ביטוח לאומי - הכנסות מחו"ל, חברות ארנק

1. 1
‫מרצה‬:‫חיטמן‬ ‫חיים‬
www.ahec-tax.co.il

2. 2
2

3. 3
•‫הישראלית‬ ‫בתושבות‬ ‫מותנית‬ ‫ביטוח‬ ‫בדמי‬ ‫התשלום‬ ‫חובת‬,‫ע‬ ‫שנקבעה‬ ‫כפי‬"‫י‬
‫המל‬"‫ל‬.
•‫המל‬ ‫כלל‬ ‫בדרך‬"‫ב‬ ‫ישראל‬ ‫כתושב‬ ‫באדם‬ ‫להכיר‬ ‫ממשיך‬ ‫ל‬-5‫השנים‬
‫בחו‬ ‫לשהותו‬ ‫הראשונות‬"‫ל‬.
.1‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫מעסיק‬,‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫עובד‬,‫נקשר‬ ‫עבודה‬ ‫חוזה‬‫בישראל‬
•‫בישראל‬ ‫שכיר‬ ‫כעובד‬ ‫דינו‬,‫עפ‬ ‫הביטוח‬ ‫דמי‬"‫הרגילים‬ ‫השיעורים‬ ‫י‬
‫בישראל‬ ‫שמועסק‬ ‫עובד‬ ‫על‬ ‫שחלים‬.
•‫מסוימים‬ ‫בתנאים‬,‫לעבוד‬ ‫מישראל‬ ‫שנשלחו‬ ‫עובדים‬ ‫גם‬ ‫לראות‬ ‫ניתן‬
‫בחו‬ ‫בנות‬ ‫בחברות‬"‫ל‬,‫אותם‬ ‫ששלח‬ ‫הישראלי‬ ‫המעסיק‬ ‫של‬ ‫כשכירים‬.
•‫רפואי‬ ‫לטיפול‬ ‫זכאים‬ ‫משפחתו‬ ‫ובני‬ ‫המבוטח‬,‫ע‬"‫בריאות‬ ‫חוק‬ ‫פ‬
‫ממלכתי‬,‫הילדים‬ ‫קצבת‬ ‫תשלום‬ ‫ולהמשך‬.
•‫עד‬ ‫המרבית‬ ‫התקופה‬5‫שנים‬.‫להארכת‬ ‫מיוחד‬ ‫אישור‬ ‫לקבל‬ ‫ניתן‬
‫לפעם‬ ‫מפעם‬ ‫התקופה‬,‫ל‬ ‫מעבר‬ ‫גם‬-5‫שנים‬.
‫בחו‬ ‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫הכנסות‬"‫ל‬

4. 4
.2‫במדינת‬ ‫שכיר‬ ‫עובד‬‫אמנה‬
‫במידה‬‫בחו‬ ‫לאומי‬ ‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫שולמו‬ ‫כי‬ ‫ויוכח‬"‫ל‬,‫לחלוטין‬ ‫פטור‬ ‫יהיה‬
‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫מתשלום‬‫בישראל‬.‫יודגש‬‫בדמי‬ ‫בישראל‬ ‫יחויב‬ ‫אופן‬ ‫בכל‬ ‫כי‬
‫בריאות‬ ‫ביטוח‬-5%‫בחו‬ ‫מהכנסותיו‬"‫המקסימום‬ ‫עד‬ ‫ל‬.
.3‫זרה‬ ‫בחברה‬ ‫שכיר‬ ‫עובד‬‫בחו‬"‫ל‬(‫אמנה‬ ‫במדינת‬ ‫לא‬)
•‫בעד‬ ‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫לשלם‬ ‫חייב‬‫עצמו‬.
•‫עפ‬ ‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫בשיעור‬ ‫מחויב‬"‫שחלים‬ ‫השיעורים‬ ‫י‬‫לע‬"‫לע‬,‫כלומר‬
‫פסיבית‬ ‫כהכנסה‬ ‫זו‬ ‫שכר‬ ‫הכנסת‬ ‫רואים‬(9.61%-‫מופחת‬,12.0%-‫מלא‬.)
•‫בישראל‬ ‫שכר‬ ‫מחליפות‬ ‫גמלאות‬ ‫לעניין‬ ‫מבוטח‬ ‫אינו‬:‫פגיעה‬ ‫דמי‬
‫בעבודה‬,‫וכדומה‬ ‫לידה‬ ‫דמי‬.
‫בחו‬ ‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫הכנסות‬"‫ל‬

5. 5
.4‫בחו‬ ‫עצמאי‬ ‫עובד‬"‫ל‬
‫מדווח‬‫למל‬"‫ל‬‫עצמו‬ ‫על‬,‫מוטלת‬ ‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫ותשלום‬ ‫לדיווח‬ ‫והאחריות‬
‫עליו‬.‫ובחו‬ ‫בישראל‬ ‫עסקיו‬ ‫שמנהל‬ ‫עצמאי‬ ‫עובד‬ ‫בין‬ ‫להבחין‬ ‫יש‬"‫ל‬
‫לסירוגין‬,‫בעולם‬ ‫הכנסותיו‬ ‫כלל‬ ‫על‬ ‫עצמאי‬ ‫כעובד‬ ‫בארץ‬ ‫המבוטח‬,‫ובין‬
‫בחו‬ ‫והכנסותיו‬ ‫עסקיו‬ ‫שכל‬ ‫מצב‬"‫ל‬.‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫ישלם‬ ‫האחרון‬ ‫במקרה‬
‫כלע‬"‫לע‬‫ע‬ ‫מהכנסותיו‬ ‫ויחויב‬"‫על‬ ‫שחלים‬ ‫השיעורים‬ ‫פ‬‫לע‬"‫לע‬.
‫בחו‬ ‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫הכנסות‬"‫ל‬

6. 6
.5‫המותנה‬ ‫בגיל‬ ‫עבודה‬62/67-70
•‫ככלל‬,‫בחו‬ ‫הכנסות‬"‫ל‬,‫במל‬ ‫מסווגות‬ ‫זרות‬ ‫מחברות‬"‫כהכנסות‬ ‫ל‬
‫פסיביות‬.
•‫הפרישה‬ ‫בגיל‬-‫ביטוח‬ ‫מדי‬ ‫פטורות‬ ‫אלו‬ ‫הכנסות‬.
•‫זאת‬ ‫עם‬,‫המותנה‬ ‫בגיל‬ ‫פרישה‬ ‫דחיית‬ ‫לתוספת‬ ‫זכאות‬ ‫לבחון‬ ‫מוצע‬
(62/67-70)‫ותיק‬ ‫אזרח‬ ‫קצבת‬ ‫לעניין‬.‫דמי‬ ‫מתשלום‬ ‫פטור‬ ‫אם‬ ‫אף‬
‫ביטוח‬,‫הישראלית‬ ‫בתושבות‬ ‫כאמור‬ ‫מותנית‬ ‫לתוספת‬ ‫הזכאות‬-
‫הלאומי‬ ‫הביטוח‬ ‫לעניין‬.
•‫בחו‬ ‫עבודה‬ ‫שנת‬ ‫כל‬"‫הכנסה‬ ‫בגין‬ ‫לקצבה‬ ‫הזכאות‬ ‫נדחתה‬ ‫שבגינה‬ ‫ל‬
‫גבוהה‬(5,856₪-2019)‫של‬ ‫בתוספת‬ ‫מבוטח‬ ‫מזכה‬5%‫מהקצבה‬
‫דחייה‬ ‫של‬ ‫שנה‬ ‫לכל‬.
‫בחו‬ ‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫הכנסות‬"‫ל‬

7. 7
.6‫שליטה‬ ‫בעל‬
‫בחו‬ ‫שירותים‬ ‫שנותן‬ ‫ישראל‬ ‫תושב‬"‫שכרו‬ ‫המקבל‬ ‫זרות‬ ‫לחברות‬ ‫ל‬
‫בישראל‬ ‫שהקים‬ ‫מחברה‬ ‫שליטה‬ ‫כבעל‬.‫מתבצעת‬ ‫כולה‬ ‫והעבודה‬
‫בחו‬"‫ל‬,‫בחו‬ ‫רק‬ ‫שירות‬ ‫שנותן‬ ‫עצמאי‬ ‫לעובד‬ ‫דומה‬"‫ל‬.‫אינו‬ ‫המבוטח‬
‫בעבודה‬ ‫פגיעה‬ ‫לענף‬ ‫מבוטח‬,‫מלידה‬,‫וכדומה‬.‫הכיסוי‬‫הביטוחי‬‫חלקי‬:
‫ותיק‬ ‫אזרח‬ ‫קצבת‬,‫שארים‬,‫מילואים‬-‫המינימום‬ ‫לפי‬.
‫בחו‬ ‫ישראל‬ ‫תושב‬ ‫הכנסות‬"‫ל‬

8. 8
8

9. 9
•‫מורכבות‬ ‫לאור‬ ‫והנחיות‬ ‫נהלים‬ ‫אלו‬ ‫בימים‬ ‫מגבש‬ ‫לאומי‬ ‫לביטוח‬ ‫המוסד‬
‫הנושא‬,‫מבחינתו‬.
•‫של‬ ‫הכנסה‬ ‫על‬ ‫חל‬ ‫ואינו‬ ‫יחידים‬ ‫הכנסת‬ ‫על‬ ‫חל‬ ‫הלאומי‬ ‫הביטוח‬ ‫חוק‬ ‫ככלל‬
‫חברות‬.
•‫כחריג‬,‫הכנסות‬ ‫את‬ ‫יראו‬ ‫בית‬ ‫וחברת‬ ‫משפחתית‬ ‫בחברה‬ ‫כי‬ ‫בחוק‬ ‫נקבע‬
‫בעלי‬ ‫של‬ ‫ההחזקה‬ ‫שיעורי‬ ‫לפי‬ ‫הכנסות‬ ‫צמיחה‬ ‫בשנת‬ ‫כמחולקת‬ ‫החברה‬
‫בחברות‬ ‫המניות‬.
9
‫לאומי‬ ‫בטוח‬ ‫על‬ ‫וההשלכות‬ ‫הארנק‬ ‫חברות‬

10. 10
‫מעטים‬ ‫בחברת‬ ‫מהותי‬ ‫מניות‬ ‫בעל‬ ‫יחיד‬ ‫של‬ ‫שירותיו‬ ‫בעניין‬,‫חברת‬ ‫או‬ ‫שהוא‬
‫משמשים‬ ‫המעטים‬"‫משרה‬ ‫כנושאי‬"‫אחר‬ ‫אדם‬ ‫בני‬ ‫בחבר‬-‫הכנסתה‬ ‫את‬ ‫יראו‬
‫המשרה‬ ‫נושאי‬ ‫משרותי‬ ‫החברה‬ ‫של‬ ‫החייבת‬,‫ניהול‬ ‫שירותי‬ ‫מתן‬ ‫לרבות‬-
‫סעיפים‬ ‫לפי‬ ‫היחיד‬ ‫של‬ ‫אישית‬ ‫מיגיעה‬ ‫כהכנסתו‬2(1)‫או‬2(2)‫או‬2(10)
‫לפקודה‬.
‫ארנק‬ ‫חברת‬ ‫מהי‬?

11. 11
‫כאמור‬ ‫ארנק‬ ‫בחברות‬ ‫מהותיים‬ ‫מניות‬ ‫בעלי‬ ‫היחידים‬ ‫מרבית‬ ‫את‬ ‫יראו‬-
•‫סעיף‬ ‫לפי‬ ‫כעצמאים‬2(1)
•‫לפי‬ ‫כשכירים‬ ‫או‬2(2)‫לפקודה‬
•‫לפי‬ ‫הכנסה‬ ‫או‬2(10)
‫השאלה‬-‫לאומי‬ ‫הביטוח‬ ‫על‬ ‫ההשלכה‬ ‫תהיה‬ ‫מה‬?
.1‫ממקור‬ ‫נוספת‬ ‫הכנסה‬ ‫בשומתו‬ ‫תימצא‬ ‫אם‬2(2),‫עקב‬"‫ארנק‬ ‫חברת‬"-‫המל‬"‫ל‬
‫על‬ ‫שחלים‬ ‫בשיעורים‬ ‫ניכויים‬ ‫בשומת‬ ‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫לשלם‬ ‫הארנק‬ ‫מחברת‬ ‫יבקש‬
‫השליטה‬ ‫בעל‬.
.2‫מעסק‬ ‫תהא‬ ‫הנוספת‬ ‫ההכנסה‬ ‫אם‬/‫יד‬ ‫משלח‬-‫המל‬"‫דמי‬ ‫תוספת‬ ‫לדרוש‬ ‫עשוי‬ ‫ל‬
‫עצמאי‬ ‫עובד‬ ‫של‬ ‫בשיעורים‬ ‫ביטוח‬(17.83%.)
‫יוצא‬ ‫פועל‬‫מיידי‬‫מהחיקוק‬

12. 12
.1‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫תשלום‬ ‫אי‬‫עצמאי‬ ‫כעובד‬‫פגיעה‬ ‫לדמי‬ ‫זכאות‬ ‫לשלול‬ ‫עלולה‬
‫לידה‬ ‫ולדמי‬.
•‫בזמן‬ ‫עצמאי‬ ‫כעובד‬ ‫רשום‬ ‫היה‬ ‫שלא‬ ‫עצמאי‬ ‫עובד‬ ‫לחוק‬ ‫בהתאם‬
‫התאונה‬-‫לידה‬ ‫ודמי‬ ‫עבודה‬ ‫נפגעי‬ ‫בענף‬ ‫לגמלאות‬ ‫זכאותו‬ ‫תישלל‬.
•‫בנוסף‬,‫שדיווח‬ ‫הרי‬ ‫רישום‬ ‫יהא‬ ‫אי‬ ‫גם‬‫על‬ ‫ותשלום‬‫נמוכה‬ ‫הכנסה‬,‫עלול‬
‫של‬ ‫להיווצרות‬ ‫לגרום‬"‫חוסמת‬ ‫גמלה‬."
•‫המלצתנו‬-‫להירשם‬‫מיידית‬‫כעובד‬‫צפויה‬ ‫הכנסה‬ ‫על‬ ‫ולדווח‬ ‫עצמאי‬
‫מעשית‬,‫על‬‫מנת‬‫המבוטח‬ ‫של‬ ‫זכויותיו‬ ‫להבטיח‬.
‫ביטוח‬ ‫והיעדר‬ ‫סיכום‬

13. 13
.2‫לשכיר‬-‫הביטוח‬ ‫דמי‬ ‫לתשלום‬ ‫בהתאם‬ ‫היא‬ ‫לגמלאות‬ ‫הזכאות‬ ‫פניו‬ ‫על‬
‫ע‬ ‫בעדו‬ ‫ששולמו‬"‫י‬‫המעסיק‬.
‫מחליפות‬ ‫גמלאות‬ ‫הגדלת‬ ‫לו‬ ‫להבטיח‬ ‫עשויים‬ ‫באיחור‬ ‫שישולמו‬ ‫תשלומים‬
‫שכר‬(‫מילואים‬,‫לידה‬ ‫דמי‬,‫בעבודה‬ ‫פגיעה‬.)
.3‫והמל‬ ‫היה‬"‫על‬ ‫יחול‬ ‫לא‬ ‫הלאומי‬ ‫הביטוח‬ ‫חוק‬ ‫כי‬ ‫בחקיקה‬ ‫או‬ ‫יחליט‬ ‫ל‬
‫ארנק‬ ‫חברות‬,‫למבוטח‬ ‫ששולמו‬ ‫הגמלאות‬ ‫ויוחזרו‬ ‫הביטוח‬ ‫דמי‬ ‫יוחזרו‬.
‫ביטוח‬ ‫והיעדר‬ ‫סיכום‬

14. 14
‫תודה‬‫ההקשבה‬ ‫על‬!
‫ארצי‬,‫חיבה‬,‫אלמקייס‬,‫כהן‬-‫פתרונות‬‫בע‬ ‫מיסוי‬"‫מ‬
‫גן‬ ‫רמת‬:‫טלפון‬03-6134111,‫פקס‬03-6133113
‫חיפה‬:04-9118181,‫פקס‬:04-9118188
www.ahec-tax.co.il