luận văn tốt nghiệp đề tài: một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh tại công ty dutch lady viet nam . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY DUTCH LADY VIETNAM

1. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 1 -
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
GVHD : Ths.Trịnh Ngọc Anh
SV thực hiện : Lê Thị Phương Anh
MSSV : 105401010
LỚP : 05DQK

2. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 2 -
TP.Hồ Chí Minh – Tháng 10/2009
MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................................... 1
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH . 2
I. Tổng quát về dự toán.................................................................................................. 3
1/ Khái niệm................................................................................................................... 3
2/ Ý nghĩa của dự toán .................................................................................................. 3
3/ Các loại dự toán......................................................................................................... 3
4/ Các mô hình dự toán................................................................................................. 3
II. Định mức chi phí .......................................................................................................... 5
1/ Khái niệm................................................................................................................... 5
2/ Các loại định mức ..................................................................................................... 5
3/ Yêu cầu cơ bản xây dựng định mức chi phí........................................................... 5
4/ Phương pháp xây dựng định mức chi phí............................................................... 6
5/ Định mức các khoản mục chi phí............................................................................ 6
a) Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.................................................... 6
b) .Định mức chi phí nhân công trực tiếp............................................................. 6
c) Định mức chi phí sản xuất chung .................................................................... 6
d) Định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp...................... 7
III. Hệ thống dự toán ngân sách hàng năm ................................................................. 7
1/ Mối quan hệ giữa các bộ phận dự toán................................................................... 7
2/ Các dự toán bộ phận ................................................................................................. 8
a) Dự toán bán hàng............................................................................................... 8
b) Dự toán sản xuất ................................................................................................ 8
c) Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ....................................................... 8
d) Dự toán chi phí nhân công trực tiếp................................................................ 9

3. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 3 -
e) Dự toán chi phí sản xuất chung......................................................................10
f) Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kì.............................................................10
g) Dự toán chi phí bán hàng................................................................................11
h) Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp ..........................................................12
i) Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh...........................................12
j) Dự toán tiền ......................................................................................................13
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH
DOANH TẠI CÔNG TY DUTCH LADY VIETNAM ...........................................14
I. Giới thiệu chung về công ty Dutch Lady Vietnam ...............................................15
1/ Lịch sử hình thành và phát triển............................................................................16
2/ Lĩnh vực kinh doanh...............................................................................................18
3/ Tầm nhìn và sứ mệnh .............................................................................................20
4/ Thành tựu .................................................................................................................20
5/ Hoạt động vì môi trường và xã hội .......................................................................21
6/ Đối thủ cạnh tranh...................................................................................................22
7/ Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây .................................23
8/ Những thuận lợi và khó khăn ................................................................................24
9/ Kế hoạch tương lai ..................................................................................................25
10/ Tổ chức quản lý.....................................................................................................26
a) Cơ cấu tổ chức ...................................................................................................26
b) Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban........................................................27
II. Giới thiệu về phòng kế toán.....................................................................................30
1/ Hệ thống kế toán tại Dutch Lady Vietnam ..........................................................30
2/ Cơ cấu tổ chức phòng kế toán ...............................................................................32
III. Quy trình lập ngân sách, giám sát và quản lý của Ban giám đốc..................33
IV. Hệ thống dự toán ngân sách năm 2009................................................................35
1/ Dự toán tiêu thụ.......................................................................................................37
2/ Dự toán sản xuất......................................................................................................39
3/ Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.............................................................40

4. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 4 -
4/ Dự toán chi phí nhân công trực tiếp......................................................................44
5/ Dự toán chi phí sản xuất chung .............................................................................45
6/ Dự toán giá vốn hàng bán ......................................................................................47
7/ Dự toán chi phí bán hàng .......................................................................................49
8/ Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp..................................................................51
9/ Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ..................................................53
10/ Dự toán tiền ...........................................................................................................55
11/ Dự toán bảng cân đối kế toán năm 2009............................................................57
PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN
THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY
DUTCH LADY VIETNAM...........................................................................................60
I. Nhận xét.........................................................................................................................61
1/ Nhận xét chung về công ty Dutch Lady Vietnam ...............................................61
2/ Đối với công tác kế toán.........................................................................................63
a) Ưu điểm ............................................................................................................63
b) Nhược điểm......................................................................................................64
3/ Đối với công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh..............................................64
a) Ưu điểm ............................................................................................................64
b) Nhược điểm......................................................................................................65
II. Kiến nghị
1/ Cácgiảiphápgiảmchiphí,hạgiáthànhsảnphẩm,giảiquyếtvấnđềchungcủacôngty........66
2/ Đối với công tác kế toán.........................................................................................67
3/ Đối với công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh..............................................67
KẾT LUẬN .......................................................................................................................69

5. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 5 -
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
TP. HCM, ngày… tháng… năm 2009
Ký tên

6. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 6 -
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
TP. HCM, ngày… tháng… năm 2009
Ký tên

7. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 7 -
LLÔÔØØII MMÔÔÛÛ ÑÑAAÀÀUU
Trong neàn kinh teá thò tröôøng coù ñieàu tieát nhö hieän nay, neàn kinh teá
Vieät Nam coù nhieàu chuyeån bieán khaû quan mang nhöõng neùt ñaëc tröng cuûa cô
cheá môùi, quy luaät môùi. Söï thay ñoåi naøy mang nhieàu bieåu hieän tích cöïc, caùc
hoaït ñoäng kinh teá ñaõ trôû neân soâi ñoäng hôn, saûn phaåm ngaøy caøng ña daïng,
phong phuù hôn, thoûa maõn ñöôïc nhu caàu tieâu duøng cuûa khaùch haøng.
Tuy nhieân trong neàn kinh teá thò tröôøng khoâng phaûi baát kyø ñôn vò kinh
teá naøo cuõng ñöùng vöõng vôùi quy luaät caïnh tranh khaéc nghieät, söï phaùt trieån
saûn xuaát oà aït ñaõ gaây aûnh höôûng raát lôùn ñeán hieäu quaû saûn xuaát kinh
doanh cuûa caùc ñôn vò kinh teá. Ñeå toàn taïi vaø phaùt trieån, doanh nghieäp caàn
thieát laäp ñöôïc moät heä thoáng döï toaùn saûn xuaát kinh doanh hôïp lyù nhaèm
giuùp cho vieäc ra caùc quyeát ñònh kinh doanh ñuùng ñaén vaø hieäu quaû.
Vôùi chöùc naêng cô baûn laø saûn xuaát kinh doanh, coâng ty DUTCH LADY
VIETNAM ñang chòu söï caïnh tranh găy gaét cuûa haøng ngoaïi nhaäp vaø haøng
saûn xuaát trong nöôùc ñang hieän dieän treân thò tröôøng. Toàn taïi vaø hoaït ñoäng
kinh doanh coù hieäu quaû laø vaán ñeà quan taâm haøng ñaàu cuûa Ban laõnh ñaïo
Coâng ty. Coâng ty ñaõ ñoäng vieân moãi thaønh vieân vì lôïi ích cuûa baûn thaân,
cuûa Coâng ty vaø cuûa xaõ hoäi maø ñoùng goùp nhieàu hôn nöõa cho vieäc phaùt
trieån kinh doanh. Treân tinh thaàn ñoù, coâng taùc Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh
doanh hy voïng seõ giuùp ban laõnh ñaïo Coâng ty trong vieäc ñeà ra caùc chieán löôïc
hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa mình ñeå ñaït hieäu quaû cao nhaát, khaúng
ñònh vò trí cuûa Coâng ty treân thöông tröôøng.

8. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 8 -
PPHHAAÀÀNN II::
CCƠƠ SSỞỞ LLÝÝ LLUUẬẬNN CCỦỦAA DDỰỰ TTOOÁÁNN
CCHHII PPHHÍÍ SSẢẢNN XXUUẤẤTT KKIINNHH DDOOAANNHH

9. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 9 -
I. TỔNG QUÁT VỀ DỰ TOÁN
1/ Khái niệm
Dự toán là những tính toán dự kiến một cách toàn diện và phối hợp, chỉ rõ cách
thức huy động các nguồn lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,
được xác định bằng một hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị cho một khoảng
thời gian nhất định trong tương lai.
2/ Ý nghĩa của dự toán:
- Cung cấp thông tin về kế hoạch sản xuất kinh doanh trong từng thời kỳ.
- Là căn cứ đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã dự kiến.
- Là căn cứ để khai thác các khả năng tiềm tàng về nguồn lực tài chính.
3/ Các loại dự toán: có 3 loại
 Dự toán ngân sách ngắn hạn: dự toán năm, quý, tháng
 Dự toán ngân sách dài hạn (Dự toán ngân sách vốn): đây là dự toán liên quan
đến tài sản dài hạn, loại tài sản được sử dụng vào hoạt động kinh doanh và tạo
ra lợi nhuận thường vượt quá 1 năm.
 Dự toán ngân sách linh hoạt: dự toán ngân sách linh hoạt được lập theo mối
quan hệ với quá trình hoạt động
4/ Các mô hình dự toán
Mô hình 1: Mô hình thông tin 1 xuống
- Quản lý cấp cao đưa chỉ thị xuống cấp trung gian, cấp trung gian đưa xuống cấp
cơ sở và cấp cơ sở thực hiện theo yêu cầu.
- Áp dụng cho các công ty có quy mô nhỏ, có ít sự phân cấp quản lý hoặc được sử
dụng trong trường hợp đặc biệt, nhất thời mà phải tuân theo sự chỉ đạo của cấp
quản lý cao hơn

10. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 10 -
Mô hình 2: Mô hình thông tin 2 xuống 1 lên
- Quản lý cấp cao đưa chỉ thị xuống cấp trung gian và cấp cơ sở. Cấp cơ sở
thực hiện và giải trình lên quản lý cấp cao cho đến khi đáp ứng được yêu cầu của
quản lý cấp cao.
Mô hình 3: Mô hình thông tin 1 xuống 1 lên
- Quản lý cấp cao đưa chỉ thị xuống cấp trung gian, cấp trung gian đưa xuống
cấp cơ sở. Cấp cơ sở thực hiện và giải trình lên quản lý cấp cao cho đến khi đáp
ứng được yêu cầu của quản lý cấp cao.
Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian
Quản lý cấp cao
Quản lý cấp cao
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở

11. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 11 -
II. ĐỊNH MỨC CHI PHÍ
1/ Khái niệm
Định mức chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền những hao phí về lao động sống
và lao động vật hóa theo tiêu chuẩn để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm ở điều kiện
hoạt động bình thường
2/ Các loại định mức: Có 2 loại định mức
 Định mức lý tưởng (Ideal standard): là định mức được xây dựng trong điều
kiện hoạt động tối ưu nhất, không cho phép bất kỳ một sự hỏng hoặc gián đoạn
nào trong quá trình sản xuất.
 Định mức thực hiện (Practical standard): là định mức được xây dựng trong
điều kiện trung bình tiên tiến, với sự làm việc bình thường của máy móc thiết
bị, trình độ lành nghề và sự cố gắng nhất định của người lao động có thể đạt
được định mức này.
3/ Yêu cầu cơ bản về xây dựng định mức chi phí
- Dựa vào tài liệu lịch sử để xem xét tình hình chi phí thực tế cả về hiện vật và giá
trị liên quan đến đơn vị sản phẩm, dịch vụ, công việc.
- Phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị.
- Đảm bảo tính khách quan, trung thực
Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp
cơ sở
Quản lý cấp cao

12. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 12 -
- Xem xét các yếu tố ảnh hưởng của thị trường vầ các yếu tố khác tác động đến việc
xây dựng định mức chi phí trong kỳ
4/ Phương pháp xây dựng định mức chi phí
 Phương pháp thống kê kinh nghiệm: dựa trên cơ sở thống kê số liệu sản xuất
kinh doanh ở nhiều kỳ kế toán trước đó.
 Phương pháp phân tích kinh tế - kỹ thuật: phương pháp này dựa trên cơ sở
trực tiếp phân tích thiết kế của sản phẩm, tình hình máy móc thiết bị, phân tích
quy trình công nghệ sản xuất, hành vi sản xuất, biện pháp quản lí sản xuất…để
xây dựng định mức chi phí.
5/ Định mức các khoản mục chi phí
a) Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
m
Thij: Định mức nguyên vật liệu j để sản xuất 1đơn vị sản phẩm i.
Trong đó: Định mức nguyên vật liệu j bao gồm:
- Số lượng NVL cho nhu cầu sản xuất
- Số lượng NVL hao hụt cho phép trong sản xuất
- Số lượng NVL hư hỏng cho phép trong sản xuất
Gij: Đơn giá nguyên vật liệu j
b) Định mức chi phí nhân công trực tiếp
c) Định mức chi phí sản xuất chung
 Định mức biến phí sản xuất chung
Định mức chi phí Định mức lượng thời gian Định mức đơn giá
nhân công trực tiếp = sản xuất 1 sản phẩm X đơn vị thời gian
Định mức chi phí NVL = Thij x Gij
cho 1 sản phẩm i j = 1
Định mức biến phí Định mức lượng thời gian Định mức đơn giá
sản xuất chung = sản xuất 1 sản phẩm X đơn vị thời gian

13. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 13 -
 Định mức định phí sản xuất chung
d) Định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
 Định mức biến phí bán hàng (Quản lý doanh nghiệp)
 Định mức định phí bán hàng (Quản lý doanh nghiệp)
III. Hệ thống dự toán ngân sách hàng năm
1/ Mối quan hệ giữa các bộ phận dự toán
Mối liên hệ giữa các bộ phận dự toán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Định mức định phí Định mức giờ máy Tỷ lệ phân bổ
sản xuất chung = X định phí sản xuất
cho 1 sản phẩm sản xuất sản phẩm chung
Tỷ lệ phân bổ định phí Dự toán định phí sản xuất chung
=
sản xuất chung Số giờ máy
Dự toán doanh thu
Dự toán chi phí bán hàng Dự toán chi phí QLDNDự toán sản xuất
Dự toán chi phí
sản xuất chung
Dự toán chi phí
nhân công trực tiếp
Dự toán chi phí
NVL trực tiếp
Dự toán báo cáo KQKDDự toán tiền mặt
Định mức biến phí Định mức lượng thời gian Định mức đơn giá
bán hàng (QLDN) = tiêu thụ 1 sản phẩm X đơn vị thời gian
Định mức định phí Định mức thời gian Tỷ lệ phân bổ
bán hàng (QLDN) = X định phí bán hàng
cho 1 sản phẩm tiêu thụ 1 sản phẩm (QLDN)
Tỷ lệ phân bổ định phí Dự toán định phí bán hàng (QLDN)
=
bán hàng (QLDN) Lượng thời gian tiêu thụ sản phẩmJ t h

14. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 14 -
2/ Các dự toán bộ phận
a) Dự toán tiêu thụ
- Dự toán tiêu thụ là dự toán được xây dựng đầu tiên trong hệ thống dự toán sản
xuất kinh doanh, nó là căn cứ để xây dựng các dự toán khác.
- Dự toán tiêu thụ được xây dựng dựa trên cơ sở số lượng sản phẩm, hàng hoá
tiêu thụ ước tính và đơn giá bán.
- Việc lập dự toán tiêu thụ thông thường được lập cho kỳ kế hoạch một năm,
trước đó dự toán được lập theo từng quý.
- Ngoài việc dự kiến lượng sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ và doanh thu tiêu thụ,
thì dự toán tiêu thụ còn cần phải dự kiến lịch thu tiền bán hàng để làm cơ sở lập dự
toán tiền sau này.
b) Dự toán sản xuất
- Dự toán sản lượng sản xuất là dự kiến số sản phẩm cần sản xuất trong kỳ kế
hoạch để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ.
- Khi lập dự toán sản lượng sản xuất căn cứ vào dự toán tiêu thụ về số lượng sản
phẩm tiêu thụ cho kỳ kế hoạch, sản lượng tồn kho đầu kỳ và sản lượng tồn kho cuối
kỳ theo dự kiến
c) Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập bao gồm:
- Dự toán khối lượng nguyên vật liệu trực tiếp cần cho sản xuất sản phẩm trong
kỳ kế hoạch.
Dự toán doanh thu = Dự toán số lượng sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán
Số tiền thu vào Số tiền nợ kỳ trước Dự toán doanh thu bán hàng
trong kỳ = thu được trong kỳ + thu được ở kỳ này
Dự toán Dự toán sản phẩm Nhu cầu sản phẩm Nhu cầu sản phẩm
SPSX = tiêu thụ + tồn kho cuối kỳ - tồn kho đầu kỳ

15. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 15 -
- Dự toán khối lượng nguyên vật liệu cần mua vào trong kỳ và trị giá nguyên vật
liệu mua vào trong kỳ kế hoạch.
- Dự toán thời hạn thanh toán tiền mua nguyên vật liệu
Cũng ở dự toán này, ta cũng tính được số tiền phải chi trả cho nhà cung cấp khi
mua nguyên vật liệu trong kỳ để lập dự toán thu chi.
d) Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp là dự kiến tổng số giờ công trực tiếp cần để
sản xuất trong kỳ kế hoạch và tổng chi phí nhân công trực tiếp của nó.
- Khi lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp ta dựa vào khối lượng sản phẩm
cần sản xuất theo dự toán sản lượng sản xuất và định mức thời gian sản xuất của
một đơn vị sản phẩm để tính tổng thời gian nhân công trực tiếp cần thiết cho kỳ kế
hoạch.
- Sau đó dựa vào định mức đơn giá của 1 giờ công nhân công trực tiếp để tính
dự toán tổng chi phí nhân công trực tiếp
Dự toán chi phí Dự toán sản phẩm Định mức chi phí
NVL trực tiếp = sản xuất x NVL trực tiếp
Dự toán Dự toán Dự toán Dự toán
số lượng = NVL + NVL - NVL
NVL mua vào sản xuất tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ
Dự toán chi phí Dự toán số lượng Định mức đơn giá
mua NVL = NVL thu mua x NVL
Dự toán chi trả Nợ phải trả cho nhà Tiền mua NVL phải trả nhà
tiền mua NVL = cung cấp kỳ trước + cung cấp trong kỳ này
Dự toán nhu cầu thời Dự toán sản phẩm Định mức thời gian
gian lao động (giờ) = sản xuất x sản xuất sản phẩm
Dự toán chi phí Dự toán nhu cầu Định mức đơn giá
nhân công trực tiếp = thời gian lao động x đơn vị thời gian

16. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 16 -
e) Dự toán chi phí sản xuất chung
- Chi phí sản xuất chung (CPSXC) thông thường bao gồm nhiều khoản mục và
nhiều yếu tố chi phí cấu thành. Khi lập dự toán CPSXC thường người ta không lập
dự toán chi tiết cho từng khoản mục chi phí cấu thành, mà người ta lập dự toán theo
định phí và biến phí CPSXC.
- Khi xây dựng dự toán CPSXC trước hết người ta xây dựng tổng biến phí sản
xuất chung. Biến phí sản xuất chung được xác định dựa trên cơ sở tổng thời gian
nhân công trực tiếp và đơn giá biến phí sản xuất chung.
 Dự toán biến phí sản xuất chung: Tương tự như lập dự toán chi phí NVL trực
tiếp, nhân công trực tiếp
Tổng định phí sản xuất
 Dự toán định phí sản xuất chung =
4 quý
Chú ý: Không phải tất cả các khoản CPSXC đều có liên quan đến dự toán tiền, ví
dụ như chi phí khấu hao TSCĐ là một khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí
sản xuất chung (đối với doanh nghiệp sản xuất) nhưng không tính là khoản chi
bằng tiền. Vì vậy để xác định chi phí sản xuất chung trong dự toán này có liên
quan đến chi bằng tiền làm cơ sở xây dựng dự toán tiền sau này thì phải lấy tổng
dự toán chi phí sản xuất chung trừ (-) đi chi phí khấu hao tài sản cố định
 Dự toán chi tiền liên quan đến chi phí sản xuất chung = Tổng chi phí sản xuất
chung – chi phí sản xuất chung không chi tiền
f) Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ
Ở doanh nghiệp sản xuất thường lập dự toán hàng tồn kho cho nguyên vật liệu
tồn kho và thành phẩm tồn kho.
Lượng NVL (Thành phẩm) Nhu cầu NVL (Thành phẩm) % tồn kho
cuối kỳ = cần cho sản xuất kỳ sau x ước tính
Dự toán biến phí Dự toán sản phẩm Định mức chi phí
sản xuất chung = sản xuất x sản xuất chung

17. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 17 -
g) Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự toán chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)
là ước tính các khoản chi phí sẽ phát sinh trong kỳ kế hoạch để phục vụ cho quá
trình bán hàng và quản lý chung toàn doanh nghiệp.
Cũng tương tự như xây dựng dự toán CPSXC, dự toán CPBH và CPQLDN cũng
không lập chi tiết theo từng khoản mục chi phí riêng biệt, mà nó được lập dựa trên
cơ sở biến phí và định phí của CPBH và CPQLDN
- Thông thường đơn giá biến phí của CPBH được xây dựng trên khối lượng hàng
tiêu thụ, còn đơn giá biến phí của CPQLDN có thể được xây dựng trên tổng thời
gian nhân công trực tiếp giống như CPSXC.
- Còn đối với định phí lấy tổng định phí chia đều cho 4 quý trong năm kế hoạch để
xác định dự kiến định phí cho từng quý.
- Việc xây dựng định mức CPBH, CPQLDN cũng tương tự như xây dựng định mức
chi phí sản xuất chung
 Dự toán chi phí bán hàng
Dự toán biến phí Dự toán số lượng Định mức biến phí
bán hàng = sản phẩm tiêu thụ x bán hàng
Dự toán chi phí Dự toán biến phí Dự toán định phí
bán hàng = bán hàng + bán hàng
Dự toán chi tiền Dự toán chi phí Các khoản được ghi nhận
liên quan đến = bán hàng - là chi phí bán hàng nhưng
hoạt động bán hàng không chi tiền
Trị giá NVL (Thành phẩm) Lượng NVL (Thành phẩm) Định mức đơn giá
= x mua NVL (hoặc
tồn kho cuối kỳ ước tính tồn kho cuối kỳ kế hoạch giá thành của TP)

18. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 18 -
 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
h) Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh là một trong những bảng dự toán chính và
quan trọng của hệ thống dự toán ở doanh nghiệp. Dự toán này phản ánh lợi nhuận
ước tính có thể doanh nghiệp thu được trong năm kế hoạch.
- Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh được xây dựng dựa trên cơ sở những dự toán
tiêu thụ, định mức chi phí sản xuất hoặc giá mua của sản phẩm, hàng hoá và các dự
toán liên quan khác.
- Kết quả kinh doanh được xác định bằng cách doanh thu trừ đi các khoản chi phí
tương ứng.
i) Dự toán tiền
- Dự toán tiền là việc dự tính lượng tiền thu, chi trong kỳ, cân đối thu chi trong kỳ,
trên cơ sở đó xác định lượng tiền dự kiến phải vay để hỗ trợ nhu cầu tiền của doanh
nghiệp (nếu cân đối thu chi nhỏ hơn định mức tồn quỹ) hoặc dự kiến số tiền trả vay
trong kỳ (nếu cân đối thu chi lớn hơn định mức tồn quỹ).
- Dự toán tiền bao gồm tổng hợp cả tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Vì vậy khi lập
dự toán tiền về thu và chi cần phải hiểu đó là thu và chi thuần tuý của tiền, tức là
không xét đến thu và chi nội bộ giữa tiền mặt và tiền gửi ngân hàng với nhau
 Khả năng tiền: Phản ánh dòng tiền có được trong kỳ, bao gồm tiền tồn đầu kỳ
và dòng tiền thu trong kỳ
 Nhu cầu chi tiêu: Phản ánh các dòng tiền chi ra trong kỳ, bao gồm các khoản
chi dự kiến như: tiền chi trả nợ cho nhà cung cấp, chi trả lương công nhân trực
tiếp, chi các khoản liên quan đến hoạt động sản xuất chung, hoạt động bán
hàng, chi nộp thuế, chi mua tài sản cố định,…
Dự toán biến phí Dự toán biến phí Tỷ lệ biến phí
quản lý doanh nghiệp = trực tiếp x quản lý doanh nghiệp
Dự toán chi phí Dự toán biến phí Dự toán định phí
quản lý doanh nghiệp = quản lý doanh nghiệp + quản lý doanh nghiệp

19. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 19 -
 Cân đối thu, chi: Được tính bằng khả năng tiền trừ nhu cầu chi tiêu. Nếu cân
đối thu chi sau khi đảm bảo mức dự trữ tiền cần thiết, có thể sử dụng số tiền
này để trả vay trước hạn, hoặc đầu tư tài chính ngắn hạn,…Nếu thiếu hụt phải
vay mượn.
 Tài chính: Phản ánh tiền vay, trả nợ vay, kể cả lãi trong từng kỳ kế toán
j) Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán BCĐKT được lập dựa trên cơ sở BCĐKT của niên độ trước và các bảng
dự toán liên quan đã được xây dựng ở phần trên. Lập được dự toán BCĐKT là ước tính
được trị giá tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp vào cuối kỳ kế hoạch, nó giúp cho
doanh nghiệp hình thành được tổng thể các kế hoạch (dự toán) của doanh nghiệp

20. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 20 -
PPHHAAÀÀNN IIII::
TTHHỰỰCC TTRRẠẠNNGG CCÔÔNNGG TTÁÁCC LLẬẬPP DDỰỰ TTOOÁÁNN
SSẢẢNN XXUUẤẤTT KKIINNHH DDOOAANNHH TTẠẠII CCÔÔNNGG TTYY
DDUUTTCCHH LLAADDYY VVIIEETTNNAAMM

21. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 21 -
I. Giôùi thieäu chung veà Coâng ty Dutch Lady Vietnam
Mã tài liệu : 600519
Tải đầy đủ luận văn theo 2 cách :
- Link tải dưới bình luận .
- Nhắn tin zalo 0932091562

22. Chuyeân ñeà: Laäp döï toaùn saûn xuaát kinh doanh
GVHD: ThS. Trònh Ngoïc Anh
SVTH: Leâ Thò Phöông Anh - Trang 22 -