Dokumen ini membahas tentang kewajiban jangka pendek dan jangka panjang dalam akuntansi pajak, termasuk utang bank, utang dagang, dan contoh perhitungan bunga pinjaman bank yang diperkenankan secara pajak.

1. PERTEMUAN 11
Akuntansi Pajak Kewajiban Jangka Pendek
dan Jangka Panjang

2. PENGERTIAN
Kewajiban adalah kewajiban kini perusahaan yang timbul dari
peristiwa masa lalu yang penyelesaiannya diperkirakan
mengakibatkan pengeluaran sumber daya perusahaan PSAK 57.
Kewajiban dapat diklasifikasikan menjadi 2 golongan yaitu:
1. Kewajiban Jangka Pendek
2. Kewajiban Jangka Panjang

3. 1. Kewajiban Jangka Pendek
Kewajiban jangka pendek : utang bank, utang dagang, biaya
yang masih harus dibayar, utang pajak, utang dividen, utang
wesel, dan pendapatan diterima di muka.
Hutang Bank
Utang bank akan memiliki proses yang berbeda pada sisi
perpajakan akan muncul jika entitas tersebut memiliki
deposito. Pembahasan kali ini didasarkan pada Surat
Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-46/PJ.4/1995.

4. Jiika WP memilki pinjaman pada sebuah bank dan juga
memiliki tabungan/deposito maka:
1. Apabila jumlah rata-rata pinjaman sama besarnya
dengan atau lebih kecil dari jumlah rata2 dana yang
ditempatkan sebagai deposito berjangka atau tabungan
lainnya, maka bunga yang dibayar atau terutang atas
pinjaman tersebut seluruhnya tidak dapat dibebankan
sebagai biaya.
2. Apabila jumlah rata-rata pinjaman lebih besar dari
jumlah rata-rata dana yang ditempatkan dalam bentuk
deposito atau tabungan lainnya, maka bunga atas
pinjaman yang boleh dibebankan sebagai biaya adalah
bunga yang dibayar atau terutang atas rata-rata pinjaman
yang melebihi jumlah rata-rata dana yang ditempatkan
sebagai deposito berjangka atau tabungan lainnya.

5. Contoh Soal
PT Maftuh menerima pinjaman bank pada bulan Januari 2019 sebesar Rp
24.000.000.000,00 dengan biaya bunga pinjaman sebesar 14% per tahun.
Pada waktu yang sama perusahaan menempatkan dananya pada investasi
deposito sebesar Rp 9.000.000.000,00. Jadi berapakah biaya bunga pinjaman
yang diperkenankan menurut perpajakan?
Jawab
Pertama (Menghitung Jumlah Rata-Rata Utang Bank Setahun):
Jumlah Rata-Rata Utang Bank = Total Pinjaman : Masa Pinjaman
Rp 24.000.000.000,00 : 12 Bulan
= Rp 2.000.000.000,00
Kedua (Menghitung Jumlah Rata-Rata Deposito Setahun):
Jumlah Rata-Rata Deposito = Total Deposito : Masa Deposito
= Rp 9.000.000.000,00 : 12 Bulan
= Rp 750.000.000,00

6. Ketiga (Menghitung Jumlah Biaya Bunga Pinjaman yang Diperkenankan
Secara Pajak):
Biaya Bunga Pinjaman= Prosentase Bunga x (Jumlah Rata-Rata Utang
Bank - Jumlah Rata-Rata Deposito)
= 14% x (Rp 2.000.000.000,00 - Rp 750.000.000,00)
= 14% x Rp 1.250.000.000,00
= Rp 175.000.000,00
Analisis
Bunga yang diperkenankan untuk dibebankan sebagai biaya di laporan SPT
tahunan sebesar 175.000.000 sehingga menimbulkan koreksi fiskal

7. Hutang Dagang
Tanggal 31 Januari 2019 PT.ICHA melakukan pembelian barang
dagangan Rp.150.000.000 secara kredit. Utang dilunasi tanggal 28
Februari 2019
31 Jan Pembelian 150.000.000
PPN Masukan 15.000.000
Utang Dagang 165.000.000
28 Feb Utang Dagang 165.000.000
Kas 165.000.000

8. Hidup ini adalah perjalanan dari proses ke
proses lainnya, dan sebuah proses itu berasal
dari tindakan bukan pemikiran