Ringkasan dokumen tersebut adalah: Akuntansi perbankan membahas pengakuan dan pengukuran kredit, efek, simpanan, dan transaksi lainnya sesuai dengan standar akuntansi keuangan dan peraturan Otoritas Jasa Keuangan.

1. AKUNTANSI PERBANKAN

2. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
PENGKREDITAN
Pengkreditan:
Kredit diakui pada saat pencairannya sebesar pokok
kredit. Kredit dalam rangka pembiayaan bersama diakui
sebesar pokok kredit yang merupakan porsi tagihan
bank yang bersangkutan
Kredit yang diberikan dengan perjanjian sindikasi
ataupun penerusan kredit diakui sebesar porsi kredit
yang resikonya ditanggung bank
Penyisihan kerugian kredit dibentuk sebesarr estimasi
kerugian kredit yang tidak dapat ditagih sesuai dengan
mata uang denominasi yang diberikan

3. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
PENGKREDITAN
Pendapatan bunga diakui secara akrual kecuali
pendapatan bunga dari kredit dan aktiva produkstif lain
yang nonperforming. Pendapatan bunga dari kredit dan
aktiva produktif lain yang non performing diakui pada
saat pendapatan tersebut diterima
Pada saat kredit diklasifikasikan sebagai non
performing, bunga yang telah diakui tetapi belum ditagih
harus dibatalkan
Beban bunga diakui secara akrual

4. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
PENGKREDITAN
Seluruh penerimaan yang berhubungan dengan kredit
diragukan dan macet diakui terlebih dahulu sebagai
pengurangan pokok kredit. Kelebihan penerimaan dari
pokok kredit diakui sebagai pendapatan bunga
Pendapatan selain bunga yang berkaitan dengan
jangka waktu diakui selama jangka waktu tersebut
Apabila kredit atau komitmen kredit diselesaikan
sebelum jangka waktunya maka sisa pendapatan dan
beban diakui pada saat penyelesaian kredit atau
komitmen tersebut

5. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
RESTRUKSURI KREDIT
Pengakuan pendapatan atas tagihan bunga yang
dijadikan pokok kredit dalam reangka restrukturisasi
dialkukan sesuai dengan PSAK 54: Restrukturisasi
Utang Piutang Bermasalah
Pengalihan kredit menjadi penyertaan diakui sebesar
nilai wajar dari saham yang diterima
Penyertaan yang berasal dari restrukturisasi kredit
merupakan penyertaan sementara sehingga ndinilai
dengan metode biaya tanpa memeprhatikan besarnya
kepemilikan. Bila terdapat penurunan permanen tersbut.
Penyertaan ini disajikan terpisah dari penyertaan lain
dan tidak perlu dilakukan konsolidais laporan keuangan
karena sifat penyertaannya sementara

6. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
RESTRUKSURI KREDIT
Agunan kredit yang diambil alih diakui sebesar nilai
bersih yang dapat direliasasikan.
Selisih antara nilai agunan yang diambil alih dan hasil
jual diakui sebagai keuntungan atau kerugian pada saat
penjualan agunan
Penerimaan kredit yang telah dihapusbukukan diakui
sebagai penyesuaian terhadap penyyisihan kerugian
kredit sebesar bnilai pokok. Jika penerimaan tersbut
melebihi nilai pokoknya maka kelebihan tersebut diakui
sebagai pendapatan bunga

7. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
TRANSAKSI EFEK
Bank mengklasifikasikan efek pada saat perolehan
dalam:
Dimiliki hingga jatuh tempo
Diperdagangkan
Tersedia untuk dijual
Efek yang dibeli dengan jnaji dijual kembali merupkana
jaminan transaksi kredit dan diakui sebagai tagihan
repo sebesar harga jual kembali efek yang
bersangkutan dikurangi pendapatan bunga yang belum
dihasilkan. Selisih antara harga beli dan harga jual
diperlakukan sebagai pendapatan bunga yang belum
dihasilkan dan diakui sebagai pendapatan sesuai
dengan jangka waktu sejak efek dibeli hingg dijual
kembali

8. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
RESTRUKSURI KREDIT
Efek yang dijual dengan janji dibeli kembali diakui
sebagai kewajiban sebesar harga pembelian yang
disepakati oleh bank dan nasabah dikurangi beban
bunga yang belumdireliasisasikan. Selisih antara harga
jual dan harga beli diperlakukan sebagai beban dibayar
dimuka dan diakui sebagai bebandibayar dimuka dan
diakui sebagai beban bunga sesuai dengan jangka
waktu sejak efek dijual hingga dibeli kembali
Instrumen derivatif diakui dalam neraca sebagai aktiva
dan kewajibanberdasarkan hak/kewajiban menurut
perjanjian. Seluruh instrumen derivatif harus disajikan
dengan nilai wajar

9. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
RESTRUKSURI KREDIT
Nilai wajar diestimasi berdasarkan harga pasar, model
penentuan harga atau harga pasar instrumen lain yang
memiliki karakteristik serupa
Laba atau rugi transaksi valuta asingyang disebabkan
oleh perubahan harga pasar derivatif diakui sebagai
pendapatan atau beban pada periode terjadinya
Perlakuan lebih lanjut mengenai instrumen derivatif
mengacu pada PSAK 55: Akuntansi Instrumen Derivatif
& Aktifitas Lindung Nilai

10. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
PEMBIAYAAN L/C Ekspor
Pada saat menerima L/c dari bank penerbit, bank
mengadministrasikan L/C yang diterima dan transaksi
tersbut belum merupakan komitmen dan kontijensi
Pada saat L/C dibayar oleh bank pembayar kepada
penerima sebesar nilai L/C atau nilai reliasasinay, bank
pembayar mengakui sebagai tagihan kepada bank
penerbit sebesar nilai yang sama

11. TRANSAKSI PENGHIMPUNAN DANA MASYARAKAT
Produk disimpan sebagai berikut:
Giro dinilai sebesar kewajiban bank kepada pemegang
biro
Tabungan dinilai sebesar jumlah kewajiban bank kepada
pemilik tabungan
Deposito dinilai sebesar jumlah pokok deposito yang
tercantum dalam perjanjian antar pemilik bank dan
pemegang deposito berjangka
Sertifikat deposito dinilai sebesar nilai nominal dikurangi
saldo bunga dibayar dimuka dan diamortisasi selama
jangka waktu sertifikat deposito

12. PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
Disajikan sesuai dgn format laporan bank PSAK No.31
paragraf80-82
Pos pos dengan nilai material yang tidak dapat
digolongkan dalam pos pos aktiva dan kewajiban
disajikan dalam pos tersendiri
Jumlah aktiva dan kewajiban yang disajikan pada
neraca tidak boleh disalinghapuskan dengan kewajiban
atau aktiva lain kecuali secara hukum dibenarkan dan
saling hapus tersebut tercerminkan dalam perkiraan
realisasi atau penyelesaian aktiva atau kewajiban

13. PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
Penyisihan kerugian aktiva produktif yang dibentuk dan
disajikan sebagai pos pengurang dari setiap jenis aktiva
produktif yang bersangkutan
Dalam restrukturisasi kredit, jumlah bruto kredit meliputi
pokok kredit, bunga dan beban lain yang dialihkan
menjadi pokok kredit

14. PENGUNGKAPAN TAMBAHAN
UNTUK POS TERTENTU
Bank harus mengungkapkan jenis transaksi, jumlah
penempatan dan jenis valuta dari penempatan antar
bank
Hal yang berkaitan dengan efek diungkapkan dfalam
catatan atas laporan keuangan sesuai dengan PSAK 50:
dengan tambahan sebagai berikut:
Jenis dan jumlah nilai nominal efek
Harga pasar
Jenis valuta
Kelompok penerbit
Peringkat efek
Ketertagihan atau kolektibilitas

15. PENGUNGKAPAN TAMBAHAN
UNTUK POS TERTENTU
Bank harus menggungkapkan perinician simpanan
mengenai:
Jumlah giro dan deposito berjangka byang diblokir dan dijadikan
jaminan kredit dan transaksi/fasilitas perbankan lainya
Pemberian fasilitas istimewa kepada pemilik rekening giro
Komposisi besarnya pemilikan deposito dan sertifikat deposito
menurut jenis mata uang rupiah dan valuta asing
Selain pengungkapan yang diharuskan PSAK1,
bank harus mengungkapkan perincian mengenai ::
Jenis pinjaman yang diterima
Jenis valuta
Perikatan yang menyertai
Nilai aktiva bank yang dijaminkan

16. END