Kế toán doanh thu, chi phí và xác định Kết quả kinh doanh tại công ty điện lực gia định (quý 42011).doc

Tải tài liệu tại sividoc.com
Viết đề tài giá sinh viên – ZALO:0973.287.149-TEAMLUANVAN.COM
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCM
LÊ THỊ TUYẾT VÂN
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN
LỰC GIA ĐỊNH (QUÝ 4/2011)
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH KẾ TOÁN
Thành phố, Hồ Chí Minh
Tháng 6/2012

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCM
LÊ THỊ TUYẾT VÂN
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN
LỰC GIA ĐỊNH (QUÝ 4/2011)
Ngành: Kế Toán Tài Chính
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Người hướng dẫn: LÊ VĂN HOA
Thành phố, Hồ Chí Minh
Tháng 6/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học
Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ Kế Toán Doanh Thu, Chi
Phí và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh tại Công Ty Điện Lực Gia Định” do Lê
Thị Tuyết Vân, sinh viên khóa 34, ngành Kế Toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng
ngày
Lê Văn Hoa
Người hướng dẫn
Ký tên, ngày …… tháng …… năm
Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo
Ngày …. tháng … năm… Ngày …. tháng …. năm…

LỜI CẢM ƠN
Trước hết con xin gửi lời cảm tạ và lòng biết ơn sâu sắc đến ba mẹ đã sinh thành,
nuôi dưỡng và dạy dỗ con nên người. Con xin gửi lời kính trọng và lòng biết ơn dến
người thân, Cô Dì Chú Bác đã khuyên răng và ủng hộ con trong suốt thời gian qua.
Em xin gởi lời cám ơn đến quý Thầy Cô khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm
TP Hồ Chí Minh đã tận tình dạy dỗ và truyền đạt cho em những kiến thức quý báo để
em có đủ hành trang bước vào đời. Đặc biệt, em xin gởi lời cám ơn sâu sắc và lòng
thành kính đến Thầy Lê Văn Hoa đã nhiệt tình, giúp đỡ em rất nhiều trong suốt quá trình
thực tập để em có thể hoàn thành quyển luận văn này.
Em xin chân thành cám ơn Ban Giám Đốc Công Ty Điện Lực Gia Định, cùng toàn
thể các anh chị nhân viên trong Công Ty, các anh chị trong phòng Kế Toán và Đội quản
lý Khách Hàng đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Sau cùng, cám ơn tất cả bạn bè đã luôn bên cạnh, ủng hộ và giúp đỡ tôi những lúc
khó khăn nhất.
Kính chúc quý thầy cô, các anh chị dồi dào sức khỏe, thành đạt và hạnh phúc trên
con đường sự nghiệp của mình.
Chân thành cảm ơn!
Sinh viên thực hiện
Lê Thị Tuyết Vân

NỘI DUNG TÓM TẮT
LÊ THI TUYẾT VÂN. Tháng 4 năm 2012.“ Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí và
Xác Định Kết Quả Kinh Doanh tại Công Ty Điện Lực Gia Định”.
LÊ THỊ TUYẾT VÂN. Apr 2012. “ Revenue, Cost and Determinate Trading
Result Accounting at Gia Định Electricity Company”
Khóa luận tìm hiểu công tác hạch toán doanh thu và chi phí tai Công Ty Điện Lực
Gia Định.
Tìm hiểu trình tự luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh
tế liên quan đến doanh thu, chi phí cũng nhu việc quản lý doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh tại công ty.
Trên cơ sở tìm hiểu thực tế, đưc ra những ưu khuyết điểm, từ đó đề xuất một vài
giải pháp giúp công ty khắc phục và hoàn thiện hơn công tác kế toán doanh thu, chi phí
và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Khóa luận được thực hiện dựa trên nguồn thông tin thu thập được tại phòng kế toán
và các phòng ban liên quan tại công ty, sử dụng phương pháp điều tra, quan sát, thu thập
số liệu, phân tích, xử lý số liệu và so sánh.

MỤC LỤC
Trang
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii
DANH MỤC CÁC HÌNH ix
DANH MỤC PHỤ LỤC x
CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1
1.1. Đặt vấn đề 1
1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2
1.3.Phạm vi nghiên cứu 2
1.4. Cấu trúc khóa luận 2
CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN 4
2.1. Lịch sử hình thành và phát triển 4
2.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty 4
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển 4
2.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty 5
2.2.1. Chức năng 5
2.2.2. Nhiệm vụ và quyền hạn 6
2.3. Những khó khăn và thuận lợi của công ty trong những năm qua 7
2.3.1. Khó khăn 7
2.3.2. Thuận lợi 7
2.4. Phương hướng hoạt động của Công ty trong thời gian tới 7
2.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Điện Lực Gia Định 8
2.5.1. Hình thức tổ chức 8
2.5.2. Tổ chức Bộ máy Điện Lực Gia Định 9
2.6. Tổ chức công tác kế toán tại Điện lực Gia Định 12
2.6.1. Chế độ kế toán áp dụng 12
2.6.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Điện lực Gia Định 13
2.6.3. Hình thức tế toán áp dụng trong Điện lực 17
2.6.4. Hình thức sổ kế toán 18
v

2.7. Phương tiện tính toán và xử lý số liệu 21
CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22
3.1. Cơ sở lý luận 22
3.1.1. Khái niệm doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 22
3.1.2. Ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh 22
3.2. Kế toán quá trình tiêu thụ 23
3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 23
3.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 26
3.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán 27
3.2.4. Kế toán chi phí bán hàng 30
3.2.5. Kế toán chi phí QLDN 32
3.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính 33
3.3.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 33
3.3.2. Kế toán chi phí tài chính 34
3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động khác 36
3.4.1. Kế toán thu nhập khác 36
3.4.2. Kế toán chi phí khác 37
3.5. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 37
3.6. Kế toán xác định KQKD 40
3.7. Phương pháp nghiên cứu 42
3.7.1. Phương pháp thu nhập: 42
3.7.2. Phương pháp xử lý số liệu: 42
3.7.3. Phương pháp mô tả: 42
3.7.4. Phương pháp phân tích đánh giá: 42
CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 43
4.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty 43
4.1.1. Thi trường tiêu thụ 43
4.1.2. Đặc điểm về khách hàng 43
4.1.3. Quá trình bán hàng 43
4.1.4. Giá cả và phương thức thanh toán 44
vi

4.2. Kế toán quá trình tiêu thụ 44
4.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 44
4.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán 52
4.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ DT 57
4.2.4. Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính 57
4.2.5. Kế toán thu nhập khác 59
4.2.6. Kế toán chi phí bán hàng 61
4.2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 63
4.2.8. Kế toán chi phí tài chính 66
4.2.9. Kế toán chi phí khác 66
4.2.10. Kế toán chi phí thuế TNDN 68
4.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 68
CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71
5.1. Kết luận 71
5.1.1. Tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty 71
5.1.2. Về công tác kế toán tại công ty 71
5.2. Kiến nghị 72
TÀI LIỆU THAM KHẢO 74
vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BHXH
BHYT
BHTN
BH
CP
CNTT
DN
DT
EVN
GTGT
HTK
KPCĐ
KQKD
QLDN
SXKD DD
TCKT
TK
TSCĐ
VT
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm y tế
Bảo hiểm tai nạn
Bán hàng
Chi phí
Công nghệ thông tin
Doanh nghiệp
Doanh thu
Tập Đoàn Điện Lực
Giá trị gia tăng
Hàng tồn kho
Kinh phí công đoàn
Kết quả kinh doanh
Quản lý doanh nghiệp
Sản xuất kinh doanh dở dang
Tài chính kế toán
Tài khoản
Tài sản cố định
Vật tư
viii

DANH MỤC CÁC HÌNH
Trang
Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Công Ty 9
Hình 2.2.Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán 14
Hình 2.3. Hình Biểu Tượng của Phần Mềm FMIS 19
Hình 2.4. Sơ Đồ Trình Tự Hạch Toán Theo Hình Thức Kế Toán CTGS 20
Hình 4.1. Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Xuất Bán Hàng Hóa tại Cty Điện Lực Gia
Định 47
Hình 4.2.Sơ Đồ Quy trình Kế Toán Doanh Thu BH và Cung Cấp DV 48
Hình 4.3. Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Bán Hàng và Cung Cấp Dịch Vụ Quý 4 Năm
2011 51
Hình 4.4. Sơ Đồ Quy Trình Kế Toán Giá Vốn Hàng Bán 53
Hình 4.5. Sơ Đồ Hạch Toán Giá Vốn Hàng Bán Quý 4 Năm 2011 55
Hình 4.6. Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính Quý 4 Năm 2011 58
Hình 4.7. Sơ Đồ Hạch Toán Thu Nhập Khác Quý 4 Năm 2011 60
Hình 4.8. Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Bán Hàng Quý 4 Năm 2011 62
Hình 4.9. Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Quý 4 Năm 201 65
Hình 4.10. Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Khác Quý 4 Năm 2011 67
Hình 4.11. Sơ Đồ Tổng Hợp Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Quý 4 Năm 2011 70
ix

DANH MỤC PHỤ LỤC
Phụ lục 1. Sổ chi tiết các tài khoản
Phụ lục 2. Hợp đồng mua bán điện phục vụ muc đích sinh hoạt
x

CHƯƠNG 1
MỞ ĐẦU
1.1. Đặt vấn đề
Theo tiến trình phát triển của đất nước và xu hướng hội nhập kinh tế khu vực và
quốc tế, tại Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, Đảng Cộng Sản Việt Nam đã khởi
xướng và lãnh đạo đất nước bắt tay vào một thời kì đổi mới toàn diện về nhận thức và
định hướng phát triển kinh tế. Hệ thống kinh tế đã có sự chuyển hướng rõ rệt trong tất cả
các lĩnh vực từ nông nghiệp đến công nghiệp, từ giao thông vận tải đến thương mại dịch
vụ .
Với định hướng đúng đắn ấy, Nhà nước bắt đầu tách chức năng quản lý nhà nước ra
khỏi chức năng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,thực hiện xây dựng các đầu kéo
phát triển kinh tế đát nước thông qua việc hình thành các tổng công ty lớn và các công ty
con .Trong bối cảnh đó, Công Ty Điện Lực Gia Định được thành lập.
Công ty đã thể hiện được vị trí quan trọng của mình trong phát triển kinh tế-xã hội
đất nước. Công ty đã thực hiện nhiều dự án quan trọng để xây dựng nguồn điện và mạng
lưới cung cấp điện cho sản xuất kinh doanh và sinh hoạt cho người dân.Trong quá trình
đầu tư phát triển, công ty đã đạt được nhiều kết quả quan trọng và cơ bản đáp ứng được
nhu cầu về điện. Để làm được điều này công ty cần phải nắm bắt một cách kịp thời và
chính xác tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình, đặc biệt là tình hình
tiêu thụ, các khoản doanh thu và chi phí phát sinh. Có thể nói tình hình tiêu thụ hàng hóa
ở mỗi doanh nghiệp là vấn đề hết sức quan trọng và nó cũng phản ánh được hiệu quả
kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy kế toán tập hợp doanh thu, chi phí để xác định kết
quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng không thể thiếu được đối với mỗi công ty. Nhận
thấy tầm quan trọng của vấn đề trên cùng với sự đòi hỏi của nghề
1

nghiệp và tình hình thực tế nên tôi chọn “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp.
1.2. Mục tiêu nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại
Công Ty Điện Lực Gia Định
Tìm hiểu, phân tích, đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại công ty, tìm ra những ưu điểm, khuyết điểm của công tác kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh để từ đó đưa ra một số ý kiến, đề xuất
nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán để bộ máy kế toán của công ty hoạt động có hiệu
quả hơn.
Ngoài ra đây cũng là cơ hội được tiếp xúc, học hỏi kinh nghiệm thực tiễn để cụng
cố kiến thức cho bản thân phục vụ cho công việc sau này.
1.3.Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi không gian: Tại Công Ty Điện Lực Gia Định
Phạm vi thời gian: Đề tài được thực hiện từ ngày 15/02/2012 đến ngày 15/5/2012
Phạm vi nội dung: Kế toán Doanh Thu, Chi Phí và Xác Định Kết Quả kinh Doanh
tại Công Ty Điện Lực Gia Định
1.4. Cấu trúc khóa luận
Chương 1: Mở đầu
Giới thiệu khái quát về lý do chọn đề tài và mục tiêu nghiên cứu đề tài.
Chương 2: Tổng quan
Giới thiệu sơ lược về địa bàn nghiên cứu.
Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu
Nêu những vấn đề lý luận liên quan đến đề tài nghiên cứu và các phương pháp
nghiên cứu được sử dụng trong đề tài.
Chương 4: Kết quả và thảo luận
Mô tả công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị
thực tập, từ đó đưa ra nhận xét và các giải pháp khả thi.
Chương 5: Kết luận và kiến nghi
2

Qua những vấn đề nghiên cứu đưa ra một số ưu khuyết điểm, từ đó rút ra nhận xét
và kiến nghị.
3

CHƯƠNG 2
TỔNG QUAN
2.1. Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty
- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY ĐIỆN LỰC GIA ĐỊNH
- Tên viết tắc: EVN
- Địa chỉ: 08 Nguyễn Đình Chiểu, phường 4, quận Phú Nhuận.
- Tài khoản ngân hàng: 0391000207003 (NHTM CP An Bình)
- MST: 0300951119004
- Giấy CN ĐKKD số 0300951119.004 do sở kế hoạch và đầu tư TPHCM cấp ngày
1/7/2010
-Điện thoại: 08.38413121
- Địa chỉ mail: giadinh.kd@evn.com.vn
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
Điện Lực Gia Định là thành viên hạch toán phụ thuộc của công ty Điện Lực
TP.HCM, chịu sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụ đối với Công Ty, được công ty
phân cấp tự chủ trong một số mặt hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính
theo tinh thần quyết định số 33 EVN/HĐQT-TCCB.LĐ ngày 31/1/2000 Tổng Công Ty
Điện Lực Việt Nam (TCTĐL) về ban hành “ quy chế phân cấp quản lý Điện Lực
TP.HCM”, cụ thể như sau:
- Kinh doanh điện năng, trực tiết ký hợp đồng cung cấp sử dụng điện và tiến
hành tổ chức bán điện với khách hàng trên địa bàn Quận Bình Thạnh và Phú Nhuận theo
hợp đồng sử dụng điện đã ký kết.
- Tích cực thu tiền tránh tồn đọng nợ để vòng quay của vốn được lưu chuyển
liên tục. Thực hiện các dịch vụ gắm mới điện kế, tổ chức thiết kế thi công các công
4

trình thuộc kế hoạch đại tu cải tạo… góp phần phục vụ kinh tế xã hội trên địa bàn Điện
Lực quản lý.
- Khảo sát thiết kế nguồn điện, lước điện. Tổ chức thực hiện các dự án đầu tư
phát triển theo sự phân cấp của Công Ty Điện Lực TP.HCM. Đơn vị được tham gia đấu
thầu, ký kết hợp đồng thực hiện các công trình trong và ngoài Công ty khi Công ty đồng
ý giao nhiệm vụ.
Để thực hiện các nhiệm vụ trên, Điện Lực Gia Định có các quyền hạn sau:
- Điện Lực Gia Định được ngành điện giao nhiệm vụ kinh doanh điện năng trên
địa bàn Quận Bình Thạnh, Quận Phú Nhuận, là một doanh nghiệp Nhà nước hạch toán
phụ thuộc Công Ty Điện Lực TP.HCM.
- Điện Lực Gia Định được quyền sử dụng con dấu riêng và có đầy đủ tư cách
pháp nhân để ký kết hợp đồng kinh tế.
- Được quyền chọn ngân hàng thuận lợi để giao dịch.
2.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty
2.2.1. Chức năng
Điện Lực Gia Định là doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viên của Công Ty Điện
Lực TP.HCM. Điện Lực Gia Định hoạt động trên địa bàn Quận Bình Thạnh và Quận
Phú Nhuận có chức năng hoạt động cụ thể như sau:
- Kinh doanh điện năng;
- Quản lý vận hành, thiết kế lưới điện phân phối;
- Sửa chữa cải tạo lưới điện phân phối và một số dịch vụ khác có liên quan.
Điện Lực Gia Định được Công Ty Điện Lực TP.HCM giao vốn và tài sản của Nhà
nước, có trách nhiệm bảo toàn, phát triển vốn được giao và làm nghĩa vụ với Nhà nước,
với Công Ty Điện Lực TP.HCM theo luật định và theo phân cấp của Công ty. ĐLGĐ
phải không ngừng phát triển, cải tiến và đổi mới thiết bị điện, thực hiện việc giảm giá
thành sản phẩm và giảm tổn thất điện năng, tiếp tục năng cấp sửa chữa các lước điện
hiện có, phát huy mọi tiềm năng của mình để tiếp tục đưa nghành điện phát triển thành
một ngành mũi nhọn của công nghiệp TPHCM.
5

2.2.2. Nhiệm vụ và quyền hạn
Công Ty Điện Lực TP.HCM là thành viên hạch toán chịu sự ràng buộc về quyền lợi
và nghĩa vụ đối với Tổng Công Ty, có quyền tự chủ trong mọi hoạt động sản xuất kinh
doanh. Vì vậy, Công ty lên kế hoạch chỉ đạo lập duyệt và bàn giao kế hoạch cụ thể cho
các đơn vị trực thuộc, tổ chức hoàn thành kế hoạch hàng năm đúng tiến độ và chất lượng
cao.
Kết hợp với quy hoạch và phát triển của Quận Bình Thạnh và Quận Phú Nhuận,
đơn vị xây dựng kế hoạch phát triển lưới điện trung dài hạn trình lên Công ty duyệt.
Đơn vị được Công ty giao tổ chức thực hiện các dự án đầu tư phát triển theo phân
cấp của Công ty và được tham gia ký hợp đồng, giao và nhận thầu, …, các công trình
điện khi được Công ty đồng ý và giao nhiệm vụ.
Đơn vị có nhiệm vụ quản lý các nguồn vốn, các loại quỹ do Công ty giao, báo cáo
định kỳ các hoạt động sản xuất, tài chính kế toán về Công ty với đầy đủ chứng từ hợp lệ
theo đúng quy định.
Theo sự phân cấp của Công ty, đơn vị không ngừng cải tiến các mặt quản lý để
phục vụ khách hàng càng tốt hơn. Xây dựng mối quan hệ với chính quyền địa phương,
giải quyết nhanh chóng các yêu cấu của khách hàng về việc gắn điện kế cũng như sửa
chữa khi điện kế hư.
Hàng năm đơn vị phải xây dựng nhu cầu điện năng của các phụ tải từng thời kỳ,
chương trình giảm tổn thất điện năng với đầy đủ hạn mục cụ thể, giảm dư nợ tiền điện,
thực hiện giá bán đúng đối tượng theo quy định của nhà nước và phải thực hiện có hiệu
quả chương trình đó.
Đơn vị có trách nhiệm quản lý tốt hồ sơ kỹ thuật khu vực, lưới điện khu vực, có chế
độ cập nhật kịp thời chính xác, đầy đủ, thực hiện nghiêm túc các quy định an toàn
vi phạm quản lý kỹ thuật, thường xuyên tổ chức thanh tra an toàn và tổ chức bồi dưỡng
huấn luyện tay nghề, nghiệp vụ cho các cán bộ công nhân viên, hướng dẫn phát huy
sáng kiến cải tiến kỹ thuật.
Đơn vị có nhiệm vụ quản lý tốt lao động trong đơn vị, sắp xếp hợp lý vị trí công tác,
ngày càng nâng cao hiệu quả công tác và công tác năng suất của từng người, chăm
lo và không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống cán bộ công nhân viên, thực 6

hiện đúng luật lao động, luật công đoàn và thường xuyên tổ chức kiểm tra mọi hoạt
động của đơn vị để kịp thời chấn chỉnh mọi thiếu sót.
2.3. Những khó khăn và thuận lợi của công ty trong những năm qua
2.3.1. Khó khăn
Từ khi thành lập đến nay, công ty ĐLGĐ gặp không ít những khó khăn với nhiều
biến động trên thị trường. Trong những năm gần đây, tình trạng lạm phát tăng nhanh,
điều kiện vật chất, thiên nhiên không thuân lợi, dẫn đến giá Điện tăng mạnh vào những
tháng cuối năm 2011, cung cấp không đủ điện cho người dân.
2.3.2. Thuận lợi
Công ty sở hữu một đội ngũ nhân viên có chuyên môn cao, tận tình vì công ty. Do
công ty cung cấp dịch vụ chu đáo, ổn định và tạo được uy tín trên thị trường,
nên tạo được niềm tin đối với khách hàng, càng ngày càng có nhiều khách hàng hợp tác
lâu dài.
2.4. Phương hướng hoạt động của Công ty trong thời gian tới
- Nâng cao khả năng tiếp nhận và chuyển tải của lưới phân phối điện trên địa bàn
Gia Định.
-Phấn đấu giảm chi tiêu tổn thất, năm sau thấp hơn năm trước.
- Tăng giá bán bình quân.
- Giảm tối đa sự cố mất điện và nâng cao chất lượng điện cung ứng cho khách
hàng.
- Phấn đấu đạt và vượt chỉ tiêu thu ngân Công ty giao.
- Thực hiện tốt việc giao tiếp khách hàng, không ngừng nâng cao chất lượng phục
vụ khách hàng, thực hiện tốt chính sách chất lượng của Công ty.
- Thực hiện nghiêm túc mọi quy định phân cấp của Công ty cho đơn vị nhằm phục
vụ khách hàng, thực hiện tốt chính sách chất lượng của Công ty.
- Phấn đấu tiết kiệm, giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hoạt động có lãi nhằm tăng
thu nhập cho cán bộ công nhân viên.
- Phấn đấu không để xảy ra tai nạn lao động, đảm bảo an toàn trong cung cấp và sử
dụng điện.
7

- Tích cực tiếp nhận và tổ chức hoạt động kinh doanh viễn thông đáp ứng yêu cầu
của Công ty.
- Thực hiện tốt và hiệu quả công tác đầu tư xây dựng.
2.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Điện Lực Gia Định
2.5.1. Hình thức tổ chức
Điện Lực Gia Định tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng gồm 7 phòng, 3 đội và
1 Ban quản lý dự án.
Các phòng: Phòng kinh doanh, Đội thu ngân, Đội QLKH, P. viễn thông & công
nghệ thông tin cùng Đội điện kế hoạt động dưới sự điều hành và quản lý của Phó giám
đốc kinh doanh.
Các phòng Kế hoạch vật tư, phòng Kỹ thuật, Đội vận hành, Đội quản lý lưới điện
do Phó giám đốc kỹ thuật trực tiếp điều hành.
Phó giám đốc kinh doanh, phó giám đốc kỹ thuật, phòng Hành chánh tổng hợp,
phòng Tải chính kế toán, phòng Kế hạch vật tư và Ban Quản lý dự án nằm dưới sự điều
hành trực tiếp của Giám đốc.
Mô hình này tạo điều kiện thuận lợi trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất, kinh
doanh điện. Các phòng, đội có chức năng tham mưu, giúp việc cho Ban Giám Đốc có
thời gian đầu tư hơn trong việc hoạch định, tổ chức, điều hành, kiểm tra.
8

2.5.2. Tổ chức Bộ máy Điện Lực Gia Định
Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Công Ty
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT
Đội
điện
kế
Phòng
kinh
doanh
Phòng
VT&
CNTT
Đội
thu
ngân
Đội
quản
lý
khách
hàng
Đội
quản
lý
lưới
điện
Phòng
kỹ
thuật
Đội
vận
hành
Phòng
kế
hoạch
vật tư
Phòng hành
chính tổng
hợp
Phòng kế hoạch
vật tư
(Tổ kế hoạch)
Phòng tài
chính kế
toán
Ban quản
lý dự án
 Giám đốc

Là người chỉ huy cao nhất, được sự tham mưu cố vấn của các phòng ban, có
nhiệm vụ điều hành toàn bộ việc sản xuất kinh doanh của Điện lực Gia Định, chịu trách
nhiệm trước công ty về kết quả hoạt động của Điện lực Gia Định, đồng thời đại diện
Điện lực Gia Định trong quan hệ với các đơn vị bạn.
 Phó Giám Đốc Kinh Doanh
Hỗ trợ giám đốc trong việc điều hành quản lý Điện lực Gia Định về mặt kinh doanh.
9

 Phó Giám Đốc Kỹ Thuật

Hỗ trợ giám đốc trong việc điều hành quản lý Điện lực Gia Định về mặt kỹ thuật.

 Phòng hành chính tổng hợp

Phòng có chức năng tham mưu giúp Giám Đốc chỉ đạo trong công việc quản lý
hành chính, vật tư, kế hoạch, bảo vệ và công xa.
Tổ chức việc tiếp khách hàng theo chế độ một cửa của Phòng tiếp khách, thực hiện
quy tụ các văn thư đến điều nhập vào máy tính có nối mạng nội bộ để tiện việc theo dõi,
đôc đốc các phòng đội.
Trả lời những đơn, thư khiếu nại của khách hang, tổ chức an toàn thanh tra trong
toàn bộ Điện lực Gia Định.
Tiếp nhận các hồ sơ xin gắn điện kế, sửa chữa điện, các thắc mắc, khiếu nại của
khách hàng về điện...
Phụ trách công tác quản trị đời sống về lễ tân, phụ trách công tác về nhân sự, theo
dõi chế độ khen thưởng kỹ luật.
Tổ chức học tập, bồi dưỡng huấn luyện nâng cao kiến thức và tay nghề cho CB-
CNV.
Tổ chức phổ biến truyền đạt những chủ trương, chính sách của pháp luật, pháp quy
của cấp trên cũng như củ Điện lực Gia Định.
 Phòng tài chính kế toán

Giúp giám đốc trong việc điều hành quản lý tài chính theo sự phân cấp của Công
ty và hạch toán kế toán đối với những hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh tại Điện
lực như thu, chi tiền, quản lý vật tư tài sản và công nợ, kịp thời giải quyết những yêu cầu
chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ tài chính. Báo cáo sổ
thường xuyên hàng tháng về cơ quan cấp trên.
 Phòng kinh doanh

Phòng có chức năng tham mưu giúp Giám Đốc chỉ đạo trong công tác kinh doanh
điện, giải quyết mọi thắc mắc, khiếu nại, những vụ việc tranh chấp của khách hàng
trong quá trình sử dụng điện. Gồm 03 Tổ:
- Tổ Kinh tế kỹ thuật: Phụ trách công việc thống kê, báo cáo, lập kế hoạch nhu cầu
về vật tư thiết bị, tổ chức theo dõi, kiểm tra và tính toán tổn thất điện năng…
10

- Tổ kiểm soát: Phụ trách công tác phúc tra, quản lý chặc chẽ việc ghi chỉ số điện.
Định kỳ hoạt động đột xuất tổ chức phúc tra ghi chỉ số của từng ghi điện viên. Điều
chỉnh đúng số điện thực tế sau khi đi thực tế số điện trên đồng hồ của khách hàng, công
tác truy thu điện kế, tính khoán chỉ số điện khi đồng hồ khách hàng hư, cập nhật index,
đánh mã thay điện kế. Phụ trách việc tính toán và phát hành hóa đơn tiền điện.
- Tổ kiểm tra: Phụ trách công tác kiểm tra việc sử dụng điện đúng qui định và hợp
đồng đã ký kết. Tổ chức theo dõi, kiểm tra phát hiện các trường hợp câu điện bất hợp
pháp, vi phạm sử dụng điện xử lý theo quy định của pháp luật.
 Phòng Kế hoạch – Vật tư

Phụ trách công tác lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị vật tư. Tổ chức đấu thầu
các công trình xây lắp sửa chữa điện và mua sắm vật tư thiết bị điện…
 Phòng Viễn thông & Công nghệ thông tin

Phụ trách công tác kinh doanh viễn thông, hoàn thiện hạ tầng cơ sở mạng máy
tính, triển khai các chương trình ứng dụng cho toàn đơn vị…
 Đội quản lý khách hàng

Phụ trách các công tác bao gồm:

Công tác về dịch vụ điện kế: lập hồ sơ gắn mới, tăng cường, di dời, sang tên trên
đồng hồ cung ứng sử dụng điện đối với khách hàng.
Công tác áp giá điện: phát hiện kịp thời và xác minh các trường hợp sử dụng điện
sai mục đích.
Công tác điều chỉnh hóa đơn: Tiếp nhận và giải quyết những khiếu nại của khách hàng
liên quan đến hóa đơn tiền điện như ghi điện viên ghi sai số, áp giá chưa đúng… Công
tác ghi điện: Tổ chức thực hiện ghi sổ điện kết hợp với việc phát hiện và báo
cáo kịp thời các trường hợp câu điện bất hợp pháp.
 Đội thu ngân
Tổ thu ngân: Tổ chức công tác thu tiền bán điện tại quầy, thu ngân lưu động, thu
ngân qua ngân hàng, thu tiền gắn đồng hồ mới, thu tiền vi phạm sử dụng điện…
Tổ cắt điện: Tổ chức thực hiện công tác nhắc nhở và ngừng cung cấp điện khi
khách hàng không chịu thanh toán tiền điện sau khi nhắc nợ lần thứ 3.
11

 Phòng kỹ thuật
- Tổ chức khảo sát, thiết kế, nghiệm thu các công trình đại tu cải tạo, sửa chữa lưới
điện, xây dựng mới lưới điện cho các đội thực hiện.
- Báo cáo quản lý kỹ thuật theo định kỳ hàng tháng về phòng kỹ thuật công ty.
- Quản lý chặc chẽ các hồ sơ hệ thống đèn đường theo địa bàn quản lý.
- Theo dõi tình hình vận hành của tuyến đường dây bằng sổ và bằng máy tính có nối
mạng nội bộ.
Tham gia xử lý sự cố vận hành hằng ngày, tổng kết các nguyên nhân, phân tích
đánh giá nguyên nhân của sự cố.
 Các Đội quản lý điện kế

Phụ trách công tác kiểm tra, kiểm chứng, thay bảo trì, hư cháy điện kế theo đúng
qui định về việc quản lý vật tư thiết bị điện theo tiêu chuẩn Việt Nam ban hành.
 Đội quản lý lưới điện

Có nhiệm vụ quản lý lưới điện kế trên địa bàn mình, đảm bảo cung cấp điện liên
tục cho khách hàng và sữa chữa kịp thời khi có sự cố, ngoài ra các đội phải phối hợp với
phòng kỹ thuật tham gia công tác sửa chữa thường xuyên, đại tu, cải tạo lưới, thay đồng
hồ hết hạn sử dụng, lắp đặt đồng hồ mới…
 Ban quản lý dự án

Quản lý chất lượng, khối lượng, tiến độ, chi phí xây dựng, an toàn vệ sinh môi
trường của các công trình đầu tư xây dựng theo kế hoạch hàng năm được CTĐL
TP.HCM giao cho ĐLGĐ thực hiện theo phân cấp của Công ty, đảm bảo thực hiện các
công trình ĐTXD đúng theo quy định hiện hành về xây dựng.
2.6. Tổ chức công tác kế toán tại Điện lực Gia Định
2.6.1. Chế độ kế toán áp dụng
Tổng CTĐL TP.HCM đã cụ thể hóa cho phù hợp với đặc thù của ngành điện như
sau:
- Niên độ kế toán: từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ: sử dụng trong ghi chép sổ sách là Đồng Việt Nam (đ, VND).
12

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được phản ánh theo giá gốc.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên, phương
pháp tính giá hàng tồn kho là bình quân gia quyền liên hoàn.
- Phương pháp đánh giá TSCĐ: ĐLGĐ quản lý và theo dõi tình hình tăng giảm
TSCĐ theo nguồn hình thành, hàng tháng báo cáo lên CTĐL TP.HCM. Việc tính và
hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ trong năm do Điện lực thực hiện.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: TSCĐ hữu hình được khấu hao theo phương
pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính.
- Phương pháp tính lương: Là đơn vị hạch toán phụ thuộc CTĐL TP.HCM, quy chế
tiền lương của Điện lực được tính dựa trên quỹ lương do CTĐL TP.HCM phê duyệt.
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích và hạch toán đúng quy định hiện hành.
- Phương pháp tính Thuế: Thuế được tính và nộp tập trung tại CTĐL TP.HCM.
+ Thuế TNDN: được tính và nộp tập trung tại CTĐL TP.HCM.
+ Thuế GTGT: Điện Lực phải nộp thuế VAT là 10% đối với hàng hóa bán ra.
+ Các loại thuế và lệ phí khác được kê khai và hạch toán theo các quy định hiện
hành.
2.6.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Điện lực Gia Định
Bộ phận kế toán thuộc Phòng tài chính kế toán của Điện lực, là bộ phận tham mưu
giúp giám đốc quản lý kinh tế tài chính trong hoạt động SXKD, hạch toán nghiệp vụ
kinh tế và nguồn vốn hình thành phát sinh của ĐLGĐ ( nguồn vốn là do Công ty giao,
ĐLGĐ có nhiệm vụ bảo toàn và phát triển nó).
 Nhân sự của phòng gồm:

- Trưởng Phòng kế toán: 01
- Phó Phòng kế toán: 01
- Kế toán tổng hợp: 01
- Kế toán thu: 01
- Kế toán chi: 01
- Kế toán vật tư: 01
- Kế toán công trình: 02
13

- Kế toán TSCĐ: 01
- Kế toán viễn thông: 01
- Kế toán thuế: 01
- Kế toán tiền lương:01
- Thủ quỷ: 01
Phần hành kế toán được phân trách nhiệm rõ ràng, nhân viên phòng kế toán có trách
nhiệm phối hợp và bổ sung với nhau. Công việc của bộ phận là thu thập chứng từ để lên
các loại sổ chi tiết, thực hiện chế độ báo cáo sổ, mọi khoản mục thu chi đều phải nộp về
công ty hoặc được cấp chỉ tiêu cụ thể.
Hình 2.2.Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán
TRƯỞNG PHÒNG
(kế toán trưởng)
KT Tổng
hợp
Kế
toán
thu
Kế
toán
chi
Kế
toán
Công
trình
Kế
toán
Viễn
Thông
Kế
toán
tiền
lương
Kế
toán
Vật
tư
Kế
toán
TSCĐ
CCDC
Kế
toán
thuế
Thủ
quỹ
 Nhiệm vụ cơ bản của từng kế toán:
 Trưởng phòng:
Là người phụ trách toàn bộ công việc của phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước
lãnh đạo đơn vị và về số liệu của phòng kế toán.
Lập báo cáo tổng hợp chi phí SXKDĐ, chi phí SX khác, các khoản chi hộ Công
ty, bảng đối chiếu các khoản nhận vốn theo thông báo bù trừ của Công ty. Lập
14

báo cáo quý, sơ kết tổng kết. Lập kế hoạch hàng tháng, quý theo yêu cầu. Hướng dẫn,
hỗ trợ, đôn đốc nhân viên hoàn thành tốt công việc được giao.
Đối với dữ liệu của Phòng kế toán: Kế toán trưởng có toàn quyền thao tác trong phạm vi
chế độ kế toán.
 Phó phòng + Kế toán tổng hợp:

Quản lý và hỗ trợ chương trình kế toán trên máy tính của phòng, mở mã số
công trình sữa chữa lớn, quyết toán các công trình XDCB theo phân cấp, quản lý, kiểm
tra công tác vật tư, kiểm tra việc quyết toán các công trình…
Là người thực hiện tổng hợp các số liệu kế toán thành các báo cáo theo quy
định.
Toàn quyền đối với dữ liệu kế toán theo sự chỉ đạo của lãnh đạo phòng kế toán.
Trực tiếp thực hiện điều chỉnh các số liệu, lập các chứng từ ghi sổ để điều chỉnh, xử lý
các khoản vãng lai và hạch toán khác.
 Kế toán thu:

Quản lý và hạch toán các khoản thanh toán về doanh thu bán điện, lắp đặt đồng
hồ điện kế và doanh thu khác như phạt câu điện bắt hợp pháp, thay đồng hồ, sửa chữa…
Phân tích tình hình thu ngân, tồn tiền bán điện, gởi ngân hàng tồn tiền bán
điện.
Kiểm tra số đối chiếu truy thu, truy thu hủy bỏ…theo kỳ và giải thích sổ phụ
ngân hàng, đối chiếu sổ cái chi tiết. Lập và gởi báo cáo về Phòng tài chính Công ty từng
đợt (tháng 3 đợt) đúng quy định.
Đối chiếu kiểm tra tài khoản có liên quan. Kiểm kê hóa đơn định kỳ và đột xuất
theo yêu cầu của đơn vị.
 Kế toán chi:

Quản lý và hạch toán công nợ đối với người cung cấp hoặc người nhận thầu,
theo dõi các khoản công nợ thanh toán tạm ứng trong nội bộ.
Thực hiện công tác tiền lương và KPCĐ, BHYT, BHXH.
Lập thủ tục thanh toán tiền mặt, tiền gởi Ngân hàng kiểm tra chứng từ thu chi.
Phối hợp kiểm kê quỹ định kỳ.
15

 Kế toán vật tư:

Lập chứng từ nhập - xuất, theo quy định về giá, lập các biểu báo cáo liên quan
đến vật tư theo quy định.
Quản lý tình trạng nhập kho, xuất kho, tồn kho các loại vật tư hàng hóa, công cụ
lao động. Kiểm kê vật tư định kỳ và đột xuất khi có yêu cầu.
 Kế toán công trình:

Theo dõi các công trình, tham gia nghiệm thu, kiểm tra thanh quyết toán các
công trình sửa chữa lớn lưới điện, ĐTXD theo kế hoạch vốn được giao hàng năm.
 Kế toán TSCĐ:

Có trách nhiệm theo dõi toàn bộ TSCĐ tại đơn vị.
Thực hiện kế toán theo đúng chuẩn mực kế toán. Hạch toán tăng giảm khấu hao
TSCĐ, trích khấu hao, điều chỉnh tài sản, trích khấu hao bổ sung.
Lập báo cáo theo đúng quy định. Lập báo cáo thanh lý TSCĐ. Xử lý thừa, thiếu.
 Kế toán viễn thông:
Quản lý và hạch toán CPSX tại Điện lực theo phân cấp của Công ty. Quản lý
hạch toán thu, chi phí Viễn thông.
 Kế toán thuế:

Lập hóa đơn thuế GTGT bán các dịch vụ điện, viễn thông và các dịch vụ mua
bán điện, sửa chữa, di dời điện kế…
Quyết toán và báo cáo hóa đơn định kỳ tháng, quý, năm.
 Kế toán tiền lương:

Theo dõi và quản lý tình hình chi lương cho CB-CNV.

Trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo quy định của nhà nước. theo dõi quyết toán
các khoản trích nộp BH và các chế độ được hưởng.
 Thủ quỹ:

Kiểm tra tính hợp lệ và sự đầy đủ của các chứng từ thu chi có liên quan trước
khi thực hiện việc thu, chi tiền mặt.
Kiểm kê tiền mặt tại quỹ theo đúng quy định.
16

2.6.3. Hình thức tế toán áp dụng trong Điện lực
Hiện nay, hình thức kế toán áp dụng tại ĐLGĐ áp dụng là hình thức kế toán máy và
sử dụng chương trinh kế toán FMIS. Chương trình được xây dựng theo dự án nâng cấp
hệ thống thông tin Tài Chính Kế toán của Tổng CTĐLVN. Mục tiêu của dự án này là
xây dựng hệ chương trình kế toán, quản lý vật tư và quản lý TSCĐ thống nhất và sử
dụng chung cho toàn Tập đoàn ĐLVN. Chương trình được xây dựng bởi nhóm lập trình
của Trung tâm CNTT và các cán bộ đến từ Trung tâm máy tính thuộc Công ty Điện lực,
dưới sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ từ Ban Tài chính Kế toán – Tập đoàn ĐLVN, bản
quyền thuộc Tập đoàn ĐLVN (trước đây là Tổng CTĐLVN).
 Hệ thống chương trình kế toán máy của Điện lực được chia thành 4 phần:
- Chương trình quản lý vật tư:
Được xây dựng trên phần mềm quản trị CSDL SQL Server và ngôn ngữ lập trình
Visual Basic 6.0, đáp ứng được nhu cầu:
+ Quản lý vật tư và hạch toán chứng từ xuất, nhập vật tư theo các loại giá quy
định cho các đơn vị trong toàn Tổng công ty.
+ Quản lý hàng tồn kho.
+ Quản lý chứng từ nhập, xuất vật tư theo người sử dụng của hai phòng Vật tư,
Kế toán.
- Chương trình quản lý và hạch toán TSCĐ: Hệ thống quản lý và hạch toán TSCĐ
trên máy tính đáp ứng công tác quản lý TSCĐ theo quy định của Tổng công ty nhằm
đưa ra các thông tin tài sản một cách nhanh chóng, chính xác, đáp ứng kịp thời nhu cầu
quản lý.
+ Theo dõi và cung cấp về số lượng và giá trị hiện có, tình hình biến động và
chi tiết toàn bộ TSCĐ; theo dõi nguyên giá, giá trị đã hao mòn và giá trị còn lại của tài
sản theo từng nguồn vốn hình thành TSCĐ.
+ Trích khấu hao TSCĐ và chi phí, phân bổ khấu hao với TSCĐ dùng cho nhiều
loại hình sản xuất và theo nhiều hình thức phân bổ khác nhau; Hổ trợ công tác khấu hao
bổ sung, phân bổ giá trị cho từng tài sản theo nhiều tiêu thức; Tra cứu,theo dõi thông tin
quá khứ của tài sản, TSCĐ tạm tăng.
17

+ Hỗ trợ lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị về TSCĐ; đáp ứng công tác
kiểm kê tài sản. Sản xuất Kinh doanh, sản xuất cơ bản.
- Chương trình kế toán khác (ngoài vật tư và TSCĐ): có chức năng quản lý các chứng
từ kế toán khác; tổng hợp toàn bộ dữ liệu kế toán của doanh nghiệp. Sản xuất kinh
doanh và sản xuất cơ bản.
Trong kỳ, các nghiệp vụ kinh tế được kế toán cập nhật riêng vào từng phần theo
từng đặc điểm kinh tế: Vật tư, TSCĐ (dành cho các nghiệp vụ kinh tế khác vật tư và
TSCĐ). Đến cuối tháng, toàn bộ các nghiệp vụ bên phần vật tư và phần TSCĐ sẽ được
chuyển vế phần kế toán để tổng hợp dữ liệu.
2.6.4. Hình thức sổ kế toán
 Hình thức kế toán:
Điện lực Gia Định đang áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ kết hợp với phần
mềm FMIS (do EVN ban hành).
 Đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi nhận vào chứng từ ghi sổ trước
khi sử dụng chứng từ ghi sổ làm căn cứ trực tiếp để ghi chép vào sổ tổng hợp theo trình
tự thời gian và theo tài khoản kế toán, theo hai quá trình ghi chép tách rời nhau.
18

Hình 2.3. Hình Biểu Tượng của Phần Mềm FMIS
19

Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Hình 2.4. Sơ Đồ Trình Tự Hạch Toán Theo Hình Thức Kế Toán CTGS
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ
Sổđăng ký
Sổ cái
CTGS
Bảng cân đối SPS
Chú thích: Báo cáo kế toán
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Quan hệ đối chiếu:
 Tóm tắt trình tự ghi sổ:
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào các chứng từ gốc
đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến
Trưởng phòng TCKT ký duyệt. Chứng từ ghi sổ được lập sẽ được phần mềm tự động
cập nhật vào sổ cái.
Cuối tháng, kế toán tiến hành khóa sổ và căn cứ vào sổ cái để lập Bảng cân đối số
phát sinh. Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản tổng hợp
trên Bảng căn đối số phát sinh phải khớp nhau. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp số liệu,
Bảng căn đối số phát sinh được sử dụng để lập Bảng cân đối kế toán và các biểu kế toán
khác.
 Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị:
- Đơn vị tiền tệ ghi sổ: đồng Việt Nam (đ, VND)
20

- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng BTC
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào 31 tháng 12 cùng
năm.
- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Nguyên tắc đánh giá HTK, nhập kho theo giá
thực tế, xuất kho theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập xuất.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: TSCĐ được phản ánh bằng nguyên
giá và khấu hao lũy kế. Khấu hao được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
2.7. Phương tiện tính toán và xử lý số liệu
Điện lực Gia Định nay sử dụng hệ chương trình FMIS do EVN ban hành. Chương
trình gồm ba chương trình con là quản lý vật tư, quản lý TSCĐ và chương trình kế toán.
Khi số liệu được nhập vào máy thì chứng từ gốc được làm căn cứ, việc lập các bảng
biểu hàng tháng đều được thực hiện trên máy vi tính và in ra kết quả cần thiết.
21

CHƯƠNG 3
NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. Cơ sở lý luận
3.1.1. Khái niệm doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu: là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ
thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường của doanh
nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Chi phí là các khoản tiền doanh nghiệp phải bỏ ra trong quá trình hình thành và
phân phối sản phẩm, cũng như cung cấp dịch vụ cho khách hàng để mang về doanh thu
cho doanh nghiệp. Chi phí cao hay thấp cũng đang là mối quan tâm lớn của các nhá
quản trị vì nó quyết định trực tiếp đến lợi nhuận mang về nhiều hay ít.
Xác định kết quả kinh doanh là xác định tổng số chênh lệch giữa doanh thu thuần
với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Trong báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh, chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh”.Việc xác định KQKD chính xác và kịp thời sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động
trong quá trình sản xuất và tiêu thụ nhằm đạt mức lợi nhuận cao nhất, tránh những rủi ro
không cần thiết.
3.1.2. Ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh
Vì mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp luôn là làm thế nào để đạt được lợi nhuận
cao nhất. Để đạt được điều đó thì không những doanh nghiệp phải luôn cải tiến công
nghệ để nâng cao chất lượng mà còn phải chú ý đến những khoản mục chi phí, doanh
thu và việc tính toán kết quả doanh thu trong kỳ của doanh nghiệp sao cho chính xác và
để lấy đó là cơ sở, chỉ tiêu cho hoạt động tiếp theo. Do vậy công việc phân tích và xác
định kết quả kinh doanh như thế nào để cung cấp những thông tin cần thiết giúp
22

doanh nghiệp có thể phân tích đánh giá và lực chọn các phương án kinh doanh, đầu tư
cho hiệu quả nhất. Điều này phụ thuộc rất lớn vào thông tin kế toán cung cấp cho nhà
quản trị phải đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và trung thực.
3.2. Kế toán quá trình tiêu thụ
3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Khái niệm
Bán hàng: là bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào
và bán bất động sản đầu tư
Cung cấp dịch vụ: là thực hiện công việc đã được thỏa thuận theo hợp đồng
trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải: du lịch, cho thuê
TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động…
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu
được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa và
cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài
giá bán (nếu có)
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
c) Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511
- Bên nợ:
+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu, hoặc thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán;
+ Trị giá khoản chiết khấu thương mại kết chuyển vào cuối kỳ;
+ Trị giá khoản giảm giá hàng bán kết chyển vào cuối kỳ;
+ Trị giá hàng bán bị trả lại kết chyển vào cuối kỳ;
+Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Bên có:
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực
hiện trong kỳ kế toán.
- Số dư cuối kỳ: TK 511 không có số dư cuối kỳ.
23

d) Phương pháp hạch toán
- Trường hợp giao hàng tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất
không qua kho, số sản phẩm đã giao trực tiếp cho khách hàng được xác định là tiêu thụ:
(1) Phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán:
Nợ TK 111,112,131- Tổng giá thanh toán
Có TK 511- DT bán hàng
Có TK 333 (33311) - Thuế GTGT đầu ra (nếu có)
(2) Phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã xác định là tiêu thụ:
Nợ TK 632
Có TK 155 hoặc TK 154
- Trường hợp giao hàng tại kho bên mua hoặc tại một địa điểm giao hàng đã được
thỏa thuận theo HĐ, DN phải chuyển hàng gửi đi giao cho khách hàng và khi khách
hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng gửi bán mới xác định là tiêu thụ.
(1) Phản ánh giá thực tế sản phẩm gởi đi bán theo hợp đồng
Nợ TK 157
Có TK 154, 155
(2) Khi xác định sản phẩm gởi đi bán đã xác định tiêu thụ
Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng giá thanh toán
Có TK 511 - DT bán hàng
Có TK 333 (33311) - Thuế GTGT đầu ra (nếu có)
Đồng thời phản ánh giá vốn
Nợ TK 632
Có TK 157
(3) Nếu sản phẩm gửi đi bán theo hợp đồng bị từ chối trả lại được nhập lại kho
Nợ TK 155
Có TK 157 – theo giá thực tế đã xuất kho
- Ký gửi hàng cho các đại lý: Khi xuất hàng cho các đại lý hoặc các đơn vị nhận bán
hàng ký gửi thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi
được tiêu thụ
24

(1) Phản ánh trị giá thực tế xuất kho hàng ký gửi
Nợ TK 157
Có TK 155
(2) Căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của sản phẩm bán qua đại lý đã tiêu thụ
trong tháng, DN lập hóa đơn GTGT giao cho đại lý và xác định hoa hồng phải trả
Nợ TK 641 – Hoa hồng đại lý
Nợ TK 111, 112, 131 – Số tiền nhận được sau khi trừ hoa hồng (chưa thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Có TK 511 – Doanh thu chưa thuế GTGT
Số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm tiêu thụ qua đại lý
Nợ TK 111, 112, 131 – số tiền thuế phải nộp nhận lại từ các đại lý (ký gửi)
Có TK 333 (33311)
Phản ánh giá vốn của hàng ký gửi thực tế đã bán được
Nợ TK 632
Có TK 157
- Bán hàng trả góp
(1) Khi bán hàng trả trậm, trả góp, ghi số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu
về bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng và lãi phải thu
Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán
Có TK 511 (5113) – Giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT
Có TK 333 (33311) – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
(2) Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi
Nợ TK 111, 112
Có TK 131
(3) Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ, ghi
Nợ TK 338 (3387)
Có TK 155
25

3.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
a) Khái niệm:
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng
bán và hàng bị trả lại
- Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà DN đã giảm trừ hoặc đã thanh toán
cho người mua hàng do người mua hàng đã mua với số lượng lớn theo thỏa thuận về
chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng.
- Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ bị khách
hàng trả lại do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng
bị mất hoặc kém phẩm chất, hàng không đúng chủng loại hoặc quy cách.
- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ được DN chấp thuận trên giá đã thỏa
thuận trong hóa đơn vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc
không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng.
TK 521- Chiết khấu thương mại
TK 531- Hàng bị trả lại
TK 532- Giảm giá hàng bán
c) Kết cấu và nội dung phản ánh
- Bên nợ
Các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại đã chấp nhận thanh
toán cho khách hàng
- Bên có
Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại vào TK
511 để xác định DT thuần của kỳ hạch toán.
TK 521, 531, 532 không có số dư cuối kỳ
(1) Phản ánh số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát
sinh thực tế trong kỳ hạch toán.
Nợ TK 521, 531, 532
Nợ TK 333 (nếu có)
26

Có TK 111,112,131
(2) Cuối kỳ kết chuyển để xác định DT thuần
Nợ TK 511
Có TK 521, 531, 532
(3) Khi DN nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, ghi:
Nợ TK 155
Có TK 632
Nếu có phát sinh CP trong quá trình nhận lại sản phẩm bị trả lại
Nợ TK 641
Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111, 112, 131
3.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
a) Khái niệm
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí
mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại),
hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ.
b) TK sử dụng
Kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”
- Bên nợ
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán ra trong kỳ;
+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và
chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do
trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Chi phí xậy dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mứa bình thường không được tính
vào nguyện giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
27

+ Số trích lập dự phòng, giàm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng
giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử
dụng hết)
- Bên có
+ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK
911 “Xác dịnh kết quả kinh doanh”
+ Khoản hoàn thu nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
Theo phương pháp kê khai thường xuyên:
(1)Xác định trị giá vốn xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 154,155,156
(2) Sản phẩm gửi bán đã xác định tiêu thụ:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 157 – Hàng gửi đi bán
(3) Nhập lại kho số hàng hóa đã bán bị khách hàng trả lại:
Nợ TK 156 – (Nhập lại kho hàng)
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
(4) Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do
trách nhiệm cá nhân gây ra:
Có TK 156, 138 (1381,1388)…
(5) Hạch toán khoản trích lập, hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
cuối năm tài chính (Do lập dự phòng năm nay lớn, hoặc nhỏ hơn khoản dự phòng năm
trước).
Cuối năm tài chính, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá hàng tồn kho,
tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho năm trước, xác định số
chênh lệch phải lập thêm, hoặc giảm đi (nếu có).
28

(5a) Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn
số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, thì số
chênh lệch lớn hơn được lập thêm, ghi:
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
(5b) Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn
số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, thì số
chênh lệch lớn hơn được hoàn nhập, ghi:
Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Cuối kỳ, xác định giá vốn của sản phẩm đã bán được trong kỳ để kết chuyển sang
TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Theo phương pháp kiểm kê định kỳ
(1) Đầu kỳ kết chuyển sản phẩm hiện còn sang TK 632
Kết chuyển sản phẩm tồn kho đầu kỳ:
Có TK 156 – Hàng hóa
Kết chuyển sản phẩm đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ:
Có TK 157 – Hàng gửi đi bán
(2) Sản phẩm gia công hay dịch vụ hoàn thành nhập kho trong kỳ:
Có TK 631 – Giá thành sản xuất
(3) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê xác định trị giá sản phẩm hiện còn cuối kỳ
và kết chuyển:
Kết chuyển sản phẩm tồn kho cuối kỳ:
Nợ TK 156 - Hàng hóa
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
29

Kết chuyển hàng hóa đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ :
Nợ TK 157– Hàng gửi đi bán
Cuối kỳ, xác định giá vốn của sản phẩm đã bán được trong kỳ để kết chuyển
sang TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh:
3.2.4. Kế toán chi phí bán hàng
a) Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí liên quan tới tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa
của doanh nghiệp, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, chi phí chào hàng, giới thiệu,
quảng cáo, chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bảo hành sản phẩm.
Kế toán sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng”
Bên Nợ: Các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ của DN.
Bên Có: Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Kết chuyển
chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định KQKD, kết chuyển chi phí bán hàng vào TK
142 – Chi phí chờ phân bổ.
TK 641 không có số dư cuối kỳ.
(1) Chi phí nhân viên:
Cuối tháng, tính tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên
bộ phận bán hàng:
Nợ TK 6411- chi phí nhân viên
Có TK 334, 338 (3382, 3383, 3384, 3389)
30

(2) Chi phí vật liệu bao bì:
Xuất vật liệu, bao bì phục vụ quá trình tiêu thụ:
Nợ TK 6412- Chi phí vật liệu, bao bì.
Có TK 152- NVL
(3) Chi phí dụng cụ đồ dùng:
Nợ TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
Có TK 153- CCDC
(4) Chi phí khấu hao TSCĐ:
Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, ghi:
Nợ TK 6414-Chi phí khấu hao TSCĐ.
Có TK 214.-Hao mòn TSCĐ.
(5) Chi phí bảo hành sản phẩm:
Nợ TK 6415- Chi phí bảo hành sản phẩm
Nợ TK 133- Thuế GTGT đựơc khấu trừ
Có TK 111,112,152,155,214,331,335...
(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Nợ TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 6418- Chi phí khác bằng tiền
Nợ TK 133- Thuế GTGT đựơc khấu trừ
Có TK 111,112,331-Tổng số tiền thanh toán.
(7) Các khoản làm giảm chi phí bán hàng:
Nợ TK 111,112,331,...
Có TK641- Chi phí bán hàng
Có TK 133- Thuế GTGT đựơc khấu trừ
(8) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác đinh KQKD.
Nợ TK 911- XĐ KQKD
Có TK 641 -Chi phí bán hàng
31

3.2.5. Kế toán chi phí QLDN
a) Khái niệm
Chi phí liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của
doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng...
Kế toán sử sụng TK 642 “chi phí QLDN”
- Bên Nợ: Tập hợp các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ.
- Bên Có: Các khoản giảm trừ chi phí QLDN phát sinh trong kỳ. Kết chuyển chi
phí QLDN vào TK 911 để xác định KQKD. Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 142
“Chi phí trả trước” để chờ phân bổ.
(1) Chi phí nhân viên: Cuối tháng phải trả tiền lương và các khoản trích theo
lương cho nhân viên quản lý:
Nợ TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý.
Có TK 334, 338 (3382, 3383, 3384, 3389)
(2) Chí phí vật liệu quản lý:
Nợ TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý.
Có TK 152- NVL
(3) Chi phí đồ dùng văn phòng:
Nợ TK 6423 -Chi phí chi phí đồ dùng văn phòng
Có TK 153- CCDC
(4) Chi phí KHTSCĐ:
Nợ TK 6424- Chi phí KHTSCĐ
Có TK 214- hao mòn TSCĐ.
32

(5) Thuế, phí, lệ phí:
Nợ TK 6425- Thuế, phí, lệ phí
Có TK 3337- Thuế nhà đất
Có TK 3338- Thuế môn bài
Có TK 3339- Phí, lệ phí phải nộp.
(6) Chi phí dự phòng:
Nợ TK 6426- chi phí dự phòng.
Có TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi.
(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác:
Nợ TK 6247- Chi phí dịch mua ngoài
Nợ TK 6248- Chi phí khác bằng tiền.
Nợ TK 133- Thuế GTGT đựơc khấu trừ.
Có TK 111,112,331.
(8) Các khoản làm giảm chi phí quản lý DN nếu có:
Nợ TK 111, 112, 1388, 139,...
Có TK 642- chi phí QLDN
Có TK 133- Thuế GTGT đựơc khấu trừ.
(9) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để Xác định KQKD
Nợ TK 911- XĐ KQKD
Có TK 642- chi phí QLDN
3.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính
Khái niệm: Hoạt động tài chính là các hoạt động có liên quan đến việc huy động,
khai thác, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của DN nhằm tăng thu nhập, nâng cao
hiệu quả kinh doanh. Tất cả các khoản thu nhập và chi phí liên quan đến các hoạt động
này đều được ghi nhận là doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính.
3.3.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a) Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính mang
lại như tiền lãi từ hoạt động cho vay; lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, thu nhập từ
33

cho thuê tài sản, cổ tức lợi nhuận được chia, thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán
chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lãi thu bán ngoại tệ…
Kế toán sử dụng TK 515 “doanh thu hoạt động tài chính”
Bên Nợ: Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối
với các khoản doanh thu hoạt động tài chính. Kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động
tài chính sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư
(1) Số lãi được hưởng từ khoản tiền gửi tại ngân hàng:
Nợ TK 112 (Tiền gửi Ngân hàng)
Có TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
(2) Cuối kỳ kế toán tính toán, xác định số thuế GTGT phải nộp tính theo
phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Có TK 333 (Thuế GTGT đầu ra)
(3) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang
TK 911, ghi:
Nợ TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
3.3.2. Kế toán chi phí tài chính
a) Khái niệm
Chi phí tài chính là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt
động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, vốn liên doanh lỗ, chuyển nhượng
chứng khoán ngắn hạn, cổ phiếu giao dịch bán được xác định tiêu thụ, khoản lỗ về
chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và gía bán ngoại tệ.
Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”
34

Bên Nợ: Các khoản chi phí hoạt động tài chính. Các khoản lỗ do thanh lý, các
khoản đầu tư ngắn hạn.Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh thực tế
trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối năm tài chính của các TK tiền tệ
có gốc ngoại tệ.Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. Chi phí đất chuyển nhượng,
cho thuê, cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.
Bên Có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. Cuối kỳ kế toán kết
chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định KQKD.
Phản ánh chi phí hoặc lỗ về hoạt động đầu tư tài chính phát sinh, DN thanh toán
định kỳ lãi tiền vay cho bên cho vay, chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán,
hoạt động kinh doanh BĐS, hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, chiết khấu thanh
toán, kế toán ghi:
Nợ TK 635- Chi phí tài chính.
Có TK 111, 112, 141, 121, 128, 211, 222
Cuối năm tài chính DN lập dự phòng giảm giá cho khoản đầu tư ngắn hạn, dài
hạn: Trường hợp số dư dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dư dự phòng đã lập năm
trước thì số chênh lệch lớn hơn:
Nợ TK 635- Chi phí tài chính
Có TK 129- Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
Có TK 229- Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính:
Nợ TK 635-Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá)
Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá.
Cuối năm, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911
để xác định KQKD.
Nợ TK 911- xác định KQKD
Có TK 635- Chi phí tài chính.
35

3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động khác
Khái niệm
Hoạt động khác là các hoạt động xảy ra không thường xuyên trong doanh
nghiệp, doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả
năng thực hiện. Các hoạt động này xảy ra có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh
nghiệp, củng có thể do nguyên nhân khách quan mang lại.
3.4.1. Kế toán thu nhập khác
a) Khái niệm
Dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ các hoạt động xảy ra không thường
xuyên trong doanh nghiệp như:
Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ; tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng;
tiền bảo hiểm được bồi thường; các khoản thuế được giảm, được hoàn lại; thu từ các
khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; thu nhập quà biếu, quà tặng; các
khoản tiền thưởng; các khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập.Các khoản
thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay
mới phát hiện ra.
Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập từ hoạt động khác”.
Bên Nợ: Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các
khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác
phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định KQKD. Bên Có: Các khoản thu nhập khác
phát sinh trong kỳ.
TK 711: Không có số dư cuối kỳ.
Phản ánh các khoản thu nhập về nhượng bán, thanh lý TSCĐ, các khoản thu
nhập bất thường.
Nợ TK 111, 112, 131- Số tiền thu về nhượng bán, thanh lý TSCD
Có TK 711- Giá nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Có TK 333- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
36

3.4.2. Kế toán chi phí khác
a) Khái niệm
Dùng để phản ánh các khoản chi phí khác từ các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng
biệt với các hoạt động thông thường của DN gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
và giá trị còn lại của TSCĐ; tiền bị phạt do DN vi phạm hợp đồng kinh tế; chi phí khắc
phục các rủi ro kinh doanh; DN bị phạt thuế, truy thu thế; các khoản chi phí của năm
trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra.
Kế toán sử dụng TK 811 “Chi phí khác”
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác
đinh KQKD.
TK 811: không có số dư cuối kỳ.
Phản ánh chi phí về nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
Ghi giảm nguyên giá và hao mòn lũy kế TSCĐ (bút toán xóa sổ TSCĐ)
Nợ TK 811- Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý.
Nợ TK 214- Hao mòn lũy kế của TSCĐ nhượng bán, thanh lý.
Có TK 211- Nguyên Giá TSCĐ nhượng bán, thanh lý.
Các chi phí phát sinh khác liên quan đến quá trình nhượng bán, thanh lý TSCĐ,
các chi phí bất thường phát sinh.
Nợ TK 811- Các chi phí phát sinh khác.
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,..- Tổng số tiền phải thanh toán.
3.5. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
a) Khái niệm
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp theo
thuế suất được quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ,
kịp thời cho Nhà Nước.
37

Chi phí thuế TNDN hiện hành là chi phí thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập
chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành. Phương pháp tính
Thuế thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN hiện
hành.
Kế toán sử dụng TK:
- TK 821 “chi phí thuế TNDN”
+ TK 8211 “chi phí thuế TNDN hiện hành”
+ TK 8212 “chi phí thuế TNDN hoãn lại”
- TK 3334 “thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Bên nợ: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.Thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước
phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Bên có: Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số
thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm.Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được
ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại. Kết chuyển chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
(1) Kế toán phát sinh tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
(a) Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo
quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Nhà Nước vào chi phí thuế
thu nhập hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập hiện hành
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
38

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111,112…..
(b) Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế
phải nộp:
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh
nghiệp còn phải nộp, ghi:
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Có TK 111,112…..
(c) Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên
quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp
được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp của các năm trước
vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
Trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp
bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí
thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại, ghi:
Khi nộp tiền, ghi:
Có TK 111,112…..
(d) Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, nếu TK 8211
có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
39

(2) Kế toán phát sinh giảm chi phí thuế TNDN hiện hành
(a) Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp:
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải
nộp, thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
(b) Trường hợp số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót
không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong
năm hiện tại, ghi:
(c) Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, nếu TK
8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
3.6. Kế toán xác định KQKD
a) Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và kết quả thu nhập khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần
và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá
thành sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư
như: chi phí khấu hao, chi phí sữa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động tài chính,
chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý
doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài
chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các
khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
40

Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định KQKD”
Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. Chi
phí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí khác, Chi phí thuế thu nhập DN, số lãi sau thuế
của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Bên Có: Doanh thu thuần của SP, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, doanh
thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
TK 911: Không có số dư cuối kỳ.
Kết chuyển các khoản doanh thu thuần; doanh thu tiêu thụ nội bộ; doanh thu
hoạt động tài chính; thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định KQKD.
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 512- Doanh thu nội bộ
Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động Tài chính
Nợ TK 711- Thu nhập khác.
Có TK 911- Xác định KQKD
Kết chuyển trị GVHB của sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ trong kỳ; chi phí bán
hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí tài chính; chi phí khác; chi phí thuế TNDN;
phát sinht trong kỳ để xác định KQKD.
Nợ TK 911- Xác định KQKD
Có TK632- Giá Vốn hàng bán
Có TK641- Chi phí bán hàng
Có TK642- Chi phí quản lý DN
Có TK635- Chi phí tài chính
Có TK811- Chi phí khác
Có TK821- Chi phí thuế thu nhập DN.
41

Kết chuyển kết qủa HĐKD trong kỳ:
Số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ được ghi như sau:
Nợ TK 911- Xác định KQKD
Có TK421- Lợi nhuận chưa phân phối.
Số lỗ của hoạt động KD trong kỳ
Nợ TK421- Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911- Xác định KQKD
3.7. Phương pháp nghiên cứu
3.7.1. Phương pháp thu nhập:
Từ các hóa đơn, chứng từ, sổ sách có liên quan đến đề tài nghiên cứu, các nghiệp vụ
kinh tế đã diễn ra tại công ty để tập hợp lại những thông tin cần thiết cho đề tài; tham
khảo ý kiến của GVHD; tham khảo sách, báo, internet và một số tài liệu khác.
3.7.2. Phương pháp xử lý số liệu:
Từ các số liệu đã thu thập được tiến hành so sánh, đối chiếu, xem xét, xử lý và phân
tích, từ đó đưa ra những nhận định, đánh giá phục vụ cho mục đích nghiên cứu.
3.7.3. Phương pháp mô tả:
Sử dụng phương pháp mô tả để mô tả quy trình kế toán doanh thu như: doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác; các khoản chi
phí như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí
khác, từ đó xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
3.7.4. Phương pháp phân tích đánh giá:
Dựa vào quan sát bằng mắt và trực tiếp xem xét các tài liệu, chứng từ kế toán và
thông qua việc phân tích các chỉ số trong báo cáo tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp
42

CHƯƠNG 4
KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
4.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty
4.1.1. Thi trường tiêu thụ
Tiêu thụ hàng hóa là một quá trình hết sức quan trọng quyết định đến sự tồn tại,
phát triển và suy vong của một doanh nghiệp. Một doanh nghiệp có hiệu quả SXKD tốt
là một doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa tốt và có thị trường tiêu thụ tốt.
Ngoài ra nhu cầu sử dụng điện của người dân càng ngày càng cao. Biết được tầm
quan trọng đó, công ty luôn cung cấp đủ lượng điện, tổ chức bán điện với khách hàng
trên địa bàn quận Bình Thạnh và Phú Nhuận.
Ngoài ra công ty cũng tham gia đấu thầu để nhận cung ứng vật tư cho các công trình
lớn. Hỗ trợ kỹ thuật, chịu trách nhiệm cung cấp lắp đặt các thiết bị điện.
4.1.2. Đặc điểm về khách hàng
Khách hàng của công ty chia làm 2 đối tượng:
- Khách hàng lẻ: thông thường là các hộ sử dụng điện dụng với mục đích sinh
hoạt, có hợp đồng sinh hoạt thông thường, sử dụng với số lượng ít, thường xuyên thanh
toán bằng tiền mặt.
- Khách hàng lớn: là các loại hình kinh doanh khác nhau, áp giá khác nhau, sử
dụng điện với số lượng lớn (kinh doanh, sản xuất…), có ký kết hợp đồng kinh tế và
thường xuyên thanh toán qua ngân hàng.
4.1.3. Quá trình bán hàng
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng (điển hình là mua điện) thì có thể gọi điện,
gửi mail, hoặc trực tiếp đến công ty. Sau đó Đội quản lý khách hàng sẽ ghi nhận lại
thông tin, tìm hiểu thực tế tại đơn vị khách hàng, xem có tranh chấp khiếu nại hay
43

không... Những thông tin sau khi được cung cấp đầy đủ sẽ gửi đến Phòng kinh doanh
tiến hành xét duyệt, nếu hợp lệ, công ty tiến hành ký kết hợp đồng và gắn mới điện kế.
4.1.4. Giá cả và phương thức thanh toán
- Giá cả:
+ Về hoạt động bán điện: Giá do TCT đưa xuống, chia theo từng mức điện năng
tiêu thụ và giờ cao điểm cũng như thấp điểm, sẽ có bảng tính giá riêng cho tứng mức.
+ Về hoạt động khác: Đã có bảng chiết tính và dự toán trước khi khách hàng ký
hợp đồng
Nếu sau 15 ngày khách hàng không thanh toán tiền, sẽ bị phạt.
- Phương thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng
có liên kết với công ty.
4.2. Kế toán quá trình tiêu thụ
4.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT:
Hóa đơn GTGT do kế toán lập, là chứng từ để xác định số lượng, đơn giá và
phản ánh DT của khối lượng sản phẩm hàng hóa đã xác định là tiêu thụ. Hóa đơn được
chia thành 3 liên: Liên 1 lưu cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ
làm căn cứ ghi nhận DT và lưu ở bộ phận kế toán.
- Sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để hạch toán DT
phát sinh trong kỳ và mở chi tiết như sau:
+ TK 51111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Doanh thu điện-Điện
kinh doanh;
+ TK 51113: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Doanh thu điện-Tiền
thu công suất phản kháng;
+ TK 511222: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Doanh thu về VT
và CNTT- Thông tin VT công cộng- DV thoại- E-tel;
44

và CNTT- Thông tin VT công cộng- DV thoại- CDMA;
và CNTT- Thông tin VT công cộng- DV thoại- 3G;
và CNTT- Thông tin VT công cộng- DV dữ liệu, Internet;
và CNTT- Thông tin VT công cộng- Thiết bị đầu cuối;
và CNTT- Thông tin VT công cộng- Các DV VT khác;
+ TK 51124: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Doanh thu về VT và
CNTT- Cho thuê TS VT;
CNTT- Vận hành và quản lý TS VT;
CNTT- Quản lý dây, cáp VT và thông tin của các ĐV khác treo trên côt điện;
+ TK 51131: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Doanh thu sản phẩm
khác- Xây lắp;
+ TK 511421: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Doanh thu cung cấp
DV- DV cho thuê TS- Cho thuê thiết bị điện.
- Các TK khác có liên quan như:
+ TK 131 “Phải thu khách hàng”
+ TK 112 “Tiền gửi NH”
+ TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra”
c) Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi KH có nhu cầu mua hàng, công ty sẽ đưa ra bảng báo giá chung có sẵn (bảng
chiết tính), nhân viên KD sẽ tính toán, lập 1 bảng báo giá gởi cho KH (đã được phó
giám đốc hoặc trưởng phòng KD xét duyệt), nếu đồng ý với BBG trên, KH sẽ gởi đơn
đặt hàng tới nhân viên đó. Nhân viên KD có nhiệm vụ kiểm tra thông tin của KH đó về
45

mặt kinh tế, công nợ, các vấn đề tranh chấp và chiu trách nhiệm đối với đơn hàng của
mình.
Nhân viên dựa trên ĐĐH của KH gởi tới sẽ lập hợp đồng kinh tế gồm 3 bản chặt
chẽ trình trưởng phòng kinh doanh kiểm tra, ký kết. Giao cho khách hàng 1 bản, phòng
KD giữ 1 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán để làm căn cứ xuất hóa đơn. Đồng thời lập
1 phiếu đề nghị xuất kho vật tư kèm theo BBG và ĐĐH gởi cho thủ kho. Thủ kho kiểm
tra tình hình tồn kho của công ty. Nếu lượng hàng trong kho còn đủ thì sẽ xuất kho bán
cho khách hàng. Nếu lượng hàng trong kho còn thiếu thì sẽ tiến hành nhập hàng từ TCT
hoặc đặt mua hàng để đáp ứng đủ nhu cầu của khách hàng.
Khi đã đủ lượng hàng bán cho KH, thủ kho tiến hành xuất hàng và lập phiếu giao
hàng có 2 bản chuyển cho nhân viên giao hàng đi giao. Khi đã giao hàng nhân viên giao
hàng đem 1 phiếu giao hàng có ký nhận của KH đem về giao lại cho thủ kho. Thủ kho
đồng thời lập PXK kèm theo phiếu yêu cầu vật tư chuyển cho phòng kế toán. KT sẽ tiến
hành kiểm tra đối chiếu, nhập liệu vào phần mềm. Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu
vào sổ chi tiết liên quan, hổ trợ theo dõi DT và công nợ KH. Đồng thời KT tổng hợp sẽ
xuất hóa đơn GTGT gồm 3 liên. Đơn giá cứ vào giá mà nhân viên KD đã báo cho KH
ghi trong hợp đồng.
46

Hình 4.1. Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Xuất Bán Hàng Hóa tại Cty Điện Lực
Gia Định
47

d) Tóm tắt quy trình kế toán
Hình 4.2.Sơ Đồ Quy trình Kế Toán Doanh Thu BH và Cung Cấp DV
Đơn
đặt
hàng;
Hợp
đồng
kinh tế.
Giao cho
Khách
hàng
Hoá
đơn giá
trị gia
tăng;
Hoá
đơn
bán
hàng
Phiếu
xuất
kho
Sổ chi
tíêt TK
511
Phần Sổ
cái
Mềm
TK
FMIS
511
Phiếu
thu;
Giấy
báo có.
Giải thích sơ đồ
- Từ các chứng từ HĐ GTGT, phiếu thu ta căn cứ vào đó để nhập liệu các số liệu vào
phần mềm FMIS. Chương trình kế toán tự động chạy các nội dung và số liệu vừa
được nhập đến sổ chi tiết và sổ cái doanh thu bán hàng.
- Đến cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ sang TK
911 để xác dịnh kết quả kinh doanh.
48

- Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái doanh thu bán hàng sẽ được in vào cuối mỗi
tháng và được đóng thành quyển để lưu lại.
Một số nghiệp vụ phát sinh
Số liệu lấy quý 4 năm 2011
Về hoạt động kinh doanh của ĐLGĐ chia làm nhiều mãng, trong đó chủ yếu là
kinh doanh điện, viễn thông công cộng (CDMA, ETel, 3G, Internet…) và kinh doanh
khác (mắc dây đặt điện, nhận thầu xây lắp điện…)
Do là công ty con hạch toán phụ thuộc, nên tất cả các khoản doanh thu và chi
phí đều chuyển sang TK công nợ (phải thu hoặc phải trả giữa Tổng công ty với các đơn
vị trực thuộc)
Trong khi đó:
(1) Về hoạt động SXKD điện, định kỳ phải kết chuyển doanh thu điện về Tổng
công ty (không kết chuyển qua TK 911), công ty không xác định giá vốn, mà chuyển chi
phí SXKD DD về TCT, như sau:
Nợ TK 1363 - Phải thu nội bộ- chi phí SXKD
Có TK 154 – Chi phí SXKD DD
Đồng thời kết chuyển giảm công nợ
Ví dụ 1: Ngày 31 tháng 10 năm 2011, căn cứ vào chứng từ số 496GT trưng thu
bán điện tháng 10/2011 số tiền 127.778.725.092 đồng, VAT 10%. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1311111: 140.556.597.601 đ
Có TK 51111: 127.778.725.092 đ
Có TK 333111: 12.777.872.509 đ
Kết chuyển doanh thu điện tháng 10 là 128.087.085.139 đồng. Kế toán định
khoản:
Nợ TK 51111: 128.087.085.139 đ Có
TK 336111: 128.087.085.139 đ
Nộp tiền về TCT, ghi:
Nợ TK 3363111: 128.087.085.139 đ
Có TK 112: 128.087.085.139 đ
49

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định Kết quả kinh doanh tại công ty điện lực gia định (quý 42011).doc

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định Kết quả kinh doanh tại công ty điện lực gia định (quý 42011).doc

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Kế toán doanh thu, chi phí và xác định Kết quả kinh doanh tại công ty điện lực gia định (quý 42011).doc

Similar to Kế toán doanh thu, chi phí và xác định Kết quả kinh doanh tại công ty điện lực gia định (quý 42011).doc (20)

More from DV Viết Luận văn luanvanmaster.com ZALO 0973287149

More from DV Viết Luận văn luanvanmaster.com ZALO 0973287149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định Kết quả kinh doanh tại công ty điện lực gia định (quý 42011).doc