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Operazioni di gestione Aspetti contabili e fiscali Rilevazione in Bilancio
Analisi operazioni di gestione b   Competenza economica e finaziaria c   Rilevazione in PD f   Iscrizione in Bilancio d   Obblighi civilistici e fiscali a   Analisi del fatto di gestione g   Competenza fiscale TUIR e   Valutazione di fine esercizio h   Principi contabili internazionali
Operazioni di gestione Immobilizzazioni 1 Personale 2 Acquisti e vendite 3 Outsourcing e subfornitura 4 5 6 Smobilizzo dei crediti Sostegno pubblico alle imprese
Immobilizzazioni ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Immobilizzazioni Immateriali ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Quando un costo per servizi è pluriennale? ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Iscrizione tra le  immobilizzazioni Oneri pluriennali (Consenso Collegio Sindacale) Beni immateriali Avviamento  (Consenso Collegio Sindacale) Facoltativa  Obbligatoria
Quando effettuare la rilevazione? Acquisto Da terzi Al ricevimento della fattura Acquisizione titolarietà (brevetti) Stipula contratto (licenze) PD Creazione in economia Vengono patrimonializzati i costi diretti e indiretti sostenuti per la realizzazione. PD X Costo pluriennale X Debiti v/ f. X Iva ns. credito X Costo pluriennale X Costi d’es. rinviati
Scritture d’assestamento ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
In Bilancio ,[object Object],[object Object]
Immobilizzazioni materiali ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Modalità di acquisizione ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],X Iva ns. credito X Canoni di leasing 6 5 4 3 2 1 X Costruzioni interne X Bene pluriennale X Azionisti c/ sottoscrizione X Bene pluriennale X Debiti v/ f. X Iva ns. credito X Crediti per cauzioni X Fitti passivi X Creditori c/ leasing X Impegni per beni in leasing X Debiti v/ f. X Debiti v/ f. X Bene pluriennale X In aumento del bene X Iva ns. credito
Cosa accade al termine della vita del bene? Dismissione per  eliminazione ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],L’azienda può decidere di procedere ad una cessione del bene o ad una sua permuta. Il sorgere di una plusvalenza o di una minusvelnza verrà determinato confrontando il valore contabile del bene con il prezzo di vendita Dismissione per  alienazione
Contabilità dei beni strumentali  (d) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Scritture d’assestamento ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Variazioni durevoli di valore Svalutazioni Se il valore del bene è durvolmente inferiore al valor contabile per cause gravi e straordinarie si procede alla svalutazione. Se condizioni vengono meno il valore orginario viene ripristinato (CE  B 10)c ) Rivalutazioni L’incremento di valore può essere effettuato solo in base ad una legge. X Svalutazione bene pl. X f.do  svalutazione bene p X Saldo di rivalutazione X Saldo di rivalutazione X Riserve di rivalutazione X Imposta sostitutiva X Bene pluriennale
Impairment test e fair value (IAS/IFRS) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Immobilizzazioni finanziarie ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],4  3 2 1 X Banca c/c X Titoli immobilizzati X Banca c/c X Partecipazioni in … X Riserva azioni proprie X Riserva straordinaria X Banca c/c X Azioni proprie X Banca c/c X Prestiti a …
Valutazione partecipazioni a fine esercizio ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Scritture in PD ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],X Riserva Rivalutazione Partecipazioni X Partecipazioni x Partecipazioni  X Svalutazioni in partecipazioni
IAS/IFRS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Amministrazione del personale
Conti del personale Personale c/ liquidazioni  (SP Pass. D 14) Debiti per TFR  (SP Pass. C) Debiti per ritenute da versare  (SP Pass. D 12) Istituti previdenziali  (SP Pass. D 13) Istituti previdenziali  (SP Att. C II 5) Personale c/ retribuzione  (SP Pass. D 14) Personale c/ acconti  (SP Att. C II 5) Conti finanziari Costi agenzia lavoro  (CE B 9 e) Costi lavoro interinale  (CE B 9 e) TFR  (CE B 9 c) Oneri sociali  (CE B 9 b) Prodotti c/ vendite interne  (CE A 1) Salari e stipendi  (CE B 9 a) Conti Economici
Calcolo del TFR ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Quota capitale ,[object Object],[object Object],[object Object],Quota Finanziaria + Quota TFR = Al fondo pensione Al fondo pensione Non si esprime Al fondo INPS Resta in azienda Non aderisce Al fondo pensione Al fondo pensione Aderisce Con almeno 50 dipendenti Fino a 49 dipendendenti

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  • 5.
  • 6.
  • 7. Quando effettuare la rilevazione? Acquisto Da terzi Al ricevimento della fattura Acquisizione titolarietà (brevetti) Stipula contratto (licenze) PD Creazione in economia Vengono patrimonializzati i costi diretti e indiretti sostenuti per la realizzazione. PD X Costo pluriennale X Debiti v/ f. X Iva ns. credito X Costo pluriennale X Costi d’es. rinviati
  • 8.
  • 9.
  • 10.
  • 11.
  • 12.
  • 13.
  • 14.
  • 15. Variazioni durevoli di valore Svalutazioni Se il valore del bene è durvolmente inferiore al valor contabile per cause gravi e straordinarie si procede alla svalutazione. Se condizioni vengono meno il valore orginario viene ripristinato (CE B 10)c ) Rivalutazioni L’incremento di valore può essere effettuato solo in base ad una legge. X Svalutazione bene pl. X f.do svalutazione bene p X Saldo di rivalutazione X Saldo di rivalutazione X Riserve di rivalutazione X Imposta sostitutiva X Bene pluriennale
  • 16.
  • 17.
  • 18.
  • 19.
  • 20.
  • 22. Conti del personale Personale c/ liquidazioni (SP Pass. D 14) Debiti per TFR (SP Pass. C) Debiti per ritenute da versare (SP Pass. D 12) Istituti previdenziali (SP Pass. D 13) Istituti previdenziali (SP Att. C II 5) Personale c/ retribuzione (SP Pass. D 14) Personale c/ acconti (SP Att. C II 5) Conti finanziari Costi agenzia lavoro (CE B 9 e) Costi lavoro interinale (CE B 9 e) TFR (CE B 9 c) Oneri sociali (CE B 9 b) Prodotti c/ vendite interne (CE A 1) Salari e stipendi (CE B 9 a) Conti Economici
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