Pengujian atas Pengendalian Internal (Test of Control) Belanja Subsidi oleh: Muhammad Rafi Kambara

1. Pengujian atas Pengendalian Internal
(Test of Controls)
Belanja Subsidi

2. Pengujian pengendalian merupakan pengujian terhadap kebijakan atau prosedur
pengendalian internal instansi atas belanja subsidi untuk mendeteksi dan
mencegah salah saji materil dalam suatu asersi laporan keuangan.
Luas pengujian pengendalian dipengaruhi langsung oleh tingkat risiko
pengendalian yang ditetapkan yang telah direncanakan oleh auditor. Semakin
rendah tingkat risiko pengendalian yang ditetapkan, semakin banyak bukti yang
diperlukan yang harus dikumpulkan. Untuk objek pemeriksaan lama, luas
pengujian pengendalian dipengaruhi juga oleh penggunaan bukti yang
diperoleh pada pelaksanaan audit tahun sebelumnya. Sebelum menggunakan
bukti yang diperoleh pada pelaksanaan audit tahun sebelumnya, auditor harus
memastikan bahwa tidak ada perubahan yang signifikan sejak pengujian pada
pelaksanaan audit tahun sebelumnya.

3. Teknik Audit Prosedur Audit Asersi Unsur SPI Bukti
Prosedur analitis Melakukan uji kewajaran untuk melihat kewajaran
fluktuasi belanja subsidi dengan membandingkan data
tahun lalu dan atau bulan bulan sebelumnya.
Penyajian dan
pengungkapan
Risk Assessment Perbandingan dan
rasio
Mengenali proses bisnis / SOP terkait belanja subsidi
untuk menentukan sample size pemeriksaan
- Control
Environment
SOP, kebijakan,
sistem akuntansi
belanja subsidi
Wawancara Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok,
minta penjelasan dan cocokkan dengan bukti lain
Penyajian dan
pengungkapan
Risk Assessment Keterangan
Dokumentasi
(Vouching)
Mengecek apakah belanja subsidi telah diotorisasi
oleh pejabat yang berwenang dan memiliki dokumen
yang benar dan sah
Kelengkapan Control Activities SPM, SP2D, DIPA,
Revisi DIPA
SP3, BA, SSPB
Pengamatan Mengecek sistem akuntansi baik manual maupun
komputer dalam pengelolaan belanja subsidi untuk
mengenali apakah ada kelemahan
Kelengkapan Information and
Communication
Pengamatan sistem
aplikasi yang
digunakan