1. ANAYASAL VERGİ
REFORMU
PROF.DR. COŞKUN CAN AKTAN
Bu sunum şu kaynaktan yararlanılarak hazırlanmıştır: Coşkun Can Aktan, Yeni
İktisat Okulları ve İktisadi Düşünce: Ankara: Seçkin Yayınları, 2018.
Sunum Hazırlayan: Sabuhi Ganbarzade
2. Anayasal İktisat
(Constitutional Economics)
teorisinin kurucusu olarak kabul
edilen 1986 Nobel Ekonomi
Ödülü sahibi James M.
Buchanan, geleneksel maliye
teorisyenlerinden farklı olarak
vergiler ile ilgili temel kuralların
anayasal düzeyde tespit
edilmesini önermektedir.
2
4. 4
Devletin vergileme üzerindeki hak ve yetkisi sınırsız bir yetki midir?
Vergileme ya da daha geniş
bir anlamda sosyal düzenin
tarihini araştıranlar bu
sorunun cevabı bulabilirler.
5. 5
Devletin vergileme üzerindeki hak ve yetkisi sınırsız bir yetki midir?
Maliye tarihinde “temsilsiz vergileme olmaz.” sözü büyük önem ve değer taşır. Eski
çağlarda devleti temsil eden kralların ve hükümdarların deyim yerindeyse keyiflerine
göre vergi koymaları halkın isyanına neden olmuştur. Ağır vergiler altında ezilen
halk, vergilerin ancak halkı temsil eden parlamentonun izni ve onayı ile konulması
halinde adil ve meşru olabileceğini öne sürmüş ve bunun mücadelesini vermiştir.
6. 6
Devletin vergileme üzerindeki hak ve yetkisi sınırsız bir yetki midir?
İngiltere’de Magna Carta’nın ilan edildiği tarihten sonra da krallar keyiflerince
vergi koymaya devam etmişlerdir. Bu konuda asırlar boyunca süren
mücadeleler sonunda 1679 tarihinde ilan edilen İngiliz Haklar Bildirgesi’nde
krala uyması gereken ilkeler hatırlatılıyor ve ardından vergilerin ancak
temsilcilerin izni ve onayı ile tarh edilebileceği belirtiliyordu.
1215 tarihinde İngiltere Kralı Yurtsuz John’a karşı bazı derebeylerinin ilan
ettiği Magna Carta Libertatum bugün elimizde bulunan ilk yazılı özgürlük
bildirgesi olarak kabul edilir ve bildirgede kralın vergileme yetkisini sınırlayan
önemli ifadeler yer almaktadır.
7. 7
Acaba Vergilerin Oransal Olarak Bir Sınırı Var Mıdır?
Ya Da Olmalı Mıdır?
Vergi oranlarının çok yüksek olarak belirlenmesi ekonomik
birimlerin karar ve tercihleri üzerinde etkili olur. İnsanlar, ağır
vergilerin olduğu ortamlarda daha az çalışma, daha az yatırım
yapma, daha az tasarruf etme eğiliminde olurlar. Bu da sonuç olarak
ekonomik büyüme ve kalkınmanın yavaşlaması demektir. Buradan
hareketle vergilerin bir üst sınırının olması gerektiğini söyleyebiliriz.
8. Peki Bu Sınır Nedir?
Maksimum Vergi Oranı Nedir Ve Ne Olmalıdır?
8
Maksimum vergi oranının
ne olması gerektiği konusu
her şeyden önce bir
“optimalite” meselesidir.
Optimal vergi oranını
belirlemeye yönelik bir
objektif kriter mevcut
değildir.
Dolayısıyla bu konudaki
görüş ve öneriler esasen
subjektiftir.
Toplam vergi yükünün ne
olması gerektiği konusu ile
ilk ilgilenen yazarların
başında Colin Clark
gelmektedir.
9. Profesör Colin Clark 1945 yılında
İngiltere’de bir akademik dergide
yayınlanan yazısında vergi yükünün “net
milli gelirin yüzde 25’i” olarak
belirlenmesini önermiştir.
GSYİH’nın esas alınması halinde o zaman
bu sınırın yüzde 23 olarak
belirlenebileceğini ifade etmişti.
Colin Clark’ın bu görüşleri ölçülebilir-
test edilebilir bir araştırmanın
sonuçlarına dayalı değildir. Tamamen
subjektif değer yargılarına dayalıdır.
9
11. 11
Vergiler için maksimum sınır nedir?
• vergi oranları ile vergi gelirleri arasındaki ilişkiyi
gösteren bir eğridir. Vergi oranlarının belirli bir
noktaya kadar artırılması vergi gelirlerini artırır ve
optimal sınıra ulaşıldıktan sonra vergi oranlarının
daha fazla artırılması vergi gelirlerini azaltır.
Laffer
Eğrisi
Vergilerin bir sınır vardır ve olmalıdır... Eğer vergi oranları için bir
sınır belirlenmemişse bu takdirde toplam piyasa üretimi (GSYİH) ve
bunun sonucu olarak da vergi gelirlerinde azalma sözkonusu olur.
12. Optimal Devlet Büyüklüğü ve Optimal Vergi Oranının Tespit Edilmesi 12
T1 T2 T3 T4
A
E
C
R1
R2
R3
R4
U1
U2
U3
U4
K
L
M
N
Vergi Oranı
VergiGeliri
KamusalHizmetlerden
sağlanantoplumsalfayda%
Vergi Rantı
Vergi
Sömürüsü
D
14. Vergileme yetkisinin anayasal normlarla sınırlandırılması
konusunda literatürde yeralan başlıca önerileri iki ana başlık
altında şekilde özetleyebiliriz.
14
Vergileme üzerinde demokratik sınırlamalar mümkün müdür?
Eğer değilse, anayasal sınırlamalar getirilmeli midir?
Prosedürel Sınırlamalar
Nümerik- Kantitatif Sınırlamalar