El documento proporciona instrucciones sobre el proceso de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para agentes de retención en Bolivia. Explica cómo calcular el IVA retenido de los sueldos de los empleados, llenar el Formulario 608 y la Planilla Tributaria, y enviar esta información a la administración tributaria de acuerdo con el último dígito del Número de Identificación Tributaria.
Tema 3: Presupuesto, Política Fiscal y Demanda agregada.UGM NORTE
El documento trata sobre el presupuesto, la política fiscal y la demanda agregada. Explica el rol del sector público en la economía, los conceptos de gasto público, impuestos y déficit. Describe cómo la política fiscal puede ser expansiva, restrictiva o neutral para influir en la demanda agregada. También define los estabilizadores automáticos y las brechas inflacionaria y deflacionaria en relación al pleno empleo.
El documento describe el monopolio puro y su equilibrio a corto y largo plazo. Un monopolio puro existe cuando hay una sola empresa que vende un producto sin sustitutos y sin competencia. En equilibrio a corto plazo, el monopolio produce donde los costes marginales igualan los ingresos marginales. A largo plazo, el equilibrio ocurre donde los costes medios a largo plazo igualan los ingresos marginales. El documento también discute cómo los gobiernos pueden regular los monopolios a través de controles de precios, imp
Impuesto industria y comercio, avisos y tableros (1)vibirocksteady
Este documento describe el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá. Se grava toda actividad industrial, comercial o de servicios realizada en la ciudad. Existen dos regímenes, común y simplificado, con diferentes obligaciones como la inscripción, declaración y pago bimestral u anual. La base gravable se calcula restando de los ingresos los correspondientes a actividades exentas, devoluciones y exportaciones. Luego se multiplica por la tarifa según la actividad desarrollada.
- Allowances are additional payments made to employees other than salary. Some allowances like Dearness Allowance are fully taxable while others are exempt up to a specified limit or fully exempt.
- House Rent Allowance and Entertainment Allowance are exempt up to a certain percentage of salary. Special allowances under section 10(14)(i) like travelling allowance are fully exempt if used for the purpose.
- Allowances under section 10(14)(ii) like hill compensatory allowance are exempt up to a specified amount. Foreign, UNO, and sumptuary allowances are fully exempt from tax.
Describe la valuación de opciones amaericanas usando el método Longstaff-Schwartz. Muestra paso a paso el ejemplo del artículo original y presenta el algoritmo así como su implementación en R.
Este documento resume lo que son los impuestos, su origen y propósito de financiar bienes y servicios para la sociedad. Explica que según encuestas, los peruanos rechazan evadir impuestos pero pocos cumplen correctamente por no considerar justo gravar a quienes más ganan. También indica que entre 2013-2016, SUNAT estimó que el incumplimiento del IGV osciló entre 30-32%. Finalmente, concluye que los ciudadanos deben entender que pagar impuestos mejora la atención social y se requieren incent
Objectives & Agenda :
To analyse and interpret the provisions of the Income-tax Act relating to computation and chargeability of Capital Gains. In this Webinar, we will discuss the basics of Capital Gains starting from the Charging Provision. We will understand the meaning of capital asset, meaning of transfer, the types of capital gains, how to compute capital gains and how it arises in specified cases. Finally, the Webinar will touch upon relevant Judicial Precedents.
El documento proporciona instrucciones sobre el proceso de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para agentes de retención en Bolivia. Explica cómo calcular el IVA retenido de los sueldos de los empleados, llenar el Formulario 608 y la Planilla Tributaria, y enviar esta información a la administración tributaria de acuerdo con el último dígito del Número de Identificación Tributaria.
Tema 3: Presupuesto, Política Fiscal y Demanda agregada.UGM NORTE
El documento trata sobre el presupuesto, la política fiscal y la demanda agregada. Explica el rol del sector público en la economía, los conceptos de gasto público, impuestos y déficit. Describe cómo la política fiscal puede ser expansiva, restrictiva o neutral para influir en la demanda agregada. También define los estabilizadores automáticos y las brechas inflacionaria y deflacionaria en relación al pleno empleo.
El documento describe el monopolio puro y su equilibrio a corto y largo plazo. Un monopolio puro existe cuando hay una sola empresa que vende un producto sin sustitutos y sin competencia. En equilibrio a corto plazo, el monopolio produce donde los costes marginales igualan los ingresos marginales. A largo plazo, el equilibrio ocurre donde los costes medios a largo plazo igualan los ingresos marginales. El documento también discute cómo los gobiernos pueden regular los monopolios a través de controles de precios, imp
Impuesto industria y comercio, avisos y tableros (1)vibirocksteady
Este documento describe el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá. Se grava toda actividad industrial, comercial o de servicios realizada en la ciudad. Existen dos regímenes, común y simplificado, con diferentes obligaciones como la inscripción, declaración y pago bimestral u anual. La base gravable se calcula restando de los ingresos los correspondientes a actividades exentas, devoluciones y exportaciones. Luego se multiplica por la tarifa según la actividad desarrollada.
- Allowances are additional payments made to employees other than salary. Some allowances like Dearness Allowance are fully taxable while others are exempt up to a specified limit or fully exempt.
- House Rent Allowance and Entertainment Allowance are exempt up to a certain percentage of salary. Special allowances under section 10(14)(i) like travelling allowance are fully exempt if used for the purpose.
- Allowances under section 10(14)(ii) like hill compensatory allowance are exempt up to a specified amount. Foreign, UNO, and sumptuary allowances are fully exempt from tax.
Describe la valuación de opciones amaericanas usando el método Longstaff-Schwartz. Muestra paso a paso el ejemplo del artículo original y presenta el algoritmo así como su implementación en R.
Este documento resume lo que son los impuestos, su origen y propósito de financiar bienes y servicios para la sociedad. Explica que según encuestas, los peruanos rechazan evadir impuestos pero pocos cumplen correctamente por no considerar justo gravar a quienes más ganan. También indica que entre 2013-2016, SUNAT estimó que el incumplimiento del IGV osciló entre 30-32%. Finalmente, concluye que los ciudadanos deben entender que pagar impuestos mejora la atención social y se requieren incent
Objectives & Agenda :
To analyse and interpret the provisions of the Income-tax Act relating to computation and chargeability of Capital Gains. In this Webinar, we will discuss the basics of Capital Gains starting from the Charging Provision. We will understand the meaning of capital asset, meaning of transfer, the types of capital gains, how to compute capital gains and how it arises in specified cases. Finally, the Webinar will touch upon relevant Judicial Precedents.
Objectives & Agenda :
To analyse and interpret the provisions of the Income-tax Act relating to computation of 'Profits and gains of business or profession' (PGBP). In this Webinar, we shall look at the charging section for PGBP and provisions relating to computation of PGBP, admissible deductions and allowances including Depreciation.
The document discusses various aspects of income tax in India such as definitions of income, taxable income, deductions, and methods of accounting. It covers different types of taxable income like salaries, business income, capital gains, lottery winnings, and interest income. It also discusses permissible deductions like repairs, depreciation, and standard deductions for family pension. The overall message is that citizens should pay their income taxes on time to contribute responsibly as citizens while taking advantage of applicable deductions.
The document discusses measures to prevent profiteering under Australia's new Goods and Services Tax (GST) system. It notes that while most businesses will be honest, a minority may exploit consumers during the transition period. To protect consumers amid significant tax changes on July 1, the Commonwealth and state governments have drafted legislation to ensure prices are not inflated. The Parliament Secretary commends both governments for taking a proactive stance against potential price exploitation during this period.
Este documento presenta la asignatura de Matemáticas Financieras. Incluye la información sobre los asesores responsables, las instrucciones para los estudiantes, la competencia que se busca desarrollar, el sumario de la asignatura, y los contenidos organizados en 5 unidades principales: interés simple e interés compuesto, anualidades, amortizaciones, depreciaciones y bonos. Adicionalmente, presenta una sección de activos y principios temáticos para orientar el estudio de cada unidad.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Brevemente describe que el IVA es un impuesto porcentual que se cobra sobre el valor de los bienes y servicios, con el objetivo de recaudar fondos para el estado. Explica que existen dos regímenes (común y simplificado) y que los responsables del impuesto son quienes venden bienes o servicios gravados. Finalmente, menciona algunas sanciones por incumplimiento en el pago del IVA.
Important question of business tax for Bcom Part 2ali0323
This document lists 13 important questions for the business taxation course. The questions cover topics such as defining key terms from the Income Tax Ordinance 2001, explaining the powers and functions of tax authorities, legal provisions for appeals and penalties, rules around setting off losses and capital vs. revenue expenditures, allowable business deductions, types of provident funds and assessments, and sample numerical questions related to income tax and sales tax calculations.
Al fine di favorire il rilancio e lo sviluppo delle imprese italiane, l’art. 18 del DL 91/2014, il cd Decreto Competitività, ha concesso alle imprese una importante agevolazione fiscale per l’acquisto di beni strumentali. Si tratta di un’agevolazione simile alla detassazione Tremonti-ter prevista dall’art. 5 del DL 78/2009, ma, a differenza di quest’ultima, l’agevolazione non opera mediante deduzione dal reddito d’impresa del 50% dell’investimento, bensì mediante un credito d’imposta. Ciononostante, si ritengono applicabili alla stessa, le medesime osservazioni e chiarimenti illo tempore forniti dall’Agenzia delle Entrate in merito dalla detassazione degli investimenti Tremonti-ter.
Analizzati, dunque, gli aspetti salienti della disciplina, sembra opportuno in questa sede verificarne limiti e opportunità al fine di valutarne la convenienza.
Objectives & Agenda :
To analyse and interpret the provisions of the Income-tax Act relating to computation of 'Profits and gains of business or profession' (PGBP). In this Webinar, we shall look at the charging section for PGBP and provisions relating to computation of PGBP, admissible deductions and allowances including Depreciation.
The document discusses various aspects of income tax in India such as definitions of income, taxable income, deductions, and methods of accounting. It covers different types of taxable income like salaries, business income, capital gains, lottery winnings, and interest income. It also discusses permissible deductions like repairs, depreciation, and standard deductions for family pension. The overall message is that citizens should pay their income taxes on time to contribute responsibly as citizens while taking advantage of applicable deductions.
The document discusses measures to prevent profiteering under Australia's new Goods and Services Tax (GST) system. It notes that while most businesses will be honest, a minority may exploit consumers during the transition period. To protect consumers amid significant tax changes on July 1, the Commonwealth and state governments have drafted legislation to ensure prices are not inflated. The Parliament Secretary commends both governments for taking a proactive stance against potential price exploitation during this period.
Este documento presenta la asignatura de Matemáticas Financieras. Incluye la información sobre los asesores responsables, las instrucciones para los estudiantes, la competencia que se busca desarrollar, el sumario de la asignatura, y los contenidos organizados en 5 unidades principales: interés simple e interés compuesto, anualidades, amortizaciones, depreciaciones y bonos. Adicionalmente, presenta una sección de activos y principios temáticos para orientar el estudio de cada unidad.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Brevemente describe que el IVA es un impuesto porcentual que se cobra sobre el valor de los bienes y servicios, con el objetivo de recaudar fondos para el estado. Explica que existen dos regímenes (común y simplificado) y que los responsables del impuesto son quienes venden bienes o servicios gravados. Finalmente, menciona algunas sanciones por incumplimiento en el pago del IVA.
Important question of business tax for Bcom Part 2ali0323
This document lists 13 important questions for the business taxation course. The questions cover topics such as defining key terms from the Income Tax Ordinance 2001, explaining the powers and functions of tax authorities, legal provisions for appeals and penalties, rules around setting off losses and capital vs. revenue expenditures, allowable business deductions, types of provident funds and assessments, and sample numerical questions related to income tax and sales tax calculations.
Al fine di favorire il rilancio e lo sviluppo delle imprese italiane, l’art. 18 del DL 91/2014, il cd Decreto Competitività, ha concesso alle imprese una importante agevolazione fiscale per l’acquisto di beni strumentali. Si tratta di un’agevolazione simile alla detassazione Tremonti-ter prevista dall’art. 5 del DL 78/2009, ma, a differenza di quest’ultima, l’agevolazione non opera mediante deduzione dal reddito d’impresa del 50% dell’investimento, bensì mediante un credito d’imposta. Ciononostante, si ritengono applicabili alla stessa, le medesime osservazioni e chiarimenti illo tempore forniti dall’Agenzia delle Entrate in merito dalla detassazione degli investimenti Tremonti-ter.
Analizzati, dunque, gli aspetti salienti della disciplina, sembra opportuno in questa sede verificarne limiti e opportunità al fine di valutarne la convenienza.
Contribuenti minimi aprire la partita iva prima del 31 dicembrePaolo Soro
Contribuenti minimi - Aprire la partita IVA prima del 31 dicembre?
La clausola di salvaguardia consente di beneficiare dell’aliquota forfetaria ridotta per altri 4 anni, nel caso in cui si decidesse di aprire la partita IVA prima della fine dell’anno. Senonché, resta ancora da verificare se l’attuale testo normativo rimarrà invariato o se subirà ulteriori modifiche.
Le novità del decreto crescita e internazionalizzazione terza partePaolo Soro
Le novità del Decreto Crescita e Internazionalizzazione - Terza parte.
Il Decreto Crescita e Internazionalizzazione reca svariate novità relative al concetto e all'individuazione di stabile organizzazione e domicilio delle imprese internazionali, istanza d'interpello, dividendi, interessi, costi black list, consolidato nazionale, trasferimento della residenza, perdite, utili, credito d'imposta estero e spese di rappresentanza. Di seguito pubblichiamo la terza e ultima parte (artt. 13 - 16).
1. I redditi d’impresa
è tassato come reddito degli imprenditori
individuali e come reddito delle società ed
enti
Esso riguarda sia l’imposta sul reddito delle
persone fisiche, sia l’imposta sul reddito delle
società
Secondo l’art. 55, sono redditi d’impresa
quelli che derivano dall’esercizio di imprese
commerciali
2. I redditi d’impresa
Per le società commerciali (di capitali o di
persone) l’attività svolta è attività di impresa.
Per gli imprenditori individuali, occorre
distinguere l’attività d’impresa dalle altre
attività economiche
3. Definizione fiscale di impresa
L’art. 55 stabilisce che per esercizio di imprese
commerciali si intende l’esercizio per professione
abituale, ancorché non esclusiva, delle attività
indicate nell’art. 2195 del c.c.;
Sono commerciali, secondo l’art. 2195 c.c.:
le attività industriali dirette alla produzione di beni o
di servizi;
le attività intermediarie nella circolazione di beni;
le attività di trasporto (per terra, per acqua o per
aria);
l’attività bancaria o assicurativa;
le attività ausiliarie delle precedenti.
4. Reddito degli imprenditori individuali
Il reddito d’impresa degli imprenditori individuali e
delle società di persone (società in nome collettivo
e in accomandita semplice) è determinato con le
regole dettate, in ambito ires, per le società soggetti
a tale imposta.
alcune regole:
tra i ricavi, si comprende l’autoconsumo
participation exemption
tassazione separata per le plusvalenze realizzate
con la cessione di aziende
sono beni relativi all’impresa i beni dell’imprenditore
5. Le imprese minori
sono esercitate da persone fisiche e da
società di persone con ricavi non superiori ad
un dato ammontare.
sono ammesse al regime di contabilità
semplificata
La contabilità degli imprenditori minori si
riduce ai registri iva
6. Determinazione del reddito d’impresa
Art. 83: il reddito complessivo è determinato
apportando all’utile o alla perdita risultante
dal conto economico le variazioni in aumento
o in diminuzione conseguenti all’applicazione
delle norme fiscali
7. Il principio di competenza e la correlazione costi-ricavi
Il principio di competenza attribuisce rilievo al
momento economico: i ricavi devono essere
imputati all’esercizio in cui sono conseguiti in
senso economico, ossia quando si verifica lo
scambio con i terzi; i costi assumono rilievo
quando sono realizzati i ricavi che
contribuiscono a produrre (secondo il
principio della correlazione dei costi ai ricavi).
8. Il principio di competenza e la correlazione costi-ricavi
Per le cessioni di beni mobili, i corrispettivi si
considerano conseguiti alla data della
consegna o spedizione
Per le cessioni di immobili e aziende i
corrispettivi si considerano conseguiti alla
data di stipulazione dell’atto
Per le prestazioni di servizi, il ricavo è da
imputare all’esercizio nel quale la
prestazione è ultimata.
9. Il principio di competenza e la correlazione costi-ricavi
Gli stessi criteri valgono per i costi:
se viene acquistato un bene (mobile o
immobile), il costo è da imputare all’esercizio
nel quale si verificano gli eventi già indicati
per i proventi.
analogamente, per il costo dei servizi, vale la
data di ultimazione
in caso di prestazioni periodiche, quella di
misurazione dei corrispettivi.
10. la correlazione costi-ricavi
il principio di competenza economica
comporta che i costi siano correlati ai ricavi:
i costi devono essere dedotti, non nell’esercizio
in cui sono sostenuti, ma nell’esercizio in cui
sono conseguiti i ricavi che hanno concorso a
produrre.
le norme che rispecchiano il principio di
correlazione riguardano le rimanenze, gli
ammortamenti, le spese relative a più
esercizi, le spese delle imprese di nuova
costituzione rinviate all’esercizio in cui si
hanno i ricavi, ecc.
11. Art. 109 TUIR e deroghe al principio di competenza
i costi, se non certi nell’an, ed
oggettivamente determinabili nel quantum,
non sono deducibili nell’esercizio di
competenza, ma nel successivo periodo in
cui divengono certi nell’an e quantificabili con
criteri oggettivi
gli oneri fiscali e contributivi (art. 99), i
compensi dovuti agli amministratori (art. 95,
comma 5) e gli interessi di mora (art. 109,
comma 7) sono deducibili per cassa
12. I ricavi
Ricavo è il corrispettivo della cessione di una
merce o della prestazione di un servizio.
Sono ricavi, secondo l’art.. 85:
i corrispettivi delle cessioni di beni e delle
prestazioni di servizi
i corrispettivi delle cessioni di materie prime e
sussidiarie, di semilavorati e altri beni mobili
i corrispettivi delle cessioni di azioni o quote di
partecipazione
13. I ricavi
Sono ricavi anche:
le indennità conseguite a titolo di risarcimento
per la perdita o il danneggiamento di beni.
i contributi in danaro in base a contratto e i
contributi in conto esercizio a norma di legge
autoconsumo
14. Le plusvalenze patrimoniali
art. 86 TUIR: Le plusvalenze derivano da
beni diversi da quelli che generano ricavi.
la differenza tra tale valore e quello di
mercato non è, di per sé, fiscalmente
rilevante, fino a che resti latente e non si
realizzi
Gli eventi che rendono tassabile la
plusvalenza sono i seguenti:
il realizzo mediante cessione a titolo oneroso
il distacco del bene dalla sfera dell’impresa
15. Le plusvalenze patrimoniali
La plusvalenza è la differenza tra un valore finale
ed un valore-base.
Il valore-base è dato dal valore fiscalmente riconosciuto,
ossia dal costo del bene che non ancora ammortizzato.
Il valore finale, in caso di realizzo, è dato dal corrispettivo
o dal c.d. valore normale.
Le plusvalenze realizzate concorrono a formare il
reddito, a scelta del contribuente, nell’esercizio di
competenza o in quote costanti nell’esercizio
stesso e nei successivi (ma non oltre il quarto). La
rateizzazione è consentita, però, solo per i beni
posseduti per un periodo non inferiore a tre anni
16. Le plusvalenze esenti
Le partecipazioni incluse tra le immobilizzazioni
possono godere, del regime di participation exemption
Il regime di esenzione si applica se sussistono quattro
condizioni:
le partecipazioni devono essere detenute
ininterrottamente per almeno un anno prima
dell’alienazione.
Le partecipazioni devono essere iscritte fra le
immobilizzazioni finanziarie;
La società partecipata non deve avere sede, ai fini
fiscali, in uno dei Paesi a regime fiscale privilegiato.
La società partecipata deve svolgere un’effettiva attività
commerciale.
17. Le plusvalenze esenti
Le esenzioni sono:
Per le plusvalenze realizzate da società di capitali
ed enti commerciali, l’esenzione è del 95%: la
plusvalenza concorre a formare il reddito del
periodo, senza possibilità di rateazione, per il 5%;
Per le plusvalenze realizzate da società di persone
(escluse le società semplici e assimilate) e imprese
individuali in contabilità ordinaria anche per
opzione, l’esenzione è del 50,28%: la plusvalenza
concorre a formare il reddito del periodo, senza
possibilità di rateazione, per il 49,72%.
18. Le sopravvenienze attive
Le sopravvenienze sono eventi che modificano componenti
positivi o negativi di reddito che hanno già concorso alla
formazione del reddito in precedenti esercizi.
Sono disciplinate nell’art. 88 e possono derivare:
Dal conseguimento di ricavi o altri proventi a fronte di spese,
perdite od oneri dedotti o di passività iscritte in bilancio in
precedenti esercizi;
Dal conseguimento di ricavi in misura superiore a quella che
ha concorso a formare il reddito in precedenti esercizi;
Dalla sopravvenuta insussistenza di componenti negativi
dedotte in precedenti esercizi (ad es. riscossione di crediti
già considerati inesigibili, per i quali è stata dedotta la
relativa perdita).
19. Sopravvenienze attive
rimborsi assicurativi
liberalità in denaro o in natura
acquisizioni a titolo definito di caparre
componenti di reddito relativi ad esercizi precedenti
dovuti ad omesse o errate registrazioni contabili
Le indennità conseguite a titolo di risarcimento per
danni non connessi alla perdita di beni che
generano ricavi (beni merce) o plusvalenze (beni
strumentali),
I proventi conseguiti a titolo di contributo o
liberalità.
20. I dividendi
Con il principio di trasparenza, gli utili delle società
partecipate si imputano ai soci a prescindere dalla
distribuzione di dividendi.
Gli utili distribuiti a società di capitali ed enti
commerciali, sono tassati solo nella misura del 5
per cento; non sono tassati in quanto esclusi nella
misura del 95 per cento.
Gli utili percepiti da imprese individuali o società di
persone sono tassati per il 49,72% del loro
ammontare.
21. Le rimanenze di magazzino
La valutazione delle rimanenze finali si effettua
assumendo come criterio di valutazione il costo.
Le rimanenze, nel primo esercizio in cui si
verificano, sono valutate in base al costo medio
Negli esercizi successivi, se vi è incremento, le
maggiori quantità sono valutate con il criterio del
costo medio.
Se negli esercizi successivi vi è diminuzione di
quantità si applica il criterio del Lifo o della media
ponderata o del Fifo o vairanti del Lifo
22. Le rimanenze di magazzino
Il c.c. prevede che il magazzino deve essere
valutato in base al valore di costo o in base
al valore di realizzo, se minore.
La valutazione in base al valore di realizzo è
consentita anche ai fini fiscali
23. I lavori in corso e le opere di durata ultrannuale
le rimanenze dei prodotti in corso di
lavorazione e dei servizi in corso di
esecuzione sono valutate in base alle spese
sostenute nell’esercizio.
Per le opere, le forniture e i servizi di durata
ultrannuale bisogna rilevare tra le rimanenze
i lavori effettuati, determinandone il valore in
base ai corrispettivi pattuiti
24. Deducibilità dei componenti negativi.
Regole generali:
il principio di competenza
il principio di inerenza all’attività dell’impresa
l’iscrizione nel conto economico
25. Deduzione di ammortamenti, accantonamenti e rettifiche di
valore
l’ammortamento fiscale ha inizio da quando il bene
materiale strumentale entra in funzione
La misura massima di deducibilità fiscale è nel
limite risultante dall’applicazione al costo del bene
dei coefficienti di cui alle tabelle ministeriali
Per quanto al primo esercizio di entrata in funzione
del bene l’ammortamento deve essere ridotto alla
metà
la possibilità di recuperare gli ammortamenti non
dedotti in precedenza, risulta percorribile
solamente nei casi previsti dalla norma fiscale
26. Beni di importo fino ad € 516,46
Le disposizioni fiscali consentono la
deducibilità integrale del costo per tali beni.
Il limite di € 516,46 è riferito ai beni idonei a
fornire un’utilità nell’esercizio dell’impresa e
suscettibili di autonoma utilizzazione
27. Beni di proprietà ad uso promiscuo
sono quei beni utilizzati sia per l’attività
dell’impresa che per l’uso personale
dell’imprenditore
distinzione fra beni immobili e beni mobili:
immobili: è deducibile una somma pari al 50%
della rendita catastale o del canone di locazione
Mobili: le spese ad essi relative sono
generalmente deducibili al 50%.
Telefoni sia cellulari che fissi: le spese sono
deducibili nella misura dell’80%
28. Mezzi di trasporto
La deducibilità varia in funzione sia del tipo di
veicolo che del suo utilizzo
Utilizzo strumentale esclusivo: Sono integralmente
deducibili le quote di ammortamento
Utilizzo strumentale non esclusivo: le quote di
ammortamento deducibile e i canoni di leasing o di
noleggio sono soggetti a 2 distinte limitazioni
1. percentuale di deducibilità ammessa pari al 40%
2. costi cui applicare la percentuale suddetta:
Autovetture e autocaravan: acquisto/leasing € 18.075,99;
noleggio € 3.615,20.
Motocicli: acquisto/leasing € 4.131,66; noleggio € 774,69.
Ciclomotori: acquisto/leasing € 2.065,83; noleggio € 413,17.
29. Mezzi di trasporto
Agenti e rappresentanti:
1. La percentuale di deducibilità delle spese è pari
all’80%;
2. Il limite massimo di 18.075,99 euro applicabile
normalmente alle autovetture e agli
autocaravan, è elevato a 25.822,84 euro.
30. L’AMMORTAMENTO DELLE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI
Distinte tre categorie:
i diritti di utilizzazione di opere dell’ingegno, brevetti
industriali, di processi, formule e informazioni relativi ad
esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o
scientifico:
il costo è annualmente deducibile in quote non superiori al 50%
del costo per ogni esercizio; per i marchi la quota massima
deducibile è pari ad un diciottesimo del costo
i diritti di concessione:
le quote di ammortamento possono essere dedotte in rapporto
alla durata di utilizzazione prevista dal contratto o dalla legge.
l’avviamento:
ammortizzabile annualmente in misura non superiore ad un
diciottesimo (5,56%) del valore iscritto nell’attivo
31. GLI ACCANTONAMENTI
L’art. 107, comma 4, dispone che non sono
ammesse deduzioni per accantonamenti diversi da
quelli espressamente considerati dalle disposizioni
fiscali
Sono deducibili gli accantonamenti:
Ai fondi per le indennità di fine rapporto e ai fondi di
previdenza del personale dipendente
al fondo rischi su crediti: , un importo pari allo 0,50 % del
valore nominale dei crediti, fino ad un massimo del 5%
Al fondo delle spese per lavori ciclici di manutenzione e
revisione di navi ed aeromobili; quelli delle società
concessionarie per spese di ripristino o di sostituzione
dei beni gratuitamente devolvibili, e quelli per oneri
derivanti da operazioni e concorsi a premio (art. 107).
32. ACCANTONAMENTI PER RISCHI DI PERDITE SU CREDITI
Art. 106 c. 1, 2 DPR 917/86
Per ciascun esercizio è deducibile un importo forfettario per
svalutazione (o accantonamento) non superiore allo 0,50% del
valore nominale dei crediti.
La deduzione non è più consentita quando l'ammontare
complessivo delle svalutazioni e degli accantonamenti abbia
raggiunto il 5% del valore nominale o di acquisizione dei crediti
commerciali risultanti in bilancio alla fine dell'esercizio.
Quando i crediti in bilancio diminuiscono da un esercizio
all’altro, le svalutazioni accantonate al fondo possono risultare
superiori al 5% dei crediti: in questo particolare caso,
l'eccedenza concorre a formare il reddito dell'esercizio stesso
come sopravvenienza attiva.
33. LE SPESE PER PRESTAZIONI DI LAVORO
Sono integralmente deducibili
Alcuni fringe benefit sono deducibili nella stessa
misura in cui costituiscono reddito di lavoro
tassabile per il dipendente mentre altri sono
deducibili entro determinati parametri (nella
specie, 5 per mille dell’ammontare complessivo
delle spese di lavoro dipendente: art. 100,
comma 1).
34. GLI INTERESSI PASSIVI
Sussiste un trittico di norme
1. pro rata ordinario (art. 96)
2. pro rata patrimoniale (art. 97)
3. thin capitalization (art. 98)
Gli interessi passivi sono deducibili solo per la parte
corrispondente al rapporto tra l’ammontare dei
ricavi e degli altri proventi che concorrono a
formare il reddito e l’ammontare complessivo di tutti
i ricavi e proventi.
35. GLI INTERESSI PASSIVI
Pro rata ordinario: non si tiene conto del regime di
participation exemption e del regime di esclusione
(per il 95 per cento) previsto per i dividendi
Pro rata patrimoniale: i costi assunti per l’acquisto
di partecipazioni esenti non sono deducibili.
Thin capitalization: la remunerazione dei
finanziamenti dei soci qualificati superiori ad un
dato importo, non sono deducibili e la
remunerazione del socio finanziatore è considerata
dividendo.
36. LE MINUSVALENZE PATRIMONIALI E LE SOPRAVVENIENZE
PASSIVE
Minusvalenze: concorrono a formare il reddito solo
quando sono realizzate
Sopravvenienze passive:
il mancato conseguimento di ricavi o altri proventi che
hanno concorso a formare il reddito in precedenti
esercizi;
il sostenimento di spese, perdite od oneri a fronte di
ricavi o altri proventi che hanno concorso a formare il
reddito in precedenti esercizi;
la sopravvenuta insussistenza di attività iscritte in
bilancio in precedenti esercizi.
37. LE PERDITE
Riguardanti:
Benirelativi all’impresa;
Crediti.
Le perdite sono deducibili se risultano da
elementi certi e precisi.
38. LE SPESE INCREMENTATIVE
Possono essere patrimonializzate
Quando non capitalizzate, sono deducibili nel limite
del 5% del costo complessivo di tutti i beni materiali
ammortizzabili quale risulta all’inizio dell’esercizio
dal registro dei beni ammortizzabili.
L’eccedenza è poi dedotta nei cinque esercizi
successivi
39. SPESE PER STUDI E RICERCHE; SPESE DI PUBBLICITÀ E
PROPAGANDA
Interamente deducibili nell’esercizio in cui
sono sostenute con la facoltà di dedurre tali
costi in quote costanti, in più esercizi, fino ad
un massimo di cinque.
40. RAPPRESENTANZA
sono spese con requisito di inerenza
sostenute per erogazioni a titolo gratuito di
beni e servizi, effettuate con finalità
promozionali o di pubbliche relazioni
Condizione essenziale per la deducibilità
delle spese è l’idoneità a generare benefici
economici per l’impresa
41. RAPPRESENTANZA
rientrano le seguenti spese:
spese per viaggi turistici per attività promozionali
dei beni o dei servizi
Spese per feste, ricevimenti e altri eventi di
intrattenimento per ricorrenze aziendali, mostre,
fiere
Ogni altra spesa per beni o servizi distribuiti o
erogati gratuitamente
42. RAPPRESENTANZA
Le spese di rappresentanza sono deducibili nel periodo
d’imposta di sostenimento, entro un limite determinato in
misura percentuale variabile in relazione all’ammontare dei
ricavi della gestione caratteristica
Ricavi delle gestione caratteristica Limite deducibile (%) Limite di
spesa
deducibile
Fino a 10 milioni 1,3 130.000
Parte eccedente fino a 50 mil. 0,5 130.000 +
200.000
Parte eccedente 50 mil. 0,1 330.000 + (0,1%
dell’eccedenza)
43. SPESE DI VIAGGIO, VITTO E ALLOGGIO
Sono deducibili senza limiti, ritenute spese
commerciali completamente inerenti a
condizione che siano documentate
Soggetto interessati spese di viaggio, vitto e alloggio per:
generalità delle imprese - ospitare clienti anche potenziali, in
occasione di mostre, fiere, esposizioni ed eventi
simili
Imprese individuali - trasferte effettuate per la partecipazione a
mostre, fiere ed eventi simili