1. La dichiarazione tributaria
Modulo III
Il Controllo formale e automatico

2. IIDD / IVA
• Esame formale delle dichiarazioni
• controllo formale e sostanziale su determinati contribuenti :
quelli selezionati
• È il Ministero che programma ogni anno

3. ….
CONTROLLO FORMALE
Di due tipi :
1) Controllo attraverso procedure automatizzate della
dichiarazione
2) Controllo formale della dichiarazione

4. 1)Controllo attraversoprocedure
automatizzatedella dichiarazione
• Oggetto :
Liquidazione imposte dovute e/o rimborsi spettanti in base alla
dichiarazione
Quindi
Solo per le operazioni di liquidazione da intendersi come
operazione tecnica di calcolo dell’imposta

5. ….
• Norma di riferimento:
Art. 36 bis D.P.R. n. 600
controllo limitato
- nell’oggetto (liquidazione imposte, premi e contributi
dovuti, rimborsi)
- negli effetti
- no rettifica del reddito ma solo verifica su esattezza numerica
della dichiarazione

6. ….
• Conseguenza:
- Se l’importo in base alla dichiarazione è inferiore a quello
autoliquidato e versato :
no emissione avviso accertamento ma riscossione
- se importo versato è superiore : rimborso d’ufficio
• Termine:
Entro inizio periodo di presentazione della dichiarazione
dell’anno successivo

7. ….
• Attraverso procedure automatizzate:
A.F.
- corregge errori materiali /di calcolo
(imposte, imponibili, riporto eccedenze, …)
- riduce detrazioni, deduzioni dal reddito
- controlla tempestività, correttezza dei versamenti

8. ….
• Se si riscontra un versamento inferiore:
Comunicazione al contribuente attraverso atto che non è
un avviso di liquidazione , ha però rilevanza esterna –
cosiddetto avviso bonario
(= atto formale che non ha valore impositivo)
Con cui si invita
- ad evitare reiterazione
- regolarizzare
- fornire chiarimenti
- versare la somma (no iscrizione a ruolo / sanzione
ridotta a 1/3)

9. ….
• Con avviso bonario il soggetto passivo può evitare la successiva
iscrizione a ruolo
- adempiendo
- dimostrando l’erroneità di questa pretesa e ricostruzione
formale
• Infatti entro 30 gg dal ricevimento della comunicazione il
contribuente può fornire i necessari chiarimenti per dimostrare
l’erroneità della ricostruzione formale o pagare (con riduzione di 1/3
della sanzione)
• In mancanza di pagamento diretta iscrizione a ruolo

10. 2)Controllo formale della dichiarazione
• Termine:
Entro 31/12 del secondo anno successivo a quello di presentazione della
dichiarazione
• Per ipotesi tassative e con criteri SELETTIVI stabiliti da Ministero
• Si possono fondare su confronto tra dichiarazione e elementi esterni ad essa
(come dichiarazioni e comunicazioni all’anagrafe dei sostituti
d’imposta, documenti richiesti ai contribuenti, elenchi forniti da soggetti che
hanno somme con diritto a detrazione e deduzione)
Ridotta attività amm.va su determinate voci della dichiarazione: il contribuente
è invitato a fornire chiarimenti e trasmettere documenti a prova di questi
(detrazioni / deduzioni)

11. ….
• Oggetto:
Dati risultanti da dichiarazione
• Dopo invito al contribuente, Ufficio può:
- escludere scomputo ritenute d’acconto
- escludere detrazioni non spettanti
- escludere deduzioni
- quantificare cr d’imposta
- liquidare maggiore imposta

12. ….
• L’esito viene comunicato con indicazione dei motivi e il
contribuente deve procedere al versamento
Stesso iter: ma attenzione qui c’è indicazione e garanzia della
motivazione e dunque contraddittorio prima dell’iscrizione a
ruolo
(IDEM per iva ex art. 54 D.P.R. n. 633/1972)