Nguyen Ly Ke Toan Chuong I

2. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.1 CAÙC KHAÙI NIEÄM VEÀ KEÁ TOAÙN 1.1.1 Keá toaùn : - Laø v ieäc thu thaäp , xöû lyù , kieåm tra , phaân tích vaø cung caáp thoâng tin kinh teá , taøi chính döôùi hình thöùc giaù trò , hieän vaät vaø thôøi gian lao ñoäng

4. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.1.1 Keá toaùn (tt): - Phaân tích thoâng tin kinh teá, taøi chính: + Kieåm tra laïi möùc ñoä phuø hôïp cuûa thoâng tin ñaõ thu thaäp, xöû lyù ; + Ñaùnh giaù laïi nhöõng thoâng tin ñaõ taäp hôïp ñöôïc  hoã trôï caáp treân trong vieäc ra quyeát ñònh - Cung caáp thoâng tin kinh teá, taøi chính: keát quaû cuoái cuøng cuûa coâng taùc keá toaùn thoâng qua caùc baùo caùo keá toaùn (BCÑKT, BCKQHÑSXKD, BCLCTT, TMBCTC)

8. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.2 ÑOÁI TÖÔÏNG CUÛA KEÁ TOAÙN 1.2.1 Ñoái töôïng keá toaùn: - Thuoäc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh goàm: + Taøi saûn daøi haïn, taøi saûn ngaén haïn; + Nôï phaûi traû vaø voán chuû sôû höõu; + Caùc khoaûn doanh thu, chi phí kinh doanh, chi phí khaùc vaø thu nhaäp; + Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp ngaân saùch Nhaø nöôùc; + Keát quaû vaø phaân chia keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh; + Caùc taøi saûn khaùc coù lieân quan ñeán ñôn vò keá toaùn.

9. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.2.1 Ñoái töôïng keá toaùn (tt): - Thuoäc caùc hoaït ñoäng ngaân haøng, tín duïng, baûo hieåm, chöùng khoaùn, ñaàu tö taøi chính ngoaøi caùc quy ñònh veà ñoái töôïng keá toaùn thuoäc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh: + Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính, tín duïng + Caùc khoaûn thanh toaùn trong vaø ngoaøi ñôn vò keá toaùn + Caùc khoaûn cam keát, baûo laõnh, caùc giaáy tôø coù giaù

14. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.2.1 Ñoái töôïng keá toaùn (tt): b. Nguoàn hình thaønh taøi saûn (Nguoàn voán) b.1 Nôï phaûi traû - Khaùi nieäm: + Laø nghóa vuï hieän taïi cuûa doanh nghieäp phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø söï kieän ñaõ qua maø doanh nghieäp phaûi thanh toaùn töø caùc nguoàn löïc cuûa mình

18. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN b.3 Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh (tt):  Doanh thu phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, goàm : Doanh thu baùn haøng, cung caáp dòch vuï, tieàn laõi, tieàn baûn quyeàn, coå töùc vaø lôïi nhuaän ñöôïc chia...  Thu nhaäp khaùc, goàm: caùc khoaûn thu nhaäp phaùt sinh töø caùc hoaït ñoäng ngoaøi caùc hoaït ñoäng taïo ra doanh thu, nhö: thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ, thu tieàn phaït khaùch haøng do vi phaïm hôïp ñoàng,...

19. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN b.3 Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh (tt): + Chi phí:  Khaùi nieäm: Laø toång giaù trò caùc khoaûn laøm giaûm lôïi ích kinh teá trong kyø keá toaùn döôùi hình thöùc caùc khoaûn tieàn chi ra, caùc khoaûn khaáu tröø taøi saûn hoaëc phaùt sinh caùc khoaûn nôï daãn ñeán laøm giaûm voán chuû sôû höõu, khoâng bao goàm khoaûn phaân phoái cho coå ñoâng hoaëc chuû sôû höõu

20. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN b.3 Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh (tt): + Chi phí:  Hình thöùc:  Chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa DN, nhö: giaù voán haøng baùn, chi phí baùn haøng, chi phí quaûn lyù doanh nghieäp, chi phí laõi tieàn vay, vaø nhöõng chi phí lieân quan ñeán hoaït ñoäng cho caùc beân khaùc söû duïng taøi saûn sinh ra lôïi töùc, tieàn baûn quyeàn,... Nhöõng chi phí naøy phaùt sinh döôùi daïng tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn, haøng toàn kho, khaáu hao maùy moùc, thieát bò

21. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN b.3 Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh (tt): + Chi phí:  Hình thöùc:  Chi phí khaùc bao goàm caùc chi phí ngoaøi caùc chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, nhö: chi phí veà thanh lyù, nhöôïng baùn taøi saûn coá ñònh, caùc khoaûn tieàn bò khaùch haøng phaït do vi phaïm hôïp ñoàng,...

22. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.3 VAI TROØ, YEÂU CAÀU, NHIEÄM VUÏ CUÛA KEÁ TOAÙN 1.3.1 Vai troø cuûa keá toaùn - Ñoái vôùi doanh nghieäp: Keá toaùn + Giuùp DN theo doõi thöôøng tình hình bieán ñoäng cuûa caùc ñoái töôïng keá toaùn. + Cung caáp taøi lieäu cho DN nhaèm quaûn lyù vaø ñieàu haønh DN. + Cho bieát keát quaû taøi chính roõ reät, khoâng ai choái caõi ñöôïc.

24. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.3.2 Yeâu caàu cuûa keá toaùn 1.3.2.1 Yeâu caàu chung: phaûn aùnh ñöôïc (1) Ñaày ñuû nghieäp vuï KT, taøi chính phaùt sinh vaøo chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn vaø BCTC. (2) Söï kòp thôøi, ñuùng thôøi gian quy ñònh thoâng tin, soá lieäu keá toaùn. (3) Söï roõ raøng, deã hieåu vaø chính xaùc thoâng tin, soá lieäu keá toaùn. (4) Söï trung thöïc hieän traïng, baûn chaát söï vieäc, noäi dung vaø giaù trò cuûa nghieäp vuï kinh teá, taøi chính. (5) Thoâng tin soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc phaûn aùnh lieân tuïc töø khi phaùt sinh ñeán khi keát thuùc hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính, töø khi thaønh laäp ñeán khi chaám döùt hoaït ñoäng cuûa ñôn vò keá toaùn; soá lieäu keá toaùn phaûn aùnh kyø naøy phaûi keá tieáp theo soá lieäu keá toaùn cuûa kyø tröôùc. (6) Phaân loaïi, saép xeáp thoâng tin, soá lieäu keá toaùn theo trình töï, coù heä thoáng vaø coù theå so saùnh ñöôïc.

25. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.3.2.2 Yeâu caàu cô baûn: (1) Trung thöïc Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo treân cô sôû caùc baèng chöùng ñaày ñuû, khaùch quan vaø ñuùng vôùi thöïc teá veà hieän traïng, baûn chaát noäi dung vaø giaù trò cuûa nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. (2) Khaùch quan Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo ñuùng vôùi thöïc teá, khoâng bò xuyeân taïc, khoâng bò boùp meùo. (3) Ñaày ñuû Moïi nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh lieân quan ñeán kyø keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo ñaày ñuû, khoâng bò boû soùt.

26. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.3.2.2 Yeâu caàu cô baûn: (4) Kòp thôøi Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo kòp thôøi, ñuùng hoaëc tröôùc thôøi haïn quy ñònh, khoâng ñöôïc chaäm treã. (5) Deã hieåu Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn trình baøy trong BCTC phaûi roõ raøng, deã hieåu ñoái vôùi ngöôøi söû duïng (ngöôøi coù hieåu bieát veà kinh doanh, veà kinh teá, taøi chính, keá toaùn ôû möùc trung bình). Thoâng tin veà nhöõng vaán ñeà phöùc taïp trong BCTC phaûi ñöôïc giaûi trình trong phaàn thuyeát minh (6) Coù theå so saùnh Caùc thoâng tin vaø soá lieäu keá toaùn giöõa caùc kyø keá toaùn trong moät doanh nghieäp vaø giöõa caùc doanh nghieäp chæ coù theå so saùnh ñöôïc khi tính toaùn vaø trình baøy nhaát quaùn. Tröôøng hôïp khoâng nhaát quaùn thì phaûi giaûi trình trong phaàn thuyeát minh

27. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.3.3 Nhieäm vuï cuûa keá toaùn - Thu thaäp, xöû lyù thoâng tin, soá lieäu keá toaùn theo ñoái töôïng vaø noäi dung coâng vieäc keá toaùn, theo chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn. - Kieåm tra, giaùm saùt caùc khoaûn thu, chi taøi chính, caùc nghóa vuï thu, noäp, thanh toaùn nôï; vieäc quaûn lyù, söû duïng taøi saûn vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn; phaùt hieän vaø ngaên ngöøa caùc haønh vi vi phaïm phaùt luaät veà taøi chính, keá toaùn. - Phaân tích thoâng tin, soá lieäu keá toaùn; tham möu, ñeà xuaát caùc giaûi phaùp phuïc vuï yeâu caàu quaûn trò vaø quyeát ñònh kinh teá, taøi chính cuûa ñôn vò keá toaùn. - Cung caáp thoâng tin, soá lieäu keá toaùn theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.

29. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.4 CAÙC NGUYEÂN TAÉC KEÁ TOAÙN (3) Giaù goác - TS phaûi ñöôïc ghi nhaän theo giaù goác (tính theo soá tieàn hoaëc khoaûn töông ñöông tieàn ñaõ traû, phaûi traû hoaëc tính theo giaù trò hôïp lyù cuûa TS ñoù vaøo thôøi ñieåm taøi saûn ñöôïc ghi nhaän vaø khoâng ñöôïc thay ñoåi tröø khi coù quy ñònh khaùc trong chuaån möïc keá toaùn cuï theå). (4) Phuø hôïp - Vieäc ghi nhaän doanh thu vaø chi phí phaûi phuø hôïp vôùi nhau. Khi ghi nhaän moät khoaûn doanh thu thì phaûi ghi nhaän moät khoaûn chi phí töông öùng coù lieân quan ñeán vieäc taïo ra doanh thu ñoù. Chi phí töông öùng vôùi doanh thu goàm chi phí cuûa kyø taïo ra doanh thu vaø chi phí cuûa caùc kyø tröôùc hoaëc chi phí phaûi traû nhöng lieân quan ñeán doanh thu cuûa kyø ñoù.

30. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.4 CAÙC NGUYEÂN TAÉC KEÁ TOAÙN (5) Nhaát quaùn - Caùc chính saùch vaø phöông phaùp keá toaùn doanh nghieäp ñaõ choïn phaûi ñöôïc aùp duïng thoáng nhaát ít nhaát trong moät kyø keá toaùn naêm. Tröôøng hôïp coù thay ñoåi chính saùch vaø phöông phaùp keá toaùn ñaõ choïn thì phaûi giaûi trình lyù do vaø aûnh höôûng cuûa söï thay ñoåi ñoù trong phaàn TMBCTC.

31. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.4 CAÙC NGUYEÂN TAÉC KEÁ TOAÙN (6) Thaän troïng - Thaän troïng laø vieäc xem xeùt, caân nhaéc, phaùn ñoaùn caàn thieát ñeå laäp caùc öôùc tính keá toaùn trong caùc ñieàu kieän khoâng chaéc chaén. Nguyeân taéc thaän troïng ñoøi hoûi: a/ Phaûi laäp caùc khoaûn döï phoøng nhöng khoâng laäp quaù lôùn; b/ Khoâng ñaùnh giaù cao hôn giaù trò cuûa caùc taøi saûn vaø caùc khoaûn thu nhaäp; c/ Khoâng ñaùnh giaù thaáp hôn giaù trò cuûa caùc khoaûn nôï phaûi traû vaø chi phí; d/ Doanh thu vaø thu nhaäp chæ ñöôïc ghi nhaän khi coù baèng chöùng chaéc chaén veà khaû naêng thu ñöôïc lôïi ích kinh teá, coøn chi phí phaûi ñöôïc ghi nhaän khi coù baèng chöùng veà khaû naêng phaùt sinh chi phí.

36. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.5.2 Chuaån möïc keá toaùn - Ñôït II: + Chuaån möïc soá 01 - Chuaån möïc chung + Chuaån möïc soá 06 - Thueâ taøi saûn + Chuaån möïc soá 10 - Aûnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù hoái ñoaùi + Chuaån möïc soá 15 - Hôïp ñoàng xaây döïng + Chuaån möïc soá 16 - Chi phí vay + Chuaån möïc soá 24 -Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä.

40. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.6 CAÙC PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 1.6.1 Phöông phaùp chöùng töø keá toaùn: Chöùng töø keá toaùn laø: + Nhöõng chöùng minh baèng giaáy tôø veà nghieäp vuï KT, TC ñaõ phaùt sinh vaø thaät söï hoaøn thaønh. + Cô sôû ñaàu tieân cuûa coâng vieäc keá toaùn. + Phöông phaùp laäp chöùng töø phaûi theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn. 1.6.2 Phöông phaùp tính giaù: - Xaùc ñònh giaù cuûa ñoái töôïng keá toaùn ñeå ghi soå keá toaùn.

43. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN B ÀI T ẬP: X ác định TS? Xác định NV? Taïi moät doanh nghieäp coù caùc taøi lieäu sau ñaây: 1. Boâng caùc loaïi: 100.000 2. Tieàn vay ngaén haïn 150.000 3. Nhaø xöôûng 200.000 4. Phuï tuøng 65.000 5. Phaûi noäp cho nhaø nöôùc 10.000 6. Tieàn öùng tröôùc cuûa khaùch haøng 15.000 7. Nguoàn voán kinh doanh 335.000 8. Xaêng 27.000

44. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN B ÀI T ẬP: Taïi moät doanh nghieäp coù caùc taøi lieäu sau ñaây: 9. Maùy keùo sôïi vaø maùy deät 86.000 10. Sôïi caùc loaïi 90.000 11. Tieàn gôûi ngaân haøng 120.000 12. Phaûi thu khaùch haøng 48.000 13. Nguoàn voán ñaàu tö XDCB 180.000 14. Traùi phieáu ñaàu tö 168.000 15. Phaûi traû coâng nhaân vieân 41.000 16. ÖÙng tröôùc tieàn cho khaùch haøng 25.000

45. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN B ÀI T ẬP: Taïi moät doanh nghieäp coù caùc taøi lieäu sau ñaây: 17. Phaûi traû ngöôøi cung caáp 160.000 18. Taïm öùng 60.000 19. Laõi chöa phaân phoái 316.000 20. Caùc loaïi maùy vi tính 250.000 21. Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 100.000 22. Saûn phaåm dôû dang 28.000 23. Quyõ döï phoøng taøi chính 90.000 24. Nôï daøi haïn 78.000

46. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN B ÀI T ẬP: Taïi moät doanh nghieäp coù caùc taøi lieäu sau ñaây: 25. Caùc khoaûn phaûi thu khaùc 63.000 26. Caùc loaïi duïng cuï nhoû khaùc 29.000 27. Saûn phaåm hoaøn thaønh 260.000 28. Tuû ñöïng soå saùch 10.000 29. Tieàn maët toàn quyõ 32.000 30. Phöông tieän vaän taûi 168.000 31. Maùy khoan saûn xuaát ra ñeå baùn 130.000