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Uploaded byLorena Boccuto
Bilancio d'esercizio e la sua analisi
Il bilancio d'esercizio è un documento contabile che rappresenta la situazione finanziaria di un'azienda, evidenziando i risultati economici e patrimoniali attraverso lo stato patrimoniale e il conto economico. Deve essere redatto in modo veritiero e segue specifici principi di redazione, tra cui la competenza economica e la correlazione tra costi e ricavi. L'analisi di bilancio utilizza vari indici per interpretare i dati e valutare la salute finanziaria dell'impresa.
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Bilancio d'esercizio e la sua analisi
- 1. Il bilancio d’esercizioe la sua analisi
- 2. IL BILANCIO D’ESERCIZIO Documento di derivazione contabile Strumento di: Scopo: Rappresentare la situazione finanziaria dell’azienda Conoscenza Comunicazione Risultato economico dell’esercizio
- 3. La clausola generale « Rappresentazione veritiera e corretta » Il bilancio deve essere redatto con chiarezza e deve rappresentare in modo Obbligo di fornire informazioni veritiero e corretto la situazione complementari patrimoniale e finanziaria della società e il risultato economico dell’esercizio. Obbligo di derogare alle norme di legge
- 4. I principi diredazione Secondo l’art. 2423-bis del codice civile Principale: LA COMPETENZA ECONOMICA Si basa sul principio di correlazione tra costi e ricavi
- 5. Il sistema informativodel bilancio La struttura dei prospetti: Stato patrimoniale e Conto economico schemi a struttura obbligatoria Conto economico Vincoli a struttura rigida sono previsti nell’art. 2423-ter Nota integrativa Altri documenti di bilancio
- 6. Lo stato patrimoniale È la parte del bilancio che mette in evidenza la composizione del patrimonio di funzionamento al termine del periodo amministrativo. Prospetto a sezioni contrapposte: ATTIVO: rientrano i valori dei fattori produttivi acquisiti ancora impiegati nei processi produttivi PASSIVO: finanziamenti che l’azienda ha ottenuto a titolo di capitale proprio o di terzi
- 7. Le attività IIMMOBILIZZAZIONI: fattori produttivi che al termine di un certo periodo amministrativo sono a disposizione Immateriali: no consistenza fisica dell’azienda concorrono a formare il patrimonio Materiali: aziendale beni materiali Finanziarie: crediti per prestiti/investimenti duraturi IMMOBILITAZIONI: fattori produttivi a lento ciclo di utilizzo
- 8. La perdita divalore riferita al singolo periodo prende il nome di quota annua di ammortamento. VALORE RESIDUO = COSTO D’ACQUISTO – TOTALE QUOTE DI AMMORTAMENTO ALTRE ATTIVITÀ: ATTIVO CIRCOLANTE: Rimanenze Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti Crediti Ratei e risconti attivi Attività finanziarie Disponibilità liquide
- 9. Le passività Sonorappresentate le fonti di investimento utilizzate dall’azienda per finanziare gli investimenti in atto. Secondo l’origine sono distinte in capitale proprio o di terzi.
- 10. PATRIMONIO NETTO: esprimel’ammontare del capitale proprio investito nell’azienda ed è scomposto in: Capitale sociale Riserve di utili di rivalutazione di capitale Utile dell’esercizio Perdita d’esercizio + UTILE DELL’ESERCIZIO - PERDITA DELL’ESERCIZIO CAPITALE SOCIALE + RISERVE = PATRIMONIO NETTO
- 11. Debiti: finanziamenti chel’azienda ha ottenuto da terzi. ALTRE PASSIVITÀ Fondi per rischi e oneri Trattamento di fine rapporto Ratei e risconti passivi
- 12. Relazione tra: attività,passività e netto ATTIVITÀ > PASSIVITÀ ATTIVITÀ – PASSIVITÀ = PATRIMONIO NETTO ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO NETTO PASSIVITÀ = 0 ATTIVITÀ = PATRIMONIO NETTO ATTIVITÀ = PASSIVITÀ PATRIMONIO NETTO = 0 ATTIVITÀ – PASSIVITÀ < 0 PASSIVITÀ – ATTIVITÀ = DEFICIT PATRIMONIALE ATTIVITÀ + DEFICIT = PASSIVITÀ PATRIMONIALE
- 13. IL CONTO ECONOMICO E LA NOTA INTEGRATIVA CONTO ECONOMICO: parte del bilancio che mette in evidenza la formazione del risultato economico o reddito del periodo amministrativo considerato. NOTA INTEGRATIVA: è parte integrante del bilancio.
- 14. Nel CONTO ECONOMICO Valore della produzione ottenuta nell’esercizio Costi della produzione o Costi per materie prime, materiali di consumo e merci. Proventi e oneri finanziari Proventi e oneri straordinari o Costi per servizi Utile o perdita dell’esercizio o Costi per il personale
- 15. Nella NOTA INTEGRATIVA Dati e informazioni per: Completare i dati dei prospetti contabili Motivare determinati comportamenti
- 16. ANALISI DELLA SITUAZIONE PATRIMONIALE - FINANZIARIA ANALISI DI BILANCIO: tecniche che facilitano l’interpretazione dei dati in esso contenuti e dei fenomeni aziendali che li hanno generati. INDICI DI BILANCIO: numeri che consentono di cogliere e di valutare importanti aspetti dei fenomeni d’impresa.
- 17. La struttura patrimoniale- finanziaria Riclassificazione in base alle attività: L’azienda può dirsi equilibrata se: Attivo circolante Il capitale proprio è uguale o superiore al capitale Attivo immobilizzato di terzi Esiste un opportuno rapporto fra Classificazione fonti di finanziamento: immobilizzazioni e attivo circolante Esiste Passività una correnti giusta correlazione di durata tra investimenti e finanziamenti Passività consolidate Capitale proprio
- 18. I rapporti percentuali di composizione Prima fase: calcolare e mettere a confronto i rapporti percentuali di composizione degli investimenti e dei finanziamenti. Composizione degli investimenti: 퐴푡푡푖푣표 푖푚푚표푏푖푙푖푧푧푎푡표 푇표푡. 푖푛푣푒푠푡푖푚푒푛푡푖 푥 100 퐴푡푡푖푣표 푐푖푟푐표푙푎푛푡푒 푇표푡푎푙푒 푖푛푣푒푠푡푖푚푒푛푡푖 푥 100 Composizione delle fonti: 푃푎푠푠푖푣푖푡à 푐표푟푟푒푛푡푖 푇표푡. 푓푖푛푎푛푧푖푎푚푒푛푡푖 푥 100 푃푎푠푠푖푣푖푡à 푐표푛푠표푙푖푑푎푡푒 푇표푡. 푓푖푛푎푛푧푖푎푚푒푛푡푖 푥 100 퐶푎푝푖푡푎푙푒 푝푟표푝푟푖표 푇표푡. 푓푖푛푎푛푧푖푎푚푒푛푡푖 푥 100
- 19. Correlazione tra investimentie finanziamenti Si deve verificare che: Il capitale proprio e le passibilità consolidate siano di importo superiore a quello dell’attivo immobilizzato Le passività correnti non siano di importo superiore a quello dell’attivo circolante
- 20. I principali indicatori: MARGINE DI STRUTTURA ASSOLUTO M. DI STRUTTURA ASSOLUTO = CAPITALE PROPRIO – ATTIVO IMMOBILIZZATO MARGINE DI STRUTTURA GLOBALE M. DI STRUTTURA GLOBALE = CAPITALE PROPRIO + PASSIVITÀ CONSOLIDATE – ATTIVO IMMOBILIZZATO CAPITALE CIRCOLANTE NETTO C. CIRCOLANTE NETTO = ATTIVO CIRCOLANTE – PASSIVITÀ CORRENTI MARGINE DI TESORIERA M. DI TESORIERA = LIQUIDITÀ IMMEDIATE E DIFFERITE – PASSIVITÀ CORRENTI
- 21. ANALISI DELLA SITUAZIONEECONOMICA Riclassificazione del conto economico o Reddito operativo: mette in evidenza il risultato della gestione caratteristica o tipica.
- 22. Indici di redditività Quozienti volti a mettere in evidenza la capacità dell’impresa di produrre redditi nel tempo.
- 23. ROE indicedi redditività del capitale proprio Roe = 푅푒푑푑푖푡표 푑푒푙푙′푒푠푒푟푐푖푧푖표 퐶푎푝푖푡푎푙푒 푝푟표푝푟푖표 푥 100 = 푅푛 퐶푝 푥 100 ROI indice di redditività del capitale investito Roi = 푅푒푑푑푖푡표 표푝푒푟푎푡푖푣표 퐶푎푝푖푡푎푙푒 푖푛푣푒푠푡푖푡표 푥 100 = 푅표 퐶푖 푥 100 ROS indice di redditività delle vendite Ros = 푅푒푑푑푖푡표 표푝푒푟푎푡푖푣표 푅푖푐푎푣푖 푛푒푡푡푖 푑푖 푣푒푛푑푖푡푎 푥 100 = 푅표 푅푣 푥 100
- 24. Realizzato da: BeatriceMaria Boldorini Lorena Boccuto