Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty đầu tư và phát triển cảng Đình Vũ.doc

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG
-------------------------------
ISO 9001:2008
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Phƣơng Thảo
Giảng viên hƣớng dẫn: Ths. Nguyễn Văn Thụ
HẢI PHÕNG

-----------------------------------
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT
TRIỂN CẢNG ĐÌNH VŨ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Phƣơng Thảo
Giảng viên hƣớng dẫn: Ths. Nguyễn Văn Thụ
HẢI PHÕNG

--------------------------------------
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Mã SV: 1513401018
Lớp: QTL902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán
Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công
ty cổ phần vận Đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ.

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).
- Khái quát hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về công tác tổ chức
kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
- Phản ánh được thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công
ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ
- Đánh giá được những ưu điểm, nhược điểm của tổ chức công tác kế toán
vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ,
trên cơ sở đó đưa ra được những giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế
toán.
2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính
toán. Sử dụng số liệu tháng 12 năm 2015
3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp.
Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ

CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT
NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất:
Họ và tên: Nguyễn Văn Thụ
Học hàm, học vị: Thạc sỹ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại
công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ.
Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai:
Họ và tên:.............................................................................................
Học hàm, học vị:...................................................................................
Cơ quan công tác:.................................................................................
Nội dung hướng dẫn:............................................................................
Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 10 tháng 10 năm 2016
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2016
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn
Hải Phòng, ngày ...... tháng........năm 2016
Hiệu trƣởng
GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị

PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN
1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra
trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số
liệu…):
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………..
Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016
Cán bộ hƣớng dẫn
(Ký và ghi rõ họ tên)

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................1
CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP .................................3
1.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. ..........................3
1.1.1 Sự cần thiết của tổ chức kế toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
...............................................................................................................................3
1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp............4
1.1. Nội dung tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: ......5
1.1.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ:...........................................................................5
1.1.1.1. Quy định về kế toán tiền mặt tại quỹ:....................................................5
1.1.1.2. Chứng từ sử dụng: .................................................................................6
1.1.1.3. Tài khoản sử dụng: ................................................................................6
1.1.1.4. Phương pháp hạch toán:.........................................................................7
1.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.....................................................................10
1.1.2.1. Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng:.............................................10
1.1.2.2. Chứng từ sử dụng: ...............................................................................11
1.1.2.3. Tài khoản sử dụng: ..............................................................................11
1.1.2.4. Phương pháp hạch toán:.......................................................................12
1.1.3. Kế toán tiền đang chuyển:.......................................................................15
1.1.3.1. Nội dung kế toán tiền đang chuyển: ....................................................15
1.1.3.2. Chứng từ sử dụng: ...............................................................................15
1.1.3.3. Tài khoản sử dụng: ..............................................................................15
1.1.3.4. Phương pháp hạch toán: được thể hiện qua sơ đồ:..............................16
1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống số kế toán vào công tác kế toán vốn bằng tiền
trong doanh nghiệp:.............................................................................................17
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN
CẢNG ĐÌNH VŨ...............................................................................................24
2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ ...24
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tư và phát triền
Cảng Đình Vũ......................................................................................................24
2.1.2 Đặc điểm sản xuất, kinh doanh của công ty...............................................24
2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt được trong công ty. ............25

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng
Đình Vũ...............................................................................................................26
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng
Đình Vũ...............................................................................................................28
2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty......................................................28
2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp ...............................................31
2.1.5.3 Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng.........................31
2.2 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển
Cảng Đình Vũ......................................................................................................33
2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ .............................................................................33
2.2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng ...............................................................33
2.2.1.2 Phương pháp hạch toán ...........................................................................34
2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ........................................................................52
2.2.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng ...............................................................52
2.2.2.3 Quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng..................................................52
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ
PHÁT TRIỂN CẢNG ĐÌNH VŨ.....................................................................71
3.1 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ
phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ.............................................................71
3.1.1. Ưu điểm về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát
triển Cảng Đình Vũ .............................................................................................72
3.1.2 Nhược điểm còn tồn tại về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công
ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ....................................................73
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công
ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ....................................................74
3.2.1. Hoàn thiện công tác quản lý và kiểm kê tiền mặt .....................................74
3.2.2. Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ:..............................................76
3.2.4. Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán...................................................76
KẾT LUẬN ........................................................................................................79
TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................80

Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền
tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Cảng Đình Vũ
LỜI MỞ ĐẦU
Đất nước ta đang trong thời kỳ mở cửa và hội nhập với các nước trên thế
giới. Đây là điều kiện thuận lợi để chúng ta tiếp cận với nền kinh tế năng động,
phát triển của các nước trên thế giới nhưng cũng đặt ra cho chúng ta nhiều thách
thức, khó khăn. Các nước như Nhật Bản, Trung Quốc, Anh… đã và đang đầu tư
vào nước ta với mục đích kinh doanh và trong những doanh nghiệp đó không chỉ
có những người lãnh đạo mà còn có một tổ chức kế toán trong quản lý doanh
nghiệp, kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là một bộ phận cấu thành
của hệ thống công cụ quản lý tài chính, kế toán còn có vai trò tích cực trong
quản lý điều hành và kiểm soát mọi hoạt động kinh tế của nhà nước cũng như
các hoạt động kế toán tài chính của doanh nghiệp. Trong các doanh nghiệp, kế
toán còn có chức năng là phản ánh giám đốc và cung cấp thông tin về toàn bộ
hoạt động sản xuất kinh doanh, việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm
bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và tự chủ của doanh nghiệp.
Vốn bằng tiền là một trong những yếu tố quan trọng , quyết định đến sự tồn
tại và phát triển của công ty.Vốn bằng tiền là tài sản lưu động giúp các doanh
nghiệp sản xuất kinh doanh, dùng tiền để thanh toán các khoản công nợ của
mình. Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh được thì cần phải
có một lượng vốn cần thiết, lượng vốn đó phải gắn liền với quy mô sản xuất,
kinh doanh nhất định và phải có sự quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý
đồng vốn có hiệu quả. Vì vậy thực hiện công tác vốn bằng tiền là vấn đề đặt ra
cho các doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập tại công ty em đã cân nhắc và mạnh dạn chọn đề tài:
“Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và phát
triển Cảng Đình Vũ” làm luận văn tốt nghiệp. Luận văn này ngoài việc hệ thống
hóa những vấn đề liên quan đến hạch toán vốn bằng tiền còn nhằm đưa ra những
ý kiến chủ quan của mình vào việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán. Bên
cạnh đó nhằm củng cố nâng cao kiến thức và góp phần nhỏ bé vào hoàn thiện
các nghiệp vụ cơ bản về kế toán tài chính của doanh nghiệp.
Nội dung bài khóa luận của em gồm 3 chương như sau:

Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo - Lớp QTL902K
1

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền
trong doanh nghiệp.
Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty
cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ.
Chương3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán
vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ.
Trong thời gian thực hiện khóa luận em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình
của thầy giáo Thạc sỹ Nguyễn Văn Thụ và các cô chú cán bộ trong phòng kế
toán của công ty, mặc dù cố gắng rất nhiều nhưng do trình độ còn hạn chế và
thời gian có hạn nên khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót. Do đó em rất
mong nhận được sự góp ý, phê bình của các thầy cô đề bài khóa luận của em
được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn.

2

CHƢƠNG 1
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
1.1.1 Sự cần thiết của tổ chức kế toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh
nghiệp.
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD của doanh nghiệp thuộc TSCĐ
hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán,
vốn bằng tiền thực hiện chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ
mua bán trao đổi, là tài sản sử dụng linh hoạt nhất vào khả năng thanh toán nhất
thời của doanh nghiệp, tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ bao gồm: tiền mặt ,
tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng
các nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật
tư,hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán và thu hồi các
khoản nợ. Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp
phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là
đối tượng của sự gian lận và ăn cắp. Vì vậy, trong quá trình hạch toán vốn bằng
tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc,
chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước .
Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong
quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô, lãng phí. Để quản lý chặt chẽ vốn bằng
tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau:
- Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ
gốc cụ thể.
- Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ.
Xuất phát từ những đặc điểm trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện
các nhiệm vụ sau:
- Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từng
loại vốn bằng tiền.
- Giám đốc thường xuyên giám sát tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền
mặt, kỷ luật thanh toán, kỷ luật tín dụng.

3

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra
đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt.
- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê
kịp thời.
1.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc, các chế độ quản lý
và lưu thông tiền tệ hiện hành. Cụ thể:
- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồng
Việt Nam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền.
- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “ đồng Việt
Nam” theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Đồng thời
phải theo dõi cả nguyên tệ của các ngoại tệ đó.
- Hạch toán vàng tiền tệ ở tài khoản tiền mặt phải tính ra tiền theo giá thực
tế và không áp dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh vàng tiền tệ.
- Đối với vàng tiền tệ phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho
doanh nghiệp kinh doanh vàng tiền tệ phải theo dõi khối lượng và trọng lượng,
quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại từng thứ. Giá nhập vào trong kì được
tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể được tính theo một trong các phương
pháp sau:
+ Phương pháp bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập
trong kỳ.
+ Phương pháp nhập trước, xuất trước
+ Phương pháp thực tế đích danh
- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng tiền tệ theo dõi đối tượng,
số lượng… cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng tiền tệ
theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế và chính xác.
Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn
bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc
thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao.

4

1.1. Nội dung tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp:
1.1.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ:
1.1.1.1. Quy định về kế toán tiền mặt tại quỹ:
- Chỉ phản ánh vào tài khoản quỹ tiền mặt, số tiền mặt kể cả ngân phiếu, ngoại
tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập xuất tại quỹ. Đối với những trường hợp khoản tiền thu
được mà chuyển nộp ngay vào ngân hàng thì không đi qua tài khoản tiền mặt.
- Các khoản tiền: vàng tiền tệ cho đơn vị và cá nhân khác ký cược, ký quỹ
tại đơn vị thì việc quản lý và hạch toán các loại tài sản bằng tiền nhân ký cược,
ký quỹ như hạch toán tài sản của đơn vị mình. Riêng đối với vàng tiền tệ trước
khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đối số lượng và giám định chất
lượng sau đó tiến hành niêm phong có xác nhập của người ký cược, ký quỹ trên
dấu niêm phong.
Đối với ngoại tệ, ngoài quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo
dõi nguyên tệ trên sổ sách kế toán-“Nguyên tệ các loại”. Việc quy đổi ra đồng
Việt Nam phải tuân thủ theo các quy định sau:
- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố
định … dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có các
nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ đều luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam
theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm
phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các
tài khoản phải thu, phải trả được ghi bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào
của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các
khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch
toán vào tài khoản 413 “chênh lệch tỷ giá”.
- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử
dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh
lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ
kinh tế phát sinh được hạch toán vào tài khoản “chênh lệch tỷ giá”.
- Khi tiến hành nhập quỹ tiền mặt phải có đầy đủ các chứng từ hợp lệ theo
quy định của chế độ kế toán hiện hành.
- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ, ghi chép theo
trình tự phát sinh các khoản thu chi, tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. Riêng
đối với vàng tiền tệ nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ hoặc một

5

trang sổ. Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt,
và chịu trách nhiệm quản lý chứng từ thu chi cuối tháng đối chiếu với kế toán.
- Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền còn tồn quỹ thực tế và tiến hành
đối chiếu với số liệu của sổ quỹ ở kế toán. Nếu có sự chênh lệch thì kế toán và
thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý
số liệu đó.
1.1.1.2. Chứng từ sử dụng:
Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu, chi. Lệnh thu, chi này phải
có chữ ký của giám đốc (hoặc người có ủy quyền) và kế toán trưởng. Trên cơ sở
các lệnh thu, chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu chi. Thủ quỹ sau khi nhận
được phiếu thu, chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó. Sau khi
đã thực hiện xong việc thu, chi thủ quỹ ký tên và đóng dấu “ Đã thu tiền” hoặc
“Đã chi tiền”, trên các phiếu đó đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó để
ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ. Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại
quỹ, đối chiếu với các báo cáo quỹ và nộp báo cáo quỹ cho kế toán.
Ngoài phiếu thu phiếu chi là căn cứ để hạch toán vào tài khoản 111 “tiền
mặt” còn cần các chứng từ gốc liên quan khác kèm vào phiếu thu, phiếu chi như:
Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai
thu tiền…
1.1.1.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là tài khoản 111 “tiền
mặt”. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:
Bên nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ.
+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê.
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm
báo cáo (trường hợp ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam)
+ Chênh lệch đánh giá tăng vàng tiền tệ tại thời điểm lập báo cáo
Bên có:
+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ.
+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt tại quỹ phát hiện khi kiểm kê.
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm
báo cáo (trường hợp ngoại tệ giảm so với đồng Việt Nam)
+ Chênh lệch dánh giá giảm vàng tiền tệ tại thời điểm lập báo cáo

6

Dư nợ: Các khoản tiền, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn tồn quỹ
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ
tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ
giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị
vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp
1.1.1.4. Phƣơng pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ,
vàng tiền tệ được phản ánh theo hai sơ đồ 1.1, 1.2 sau:

7

Sơ đồ 1.1: KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND)
112 1111 112
Rút TGNH về nhập quỹ
131, 136, 138
Thu hồi các khoản nợ phải thu
141, 244
Thu hồi các khoản ký cược, kỹ
quỹ bằng tiền mặt
121, 128,
221,222
Thu hồi các khoản đầu tư
515 635
Lãi Lỗ
341
Vay và nợ thuê tài chính
411
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng
TM
511, 515, 711
Doanh thu, thu nhập khác bằng
TM
Gửi tiền mặt vào NH
141, 244
Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ
bằng tiền mặt
121, 128,221,222
Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng
tiền mặt
152, 156
Mua vật tư, hàng hóa
133
VAT đầu vào (nếu có)
331, 333,…
Thanh toán nợ bằng TM
627, 641, 642, 635, 811
Chi phí phát sinh bằng TM
133

8

Sơ đồ 1.2: KẾ TOÁN TIỀN MẶT (NGOẠI TỆ)
131, 136, 138 1111 (1112) 331, 341
Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ
Tỷ giá ghi sổ
515
Lãi
Tỷ giá BQLNH
635
Lỗ
Tỷ giá ghi sổ
515
Lãi
Tỷ giá BQLNH
635
Lỗ
511, 515, 711
152, 153, 156,
241
627, 641, 642
Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài
Doanh thu, thu nhập hđ tài
chính, thu nhập khác bằng ngoại
tệ (tỷ giá thực tế hoặc BQLNH)
413
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh
giá lại số dư ngoại tệ cuối năm
sản bằng ngoại tệ
Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế
hoặc BQLNH
515 635
Lãi Lỗ
413
Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh
giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

9

1.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
1.1.2.1. Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng:
- Khi phát hành các chứng từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, các doanh
nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi số tiền gửi của mình. Nếu phát
hành quá số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt
theo chế độ quy định. Chính vì vậy kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh
được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán.
- Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra
đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số
liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu ở trên
chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng
đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định dõ
nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng.
Số chênh lệch được ghi vào các tài khoản chờ xử lý (TK1388 – “tài sản thiếu
chờ xử lý”, TK3388 – “tài sản thừa chờ giải quyết”). Sang kỳ sau phải tiếp tục
điều tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi
trên sổ.
- Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức
kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản
thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải
mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân
hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
- Khoản thu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân
hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.
- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra
Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
+Bên Nợ TK ngoại tệ áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp
rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng
Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản ngoại tệ.
+Bên Có TK ngoại tệ áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền.

Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo - Lớp QTL902K 10

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy
định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài
khoản có liên quan.
- Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với
các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là
hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm
hoặc hàng hoá để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo
quy định của pháp luật hiện hành.
- Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật,
doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
+ Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng
bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh
nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp
doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá
mua của các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá
mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ
làm căn cứ đánh giá lại.
+ Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại
thời điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua
được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước. Trường hợp Ngân hàng Nhà nước
không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được
phép kinh doanh vàng theo luật định.
- Các giấy báo Có, báo Nợ, bảng kê sao của ngân hàng.
- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, ủy
nhiệm chi, ủy nhiệm thu.
Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TGNH) được thực hiện trên tài khoản 112.
Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo
cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
-

Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường
hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ:
Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời
điểm báo cáo.
Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện
đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang
gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị
vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
1.1.2.4. Phƣơng pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ
được thể hiện qua sơ đồ 1.3, 1.4 sau:

Sơ đồ 1.3: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VND)
111 112 (1121) 111
Gửi TM vào ngân hàng Rút TGNH về nhập quỹ
141, 244
131, 136, 138
Thu hồi các khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ
bằng TGNH
121, 128, 221
141, 244
Thu hồi các khoản ký cược, ký Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng
quỹ bằng TGNH TGNH
121, 128, 221 152, 156, 211,…
Thu hồi các khoản đầu tư
Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ…
133
515 635
Lãi Lỗ
331, 333,…
341
Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ bằng TGNH
411, 441 627, 641, 642, 635, 811
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng Chi phí phát sinh bằng TGNH
TGNH
511, 512, 515, 711 133
Doanh thu, thu nhập khác bằng
TGNH

Sơ đồ 1.4: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ( NGOẠI TỆ)
311,315,331,334,
131, 136, 138 112 (1122) 336, 341, 342
Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ
515 635 515 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
152, 153, 156,
241,627, 641, 642
511, 515, 711
Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ,
Doanh thu, thu nhập hđ tài chính, tài sản bằng ngoại tệ
thu nhập khác bằng ngoại tệ (tỷ giá
thực tế hoặc BQLNH) Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế
515 635
Lãi Lỗ
413 413
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh
giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

1.1.3. Kế toán tiền đang chuyển:
1.1.3.1. Nội dung kế toán tiền đang chuyển:
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân
hàng, kho bạc nhà nước hoặc gửi vào bưu điện để chuyển vào ngân hàng hay đã
làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng
chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng.
Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho ngân hàng.
- Chuyển tiền qua bưu điện trả cho các đơn vị khác.
- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh
nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước)
- Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc
- Các chứng từ gốp kèm theo khác như: séc các loại, ủy nhiệm chi, ủy
nhiệm thu.
Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hiện trên tài khoản 113 – “ tiền
đang chuyển”.
Nội dung và kết cấu cuả tài khoản này:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào
Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận
được giấy báo Có;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang
chuyển tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:
- Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản
có liên quan;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền
đang chuyển tại thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam:Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.
- Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
1.1.3.4. Phƣơng pháp hạch toán: đƣợc thể hiện qua sơ đồ:
Sơ đồ 1.5: KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
111,112 113 112
Xuất tiền mặt gửi vào NH hoặc Nhận được giấy báo Có của
chuyển tiền gửi NH trả nợ nhưng NH về số tiền đã gửi
chưa nhận được giấy báo
131 331
Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng Nhận được giấy báo Nợ của
chưa nhận được giấy báo Có NH về số tiền đã trả nợ
511, 515, 711
413
Thu tiền bán hàng nộp thẳng vào NH Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá
nhưngchưa nhận được giấy báo Có
lại số dư ngoại tệ cuối năm
333 (3331)
Thuế GTGT đầu ra (nếu có)
413
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá
lại số dư ngoại tệ cuối năm

1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống số kế toán vào công tác kế toán vốn bằng
tiền trong doanh nghiệp:
Mỗi doanh nghiệp khi tiến hành hạch toán đều thực hiện một hình thức chế độ
sổ kế toán nhất định cho một liên độ kế toán xác định và phải thực hiện. Việc mở sổ
và ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời chính xác, trung thực, liên
tục có hệ thống tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản
lý tài sản, tình hình sử dụng nguồn vốn của các doanh nghiệp, nhằm cung cấp thông
tin cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Sổ kế toán được mở theo từng niên độ kế toán. Ngay sau khi có quyết định
thành lập, khi bắt đầu niên độ kế toán doanh nghiệp phải mở sổ kế toán mới. Giám
đốc và kế toán trưởng có trách nhiệm duyệt các loại sổ này trước khi sử dụng.
Số liệu trên sổ kế toán phải rõ ràng, liên tục có hệ thống không xen kẽ, ghi
chồng đè, không được bỏ cách dòng, nếu có dòng không ghi hết phải gạch bỏ
chỗ thừa. Khi hết trang sổ phải cộng số liệu tổng cộng của mỗi trang đồng thời
phải chuyển số tổng cộng này sang đầu trang kế tiếp.
Theo thông tư số 200 có hiệu lực ngày 5/2/2015 và áp dụng cho năm tài
chính bắt đầu hoặc sau ngày 1/1/2015. Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu
mẫu kế toán cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch
kinh tế một cách minh bạch đầy đủ. Trường hợp không tự xây dựng có thể áp
dụng biểu mẫu sổ kế toán theo phụ lục 04 ban hành theo thông tư 200 theo một
trong năm hình thức sổ kế toán sau:
- Hình thức nhật kí sổ cái
- Hình thức chứng từ ghi sổ
- Hình thức nhật ký chứng từ
- Hình thức nhật ký chung
- Hình thức kế toán máy
Hình thức nhật ký sổ cái:
Đặc điểm chủ yếu: Hình thức sổ kế toán Nhật ký- Sổ cái có đặc điểm chủ
yếu là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi sổ theo thứ tự thời gian kết
hợp với việc phân loại theo hệ thống vào sổ Nhật ký – Sổ cái Hệ thống sổ
bao gồm:
- Sổ kế toán tổng hợp: sử dụng duy nhất 1 sổ là sổ Nhật ký – Sổ cái.

- Sổ kế toán chi tiết: Bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tùy
thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý đối với từng đối tượng cần hạnh toán chi
tiết mà kết cấu, mỗi sổ kế toán chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều có thể khác nhau
- Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:
+ Ưu điểm: dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu.
+ Nhược điểm: khó phân công lao động, khó áp dụng phương tiện kỹ thuật
tính toán, đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khối lượng phát
sinh lớn thì Nhật ký – Sổ cái sẽ cồng kềnh, phức tạp.
+ Phạm vi sử dụng: Trong các doanh nghiệp quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế
phát sinh ít và sử dụng ít tài khoản như các doanh nghiệp tư nhân quy mô nhỏ
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký- Sổ cái

Hình thức chứng từ ghi sổ:
Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ
gốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp.
Trong hình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời với việc
ghi sổ kế toán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổ đăng
ký CT – GS và sổ cái các tài khoản.
Hệ thống sổ kế toán:
- Sổ kế toán tổng hợp: Gồm sổ đăng ký CT – GS và sổ cái các tài khoản.
- Sổ kế toán chi tiết: tương tự trong NK – SC
+ Ưu điểm: Dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản để kiểm tra đối chiếu, thuận
tiện trong việc phân công công tác và cơ giới hóa công tác kế toán.
+ Nhược điểm: Ghi chép còn trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu thường bị chậm.
+ Phạm vi sử dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa và
lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức nhật ký chứng từ:
Đặc điểm chủ yếu: Kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với
việc ghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi
chép hằng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.
Hệ thống sổ kế toán:
- Sổ kế toán tổng hợp: Các nhật ký chứng từ, các bảng kê.
- Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như trong 2 hình
thức trên (CT – GS và NK – SC) còn sử dụng các bảng phân bổ.
+ Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời
thuận tiện cho việc phân công công tác.
+ Nhược điểm: Kết cấu sổ phức tạp, ko thuận tiện cho cơ giới hóa
+ Phạm vi sử dụng: Ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ
kinh tế phát sinh, trình độ nghiệp vụ của kế toán vững vàng.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký chứng từ

Hình thức nhật ký chung:
Đặc điểm chủ yếu: các nghiệp vụ kinh tế được phát sinh vào chứng từ gốc
để ghi sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế
phản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối
ứng giữa các tài khoản) rồi ghi vào sổ cái.
Hệ thống sổ:
+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng, sổ
cái các tài khoản (111.112.113)
+ Sổ kế toán chi tiết: tương tự như các hình thức trên.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung

Hình thức kế toán máy:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại để kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi
nợ, có để nhập dữ liệu vào máy tính. Theo quy định của phần mềm, các thông
tin được tự động nhập vào các bảng tổng hợp và các sổ thẻ chi tiết liên quan.
Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính
Việc đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp luôn được đảm bảo chính xác
và trung thực theo thông tin được nhập trong kỳ. Kế toán có thể đối chiếu, kiểm
tra sau khi đã in ra giấy
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp được in ra
giấy và đóng thành quyển, và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định của sổ
kế toán nghi bằng tay.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán máy:

CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN CẢNG ĐÌNH VŨ
2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần đầu tƣ và phát triển Cảng Đình Vũ
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tƣ và
phát triền Cảng Đình Vũ.
Tên CSKD: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ.
Tên giao dịch tiếng Anh: Dinhvu port Investment and Development Joint stock
Company.
Địa chỉ: Cảng Đình Vũ, Phường Đông Hải 2, Quận Hải An, TP Hải Phòng.
Điện thoại: 0084.31.3769955 * 0084.31.3769946
Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ được thành lập vào ngày
19/12/2002 với vốn điều lệ là 100 tỷ vốn Nhà nước mà Cảng Hải Phòng đại diện
là 51%.
Các ngành nghề kinh doanh xác định là: Dịch vụ xếp dỡ hàng hoá, kinh doanh
kho bãi, dịch vụ đại lý vận tải và giao nhận hàng hoá, vận tải hàng hoá đa
phương thức, dịch vụ hàng hải..
Sau gần 14 năm vừa xây dựng vừa khai thác, do hoạch định chiến lược
kinh doanh và đầu tư đúng hướng. Từ một khu vực vốn là đầm lầy bãi sú ven
sông, ngày nay Cảng Đình Vũ đã trở thành một Cảng biển nước sâu hiện đại, là
nơi đến tin cậy của các Chủ hàng và Hãng tầu.
Sản lượng hàng hóa thông qua Cảng là 600.000 teus container/ năm đạt 6
triệu tấn.
Doanh thu 200 tỷ.
Lợi nhuận trước thuế hơn 40 tỷ.
Thu nhập bình quân 12 triệu đồng/ người/ tháng.
Thuế hàng năm nộp cho nhà nước cao đứng trong Top 50 doanh nghiệp
đóng thuế cao nhất Việt Nam.
Tạo việc làm và thu nhập ổn định cho hơn 400 người lao động.
2.1.2 Đặc điểm sản xuất, kinh doanh của công ty.
* Lĩnh vực kinh doanh
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ là doanh nghiệp Nhà nước,
do vậy hình thức sở hữu vốn là thuộc sở hữu nhà nước và hạch toán kinh doanh

độc lập, có tư cách pháp nhân, được mở tài khoản ngân hàng và sử dụng con dấu
riêng theo quy định của Nhà nước.
Là một doanh nghiệp Nhà nước kinh doanh dịch vụ khai thác cảng theo
giấy phép kinh doanh, Cảng Đình Vũ có chức năng nhiệm vụ chính là:
- Bốc xếp hàng hoá, giao nhận kho vận.
- Đại lý giao nhận vận chuyển.
- Lai dắt, hỗ trợ tàu biển.
- Đóng gói vận tải hàng hoá bằng đường bộ, đường sông, đường biển.
- Trung chuyển container quốc tế.
- Dịch vụ logistic container chuyên tuyến Hải Phòng – Lào Cai bằng
đường sắt.
- Đại lý tàu biển và môi giới hàng hải.
Các đơn vị sản xuất kinh doanh của Cảng được tổ chức thành các xí
nghiệp chuyên môn, được phân cấp tổ chức, quản lí và thực hiện các nhiệm vụ
sản xuất kinh doanh.
2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt đƣợc trong công ty.
a) Thuận lợi
- Được thành lập vào năm 2002, thời điểm mà trên địa bàn Thành Phố
Hải Phòng chưa có công ty cổ phần cảng có thể nói Cảng cổ phần Đình Vũ là
Cảng được xây dựng mới đầu tiên của Thành phố.
- Được sự ủy hộ của Thành phố và Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam
trong việc giải phóng mặt bằng và các thủ tục mở Cảng.
- Được sự ủng hộ của các cổ đông nhất là cổ đông chiến lược cảng Hải
phòng trong việc huy động vốn, đã góp phần giúp Công ty cổ phần đầu tư và
phát triển Cảng Đình Vũ đạt được những thành tựu lớn, trở thành một Cảng
nước sâu hiện đại, là điểm đến lý tưởng của nhiều Chủ hàng và Hãng tàu.
- Cán bộ chủ chốt của Công ty là những người được đào tạo bài bản và có
nhiều năm kinh nghiệm quản lý khai thác Cảng . Lực lương lao đông trẻ đều
được tuyển chọn và đào tạo tốt.
- Mô hình quản lý của Công ty gọn nhẹ được bố chí khoa học đảm bảo
hoạt động linh hoạt…
b) Khó khăn
- Cảng vừa xây dựng vừa khai thác.
- Do vị trí của Cảng xa trung tâm và nơi ở của CBCNV.

- Đường xuống Cảng đang trong thời gian duy tu sửa chữa luôn ùn
tắc cục bộ.
Các cảng trong khu vực cũng đã và đang xây dựng và khai thác thị
phần hàng hóa bị chia sẻ.
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu tƣ và phát triển
Cảng Đình Vũ.
Cơ cấu tổ chức của công ty được khái quát theo sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.1
CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ
PHÁT TRIỂN CẢNG ĐÌNH VŨ
Tổng giám đốc
Các phó tổng giám
đốc
Phòng tổ
chức tiền
lương
hành
chính
Phòng kế
hoạch
kinh
doanh
Phòng
điều độ
khai thác
Phòng kỹ
thuật
Phòng
tài
chính
kế toán
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
- Tổng giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty chịu
trách nhiệm trước mọi hoạt động kinh doanh của Công ty.Tổng giám đốc ngoài
ủy quyền cho phó tổng giám đốc còn trực tiếp chỉ huy bộ máy của Công ty
thông qua các phòng ban. Ngoài ra tổng giám đốc còn là người chịu trách nhiệm
ký kết các hợp đồng.
- Các Phó tổng giám đốc: là người giúp việc tham mưu cho Tổng giám
đốc, được quyền thay Tổng giám đốc khi được ủy quyền gồm:

+ Phó tổng giám đốc phụ trách nội chính.
+ Pho tổng giám đốc phụ trách khai thác.
+ Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật.
- Phòng tổ chức tiền lương hành chính: tham mưu giúp việc cho giám đốc
về tổ chức nhân sự ,tình hình tiền lương, sắp xếp công việc, chế độ khen
thưởng…Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động một cách
hợp lý. Đảm bảo cho mọi người trong Công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế
và hợp đồng lao động.
- Phòng kế hoạch kinh doanh giúp việc cho Ban tổng giám đốc trong
công tác tiếp thị marketing, soạn thảo các hợp đông kinh tế, lên hóa đơn thanh
toán cho các dịch vụ với các chủ hàng và Hãng tàu.
- Phòng điều độ khai thác tham mưu giúp cho Ban tổng giám đốc trong
công tác khai thác tàu, cầu bên, kho bãi có nhiệm vụ chắp mối các bộ phận
trong dây chuyền sản xuất và giải quyết các trường hợp phát sinh tại hiện
trường.
- Phòng kỹ thuật tham mưu giúp việc Ban tổng giám đốc trong công tác
đầu tư trang thiết bị, nhà xưởng, kho bãi chịu trách nhiệu theo dõi việc sử dụng
các trang thiết bị và tiêu thụ nhiên liệu.
- Phòng tài chính kế toán : Quản lý tài chính trong Công ty, theo dõi tình
hình sử dụng vốn và quỹ trong Công ty.Tham mưu cho Ban tổng giám đốc
trong công tác quản lý tài chính của Công ty.

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tƣ và phát triển
Cảng Đình Vũ.
2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu
tƣ và phát triển Cảng Đình Vũ
Kế toán trƣởng
Phó phòng Phó phòng
Kế Kế toán
toánđầu vật tư
tư, TSCĐ
Kế toán Kế toán Kế toán
tiền mặt tiền gửi tổng hợp
Kế toán Kế toán
phải thu phải thu
cước nội cước
ngoại
Kế toán Kế toán Thủ quỹ
lương doanh
thu

Nhiệm vụ cụ thể từng phần hành kế toán đƣợc chi tiết nhƣ sau:
Phòng kế toán – tài chính có chức năng tham mưu Ban giám đốc về công
tác kế toán tổ chức tại công ty nhằm sử dụng đồng tiền và đồng vốn đúng mục
đích, đúng chế độ chính sách hợp lý và phục vụ cho sản xuất kinh doanh có
hiệu quả.
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận :
+ Kế toán trƣởng kiêm Trƣởng Phòng Tài chính Kế toán:
- Là người tổ chức, chỉ đạo, thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính
thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế của Cảng. Kế toán trưởng cũng là người
phân tích các kết quả sản xuất kinh doanh và giúp Tổng Giám đốc Cảng lựa
chọn các phương án kinh doanh và đầu tư có hiệu quả cao, đồng thời cũng là
người phân công nhiệm vụ cho từng phần hành kế toán ở Phòng Tài chính Kế
toán và có trách nhiệm cao với nhiệm vụ của mình mà theo điều lệ tổ chức kế
toán đã ban hành.
+ Phó Phòng Tài chính Kế toán phụ trách kế toán:
- Là người giúp việc cho Trưởng phòng trong mọi lĩnh vực liên quan đến
công tác kế toán ở Cảng, Xây dựng và lập kế hoạch tài chính, xây dựng các quy
chế quản lý chuyên môn nghiệp vụ. Tham gia tính toán các dự án đầu tư nhằm
mục tiêu sử dụng các nguồn vốn có hiệu quả nhất.
+ Phó Phòng Tài chính Kế toán phụ trách cƣớc:
- Là người giúp việc cho Trưởng phòng trong mọi công tác liên quan đến
cước phí. Cùng với Trưởng phòng và Phó phòng phụ trách kế toán, Phó phòng
Tài chính Kế toán phụ trách cước tham gia tổ chức điều hành các phần hành kế
toán.
+ Kế toán tổng hợp:
- Là người thực hiện các nghiệp vụ hạch toán sau cùng, tổng hợp giá
thành dịch vụ khai thác cảng cho toàn Cảng, xác định kết quả kinh doanh để vào
Bảng đối chiếu số phát sinh toàn Cảng, vào Bảng cân đối kế toán, Bảng báo cáo
kết quả sản xuất kinh doanh và lên Bảng công khai tài chính...
+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi (2 ngƣời):
- Theo dõi toàn bộ quá trình thu, chi tiền mặt, lập sổ quĩ tiền mặt và Nhật
kí chung. Đồng thời bộ phận kế toán này cũng theo dõi về các khoản tiền gửi,
tiền vay, sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay. Hàng ngày đi ngân hàng nhận chứng từ

báo có, báo nợ ... cập nhật chứng từ, đối chiếu số liệu với ngân hàng và các bộ
phận liên quan lên Nhật kí chung.
+ Kế toán TSCĐ:
- Lập sổ sách quản lý chi tiết tài sản cố định toàn Cảng, lập hồ sơ theo dõi
tình hình tăng, giảm TSCĐ trong phạm vi toàn Cảng (thanh lý, xủ lý, đầu tư
mới, phục hồi, nâng cấp, sửa chữa đồng thời định kì trích lập khấu hao và lên
nhật ký chung và các báo cáo về TSCĐ
+ Kế toán vật tƣ:
- Theo dõi, kiểm tra chứng từ mua bán vật tư của các đơn vị trong toàn
Cảng, hết tháng, quý năm lên nhật ký chung, báo cáo quyết toán thanh toán nợ
tạm ứng toàn Cảng. Định kì, kế toán tiến hành kiểm kê kho (Kho vật tư trung
tâm) và cùng với thủ kho đối chiếu số liệu trên sổ sách và thực tế tại kho.
+ Kế toán công nợ:
- Theo dõi các khoản nợ, khoản phải trả người bán cũng như tình hình
thanh toán các khoản nợ, khoản phải trả đó
- Bộ phận này thực hiện việc kiểm tra hoá đơn dịch vụ của bộ phận thu
cước phòng Kinh doanh và các ban kinh doanh xí nghiệp thành viên chuyển
sang, kể cả bằng nội và ngoại tệ. Kiểm tra các căn cứ pháp lý của việc thiết lập
hoá đơn như hợp đồng, biểu cước.. và các chứng từ nghiệp vụ có liên quan đến
việc lập hoá đơn cung cấp dịch vụ.
- Giao hoá đơn và cho khách hàng ký nhận trên tờ gốc HĐ
- Thực hiện tổng hợp các nguồn thu của Cảng. Lên nhật ký chung. Hàng
tháng, quý, năm tiến hành đối chiếu công nợ với các khách hàng và trên cơ sở đó
lập biên bản xác nhận nợ với từng khách hàng (do phó phòng phụ trách cước ký)
- Mặt khác có trách nhiệm thông báo cho phòng kinh doanh biết những
khách hàng nợ đọng chây ỳ để có biện pháp xử lý: Cầm giữ hàng hoá, cầm giữ
hàng hải đối với tàu, hoặc dừng cung cấp các dịch vụ
 Thủ quỹ
- Làm thủ quỹ của công ty, có trách nhiệm bảo quản giữ gìn tiền mặt không
để hư hỏng và mất mát xảy ra.
- Chịu trách nhiệm thu chi tiền sau khi đã kiểm tra và thấy rõ chứng từ đã có
đủ điều kiện để thu chi. Vào sổ quỹ hàng ngày và thường xuyên đối chiếu số
dư với kế toán quỹ. Lập bảng kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo quy định.

- Cùng với kế toán tiền lương theo dõi các khoản gửi tiết kiệm của cán bộ
công nhân viên chức trong toàn công ty. Lập chứng từ thanh toán theo chế độ
cho người lao động.
Kế toán thuế :
- Có trách nhiệm tập hợp thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào,
Kế toán doanh thu :
Ghi nhận doanh thu các dịch vụ của Công ty theo hóa đơn, chứng từ gốc. Phân
bổ doanh thu các bộ phận để có căn cứ làm doanh thu tính lương cho các đơn vị,
phòng ban.
2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Cảng Đình Vũ áp dụng hệ thống
chứng từ và tài khoản theo thông tư 200/2014/ TT-BTC ban hành ngày 22 tháng
12 năm 2014 của Bộ Tài Chính.
Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam( VNĐ ).
Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung
Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
Phương pháp hạch toán HTK: phương pháp kê khai thường xuyên và tính
giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ.
Về tài sản cố định, công ty trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp
khấu hao đường thẳng.
2.1.5.3 Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là: Nhật ký chung.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ sau đây:
 Sổ nhật ký chung

 Sổ Cái

 Các sổ thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 2.3 Trình tự Ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán Nhật kí chung
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật kí chung
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát
sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
Quy trình hạch toán:
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ: trước hết ghi
nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi
trên sổ Nhật ký chung để vào sổ cái các tài khoản phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ
kế toán chi tiết thì cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh
còn được ghi vào sổ chi tiết liên quan.

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối
phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu trên Sổ Cái và Bảng
tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
- Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng
cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có
trên sổ nhật ký chung cùng kỳ.
2.2 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tƣ và
phát triển Cảng Đình Vũ.

Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty đầu tư và phát triển cảng Đình Vũ.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty đầu tư và phát triển cảng Đình Vũ.doc

Similar to Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty đầu tư và phát triển cảng Đình Vũ.doc (19)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói ☎☎☎ Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 👍👍

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói ☎☎☎ Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 👍👍 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty đầu tư và phát triển cảng Đình Vũ.doc