More Related Content
Similar to עדכוני פסיקה אפריל 2017
Similar to עדכוני פסיקה אפריל 2017 (20)
More from Tehila Sasson תהילה ששון
More from Tehila Sasson תהילה ששון (7)
עדכוני פסיקה אפריל 2017
- 2. ליברמן הלכת
הנישום טענות–
לנושים מתשלום לחמוק לאביו לסייע בכדי מניות כבעל רשום המערער.
בעלים משיכתהמנוח אביו ידי על נעשו מהחברה.
ישלמסותועקרון פי על"אמת מס גביית."
קבע המשפט בית–
הימנעות או הסתייגות כל ללא שהוגשו חשבון רואה ידי על מבוקרים דוחות–הם"חזותהכל"והמערער
אליהם להתכחש רשאי אינו.
עלמא כולי כלפי שהציג מצג נגד מלטעון מושתק המערערגםאםאביו לבקשת נעשה זה מצג.
עודפים גובה עד משיכות-רעיונית ריבית בגובה כהכנסות והיתרה מדיבידנד הכנסה.
-Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
בדוחות מצגים
הכספיים
- 3. בר הלכת–טל
ני ממכירת הפסדים קיזוז להתיר סירב הכנסה מס"לא ההון ובהצהרת מאחר היתר בין ע
ההשקעה על הנישום דווח.
את בחן המשפט ביתהאסמתכתאותהקיזוז את והתיר ההשקעה בוצעה שאכן וקבע.
ההון בהצהרת ההשקעה על דיווח אי עקב כי טען לא הכנסה מס כי ציין המשפט בית
הקיזוז את מלבצע הנישום את החוסמת מניעות נוצרה.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
על דיווח אי
השקעה
הון בהצהרת
- 4. הלכתרויכמן
קבוע לרכוש ממלאי מקרקעין של ייעוד שינוי ביצעה החברה כי נקבע שומות בדיון.
המקרקעין המניות בעלי לידי הועברו החברה פירוק לאחר.
המקרקעין רכישת מועד מהו השאלה עלתה(הייעוד בשינוי הכירו לא המס רשויות.)
השומות הסכם על הנישומים הסתמכות על להגן יש כי קבע המשפט בית.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
טענת
הסתמכות
- 5. רו הלכת"שטיינר זאב ח
מרווחי החברה הפסדי את לקזז מהרצון לבד הפעולות ברצף מסחרי כלכלי טעם אין
השותפות.
במס חייבת למערער המערער מאשת המניות העברת.
במס חייבת לחברה מהשותפות פעילות העברת.
החברה של העבר הפסדי את לקזז ניתן לא.
בעלת הייתה המערער אשת בה בתקופה נוצרו וההפסדים מאחר חלה לא ארי בן הלכת
מניות.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
עסקה
מלאכותית
תקלה
- 6. Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
מערערג צד'
החברה
(עסקיים הפסדים)
מערער
אשת
המערער
מערער
שותפות
100%
100% 100%
50% 50%
2-עצמית רכישה
4 3
1
פעילות העברת
החברה
(עסקיים הפסדים)
החברה
(עסקיים הפסדים)
החברה
(עסקיים הפסדים)
- 7. ב הלכת.ד.תקשורת מיקוד
לא הפרטיים ולצרכיו עבודה לצרכי ברכב שימוש עבור לעובד המוענקת ההטבה גובה את לחשב ניתן האם
הכנסה מס תקנות לפי(ברכב שימוש שווי),התשמ"ז–1987?לפי ברכב השימוש את להוכיח ניתן האם
בשם תוכנהSave Tax?
והוודאות היעלות עקרון מול אל אמת מס עקרון.
לסתירה הניתנת חזקה אינה בתקנות הנוסחה.
השווי לחישוב הדרך את קבע המחוקק.
סבירות אי בשל פסילתן את המצדיק בתקנות פגם נפל לא כי שוכנע השופט.
השווי לקביעת מסייעת לא שהותקנה המערכת.
בעניין הכנסה מס חוזר"מאגר רכבי."
בדיווח חייבת עמדה.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
שימוש שווי
חברה ברכב
- 8. באן אמיר הלכת
א בשלב'–ב ובשלב הפרס על רק שומה הוצאה'-הפיצוי על גם.
שחמט תכנת פיתוח בתחרות פרס–
המערער פעילות תחום וזה מאחר,בחרויות ומשתתף תגמולים מקבל הוא–מעסק הכנסה.
פיצוי
למלא בא הוא אותה הפרצה כדין הפיצוי דין.
מעביד עובד ליחסי קשורה אינה המחלוקת כי קבע עבודה לדיני משפט בית.
עובד מיחסי הנובעות זכויות בעד ולא הוקמה שלא בחברה חלקו עבור היא מהחברה שקיבל התמורה
מעביד.
הטכנולוגיה פיתוח את שליווה ממי שקיבל התמורה,מפרת נגד המשפטיים ההליכים ניהול בעד
ההסכם-מסחרי אופי בעלת כעסקה לסווג יש.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
בתחרות פרס
כדין הפיצוי דין
הפרצה
- 9. הלכתדויטשואח רוברט'
במשפט המניות בעל של משפטי ייצוג עבור משפטיות הוצאות בניכוי דרשה החברה
פלילי.
המניות בעל לחירות נגעה הפלילית והתביעה מאחר נדחה הערעור.
הקמתה לפני עוד אלא לחברה קשורה שלא פעילות עבור הוגשה התביעה(עשויה ההוצאה
החברה עבור המניות בעל מפעילות נבעה התביעה אם בניכוי מותרת להיות.)
החברה ממוניטין מהפגיעה גדולה האישי במוניטין הפגיעה.
המערער על ההוכחה נטל מעורבת בהוצאה שמדובר ככל.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
הוצאות התרת
המשפט משפטיות
פלילי
- 10. הלכתגילרזבע שיווק רשתות"מ
באילת סופרמרקטים המפעילות חברה של בעקיפין הבעלים הינו המערער.
מפעילותה חלק ביתן ליינות מכרה החברה(מהסופרמרקטים חלק)המניות בעל מועד ובאותו
של לתקופה תחרות אי הסכם על חתם4שנים.
של בשיעור במס החייבת הונית כהכנסה תחרות לאי התחייבותו על דיווח המערער20%.
מלאכותית עסקה מהווה העסקאות פיצול כי קבע המשפט בית–קיים כי הוכח לא"טעם
התמורה בפיצול ממשי מסחרי."
התחרות אי בגין התמורה קביעת לאופן ראוי הסבר הוצג לא.
עבור המוסכם הפיצוי גובהתנייתמשמעותי באופן נמוך התחרות אי.
או המערער של האישי ההון נמכר לא ולכן פעילותו בתחום לפעול ממשיך המערער"העץ גדיעת."
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
מניות מכירת
תחרות אי
- 11. ואח הלמן הלכת'
שנמכרה חברה במניות החזיקו המערעריםIBM.מספר נכרתו המכירה עסקת במסגרת
שישמשו לכך בכפוף נוספים סכומים יקבל מהמערערים אחד כל כי הקובעים הסכמים
של כיועצים או כעובדיםIBM.
השאלה-עבודה הכנסת או הון רווח האם הנוספת התמורה סיווג?
מבצעים שהם לעבודה הנוספת התמורה בין התאמה אין.
הבאות מהסיבות עבודה כהכנסת הנוספת התמורה את לסווג יש כי נקבע:
של עובדיםIBM
ידי על המערערים העסקת בין ישירה זיקה ישIBMהנוספת התמורה לבין.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
מניות מכירת
העסקה והמשך
- 12. קרן הלכת
לפי הכנסה האם דירקטור בידי הכנסה סיווג2(1)או2(10)?
בעליון הלכה-כדי עולה הדירקטור תפקיד"שירות מתן."
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
הכנסת סיווג
דירקטור
- 13. נ פלוני'פ"שאשקלון
ישראל תושב להגדרת בפקודה החזקות:
המס בשנת בישראל שהה183יותר או יום.
המס בשנת בישראל שהה30לה שקדמו ובשנתיים המס בשנת השהייה תקופת וסך ימים425או ימים
יותר.
הימים ספירת-"יום"ייחשב"מיום חלק לרבות."
המהותי המבחן הוא החיים מרכז מבחן.
"מסקנה מכך פחות לא אלא עובדתית קביעה רק אינה ישראל תושב אדם כי הקביעה
משפטית."
הגדרת"חוץ תושב"שיורית הגדרה היא.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
בינלאומי מיסוי
תושבות
- 14. נ פלוני'פ"שאשקלון
הנישום טענותהכנסה מס טענות
•בשנת הארץ את עזב1991ועד2002במדינה עסקים ניהל
X.
•בין1994-2000ילדים שני בישראל לו נולדו
•משנת2002למדינה העסקית פעילותו את העתיקY.•גר שבוע ובסופי בחגיםבישראל משפחתו בני עם.
•בשנים1994-2002מקומית אישה עם זוגית מערכת ניהל.•כ בישראל הבית משק את מימן-מיליון$בשנה.
•בשנים2002-2009מערכת ניהלנוספת אישה עם זוגית.•בישראל קבע מוסד לו היה–ביתזמינים היו רכב וכלי
בישראל עבורו.
•בלבד פורמאליים לאשתו הנישואים.•התגרש לא.
•מסמנכ מכתב על הסתמך"כי המיסים רשות ל"תושב הוא
ישראל."
•בישראל ולקהילה לילדיו מחויב.
•הזוגי במישור הן חייו מרכז–העסקי במישור והן אישי
לישראל מחוץ.
•בישראל רבות השקעות השקיע.
•מעמד לו ואין בלבד ישראלית אזרחות נושא המערער
כי להצהיר מסרב והוא אחרת במדינה כתושב או כאזרח
אחרת במדינה מיסים משלם הוא.
- 15. ואח הראל הלכת'
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
בע סימול יונו"מ–חברה
משפחתית
הראל יעקב
תאגידזרISOA LLC
בארה הפועל"ב
100%
67%
בינלאומי מיסוי
זר מס זיכוי
- 16. ואח הראל הלכת'
LLCהמניות לבעל העבירה אשר המשפחתית לחברה כספים חילקה.מס נוכה אלה מכספים
בארה במקור"ב.
בארה מס שולם הכנסה איזו בגין"ב?
השומה פקיד עמדת-ה הכנסת–LLCמעסק
הנישום עמדת-כדיבידנד הכנסה.
קבע המשפט בית:
ה-LLCכ תסווג אשר בישראל המס חבות לצורכי עצמאית ישות הינה"אדם בני חבר"שלו המס וחבות
זה מסיווג תיגזר.
ה הכנסת בין להבדיל יש בישראל המס דיני לפי–LLCכדיבידנד בו הזכויות בעלי הכנסת לבין מעסק.
בארה הדין לפי"ה בLLCכישות הכנסותיו על ממוסה"שקופה."ה–LLCבארה מוסה לא"על ב
המס שיעורי לפי החל המס את שילמו אלו והם בו הזכויות לבעלי יוחסה ההכנסה אלא נפרד כגוף הכנסתו
עליהם החלים.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
- 17. ואח הראל הלכת'
האמריקאיות המס לרשויות המשפחתית החברה של בדיווחים-מה שהתקבלו הכספיםLLC
מדיבידנד כהכנסה ולא מעסק כהכנסה דווחו.
ה על בישראל הדין–LLCשהיא זרה ישות כי הקובעת בפקודה הוראה אין"שקופה"מס לצרכי
כישות אוטומטי באופן תחשב התושבות במדינת"בישראל שקופה"כחברה בה לראות יש ולכן
בישראל ועניין דבר לכל.
בארה ששולם המס כי נקבע"ה של מעסק הכנסה עבור הוא ב–LLCהכנסה בגין ולאמדיבדנד.
היא בפקודה חוץ מיסי לזיכוי השיטה"הסלים שיטת"הקובעת:
זו הכנסה על החלים ישראל מיסי כנגד ורק אך יזוכו פלוני ממקור הכנסה על ששולמו חוץ מיסי.
הנישום של בישראל חייבת הכנסה היא החוץ מיסי שולמו בגינה ההכנסה אם רק יינתן חוץ מיסי בגין זיכוי
הזיכוי את התובע.
תקלהלישראל מחוץ ששולמו המיסים של בזיכוי התרתם אי עקב מס כפל.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
- 18. ואח הראל הלכת'
בחוזר ההשקפה הסדר5/2004–ה הכנסות-LLCוהם בו לחברים תיוחסנהיתמסו
ששילמו הזר המס בין זיכוי לדרוש זכאים יהיו הם במקביל כאשר שוטף באופן עליה.
ההסדר את עליו להחיל ביקש שהנישום לאחר רק יחול ההסדר.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
- 19. ואח הראל הלכת'
בארה למגורים דירות בגין פחת"ב–
בארה בדירות מחזיק המערער"שכירות הכנסות המניבות משפחתית חברה באמצעות ב.
הקרקע עבור מסוים רכיב למייחס ולא הדירות עלות מלוא על פחת דורש המערער.
ליחס מקובל בישראל מס לצרכי כי נקבע1/3הקרקע לרכיב מהעלות.
אחר להיות יחול השיעור אחרת הקובעות ראיות יינתנו אם.
הכנסה מס תקנות את להחיל ניתן לא(למגורים מושכרת לדירה פחת שיעור)-הקובעות
2%הדירה משווי.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
- 20. לתיקון החוק הצעת238לפקודה
חבר של עסקים על שליטה ִראוי שלפיה לסתירה הניתנת חזקה קביעת-בני-וניהולם אדם
הבאים בתנאים עומדים אם בישראל כמופעלים:
בסיסי תנאי–מ למעלה–50%ישראל תושבי בידי מוחזקים השליטה אמצעי של הוא כל מסוג
בעקיפין או במישרין.
ישראל כתושבת בחברה רואים היו לא אילו,על עולה היה שלא במס חייבת הייתה החברה15%
מאלה אחד ומתקיים:
גומלת מדינה שאינה מדינה תושבת נחשבת הייתה החברה.
בלבד טריטוריאלי מיסוי בה שיש גומלת מדינה תושבת נחשבת הייתה החברה.
העּובדות את פרט ַהמ ודוח תומכים מסמכים להגיש ויש לסתירה ניתנת החזקה.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
בינלאומי מיסוי
- 21. לתיקון החוק הצעת238לפקודה
זרה נשלטת חברהכפסיביות שונות הכנסות של לסיּווגן הקשור בכל.
ב והדיווח התיעוד דרישות עדכוןהעברה מחירי
רב קבוצה חיוב-שלּה האם חברת אשר לאומית(זה לעניין שהוגדרה אחרת חברה או)היא
ישראל תושבת,הישויות כלל על ועסקיים כספיים נתונים הכולל שנתי דוח להגיש
בקבוצה.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
בינלאומי מיסוי
- 22. לתיקון חוק הצעת239לפקודה
ה פרק בהוראות הקלות2מבנה בשינויי הדן לפקודה.
בחוק היום הקיימים והחסמים המגבלות את להגמיש החוק הצעת מטרת.
הטכנולוגיה בתחום הפועלות חברות לגבי בעיקר יכנסו יותר רבים משקיעים המטרה
העילית.
Sasson&Co.ושות ששון'עו משרד"ד
מבנה שינוי
- 23. ההקשבה על רבה תודה.
ששון תהילה,עו"ד(רו"ח)
מייל:Tehila@sassontax.co.il
אתר:www.sassontax.co.il