Dokumen ini membahas tentang akuntansi pajak atas aktiva tetap perusahaan. Termasuk pengertian aktiva tetap, komponen biaya perolehan, metode penyusutan, dan perlakuan perpajakan atas aktiva tetap sesuai ketentuan pajak.
2. PENGERTIAN
Aktiva tetap adalah barang berwujud milik perusahaan yang
sifatnya relatif permanen dan digunakan dalam kegiatan
normal perusahaan, bukan untuk diperjualbelikan. Rudianto
(2012:256)
Biaya yang dikeluarkan untuk perolehan aset tetap harus
diakui sebagai aset jika dan hanya jika:
1. Ada manfaat ekonomis mengalir ke entitas; dan
2. Dapat diukur secara andal.
3. Biaya perolehan (cost) adalah
jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan atau dinilai wajar
dari imbalan lain memperoleh suatu aset pada saat
perolehan atau kontruksi, pada aset saat pertama
kali diakui sesuai diatur dalam PSAK.
Komponen biaya perolehan aset tetap PSAK No. 16
1. Harga perolehan
2. Biaya-biaya yang dapat diatribusikan secara langsung
untuk membawa aset ke lokasi
3. Estimasi awal biaya pembongkaran dan pemindahan
aset tetap dan restorasi lokasi aset
4. Perolehan Aktiva tetap
1. Perolehan Aset Tetap secara Gabungan
harga perolehan masing-masing aset tetap ditentukan dengan
mengalokasikan harga gabungan berdasarkan perbandingan
nilai wajar masing-masing aset
2. Perolehan Aset Tetap secara Angsuran
3. Perolehan Aset Tetap secara Pertukaran
4. Perolehan Aset Tetap dengan Cara Membangun
Sendiri
5. Perolehan secara Hibah, Bantuan dan
Sumbangan
5. menyatakan bahwa penyusutan aset dimulai pada saat aset
berada pada lokasi dan kondisi yang diinginkan agar aset siap
digunakan sesuai dengan keinginan dan maksud
manajemen. (paragraf 58)
Penyusutan Aset Tetap Sesuai Ketentuan Komersial
Penyusutan adalah alokasi jumlah suatu aktiva yang dapat
disusutkan sepanjang masa manfaat yang diestimasi,
penyusutan untuk periode akuntansi dibebankan
kependapatan baik secara langsung maupun tidak
langsung”. (paragraf 2)
6. Metode Penyusutan Asuai ketetnuan Komersial
1. Dasar waktu
a. Metode garis lurus (straight line method)
b. Metode pembebanan umum
•Metode jumlah angka tahun
•Metode saldo menurun/saldo menurun ganda
2. Dasar Penggunaan
•Metode jam jasa (service hour method)
•Metode unit produksi (productive output method)
7. Aspek Pajak atas Aktiva Tetap
Praktik akuntansi pajak tidak mengatur tentang perolehan aset
dengan pertukaran, baik kategori pertukaran aset yang sejenis
atau bukan sejenis, maupun dengan sekuritas yang tidak
diterbitkan perusahan sendiri.
Perlakuan Perpajakan diatur dalam pasal 10 ayat 2 UUPPh
yang menyatakan bahwa nilai perolehan atau nilai penjualan
dalam hal terjdi tukar menukar harta adalah jumlah yang
seharusnya dikeluarkan atau diterima berdasarkan harga
pasar.
8. Kelompok Harta Berwujud dan Tarif Penyusutan
Penentuan Kelompok dan tarif Penyusutan harta berwujud
didasarkan pada pasal 11 undang-undang No 36. tahun 2008
tentang pajak penghasilan.
Kelompok Harta
Berwujud
Masa Manfaat Tarif Penyusutan
Berdasarkan Garis
Lurus
Tarif Penyusutan
berdasarkan
metode Saldo
menurun
I. Bukan Bangunan
Kelompok 1
Kelompok 2
Kelompok 3
Kelompok 4
4 Tahun
8 Tahun
16 Tahun
20 Tahun
25 %
12,5%
6,25%
5%
50 %
25%
12,5%
10%
II. Bangunan
Permanen
Tidak Permanen
20 Tahun
10 Tahun
5%
10%
9. Menurut UU PPh
Penyusutan dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran,
Pengecualian untuk harta yang masih dalam proses
pengerjaan, penyusutannya dimulai pada bulan selesainya
pengerjaan harta tersebut. Tentunya dengan persetujuan DJP
10. Contoh soal
1 Januari 2019 PT. ICHA (PKP) membeli mesin produksi dari
PT Maftuh (PKP) dengan Nilai Rp.1.500.000.000, dan biaya
jasa setup mesin sebesar Rp. 50.000.000 masa manfaat
mesin 5 tahun sedangkan menurut pajak digolongkan dalam
kelompok 2
Pertanyaan
1. Jurnal dan perhitungan perolehan aktiva tetap
2. Penyusutan aktiva tetap tahun 2019, dan besarnya
koreksi fiscal dlam laporan SPT Tahun 2019
11. Jawab
Aset tetap 1.550.000.000
PPn Masukan 155.000.000
PPH 23 1.000.000
Kas 1.704.000.000
Penyusutan mesin selama tahun 2019
Beban penyusutan mesin 310.000.000
Akumulasi penyusutan Mesin 310.000.000
1
12. Penyusutan yang dilakukan oleh PT Icha secara komersial adalah
sebesar 310.000.000 sedangkan secara fiskal 193.750.000
sehingga terdapat selisih sebesar 116.250.00 karena adanya
perbedaan perlakuan penyusutan antara komersial dan pajak
akibatnya diperlukan koreksi fiscal beda waktu dalam pengisian
SPT badan Tahun 2019
Perusahaan tidap perlu membuat jurnal atas koreksi tsb
komersial pajak
nilai perolehan 1.500.000.000 1.500.000.000
biaya set up 50.000.000 50.000.000
nilai aktiva tetap 1.550.000.000 1.550.000.000
umur ekonomis 5 8
Penyusutan per tahun 310.000.000 193.750.000
2
13. Hidup ini adalah perjalanan dari proses ke
proses lainnya, dan sebuah proses itu berasal
dari tindakan bukan pemikiran
