Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại khải nguyên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG
---o0o---
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI
KHẢI NGUYÊN
:A16989
–
HÀ NỘI – 2014

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG
---o0o---
Ổ PHẦN ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI
KHẢI NGUYÊN
:A16989
–
HÀ NỘI – 2014
Thang Long University Library

LỜI CAM ĐOAN
Em xin cam đoan luận án này là do tự bản thân thực hiện và không sao chép các
công trình nghiên cứu của ngƣời khác để làm sản phẩm của riêng mình. Các thông
tin thứ cấp sử dụng trong luận án là có nguồn gốc và đƣợc trích dẫn rõ ràng. Tác giả
hoàn toàn chịu trách nhiệm về tính xác thực và nguyên bản của luận án.
Tác giả

.........................................................................................................................................1
.............................................................................................1
......................................................1
..........................................................................................................................2
..........................................................................................................................4
..................................................................................................................4
1. ................................................................................................................4
.............................................................................................................5
......................................................................5
............................................................................5
...............................................................................................5
..............................................................................................6
............................................................................................9
ệp hạch toán hàng tồn kho theo phương
pháp KKTX......................................................................................................................9
ệp hạch toán hàng tồn kho theo phương
pháp KKĐK...................................................................................................................15
....................................................................15
......................................................................16
.................................................................16
.................................................17
.....................................................17
.......................................................................18

......................................18
..........................................................................18
.............................................................................................18
............................................................................................18
...................................................................19
....................................................................21
ử dụng trong công tác kế toán bán hàng và xác định
kết quả .........................................................................................................21
1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung ......................................................................21
ế toán nhật ký sổ cái........................................................................22
.....................................................................23
................................................................................24
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠ
.................................................................................................26
...........26
....................................................................26
2.1.2 Đặc điể ộ máy quản lý.......................................................................27
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty.......31
2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế ....................................................................31
..................................................................33
.................................................................................................................34
................................................................................34
....................................................................................34
.....................34
.......................................................................38
...................................41
....................................................................................50
..............................................................53

.................................................................................56
...............................................................................58
...................................................................58
.................................................................64
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾ
.......................................................................68
......................68
................................................................................................................68
..........................................................................................................68
................................................................................................................69
.......................................................................................................................................69
...............................................................................................................................69
3.3 Mộ .........................................................................................70

CPQLKD
GBC
GTGT
GVHB
KCDT
KCGV
N-X-T – –
PNK
PT
PXK
TNDN
TK
TSCĐ
TTĐB
ế toán bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp..............10
ế toán bán buôn qua kho theo hình thứ .................................10
......................................11
.....................................11
vận chuyển thẳ ................12
ận chuyển thẳ
n................................................................................................................................13
ận chuyển thẳ .........13
..............................................................................................14
...........................................................................14

ệp hạch toán hàng tồn kho theo
phƣơng pháp KKĐK...................................................................................................15
........................................................20
.........................................................21
Sơ đồ 1.13 Quy trình kế toán nhật ký chung ............................................................22
ế toán nhật ký sổ cái...............................................................................23
............................................................................24
...................................................................................25
..................................27
Nguyên..........................................................................................................................31
...................................................................35
.................................................................36
.......................................................................................................37
...................................................................................................37
............................................................................................38
.........................................................................39
..............................................................40
.....................................................................41
........................................................................43
............................................................................44
.....................................................45
..............................................................46
..........................................................................47
................................................................................48
.......................................................................49
.....................................................50
.....................................................................51
– – .........................................................................52

....................................................................53
..................................................54
..........................................................................................55
.............................................................................................56
.............................................................................................57
.....................................................................................................58
..........................................................59
.........................................................................60
......................................................................61
.....................................................63
............................................................64
.............................................................................................65
........................................................................................65
................................................................71
........................................................................73
........................................................................................74
.......................................................................................75
..................................................................77

Trong xu thế hội nhập nền kinh tế thế giới, đất nƣớc ta đang chuyển mình cùng với
sự phát triển kinh tế của khu vực và thế giới. Việt Nam đã và đang tham gia vào tiến
trình này, đến nay chúng ta đã đạt đƣợc những thành tựu đáng kể. Có nhƣ vậy là do
Đảng và Nhà nƣớc ta đã xác định rõ hƣớng đi, chính sách cho riêng mình bằng công
cuộc công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nƣớc, đƣa đất nƣớc tiến nhanh lên xã hội chủ
nghĩa. Bên cạnh đó, còn có sự đóng góp không nhỏ của các doanh nghiệp đang tồn tại
và hoạt động trên thị trƣờng nƣớc ta nói chung và các doanh nghiệp thƣơng mại nói
riêng. Đối tƣợng kinh doanh của các doanh nghiệp thƣơng mại là hàng hóa và hoạt
động kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp là hoạt động bán hàng.
Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt hiện nay, các doanh nghiệp không ngừng vƣơn
lên để tồn tại và khẳng định vị trí của mình trên thƣơng trƣờng. Muốn làm đƣợc điều
này, bản thân mỗi doanh nghiệp phải quyết định hiệu quả kinh doanh của doanh
nghiệp. Một hoạt động không thể tách rời với quá trình bán hàng là xác định kết quả
bán hàng. Thông qua kết quả bán hàng, doanh nghiệp có thể thấy đƣợc hiệu quả kinh
doanh của mình, từ đó có những quyết định đúng đắn nhằm nâng cao các hiệu quả
hoạt động kinh doanh.
Qua những vấn đề trên, ta thấy đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng
và xác định kết quả bán hàng trong các doanh nghiệp thƣơng mại. Chính vì vậy mà
trong điều kiện kinh tế ngày càng phát triển, thì công tác bán hàng và xác định kết quả
bán hàng đòi hỏi phải đƣợc củng cố và hoàn thiện cho phù hợp hơn.
Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán hàng hóa - bán hàng và xác
định kết quả bán hàng, cùng với kiến thức đã học tại trƣờ và
với thời gian thực tập tại Công ty , em đã
chọn đề tài: "Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng" Công ty
cho tốt nghiệp của mình.
Kết cấu củ , ngoài phần mở đầu và kết luận bao gồm 3 chƣơng sau:
Chƣơng 1: Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán
Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả
.
Chƣơng 3: công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả
.

1
Hoạt động kinh doanh thƣơng mại là hoạt động lƣu thông phân phối hàng hoá trên
thị trƣờng buôn bán hàng hoá của từng quốc gia riêng biệt hoặc giữa các quốc gia với
nhau. Nội thƣơng là lĩnh vực hoạt động thƣơng mại trong từng nƣớc, thực hiện quá
trình lƣu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất, nhập khẩu tới nơi tiêu dung. Hoạt động
thƣơng mại có đặc điểm chủ yếu sau:
- Đặc điểm về hoạt động: Hoạt động kinh tế cơ bản của kinh doanh thƣơng mại là lƣu
chuyển hàng hoá. Lƣu chuyển hàng hoá là sự tổng hợp các hoạt động thuộc các quá
trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hoá. Lƣu chuyển hàng hoá trong kinh doanh
thƣơng mại bao gồm hai giai đoạn: Mua hàng và bán hàng qua khâu chế biến làm
thay đổi hình thái vật chất của
- Đặc điểm về hàng hoá: Đối tƣợng kinh doanh thƣơng mại là các loại hàng hoá phân
theo từng ngành hàng:
Hàng vật tƣ, thiết bị (tƣ liệu sản xuất – kinh doanh)
Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng
Hàng lƣơng thực, thực phẩm chế biến
- Đặc điểm về phƣơng thức lƣu chuyển hàng hoá: Quá trình lƣu chuyển hàng hoá
đƣợc thực hiện theo hai phƣơng thức bán buôn và bán lẻ.
- Đặc điểm về tổ chức kinh doanh: Tổ chức đơn vị kinh doanh thƣơng mại có thể
theo một trong các mô hình: Tổ chức bán buôn, tổ chức bán lẻ, chuyên doanh hoặc
kinh doanh tổng hợp hoặc chuyên môi giới ... ở các quy mô tổ chức: quầy, cửa
hàng, công ty, tổng công ty và thuộc mọi thành phần kinh tế kinh doanh trong lĩnh
vực thƣơng mại.
- Đặc điểm về sự vận động của hàng hoá: sự vận động của hàng hoá trong kinh doanh
thƣơng mại cũng không giống nhau, tuỳ thuộc vào nguồn hàng, ngành hàng, do đó
chi phí thu mua và thời gian lƣu chuyển hàng hoá cũng khác nhau giữa các loại
hàng hoá.
- Trong kinh doanh thƣơng mại nói chung và hoạt động nội thƣơng nói riêng, cần
xuất phát từ đặc điểm quan hệ thƣơng mại và thế kinh doanh với các bạn hàng để
tìm phƣơng thức giao dịch, mua, bán thích hợp đem lại cho đơn vị lợi ích lớn nhất.
- Thƣơng mại là khâu trung gian nối liền giữa sản suất với tiêu dùng. Hoạt động
thƣơng mại là việc thực hiện một hay nhiều hành vi thƣơng mại của thƣơng nhân

2
làm phát sinh quyền và nghĩa vụ giữa các thƣơng nhân với nhau hay giữa thƣơng
nhân với các bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ
thƣơng mại nhằm mục đích lợi nhuận hay thực hiện chính sách kinh tế xã hội.
- Thƣơng nhân có thể là cá nhân có đủ năng lực hành vi dân sự đầy đủ hay các hộ gia
đình, tổ hợp tác hoặc các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế thành lập theo
quyết định của pháp luật (đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền cấp giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh).
- Doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” trong hệ
thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế
doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh
doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu”.
Doanh thu của các doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp
dịch vụ, hoạt động tài chính, doanh thu nội bộ
doanh thu còn bao gồm các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định của nhà nƣớc đối
với một số hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ đƣợc nhà nƣớc cho phép và giá trị
của các sản phẩm hàng hoá đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh
nghiệp.
- Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện đƣợc do việc
bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng mang lại. Các sản
phẩm hàng hóa, dịch vụ đem biếu, tặng, cho hoặc tiêu dùng ngay trong nội bộ, dùng
để thanh toán tiền lƣơng, tiền thƣởng cho cán bộ công nhân viên, trao đổi hàng hóa,
làm phƣơng tiện thanh toán công nợ của doanh nghiệp cũng phải đƣợc hạch toán để
xác định doanh thu bán hàng. Hiểu theo một nghĩa khác thì doanh thu bán hàng của
một doanh nghiệp là bao gồm toàn bộ số tiền đã thu đƣợc hoặc có quyền đòi về do
việc bán hàng hóa và dịch vụ trong một thời gian nhất định. Doanh thu (kể cả doanh
thu nội bộ) phải đƣợc theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu nhằm phục vụ
cho việc xác định đầy đủ chính xác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt
động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp.

3
- :
Chiết khấu thƣơng mai: là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng tính trên tổng số
các nghiệp vụ đã thực hiện trong một thời gian nhất định, khoản giảm trừ trên giá
bán thông thƣờng vì lý do mua hàng với số lƣợng lớn.
Hàng bán bị trả lại là số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ bị khách hàng
trả lại do không phù hợp với yêu cầu của ngƣời mua, vi phạm hợp đồng kinh tế,
vi phạm cam kết, kém phẩm chất không đúng chủng loại quy cách.
ản giảm trừ đƣợc chấp nhận một cách đặc biệt trên giá
đã thỏa thuận vì lý do hàng kém chấ ợp
đồng, không đúng thời hạn ghi trong hợp đồng nhƣng chƣa đến mức độ bị trả lại
do bên mua đồng ý chấp nhận giảm giá.
Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặ và thuế GTGT: chỉ tiêu này phản ánh tổng
số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp, thuế GTGT theo phƣơng
pháp trực tiếp cho ngân sách nhà nƣớc theo số doanh thu trong kỳ báo
cáo.
- : Theo chuẩn mự số 14 thì doanh
thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với qu sở
hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua.
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu
hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn.
Doanh thu đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
- : là chỉ tiêu phản ánh số doanh thu bán hàng, thành
phẩm và cung cấp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ (chiết khấ , giảm
giá hàng bán…) trong kỳ báo cáo, là căn cứ tính kết qủa hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp.
= Doanh thu -
thu
-
.

4
- Chi phí quản lý kinh doanh:
phải có tính chất hợp lý, hợp lệ (không bị loạ
thuế TNDN)
ng, chi phí vật liệ phí KHTSCĐ
- Xác định kết quả bán hàng là việc so sánh giữa chi phí kinh
doanh đã bỏ ra và doanh thu từ hoạt động bán hàng đã thu về trong kỳ. Nếu doanh
thu lớn hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lãi, doanh thu nhỏ hơn chi chi phí thì kết
quả bán hàng là lỗ. Việc xác định kết quả bán hàng thƣờng đƣợc tiến hành
vào cuối kỳ kinh doanh, thƣờng là cuối tháng, cuối quý, cuối năm tùy thuộc vào
từng đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.
- -
Kế toán bán hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý kinh doanh trong doanh
nghiệp, trong đó có công tác tiêu thụ hàng hóa. Thông qua số liệu của kế toán hàng
hóa và tiêu thụ hàng hóa mà chủ doanh nghiệp biết đƣợc mức độ hoàn thành kế toán
kinh doanh tiêu thụ của doanh nghiệp, phát hiện kịp thời những thiếu sót, mất cân đối
giữa các khâu để từ đó có biện pháp xử lý thích hợp. Còn các cơ quan Nhà nƣớc thì
thông qua số liệu đó biết đƣợc mức độ hoàn thành kế hoạch nộp thuế. Đối với các
doanh nghiệp khác thông qua số liệu kế toán đó để xem có thể đầu tƣ hay liên doanh
với doanh nghiệp hay không.
- Kiểm soát chặt chẽ hàng hoá tiêu thụ trên tất cả các phƣơng diện: số lƣợng, chất
lƣợng…
- Tránh hiện tƣợng tổn thất hƣ hỏng hoặc tham ô lãng phí, giám sát tính phù hợp của
các khoản chi phí đồng thời phân bổ xác thực cho đúng hàng bán để đƣa ra kết quả
kinh doanh.
- Phải quản lý rất chặt tình hình thanh toán của khách hàng yêu cầu thanh toán đúng
tiến độ và thời gian tránh mất mát ứ đọng vốn.

5
1.1.3.3
Ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh
nghiệp cả về giá trị và số hàng bán trên từng mặt hàng, từng địa điểm bán
hàng, từng phƣơng thức bán hàng.
- Tính toán và phản ánh chính xác tổng giá tính toán của hàng bán ra bao gồm cả
doanh thu bán hàng, thuế giá trị gia tăng đầu ra của từng nhóm hàng, từng hoá đơn
khách hàng, từng đơn vị trực thuộc (theo các c a hàng, quầy hàng…).
- Xác định chính xác giá mua thực tế của lƣợng hàng đã tiêu thụ nhằm xác định hiệu
quả bán hàng.
- Kiểm tra, đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ theo dõi
chi tiết theo từng khách hàng, lô hàng số tiền khách nợ, thời hạn và tình hình trả
nợ…
- Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh và
kết chuyển (hay phân bổ căn cứ nh kết quả kinh doanh.
- Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục vụ cho việc chỉ đạo và
điều hành kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tham mƣu cho lãnh đạo về các giải pháp để thúc đẩy quá trình bán
Để hạch toán nghiệp vụ bán hàng, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán sau:
- Hoá đơn GTGT (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ).
- Hoá đơn bán hàng (đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực
tiếp hoặc kinh doanh những mặt hàng không thuộc đối tƣơng chịu thuế GTGT).
- Phiếu xuất kho hay Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ; Bảng thanh toán hàng đại lý
(ký gửi).
- Thẻ quầy hàng, Giấy nộp tiền, Bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày.
- Các biên bản thừa thiếu hàng, biên bản giảm giá hàng bán, biên bản hàng bán bị trả
lại.
- Phiếu thu, giấy báo Có…
- Các chứng từ khác có liên quan.

6
- – : phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các
loại hàng hoá của doanh nghiệp bao gồm hàng hoá tại các kho hàng, quầy hàng,
hàng hoá bất động sản.
- Trị giá mua vào của hàng hoá theo hoá
đơn mua hàng (bao gồm các loại thuế
không đƣợc hoàn lại).
-
- Trị giá của hàng hoá thuê ngoài gia
công (gồm giá mua vào và chi phí gia
công).
- Trị giá hàng hoá đã bán bị ngƣời mua
trả lại.
- Trị giá hàng hoá phát hiện thừa khi
kiểm kê.
- Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho
cuối kỳ (trƣờng hợp doanh nghiệp kế
toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp
kiểm kê định kỳ).
- Trị giá hàng hoá bất động sản mua vào
hoặc chuyển từ bất động sản đầu tƣ.
- Trị giá của hàng hoá xuất kho để
bán, giao đại lý, giao cho đơn vị phụ
thuộc; thuê ngoài gia công, hoặc sử
dụng cho sản xuất, kinh doanh.
- Chiết khấu thƣơng mại hàng mua
đƣợc hƣởng.
- Các khoản giảm giá hàng mua đƣợc
hƣởng.
- Trị giá hàng hoá trả lại cho ngƣời
bán.
- Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu khi
kiểm kê.
- Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho
đầu kỳ (trƣờng hợp doanh nghiệp kế
toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp
kiểm kê định kỳ).
Trị
- – : đƣợc sử dụng để theo dõi giá trị của hàng hóa, sản phẩm
tiêu thụ theo phƣơng thức chuyển hàng hoặc nhờ bán đại lý, ký gửi đã hoàn thành
bàn giao cho ngƣời mua nhƣng chƣa đƣợc xác định là tiêu thụ.
Kết cấu và nội dung TK

7
- Trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi
cho khách hàng, hoặc gửi bán đại lý, ký
gửi; gửi cho các đơn vị cấp dƣới hạch
toán phụ thuộc.
- Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho khách
hàng, nhƣng chƣa đƣợc xác định là đã
bán.
- Cuối kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa,
thành phẩm đã gửi bán chƣa đƣợc xác
định là đã bán cuối kỳ (trƣờng hợp
doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho
theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ).
- Trị giá hàng hóa, thành phẩm gửi đi
bán, dịch vụ đã cung cấp đƣợc đƣợc xác
định là đã bán.
- Trị giá hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ
đã gửi đi bị khách hàng trả lạ
- Đầu kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa,
thành phẩm đã gửi đi bán, dịch vụ đã
cung cấp chƣa đƣợc là đã bán đầu kỳ
(trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng
tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định
kỳ).
Trị giá hàng hóa, thành phẩm
đã gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chƣa
đƣợc xác định là đã bán trong kỳ.
- - : Tài khoản này dùng để phản ánh tổng doanh thu
bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
Kết cấu và nội dung TK:
-
-
-
TK 911
-

8
Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Tài khoản này chủ yếu dùng cho các
ngành kinh doanh hàng hoá, vật tƣ, lƣơng thực …
Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm: Tài khoản này chủ yếu dùng cho
các doanh nghiệp sản xuất vật chất nhƣ: Công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, xây
lắp, ngƣ nghiệp, lâm nghiệp...
Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tài khoản này chủ yếu dùng cho các
doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nhƣ: Giao thông vận tải, bƣu điện, du lịch, dịch
vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán…
- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản
doanh thu nhƣ phí quản lý do cấp dƣới nộp và các khoản doanh thu khác ngoài
doanh thu bán hàng hoá, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ,
doanh thu trợ cấp, trợ giá và doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ.
- TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu
bán hàng cho các đơn vị nội bộ doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung TK 512: Tƣơng tự nhƣ TK 511
Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 2:
TK5121 - Doanh thu bán hàng hoá
TK5122 - Doanh thu bán thành phẩm
TK5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu: Tài khoản này dùng để phản ánh
doanh thu doanh nghiệp.
TK52
- Số chiết khấu thƣơng mại đã chấp
nhận
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã
trả lại tiền cho ngƣời mua hoặc tính
trừ vào khoản phải thu của khách
hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã
bán.
- Các khoản giảm giá hàng bán đã
chấp thuận cho ngƣời mua hàng do
hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc
sai quy cách theo quy định trong hợp
đồng kinh tế.
Kết chuyển toàn bộ
ệp sang TK
511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ” để xác định doanh thu thuần
của kỳ báo cáo.

9
- Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 2:
– ản này dùng để phản ánh khoản chiết
khấu thƣơng mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho ngƣời
mua hàng do việc ngƣời mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ
với khối lƣợng lớn (đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua,
bán hàng).
– Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản
phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại.
– ản này dùng để phản ánh khoản giảm giá
hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế
toán.
- – : dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hoá, sản phẩm,
dịch vụ đã xuất bán trong kỳ.
Kết cấu và nội dung TK 632
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá,
dịch vụ đã bán trong kỳ.
-
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm,
hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh
doanh”.
- Kết chuyển
1.2.2. ệp hạch toán hàng tồn kho theo phương
pháp KKTX
Với mỗi phƣơng thức bán hàng chúng ta có cách hạch toán riêng, tuỳ theo doanh
nghiệp thƣơng mại áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp nào. Theo quy
định thì kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp phải đƣợc tiến hành theo phƣơng pháp
kê khai thƣờ phƣơng pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK). Đồng
thời tuỳ theo doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ thuế
hay phƣơng pháp trực tiếp mà hạch toán cho phù hợp.
Phƣơng thức bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp

10
Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp thƣơng mại để
nhận hàng. Sau khi xuất kho hàng hoá, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng và đã trả
tiền hoặc chấp nhận nợ thì hàng hoá đƣợc xác định là tiêu thụ.
Kế toán bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp
TK156 TK632 TK911 TK511 TK111, 112, 131 TK521
KCGV KCDT CKTM, GGHB
H
TK3331
TK3331
thu
Phƣơng thức bán buôn qua kho theo hình thứ
Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng kinh tế, doanh nghiệp thƣơng mại bằng
phƣơng tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài chuyển hàng đến cho bên mua tại địa
điểm đã thoả thuận trƣớc. Khi bên bán nhận đƣợc tiền của bên mua thanh toán hoặc
giấy báo của bên mua nhận đủ hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hoá đƣợc xác
định là tiêu thụ. Chi phí vận chuyển nếu bên bán chịu kế toán ghi vào chi phí bán
hàng, nếu bên mua chịu coi nhƣ bên bán chi hộ và phải thu của bên mua.
Kế toán bán buôn qua kho theo hình thứ
TK156 TK157 TK632 TK 511 TK111,112,131
TK911 TK3331 TK521
TK3331

11
Phƣơng thức bán hàng đại lý hay ký gửi hàng hoá:
phƣơng thức bán hàng mà trong đó doanh nghiệp giao hàng cho cơ sở đại lý, ký
gửi. Bên nhận đại lý sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và đƣợc hƣởng hoa
hồng đại lý bán. Số hàng gửi đại lý, ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của các doanh
nghiệ . Số
hàng này đƣợc coi là tiêu thụ khi doanh nghiệp nhận thông báo chấp nhận thanh
toán.
TK156 TK157 TK632 TK 511 TK111,112,131 TK642
TK133
TK911 TK3331
TK521
TK911 TK511 TK331 TK111, 112, 131
TK111, 112
n TK003
TK3331

12
Phƣơng thức bán buôn vận chuyển thẳ
Doanh nghiệp thƣơng mại mua hàng và nhận hàng không đƣa về nhập kho mà vận
chuyển thẳng giao cho bên mua. Sau khi giao, nhận hàng đại diện bên mua ký nhận đủ
hàng. Bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng thì khi đó hàng hóa
đƣợc chấp nhận là tiêu thụ.
1.5 K ận chuyển thẳng
TK111,112,331 TK133 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131
KCGV KCDT
TK157
TK521
Phƣơng thức bán buôn vận chuyển thẳng ó tham gia
thanh toán
Theo hình thức này, doanh nghiệp vừa tiến hành thanh toán với bên cung cấp hàng
hoá và bên mua hàng. Nghĩa là đồng thời phát sinh 2 nghiệp vụ mua hàng và bán hàng.
Bên mua cử ngƣời đến nhận hàng trực tiếp tại nơi cung cấp. Sau khi ký nhận đã giao
hàng hoá thì hàng hoá đƣợc coi nhƣ đã tiêu thụ.

13
1.6 ận chuyển thẳ
TK111,112,331 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131
KCGV KCDT
TK133 TK3331
TK521
TK156
hu
Phƣơng thức bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán:
Doanh nghiệp chỉ là bên trung gian giữa bên cung cấp và bên mua. Trong trƣờng
hợp này tại đơn vị không phát sinh nghiệp vụ mua bán hàng hoá. Tuỳ theo điều kiện
ký kết hợp đồng mà đơn vị đƣợc hƣởng khoản tiền hoa hồng do bên cung cấp hoặc bên
mua trả.
1.7 ận chuyển thẳ
TK911 TK511 TK111,112,131,331 TK642
TK 3331 TK133

14
Phƣơng thức bán lẻ
Là hình thức bán hàng trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế mua
để bộ không mang tính chất kinh doanh. Bán lẻ hàng hoá là giai đoạn
vận động cuối cùng của hàng từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng. Bán lẻ hàng hoá
thƣờng bán đơn chiếc hoặc khối lƣợng nhỏ ổn định và thƣờng thanh
toán ngay bằng tiền mặt.
1.8
TK156 TK632 TK911 TK511 TK111.112
KCGV KCDT
TK3331 TK 1388
9
TK156 TK632 TK911 TK511 TK111,112
DT theo
TK3331
TK515 TK3387

15
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp, quy trình và
cách thức hạch toán cũng tƣơng tự nhƣ các doanh nghiệp tính thuế theo phƣơng pháp
khấu trừ thuế chỉ khác trong chỉ tiêu doanh thu bao gồm cả thuế GTGT, thuế tiêu thụ
đặc biệt.
doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương
pháp KKĐK
Đối với doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp này, kế toán doanh thu và xác định
doanh thu thuần tƣơng tự doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp
KKTX. Chỉ khác với các doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp KKTX trong việc kết
chuyển trị giá thực tế của hàng đã tiêu thụ.
ệp hạch toán hàng tồn kho theo
phƣơng pháp KKĐK
TK151,156,157 TK611 TK632 TK 511 TK111,112,131
KC KC
TK911 TK3331
TK521
TK3331
1.2.3
Hàng tồn kho trong các doanh nghiệp tăng từ nhiều nguồn khác nhau với các đơn
giá khác nhau, vì vậy doanh nghiệp cần lựa chọn phƣơng pháp tính giá thực tế hàng
xuất kho. Việc lựa chọn phƣơng pháp nào còn tuỳ thuộc vào đặc điểm của hàng tồn
kho, yêu cầu và trình độ quản lý của doanh nghiệp.

16
Để tính giá hàng tồn kho xuất, doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phƣơng
pháp sau đây
1.2.3 danh
Theo phƣơng pháp này sản phẩm, vật tƣ, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào
thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính.
- ốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán;
chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị của hàng xuất kho đem bán
phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra. Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho đƣợc phản ánh
đúng theo giá trị thực tế của nó.
- ệc áp dụng phƣơng pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe, chỉ
những doanh nghiệp kinh doanh có ít loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt
hàng ổn định và loại hàng tồn kho nhận diện đƣợc thì mới có thể áp dụng đƣợc
phƣơng pháp này. Còn đối với những doanh nghiệp có nhiều loại hàng thì không
thể áp dụng đƣợc phƣơng pháp này.
1.2.3
Theo phƣơng pháp này giá trị của từng loại hàng tồn kho đƣợc tính theo giá trị
trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đƣợc
mua hoặc sản xuất trong kỳ. Phƣơng pháp bình quân có thể đƣợc tính theo thời kỳ
hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp.
- : Theo phƣơng pháp này, đến cuối
kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của doanh
nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lƣợng hàng tồn kho
đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân.
Ƣu điểm: Đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ.
Nhƣợc điểm: Độ chính xác không cao, hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối
tháng gây ảnh hƣởng đến tiến độ của các phần hành khác. Ngoài ra, phƣơng pháp
này chƣa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát
sinh nghiệp vụ.
- ền sau mỗi lần nhập:
Sau mỗi lần nhập hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho
và giá đơn vị bình quân. Giá đơn vị bình quân đƣợc tính theo công thức sau:

17
Ƣu điểm: Với cách tính nhƣ trên thì phƣơng pháp này cập nhật đƣợc sự thay đối vế
giá do yếu tố thị trƣờng để nhà quản trị điều chỉnh đƣợc giá bán cho phù hợp với thị
trƣờng và cạnh tranh đƣợc với các đối thủ khác.
Nhƣợc điểm: Khắc phục đƣợc những hạn chế của phƣơng pháp trên nhƣng việc tính
toán phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức. Do đặc điểm trên mà phƣơng pháp này
đƣợc áp dụng ở các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, có lƣu lƣợng nhập
xuất ít.
1.2.3
Phƣơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng đƣợc mua trƣớc hoặc sản xuất
trƣớc thì đƣợc xuất trƣớc và giá trị hàng xuất kho đƣợc tính theo giá của lô hàng nhập
trƣớc hoặc sản xuất trƣớc và thực hiện tuần tự cho đến khi chúng đƣợc xuất ra hết.
- Ƣu điểm: Phƣơng pháp này giúp cho chúng ta có thể tính đƣợc ngay trị giá vốn
hàng xuất kho từng lần xuất hàng, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế
toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng nhƣ cho quản lý. Trị giá vốn của hàng tồn
kho sẽ tƣơng đối sát với giá thị trƣờng của mặt hàng đó. Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn
kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.
- Nhƣợc điểm: Phƣơng pháp nào cho thấy doanh thu hiện tại không phù hợp với
những khoản chi phí hiện tại. Theo phƣơng pháp này, doanh thu hiện tại đƣợc tạo ra
bởi giá trị sản phẩm, vật tƣ, hàng hoá đã có đƣợc từ cách đó rất lâu. Đồng thời nếu
số lƣợng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến những chi
phí cho việc hạch toán cũng nhƣ khối lƣợng công việc sẽ tăng lên rất nhiều.
Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đƣợc mua sau, đƣợc sản xuất sau thì
đƣợc xuất trƣớc và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng đƣợc mua hoặc sản xuất trƣớc
đó. Theo phƣơng pháp này, giá trị hàng xuất kho đƣợc tính theo giá của lô hàng nhập
sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đƣợc tính theo giá của lô hàng nhập
kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.
- ụng cho các doanh nghiệp có thể quản lý thời gian nhập của từng lô
hàng cụ thể. Chi phí của lần mua gần nhất sát với giá vốn thực tế xuất kho, đảm bảo
đƣợc nguyên tắc phù hợp của kế toán.

18
- ị giá vốn của hàng tồn kho còn lại cuối kỳ không sát với giá thị
trƣờng.
1.3.1
-
-
- – : p
-
hao TSCĐ.
-
.
-
.
-
-
-
- – doanh: Tài khoản này dùng để xác định và phản
ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong
một kỳ kế toán năm.

19
-
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí
thuế thu nhập doanh nghi
-
-
-
- Doanh
-
Chi phí kinh doanh thể hiệ nội dung sau:
- Chi phí vận chuyển hàng hoá: là những chi phí phát sinh trong quá trình vận
chuyển hàng hoá lúc bán ra. Chi phí này bao gồm cƣớc phí vận chuyển, chi phí bốc
dỡ, khuân vác và vận tải.
- Chi phí khấ : là
khoản tiền trích ra do TSCĐ bị hao mòn, trong quá trình sử dụng và tái sản xuất vốn
cố định của đơn vị theo đặc điểm của hình thành và sử dụng quỹ khấu hao.
- Chi phí vật liệu bao bì: là các khoản chi phí phục vụ cho việc gìn giữ tiêu thụ sản
phẩm hàng hoá, nhƣ chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm hàng hoá, chi phí vật liệu
nhiên liệu cho bảo quản bốc vác vận truyển hàng hoá trong quá trình tiêu thụ...
- Chi phí hao hụt hàng hoá trong định mức: là các chi phí phát sinh về hao hụt tự
nhiên của hàng hoá kinh doanh có điều kiện tự nhiên và tính chất hóa lý của hàng
hoá gây ra trong quá trình vận chuyển bảo quản và tiêu thụ chúng.
- Chi phí về lương và các khoản phụ cấp có tính chất lương: Chi phí về lƣơng của
doanh nghiệp bao gồm các khoản tiền lƣơng tiền công và các khoản phụ cấp có tính
lƣơng phải trả cho ngƣời lao.
- Chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn: Cán bộ công nhân
viên ngoài tiền lƣơng, còn đƣợc hƣởng các khoản phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội
trong đó bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế
.
- Các khoản chi phí bằng tiền khác: chi
ản chi phí khác nhƣ chi phí mua sổ sách,
tài liệu, báo chí, tiếp tân...

20
TK111,112.331 TK642 TK111,112,138
TK133 kinh doanh
TK152,153,611
TK142,242,335
TK214
TK334,338
TK351,352
TK1592

21
1.12
TK632 TK911 TK511
TK642
ử dụng trong công tác kế toán bán hàng và xác định
kết quả
Tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh mà doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế toán
phù hợp đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, công tác kế toán và trình độ của đội ngũ
nhân viên kế toán. Doanh nghiệp có thể áp dụng một trong 4 hình thức sổ sách kế toán
sau:
1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung
- Đặc trƣng cơ bản của hình thức sổ kế toán này là: tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh
nghiệp vụ và định khoản nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các nhật ký để ghi sổ
cái theo trình tự nghiệp vụ phát sinh.
-
Ghi chép đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy tính.
-
Việc kiểm tra đối chiếu phải dồn nén đến cuối kỳ nên thông tin kế toán có thể
không đƣợc cung cấp kịp thời.
-
.

22
Sơ đồ 1.13 Quy trình kế toán nhật ký chung
1.4.2 ế toán nhật ký sổ cái
- Đặc trƣng cơ bản của hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái là: Các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên
cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký sổ cái. Căn cứ để ghi vào
sổ nhật ký sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc.
-
-
.
Chứng từ kế toán
Sổ nhậ SỔ NHẬT KÝ
CHUNG
Sổ, thẻ kế toán chi tiết doanh
thu, GVHB, CPQLKD…
Bảng cân đối số
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợ
N-X-T…
(TK 511, 632, 642…)

23
-
Kế toán nhật ký sổ cái
- Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ
kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở
từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội
dung kinh tế.
-
–
–
tiết doanh thu, GVHB,
CPQLKD…
tiết
doanh thu, GVHB,
CPQLKD…

24
-
nê
-
- Đặc trƣng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đƣợc
thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế
toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết
hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy
đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài
chính theo quy định.
kho…)
doanh
thu, GVHB,
CPQLKD…
doanh thu,
GVHB,
CPQLKD…

25
-
,
-
Một bất lợi củ ầu để mua
phần mề ảo trì, đào tạo, tùy biến và phần cứng máy tính.
-
thu,…)
(MISA,
DNS,…)
(doanh
thu, GVHB,
CPQLKD…)

26
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠ
- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI KHẢI NGUYÊN
- Tên giao dịch: KHAI NGUYEN TRADING INVESTMENT CORPORATION
- Tên viết tắt: KHAI NGUYEN IT., CORP
- Địa chỉ trụ sở chính: Tầng 2, số 287 Thanh Nhàn, Quận Hai Bà Trƣng, Thành phố
Hà Nội.
- Số điện thoại: 043. 8634664
- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 (năm tỷ đồng).
- MST: 0102377654
- Ngành nghề kinh doanh: đầu tƣ thƣơng mai nhiều lĩnh vực. Lĩnh vực công ty kinh
doanh chủ yếu và đem lại lợi nhuận nhiều nhất cho công ty là kinh doanh các thực
phẩm chức năng.
2.1.1
- Công ty cổ phần phần đầu tƣ thƣơng mại Khải Nguyên đƣợc thành lập ngày 01
tháng 10 năm 2007 theo giấy phép kinh doanh số 0103019723 do Sở kế hoạch và
Đầu tƣ TP Hà Nội cấp. Bằng tất cả lòng quyết tâm và kiên định theo ý tƣởng “cam
kết về chất lƣợng và đem lại sự hài lòng cho ngƣời tiêu dùng”, công ty cổ phần
phần đầu tƣ thƣơng mại Khải Nguyên đã từng bƣớc khẳng định vị thế của doanh
nghiệp trên thị trƣờng Hà Nội rồi tới thị trƣờng Miền Bắc và lớn hơn là cả nƣớc.
- Khởi đầu kinh doanh, Công ty đứng trƣớc bộn bề khó khăn, áp lực. Đội ngũ cán bộ
quản lý điều hành của Công ty còn non trẻ, cơ sở vật chất còn hạn chế. Trong kinh
doanh, tập thể Ban lãnh đạo Công ty luôn trăn trở xác định: Đối với một đơn vị hoạt
động trong lĩnh vực thƣơng mại và cung cấp dịch vụ yếu tố hàng đầu tạo nên sự
sống còn và để phát triển đó là: Chất lƣợng và uy tín trong quan hệ với các khách
hàng, ngân hàng, mạng lƣới đại lý và. Đây là giải pháp xuyên suốt và đã đƣợc công
ty thực hiện tốt kể từ khi thành lập đến nay.
- Đƣợc sự hỗ trợ của các bạn hàng trong và ngoài nƣớc, các Ngân hàng thƣơng mại
cũng nhƣ đƣợc sự tin tƣởng của ngƣời tiêu dùng, việc kinh doanh của Công ty ngày
càng thuận lợi và phát triển. Trong quá trình kinh doanh, công ty đã kịp thời nắm
bắt nhu cầu thị trƣờng, chủ trƣơng, chính sách của Đảng, Nhà nƣớc và đã mạnh dạn
đầu tƣ sang các lĩnh vực khác, đa dạng hoá sản xuất kinh doanh.

27
2.1.2 Đặc điể ộ máy quản lý
- Đại hội đồng cổ đông gồm tất cả cổ đông có quyền biểu
quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty cổ phần. Đại hội đồng cổ đông có
chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn sau đây:
Thông qua định hƣớng phát triển và báo cáo tài chính hàng năm của công ty.
Quyết định và thông qua các quyết định liên quan đến cổ phần, mức cổ tức hàng
năm; đầu tƣ hoặc bán tài sản cố định có giá trị lớn hơn 50% giá trị tài sản đƣợc ghi
trong báo cáo tài chính gần nhất; sửa đổi bổ sung điều lệ công ty, tổ chức, giải thể
công ty.
Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm, xem xét xử lý các vi phạm của thành viên Hội đồng
quản trị, thành viên Ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông công ty.
- : Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền
nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty
không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có các quyền
và nhiệm vụ sau đây:
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
GIÁM ĐỐC
BAN
KIỂM SOÁT
PHÒNG
KẾ
TOÁN
PHÒNG
HÀNH
CHÍNH
PHÒNG
KINH
DOANH

28
Quyết định chiến lƣợc, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hằng
năm của công ty.
Quyết định chào bán cổ phần mới trong phạm vi số cổ phần đƣợc quyền chào bán
của từng loạ, quyết định huy động thêm vốn theo hình thức khác.
Quyết định mua lại cổ phần theo quy định tại khoản 1 Điều 91 của Luật này.
Quyết định phƣơng án đầu tƣ và dự án đầu tƣ trong thẩm quyền và giới hạn theo
quy định của Luật này hoặc Điều lệ công ty.
Giám sát, chỉ đạo Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và ngƣời quản lý khác trong điều
hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty.
Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty.
Duyệt chƣơng trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập
họp Đại hội đồng cổ đông hoặc lấy ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua quyết
định;
Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Đại hội đồng cổ đông;
Kiến nghị mức cổ tức đƣợc trả; quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lý
lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh;
Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật này và Điều lệ công ty.
-
Kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính và việc thực hiện các quy chế của công ty:
Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý,
điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo
cáo tài chính.Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính theo các
định kỳ của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị lên
Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thƣờng niên.
Xem xét sổ kế toán và các tài liệu khác của Công ty, các công việc quản lý, điều
hành hoạt động của Công ty bất cứ khi nào nếu xét thấy cần thiết hoặc theo quyết
định của Đại hội đồng cổ đông theo yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông.
Kiểm tra bất thƣờng: Khi có yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông, Ban Kiểm
soát thực hiện kiểm tra trong thời hạn bảy ngày làm việc, kể từ ngày nhận đƣợc yêu
cầu. Trong thời hạn mƣời lăm ngày, kể từ ngày kết thúc kiểm tra, Ban kiểm soát
phải báo cáo giải trình về những vấn đề đƣợc yêu cầu kiểm tra đến Hội đồng quản
trị và cổ đông và nhóm cổ đông có yêu cầu.
Can thiệp vào hoạt động công ty khi cần: Kiến nghị Hội đồng quản trị hoặc Đại Hội
đồng Cổ đông các biện pháp sửa đổi, bổ sung, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều
hành hoạt động kinh doanh của công ty.
Khi phát hiện có thành viên Hội đồng quản trị hoặc Đại hội đồng Cổ đông, Tổng
Giám đốc vi phạm nghĩa vụ của ngƣời quản lý công ty phải thông báo ngay bằng

29
văn bản với Hội đồng quản trị, yêu cầu ngƣời có hành vi vi phạm chấm dứt hành vi
vi phạm và có giải pháp khắc phục hậu quả.
- Là ngƣời đƣợc Hội đồng quản trị đề ra để điều hành hoạt động của công
ty và chịu trách nhiệm trƣớc Hội Đồng quản trị về hoạt động của Công ty. Là ngƣời
nắm giữ quyền hành cao nhất, chịu trách nhiệm chỉ đạo điều hành chung toàn bộ
các hoạt động của Công ty một cách trực tiếp hoặc gián tiếp qua phó tổng giám đốc
và các phòng ban. Giám đốc có chức năng, nhiệm vụ sau:
Quyết định phƣơng hƣớng, kế hoạch, dự án sản xuất, kinh doanh, hợp tác đầu tƣ,
liên doanh liên kết, tổ chức bộ máy điều hành, kế hoạch đào tạo cán bộ và đề cử
Phó tổng giám đốc, Kế toán trƣởng, bổ nhiệm, bãi miễn trƣởng, phó phòng công ty.
Phê chuẩn quyết toán của các đơn vị, bộ phận và tổng duyệt quyết toán của Công ty.
Báo cáo kết quả sản xất kinh doanh của Công ty và thực hiện nộp ngân sách hàng
năm theo quy định của pháp luật.
-
Tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo QĐ số
48/2006, tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động sản
xuất kinh doanh phục vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch của công ty.
Theo dõi, đối chiếu chấm công lƣơng hàng tháng. Quản lý vận hành hệ thống phần
mềm, sổ sách kế toán theo quy định, quản lý vật tƣ sản xuất, làm thủ tục nhập xuất,
cấp phát vật tƣ – dụng cụ sản xuất, trang bị bảo hộ lao động, thống kê định kì hàng
hóa – sản phẩm, vật tƣ, tài sản khác.
Thực hiện quyết toán tháng, 6 tháng, năm đúng tiến độ và phối hợp với các phòng
chức năng khác của Công ty để hạch toán lỗ lãi cho từng bộ phận sản xuất kinh
doanh.
Có quyền tham mƣu, đề xuất với ban lãnh đạo công ty về việc thực hiện các chế độ
quản lý tài chính, tiền tệ, các khoản thu, chi theo quy định của bộ tài chính và Ủy
ban nhân dân thành phố.
-
Nghiên cứu, soạn thảo các nội quy, quy chế về tổ chức lao động trong nội bộ Công
ty.
Giải quyết các thủ tục về việc hợp đồng lao động, tuyển dụng, điều động, bổ nhiệm,
miễn nhiệm, cho thôi việc đối với nhân viên.
Phối hợp với Ban chấp hành công đoàn, soạn thảo thỏa ƣớc lao động tập thể hàng
năm.
Tham mƣu cho Giám đốc trong việc giải quyết chính sách, chế độ đối với ngƣời lao
động theo quy định của Bộ luật Lao động. Theo dõi, giải quyết các chế độ, chính
sách về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, tai nạn lao động, hƣu

30
trí, chế độ nghỉ việc do suy giảm khả năng lao động, các chế độ chính sách khác có
liên quan đến quyền lợi, nghĩa vụ cho cán bộ, nhân viên.
Nghiên cứu, đề xuất các phƣơng án cải tiến tổ chức quản lý, sắp xếp nhân viên cho
phù hợp với tình hình phát triển kinh doanh.
Lập kế hoạch, chƣơng trình đào tạo hàng năm và phối hợp với các phòng ban
nghiệp vụ thực hiện.
Giải quyết các thủ tục chế độ chính sách khi cử ngƣời đi học, đào tạo, bồi dƣỡng
kiến thức.
-
Xây dựng chiến lƣợc phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty trong từng giai
đoạn.
Tham mƣu xây dựng kế hoạch đầu tƣ và thực hiện lập các dự án đầu tƣ.
Chủ trì lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty trong từng tháng, quý, năm và
kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn theo yêu cầu của lãnh đạo Công ty.
Thống kê, tổng hợp tình hình thực hiện các công việc sản xuất kinh doanh của Công
ty và các công tác khác đƣợc phân công theo quy định.
Phân tích đánh giá kết quả việc thực hiện kế hoạch tháng, quý, năm. Trên cơ sở đó
dự thảo báo cáo tổng kết kế hoạch quý, năm, rút ra những mặt mạnh, yếu, tìm
nguyên nhân để phát huy ƣu điểm, khắc phục nhƣợc điểm.
Soát xét hồ sơ Tham mƣu cho Giám đốc thẩm duyệt về dự toán, thanh quyết toán
khối lƣợng thực hiện hoạt động công ích, sản xuất - thƣơng mại - dịch vụ, các dự án
đầu tƣ xây dựng công trình, mua sắm thiết bị, khắc phục bão lụt để trình cấp có
thẩm quyền duyệt.
-
Xây dựng các kênh thông tin để khách hàng có thể tiếp can dễ dàng các thông tin về
công ty, tính năng sản phẩm, giá cả, phƣơng thức thanh toán… Đầu mối nhận mọi
thông tin về khiếu nại của khách hàng, đƣa ra phƣơng hƣớng xử lý, trình Trƣởng
phòng bán hàng xin ý kiến, thảo luận tại cuộc họp giao ban. Phối hợp với phòng
marketing để thực hiện các chƣơng trình quảng cáo khuyến mãi, phân tích kỹ những
lợi ích của khách hàng khi nhận đƣợc, quy trình thủ tục nhận nhằm phát huy cao
nhất hiệu quả của kế hoạch marketing theo mục tiêu đề ra.
Lên kế hoạch để thăm hỏi khách hàng VIP, khách hàng mua sỉ, khách hàng thƣờng
xuyên của công ty. Tổ chức thực hiện, kiểm tra, giám sát và điều chỉnh kế hoạch.
Ghi nhận ý kiến của khách hàng để cải tiến công việc.
Chủ động lập kế hoạch tăng quà cho khách trong các dịp lễ, tết, ngày khai trƣơng,
ngày thành lập của khách hàng (phối hợp với từng kênh bán hàng để tổ chức thực
hiện).

31
Theo dõi kế hoạch bảo hành sản phẩm, kiểm tra kế hoạch bảo hành, hoạt động bảo
hành, hoạt động bảo trì sửa chữa để nắm đƣợc mức thoã mãn của công ty với hoạt
động này.
Tổ chức thực hiệ ức thoả mãn của khách hàng 2 lần/năm. Báo cáo kết
quả Trƣởng phòng bán hàng, tìm hiểu nguyên nhân gây ra các đánh giá không tốt,
chƣa đạt củ
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế
Nguyên
(
-
Kế toán trƣở ọng trong hệ thống Tài chính của công ty và
các doanh nghiệp, là thành viên của Ban giám đốc, là ngƣời đƣợc bổ nhiệm đứng đầu
bộ phận kế toán. Kế toán trƣởng còn là ngƣời chỉ đạo chung và tham mƣu chính cho
lãnh đạo về tài chính và các chiến lƣợc tài chính, kế toán cho doanh nghiệp. Kế toán
trƣởng là ngƣời hƣớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà các kế
toán viên đã làm sao hợp lý nhất (có lợi cho doanh nghiệp mà vẫn hợp pháp). Kế toán
trƣởng luôn đứng dƣới, làm việc dƣới quyền Giám đố
ệm vụ:
–

32
Tổ chức hệ thống kế toán của doanh nghiệp để tiến hành ghi chép, hạch toán các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động vận doanh của công ty, trên cơ sở
không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy và tuân thủ Pháp lệnh kế toán thống kê.
Thiết lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê và quyết toán theo
qui định của Nhà nƣớc và Điều lệ Công ty.
Hoạch định, tổ chức, kiểm tra, duy trì và đổi mới theo hƣớng hiệu quả các nghiệp
vụ kế toán quản trị.
Tổ chức chỉ đạo việc kiểm kê, đánh giá chính xác tài sản cố định, công cụ dụng cụ,
tiền mặt, thành phẩm, hàng hóa, từ kết qủa kiểm kê, đánh giá tình hình sử dụng và
quản lý vốn cũng nhƣ phát hiện kịp thời các trƣờng hợp làm sai nguyên tắc quản lý
tài chính kế toán hoặc làm mất mát, gây hƣ hỏng, thiệt hại, đề ra các biện pháp xử lý
và quản lý phù hợp.
Tổ chức kiểm tra, kiểm soát các hợp đồng kinh tế của Công ty nhằm bảo vệ cao
nhất quyền lợi của Công ty.
Tập hợp các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo
biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nƣớc và Công ty.
Kiểm tra, kiểm soát, giám sát, tự kiểm tra nội bộ, hậu kiểm tình hình hoạt động tài
chính của chi nhánh, kiểm tra việc chấp hành các qui định ghi chép sổ sách, chứng
từ quản lý tiền hàng.
Lập, in các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản, bảng cân đối tài khoản,
báo cáo cân đối tiền hàng theo đúng qui định.
- K
Theo dõi số lƣợng hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã đƣợc xác định tiêu thụ.
Doanh thu phải đựợc theo dõi chi tiết cho từng loại hình kinh doanh kể cả doanh thu
bán hàng nội bộ. Trong từng loại doanh thu phải chi tiết cho từng loại sản phẩm, lao
vụ, dịch vụ nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết qủa kinh doanh
theo yêu cầu quản lý tài chính và lập báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh của
công ty.
-

33
Lập chứng từ thu- chi cho các khoản thanh toán của công ty đối với khách hàng và
các khoản thanh toán nội bộ. Phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phần hành kế
toán hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ
Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty hàng ngày và cuối
tháng.Theo dõi các khoản tạm ứng.
Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng. Lập danh sách khoản
nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu, chi trả đúng hạn, đúng
hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi và đòi các khoản nợ chƣa thanh toán.
Phân tích tình hình công nợ, đánh gía tỷ lệ thục hiện công nợ, tính tuổi nợ.
Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty.
- –
Tiếp nhận, kiểm tra, tổng hợp các báo cáo kiểm kê định kỳ TSCĐ, công cụ, dụng
cụ và các báo cáo các biến động TSCĐ hàng tháng.
Tính, trích khấu hao TSCĐ và phân bổ gía trị công cụ, dụng cụ định kỳ hàng tháng.
Quản lý về mặt giá trị, theo dõi biến động tăng, giảm, hạch toán khấu hao, phân bổ
giá trị công cụ, dụng cụ tại các bộ phận, phòng ban trực thuộc công ty và chi nhánh
Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tƣ, sản phẩm, hàng hoá về mặt số
lƣợng và giá trị tại các kho của công ty.
Định kỳ phải đối chiếu số lƣợng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập- xuất – tồn
kho sản phẩn, vật tƣ, hàng hoá vào cuối tháng.
Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho các loại vật tƣ.
-
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và
cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua
kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
2.1.3
theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của
–
(FIFO)

34
i C
uyên
2.
- Phƣơng thức bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiế
-
–
-
2.2.2.1
:
– – –

35
Bộ phận:
Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 2 tháng 1 năm 2012
Số: 01
Nợ 632
- Họ v
- Lý do xuất k – Công ty Lohha
-
STT
Tên, nhãn hiệu quy
cách, phẩm chất vật
tƣ, dụng cụ sản phẩm,
hàng hóa
Mã
số
Đơn
vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiềnYêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Hair Effect (90 viên) 10 10 376.184 3.761.840
Cộng 3.761.840
- Tổng số tiền (viết bằng mƣơi
Ngƣời lập phiếu
(Ký, họ tên)
Ngƣời nhận
hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trƣởng
(Hoặc bộ phận
có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(K
(

36
(
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: KN/12P
Đơn vị
Mã số thuế: 0102377654
Số tài khoản:
(84-4) 38634664 Fax: (84-4) 35190089
Họ tên ngƣời mua hàng :
Tên đơn vị: Công ty Lohha
Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số
lƣợng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Hair Effect 10 585.000 5.850.000
5.850.000
Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 585.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 6.435.000
Số tiền viết bằng chữ:
Ngƣời mua
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Ngƣời bán
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)

37
Mẫu số: 01 – TT
PHIẾU THU
Ngày 9 tháng 1 năm 2012.
Quyển số:
Số: PT05
Nợ: 111
Có: 131
Địa chỉ:
4.580.250
Viết bằng chữ:
Kèm theo: ............................Chứng từ gốc.
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
Kế toán
trƣởng
(Ký, họ tên)
Ngƣời nộp
tiền
(Ký, họ tên)
Ngƣời lập
phiếu
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
(
NGAN HANG TECHCOMBANK
PGD MY DINH – HA NOI D: 4125
GIAY BAO CO
Ngay 12/01/2012
Ngan hang Techcombank
Nguoi tra t
So tai khoan: 0140467624
Nguoi huong: CONG TY CO PHAN DAU TU THUONG MAI KHAI NGUYEN
So tai khoan: 0102010067
So tien: 8.368.620
(Tam trieu ba tram sau muoi tam nghin sau tram hai muoi)
TOAN TIEN HANG TAI NGAN
HANG TECHCOMBANK
GIAO DICH VIEN LIEN 2 PHONG NGHIEP VU
(

38
4/1/2012
vi
2.6)
PHI
Hair Effect 5 643.500 3.217.500
5 440.000 2.200.000
10 5.417.500
(

39
Bộ phận:
Mẫu số: 02 – VT
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 05
Nợ 632
- Họ v
- Lý do xuất k
-
STT
tƣ, dụng cụ sản phẩm,
hàng hóa
Mã
số
Đơn
vị tính
Số lƣợng
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Haiz Effect (90 viên) 2 2 376.184 752.368
Cộng 752.368
Tổng số tiền (viết bằng trăm năm mƣơi hai
(Ký, họ tên)
Ngƣời nhận
hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
(Hoặc bộ phận
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(K
(

40
(
Liên 1
Đơn vị
Mã số thuế: 0102377654
Số tài khoản:
(84-4) 38634664 Fax: (84-4) 35190089
Tên đơn vị:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Đơn vị
tính
Số
lƣợng
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Hair Effect 90 viên 2 585.000 1.170.000
1.170.000
Ngƣời mua
Ngƣời bán

41
2.2.2.3
k
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------------------
HỢP ĐỒ
– MA)
- Căn cứ vào Bộ luật dân sự số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005;
- Căn cứ
- Căn cứ vào khả năng, nhu cầ ủa hai bên;
Hôm nay, ngày 06 tháng 1 năm 2012 tạ
chúng tôi gồm có:
043 8634664 Fax: 043 36254889
BÊN B: CÔNG TY T
Fax: 043 6550350

42
kinh doanh.
…
Stt
1 Hair Effect 90 viên 643.500
2 Bill sea oil 100 viên 660.000
3 Viên nang Disc 180 viên 990.000
4 Nhung hƣơu 30 viên 770.000
5 Menard beauty 30 viên 220.000
(

43
Bộ phận:
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 07
Nợ 157
- Họ v
- Lý do xuất k
- Xuất tại kho: Công ty Địa đ
STT
tƣ, dụng cụ sản
phẩm, hàng hóa
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lƣợng
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Hair Effect (90 viên) 1 1 376.184 376.184
2
Billsea oil (100
viên)
1 1 352.445 352.445
3
Viên nang Disc (180
viên)
1 1 785.500 785.500
4
Nhung huơu (30
viên)
1 1 647.925 647.925
5
Menard beaty (30
viên)
1 1 128.912 119.902
Cộng 2.281.956
Tổng
(Ký, họ tên)
Ngƣời nhận
hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
(Hoặc bộ phận
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(K
(

44
/2012
– MA /2012
/2012
Stt
1 Hair Effect 1 643.500
2 Bill sea oil 1 660.000
3 Viên nang Disc 1 990.000
4 Nhung hƣơu 1 770.000
5 Menard beauty 1 220.000
/2012
(

45
Tên đơn vị:
Địa chỉ: Số tài khoản: 1402279129
STT
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Hair Effect 1 585.000 585.000
2 Bill sea oil 1 600.000 600.000
3 Viên nang Disc 1 900.000 900.000
4 Nhung hƣơu 1 700.000 700.000
5 Menard beauty 1 200.000 200.000
Liên 1
Đơn vị
Mã số thuế: 0102377654
Số tài khoản:
(84-4) 38634664 Fax: (84-4) 35190089
Ngƣời mua
Ngƣời bán
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ,
tên)
(

46
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất đầu sản đầu tƣ): Hair Effect (90 viên)
2012
Quyển số: 1
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày tháng Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(5213,5212…)
B C D E 1 2 3=1x2 4 5
0011628 2/1 131 10 585.000 5.858.000
0011633 4/1 111 2 585.000 1.170.000
… … … … … … … … …
0025134 16/1 131 1.170.000
0011643 20/1 131 1 585.000 585.000
… … … … … … … … …
68 39.780.000 1.170.000
38.610.000
GVHB 24.828.144
13.781.856
(

47
Đơn vị :
STT
XK,TTĐB
1 5 3.952.500 3.952.500 2.940.000 1.012.500
2 Saw palmetto 13 3.887.400 3.887.400 3.640.400 247.000
3 44 27.661.000 1.143.405 26.517.595 21.252.000 5.265.595
… … … … … … … … … …
13 Hair Effect 68 39.780.000 1.170.000 38.610.000 24.828.144 13.781.856
14 Brain Max DHA 42 14.347.000 14.347.000 12.159.900 2.187.100
… … … … … … … … … …
138.580.667 1.170.000 5.785.350 131.625.317 107.673.667 23.951.650
(

48
7.563.550
0011628 2/1 511 5.850.000
0011628 2/1 3331 585.000
PT07 14/1 111 13.998.550
0011639 15/1 511 8.775.000
0011639 15/1 3331 877.500
0025134 16/1 511 1.170.000
0025134 16/1 3331 117.000
16.087.500 15.285.550 7.563.550
8.365.500
(

49
T
STT
1 78.800 78.800
2 Công ty Lohha 7.563.550 16.087.500 15.285.550 8.365.500
3 8.368.620 4.433.505 8.368.620 4.433.505
4 11.136.850 11.136.850
5 Công 12.069.850 3.283.500 3.283.500 12.069.850
6 4.580.250 4.580.250
7 – 19.105.850 4.485.600 23.591.450
… … … … … … … …
88.662.649 78800 39.084.300 64.055.049 63.691.900 78.800
(

50
C ) ). Hair Effect
90 viên
- -
376.184 165 62.070.360
PXK01 2/1 632 376.184 10 3.761.840
PXK05 4/1 632 376.184 2 752.368
… … … … … … … … … … … …
PXK07 6/1 157 376.184 1 376.184
PNK02 5/1 331 318.150 50 15.907.500
… … … … … … … … … … … …
PNK03 16/1 632 376.184 2 752.368
… … … … … … … … … … … …
52 16.659.868 68 25.580.512
149 53.149.716
(

51
Đơn vị :
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối ứng
GVHB
Số hiệu Ngày tháng Số lƣợng Đơn giá
B C D E 1 2 3=1x2
PXK01 2/1 156 10 376.184 3.761.840
PXK05 4/1 156 2 376.184 752.368
… … … … … … …
PNK03 16/1 156 (752.368)
BKHKG 20/1 157 1 376.184 376.184
… … … … … … …
24.828.144
(

52
– –
BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN KHO VẬT TƢ HÀNG HOÁ DỰ TRỮ
2012
STT Tên vật tƣ hàng hoá dự trữ
Đơn
vị
tính
Tồn kho đầ Tồn kho cuối kỳ
X
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 2 3 4 5 14 15
1 15 8.820.000 5 2.940.000 10 5.880.000
2 Saw palmetto 26 7.280.800 30 7.500.000 13 3.640.400 43 11.140.400
3 150 72.450.000 44 21.252.000 106 51.198.000
… … … … … … …
13 Hair Effect 165 62.070.360 52 16.659.868 68 25.580.512 149 53.149.716
... … … ... … … …
362.654.673 114.476.224 107.673.667 369.457.230
Lập, ngày … tháng … năm …
Ngƣời lập biểu Phụ trách kế toán Thủ trƣởng đơn vị
(

53
(
Liên 1
Đơn vị
Mã số thuế: 0102377654
Địa
Số tài khoản:
(84-4) 38634664 Fax: (84-4) 35190089
Tên đơn vị:
Đơn vị
tính
Số
lƣợng
1 2 3 4 5 6=4x5
1 1.143.405
1.143.405
Ngƣời mua
Ngƣời bán

54
T
). Căn
).
(
Đơn vị
Mã số thuế: 0104467624
Số tài khoản:
Fax: 043 5377273
Tên đơn vị:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Đơn vị
tính
Số
lƣợng
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Hair Effect 90 viên 2 585.000 1.170.000
1.170.000
Ngƣời mua
Ngƣời bán

55
Bộ phận:
Nợ 156
Ngày 16 tháng 1 năm 2012 632
Số: 03
- Họ và tên ngƣời nhận
- k
-
STT
tƣ, dụng cụ sản
phẩm, hàng hóa
Mã
số
Đơn
vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiềnTheo
CT
Thự
A B C D 1 2 3 4
1 Haiz Effect (90 viên) 2 2 376.184 752.368
Cộng 752.368
- Tổng trăm năm mƣơi hai
Ngƣời lập
phiếu
(Ký, họ tên)
Ngƣời nhận
hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
(Hoặc bộ phận có
nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(K
(

56
Trang 69 ).
2012
(
Trang
NKC
2/1 0011628 2/1 Doanh thu 111 5.850.000
… … … … … … … …
4/1 0011633 4/1 111 1.170.000
… … … … … … … …
8/1 0011636 8/1 111 12.577.455
9/1 0011637 9/1 111 3.952.500
… … … … … … … …
15/1 0011639 15/1 131 8.775.000
… … … … … … … …
20/1 0011643 20/1 112 2.985.000
… … … … … … … …
31/1 PKT 31/1 521 6.955.350
6.955.350 138.580.667
911 131.625.317

57
2012
(
Trang
NKC
2/1 PXK01 2/1 GVHB Hair Effect 156 3.761.840
… … … … … … … …
4/1 PXK05 4/1 156 752.368
… … … … … … … …
8/1 PXK09 8/1 156 8.330.400
9/1 PXK10 9/1 156 2.606.000
… … … … … … … …
15/1 PXK12 15/1 GVHB Hair Effect 156 5.642.760
16/1 PNK03 16/1 156 752.368
… … … … … … … …
20/1
BKHK
G
20/1 157 2.281.956
… … … … … … … …
31/1 PTK 911 107.673.667

58
2.3.1
Căn
tha
) Trang 69 ng
2.30).
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-
BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 2 tháng 1 năm 2012 Quyển số:
Số: PC01
Nợ: 141
Có: 111
Họ và tên ngƣời
Số tiền: 1.065.000
Viết bằng chữ:
Kèm theo: …………. Chứng từ gốc.
Ng
(

59
(
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BL/12P
Đơn vị –
Mã số thuế: 0100107564-001
Số tài khoản:
Tên đơn vị:
Số tài khoản: 0102010067
Đơn vị
tính
Số
lƣợng
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Xăng Ron 95 50 18.454.55 922.728
922.728
Ngƣời mua
Ngƣời bán

60
.26
(
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BL/12P
0006541
Đơn vị
Mã số thuế:
Địa chỉ:
Tên đơn vị:
Đơn vị
tính
Số
lƣợng
1 2 3 4 5 6=4x5
1 208.950
208.950
Tổng cộng tiền thanh toán: 229.845
Ngƣời mua
Ngƣời bán

61
CV
lƣơng
gcô
ng
HS
PC
TN
Ăn trƣa Xăng xe
B
H
X
H
B
H
YT
g
GĐ 3.000.000 26 3.000.000 0.4 1.200.000 520.000 500.000 700.000 5.920.000 5.920.000
Thu
KT 2.000.000 11 846.154 0.2 400.000 220.000 100.000 100.000 1.666.154 1.666.154
… … … … … … … … … … … …
NV 2.000.000 26 2.000.000 0.3 600.000 520.000 300.000 500.000 3.920.000 3.920.000
Vân
NV 2.000.000 21 1.615.384 0.2 400.000 420.000 100.000 200.000 2.735.385 2.735.385
… … … … … … … … … … … …
15.310.538 5.000.000 3.780.000 1.500.000 2.000.000 27.590.538 27.590.538
(

63
Đơn vị :
0098007 2/1 111 1.000.000
… … … … …
0336354 5/1 Mua xăng ron95 111 972.728
… … … … …
0574240 14/1 111 361.408
0027796 14/1 111 518.400
… … … … …
0006541 20/1 111 . 208.950
0098020 21/1 112 1.318.182
0060803 25/1 111 400.000
0000116 25/1 111 1.127.728
… … … … …
BTTTL 30/12 334 27.590.538
33.454.685
911 33.454.685
(

64
Đơn vị :
0098007 2/1 111 1.000.000
… … … … …
0336354 5/1 Mua xăng ron95 111 972.728
… … … … …
0574240 14/1 111 361.408
0027796 14/1 111 518.400
… … … … …
0006541 20/1 111 . 208.950
0098020 21/1 Đăng 112 1.318.182
0060803 25/1 111 400.000
0000116 25/1 111 1.127.728
… … … … …
BTTTL 30/12 334 27.590.538
33.454.685
911 33.454.685
(
2.3.2
Trang 69
).
- 6.955.350) - 107.673.667 - 33.454.685
= (16.458.385)

65
(
2/1 PXK01 2/1 x 632 3.761.840
x 156 3.761.840
2/1 0011628 2/1
buôn
x 131 6.435.000
x 511 5.850.000
x 333 585.000
… … … … … … … …
4/1 PXK06 4/1 x 632 752.368
x 156 752.368
4/1 0011633 4/1 Doanh x 111 1.287.000
Trang
NKC
31/1 PKT 31/1 511
131.625.317
31/1 PKT 31/1 632 107.673.667
31/1 PKT 31/1
CPQLKD
642 33.454.685
… … … … … … … …

66
x 511 1.170.000
x 333 117.000
5/1 0336354 5/1 Mua xăng ron 95 x 642 972.728
x 133 92.272
x 141 1.065.000
… … … … … … … …
6/1 PXK05 6/1 x 156 2.281.956
x 157 2.281.956
… … … … … … … …
9/1 PT07 9/1 x 111 4.580.250
x 131 4.580.250
… … … … … … … …
12/1
GBC41
25
12/1 x 112 8.368.620
x 131 8.368.620
… … … … … … … …
15/1 0011640 15/1 x 521 1.143.405
x 333 114.340
x 111 1.257.745
16/1 PNK03 16/1 x 156 752.368
x 632 752.368
16/1 0025134 16/1 x 521 1.170.000
x 333 117.000
x 131 1.287.000
… … … … … … … …
20/1
BKHK
G
20/1 GVHB x 632 2.281.956

67
x 157 2.281.956
20/1 0011643 20/1 x 131 3.283.500
x 511 2.985.000
x 3331 298.500
20/1 0006541 20/1 x 642 208.950
x 133 20.895
x 131 229.845
20/1
GBC42
50
20/1 x 112 3.053.655
x 131 3.053.655
… … … … … … … …
31/1 BTTTL x 642 27.590.538
x 334 27.590.538
31/1 PKT x 511 6.955.350
x 521 6.955.350
DT x 511
131.625.31
7
x 911 131.625.317
x 911
107.673.66
7
x 632 107.673.667
CPQLKD
x 911 33.454.685
x 642 33.454.685
… … … … … … … …
(

68
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN
-
- Phân công công
-
-
-
-
-
-
nhân viên.
-
-

69
Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cần thiết phải đƣợc hoàn thiện
hơn trong cơ chế quản lý kinh tế mới để đáp ứng yêu cầu quản lý trong điều kiện hiện
nay khi sự canh tranh từ các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Vì vậy, mỗi
doanh nghiệp phải tìm cho mình một hƣớng đi đúng, tự hoàn thiện mình để đứng vững
trên thị trƣờng.
Hoàn thiện công tác kế toán bàn hàng và xác định kết quả bán hàng phải đảm bảo
đƣợc các yêu cầu sau:
-
-
Số liệu kế toán phải phản ảnh một cách kịp thời, chính xác. Việc phản ánh một cách
kịp thời, chính xác là điều hết sức cần thiết và quan trọng đối với các cơ quan chức
năng nhƣ cơ quan thuế, ngân hàng và ban lãnh đạo của Công ty để họ đƣa ra
phƣơng hƣớng và kế hoạch cụ thể cho kỳ kinh doanh tiếp theo.
Số liệu phải đảm bảo rõ ràng, minh bạch và công khai. Đây là điều đặc biệt quan
tâm của cả doanh nghiệp và các đối tác tham gia góp vốn.
- ảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả thiết thực, khả thi.
Bất kỳ một doanh nghiệp nào dù là tƣ nhân hay nhà nƣớc đều có chung mong muốn
là tiết kiệm đƣợc chi phí, thu lợi nhuận cao và phát triển công ty ngày càng vững
mạnh.
-
ty. Yêu cầu này không nhất thiết phải duy trì trong suốt quá trình hoạt động của
doanh nghiệp tuy nhiên sự thay đổi cần phải đảm bảo tính hợp lý và chấp nhận
đƣợc.
c
- Hoàn thiện phải tuân thủ hệ thống kế toán, chế độ kế toán do Nhà nƣớc ban hành
nhƣng không cứng nhắc mà linh hoạt. Để đáp ứng nhu cầu về quản lý đồng bộ hoạt
động kinh tế tài chính của doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong nƣớ
ta đã xây dựng và ban hành hệ thống kế toán và chế đ kế toán. Đây là
những văn bản pháp quy có tính bắt buộc. Bởi vậy, khi hoàn thiện công tác bán
hàng và xác định kết quả bán hàng đòi hỏi ngƣời quản lý phải xem xét chúng sao

70
cho việc hoàn thiện không vi phạm chế độ kế toán. Mặc dù vây, doanh nghiệp cũng
cần có sự linh hoạt trong việc vận dụng chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm tình
hình kinh doanh của Công ty.
- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. Mỗi
Công ty có những đặc điểm khác nhau về tổ chức sản xuất kinh doanh, loại hình
kinh doanh, trình độ và yêu cầu quản lý. Do vậy, việc vận dụng hệ thống, chế độ,
thể lệ tài chính kế toán trong doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo, phù hợp với đặc
điểm riêng của doanh nghiệp.
-
-
-
3.3 Mộ
t
-
BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ
nhƣ:MISA, RESPECT,..
ền với tiền lƣơng là các khoản trích theo

71
lƣơng bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, ể hiện
sự quan tâm củ ội dành cho mọi ngƣời lao độ
ỹ này đƣợc hình thành trên cơ sở từ nguồn đóng góp của ngƣời sử
dụng lao động và ngƣời lao độ
- Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho ngƣời lao động có tham gia đóng quỹ trong
các trƣờng hợp bị mất khả nănglao động nhƣ: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động,
hƣu trí, mất sức, …
- Quỹ BHYT là quỹ dùng để đài thọ ngƣờilao động có tham gia đóng góp quỹ trong
các hoạt động khám chữa bệnh.
- KPCĐ là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn các cấ
-
lƣơng
(%)
viên (%)
1. BHXH 17 7 24
2. BHYT 3 1,5 4,5
3. BHTN 1 1 2
4. CPCĐ 2 - 2
23 9,5 32,5

72
BHXH = 27.590.538 * 24% = 6.621.729
BHYT = 27.590.538 * 4.5% = 1.241.574
BHTN = 27.590.538 * 2% = 551.811
CPCĐ = 27.590.538 * 2% = 551.811
TK 334 2.621.101
TK 3382 551.811
TK 3383 6.621.729
TK 3384 1.241.574
TK 3389 551.811

73
tên
C
V
gian
lƣơng
cô
ng
HS
PC
TN
Ăn trƣa Xăng xe BHXH BHYT BHTN
G
Đ
3000000 26 3000000 0.4 1200000 520000 500000 700000 5920000 414400 88800 59200 562400 5357600
K
T
2000000 11 846154 0.2 400000 220000 100000 100000 1666154 116631 24992 16662 158285 1507869
… … … … … … … … … … … …
N
V
2000000 26 2000000 0.3 600000 520000 300000 500000 3920000 274400 58800 39200 372400 3547600
… … … … … … … … … … … …
15310538 5000000 3780000 1500000 2000000 27590538 1931338 413858 275905 2621101 24969437
(

74
- - –
–
chi
-
-
0098007 1/1 111 1.000.000
… … … … …
0006541 12/1 112 229.845
0027796 14/1 111 518.400
… … … … …
18/1 112 38.500
… … … … …
0001122 20/1 111 .1.774.545
… … … … …
BTTTL 30/12 334 9.570.723
…
( :

75
TK 6422
0336354 1/1 Mua xăng ron95 111 972.728
… … … … …
0574240 14/1 111 361.408
… … … … …
0060803 25/1 111 400.000
0000116 25/1 111 1.127.728
… … … … …
BTTTL 30/1 334 15.398.714
31/1 139
…
(
- ộ trễ về thời gian trong chuỗi cung ứng, từ ngƣời cung ứng đến ngƣời
sử dụng ở mọ ỏi doanh nghiệp phải tích
trữ một lƣợng hàng nhất định để đả ản phẩm cung ứng cho ngƣời mua.
- Cuối niên độ kế toán vào thời điểm lập BCTC năm, khi giá trị thuần có thể thực
hiện đƣợc của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng
tồn kho.
- Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập là phẩn chênh lệch giữa giá gố
ị thuần có thể thực hiện đƣợc của hàng tồn kho.
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập khi:

76
Có hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo qui định của Bộ Tài chính hoặc các bằng
chứng khác chứng minh giá gốc của hàng tồn kho.
Là những loại hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại
thời điểm lập BCTC có giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc nhỏ hơn giá gốc đƣợc
ghi nhận trên sổ kế toán củ
= *
kho
= *
- –
Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho
đƣợc hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng
bán trong kỳ.
Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã
lập tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
ị dự phòng giảm giá hàng
tồn kho hiện có cuối kỳ.
-
sau.
- Phần chênh lệch giữa khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập ở cuối niên
độ kế toán năm nay so với khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối
niên độ kếtoán năm trƣớc đƣợc xử lý nhƣ sau:
Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập ở cuối niên độ kế
toán nă ản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập ở cuối
niên độ kế toán năm trƣớc thì số chênh lệch đƣợc ghi tăng dự phòng và tăng giá
vốn hàng bán trong kỳ.

77
Nợ
Có TK 159
Trƣờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập ở cuối niên độ kế
ản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập ở cuối
niên độ kế toán năm trƣớc thì số chênh lệch nhỏ hơn phải đƣợc hoàn nhập: ghi
giảm dự phòng và giảm giá vố
Nợ
ĐVT
ghi s
… … … … … … … …
- Cuối kỳ kế toán doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả
năng không đòi đƣợc để trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi
tính vào hoặc ghi giảm chi phí quả –
TK 6422) của kỳ báo cáo.
- Về nguyên tắc, căn cứ lập dự phòng là phải có những bằng chứng đáng tin cậy về
các khoản nợ phải thu khó đòi (khách hàng bị phá sản hoặc bị tổn thất, thiệt hại lớn
về tài sản nên không hoặc khó có khả năng thanh toán, đơn vị đã làm thủ tục đòi nợ
nhiều lần vẫn không thu đƣợc nợ). Theo quy định hiện hành thì các khoản phải thu
đƣợc coi là khoản phải thu khó đòi phải có các bằng chứng chủ yếu dƣới đây:
Số tiền phải thu phải theo dõi đƣợc cho từng đối tƣợng, theo từng nội dung, từng
khoản nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi.

78
Chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ chƣa trả bao
gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối
chiếu công nợ…
- Mức lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi theo quy định của chế độ tài chính
doanh nghiệp hiện hành.
- –
- Đối với những khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, doanh nghiệp đã cố
gắng dùng mọi biện pháp để thu nợ nhƣng vẫn không thu đƣợc nợ và xác định
khách nợ thực sự không còn khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thể phải làm
các thủ tục bán nợ cho công ty mua, bán nợ và tài sản tồn đọng hoặc xoá những
khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán. Nếu làm thủ tục xoá nợ thì đồng thời
phải theo dõi chi tiết ở TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (tài khoản ngoài Bảng Cân
đối kế toán). Nếu sau khi đã xoá nợ, khách hàng có khả năng thanh toán và doanh
nghiệp đã đòi đƣợc nợ đã xử lý (đƣợc theo dõi trên TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”)
thì số nợ thu đƣợc sẽ hạch toán vào Tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
-
Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 159 Dự phòng phải thu khó đòi.
-
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế ố dự
phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trƣớc, thì số chênh lệch đƣợc
hoàn nhậ
Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 159 Dự phòng phải thu khó đòi tăng thêm
Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự
phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết, thì số
chênh lệch đƣợc hoàn nhập ghi giảm chi phí:
Nợ TK 159 Dự phòng phả
Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệ
- Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đƣợc đƣợc phép
xoá nợ

79
Nợ TK 159 Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chƣa lập dự phòng)
Có TK 131 Phải thu của khách hàng
Có TK 138 Phải thu khác.
Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (tài khoản ngoài Bảng
Cân đối kế toán).
- Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã đƣợc xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu
hồi đƣợc nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đƣợc, ghi:
Nợ TKK 111, 11
Có TK 711 Thu nhập khác
Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (tài khoản ngoài Bảng
Cân đối kế toán).
Các khoản nợ phải thu khó đòi có thể đƣợc bán cho công ty mua, bán nợ. Khi doanh
nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên Bảng Cân
đối kế toán) cho công ty mua, bán nợ và thu đƣợc tiề
Nợ TK 111, 112… Số tiền thu đƣợc từ việc bán khoản nợ phải thu
Nợ TK 159 Số chênh lệch đƣợc bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi
–
.

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại khải nguyên

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại khải nguyên

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (9)

Viewers also liked

Viewers also liked (7)

Similar to Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại khải nguyên

Similar to Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại khải nguyên (20)

More from NOT

More from NOT (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại khải nguyên