1. ‫מיסוי השקעות נדל"ן בארה"ב‬
‫רו"ח )עו"ד( אורית רובין-מנדלסון‬
‫רו"ח )‪ (US‬לארי שטרן‬
‫- מרץ 2102 -‬
‫המידע המוצג במצגת זו הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לפנות לנסיבות אישיות של אדם או ישות מסוימת. למרות שאנו משתדלים לספק מידע נכון ועדכני אין הבטחה שמידע‬
‫זה ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. לא מומלץ לפעול על פי מידע זה ללא ייעוץ מקצועי מתאים ואחרי בחינה מדוקדקת של מצבו הספציפי של כל אדם או ישות.‬

2. ‫נושאים לדיון‬
‫חלק א' :: השלכות המס בארה"ב‬
‫1. מס הכנסה‬
‫2. מס עיזבון‬
‫חלק ב' :: השלכות המס בישראל‬
Circular 230 Disclosure: Any US or other tax advice contained in the body of this presentation is not intended or
written to be used, and cannot be used by the recipient for the purpose of avoiding penalties that may be imposed
under the Internal Revenue Code or applicable state or local laws.

3. ‫חלק א':: השלכות המס בארה"ב‬
‫)ללא אזרחים או תושבים(‬
‫• מסלול אחד בלבד –‬
‫החבות במס הינה בהתאם לשיעור המס השולי של‬
‫הנישום בארה"ב‬
‫• ניתן לקזז הוצאות ופחת‬
‫• ניתן לקזז הפסדים כנגד הכנסות מנכסי נדל"ן אחרים.‬
‫הפסדים שלא קוזזו בשנה השוטפת יועברו לשנים הבאות,‬
‫עד למכירת הנכס‬
‫• ניכוי בסיס של 008,3$ לכל אדם המגיש דוח בארה"ב‬
‫)מעודכן לשנת 2102(.‬

4. ‫השלכות המס בארה"ב )המשך(‬
‫• תשלום מס פדראלי ובמקרים מסוימים מס מדינתי ומס‬
‫עירוני‬
‫• מס מדינתי/עירוני ששולם ינוכה מההכנסה החייבת לצרכי‬
‫המיסוי הפדראלי‬
‫• אין חבות בתשלום דמי ביטוח לאומי‬
‫• כל משקיע חייב לקבל ‪ – ITIN‬מספר זהות לצרכי מס‬
‫)בלבד( בארה"ב‬

5. ‫השלכות המס בארה"ב )המשך(‬
‫• הגשת דוחות בארה"ב על בסיס שנתי )קלנדרי(‬
‫• תשלום המס בגין הכנסות נדל"ן )והכנסות פסיביות‬
‫אחרות( הינו על בסיס רבעוני, במידה שאין ניכוי מס‬
‫במקור‬
‫• ניתן להגיש דוח מס שנתי עד ל-4/51 של השנה העוקבת‬
‫)קיימת אפשרות להארכה עד ל-01/51(‬
‫• המועד האחרון לתשלום המס הינו 4/51 ללא אפשרות‬
‫הארכה- איחור בתשלום יגרור קנסות וריביות‬

6. ‫מדרגות המס הפדראלי בארה"ב‬
Single Filing Status
10% on taxable income from 0$ to 8,700$, plus
15% on taxable income over 8,700$ to 35,350$, plus
25% on taxable income over 35,350$ to 85,650$, plus
28% on taxable income over 85,650$ to 178,650$, plus
33% on taxable income over 178,650$ to 388,350$, plus
35% on taxable income over 388,350$
Married Filing Separately Filing Status
10% on taxable income from 0$ to 8,700$, plus
15% on taxable income over 8,700$ to 35,350$, plus
25% on taxable income over 35,350$ to 71,350$, plus
28% on taxable income over 71,350$ to 108,725$, plus
33% on taxable income over 108,725$ to 194,175$, plus
35% on taxable income over 194,175$
.‫***מיסוי מדינתי ועירוני עשוי להגדיל את חבות המס בשיעור של כ-%21, כתלות במיקום הנדל"ן‬

7. ‫מס עיזבון‬
‫• מי שאינו אזרח ארה"ב זכאי לפטור ממס עיזבון עד לסכום‬
‫של 000,06$‬
‫• לגבי נכסים ששווים עולה על 000,06$ יש חבות במס‬
‫עיזבון )פדראלי( בשיעור של %51-%53‬
‫• בחלק מהמדינות קיים גם מס עיזבון מדינתי, בנוסף למס‬
‫העיזבון הפדראלי‬

8. ‫פעולות לצמצום החשיפה למס עיזבון‬
‫• אחזקת הנכסים‬
‫בעל מניות‬
‫החשופים למס עיזבון‬
‫חברה בע"מ‬ ‫באמצעות חברה בע"מ‬
‫)ישראלית(‬
‫ישראלית‬
‫חברת‬ ‫• רכישת ביטוח חיים‬
‫‪LLC‬‬ ‫בהתאם לסכום העיזבון‬
‫הצפוי‬
‫נכס נדל"ן‬

9. ‫חלק ב':: השלכות המס בישראל‬
‫• לגבי הכנסות מהשכרת נדל"ן בחו"ל נקבעו בארץ‬
‫שני מסלולי מיסוי:‬
‫1. מסלול מס שולי‬
‫2. מסלול ה-%51 )221א(‬

10. ‫מסלול מס שולי‬
‫• תשלום מס בהתאם לשיעור המס השולי של הנישום‬
‫בארץ )כתלות בגובה הכנסותיו(‬
‫• ניתן לקזז הוצאות ופחת‬
‫• ניתן לדרוש זיכוי בגובה המס הפדראלי והמדינתי ששולם‬
‫בארה"ב )לא ניתן להזדכות על המס העירוני(‬

11. ‫מסלול ה-%51 )221א(‬
‫• תשלום מס בשיעור של %51 על ההכנסות ברוטו בניכוי‬
‫פחת בלבד‬
‫• אין אפשרות לקיזוז הוצאות נוספות‬
‫• לא ניתן להזדכות בגין המס ששולם בארה"ב‬

12. ‫שטיינמץ עמינח ושות', רו"ח‬
‫0000077-770‬
‫‪cpa.co.il‬‬
‫המידע המוצג במצגת זו הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לפנות לנסיבות אישיות של אדם או ישות מסוימת.‬
‫למרות שאנו משתדלים לספק מידע נכון ועדכני אין הבטחה שמידע זה ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. לא מומלץ‬
‫לפעול על פי מידע זה ללא ייעוץ מקצועי מתאים ואחרי בחינה מדוקדקת של מצבו הספציפי של כל אדם או ישות.‬