More Related Content
Similar to Use of transparent entities in the us and european international investment sphere (20)
Use of transparent entities in the us and european international investment sphere
- 2. 2
בארה השקעות לביצוע מבנים"ב
תושבי
ישראל
ישראלית
משפחתית
בית
LLC
ארה"ב
תושבי
ישראל
ישראלית
משפחתית
בית
US
LP
ארה"ב
תושבי
ישראל
ישראלית
"רגילה"
LLC
ארה"ב
תושבי
ישראל
ישראלית
משפחתית
בית
LLC
ארה"ב
ישראלית
"רגילה"
הלוואה
- 3. 3
ה כללי-Check the Box
שותפויות(LLP),מסוג חברותLLC,מסוג חברותS-Corp-שקופות
מחדל כברירת;
זרות חברות(ישראלית חברה לרבות,בישראל לסיווגה קשר ללא)-
מחדל כברירת אטומות;
וזרות מקומיות חברות של סיווג שינוי לבקש ניתן(בע חברה כולל"מ
ישראלית!)
הסיווג שינוי בקשתבארה"ב-בתוך75יום(חריגים)..;
- 4. 4
מסוג אמריקאית חברהLLC
מ חוזר"ה3/2002:בישראל מס לצרכי,LLCלחברה נחשבת(קרי,זר תאגיד.)
חוזרמ"ה5/2004:ה אם-LLCבארה שקוף כגוף במס מתחייבת"והנישום ב
בכך בחר,"תושקף"ה-LLCבישראל,אולםזר ממס הזיכוי לעניין רק.
הפסדים לקזז הרשאה אי
בישראל והניהול השליטה מבחן
חמי"זוחנ"ז
ההכנסה סיווג
מניות במכירת טיפולLLC(ב למחזיק חולקו טרם אשר רווחים-LLC
בישראל מס עליהם שולם ואשר,המכירה בשל שקיבל מהתמורה יופחתו)
ה את להשקיף ניתן האם-LLCבמסלול ולבחור122לפקודה א?תשובה
בהמשך...
- 9. 9
ישראלית בחברה נמצאים ההשקעה כספי אם מה
"רגילה"
תושב
ישראל
ישראלית חברה
"רגילה"
(שקופה
בארה"ב)
LLC
(שקופה
בארה"ב)
25%
תושב
ישראל
ישראלית חברה
"רגילה"
(שקופה לא
בארה"ב)
LLC
(שקופה לא
בארה"ב)
לחוזר תחולה אין
הזיכוי למנגנון כפוףהעקיף(ה"מ
6893-16,4/2016)
תושב
ישראל
ישראלית חברה
"רגילה"
(שקופה לא
בארה"ב)
LLC
(שקופה
בארה"ב)
הלוואה
בעבר–תקלה.רפורמת בעקבות
טרמפ–אפשרי
הסניף מס תשלום מניעת
באמצעות"מס לצורכי פירוק"
הדיבידנד מלכודת–
סעיף תחולת3(ט1)?
- 10. 10
בישראל הנישומים לדיווחי הזרים המס דוחות של הרלבנטיות:
בישראל מס לצורך חייבת הכנסה
עמדהמספר27/2016(הכנסותזרותשלתושבישראליחושבולפיהוראותפקודתמס
הכנסה)
חישובההכנסההחייבתבגיןהכנסהשהופקהמחוץלישראלעל-ידיתושבישראל,יעשה
לפיהוראותפקודתמסהכנסה(כלומר,בהתאםלדיניהמסבישראל).
נוקטהעמדההחייבבדיווחיהיהתושבישראלהמפיקהכנסהמחוץלישראל.
יובהרכילענייןסעיףזה,חובתהדיווחעלמישנוקטבעמדהשונהתחולעלתושבישראל
שמפיקהכנסהמחוץלישראלבמישריןאובאמצעותישותשהואמחזיק,במישריןאו
בעקיפיןמעל10%מאמצעיהשליטהבה.
יתרוןהמסיהיהההפרשביןחבותהמסשלתושבישראללפיעמדהזולביןחבותהמס
הנובעתמעמדתושלאותותושבישראל.
העמדהרלוונטיתגםלעניין"תרגום"דוחותמסזרים(1040)וגםלענייןייבואנתונידוחות
בנקזריםלדוחהמסהישראלי.
- 11. 11
המס בסיס-עפ"עפ ולא בישראל הפקודה הוראות י"הזרים הדוחות י(1040
אחרות במדינות מס דוחות או.)
דוגמאות:
הפחת שיעורי,העלות ובסיס מואץ פחת;
בארה הפסדים קיזוז הוראות"סעיף לעומת ב29לפקודה;
בחו נכסים שיחלוף"ל(לדוגמא,סעיף1031האמריקאי המס לקוד);
בארה שקופות ישויות בין ורווחים הפסדים קיזוז"ב;
עליהן החל המס ושיעור המיוחסות ההכנסות של אופיין שימור.
11
בישראל הנישומים לדיווחי הזרים המס דוחות של הרלבנטיות:
בישראל מס לצורך חייבת הכנסה
- 12. 12
סעיף תיקון64(בית חברת)תיקון במסגרת245לפקודה-מיום בתוקף1/1/2018.
הסעיף של הקודמת במתכונתו,אי שררה-מחוץ בניינים על תחולתו לגבי בהירות
לישראל,זרות חברות על תחולתו לגבי וכן.לדעתנו,איןהסעיף לתחולת מגבלה כל
בחו נכסים או זרות חברות על הקודמת במתכונתו"ל.
החדש בנוסחו,חברה וגם זרה חברה גם(זרה או ישראלית)בחו בניינים המחזיקה"ל
בית חברות להיחשב יכולות,הסעיף דרישות בשאר לעמידה בכפוף.
בחו המס משטר"ל:
כאשרמדוברישראל תושבת בחברה,בחו מעמדה"ל(שקופה או רגילה כחברה)
אינורלבנטי
לעומתזאת,מדובר כאשרחוץ תושבת בחברה,קיימתתאגיד שתהא דרישה
היא שבהן במדינות או במדינה גם שקוףתושבת(LLC).
זהירות–בשותפות המחזיקה בית בחברת החזקה על הסעיף תחולת לגבי ספק
זרה(LP,KG.)
12
הבינלאומי במישור בית חברת
- 15. 15
של מס לצורכי סיווג
אדם בני חבר
במדינתהתושבות...
(LLC=כן
"שקוף)"
*
טופס150
- 16. 16
*ה השקפת על בזאת להודיע הריני-LLCמס לצורך
בישראל,הכנסה מס לחוזר בהתאם5/2004
טופס150
- 17. 17
ביצוע לצורך שקופים בגופים שימוש
השקעותבחו"ל-יוון
תושבי
ישראל
יוון
שותפות
ישראלית
תושבי
ישראל
יוון
יוונית חברה
מסחברות-28%(הדרגתית ירידה
לכדי25%ב-2022.)
על ליחידים הון רווחי ממס פטור
דירות שתי החזקת(שעה הוראת.)
מניות מכירת על ממס פטור(תלוי
שואלים מי את.)...
המעניקה ייחודית מס אמנת
המושב במדינת פטור(ישראל!)
•נדל בהשכרת"ן,
•נדל במכירת"ן
•נדל מניות במכירת"ן
- 18. 18
ביצוע לצורך שקופים בגופים שימוש
השקעותבחו"ל-ספרד
תושבי
ישראל
ספרד
שותפות
ישראלית
תושבי
ישראל
ספרד
ספרדית חברה
(סוסימי)
מסחברות-25%.
השכרת על מועדף מס משטר
ארוך לטווח מגורים(3%מס.)
לקרן מועדף מס משטרריט
ספרדית(ממס פטור.)!
זהירות-חנ"ז!
מימון כללידק-1אירו מיליון,
30%מה-EBITDA,כנמוך.
- 19. 19
ביצוע לצורך שקופים בגופים שימוש
השקעותבחו"ל-גרמניה
תושב
ישראל
ישראלית
משפחתית
בית
KG
גרמניה
תושב
ישראל
ישראלית
משפחתית
בית
GmbH
גרמניה
מסחברות-כ-16%(סולידאריות מס כולל.)אין
להוראות תחולההחנ"ז.
מסמסחר-כ-14%נוספים.
עיזבון מס7%-30%.
על מסיחידים-14%-45%( !!עד25%במכירת
מניות.)
של החזקה לאחר הון רווח ממס פטור10שנים
(הנכסים ולמספר הנכס לאופי קשר ללא.)
מימון כללידק-3מיליוןאירו,30%מה-
EBITDA,כנמוך.
- 20. 20
דרישהכיוונית תלת:
ישראל:
נדרשתמטענת להימנע בכדי לישראל מחוץ וניהול שליטה"ישראל תושבת חברה."
מישראל וניהול שליטה קיום בדבר חזקה הקובע חקיקה שינוי צפוי לא.
חובו יישוםזרה חברה על מוגברות דיווח ת.
חברת של ההתאגדות מדינתההחזקות:
דרישתSubstanceתושבות אישור לקבלת.
הפנימי בדין רלבנטית חקיקה(קפריסין,הולנד.)...
היעד מדינת:
נדרשתהאם חברת במדינת ממשית פעילות(ריקה החזקות חברת ולא),ליהנות בכדי
מהטבותהמס ואמנות האירופאיות הדירקטיבות
דרישתSubstanceובחינהה הוא מי-Beneficial owner.
הפנימי בדין רלבנטית חקיקה(פולין.)...
"וניהול שליטה"החזקה בחברות
- 22. 22
לאלשכוח:חלמסעיזבוןבגרמניה,בריטניה,ארה"ב,יוון,ספרד...
בריטניה:
שיעורמס:40%!
פטור:כ-325,000פאונד.
יוון:
שיעוריהמס:%1עד0%1(קטגוריהראשונה),5%עד20%(קטגוריהשנייה),20%
עד40%(קטגוריהשלישית).
פטור:כ-150,000€(קטגוריהראשונה),כ-30,000€(קטגוריהשנייה),כ-6,000€
(קטגוריהשלישית).
פטורמיוחדבנדל"ןבקרבהמשפחתית(50,000€-250,0000€והגדלתתקרהבגין
כלילדבסכומיםמשתנים).
ספרד:
שיעוריהמס:בעיקרון7%עד34%,אךייתכנוסטיות(קלות)באזוריםשונים.
פטור:כ-16,000€עד48,000€(קטגוריהראשונה),כ-16,000€(קטגוריהשנייה),כ-
8,000€(קטגוריהשלישית).
עיזבון מס
- 23. 23
החזקהתושב שאינו אדם בני חבר באמצעותהזרה המדינה–חברה
משפחתית ישראלית;
"ביטוח"מסעיזבון;
שחיקתהבסיסהעיזבון למס(למשל:הקרן פירעון ללא משכנתא);
פיצולההחזקהמשפחה לקרובי בנכסים;
נאמנות(דוגמא,Non Grantor Trust);
עסקית פעילות כבעלת הזרה החברה סיווג(גרמניה,נדל"בבריטניה ן.)
עיזבון מס
לישראלים עזבון במס להקלה אפשריים פתרונות