akuntansi Keuangan Lanjutab Bab 8

1. McGraw-Hill/Irwin Copyright © 2005 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
Chapter 8
Intercompany
Indebtedness

2. 8-2
Intercompany Indebtedness
• Salah satu keuntungan dri memiliki kendali atas
perusahaan lain adalah manajemen memiliki
kemampuan untuk menstransfer sumber daya
yang di butuhkan dari perusahaan lain.
• Hal tersebut sangat bermanfaat bagi
perusahaan seperti meminjam atau
meminjamkan dana

3. 8-3
Intercompany Indebtedness
• Keuntungan peminjam seperti bunga yang lebih
rendah, persyaratan yang kurang ketat daripada
pada meminjam ke entitas lain
• Pemberi pinjaman dapat mengambil manfaat
dengan menginvestasikan kelebihan dana pada
perusahaan yang terkait dan memiliki tingkat
pengembalian dana yang baik daripada
perusahaan lain yang tidak di ketahui.

4. 8-4
Intercompany Indebtedness
• Entitas gabungan lebih diuntungkan jika saling
meminjamkan dana daripada harus meminjam
dana langsung ke pasar modal.

5. 8-5
Consolidation Overview
• Transfer utang secara langsung antar
perusahaan yang berhubungan ke satu sama
lain tanpa partisipasi dari pihak yang tidak terkait

6. 8-6
Consolidation Overview
• Semua saldio akun yang timbul dari pengaturan
pembiayaan antar perusahaan harus di eliminasi
saat menyiapkan laporan konsolidasi.
• Hal yang sama juga berlaku untuk berbagai
jenis transfer utang antar perusahaan.

7. 8-7
Bond Sale Directly to an Affiliate
• Saat salah satu perusahaan menjual obligasi
langsung pada afliasinya, semua akibat hutang
antar perusahaan harus di eliminasi dalam
laporan konsolidasi perusahaan.
• Sebuah peruhaan tidak bisa melakukan
pelaporan investasi pada diri sendiri

8. 8-8
Transfer at Par Value
• Ketika wesel atau hutang obligasi terjual ke
perusahaan afilasi pada nilai par, entri yang di
catat oleh investor dan penerbit wesel harus
sama
• Eliminasi dibutuhkan untuk menghilangkan efek
dari transfer hutang antar perusahaan dalam
kertas kerja konsolidasi.

9. 8-9
Transfer at Par Value
• Hutang Obligasi $100,000
Investasi pada Obligasi $100,000
Elimasi Obligasi ditahan antar perusahaan
($100,000 assumed).
• Pendapatan Bunga $12,000
Beban Bunga $12,000
Eliminasi bunga antarperusahaan– Laporan Laba
Rugi ($12,000 assumed).
• Hutang Bunga $16,000
Piutang Bunga $16,000
Eliminasi Bunga Antar Perusahaan – Neraca Saldo
($16,000 assumed).

10. 8-10
Transfer at a Discount or Premium
• Saat tingkat suku bunga pada obligasi lebih
rendah dari yang diharapkan oleh pemberi
pinjaman, obligasi akan dijual dengan diskon.
• Pendapatan bunga dan beban bunga
disesuaikan untuk amortisasi diskon

11. 8-11
Transfer at a Discount
• Amortisasi diskonto obligasi oleh debitur
membuat beban bunga lebih besar dari
pembayaran tunai dan mengurangi balance
diskon.
• Amortisasi diskon oleh investor obligasi
meningkatkan pendapatan bunga untuk jumlah
yang lebih besar dari pembayaran tunai dan
menyebabkan saldo akun investasi obligasi
meningkat.

12. 8-12
Elimination - Discount
• Eliminasi berkaitan dengan pemegang obligasi
antar perusahaan (diasumsikan):
• Bonds Payable $100,000
Investasi obligasi $91,000
Diskon pada hutang obligasi $9,000
• Hutang Bunga $13,000
Beban Bunga $13,000
• Hutang Bunga $6,000
Piutang Bunga $6,000

13. 8-13
Transfer at Premium
• Amortisasi premi Obligasi oleh debitur
menyebabkan biaya bunga akan lebih rendah
daripada pembayaran tunai dan menyebabkan
balance premi berkurang.
• Amortisasi premi oleh investor Obligasi
mengurangi pendapatan bunga berkurang dari
pembayaran tunai dan menyebabkan saldo
akun investasi Obligasi menurun.

14. 8-14
Elimination - Premium
• Eliminasi berkaitan dengan pemegang obligasi
antar perusahaan (diasumsikan):
• Hutang Obligasi $100,000
Premi hutang obligasi $10,000
Investasi pada obligasi $110,000
• Hutang Bunga $13,000
Beban Bunga $13,000
• Hutang Bunga $6,000
Piutang Bunga $6,000

15. 8-15
Obligasi dari Non-Aflilasi
• Akuisisi obligasi dari afilasi perusahaan lain
dengan entitas konsolidasi disebut sebagai
penarikan konstruktif.
• Obligasi sebenarnya tidak ditarik, hanya
diperlakukan seperti telah ditarik untuk
mempersiapkan laporan konsolidasi

16. 8-16
Obligasi dari Non-Aflilasi.
• Saat penarikan konstruktif teradi, utang obligasi
dan pembayaran investasi obligasi dilaporkan
dalam kertas kerja konsolidasi karena obligasi
tidak lagi beredar.

17. 8-17
Pembayaran Pada Nilai Buku
• Saat Perusahaan membayaran hutang afilasi
dari pihak yang tidak terkait pada harga yang
sama dengan liability yang di laporkan oleh
debitor, eliminasi dibutuhkan dalam
mempersiapkan laporan konsolidasi sama
dengan yang digunakan dalam mengelimasi
transfer hutang langsung antar perusahaan.

18. 8-18
Pembayaran Pada Nilai Buku
• Dalam kasus ini total dari utang obligasi dan
premium atau diskon dilaporkan oleh debitor
akan sama dengan balance pada akun investasi
oleh pemegang obligasi, dan pendapatan bunga
yang dilaporkan oleh pemegang obligasi setiap
periode akan sama dengan beban bunga yang
di laporkan oleh debitur.

19. 8-19
Lebih Rendah dari Nilai Buku
• Berbagai faktor mempengaruhi pasar sekuritas
sehingga perusahaan tidak bisa menjual obligasi
sama dengan nilai bukunya.
• Saat harga yang dibayar untuk obligasi berbeda
dari liability yang dilaporkan oleh debitur.
Laba/rugi di laporkan pada laporan laba rugi
konsolidasi ;;ada periode penarikan konstruktif.

20. 8-20
Lebih Rendah dari Nilai Buku
• Pendapatan bunga obligasi dan beban bunga
dilaporkan oleh 2 afilasi setelah pembelian
harus di eliminasi untuk mempersiapkan laporan
konsolidasi.

21. 8-21
Lebih Rendah dari Nilai Buku
• Pendapatan bunga yang dilaporkan oleh afliasi
dan beban bunga yang dilaporkan oleh debitor
tidak sama karena obligasi memiliki nilai buku
yang berbeda pada 2 perusahaan.
• Perbedaan dari jumlah obligasi menyebabkan
perbedaan pada pendapatan bunga dan beban
bunga.

22. 8-22
Laba Rugi Penarikan Konstruktif
• Dalam mempersiapkan laporan keuangan
konsolidasi, laba/rugi harus diketahui
perbedaannya pada tanggal pembayaran
kembali dan jumlah yang dibayarkan oleh
entitas konsolidasi dalam mendapatkan kembali
obligasi.

23. 8-23
Lebih Besar dari Nilai Buku
• Saat obligasi afilasi dibeli dari non afilasi pada
harga yang lebih besar dari nilai buku, kerugian
diakui pada penarikan konstruktif dari utang.
• Hal lainnya tetap sama dalam proses
konsolidasi

24. McGraw-Hill/Irwin Copyright © 2005 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
Chapter 8
End of Chapter