Báo cáo thực tập khoa kinh tế tài nguyên và môi trường Đại học Tài nguyên và Môi Trường Hà Nội.docx

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
1
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
a
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG
BÁO CÁO THỰC TẬP
TỐT NGHIỆP
Tên đơn vị thực tập: “CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG
MẠI VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY”
Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ PHƯƠNG ANH
Mã sinh viên : 1711010425
Lớp : DH7KE2
Khóa : 7 (2017-2021)
Hệ : ĐẠI HỌC CHÍNH QUY
Hà Nội, tháng

2
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG
BÁO CÁO THỰC TẬP
TỐT NGHIỆP
Tên đơn vị thực tập: “CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG
MẠI VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY”
Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ PHƯƠNG ANH
Mã sinh viên : 1711010425
Lớp : DH7KE2
Khóa : 7 (2017-2021)
Hệ : ĐẠI HỌC CHÍNH QUY
Hà Nội, tháng

3
MỤC LỤC
Danh mục từ viết tắt ...................................................................................................................................4
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG XUÂN
THỦY...........................................................................................................................................................5
1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ........................................................................................................5
1.1.1 Thông tin công ty..................................................................................................................5
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển.........................................................................................5
1.1.3 Nguồn lực của công ty ..........................................................................................................5
1.1.4 Sứ mệnh, tầm nhìn và giá trị cốt lõi......................................................................................6
1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY...................................................................................6
1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY
DỰNG XUÂN THỦY..............................................................................................................................7
1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty ......................................................................................7
1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban..........................................................................8
1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY.................................................................................11
1.4.1 Tình hình tài chính của công ty...........................................................................................11
1.4.2 Kết quả kinh doanh của công ty..........................................................................................12
CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CÔNG VIỆC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI
VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY...............................................................................................................14
2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.................................................14
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán......................................................................................................14
2.1.2 Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán................................................................................15
2.2 TỔ CHỨC CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY................................................................15
2.2.1 Các chính sách kế toán chung.............................................................................................15
2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.....................................................................16
2.2.2.1 Chế độ chứng từ kế toán .....................................................................................................16
2.2.2.2 Cách tổ chức và quản lý chứng từ.......................................................................................17
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.....................................................................17
2.2.3.1 Chế độ tài khoản .................................................................................................................17
2.2.3.2 Cách thức mở tài khoản chi tiết ..........................................................................................17
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán........................................................................18
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.......................................................................................19

4
2.2.6 Tổ chức các phần hành kế toán trong công ty.....................................................................22
2.2.6.1 Kế toán vốn bằng tiền .........................................................................................................22
2.2.6.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ..................................................................................................24
2.2.6.1.2 Kế toán TGNH................................................................................................................27
2.2.6.2 Kế toán nguyên vật liệu ......................................................................................................29
2.2.6.3 Kế toán TSCĐ.....................................................................................................................37
2.2.6.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ..............................................................43
2.2.6.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng.................................................................48
CHƯƠNG 3: BÀN LUẬN VÀ GIẢI PHÁP CÙA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY
DỰNG XUÂN THỦY ...............................................................................................................................51
3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy.... Error!
Bookmark not defined.
3.1.1 Ưu điểm ........................................................................................ Error! Bookmark not defined.
3.1.2 Nhược điểm................................................................................... Error! Bookmark not defined.
3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán .................................................. Error! Bookmark not defined.
3.2.1 Ưu điểm ........................................................................................ Error! Bookmark not defined.
3.2.2 Nhược điểm................................................................................... Error! Bookmark not defined.
3.3 Kiến nghị về công tác kế toán.............................................................. Error! Bookmark not defined.
3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty..................................................... Error! Bookmark not defined.
3.3.2 Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty............................ Error! Bookmark not defined.
PHỤ LỤC...................................................................................................... Error! Bookmark not defined.
Danh mục từ viết tắt
Chữ cái viết tắt/ Ký hiệu Cụm từ đầy đủ
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHYT Bảo hiểm y tế
NVL Nguyên vật liệu
TSCĐ Tài sản cố định
GTGT Giá trị gia tăng
BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
KPCĐ Kinh phí công đoàn
TK Tài khoản
TS Tài sản
NV Nguồn vốn

5
TGNH Tiền gửi ngân hàng
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY
DỰNG XUÂN THỦY
1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY
1.1.1 Thông tin công ty
- Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy
- Điện thoại: 0243 64 23 805
- Trụ sở chính: Thôn Cẩn Thượng, Xã Cấn Hữu, Huyện Quốc Oai, Thành phố
Hà Nội
- Vốn điều lệ: 2.100.000.000 đồng
- Mã số thuế: 0107833290
- Giám đốc: Nguyễn Xuân Thi
- Quản lý bởi: Chi cục Thuế khu vực Thạch Thất – Quốc Oai
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần ngoài NN
- Tình trạng: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
- Công ty được thành lập vào ngày 11/05/2017, khởi điểm là một công ty nhỏ
chưa có nhiều nhân sự, chủ yếu là các dự án, công trình có giá trị nhỏ. Tuy
nhiên, với sự quyết tâm và nhiệt huyết của ban lãnh đạo cùng với đội ngũ cán
bộ nhân viên có trình độ, có kinh nghiệm và năng động, công ty đã dần dần
khẳng định được vị trí, khả năng và sự chủ động trong kinh doanh với nhiều
dự án đầu tư, công trình có trị giá lớn.
- Tiếp tục phát huy thế mạnh trên thị trường, hiện nay công ty không ngừng
tang sản lượng sản xuất trung bình năm và nghiên cứu cho ra sản phẩm mới
đáp ứng nhu cầu thị trường.
- Công ty có đội ngũ cán bộ được đào tạo chính quy và tích lũy được nhiều
kinh nghiệm trong quản lý. Hơn nữa công ty đang tiến hành đổi mới thiết bị
công nghệ, không ngừng học hỏi kinh nghiệm, kịp thời nắm bắt những thông
tin, những tiến bộ khoa học kỹ thuật để phục vụ nhu cầu phát triển.
1.1.3 Nguồn lực của công ty
- Với rất nhiều kinh nghiệm quản lý kỹ thuật, quản lý thi công, quản lý nguồn
lực … trong quá trình thực hiện từ trước tới nay, cùng với đội ngũ nhân viên

6
chuyên nghiệp, dịch vụ bảo hành hoàn hảo, thiết kế tư vấn miễn phí, sản
phẩm được sản xuất trên dây chuyền hiện đại, nguyên vật liệu cao cấp, công
ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy đã, đang và sẽ ngày càng phát
triển tốt hơn để trở thành 1 trong những công ty hàng đầu về xây dựng.
- Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy đã cung cấp, lắp đặt các
sản phẩm về xây dựng qua các công trình lớn nhỏ trên các tỉnh thành trong cả
nước, thông qua các dự án, các hợp đồng, các đơn hàng cho các cơ quan nhà
nước, các bộ, ban ngành, các tổ chức văn phòng trong nước và quốc tế, các
công ty liên doanh, và các dự án lớn,…
1.1.4 Sứ mệnh, tầm nhìn và giá trị cốt lõi
- Sứ mệnh: Đem lại những giải pháp và dịch vụ xây dựng tốt nhất nhằm đáp
ứng những sự kỳ vọng của khách hàng, giúp khách hàng đạt được mục tiêu
trong chiến lược kinh doanh lâu dài của họ. Đánh giá sự thành công dựa trên
cở sở thành công của khách hàng và các đối tác liên quan. Sự thành công đó
tất yếu phải dựa trên yếu tố về chất lượng cao, tính an toàn tại công trường,
giá thành hợp lý và các giải pháp với tiến độ thích hợp
- Tầm nhìn: Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy đang từng
bước thực hiện mục tiêu trở thành những công ty xây dựng Việt Nam được
tôn trọng hàng đầu trong nước. Đạt được sự tín nhiệm của khách hàng và các
đối tác kinh doanh
- Giá trị cốt lõi
+ Sự tôn trọng: Tôn trọng chính quyền và cộng đồng, tôn trọng khách hàng và cổ
đông, tôn trọng đối tác và người lao động
+ Sự tin cậy: Tính trung thực mang lại sự tin cậy trong mọi mối quan hệ, giao
dịch với đồng nghiệp, khách hàng, đối tác. Đây là tiêu chí hàng đầu của công ty
cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy
+ Làm việc nhóm: Thấu hiểu giá trị của tinh thần làm việc nhóm luôn mang lại
thành công. Động viên, khuyến khích cùng nhau hướng đến mục tiêu chung
+ An toàn lao động: Cung cấp một nơi làm việc đảm bảo an toàn cho tất cả các
bên liên quan, khu vực lân cận và có trách nhiệm với cộng đồng, thân thiện với
môi trường. Mọi rủi ro tiềm ẩn đều có thể ngăn chặn được tại mỗi dự án.
1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ
PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY

7
Ngành nghề đăng ký kinh doanh chủ yếu của Doanh nghiệp cụ thể là:
- Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và xây dựng cơ sở hạ tầng đô thị.
- Xây dựng công trình giao thông đường bộ, đường sắt
- Xây dựng công trình thủy lợi, đê đập, hệ thống kênh mương tưới tiêu.
- Cho thuê máy móc, thiết bị trong lĩnh vực xây dựng
- Lập và thực hiện các dự án xây dựng nhà ở dân dụng, đô thị khu công nghiệp
- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí
- Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa
hàng chuyên doanh.
- Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét
- Sản xuất đồ gỗ xây dựng
- Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét
- Xây dựng công trình công ích
- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy là một đơn vị xây dựng cơ bản
mang những nét đặc trưng riêng của ngành xây dựng đó là thi công và đảm nhiệm
những công trình dân dụng, những công trình phục vụ an sinh và công trình công
nghiệp có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian xây dựng lâu dài, khối lượng thi
công chủ yếu là thực hiện ngoài trời, do vậy quá trình tổ chức sản xuất rất phức tạp.
Sản phẩm sản xuất của công ty là những công trình có giá trị lớn, nó không được
mang ra thị trường trao dổi mua bán như những sản phẩm hàng hóa khác mà chỉ
thực hiện khi hợp đồng xây dựng được ký kết, sản phẩm sau khi hoàn thành được
nghiệm thu bàn giao cho người sử dụng và trở thành TSCĐ của nhà đầu tư đó. Chất
lượng công trình không được cân, đo, đong, đếm, ngay mà phải được kiểm nghiệm
qua một thời gian nhất định.
1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI
VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY
1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty
Công ty tổ chức bộ máy quản lí theo mô hình tập trung thống nhất, với cơ cấu
này các phòng ban chức năng có nhiệm vụ thực hiện theo sự chỉ đạo của ban
giám đốc tham mưu cho Tổng Giám đốc, vừa phát huy được năng lực chuyên
môn của các phòng ban chức năng vừa bảo đảm quyền chỉ huy, điều hành các

8
phòng ban của Tổng Giám đốc. Đứng đầu Công ty là Chủ tịch Hội đồng thành
viên, tiếp đó là Tổng Giám đốc, các Phó Tổng giám đốc và các phòng ban.
(PHỤ LỤC 1)
1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
- Hội đồng quản trị: Là người quyết định những vấn đề quản lý công ty, hội
đồng quản trị có những quyền nhất định như :
+ Quyết định các vấn đề liên quan đến giá cổ phần và trái phiếu được phát hành.
+ Các giải pháp phát triển hoạt động trung và ngắn hạn của công ty như: Chiến
lược phát triển hàng năm, mở rộng thị trường, các hoạt động marketing, đổi mới
công nghệ.
+ Quyết định phương án đầu tư và các dự án đầu tư trong thẩm quyền
+ Quyết định việc thành lập các công ty con, chi nhánh hay việc mua lại cổ phần
của doanh nghiệp khác.
- Giám đốc :
+ Giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty, điều hành hoạt động SXKD của công
ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về quá trình kinh doanh của công ty. Giám
đốc là người có trách nhiệm về toàn bộ kết quả SXKD của công ty, đồng thời là
người đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên trong công ty.
+ Xây dựng mô hình, cơ cấu tổ chức quản lý, nhiệm vụ của các bộ phận lập kế
hoạch kinh doanh từng giai đoạn tổ chức, điều khiển thực hiện và kiểm tra giám
sát.
+ Quyết định tuyển dụng đào tạo và sa thải nhân sự.
+ Tìm kiếm, lựa chọn đối tác, ký các hợp đồng kinh tế.
+ Tổ chức, điều khiển thực hiện và kiểm tra giám sát
- Phó giám đốc :
+ Điều hành hoạt động kinh doanh theo sự phân công của giám đốc.
+ Thực hiện công việc về tiếp thị, tìm kiếm thị trường, trực tiếp chỉ đạo việc mở
rộng thị trường tiêu thụ, phối hợp điều hòa kế hoạch kinh doanh.
+ Hướng dẫn kiểm tra các nhân viên chăm sóc khách hàng và bán hàng như thế
nào, doanh thu tiêu thụ, công tác bán hàng, phụ trách công tác bảo hành bảo
dưỡng sản phẩm cho khách hàng, trong công ty chỉ đạo phòng kinh doanh, phòng
kỹ thuật và phòng vật tư
+ Tổ chức, cân đối nhập hàng và xuất hàng hợp lý và hiệu quả.

9
+ Nghiên cứu cách tính giá và quyết định giá bán của toàn bộ công ty
+ Tìm kiếm nguồn hàng, đối tác cung cấp.
+ Tham mưu cho giám đốc tổ chức bán hàng.
+ Giám sát công nợ nhà cung cấp lên kế hoạch về việc nhập hàng, dự kiến doanh
số nhập của từng nhà phân phối, mua hàng ngoài nhà phân phối.
+ Được giám đốc phân công về công tác tổ chức và nhân sự toàn công ty, chịu
trách nhiệm về quản trị và xây dựng cơ bản, chế độ chính sách tiền lương, công
tác đời sống cho cán bộ công nhân viên. Chỉ đạo các phòng ban của công ty.
- Ban kiểm soát :
+ Kiểm tra, đánh giá các thông tin kinh tế, tài chính và phi tài chính đã và đang
cũng như sẽ phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty.
+ Xác nhận và báo cáo về chất lượng và độ tin cậy của thông tin quản trị, thông
tin tài chính do các cá nhân, phòng ban, bộ phận và Ban điều hành công ty. Báo
cáo cho hội đồng quản trị.
+ Kiến nghị giải pháp quản lý rủi ro tiềm tàng vốn có và có thể xảy ra trong
tương lai đối với hoạt động của công ty.
- Phòng kinh doanh :
+ Chịu trách nhiệm lập kế hoạch kinh doanh cho toàn bộ hoạt động kinh doanh
của công ty, trách nhiệm tìm đối tác kinh doanh, tìm hiểu thị trường, chuẩn bị
nguồn hàng. Lập kế hoạch kinh doanh và trình các phương án kinh doanh theo
từng giai đoạn, từng phân khúc thị trường.
+ Có nhiệm vụ nhận đơn đặt hàng và điều tiết hàng hóa đi đến các nhà phân phối
và các đại lý bán lẻ của công ty.
- Bộ phận bán hàng :
+ Tổ chức bán hàng, chăm sóc khách hàng mà theo địa bàn phụ trách và tìm kiếm
mở rộng thị trường, tăng doanh thu.
+ Bảo quản và quản lý hàng hóa được giao.
+ Quản lý tài sản ( công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu ) được giao.
+ Chốt số lượng tồn kho, dự kiến doanh thu tháng của mình, số lượng khách hàng
của mình.
+ Theo dõi doanh thu, công nợ, tiền lương của cá nhân với công ty.
- Bộ phận marketing :
+ Quản trị Server, bảo mật dữ liệu.

10
+ Xây dựng và quản trị website theo hướng phát triển ứng dụng thương mại điển
tử.
+ Quảng bá thương hiệu.
+ Nghiên cứu để triển khai tương tác phần mềm qua website.
+ Triển khai các công việc theo kế hoạch và báo cáo ban giám đốc.
- Phòng tổ chức hành chính :
+ Là bộ phận chuyên môn nghiệp vụ tham mưu giúp giám đốc về công tác tổ
chức cán bộ, lao động, tiền lương, thi đua, khen thưởng, kỷ luật, đào tạo, quy
hoạch, hành chính.
- Phòng vật tư :
+ Nhiệm vụ chính của phòng vật tư là giám sát lập kế hoạch và điều phối hàng
tồn kho, mua hàng cho công ty, họ được giao nhiệm vụ nghiên cứu mức giá tốt
nhất, theo dõi mức tồn kho, phân phối vật tư và đàm phán hợp đồng.
- Phòng mua hàng :
+ Có chức năng theo dõi, tổng hợp nhu cầu thu mua nguyên vật liệu, sản phẩm
hàng hóa và các nguồn lực khác với giá tốt nhất, nhẳm đảm bảo cho hoạt động
sản xuất kinh doanh và các hoạt động hàng ngày của công ty diễn ra một cách
suôn sẻ. Bên cạnh đó phòng mua hàng cũng xử lý các giấy tờ và thủ tục kế toán
liên quan đến việc mua hàng, cũng như đảm bảo quá trình mua hàng được thực
hiện đúng với các quy định của công ty.
- Phòng kỹ thuật :
+ Có chức năng nghiên cứu, tư vấn, tham mưu và đề xuất giải pháp liên quan đến
các lĩnh vực sau của công ty: Quản lý, điều hành và kiểm tra những việc liên
quan đến kỹ thuật, công nghệ. Mục tiêu nhằm đảm bảo tiến độ sản xuất, kế hoạch
và các dự án của công ty. Đồng thời đảm bảo an toàn lao động, chất lượng cũng
như khối lượng và hiệu quả hoạt động của toàn công ty. Quản lý việc sử dụng,
sửa chữa, bảo trì, mua sắm bổ sung các trang thiết bị, máy móc phục vụ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh.
- Phòng tài chính kế toán :
+ Quản lý tính toán doanh thu, quản lý công nợ chính xác.
+ Phụ trách việc tổ chức sắp xếp bộ máy kế toán phù hợp với quá trình kinh
doanh của công ty và các đơn vị, ghi chép, phản ánh các dữ liệu kế toán, xử lý,

11
phân loại sắp xếp chứng từ kế toán, thông tin, báo cáo, chuyển tin các số liệu kế
toán cho giám đốc công ty biết tình hình tài chính của công ty.
+ Quản lý và thực hiện chặt chẽ chế độ tài vụ của công ty theo đúng nguyên tắc,
quy định của nhà nước và của công ty. Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo
cáo tài chính, lưu trữ và bảo mật hồ sơ, chứng từ… Thực hiện đúng nguyên tắc
về chế độ tiền lương, thưởng theo quy định. Quản lý trực tiếp các quỹ của công ty
theo dõi và báo cáo kịp thời tình hình tài chính cho giám đốc.
1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ
PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY
1.4.1 Tình hình tài chính của công ty
- Phân tích tình hình tài chính năm 2018, 2019, 2020
+ Tài Sản ( Phụ lục số 2 )
• Tài sản của công ty biến động qua các năm, năm 2020 so với năm 2019 giảm
9,45 tỷ đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 17,3%, năm 2020 so với năm 2018 giảm 4,81
tỷ đồng tương ứng tỷ lệ giảm 9,6%. Nếu so sánh mức độ tăng dần qua các năm
thì năm 2019 so với năm 2018 tăng 4,65 tỷ đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 9,29%.
Như vậy mức tăng giảm của tổng tài sản biến động qua từng năm cả về số tương
đối và số tuyệt đối. Trong điều kiện kinh tế khó khăn như hiện nay, đặc biệt đối
với thị trường xây dựng khó tránh khỏi việc không đảm bảo được nguồn tài sản
của công ty, điều này cho thấy doanh nghiệp cần phải có chính sách ý tưởng chủ
trương mới hơn để có thể đưa công ty phát triển đi lên trong thời đại công nghệ
hóa, hiện đại hóa ngày càng nâng cao như hiện giờ.
• Đi vào phân tích cơ cấu tài sản công ty ta thấy tài sản ngắn hạn của doanh
nghiệp chiếm tỷ trọng lớn, tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ : Cụ thể năm 2018
tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng 81,3% trong khi đó tài sản dài hạn chỉ chiếm
18,7%. Năm 2019 tài sản ngắn hạn chiếm 78,5%, tài sản dài hạn chiếm 21,5%.
Năm 2020 tài sản ngắn hạn chiếm 75,6%, tài sản dài hạn chiếm 24,4%. Qua đó
cho thấy cơ cấu vốn của doanh nghiệp chưa hợp lý. Là một công ty về xây dựng,
công ty nên chú trọng đầu tư tăng khả năng tự chủ về phương tiện, máy móc,
thiết bị thi công, từ đó giảm chi phí, tăng hiệu quả kinh doanh
• Nhìn vào dữ liệu qua bảng cân đối ta thấy tổng giá trị tài sản ngắn hạn qua các
năm thì “các khoản phải thu” chiếm tỷ trọng lớn nhất, năm 2018 chiếm 45,0%,
năm 2019 chiếm 55,4%, năm 2020 chiếm 39,0%. Điều đó cho thấy mức độ vốn

12
của công ty không bị chiếm dụng nhiều, công ty thu hồi vốn nhanh và hoạt động
kinh doanh đang có hiệu quả.
• Chỉ tiêu chiếm tỷ trọng lớn thứ hai đó là hàng tồn kho, cụ thể năm 2018 chỉ tiêu
này chiếm 32,1%, năm 2019 chiếm 30,5%, năm 2020 chiếm 45,2%. Qua số liệu
chi tiết cho thấy chỉ tiêu này là “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” đó là chi
phí của các công trình xây dựng dở dang cuối kỳ. Tính đến cuối kỳ công trình
xây dựng chưa hoàn thành chi phí dở dang như vậy là bình thường. Cũng qua đó
cho thấy công việc của công ty được ổn định qua các năm.
+ Nguồn vốn ( Phụ lục số 3 )
• Nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn, cụ thể năm 2018 chiếm
88,2%, trong khi vốn chủ sở hữu chiếm 11,8%, năm 2019 nợ phải trả chiếm
88,9%, vốn chủ sở hữu chiếm 11,1%, năm 2020 nợ phải trả chiếm 86.1%, vốn
chủ sở hữu chiếm 13,9%. Cho thấy mức độ tự chủ vốn thấp, mức độ lệ thuộc vốn
bên ngoài cao và có sự biến động qua các năm. Đặc biệt trong cơ cấu nợ phải trả
thì nợ ngắn hạn chiếm là chủ yếu. Đáng chú ý năm 2018 chiếm 100%, năm 2019
nợ ngắn hạn chiếm 96,0% và năm 2020 nợ ngắn hạn chiếm 98,6%.
• Thông qua số liệu chi tiết cho thấy nợ phải trả người bán và vay ngắn hạn chiếm
chủ yếu, do đó doanh nghiệp lại phải đi chiếm dụng, không những thế doanh
nghiệp còn phải đi vay vốn mà vốn vay lại là vốn ngắn hạn, như vậy không chỉ
tăng chi phí lãi vay, giảm hiệu quả kinh doanh mà công ty còn phải đối mặt với
rủi ro trong thanh toán.
- Nhận xét :
+ Thông qua việc phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn của công ty trong 3 năm
2018, 2019, 2020 ta đã hiểu thêm về tình hình tài chính của doanh nghiệp này.
Vốn của công ty tăng giảm theo từng thời kì, không cố định vốn qua các năm. Và
cơ cấu vốn chưa hợp lý, đối với công ty xây dựng mà cơ cấu vốn cố định lại
chiếm tỷ trọng nhỏ. Ngoài ra tôi thấy nợ phải trả của công ty chiếm tỷ trọng lớn,
vốn chủ sở hữu lại chiếm tỷ trọng nhỏ. Đặc biệt trong tổng nợ phải trả thì nợ
ngắn hạn là chủ yếu. Trước mắt tình hình tài chính chưa có gì bất thường nhưng
trong tương lai nếu doanh nghiệp không cơ cấu vốn và nguồn vốn hợp lý, công ty
sẽ đối diện với rủi ro trong thanh toán và rủi ro tài chính cao.
1.4.2 Kết quả kinh doanh của công ty

13
- Phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong 3 năm gần đây: ( Phụ
lục số 4 )
+ Qua bảng số liệu ta thấy: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ qua
các năm đều tăng. Doanh thu năm 2019 tăng so với năm 2018 là 9.298.886 nghìn
đồng, tương ứng 57,63%. Sang năm 2020 thì doanh thu cũng tăng ở mức khá ổn
định, đạt 9.271.207 nghìn đồng, tương ứng 37,54% so với năm 2019. Điều này
cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đang tiến triển rất tốt. Đạt
được kết quả như vậy là nhờ vào sự cố gắng nỗ lực không ngừng của toàn thể
nhân viên trong công ty, nhất là sự lãnh đạo sáng suốt của ban lãnh đạo công ty
đã đưa công ty vượt qua những khó khăn trước mắt. Hiện tại công ty là chủ đầu
tư của nhiều dự án lớn tiềm năng trong và ngoài tỉnh, thành phố, đồng thời sở hữu
được lực lượng lao động trẻ, có tri thức, năng động, sáng tạo. Ngoài ra, công ty
luôn chủ động tìm hiểu, nắm bắt và đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng,
không ngừng nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm để nâng cao vị thế cạnh
tranh và thu hút thêm nhiều khách hàng.
+ Một dấu hiệu nữa cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty đang phát triển
khá nhanh là lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng cao qua các năm. Lợi
nhuận thuần năm 2019 là 814.953 nghìn đồng, tăng 293.211 nghìn đồng so với
năm 2018, tương ứng tăng 35,98%. Đến năm 2020, lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh tăng 220.192 nghìn đồng, tương ứng tăng 19,87%.
+ Lợi nhuận trước thuế của công ty cũng đạt mức tăng trưởng khá ổn. Năm 2019,
lợi nhuận trước thuế là 511.358 nghìn đồng, tăng 154.598 nghìn đồng so với năm
2018 tương ứng với tỷ lệ 30,23%. Sang năm 2020, lợi nhuận trước thuế đạt
835.380 nghìn đồng, tăng 169.424 nghìn đồng so với năm 2019, tương ứng tăng
25,44%.
+ Cùng với sự phát triển của công ty là sự gia tăng mức đóng góp của công ty vào
nguồn thu ngân sách của nhà nước, thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty liên
tục tăng qua 3 năm. Năm 2019, thuế thu nhập doanh nghiệp là 166.489 nghìn
đồng tăng 38.649 nghìn đồng, tương ứng tăng 30,23% so với năm 2018. Thuế thu
nhập doanh nghiệp năm 2020 là 208.845 nghìn đồng tăng 42.356 nghìn đồng,
tương ứng tăng 25,44% so với năm 2019.
+ Lợi nhuận sau thuế của công ty cũng tăng nhanh qua các năm. Năm 2019 là
499.467 nghìn đồng, tăng 113.948 nghìn đồng so với năm 2018 tương ứng

14
29,55%. Năm 2020 lợi nhuận sau thuế là 626.535 nghìn đồng, tăng 127.068
nghìn đồng, tương ứng 25,44%.
+ Qua khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm 2018,
2019, 2020, ta nhận thấy công ty không ngừng cố gắng phấn đấu trong sản xuất
kinh doanh, hướng mạnh ra thị trường nhằm nâng cao lợi nhuận. Biểu hiện của
việc kinh doanh ngày càng tiến triển thuận lợi là sự tăng trưởng ổn định về doanh
thu và lợi nhuận của công ty. Tuy nhiên, trong quá trình hoạt động công ty cũng
gặp phải những khó khăn, trở ngại làm giảm tốc độ phát triển của công ty. Do đó
công ty phải tận dụng và phát huy tối đa những thế mạnh của mình, từng bước
khắc phục khó khăn để nâng cao vị thế cạnh tranh và hiệu quả hoạt động kinh
doanh
CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ CÔNG VIỆC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG XUÂN THỦY
2.1ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán
- Là một công ty có quy mô vừa, đặc điểm tổ chức sản xuất tập trung nên bộ
máy kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung.
- Theo hình thức này, toàn bộ công việc kế toán đều thực hiện ở bộ phận kế
toán của Công ty từ việc thu thập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế
toán. Kế toán ở các tổ, đội sản xuất chỉ tập hợp các chi phí thực tế phát sinh,
trên cơ sở các chứng từ gốc. Chính nhờ sự tập trung của công tác kế toán này
mà Công ty nắm được toàn bộ thông tin từ đó có thể kiểm tra, đánh giá chỉ
đạo kịp thời.
- Theo sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ( PHỤ LỤC 5 ), các bộ phận công việc
trong phòng kế toán được tổ chức như sau:
+ Kế toán trưởng: Giúp giám đốc chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty
trong quá trình xử lý các thông tin kinh tế, đồng thời là người kiểm tra kiểm soát
các hoạt động kinh tế - tài chính của chủ sở hữu.
+ Kế toán vốn bằng tiền: Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền
mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử
lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt.
+ Kế toán tiền lương, TSCĐ: Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số
lượng, giá trị tài sản hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm

15
vi toàn công ty. Đồng thời theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng,
các khoản phụ cấp phụ trợ cho người lao động.
+ Kế toán NVL, CCDC: Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác trung thực, kịp
thời số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của NVL, CCDC nhập kho.
+ Kế toán tổng hợp: Phân tích các hoạt động sản xuất kinh doanh trên các chỉ tiêu
cơ bản, tham mưu cho kế toán trưởng về hoạt động sản xuất kinh doanh của công
ty những ưu điểm, nhược điểm còn tồn tại.
+ Thủ kho: Chịu trách nhiệm bảo quản hàng hóa trong kho, kiểm nghiệm, kiểm
nhận trước khi nhập vào kho theo trật tự nhất định, mỗi loại hàng có phương
pháp bảo quản thích hợp.
+ Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản vật tư tiền vốn, và thực hiện tình hình
thu, chi tiền mặt dưới sự điều hành của chủ tài khoản.
+ Trong cơ cấu tổ chức của phòng kế toán đã có sự phân công rõ rệt, mỗi người
một việc và phải chịu trách nhiệm về phần hành kế toán mà mình phụ trách, do
vậy công việc luôn được hoàn thành tốt không bị trì trệ.
2.1.2 Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán
- Các kế toán trong phòng kế toán làm nhiệm vụ riêng biệt của mình và hỗ trợ
nhau hoàn thành nhiệm vụ và tất cả đề chịu sự giám sát chung của kế toán
trưởng. Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và thủ quỹ có mối quan hệ
chặt chẽ với nhau hơn vì họ phụ thuộc chặt chẽ với nhau về dòng tiền của
doanh nghiệp.
2.2TỔ CHỨC CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.2.1 Các chính sách kế toán chung
- Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư số 133/2016/TT- BTC
ngày 26/08/2016 của bộ trưởng Bộ tài chính, áp dụng các chuẩn mực kế toán
Việt Nam và các thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các
chuẩn mực, quyết định đó.
- Niên độ kế toán được công ty tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01
và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. Công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo
bằng đồng Việt Nam.
- Để đảm bảo và theo dõi cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời
chính xác, công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song. Đối

16
với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho, công ty sử dụng đồng thời hai
phương pháp là nhập trước – xuất trước và bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá
tùy thuộc vào từng loại vật tư khác nhau.
- Đối với các TSCĐ được sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh, công ty
áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng.
- Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
2.2.2.1Chế độ chứng từ kế toán
Hiện nay công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy đang áp dụng
chế độ chứng từ kế toán theo thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016
của bộ trưởng Bộ tài chính. Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo
mẫu bắt buộc chung hay hướng dẫn. Các loại chứng từ kế toán chủ yếu ở từng
phần hành cụ thể:
 Lao động tiền lương
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Giấy đi đường
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
- Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
 Hàng tồn kho
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Biên bản kiểm kê, công cụ, sản phẩm, hàng hóa
- Bảng kê mua hàng
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ
 Bán hàng
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
- Thẻ quầy hàng
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng

17
 Tiền tệ
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị thanh toán
- Bảng kê chi tiền
- Bảng kê kiểm quỹ
 TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên bản kiểm kê TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
2.2.2.2Cách tổ chức và quản lý chứng từ
- Các chứng từ kế toán vẫn chủ yếu được lưu trữ và quản lý theo cách thủ công,
chưa sử dụng các phần mềm kế toán để lập và quản lý chứng từ, công ty mới
chỉ áp dụng Kế toán Excel để hỗ trợ công việc kế toán.
- Các chứng từ ở các phần hành khác nhau có quy trình luân chuyển khác nhau.
Tuy nhiên, bộ phận quản lý chứng từ phải đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, đầy
đủ, rõ rang của chứng từ kế toán. Các chứng từ phải được bảo quản, lưu giữ,
xuất trình khi cần thiết.
- Tài liệu và chứng từ kế toán được lưu trữ theo quy định của Luật kế toán số
03/2003/QH11 ngày 17/06/2003. Đối với tài liệu kế toán dùng cho quản lý,
điều hành được lưu trữ trong vòng 5 năm. Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp
để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, sổ kế toán và báo cáo tài chính năm
được lưu trữ 10 năm. Còn các tài liệu kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa quan
trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng được lưu trữ vĩnh viễn.
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
2.2.3.1Chế độ tài khoản
Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ tài khoản kế toán theo thông tư số
133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của bộ trưởng Bộ tài chính. Công ty cổ
phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy áp dụng hệ thống tài khoản cho các
doanh nghiệp vừa và nhỏ. Để phù hợp và thuận tiện trong công tác kế toán,
công ty cũng chi tiết các tài khoản hàng tồn kho, doanh thu, chi phí,…

18
2.2.3.2Cách thức mở tài khoản chi tiết
 Doanh thu
- Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp các dịch vụ” được chi tiết
thành các tài khoản sau
+ Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng”
+ Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
+ Tài khoản 5118 “Doanh thu khác”
 Chi phí
- Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy là công ty vừa và nhỏ,
chi phí sản xuất ( chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí
sản xuất chung) không mở riêng các tài khoản mà tập hợp vào tài khoản 154
“chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”. Tài khoản 154 được chi tiết thành 3
tài khoản chi tiết:
+ Tài khoản 1541 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
+ Tài khoản 1542 “ Chi phí nhân công trực tiếp”
+ Tài khoản 1543 “Chi phí sản xuất chung”
 Hàng tồn kho
- Nguyên vật liệu: chi tiết theo NVL chính, phụ,..
- Công cụ dụng cụ: Không chi tiết
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
- Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung – kế toán excel, đây là hình thức
tương đối đơn giản, dễ đối chiếu kiểm tra. Để thuận tiện cho việc theo dõi tình
hình thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời để giảm bớt công
việc quá tải của phòng kế toán, công ty đã sử dụng công cụ Excel để hỗ trợ
công tác kế toán.
- Theo đó, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài
khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các
bảng, biểu được thiết kế sẵn trên Excel.
- Với hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung, các sổ sách thường sử dụng tại
công ty là những sổ sách theo mẫu biểu quy định trong hình thức Nhật ký
chung. Đó là:
+ Sổ nhật ký chung

19
+ Sổ cái
+ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
- Trình tự ghi sổ kế toán : (PHỤ LỤC 6)
+ (1) Hàng tháng căn cứ chứng từ gốc hợp lệ ( hóa đơn GTGT, phiếu nhập
kho, xuất kho), kế toán sẽ định khoản nghiệp vụ kế toán rồi ghi vào Sổ nhật
ký chung theo thứ tự thời gian, và từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái.
+ (2) Tổng hợp cần mở thêm các Sổ Nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vào
chứng từ gốc để ghi Sổ Nhật ký đặc biệt. Cuối tháng từ Sổ Nhật ký đặc biệt
ghi vào Sổ Cái.
+ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời được ghi vào Sổ kế toán
chi tiết.
+ (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ kế toán chi tiết.
+ (5) Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
+ (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu Sổ Cái và Bảng tổng hợp số liệu chi tiết.
+ (7) Tổng hợp số liệu lập Bảng báo cáo kế toán.
+ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng
cân đối số phát sinh phải bằng số phát sinh Nợ và số phát sinh Có trên Sổ
Nhật ký chung.
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
- Kỳ lập báo cáo: Báo cáo được lập cho từng quý, cả năm
- Nơi gửi báo cáo tài chính cuối năm: cục thuế Thành phố Hà Nội
- Trách nhiệm lập báo cáo: Các kế toán viên phần hành lập các báo cáo tổng
hợp chi tiết các phần hành và bảng cân đối phát sinh rồi giao lại cho Kế toán
trưởng. Kế toán trưởng xem xét, đối chiếu với sổ tổng hợp, và chịu trách
nhiệm lập các báo cáo tài chính, sau đó trình lên Ban giám đốc xét duyệt.
- Các loại báo cáo tài chính: Hiện nay, công ty đang sử dụng các loại báo cáo
tài chính theo thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của bộ trưởng
Bộ tài chính
+ Bảng cân đối kế toán:
Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện
có và nguồn hình thành tài sản của công ty tại một thời điểm nhất định. Số
liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của công
ty theo cơ cấu của tài sản và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn

20
cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài
chính của công ty.
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh theo quy định chế độ kế toán hiện hành là một
báo cáo tài chính các đơn vị kế toán bắt buộc phải lập. Khi tài sản của công ty
tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng sẽ vận động, quá trình vận
động này hướng theo mục đích của nhà quản trị công ty đó là bảo toàn và phát
triển vốn. Tuy nhiên sau một thời gian kỳ hoạt động để có được những biện
pháp điều chỉnh hoạt động của đơn vị thì thông tin về kết quả hoạt động là rất
cần thiết. Đáp ứng yêu cầu này trong công tác kế toán có báo cáo kết quả kinh
doanh. Báo cáo kết quả kinh doanh là hình thức biểu hiện của phương pháp
tổng hợp cân đối nhằm phản ánh về kết quả hoạt động của công ty sau một
thời kỳ. Từ đó tạo nên cơ sở để lập nên báo cáo này cũng cần phải dựa vào
tính cân đối vốn có của đối tượng kế toán, cụ thể áp dụng cho báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh là phương trình kế toán:
Kết quả( Lãi, Lỗ ) = Doanh thu ( Thu nhập) – Chi phí
Từ phương trình trên cho thấy nội dung chính phản ánh của báo cáo này đó là
cho biết các hoạt động của đơn vị cho kết quả cuối cùng như thế nào ( lãi hay
lỗ) sau một thời kỳ hoạt động.
Các chỉ tiêu thể hiện trong Báo cáo kết quả kinh doanh là những chỉ tiêu thời
kỳ, nó thể hiện kết quả đạt được của một đơn vị sau một thời gian hoạt động
nhất định, vì vậy nguồn số liệu để lập nên các chỉ tiêu trong báo cáo này cũng
phải có đặc tính tương tự. Báo cáo kết quả kinh doanh là hình thức biểu hiện
của phương pháp tổng hợp cân đối nên cũng sử dụng nguồn số liệu kế toán
chung là các sổ kế toán, tuy nhiên trong hệ thống sổ kế toán thể hiện kết quả
hoạt động của đơn vị chỉ có nhóm tài khoản doanh thu, thu nhập và chi phí.
Trong các tài khoản kế toán này kế toán sử dụng số phát sinh của các tài
khoản để lập cho các chỉ tiêu tương ứng trong báo cáo. Cụ thể trong hệ thống
tài khoản kế toán doanh nghiệp số phát sinh các tài khoản loại 5 đến loại 8 sẽ
được sử dụng để lập cho báo cáo kết quả kinh doanh.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp
Tạo nên báo cáo tổng hợp tình hình tài chính thông qua các hoạt động và chủ
yếu dựa vào các luồng tiền từ quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo

21
lưu chuyển tiền tệ gián tiếp sẽ dựa vào báo cáo tài chính, báo cáo về hoạt
động kinh doanh, thuyết minh về báo cáo tài chính và các bản báo cáo lưu
chuyển tiền tệ của các ký trước tại công ty. Ngoài ra báo cáo lưu chuyển tiền
tệ cũng dựa vào một số căn cứ khác như kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết,
bảng tính – phân bổ về khấu hao các TSCĐ, các tài liệu kế toán khác,… Giúp
cho công ty nhận thấy được những thay đổi về tài chính trong hoạt động kinh
doanh như thế nào, luồng tiền được sử dụng cho hoạt động chi tiêu ra sao?
Hơn nữa, thông qua các báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp, doanh nghiệp
cũng sẽ thấy rõ được mối quan hệ giữa các khoản lợi nhuận và các dòng tiền
thuần. Theo đó, lợi nhuận sẽ được doanh nghiệp xác định dựa trên các chênh
lệch của các khoản doanh thu và toàn bộ chi phí đã được sử dụng. Như vậy,
báo cáo lưu chuyển tiền tệ gián tiếp sẽ thể hiện sự chênh lệch giữa các luồng
tiền vào và ra trong quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp.
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Là báo cáo bổ sung, giải trình các thông tin đã trình bày trên các báo cáo
khác. Ngoài thông tin về tình hình tài chính – kinh doanh, thuyết minh báo
cáo tài chính cũng có thể đề cập đến các yếu tố, vấn đề làm ảnh hưởng đến
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong kỳ kế toán đó.
- Các loại báo cáo quản trị: Các loại báo cáo quản trị nhằm phục vụ công tác
quản lý nội bộ được lập hàng tháng trình lên Ban giám đốc gồm:
+ Báo cáo doanh thu
Báo cáo doanh thu hay còn được gọi là báo cáo lãi lỗ, là bản tóm tắt về lợi
nhuận và chi phí bỏ ra của công ty trong một khoảng thời gian nhất định (
hàng tháng, hàng quý, hàng năm). Báo cáo thu nhập ghi lại tất cả các khoản
thu của công ty trong một giai đoạn nhất định, cũng như các chi phí vận hành
công ty. Báo cáo doanh thu bao gồm các yếu tố chính là doanh thu, giá vốn
hàng bán, lợi nhuận gộp, chi phí vận hàng, thu nhập, các khoản chi phí và thu
nhập khác, lợi nhuận.
+ Báo cáo số dư phải thu khách hàng, phải trả người bán
Trong công ty, các khoản phải thu, phải trả cần một khoảng thời gian mới có
thể trả được, vì vậy phải làm báo cáo để xác định kịp thời khoản thu, chi tránh
thất thoát cũng để duy trì một lượng vốn để có thể trả kịp thời, và tránh được
những chi phí rủi ro trong phải thu khách hàng.

22
+ Báo cáo kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Nhằm xác định số lượng, chất lượng và giá trị vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng
hóa có ở khi tại thời điểm kiểm kê làm căn cứ xác định trách nhiệm trong việc
bảo quản, xử lý vật tư, công cụ,thừa, thiếu và ghi sổ kế toán.
2.2.6 Tổ chức các phần hành kế toán trong công ty
2.2.6.1Kế toán vốn bằng tiền
 Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng
nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của công ty hoặc mua sắm các loại vật tư
hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn bằng tiền
cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy
mô vốn bằng tiền đòi hỏi công ty phải quản lý hết sức chặt chẽ do vốn bằng
tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót. Vì
vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý
thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của công ty dùng
để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà công ty và ngân hàng
đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại,…
 Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền
Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất
một đơn vị giá là “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp các loại vốn bằng
tiền. Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để
ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó.
Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền hiện
có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại
ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc,
đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước,…
Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy
đổi ra “ đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ
của các loại tiền đó. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên
thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố chính
thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ không công bố tỷ
giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi thông qua đồng đô la
Mỹ ( USD).

23
Với vàng bạc kim khí đá quý thì giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá trị
thực tế, còn giá xuất trong kỳ được tính theo phương pháp sau:
+ Phương pháp giá thực tế nhập trước – xuất trước
+ Phương pháp giá thực tế nhập sau – xuất trước
+ Phương pháp giá thực tế đích danh
+ Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập
Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp
công ty quản lý tốt về các loại vốn bằng tiền của mình. Đồng thời doanh
nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn
đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục.
 Quy trình, thủ tục duyệt thu chi của công ty
- Quy trình thu:
+ Đối tượng người nộp tiền: Đề nghị nộp tiền
Kế toán vốn bằng tiền sẽ viết phiếu thu ( 3 liên ), người nộp tiền nộp tiền, thủ
quỹ hạch toán vào sổ quỹ, kế toán vốn bằng tiền hạch toán vào sổ kế toán tiền
mặt hoặc TGNH trong trường hợp là TGNH ( Nợ TK 111, TK 112 / Có TK
liên quan )
- Quy trình chi:
+ Đề nghị tạm ứng trong trường hợp nhân viên tạm ứng khi mua NVL, tiếp
khách, công tác,…
+ Duyệt chi: Kế toán trưởng ký duyệt sau đó sẽ chuyển qua cho giám đốc
+ Phòng kế toán nhận lại đề nghị sau đó chuyển đề nghị cho thủ quỹ thực
hiện chi tiền trong trường hợp số tiền nhỏ; trong trường hợp số tiền lớn khi
phòng kế toán nhận lại đề nghị thì kế toán vốn bằng tiền sẽ viết UNC, giám
đốc và kế toán trưởng ký duyệt sau đó sẽ chuyển tiền vào tài khoản ngân
hàng của nhân viên.
+ Người nhận tiền sẽ ký nhận vào phiếu chi ( 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn phiếu
chi, liên 2 giao cho thủ quỹ, liên 3 kẹp vào tạm ứng của người ứng nếu có)
+ Hoàn ứng: Thừa viết phiếu thu lại tiền, thiếu viết phiếu chi thêm
+ Nêu chi trả tiền hàng, dựa vào bảng kê công nợ khách hàng để thanh toán
theo đơn hàng hoặc hóa đơn.
 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền của công ty
- Quy trình luân chuyển chứng từ thu ( PHỤ LỤC 7)

24
Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, kế toán căn cứ vào đề nghị nộp tiền của
người nộp để lập phiếu thu, phiếu thu sẽ được lập thành 3 liên và chuyển cho
kế toán trưởng ký và duyệt thu. Sau đó sẽ được chuyển lại cho kế toán vốn
bằng tiền, người nộp sẽ ký phiếu thu và nộp tiền cho thủ quỹ. Kế toán vốn
bằng tiền sẽ giữ phiếu thu liên 1 và hạch toán vào sổ kế toán tiền mặt, thủ quỹ
giữ liên 3 hạch toán vào sổ quỹ tiền mặt, liên 2 được giao cho người nộp tiền
giữ.
- Quy trình luân chuyển chứng từ chi ( PHỤ LỤC 8)
Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền, thanh toán các khoản nợ kế toán vốn
bằng tiền sẽ căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng hoặc hóa đơn, hợp
đồng để tiến hành lập phiếu chi ( hoặc UNC) trong trường hợp là UNC, khi
được giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt ( trước đó đã có giấy đề nghị tạm
ứng được duyệt) tiền sẽ được chuyển thẳng vào tài khoản ngân hàng của nhân
viên. Trong trường hợp là phiếu chi ( 3 liên), phiếu chi sẽ được chuyển cho kế
toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó sẽ được chuyển lại cho kế toán vốn
bằng tiền và thủ quỹ, thủ quỹ nhận được phiếu chi sẽ xuất tiền, người đề nghị
chi sẽ nhận tiền và ký phiếu chi. Thủ quỹ và kế toán vốn bằng tiền sẽ căn cứ
vào đó để hạch toán lần lượt vào sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt.
- Kế toán vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt và TGNH.
2.2.6.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
- Tài khoản sử dụng
+ TK 111 – Tiền mặt có 1 tài khoản cấp 2 là
TK 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam
tại quỹ tiền mặt.
- Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt
1. Khi có nhu cầu ứng tiền hoặc thanh toán tiền, nhân viên viết giấy đề nghị
ứng tiền, thanh toán kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán thu chi.
2. Nhận được bộ chứng từ, kế toán thu chi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, tính
trung thực của bộ chứng từ
3. Sau đó chuyển cho trưởng phòng tài chính kế toán, giám đốc ký duyệt.
Đối với những khoản chi nhỏ như tiền tăng ca công nhân, tiền ăn công
nhân thì kế toán tự thu chi cân đối.
4. Giấy đề nghị sau khi được duyệt kế toán thu chi lập phiếu chi tiền 3 liên

25
5. Trình giám đốc, kế toán trưởng ký phiếu chi.
6. Sau đó chuyển thủ quỹ tiến hành chi tiền cho nhân viên công ty. Thủ quỹ
chi tiền yêu cầu người nhận tiền phải ghi số tiền bằng chữ, ngày tháng và
ký, ghi rõ họ tên vào vị trí người nhận tiền vào 3 liên phiếu chi. Thủ quỹ
kí xác nhận đã chi tiền vào vị trí thủ quỹ trên tờ phiếu chi, chuyển liên 3
cho người nộp tiền giữ, thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ sau đó tập hợp cuối
ngày chuyển trả liên 1 cho kế toán thu chi.
7. Cuối ngày, kế toán thu chi kiểm tra đối chiếu và ký xác nhận với thủ quỹ,
kế toán thu chi ghi sổ kế toán tiền mặt, chuyển cho các bộ phận liên quan
ghi sổ kế toán
8. Kế toán thu chi chuyển chứng từ cho bộ phận kế toán liên quan để tiến
hành ghi sổ kế toán
9. Chứng từ được chuyển cho kế toán thu chi lưu theo thời hạn quy định
- Quy trình luân chuyển thu tiền mặt
1. Khi nhân viên có nhu cầu nộp tiền kế toán thu chi lập phiếu thu làm 3 liên
2. Chuyển phiếu thu cho kế toán trưởng ký duyệt
3. Thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu, giao cho người nộp tiền liên 3,
tiến hành ghi sổ quỹ, chuyển liên 1 và liên 2 cho kế toán thu chi
4. Kế toán thu chi ghi sổ kế toán tiền mặt, lưu liên 1
5. Kế toán thu chi chuyển liên 2 cho bộ phận liên quan ghi sổ kế toán
- Nội dung
+ Dùng để phán ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của công ty
- Kết cấu tài khoản
TK 111 – Tiền mặt
SDDK: xxx
- Các khoản tiền mặt nhập
quỹ doanh thu từ các
công trình, các khoản trả
tiền vay, lãi đầu tư tài
chính.
- Số tiền mặt thừa ở quỹ
phát hiên khi kiểm kê
- Các khoản tiền mặt xuất
quỹ tạm ứng, chi tiêu lặt
vặt tại công ty
- Số tiền mặt thiếu hụt ở
quỹ phát hiện khi kiểm kê

26
SDCK: Số tiền mặt còn tồn quỹ tại
thời điểm báo cáo.
- Chứng từ sử dụng
+ Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ cái TK 111
+ Sổ Nhật Ký Chung
Mẫu sổ cái TK 111 ( PHỤ LỤC 9)
Mẫu sổ nhật ký chung TK 111 ( PHỤ LỤC 10)
- Sơ đồ hạch toán tổng hợp ( PHỤ LỤC 11)
 Trích dẫn nghiệp vụ kế toán:
+ Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền mặt, kế
toán ghi nhận doanh thu, ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt ( tổng giá thanh toán)
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ( giá chưa có thuế)
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
+ Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt: vay dài hạn, ngắn hạn bằng tiền mặt (
tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), kế toán ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: TGNH
Có TK 341: Vay và nợ thuê tài chính
Ví dụ 1: Ngày 31 tháng 12 năm 2019, rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, số tiền
200.000.000đ. Căn cứ vào phiếu thu số 15 ( PHỤ LỤC 12 ), kế toán hạch toán
như sau:
Nợ TK 111 : 200.000.000đ
Có TK 112 :200.000.000đ
Ví dụ 2: Ngày 31 tháng 12 năm 2019, rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt. số tiền
110.000đ. Căn cứ vào phiếu thu số 14 ( PHỤ LỤC 13 ), kế toán hạch toán như
sau:
Nợ TK 111 : 110.000đ

27
Có TK 112 : 110.000đ
Ví dụ 3: Ngày 24 tháng 12, ghi nhận doanh thu khi công ty bán được sản phẩm
thu về bằng tiền mặt, số tiền 150.000.000đ. Căn cứ vào phiếu thu số 12 ( PHỤ
LỤC SỐ 14), kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 111 : 150.000.000đ
Có TK 511
Có TK 333 : 150.000.000đ
Ví dụ 4: Căn cứ vào phiếu chi số 18, ngày 26 tháng 12 năm 2019, chi tiền mặt
thanh toán tiền tiếp khách cho bộ phận bán hàng, số tiền chưa thuế: 2.300.000đ,
thuế suất thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 : 2.300.000đ
Nợ TK 133 : 230.000đ
Có TK 111 : 2.530.000đ
Ví dụ 5: Phiếu chi số 19 ngày 31 tháng 12 năm 2019, doanh nghiệp thanh toán
dịch vụ Homphone cho Viettel Hà Nội, tiền dịch vụ là 69.505 đồng, thuế 10%
6.951 đồng, đã trả bằng tiền mặt 76.456 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 : 69.505đ
Nợ TK 133 : 6.951đ
Có TK 111: 76.456đ
2.2.6.1.2 Kế toán TGNH
- Quy trình kế toán TGNH
+ Thủ tục chi tiền:
Căn cứ vào phiếu nhập kho, vật tư, tài sản, biên bản nghiệm thu, biên bản
thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập ủy
nhiệm chi gồm 4 liên chuyển lên cho tổng giám đốc hoặc kế toán trưởng
duyệt. Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi ủy nhiệm chi này cho ngân hàng để ngân
hàng thanh toán tiền cho người bán, sau đó ngân hàng sẽ gửi giấy báo nợ về
công ty.
+ Thủ tục thu tiền:
Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, ngân hàng sẽ gửi giấy báo có, kế
toán sẽ hạch toán ghi sổ vào sổ chi tiết TK 112 khi nhận được chứng từ của
ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm
theo. Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty, giữa số liệu

28
trên chứng từ gốc với chứng từ của ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho
ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.
+ TK 112 – TGNH có 1 tài khoản cấp 2:
+ TK 1121 – Tiền VNĐ gửi ngân hàng
+ 1121 HN – BIDV TGNH BIDV chi nhánh Hà Nội
+ 1121 MB TGNH thương mại cổ phần quân đội
+ 1121 NHN – BIDV TGNH BIDV chi nhánh Nam Hà Nội
- Nội dung
+ Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng
giảm tiền tệ ngân hàng
TK 112 – TGNH
SDDK: xxx
- Các khoản tiền Việt Nam
vào ngân hàng như tiền
tri trả ốm đau cho người
lao động, tiền tạm ứng từ
các công trình của chủ
đầu tư
- Các khoản tiền Việt Nam
rút ra tại ngân hàng thanh
toán bảo hiểm, tạm ứng
cho giám sát, thanh toán
tiền hàng hay đầu tư tài
chính…
SDCK: Số tiền Việt Nam đang giữ
tại ngân hàng
+ Giấy báo nợ
+ Giấy báo có
+ Bản sao kê của ngân hàng ( kèm theo các chứng từ gốc có liên quan như:
séc,…)
+ Ủy Nhiệm Chi ( UNC)
- Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ cái TK 112
+ Sổ chi tiết TK 112
+ Sổ nhật ký chung

29
- Trích dẫn nghiệp vụ kế toán
Ví dụ 1: Ngày 18 tháng 12 năm 2019, công ty nhận được tiền bán hàng từ
công ty cổ phần Xi Măng Bỉm Sơn, tổng số tiền 500.000.000đ, căn cứ vào
GBC của ngân hàng, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112 : 500.000.000đ
Có TK 131 : 500.000.000đ
Ví dụ 2: Phiếu thu NH:21 ngày 31/12/2019, Bà Bùi Thị Huyền rút TGNH về
nhập quỹ tiền mặt 50.000.000đ, căn cứ vào phiếu thu NH:21, kế toán ghi
Nợ TK 111 : 50.000.000đ
Có TK 112 : 50.000.000đ
Ví dụ 3: Phiếu chi NH:23 ngày 31/12/2019 nộp phí SMS Banking 55.000đ,
căn cứ vào phiếu chi NH:23, kế toán ghi:
Nợ TK:6427 : 55.000đ
Có TK 112 : 55.000đ
Ví dụ 4: Phiếu thu NH:22 ngày 31/12/2019 lãi TGNH 1.267.036đ, căn cứ vào
phiếu thu NH:22, kế toán ghi:
Nợ TK 112 : 1.267.036đ
Có TK 515 : 1.267.036đ
Ví dụ 5: Phiếu thu NH:26 ngày 02/01/2020 Bà Vũ Tú Linh rút TGNH về
nhập quỹ tiền mặt số tiền 3.500.000đ, kế toán ghi:
Nợ TK 112 : 3.500.000đ
Có TK 111 : 3.500.000đ
2.2.6.2Kế toán nguyên vật liệu
- Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại công ty
+ Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy là một đơn vị chuyên
về xây dựng cơ bản nên vật liệu được sử dụng trong sản xuất của công ty có
những đặc thù riêng.
+ Để xây dựng các công trình, công ty phải sử dụng một khối lượng lớn về vật
liệu. Các loại nguyên vật liệu này phong phú về chủng loại và quy cách. Có
những loại vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp ( xi măng,…), hay là
sản phẩm của ngành khai thác ( cát, đá, sỏi,…) hoặc là sản phẩm của ngành
nông lâm ( gỗ, tre, nứa,… để làm giàn giáo và cốt pha), lại có những loại vật
liệu đã qua chế tạo ở dạng cấu kiện ( cửa, lan can,…)

30
+ Thêm vào đó, khối lượng sử dụng các loại vật liệu cũng rất khác nhau. Các
loại vật liệu được sử dụng với khối lượng lớn như: xi măng, gạch, cát, đá,…
Còn các vật liệu khác như: sơn, đinh,… lại được sử dụng với số lượng ít hơn.
Hơn nữa, địa bàn hoạt động của công ty khá rộng, xây dựng công trình ở khắp
mọi nơi nên nguyên vật liệu thường được mua sắm tại chỗ phục vụ cho công
tác thi công. Điều này giúp công ty giảm được chi phí vận chuyển và hao hụt
trong khi vận chuyển. Ở mỗi công trình, công ty đều có một kho bảo quản
nguyên vật liệu tạm thời ở gần nơi thi công. Do đó, điều kiện kho bảo quản
cũng không được tốt, nguyên vật liệu bị hỏng hóc hoặc mất mát là khó tránh
khỏi.
+ Vì vậy, cần phải phân loại, bảo quản đúng cách từng loại nguyên vật liệu,
nếu không sẽ gây thất thoát và lãng phí nguyên vật liệu
- Phân loại nguyên vật liệu tại công ty
+ Căn cứ vào vai trò, tác dụng yêu cầu quản lý thì nguyên vật liệu được chia
thành:
 Nguyên vật liệu: bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụng
như: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ,… Trong mỗi loại được
chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng PC30, xi
măng PC 40, thép tấm, thép hình, gạch chỉ, gạch rỗng,…
 Nhiên liệu: xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện, máy móc thiết bị
phục vụ cho quá trình thi công.
 Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị
mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy
cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: các mũi
khoan, săm lốp ô tô.
 Phế liệu: là các loại vật liệu bị loại trừ, thanh lý, thu hồi như gạch vỡ, sắt
vụn, vỏ bao xi măng,…
 Tuy nhiên, việc phân loại nguyên vật liệu ở công ty chỉ để thuận tiện và
đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản tại kho. Còn trong công tác kế toán,
công ty không sử dụng tài khoản cấp 2 để phản ánh từng loại nguyên vật
liệu. Bởi công ty đã quy định cho mỗi loại nguyên vật liệu một mã số
riêng, như quy định một lần trên bảng mã vật tư ở máy tính bằng cách viết

31
hoa các chữ cái đầu của nguyên vật liệu. Vì vậy, tất cả các loại nguyên vật
liệu đều được ghi vào TK 152.
Ví dụ: Danh mục nguyên vật liệu
STT Mã số Tên nguyên vật liệu Đơn vị tính
1 XM30 Xi măng PC30 Hoàng Thạch Bao
2 XM40 Xi măng PC40 Hoàng Thạch Bao
3 XMT Xi măng trắng Bao
4 CATD Cát đen M3
5 CATV Cát vàng M3
6 XANG Xăng Lít
… … … …
- Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty
+ Nhận thấy tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất và
kinh doanh nên công ty rất chú trọng đến công tác bảo quản và dự trữ nguyên
vật liệu. Do đó, công ty quản lý và bảo quản vật liệu ở tất cả các khâu, từ khâu
thu mua đến khâu bảo quản.
 Khâu thu mua: Để phục vụ nhu cầu xây dựng, các đội sẽ viết đơn xin mua
vật liệu gửi lên phòng vật tư. Sau khi được xét duyệt, nhân viên công ty
hoặc đội xây dựng tiến hành đi mua vật tư vận chuyển về kho khoặc chân
công trình kèm theo chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ. Mặt khác, hàng tháng
công ty đều có kế hoạch thu mua vật tư đảm bảo cho tiến độ thi công
không bị gián đoạn.
 Khâu bảo quản: Công ty bố trí một nhà kho để bảo quản các loại vật liệu
như xi măng, sắt, thép,… Kho bảo quản yêu cầu phải luôn khô ráo, tránh
oxi hóa nguyên vật liệu. Còn đối với cát, đá, sỏi,… sẽ được thu mua và
chuyển thẳng đến chân công trình.
 Khâu dự trữ: Kế toán nguyên vật liệu là người chuyên theo dõi nguyên vật
liệu kết hợp với thủ kho và phòng vật tư để hạch toán, đối chiếu ghi sổ
nguyên vật liệu tại công ty. Định kỳ, kế toán tiến hành kiểm kê nguyên
vật liệu, nếu phát hiện nguyên vật liệu tồn đọng nhiều hoặc bị hư hại, kém
phẩm chất thì sẽ đề xuất ý kiến lên Giám đốc tìm biện pháp nhằm giảm
bớt thiệt hại, hoặc điều động nguyên vật liệu dư thừa giữa các công trình,

32
tránh tình trạng gây ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều hoặc thiếu vật tư làm
chậm tiến độ thi công.
 Khâu sử dụng: Công ty sử dụng nguyên vật liệu theo đúng các định mức
đã đề ra ( tiết kiệm, hợp lý trên cơ sở định mức, dự toán chi phí,…)
- Quy trình luân chuyển chứng từ
+ Nguyên vật liệu ở công ty được hình thành do mua ngoài. Theo quy định tất
cả nguyên vật liệu khi về đến công ty thì đều phải làm thủ tục kiểm nhận và
nhập kho.
+ Căn cứ vào các bảng dự toán về nguyên vật liệu của Phòng kế hoạch và tiến
độ thi công, khi nhận thấy số lượng nguyên vật liệu đầu vào không đủ, phòng
vật tư sẽ lập giấy đề nghị mua vật tư trình lên giám đốc. Sau khi giám đốc ký
duyệt, phòng vật tư sẽ tìm nhà cung ứng thích hợp để ký kết hợp đồng mua
bán.
+ Khi nguyên vật liệu đã về tới công ty, trước khi nhập kho, nhân viên vật tư
cùng với thủ kho sẽ kiểm tra về số lượng, quy cách rồi mới nhập kho.
+ Trường hợp vật liệu mua về có khối lượng lớn, giá trị cao thì phòng vật tư
sẽ bố trí nhân viên để kiểm tra và ghi kết quả vào biên bản kiểm nghiệm vật
tư. Biên bản được lập thành 2 liên, một giao cho phòng vật tư, một giao cho
phòng kế toán. Trong trường hợp, só vật tư không đúng số lượng, quy cách,
phẩm chất so với hóa đơn, công ty lập thêm một liên kèm theo chứng từ liên
quan gửi cho bên cung cấp vật tư giải quyết.
+ Sau đó phòng vật tư sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho giao cho thủ kho. Sau
khi nhập kho, thủ kho cùng với người giao hàng ký vào phiếu nhập kho. Phiếu
nhập kho được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần, trong đó:
- Liên 1: thủ kho gửi lại phòng vật tư ( nơi lập phiếu)
- Liên 2: giao cho người giao hàng
- Liên 3: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán làm
căn cứ ghi sổ.
+ Trên phiếu nhập kho, người lập phiếu ghi cột “ Tên chủng loại, quy cách”
và “Số lượng nhập theo chứng từ”, thủ kho ghi cột “ Số lượng thực nhập”, kế
toán ghi cột “Đơn giá” và “ Thành tiền”.
+ Căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT,… kế toán ghi số liệu vào máy
tính.

33
Trình tự luân chuyển chứng từ nhập ( PHỤ LỤC 16)
+ Trong quá trình thi công, khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, đội xây
dựng lập phiếu yêu cầu xuất vật tư gửi lên phòng vật tư để xem xét và xác
nhận. Nếu nguyên vật liệu có giá trị lớn thì phải qua giám đốc xét duyệt. Nếu
là nguyên vật liệu xuất kho theo định kỳ thì không cần phải qua xét duyệt của
ban lãnh đạo.
+ Sau đó phòng vật tư sẽ lập phiếu xuất kho theo số lượng được yêu cầu.
Phiếu xuất kho phải ghi chép đầy đủ, rõ ràng và chính xác, không tẩy xóa, đầy
đủ số lượng giá trị nguyên vật liệu và có đầy đủ chữ ký của người xuất. Phiếu
xuất kho được lập làm 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần, trong đó:
- Liên 1: lưu tại phòng thiết bị, vật tư ( nơi lập phiếu)
- Liên 2: giao cho người nhận vật tư giữ để theo dõi tại nơi sử dụng.
- Liên 3: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán để
làm căn cứ ghi sổ và bảo quản lưu trữ.
+ Trên phiếu xuất kho, người lập phiếu ghi cột “Tên chủng loại” và “Số lượng
xuất theo yêu cầu”, thủ kho ghi cột “Thực xuất”, kế toán ghi cột “Đơn giá” và
“Thành tiền”.
+ Để việc tính “Đơn giá” được đơn giản, kế toán sử dụng số lượng thực xuất
trên phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu. Sau đó, từ sổ chi tiết
nguyên vật liệu tính ra đơn giá xuất và tổng giá trị xuất kho của từng loại
nguyên vật liệu. Căn cứ vào đơn giá xuất kho tính được trên sổ chi tiết nguyên
vật liệu, kế toán sẽ hoàn thành nốt chỉ tiêu “Đơn giá” và “Thành tiền” trên
phiếu xuất kho.
Trình tự luân chuyển chứng từ xuất ( PHỤ LỤC 17)
- Tính giá nhập kho nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu ở công ty chủ yếu là do mua ngoài. Ngoài ra, công ty còn
nhập kho do thu hồi phế liệu. Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ nên giá nguyên vật liệu nhập kho được tính như sau:
+ Đối với nguyên vật liệu mua về nhập kho:
Giá thực tế
NVL mua
vào
= Giá mua
ghi trên hóa
đơn( chưa có
thuế GTGT)
+ Chi phí
thu mua
- Các khoản
chiết khấu,
giảm giá

34
Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT số 0000168 ngày 6/1/2020, mua 50 tấn xi măng
PC30 Hoàng Thạch ( 1000 bao) của Công ty cổ phần Vật liệu Xây dựng
Thương mại Tuấn Phát về nhập kho, đơn giá 71.000 đ/ bao, chưa có thuế
GTGT 10% công ty chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển là 200.000đ, đã
thanh toán bằng tiền mặt.
Vậy giá thực tế 50 tấn xi măng nhập kho là
71.000 x 1.000 + 200.000 = 71.200.000 VNĐ
- Đối với phế liệu thu hồi nhập kho: giá thực tế nhập kho là giá ước tính có
thể sử dụng được, có thể bán được tại thời điểm thu hồi.
- Tính giá xuất kho nguyên vật liệu
Đặc điểm ngành xây dựng sử dụng các loại vật liệu mua về nhập kho mà
không thể quản lý theo từng lần nhập về số lượng như cát, đá, sỏi,.. Công ty
áp dụng phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ cho nguyên vật liệu xuất
kho.
Giá đơn vị = Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ+Giá trị thực tế NVL nhập
trong kỳ
bình quân Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Giá thực tế NVL xuất
kho
= Số lượng NVL xuất
kho
x Giá đơn vị bình quân
Ví dụ: Tồn đầu tháng của đá 2x4 là 168m3
, đơn giá 139.650đ/m3
Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ sau
+ Ngày 07/01/2020, theo hóa đơn GTGT số 0000921, nhập kho 900m3
của
công ty TNHH sản xuất và thương mại Minh Sơn, với đơn giá 145.000đ/m3
,
chưa có thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng TGNH.
+ Ngày 11/1/2020, xuất kho 150m3
cho công trình Thạch Thất.
 Cuối tháng, kế toán tính được giá đơn vị bình quân như sau:
Giá đơn vị =168x139.650+900x145.000 =144.158,427đ/m3
bình quân 168+900
Giá thực tế xuất kho 150m3
là: 150x144.158,427 = 21.623.764,05 đ/m3
Đối với nguyên vật liệu như xi măng, sắt, thép,… Công ty áp dụng phương
pháp nhập trước, xuất trước để tính giá xuất kho. Phương pháp này dựa trên giả
thiết hàng nào nhập trước sẽ được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá

35
nhập. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập
sau cùng.
+ Hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT): do bên bán lập khi mua hàng, được sử
dụng làm căn cứ tính giá nguyên vật liệu nhập kho và ghi sổ kế toán.
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư: do Phòng vật tư lập khi mua hàng với giá trị
lớn với mục đích xác định số lượng, chất lượng nguyên vật liệu trước khi nhập
kho, làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản.
+ Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
- Tài khoản sử dụng:
+ Công ty sử dụng tài khoản 152 để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến
động tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu.
+ Công ty không sử dụng các tài khoản cấp II để phản ánh từng loại nguyên vật
liệu. Bởi công ty đã quy định cho mỗi vật liệu một mã số riêng, như quy định
một lần trên bảng mã vật tư ở máy tính bằng cách viết hoa các chữ cái đầu của
nguyên vật liệu. Vì vậy, tất cả các loại nguyên vật liệu đều được hạch toán vào
tài khoản 152.
TK 152
SDDK: trị giá NVL tồn kho đầu kỳ
SPS tăng:
- NVL nhập kho do mua ngoài
- Vật liệu thừa nhập kho
SPS giảm:
- NVL xuất kho cho thi công, quản lý
doanh nghiệp
- Chiết khấu thương mại được hưởng
khi mua
- Trị giá NVL được giảm giá hàng
mua
SDCK: trị giá NVL tồn kho cuối kỳ
Bên cạnh đó, công ty còn sử dụng một số các tài khoản: TK111, TK112,
TK133, TK331, TK154… để ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh liên quan.
- Trích dẫn nghiệp vụ kế toán
- Nguyên vật liệu trong công ty chủ yếu là do mua ngoài nên việc hạch toán
được tiến hành như sau:
+ Nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu do mua ngoài chưa thanh toán:
Hình thức mua nguyên vật liệu chưa thanh toán thường được áp dụng khi
mua nguyên vật liệu của các nhà cung cấp có quan hệ thường xuyên với công

36
ty. Việc theo dõi các khoản thanh toán với người bán được thực hiện cả trên
máy tính lẫn trên sổ sách.
Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá mua chưa thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331( chi tiết theo từng người bán): Tổng giá thanh toán
Các chi phí thu mua vật liệu được hạch toán vào giá thực tế của hàng mua
tương tự như trên.
- Nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc
bằng TGNH:
Đối với những nguyên vật liệu mua lẻ, có giá trị nhỏ, công ty thường thanh
toán ngay bằng tiền mặt, còn đối với những nguyên vật liệu có giá trị lớn,
công ty sẽ thanh toán bằng TGNH ( hoặc tiền vay ngắn hạn)
Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112: Tổng giá thanh toán
+ Trường hợp công ty được hưởng chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng
mua, kế toán ghi:
Nợ TK 331: Trừ vào số tiền hàng phải trả người bán
Nợ TK 111, 112: Số tiền được người bán trả lại
Nợ TK 1388: Số tiền được người bán chấp nhận nhưng chưa trả
Có TK 152: Số giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại
Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào tương ứng với số được giảm
+ Trường hợp nguyên vật liệu thừa nhập lại kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Số nguyên vật liệu thừa được nhập kho
Có TK 154: ( Chi tiết theo tên công trình )
Ví dụ 1: Theo hóa đơn GTGT số 0000168 ngày 6/1/2020, mua 50 tấn xi măng
PC30 Hoàng Thạch ( 1000 bao) của công ty cổ phần vật liệu xây dựng
Thương mại Tuấn Phát chưa thanh toán, với đơn giá 71.000đ/bao, chưa thuế
GTGT 10%. Chi phí vận chuyển là 200.000 đồng, đã thanh toán bằng tiền
mặt.

37
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000168 ( PHỤ LỤC 19), biên bản kiểm nhận
và phiếu nhập kho số 21 ( PHỤ LỤC 20), kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 71.200.000
Nợ TK 133: 7.100.000
Có TK 3312: 78.100.000
Có TK 111: 200.000
Ví dụ 2: Ngày 7/1/2020, theo hóa đơn GTGT số 0000921, nhập kho 900m3
đá
2x4 của công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Minh Sơn, với đơn giá
145.000đ/m3
, chưa có thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng TGNH.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000921, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập
kho số 22 và Ủy nhiệm chi, kế toán ghi:
Nợ TK 152: 130.500.000
Nợ TK 133: 13.050.000
Có TK 112: 143.050.000
Ví dụ 3: Ngày 11/1/2020, xuất kho nguyên vật liệu cho công trình Thạch
Thất:
- Xuất 150 m3
đá 2x4, đơn giá 144.158 đ/m3
- Xuất 190 bao xi măng PC30, đơn giá 68.000 đ/bao
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 26, kế toán ghi
Nợ TK 154 : 34.543.700
Có TK 152 : 34.543.700
Ví dụ 4: Ngày 15/1/2020, xuất kho nguyên vật liệu gạch cho công ty Cổ phần
kỹ thuật và xây dựng Minh Cường với tổng thanh toán 9.984.500đ. Căn cứ
vào phiếu xuất kho số 27, kế toán ghi
Nợ TK 154 : 9.984.500
Có TK 152 : 9.984.500
Ví dụ 5: Ngày 20/1/2020, mua quần áo bảo hộ lao động của công ty Minh Sơn
cho nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 153 : 10.800.000
Nợ TK 133 : 1.080.000
Có TK 331 : 11.880.000
2.2.6.3Kế toán TSCĐ

38
Mỗi TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng đều được quản lý theo các bộ hồ sơ.
Hằng năm công ty thực hiện kiểm kê TSCĐ. Việc kiểm kê được thể hiện qua
bảng kiểm kê TSCĐ.
- Đặc điểm của TSCĐ
+ Đặc điểm nổi bật và quan trọng nhất của TSCĐ là tham gia vào nhiều chu
kỳ kinh doanh của công ty. Do vậy giá trị của TSCĐ thường được kết chuyển
vào chi phí của hoạt động kinh doanh nhiều kỳ thông qua việc trích khấu hao
TSCĐ. Còn đối với những TSCĐ hình thành từ các quỹ phúc lợi, quỹ phát
triển khoa học và công nghệ hoặc nguồn kinh phí thì hao mòn được ghi giảm
các quỹ, nguồn kinh phí hình thành TSCĐ đó.
+ TSCĐ có thời gian sử dụng lâu dài cũng đồng nghĩa với việc thời gian để
công ty thu hồi vốn đã đầu tư cho TSCĐ sẽ dài. Do vậy, công ty cần cân nhắc
khi dùng vốn để đầu tư cho TSCĐ.
+ Đối với TSCĐ hữu hình thường có đặc điểm nổi bật là: khi tham gia vào
kinh doanh hình thái bề ngoài ít biến đổi kể từ khi sử dụng cho tới khi nhượng
bán hoặc thanh lý.
+ TSCĐ thường có kết cấu phức tạp bao gồm nhiều bộ phận với mức độ hao
mòn không đồng đều nên có quá trình sử dụng có thể bị hư hỏng từng bộ
phận, do vậy TSCĐ thường có quá trình sửa chữa, bảo dưỡng thường xuyên
hoặc định kỳ.
- TSCĐ hữu hình
+ TSCĐ hữu hình là những TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể
+ Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó
+ Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy
+ Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm
+ Đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành.
+ Trưởng hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với
nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu
thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt
động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng TSCĐ đòi hỏi phải
quản lý riêng từng bộ phận tài sản và mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thỏa
mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của TSCĐ thì được coi là một TSCĐ hữu hình
độc lập.

39
- Quy trình kế toán TSCĐ:
Có 2 trường hợp mua TSCĐ
+ Bộ phận hoặc phòng ban có nhu cầu lắp đặt, mua TSCĐ về sử dụng sẽ lập
tờ trình và nộp cho giám đốc ký duyệt
+ Các máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải… Nằm trong đề suất
của Tổng giám đốc sau khi được hội đồng quản trị ký duyệt xuyên suốt một
năm thì bộ phận kỹ thuật làm thủ tục xin mua từng đợt nhưng không được
vượt quá đề suất ban đầu.
+ TSCĐ tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng Xuân Thủy bao gồm
TSCĐ hữu hình. Do vậy công ty sử dụng các tài khoản sau để phản ánh tình
hình biến động TSCĐ.
- TK 211 – TSCĐ: Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản chi tiết
sau:
+ TK 2111 – TSCĐ hữu hình
+ TK 2112 – Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại nhà
cửa, vật kiến trúc như Trụ sở làm việc của công ty
+ TK 2113 – Máy móc thiết bị thi công: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại
máy móc thi công như máy xúc, ủi, lu, ô tô, trạm trộn,…
+ TK 2114 – Thiết bị dụng cụ quản lý: Phản ánh tình hình TSCĐ là các thiết
bị dụng cụ văn phòng sử dụng cho quản lý như máy vi tính, photo, thiết bị
kiểm tra đo lường, thiết bị kiểm tra đo lường, thiết bị kiểm tra chất lượng
công trình,…
TK 2118 – TSCĐ khác
 Bên nợ:
+ Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao
đưa vào sử dụng, do mua sắm, nhận vốn góp, được tặng biếu, tài trợ,
phát hiện thừa.
+ Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm
hoặc do cải tạo nâng cấp.
+Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
 Bên có:

40
+ Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do điều chuyển cho doanh nghiệp
khác, do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh,..
+ Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận
+ Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
 Số dư bên nợ:
+ Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở công ty
- Thủ tục lập chứng từ kế toán TSCĐ
+ Thủ tục lập chứng từ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ
 Khi mua sắm TSCĐ của công ty, bộ phận có nhu cầu cần
Căn cứ vào kế hoạch mua sắm của công ty
1. Viết giấy đề xuất mua TSCĐ
2. Trình giám đốc duyệt và tiến hành mua sắm theo quy định
3. Lập biên bản giao nhận TSCĐ thành 3 liên
- Một liên giao cho bên giao
- Một liên giao cho bộ phận nhận
- Một liên giao cho kế toán TSCĐ để theo dõi.
 Khi điều chuyển từ đơn vị khác, kế toán căn cứ trên
1. Quyết định điều chuyển
2. Hóa đơn chứng từ liên quan
3. Lập biên bản giao nhận TSCĐ thành 3 liên
- Một liên giao cho kế toán TSCĐ để theo dõi
 Khi thanh toán TSCĐ cần:
1. Quyết định thanh lý TSCĐ
2. Biên bản thanh lý
3. Hợp đồng kinh tế
4. Hóa đơn GTGT
5. Lập biên bản TSCĐ thành 3 liên
- Một liên giao cho kế toán TSCĐ để theo dõi

Báo cáo thực tập khoa kinh tế tài nguyên và môi trường Đại học Tài nguyên và Môi Trường Hà Nội.docx

Báo cáo thực tập khoa kinh tế tài nguyên và môi trường Đại học Tài nguyên và Môi Trường Hà Nội.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo thực tập khoa kinh tế tài nguyên và môi trường Đại học Tài nguyên và Môi Trường Hà Nội.docx

Similar to Báo cáo thực tập khoa kinh tế tài nguyên và môi trường Đại học Tài nguyên và Môi Trường Hà Nội.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 📢📢📢 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 📢📢📢 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo cáo thực tập khoa kinh tế tài nguyên và môi trường Đại học Tài nguyên và Môi Trường Hà Nội.docx