Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.doc

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 -
VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo :
0917.193.864
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
NGUYỄN THỊ HẠNH LINH
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI
CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ
TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG
Mã số: 60.34.02.01
Đà Nẵng - 2019

VIETKHOALUAN.COM
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS. ĐẶNG HỮU MẪN
Phản biện 1: PGS.TS. VÕ THỊ THÚY ANH
Phản biện 2: TS. TRẦN NGỌC SƠN
Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
Thạc sĩ Tài chính - Ngân hàng họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại
học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 9 năm 2019
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng

VIETKHOALUAN.COM
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, thuế
thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không chỉ là loại thuế đem lại nguồn
thu lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN), nó còn là công cụ Nhà
nước để thực hiện chính sách công bằng xã hội và điều tiết các hoạt
động kinh doanh của DN trong nền kinh tế thị trường. Trước yêu cầu
của công cuộc đổi mới đất nước, hội nhập kinh tế quốc tế, ngành
thuế cần phải đẩy mạnh chiến lược cải cách hiện đại hóa hệ thống
thuế và một trong những chương trình trọng tâm đó là cải cách, nâng
cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế TNDN.
Tuy vậy, quá trình kiểm tra thuế TNDN còn hạn chế do
những bất cập về chính sách, cơ chế và quy trình quản lý, trình độ
năng lực của cán bộ chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ của
người nộp thuế (NNT) còn thấp.
Điều đó đặt ra yêu cầu đổi mới căn bản công tác kiểm tra
thuếTNDN cả nước nói chung và tại Cục Thuế Quảng Bình nói
riêng, giúp góp phần thực hiện tốt công tác thuế tại địa bàn đồng thời
đáp ứng mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh. Đây là một đòi
hỏi cấp thiết, là một nhiệm vụ trọng tâm của Cục Thuế tỉnh Quảng
Bình trong giai đoạn hiện nay. Với lý do đó, đề tài: “Hoàn thiện
công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh
Quảng Bình” có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận lẫn thực tiễn.
2.2. Mục tiêu cụ thể
Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về công tác KTT
TNDN, những nội dung về KTT TNDN.
Phân tích và đánh giá thực trạng công tác KTT TNDN tại
Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016-2018.

VIETKHOALUAN.COM
2
Đề xuất những giải pháp và khuyến nghị nhằm hoàn thiện
công tác KTT TNDN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong thời gian
đến.
3. Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tƣợng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Thực tiễn công tác KTT TNDN tại Cục
Thuế Quảng Bình.
Đối tượng khảo sát: Lãnh đạo, các trưởng phòng, các phòng trực
thuộc Cục Thuế Quảng Bình nhằm thu thập các thông tin và dữ liệu
về công tác KTT cũng như những vấn đề còn tồn tại trong công tác
KTT TNDN tại Cục Thuế Quảng Bình. Ngoài ra, tác giả còn khảo
sát ý kiến của các chủ DN và kế toán các DN do Cục Thuế tỉnh
Quảng Bình trực tiếp quản lý để tìm ra những vướng mắc và hạn chế
trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế của DN.
3.2. Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu thực tiễn công
tác KTT TNDN đối với DN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.
Phạm vi về không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại Cục Thuế
tỉnh Quảng Bình không bao gồm các chi Cục Thuế của các huyện,
thị xã, thành phố trực thuộc.
Phạm vi về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác KTT TNDN
trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
4.1. Phƣơng pháp thu thập và xử lý thông tin, dữ liệu thứ cấp.
4.2. Phƣơng pháp thống kê phân tích.
4.3. Phƣơng pháp phân tích diễn giải
5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Thứ nhất, góp phần hệ thống hoá những cơ sở lý luận và thực tiễn
về công tác kiểm tra thuế TNDN; nội dung, quy trình và các nhân tố

VIETKHOALUAN.COM
3
ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Quảng
Bình.
Thứ hai, đánh giá thực trạng thực hiện công tác kiểm tra thuế
TNDN tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình, kết quả đạt được và những hạn
chế; nguyên nhân của những mặt hạn chế đó.
Thứ ba, đề xuất phương hướng và giải pháp hoàn thiện công tác
kiểm tra thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình trong thời gian
tới.
6. Bố cục của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận
văn có kết cấu 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp.
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.
Chương 3: Một số giải pháp và khuyến nghị nhằm hoàn thiện công
tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế Quảng Bình.
7. Tổng quan tình hình nghiên cứu
* Các bài báo đăng trên tạp chí khoa học:
[1] Bài báo “Quản lý thuế ở Việt Nam - Hoàn thiện và đổi mới”
của TS. Nguyễn Thị Mỹ Dung đăng trên tạp chí Phát triển và Hội
nhập – Số 7(17) – Tháng 11 – 12/2012.
Bài viết đã đề cập và tập trung phân tích về quản lý thuế: Quản lý
thuế được thực hiện bằng các quy trình nghiệp vụ cụ thể theo các
nguyên tắc nhất định trên cơ sở thông tin có chất lượng thu được từ
hệ thống bảo đảm thông tin quản lý thuế nhằm phát huy hiệu lực và
hiệu quả của cơ chế hành thu.
[2] Bài viết “Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế của Việt
Nam đến năm 2020” của tác giả Bùi Văn Nam đăng trên tạp chí
Kinh tế Tài chính Việt Nam số 5[14] tháng 10 – 2017.

VIETKHOALUAN.COM
4
Tác giả tập trung vào các nội dung cơ bản sau: Hệ thống hóa
những vấn đề lý luận về công tác quản lý thuế và đánh giá hiệu quả
quản lý thuế; phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế ở Việt Nam;
đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
* Một số luận văn tiến sĩ, thạc sĩ nghiên cứu trước đây liên quan
đến công tác quản lý thuế và công tác KTT TNDN:
[1] Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh “Quản lý thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế huyện M’Đrắk, tỉnh Đắk Lắk” của
tác giả Nguyễn Thị Hương Nguyên tại Trường Đại học Kinh tế - Đại
học Đà Nẵng năm 2016.
Tác giả đã hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận về quản lý thuế
TNDN, trình bày được cách thức tổ chức quản lý thuế TNDN theo
mô hình quản lý chức năng. Từ đó, tác giả đã đưa ra được một số
giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN trên địa bàn như: Bộ máy
kiểm tra và chính sách cán bộ, hệ thống thông tin kiểm tra, các thủ
tục kiểm tra. Tác giả cũng đưa ra các giải pháp nhẳm hoàn thiện hoạt
động quản lý thuế TNDN tại Chi Cục Thuế huyện M’Đrắk, tỉnh Đắk
Lắk.
[2] Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hoàn thiện công tác quản lý thu
thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế thành phố Tam Kỳ,
tỉnh Quảng Nam” của tác giả Nguyễn Thị Mỹ Linh tại Trường Đại
học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng năm 2017.
Luận văn đã nêu lên được các lý luận cơ bản về công tác quản lý
thuế TNDN, hệ thống một cách đầy đủ những nhân tố tác động đến
công tác quản lý thuế TNDN. Luận văn cũng đã đưa ra quy trình cảu
công tác lập và thực hiện dự toán thu thuế TNDN, quy trình đăng ký
thuế, kê khai, ấn định thuế, quy trình về KTT. Từ đó có những đánh
giá nhận xét cụ thể, xác thực về thực trạng về công tác quản lý thuế
tại Chi Cục Thuế thành phố Tam Kỳ và đưa ra được một số giải pháp
nâng cao công tác quản lý thuế TNDN trong thời gian tới.

VIETKHOALUAN.COM
5
* Các công trình nghiên cứu được thực hiện tại Cục Thuế tỉnh
Quảng Bình:
[1] Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hoàn thiện công tác quản lý thuế
TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Bình” của tác giả Hoàng Ngọc Trâm
tại Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng năm 2014.
Tác giả đã có những đánh giá, phân tích sâu sát thực trạng công
tác quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Bình trong 05
năm 2008 - 2012. Sử dụng chủ yếu các phương pháp nghiên cứu:
thống kê, so sánh, phân tích và tổng hợp để giải quyết vấn đề đặt ra,
đề tài đã tập trung hệ thống hóa lý luận về công tác quản lý thu thuế
TNDN, đánh giá cụ thể thực trạng tại địa bàn tỉnh Quảng Bình trong
những năm vừa qua, trên cơ sở đó đưa ra những giải pháp cụ thể,
những đề xuất kiến nghị phù hợp để hoàn thiện công tác quản lý thuế
TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Bình trong thời gian đến.
Khoảng trống nghiên cứu:
Trên cơ sở tìm hiểu tổng quan tài liệu nghiên cứu, có thể rút ra
một số khoảng trống nghiên cứu như sau:
Những bài báo khoa học và luận văn trên đã chỉ ra những điểm cơ
bản trong công tác quản lý và KTT TNDN, đồng thời đánh giá một
cách khách quan thực trạng công tác KTT TNDN tại địa bàn, kết quả
đạt được cũng như những tồn tại hạn chế của đơn vị và chỉ ra được
nguyên nhân cụ thể. Từ đó khuyến nghị các giải pháp nhằm nâng cao
hiệu quả trong công tác quản lý và KTT TNDN.
Tuy nhiên, địa bàn tỉnh Quảng Bình có những nét đặc thù riêng về
tình hình kinh tế xã hội cũng như tình hình chấp hành pháp luật trong
lĩnh vực thuế. Vì vậy, tác giả đã lựa chọn đề tài luận văn của mình
trên cơ sở sử dụng một số các lý thuyết đã được nghiên cứu ở trên và
một số tài liệu thực tế liên quan để thực hiện đề tài nghiên cứu của
mình, mang tính cụ thể và thực tiễn về công tác KTT TNDN tại Cục
Thuế tỉnh Quảng Bình. Từ đó đưa ra kiến nghị, giải pháp nhằm để

VIETKHOALUAN.COM
6
hoàn thiện, nâng cao vai trò của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong
công tác KTT TNDN. Do đó việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện
công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh
Quảng Bình” là công trình độc lập, không trùng lặp với các công
trình đã công bố.

VIETKHOALUAN.COM
7
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU
NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1. LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP
1.1.1. Khái niệm và vai trò của thuế
1.1.2. Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.3. Các yếu tố cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2. CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP
1.2.1. Khái niệm, mục tiêu kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp
a. Khái niệm kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp
Kiểm tra thuế TNDN là một hệ thống kiểm tra bao gồm các thủ
tục hành chính thuế bảo đảm điều kiện cho NNT kê khai, nộp thuế
đầy đủ, đúng hạn; giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của cơ quan
quản lý thuế và các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực
thi có hiệu lực, hiệu quả.
b. Mục tiêu của kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.2. Nội dung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp
a. Kiểm tra ở khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN
b. KTT TNDN qua kiểm tra số thuế TNDN do DN kê khai
c. Kiểm tra nợ thuế TNDN
d. Kiểm tra xử lý vi phạm về thuế TNDN
e. Công tác kiểm tra nội bộ
1.2.3. Các tiêu chí đánh giá kết quả công tác kiểm tra
thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Số trường hợp kê khai tờ khai thuế TNDN.
- Kết quả công tác kiểm tra thuế TNDN tại trụ sở cơ quan thuế.

VIETKHOALUAN.COM
8
- Kết quả công tác kiểm tra thuế TNDN tại trụ sở NNT.
- Kết quả kiểm tra thu nợ thuế TNDN.
1.2.4. Một số nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm
tra thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Mức độ tuân thủ, ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT
b. Nhân tố thuộc về tổ chức hiện tại của Cục Thuế
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
2.1. KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Cục Thuế
Quảng Bình
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
2.1.4. Tình hình đội ngũ CBCC thuế thuộc Cục Thuế tỉnh
Quảng Bình
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU
NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG
BÌNH
2.2.1. Đặc điểm môi trƣờng, tình hình phát triển kinh tế-xã
hội, phát triển nhân lực ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế
TNDN tại Cục Thuế Quảng Bình
a. Đặc điểm về vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên, tài nguyên thiên
nhiên
b. Tình hình phát triển kinh tế xã hội
c. Tình hình tổ chức cán bộ tại Cục Thuế Quảng Bình
d. Tình hình phát triển DN trên địa bàn quản lý

VIETKHOALUAN.COM
9
2.2.2. Mục tiêu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp
của Cục Thuế Quảng Bình
Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đề ra mục tiêu cụ thể đối với công tác
KTT TNDN để thực hiện:
Thứ nhất, KTT TNDN giúp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình quản lý
được nguồn thu thuế TNDN đảm bảo theo tiêu chí thu đủ, thu đúng
và kịp thời vào NSNN.
Thứ hai, KTT TNDN sẽ giúp cho NNT nâng cao hơn ý thức chấp
hành pháp luật thuế trong đó việc kê khai quyết toán thuế TNDN.
Thứ ba, KTT TNDN tại Cục Thuế Quảng Bình sẽ giúp phòng ngừa,
ngăn chặn, phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi vi phạm, các hình
thức gian lận thuế TNDN.
Thứ tư, qua công tác KTT TNDN, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình phát
hiện những khẻ hở, những quy định của Luật thuế TNDN, quy định
của chuẩn mực kế toán đối với DN không phù hợp với thực tiễn tình
hình phát triển kinh tế.
2.2.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh
nghiệp tại Cục Thuế Quảng Bình.
a. Kiểm tra ở khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN
Kiểm tra ở khâu đăng ký, kê khai và nộp thuế TNDN được thực
hiện tại 2 bước kiểm tra quyết toán thuế như sau:
Bước 1: Phòng KK&KTT nhận hồ sơ khai thuế qua chương trình i
HTKK, kiểm tra ban đầu nếu DN khai sai mẫu quy định hoặc khai
sai số học yêu cầu DN khai lại và nộp lại hồ sơ khai thuế.
Bước 2: Phòng KTT kiểm tra số liệu quyết toán thuế qua chương
trình mà phòng KK&KTT đã nhận nhằm xác định các đối tượng có
dấu hiệu nghi ngờ về kê khai, quyết toán.
b. Kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp thông qua kiểm tra số
thuế TNDN do DN kê khai

VIETKHOALUAN.COM
10
Phòng KTT tập trung lực lượng rà soát, đối chiếu, kiểm tra giám
sát đưa toàn bộ DN vào diện quản lý của CQT. Kiểm tra giám sát
chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN; tăng
cường công tác kiểm tra tờ khai thuế, kiểm tra tại trụ sở CQT, đẩy
nhanh tiến độ kiểm tra tại DN.
c. Kiểm tra thu nợ thuế TNDN
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được triển khai tích
cực, đã thực hiện rà soát, đối chiếu, phân loại nợ thuế và áp dụng
nhiều biện pháp thu nợ thuế để thu vào NSNN.
d. Kiểm tra xử lý vi phạm về thuế TNDN tại Văn phòng Cục
Thuế tỉnh Quảng Bình
Trên bình diện tổng thể của KTT, xử lý vi phạm pháp luật thuế
mang nặng tính “răn đe” để hướng đối tượng nộp thuế thực hiện sự
tuân thủ pháp luật thuế. Nếu mọi trường hợp không tuân thủ đúng
pháp luật thuế đều được phát hiện, xử lý chính xác, nghiêm khắc, kịp
thời thì có tác dụng phòng ngừa, thúc đẩy các đối tượng nộp thuế
hướng đến sự tuân thủ pháp luật thuế.
e. Công tác kiểm tra nội bộ tại Văn phòng Cục Thuế Quảng
Bình
Công tác kiểm tra nội bộ chú trọng kiểm tra việc tuân thủ pháp
luật về thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan; kiểm tra tính
liêm chính của CQT, CBT trong việc thực hiện công tác quản lý
thuế, việc lãnh đạo, điều hành của lãnh đạo Chi Cục Thuế và giải
quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm
công vụ của CQT, công chức thuế.
2.2.4. Kết quả công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp
tại Cục Thuế Quảng Bình
a. Kết quả kiểm tra ở khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN
Kể từ khi thực hiện Luật Quản lý thuế, công tác quản lý, kiểm tra
việc kê khai thuế hàng năm được Cục Thuế Quảng Bình thực hiện

VIETKHOALUAN.COM
11
một cách chặt chẽ, đúng quy trình đề ra và được thể hiện qua bảng
2.1:
Bảng 2.1. Kết quả kiểm tra tình hình nộp tờ khai thuế TNDN
giai đoạn 2016-2018.
Số lƣợng Số Tỷ
DN đƣợc lƣợng lệ
phân cấp DN đã kê DN Tỷ
quản lý khai thuế nộp lệ Tỷ lệ
Năm
(DN) (DN) tờ nộp tờ khai
khai đúng sai số
thuế hạn học (%)
TND (%)
N
(%)
2016 512 491 92 64 30
2017 597 575 98 71 27
2018 713 698 98 94 5
(Nguồn: Cục Thuế Quảng Bình)
Số liệu bảng 2.1 cho thấy tỷ lệ nộp tờ khai trên số lượng DN do
văn phòng Cục Thuế quản lý là khá cao. Công tác đôn đốc kê khai
thuế được chú trọng, đã đôn đốc DN, NNT nộp hồ sơ khai thuế kịp
thời; thực hiện xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về nộp hồ sơ
khai thuế, số trường hợp sai phạm giảm. Vì vậy tỷ lệ khai thuế năm
2018 đạt 98%, tăng 6% so với năm 2016. Tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn
cũng tăng dần qua các năm. Đây cũng là sự nỗ lực lớn của Cục Thuế
trong công tác đôn đốc khai thuế. Đến cuối năm 2018 đã có 98,85%
DN kê khai thuế đã kê khai điện tử. Tỷ lệ tờ khai sai số học cũng
giảm đáng kể.

VIETKHOALUAN.COM
12
b. Kết quả kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua kiểm
tra số thuế TNDN do DN kê khai
* Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN tại trụ sở CQT
Trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT, phát hiện có
dấu hiệu gian lận thuế, Cục Thuế yêu cầu DN bổ sung thông tin tài
liệu.
Bảng 2.2. Kết quả kiểm tra thuế TNDN qua kiểm tra hồ sơ
khai thuế TNDN tại trụ sở CQT giai đoạn 2016-2018
Bình
Chỉ tiêu 2016 2017 2018
quân
mỗi
năm
Số hồ sơ (số lượt) 452 563 684 566
Đạt tỷ lệ (%) 92 98 98 96
Số hồ sơ điều chỉnh
42 22 13 26
(số lượt)
Tỷ lệ số hơ điều
chỉnh/ số hồ sơ đã 9,3 3,9 1,9 4,6
nộp(%)
Tiền xử lý (triệu
340 312 142 265
đồng)
Qua bảng 2.2 trên cho thấy công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế
TNDN tại CQT được quan tâm và coi đây là một bước phân tích,
đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế để lựa chọn đối tượng kiểm
tra tại trụ sở NNT. Trong 3 năm 2016-2018 đã kiểm tra 1.699 hồ sơ
khai thuế, qua kiểm tra hồ sơ đã phát hiện 77 trường hợp sai sót đề
nghị NNT giải trình, điều chỉnh bổ sung tăng số thuế phải nộp 794
triệu đồng. Số hồ sơ kiểm tra luôn đạt tỷ lệ cao, năm 2017 và năm
2018 đạt 98%. Số hồ sơ điều chỉnh và số tiền điều chỉnh giảm qua

VIETKHOALUAN.COM
13
các năm. Đây là một trong những dấu hiệu tích cực, đáng mừng đối
với hoạt động KTT TNDN của Cục Thuế Quảng Bình.
* Kết quả công tác kiểm tra chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở
NNT
Bảng 2.3. Kết quả truy thu thuế TNDN qua kiểm tra phân
theo ngành nghề giai đoạn 2016-2018
ĐVT: triệu đồng
Ngành nghề
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Tổng Thuế Tổng Thuế Tổng Thuế
số TNDN số TNDN số TNDN
Sản xuất, xây dựng 2.379 956 5.415 2.258 5.898 2.858
Thương mại 1.963 872 2.015 952 3.575 1.575
Dịch vụ 689 189 925 424 1.438 422
Tổng cộng 5.031 2.017 8.355 3.634 10.911 4.855
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Bình)
Bảng 2.3 trên cho ta thấy ngành sản xuất, xây dựng có mức độ thất
thu cao nhất, bởi ngành này thường có doanh thu cao, số thuế phát
sinh lớn vì vậy DN thường cố tình hạch toán sai chế độ nhằm tăng
chi phí, giấu doanh thu nhằm giảm lợi nhuận, giảm số thuế TNDN
phải nộp.
Qua kiểm tra thuế tại các DN còn phát hiện các trường hợp đăng
kí miễn giảm thuế TNDN không đúng quy định Các trường hợp đăng
ký miễn giảm chủ yếu là cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án
đầu tư; miễn giảm đối với cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây
chuyền công nghệ mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải
thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất.
Số tiền thuế được miễn, giảm sau khi kiểm tra, phát hiện nhiều DN kê
khai miễm giảm thuế không đúng thực chất, không đúng chính

VIETKHOALUAN.COM
14
sách pháp luật của nhà nước. Kết quả thực hiện kiểm tra miễn giảm
thuế từ 2016 đến 2018 thể hiện ở bảng 2.4 sau:
Bảng 2.4. Kết quả kiểm tra miễn, giảm thuế TNDN qua kiểm
tra thuế giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Triệu đồng
Số DN
Tỷ lệ số Tỷ lệ số
Số tiền DN vi tiền vi
đăng Số DN Số tiền
đăng phạm/số phạm/số
ký vi miễn
Chỉ tiêu ký DN ĐK tiền ĐK
miễn phạm giảm vi
miễn miễn miễn
giảm (DN) phạm
giảm giảm giảm
(DN)
(%) (%)
Năm
56 2.198 15 591 15,6 26,9
2016
Năm
32 4.801 7 1.135 10,0 23,6
2017
Năm
28 1.936 6 322 10,3 16,6
2018
Qua bảng 2.4 cho thấy số DN đăng ký miễn, giảm thuế có xu
hướng giảm qua các năm. Tương ứng đó là số DN vi phạm các quy
định về miễn, giảm thuế cũng giảm tương ứng, chiếm khoảng 21-
26% trên tổng số DN có đăng ký miễn giảm thuế TNDN. Qua Kiểm
tra phát hiện các DN này không đáp ứng đủ các điều kiện để được
miễn giảm thuế TNDN do hoạt động không đúng lĩnh vực quy định.
Công tác kiểm tra các DN có miễn giảm thuế được thực hiện tương
đối tốt nên số thuế vi phạm các quy định về miễn giảm thuế giảm
vào năm 2018 chỉ còn 322 triệu đồng.
c. Kết quả công tác kiểm tra thu nợ thuế TNDN

VIETKHOALUAN.COM
Ngay từ đầu mỗi năm, Cục Thuế Quảng Bình đã tập trung chỉ đạo
và triển khai đồng bộ nhiều nhiệm vụ, giải pháp thu ngân sách, trong

VIETKHOALUAN.COM
15
đó công tác theo dõi, xử lý, thu hồi nợ thuế đã được đơn vị tích cực
triển khai thực hiện.
Bảng 2.5. Tình hình nợ thuế TNDN tại văn phòng Cục Thuế
Quảng Bình giai đoạn 2016-2018
Nhìn vào bảng 2.5 ta thấy tỷ lệ nợ thuế TNDN khá ổn định và
chiếm tỷ trọng thấp trong tổng nợ. Tỷ lệ nợ thuế TNDN chiếm dưới
5% trong tổng số thu ngân sách về thuế TNDN chứng tỏ công tác
kiểm tra thu nợ thuế TNDN có nhiều cố gắng để không làm tăng tỷ
lệ nợ trên số thu ngân sách lên quá 5%. Tuy vậy từ số liệu ở bảng
2.10 cho thấy thì nợ có khả năng thu qua các năm có chiều hướng
giảm dần, tỷ trọng nợ khó thu có xu hướng ngày càng tăng lên, điều
này cho thấy công tác kiểm tra nợ thuế TNDN trong thời gian qua
vẫn chưa thật sự hiệu quả cao.
d. Kết quả Kiểm tra xử lý vi phạm về thuế TNDN tại Cục Thuế
tỉnh Quảng Bình
* Xử lý vi phạm thủ tục về thuế qua công tác kê khai thuế
Tình hình xử lý vi phạm thủ tục về thuế năm 2016 đến năm 2018,
bình quân hàng năm bị xử lý hành chính 125 trường hợp với số tiền
phạt là khoảng 279 triệu đồng.
Số vụ vi phạm và số tiền xử phạt có xu hướng giảm dần qua các
năm chứng tỏ công tác kiểm tra xử lý vi phạm thủ tục thuế có dấu
hiệu tốt. Công tác tuyên truyền, hướng dẫn, đôn đốc các DN đã đạt
được nhiều chuyển biến tích cực. Kết quả xử lý vi phạm thủ tục thuế
TNDN tại Văn phòng Cục Thuế thể hiện ở hình 2.1:

VIETKHOALUAN.COM
16
Hình 2. 1. Biểu đồ kết quả kiểm tra xử lý vi phạm thủ tục thuế
TNDN giai đoạn 2016-2018
* Xử lý vi phạm hành chính về thuế qua công tác kiểm tra
Trong những năm công tác xử lý vi phạm hành chính về thuế phát
hiện được qua kiểm tra tăng cả về số trường hợp và số tiền phạt, từ
136 vụ với số tiền phạt 2.432 triệu đồng năm 2014 tăng lên 145 vụ
với số tiền phạt 3.518 triệu đồng năm 2016. Mức phạt bình quân 20,3
triệu đồng/vụ năm 2014 tăng lên 24,3 triệu đồng/vụ năm 2016 cho
thấy mức độ vi phạm hành chính của các DN ngày càng nghiêm
trọng. Có những DN vi phạm pháp luật thuế lặp lại nhiều buộc CQT
phải áp dụng phạt vi phạm hành chính với tình tiết tăng nặng.

VIETKHOALUAN.COM
17
Hình 2.2. Biểu đồ kiểm tra xử lý vi phạm hành chính thuế qua
kiểm tra thuế tại trụ sở DN giai đoạn 2016-2018
e. Kết quả Công tác kiểm tra nội bộ tại Văn phòng Cục Thuế
Quảng Bình
- Công tác kiểm tra nội bộ, tính từ năm 2016 đến 2018, đã tổ chức
kiểm tra 41 cuộc. Kiểm tra nội bộ đã kiểm tra tình hình thực hiện các
quy trình quản lý thuế của các bộ phận, tính liêm chính của cán bộ
công chức thuế và công tác chỉ đạo điều hành của lãnh đạo các đơn
vị; kiểm tra, phúc tra 40 DN, tổng số tiền thuế truy thu và xử phạt là
1,1 tỷ đồng, trong đó truy thu thuế TNDN qua kiểm tra nội bộ là 0,7
tỷ đồng. Qua công tác kiểm tra đã kịp thời kiểm điểm và uốn nắn,
chấn chỉnh kịp thời những sai phạm của cán bộ, công chức trong
ngành.

VIETKHOALUAN.COM
18
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG
BÌNH.
2.3.1. Những thành công đạt đƣợc
a. Đối với công tác kiểm tra đăng ký, kê khai thuế: Công tác
quản lý KK&KTT được triển khai mạnh mẽ và đồng bộ.
b. Đối với công tác kiểm tra nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế:
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế từng bước đã đi vào nề
nếp, hiện nay nợ thuế được Cục Thuế thực hiện phân loại và theo dõi
thành nhiều nhóm khác nhau
c. Đối với công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp qua
kiểm tra thuế.
Công tác KTT được thực hiện tuân thủ theo quy định của luật
quản lý thuế và các quy trình hướng dẫn, các tờ khai thuế đã được
phân tích kiểm tra tại CQT.
d. Đối với công tác kiểm tra xử lý vi phạm về thuế.
Đã kiên quyết xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế góp
phần ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế, tạo chuyển biến tích cực góp
phần nâng cao được ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế của
NNT.
2.3.2. Những hạn chế và nguyên
nhân a. Hạn chế
* Công tác kiểm tra đăng ký, kê khai thuế: Chưa thực hiện kịp thời
việc rà soát mã số thuế của các DN.

VIETKHOALUAN.COM
19
* Công tác kiểm tra nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế: Công tác
cưỡng chế nợ thuế thực hiện còn rất hạn chế, việc áp dụng các biện
pháp cưỡng chế nợ thuế
* Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp qua kiểm tra
thuế: Kiểm tra theo rủi ro còn rất hạn chế. Việc phân tích thông tin
chỉ mới dừng lại ở các thông tin trên các hồ sơ khai thuế của NNT
dẫn đến hiệu quả của việc kiểm tra, chưa đáp ứng yêu cầu đòi hỏi.
* Công tác tổ chức bộ máy kiểm tra thuế: Công tác đào tạo, bồi
dưỡng cán bộ còn mang tính chắp vá, chưa có chiến lược đào tạo bài
bản. Các bộ phận chức năng phối hợp còn thiếu đồng bộ, chặt chẽ.
* Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các ban ngành: Các ban,
ngành còn xem công tác quản lý thuế là việc riêng của CQT, do đó,
trong quá trình thu thập, nắm bắt thông tin từ các cơ quan phục vụ
cho việc quản lý thuế gặp không ít khó khăn, một số ban, ngành còn
vô tình tạo điều kiện cho DN trong việc không chấp hành nghĩa vụ
thuế.
b. Nguyên nhân
* Nguyên nhân khách quan
Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các một bộ phận NNT chưa
cao, nhiều DN thường tìm và lợi dụng kẽ hở của pháp luật, những sơ
hở về chính sách, chế độ, sự thiếu quản lý chặt chẽ của CBT để trốn
tránh nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN.
Luật DN quy định thủ tục thành lập DN đơn giản, không có sự
kiểm tra kịp thời sau khi DN đăng ký kinh doanh, vì vậy nhiều DN
thành lập đã không đăng ký kê khai, nộp thuế nhưng các cơ quan
chức năng chưa phát hiện và xử lý kịp thời theo quy định.

VIETKHOALUAN.COM
20
* Nguyên nhân chủ quan
Công tác kiểm tra của CQT chưa phát huy mạnh được tác dụng
răn đe do chế tài, xử phạt còn nhẹ.
Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, còn chưa thực sự khoa học.
Việc rà soát các thủ tục hành chính theo 3 tiêu chí: Sự cần thiết,
tính hợp lý và tính hợp pháp còn chậm. Do đó, kiến nghị các cấp có
thẩm quyền sửa đổi, bổ sung hoặc bãi bỏ các thủ tục hành chính
không phù hợp chưa kịp thời.

VIETKHOALUAN.COM
21
CHƢƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN
THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
3.1. CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ
3.1.1. Định hƣớng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế TNDN
của ngành thuế
* Mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội và nguồn thu thuế
TNDN trên địa bàn đến năm 2020
- Mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn đến
năm 2020
Khai thác tốt tiềm năng, lợi thế, tập trung phát triển các ngành
kinh tế mũi nhọn là nông lâm nghiệp và du lịch; tập trung phát triển
mô hình kinh tế nhỏ và vừa.
- Nguồn thu thuế TNDN trên địa bàn đến năm 2020
Mục tiêu thu ngân sách giai đoạn 2016 – 2020 tiếp tục đẩy mạnh
cải cách công tác quản lý thu, khai thác tốt các nguồn thu trên địa
bàn.
3.1.2. Phƣơng hƣớng và mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm
tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
* Phương hướng
Nguyên tắc cơ bản trong việc KTT nói chung và KTT TNDN là
làm sao cho đảm bảo việc kiểm tra được chặt chẽ, khoa học, đúng
Pháp luật, công bằng giữa các thành phần kinh tế, tăng thu NSNN
nhưng không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
* Mục tiêu
Một là, xây dựng, hoàn thiện Pháp luật về thuế; sắp xếp hợp lý tổ
chức bộ máy, đào tạo nâng cao trình độ công chức thuế

VIETKHOALUAN.COM
22
Hai là, đảm bảo hằng năm kiểm tra tối thiểu 30% số lượng DN, qua
đó kiên quyết xử lý vi phạm nhằm giáo dục, ngăn ngừa, hạn chế,
giảm thiểu các hành vi vi phạm về thuế TNDN cho các năm tiếp theo
Ba là, xây dựng được hệ thống thông tin riêng về DN, 100% các
DN thực hiện khai thuế và nộp thuế điện tử.
Bốn là, 100% các DN đều được tập huấn chính sách thuế sửa đổi
bổ sung, được tuyên truyền hỗ trợ, đối thoại Pháp luật thuế kịp thời.
Năm là, ban hành được quy chế phối hợp, trao đổi thông tin, xử lý
thuế với các ngành.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI
CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH.
3.2.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực công chức
thuế
3.2.2. Xây dựng hệ thống thông tin riêng về DN trong ứng
dụng công nghệ thông tin
3.2.3. Đẩy mạnh công tác KTT TNDN qua kiểm tra và hoàn
thiện quy trình kiểm tra nội bộ
3.2.4. Hoàn thiện công tác kiểm tra xử lý vi phạm và kiểm tra
nợ, cƣỡng chế nợ thuế
3.2.5. Nhóm giải pháp khác
3.3. KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC
THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
3.3.1. Khuyến nghị đối với Cục Thuế Quảng Bình
Hoàn thiện công tác quản lý kê khai nộp thuế
TNDN Hoàn thiện công tác quyết toán thuế TNDN
Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế
Tăng cường đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế TNDN

VIETKHOALUAN.COM
23
3.3.2. Khuyến nghị đối với Tổng Cục Thuế và Bộ Tài chính
Hoàn thiện các văn bản hướng dẫn chính sách thuế, cải cách thủ
tục hành chính và quy trình quản lý thu thuế TNDN
Kiến nghị về tổ chức bộ máy, quy trình nghiệp vụ, hệ thống ứng
dụng công nghệ thông tin
3.3.3. Khuyến nghị đối với cơ quan chính quyền tỉnh Quảng
Bình
Nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế TNDN, góp phần tăng thu
cho Ngân sách tỉnh nhà, do vậy, đề xuất UBND tạo điều kiện, quan
tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế về cơ sở vật chất, tăng
cường hỗ trợ kinh phí chống thất thu NSNN.
3.3.4. Khuyến nghị với các cơ quan, tổ chức liên quan
Cục Thuế Quảng Bình cần phối hợp chặt chẽ với các Sở ban
ngành nêu trên để tăng cường công tác tuyên truyền về thuế.
Xây dựng cơ chế giám sát đồng bộ phối hợp với các Sở, ngành
liên quan trong việc quản lý các hoạt động kinh tế phát sinh nghĩa vụ
thuế của DN cũng như kết hợp trong công tác xử lý vi phạm là điều
hết sức cần thiết.

VIETKHOALUAN.COM
24
KẾT LUẬN
Trong thời gian qua, sự gia tăng về số lượng các DN cũng như
hoạt động khôi phục phát triển kinh doanh của các doanh đóng vai
trò rất lớn đối với việc thúc đẩy nền kinh tế và xã hội, tăng cường số
thu cho ngân sách trên địa bàn. Nghiên cứu đề tài ”Tăng cường KTT
TNDN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình”, tác giả hy vọng hệ thống
được những nghiên cứu về KTT TNDN, phân tích đúng thực trạng
KTT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình. Trên cơ sở những lý luận và
thực tiễn, luận văn đã phân tích quá trình triển khai việc KTT TNDN
tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình. Từ đó, chỉ ra những nguyên nhân và
đề xuất các giải pháp để tăng cường công tác KTT TNDN, góp phần
tăng cường kiểm tra nguồn thu thuế TNDN, kiểm tra được tốt hơn
kết quả hoạt động SXKD này nhằm kích thích tăng trưởng, phát triển
hoạt động kinh doanh của DN, chống thất thu cho NSNN.”
Trên cơ sở vận dụng các phương pháp nghiên cứu, bám sát mục
tiêu, phạm vi nghiên cứu, luận văn đã hoàn thành các nhiệm vụ sau:
- Xây dựng khung lý thuyết về công tác KTT TNDN.
- Trên cơ sở khung lý thuyết đã xây dựng, tiếp tục phân tích, đánh
giá thực trạng KTT TNDN ở Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong những
năm qua, chỉ ra những kết quả đạt được, những bất cập cần xử lý.
- Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cường công tác KTT
TNDN ở Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.

Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.doc

Similar to Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.doc (20)

More from DỊCH VỤ VIẾT ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO/ TEL: 0909.232.620

More from DỊCH VỤ VIẾT ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO/ TEL: 0909.232.620 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.doc