Cơ Sở Lý Luận Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh.docx

Viết đề tài giá sinh viên – ZALO: 0917.193.864 - VIETKHOALUAN.COM
Báo cáo tốt nghiệp GVHD: THẦY NGÔ HOÀNG ĐIỆP
SVTT: Phan Thị Thủy Tiên Trang 1
Tải tài liệu tại kết bạn zalo : 0917.193.864
Chương 1:
CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1. KẾ TOÁN DOANH THU:
1.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng:
a. Khái niệm, điều kiện ghi nhận, nguyên tắc hạch toán
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được
hoặc sẽ thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay
bán hàng hóa mua vào, nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh
nghiệp. Hoạt động bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến sự tồn tại và phát triển
bền vững của doanh nghiệp.
* Nguyên tắc hạch toán:
- Chỉ được ghi nhận doanh thu bán hàng khi có một khối lượng sản phẩm,
hàng hóa, lao vụ dịch vụ đã được xác định tiêu thụ. Nghĩa là, khối lượng đó đã
được giao cho khách hàng hoặc đã thực hiện đối với khách hàng thanh toán hoặc
chấp nhận thành toán.
- Đối với những doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo
phương pháp khấu trừ, doanh thu được ghi nhận theo giá bán chưa có thuế.
b. Chứng từ sử dụng
- Khi tiêu thụ thành phẩm đặc biệt phải lập chứng từ bán hàng: hóa đơn
bán hàng nhằm mục đích xác định số lượng, chất lượng, đơn giá và giá bán cho
khách hàng, thuế GTGT, tổng giá bán chưa có thuế là căn cứ để người bán ghi
doanh thu vào các sổ kế toán liên quan, người mua làm chứng từ đi đường, lập
phiếu nhập kho, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán.
- Hóa đơn GTGT: đối với sản phẩm thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.

- Hóa đơn bán hàng: đối với sản phẩm thuộc đối tượng nộp thuế GTGT
theo phương pháp trực tiếp.
c. Tài khoản sử dụng:
 TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, tài khoản này
không có số dư cuối kỳ.
d. Sơ đồ kế toán

Sơ đồ kế toán tổng hợp đối với sản phẩm, hàng hóa chịu thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ thuế:
521 511 111, 112
Kết chuyển giảm giá Giá bán
hàng bán phát sinh chưa có 131
trong kỳ thuế
531 635
Kết chuyển giá bán Chiết khấu
chưa có thuế hàng thanh toán
bán bị trả lại phát tình trừ
sinh trong kỳ cho khách
532
911
Kết chuyển Giảm giá bán
doanh thu thuần hàng hóa
333 (3331)
531
Giá bán (chưa
Thuế có thuế) của
GTGT hàng đã bán
bị trả lại
152
Trao đổi hàng có
Hóa đơn
GTGT loại
được khấu trừ
133
334

1.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
a. Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc
đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng với khối lượng lớn đã
thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã nêu trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc
các cam kết mua bán hàng.
Hợp đồng chiết khấu, hóa đơn GTGT, hóa đơn chiết khấu.
c. Tài khoản sử dụng
- TK 521 không có dư cuối kỳ.
111, 112, 131 521 511
khoản chiết khấu kết chuyển giảm DT
cho khách hàng
(thuế GTGT nếu có)
1.1.3. Doanh thu hoạt động tài chính:
a. Khái niệm, nguyên tắc hạch toán
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài
chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các
hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
* Nguyên tắc hạch toán:
- Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai
điều kiện sau:
+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
- Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia
được ghi nhận trên cơ sở:
. Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
. Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng.

. Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền
nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc
góp vốn.
- Kiểm soát việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp
có đúng với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành quy định về thời điểm ghi
nhận, giá trị ghi nhận doanh thu, cơ sở pháp lý để ghi nhận doanh thu, …
- Kiểm soát việc xây dựng hệ thống sổ kế toán chi tiết doanh thu hoạt
động tài chính theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”, không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 “Xác định
kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
333 515 121
Lợi nhuận từ hoạt
động góp vốn đầu tư
111, 112
Nhận lãi
911
Kết chuyển XDKQKD 331
Số tiền chiết khấu
111, 112, 131
121, 221
112
Lãi tiền gửi
338 (3387)
111 (1111), 112 (1121)
Lãi do bán ngoại tệ
111 (1111), 112 (1121)
413 (4131)
Xử lý chênh lệch TGHĐ
331
Chiết khấu thanh toán được hưởng

1.1.4. Các hoạt động ghi nhận thu nhập khác
a. Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường
xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm:
- Thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ.
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.
- Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
- Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
- Các khoản thuế được Ngân sách Nhà nước hoàn lại.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa,
sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân
tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên
ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra.
Các khoản thu nhập khác ghi vào sổ sách kế toán phải có Biên bản của
Hội đồng xử lý và được thủ trưởng, kế toán trưởng của đơn vị ký duyệt.
TK 711 “Thu nhập khác”, không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu
nhập khác (nếu có).
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK
911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Sơ đồ kế toán tổng hợp các khoản thu nhập khác:
333 (33311) 711 111, 112, 131, 152 (611) …
Thuế GTGT Nhượng bán
được giảm
338, 334
Phạt vi phạm hợp đồng
152, 156, 211
Góp vốn bằng vật tư
hàng hóa
331, 338
Các khoản nợ không xác định
chủ nợ
3387
Phân bổ DT chưa thực hiện
352
Hoàn nhập dự phòng
phải trả

1.2. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN, CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ
QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP, CHI PHÍ KHÁC
1.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán:
a. Khái niệm:
Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng số tiền
được trừ ra khỏi doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh (lợi nhuận gộp và
lợi nhuận thuần) của từng kỳ kế toán. Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán
hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán là một
chi phí thường được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp
giữa doanh thu với chi phí được trừ.
Nội dung cơ bản của chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở các doanh nghiệp sản
xuất là giá thành sản xuất thực tế của những sản phẩm, dịch vụ đã bán được
trong kỳ kế toán. Ngoài ra còn có các khoản khác cũng được tính vào chỉ tiêu
giá vốn hàng bán trong kỳ đó là:
- Chi phí sản chung cố định không phân bổ.
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp trên mức
bình thường.
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng đã bán sau khi trừ phần bồi
thường trách nhiệm do cá nhân gây ra.
- Khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm
nay nhỏ hơn khoản dự phòng năm trước thì số chênh lệch đó phải được hòa
nhập và ghi giảm giá vốn hàng bán.
b. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho.
TK 632 “Giá vốn hàng bán”, không có số dư cuối kỳ.

Bên Nợ:
- Giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- Các khoản khác được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập lúc cuối năm.
Bên Có:
- Giá vốn hàng bán bị trả lại.
- Hòa nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
để xác định kết quả kinh doanh.
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK
đối
ứng
Ghi nợ TK 632-GVHB
Số
hiệu
Ngày
tháng
Tổng
số
Chia ra
Cộng số phát sinh
Ghi có TK 632
d. Sơ đồ kế toán:
Sơ đồ kế toán tổng hợp:
154, 155 632 155
Hàng bán bị trả lại
157
621, 627 152
CP vượt định mức Hàng nhập dự phòng
138 911
khoản dư phòng phải nộp Kết chuyển XDKQKD

1.2.2. Kế toán chi phí bán hàng:
a/ Khái niệm
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại
sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ như:
- Tiền lương và các chi phí tính theo lương của nhân viên bán hàng, tiếp
thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, ...
- Chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng phục vụ việc bảo quản, đóng gói, tiêu
thụ, vận chuyển hàng trong quá trình tiêu thụ, ...
- Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản, tiêu thụ như: nhà
kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ ...
- Chi phí bảo quản sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc bán hàng như: tiền thuê
kho, tiền bốc vác, vận chuyển hàng đi tiêu thụ, tiền hoa hồng trả cho đại lý bán
hàng ...
- Chi phí khác bằng tiền phát sinh trong giai đoạn tiêu thụ như: chi phí
tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí quảng cáo, giao dịch, giao hàng, chi phí
hội nghị khách hàng.
Về nguyên tắc chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được tính hết vào giá
thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh
doanh.
b/ Chứng từ sử dụng
Các chứng từ chi phí phát sinh rất nhiều, rất đa dạng phần lớn là từ các bộ
phận kế toán khác có liên quan chuyển sang kế toán chi phí để ghi sổ, rồi trả
chứng từ về cho bộ phận kế toán có nhiệm vụ lưu trữ. Các chứng từ như: phiếu
chi, phiếu xuất kho, giấy báo nợ, các hóa đơn của khách hàng và dịch vụ mua
ngoài, bảng lương.
c/ Tài khoản sử dụng:
TK 641 “Chi phí bán hàng”, không có số dư cuối kỳ.

Bên Nợ:
- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ để tính kết quả kinh doanh hoặc
phân bổ chi phí bán hàng cho những sản phẩm sẽ tiêu thụ ở kỳ sau.
TK 641 có 7 tài khoản cấp hai:
 TK 6411: Chi phí nhân viên.
 TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì.
 TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng.
 TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định.
 TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
 TK 6417: Chi phí bằng tiền khác.
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Ngày
tháng
ghi sổ
đối
ứng
Ghi nợ TK 641 - CPBH
Số
hiệu
Ngày
tháng
Tổng
số
CP
NV
L
CP
VL
BB
CP
DC
DD
KH
TS
CĐ
CP
DV
MN
CP
K
BT
Cộng số
phát sinh
Ghi Có
TK 641

d/ Sơ đồ kế toán tổng hợp:
Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
334, 338 641 138, 111
Lương tính theo lương Ghi giảm chi phí
bán hàng
152, 153 335
NVL, CCDV xuất dùng Hoàn CP bảo hành
142, 242, 335
Chi phí trả nhiều kỳ
214 142 (1422)
Khấu hao TSCĐ của Chi phí bán hàng
bộ phận bán hàng chuyển sang kỳ sau
331
133
911
111, 112 Kết chuyển chi phí bán hàng
để tính kết quả kinh doanh kỳ này
Các khoản chi ra

1.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
a/ Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý
hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh
nghiệp như:
- Tiền lương và các chi phí tính theo lương của ban giám đốc và nhân viên
quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu và đồ dùng cho văn phòng.
- Khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp.
- Các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn
phòng doanh nghiệp và các chi phí khác bằng tiền dùng chung cho toàn doanh
nghiệp như: phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí, ...
Về nguyên tắc chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ cũng được
tính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác
định kết quả kinh doanh.
b/ Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ chi phí phát sinh rất nhiều và đa dạng phần lớn từ bộ phận
kế toán khác có liên quan chuyển sang kế toán chi phí để ghi sổ rồi trả chứng từ
về cho bộ phận kế toán có nhiệm vụ lưu trữ. Các chứng từ như: phiếu chi, phiếu
xuất kho, giấy báo nợ, các hóa đơn của khách hàng về dịch vụ mua ngoài, bảng
lương, giấy thanh toán tạm ứng.
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh
trong kỳ hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa
bán được lúc cuối kỳ.
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Ngày
tháng
ghi sổ
đối
ứng
Ghi nợ TK 641 - CPBH
Số
hiệu
Ngày
tháng
Tổng
số
NV VL
QL
ĐD
VP
KH
TS
CĐ
TP
LP
CP
K
BT
Cộng số
phát sinh
Ghi Có
TK 642

d/ Sơ đồ kế toán tổng hợp:
Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
334, 338 642 111, 138
Lương tính theo lương Giảm chi phí
152, 153 335
NVL, CCDC xuất dùng
335 142 (1422)
CP trả trước nhiều kỳ Chi phí QLDN
chuyển snag kỳ sau
214
Khấu hao
911
333
Dự phòng phải thu khó đòi
139
331
133 Kết chuyển chi phí bán hàng
để tính kết quả kinh doanh kỳ này
111, 112

1.2.4. Kế toán chi phí tài chính:
a/ Khái niệm
Chi phí tài chính là những chi phí và khoản lỗ liên quan đến hoạt động về
vốn, các hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm: lỗ chuyển nhượng chứng khoán,
chi phí giao dịch bán chứng khoán, chi phí góp vốn liên doanh, chi phí cho vay
và đi vay, lỗ do bán ngoại tệ, lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chiết khấu thanh
toán khách hàng được hưởng khi thanh toán tiền hàng trước thời hạn, chi phí
chuyển nhượng, khoản lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, ...
- Đối với hoạt động mua - bán chứng khoán, bán ngoại tệ: ghi nhận vào
chi phí tài chính phần chênh lệch lỗ (do giá bán thấp hơn giá gốc) của các loại
chứng khoán hay ngoại tệ (không ghi nhận toàn bộ giá gốc của chứng khoán hay
ngoại tệ vào chi phí tài chính).
- Đối với hoạt động bất động sản đầu tư: ghi nhận vào chi phí tài chính
toàn bộ giá trị (giá gốc) của bất động sản đã bán.
- Kết thúc hoạt động liên doanh, vốn góp liên doanh không thu hồi đủ
phải ghi nhận vào chi phí tài chính trong kỳ.
- Lãi đi vay vốn được ghi nhận vào chi phí tài chính trên cơ sở thời gian
và lãi suất từng kỳ, không phân biệt khoản lãi đi vay do thực tế doanh nghiệp đã
thanh toán cho bên vay hay chưa.
TK 635 “Chi phí tài chính”, không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính
phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí và các lỗ về hoạt động tài chính để
xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
d/ Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí tài chính:
121, 211 635 229
Dự phòng giảm giá
111, 112, 131
111, 112, 141
911
Kết chuyển gđ
KQ kinh doanh
222
111, 112, 341, 311
335, 142, 242
242
111 (1111), 112 (1121)
111 (1111), 112 (1121)
413 (4131)
Chênh lệch tỷ giá
131, 111, 112
228

129, 229
Dự phòng giảm giá
1.2.5. Kế toán chi phí khác:
a/ Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra không thường
xuyên, ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của đơn vị bao
gồm: chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản giá
trị thanh lý, nhượng bán (nếu có); tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; khoản
bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót
khi ghi sổ kế toán; các khoản chi phí khác.
* Bên nợ:
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
* Bên có:
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 811 “Chi phí khác”, không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có:
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

d/ Sơ đồ kế toán tổng hợp các khoản chi phí khác:
111, 112, 153, 152 ... 811 911
133
Kết chuyển
211, 213 XDKQKD
214
111, 112, 338, 333 ...
333
111, 112, 141 ...
1.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Khái niệm
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế
TNDN hoãn lại khi xác định được lợi nhuận hoặc lỗ vốn của một kỳ.
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu
thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Thuế TNDN hoãn lại phải trả là thuế TN phải nộp trong tương lai tính
trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
b. Tài khoản sử dụng:

- TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK 821 có 2 TK cấp hai
+ TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập hiện hành”
+ TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”
c. Chứng từ sử dụng
+ Bên nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ
sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm tư việc
ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập
hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả
được hoàn nhập trong năm).
- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch
giữa tài sản thuế thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài
sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 – “Chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên có Tài
khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
+ Bên có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm
nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ
vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai
sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản
thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh
trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi chép giảm chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài Khoản 911 – “Xác định kết quả
kinh doanh”.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số
phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát
sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
3334 8211 911
Số thuế tạm nộp
Số thuế được giảm Kết chuyển xác định
Kết quả kinh doanh
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:
347 ghi nhận TTNDN 8212 Giảm CP TTNDN 347
Hoãn lại phải trả hoãn lại
243
243 hoàn nhập tài sản
TTNDN hoãn lại Giảm CP TTNDN hoãn lại
911
911
Cuối kỳ kết chuyển Cuối kỳ kết chuyển

1.3. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
1.3.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
a. Nội dung
Kết quả của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá
thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế đã nộp thuê qui
định của pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
b. Nguyên tắc hạch toán
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại
sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ đã thực hiện ở các bộ phận sản xuất khác nhau
trong doanh nghiệp.
- Phải đảm bảo mối quan hệ tương xứng giữa doanh thu với các khoản chi
phí được trừ.
1.3.2. Tài khoản sử dụng:
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm hàng hóa,
dịch vụ đã tiêu thụ.
- Kết chuyển lợi tức trước thuế của hoạt động kinh doanh và hoạt động
khác.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản bất thường.
- Trị giá vốn hàng bán bị trả lại kỳ trước.
- Kết chuyển thực lỗ trong kỳ nếu có.

Sơ đồ kế toán tổng hợp:
632 911 511, 512
Giá vốn hàng bán Các khoản doanh thu
CP tài chính
641 515, 711
Chi phí bán hàng Thu nhập khác
642 421
Chi phí quản lý DN Kết chuyển lỗ
811
Chi phí khác
711
Thu nhập khác
421
Kết chuyển lãi

Chương II:
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH
CHƯƠNG DƯƠNG TIỀN GIANG
2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH CHƯƠNG DƯƠNG TIỀN GIANG
2.1.1. Tìm hiểu chung về Công ty
Công ty TNHH Chương Dương Tiền Giang hiện đặt tại số 10 đường 30/4,
Phường 1, Tp.Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang
- Tên gọi nay đủ của Công ty: CÔNG TY TNHH CHƯƠNG DƯƠNG
TIỀN GIANG
- Công ty được thành lập theo QĐ số 273/QĐ- VPTU ngày 19/5/2005 của
Văn phòng Tỉnh ủy Tiền Giang
- Điện thoại: (073) 870875 – 870876
- Fax: 073.874.250
- Số TK: 115000013729 tại Ngân hàng Công thương Tiền Giang
Công ty bước đầu đã có một vị trí địa lý thuận lợi và một tiềm năng kinh
tế phát triển tốt. Tiền Giang là cửa ngõ các tỉnh đồng bằng sông Cửu Long nằm
dọc theo bờ sông Tiền một nhánh thoát lưu của sông MeKong. Thủ phủ của
Tiền Giang là Tp.Mỹ Tho nằm bên bờ sông sông Tiền nơi có một ví trí quan
trọng và giao lưu thương mại của các tỉnh Miền Tây. Với sự ưu đãi về thiên
nhiên có cây trái quan năm, có nhiều khu di tích lịch sử văn hóa về thiên nhiên
có cây trái quanh năm, có nhiều khu di tích lịch sử văn hóa nhà nước công nhận
và bờ biển dài 30km là nơi du loch lý tưởng cũng như việc thuận tiện trong giao
lưu đường thủy đến đường bộ, nên Tiền Giang rất thuận lợi trong kinh doanh ăn
uống, khách sạn và du loch…
Công ty TNHH Chương Dương là Doanh nghiệp của tổ chức chính trị, tổ
chức chính trị - xã hội hoạt động theo hình thức Công ty trách nhiệm hữu hạn
một thành viên, hoạt động theo luật doanh nghiệp và điều lệ của Công ty.
Ngành nghề kinh doanh:

1/ Nhà hàng, khách sạn
2/ Du lịch lữ hành quốc tế và nội địa
3/ Vận chuyển khách du lịch.
4/ Hàng hóa và hàng lưu niệm.
5/ Liên doanh liên kết phục vụ kinh doanh.
Để hiểu rõ thêm về Công ty TNHH Chương Dương, chúng ta hãy cùng
nhau phân tích bài tiểu luận dưới nay:
* Vào những năm 50 Công ty TNHH Chương Dương là bãi đất được
trồng dừa và là nơi đỗ đầu tàu ga cuối ngày. Năm 1956 – 1957, bà Ngô Đình
Nhu (em dâu của Tổng thống Chính quyền Sài Gòn Ngô Đình Nhiệm) cho tháo
gỡ hết hệ thống đường sắt ở Tiền Giang và xây dựng nhà mát 9 nóc sát bờ sông
cho các quan tòa tỉnh ra chơi.
* Đến năm 1966 Thành phố hoàn toàn thay đổi, khu nhà mát 9 nóc được
dùng làm hệ thống lô – cốt lập trại hải quân đặt tên căn cứ là Chương Dương –
tên một trận đánh nổi tiếng trong lịch sử và tiếp theo đó là Công viên Lạc Hồng
cũng được xây dựng.
* Vào năm 1975 Miền Nam hoàn toàn giải phóng, Tỉnh ủy Tiền Giang
tiếp thu căn cứ hải quân Chương Dương giao cho Công ty Thương Nghiệp dùng
làm kho chứa hàng và chẳng bao lâu Công ty Thương nghiệp trả lại cho Tỉnh ủy,
Tỉnh ủy dùng nơi này làm nhà khách Tỉnh ủy cho đến tháng 10 năm 1991 đổi
thành Nhà hàng Khách sạn Chương Dương.
* Năm 1993, Tỉnh ủy thành lập Công ty ăn uống khách sạn Chương
Dương. Từ đó, Công ty này có hai chi nhánh: Nhà hàng Cầu đôi và Nhà hàng
Khách sạn Đồng Sen. Ngày 30 tháng 04 năm 1997 Tỉnh ủy tỉnh Tiền Giang đã
quyết định nâng cấp, xây dựng mới và biến Công ty ăn uống Khách sạn Chương
Dương trước nay thành Công ty Dịch vụ Chương Dương và ngày nay là Công ty
TNHH Chương Dương.

* Qua 02 năm thi công đến ngày 30 tháng 04 năm 1999 công trình đã
hoàn thành và đưa vào hoạt động 26 phòng lưu trú và nhà hàng đủ phục vụ cho
trên 500 lượt khách cùng một lúc. Trải qua quá trình đầu tư xây dựng và nâng
cấp. Công ty TNHH Chương Dương ngày nay đã có hệ thống cơ sở vật chất khá
hiện đại và đội ngũ Cán bộ – Nhân viên được đào tạo chuyên moan nghiệp vụ và
nhiều năm kinh nghiệm.
* Năm 2005 Công ty dịch vụ Chương Dương được đổi tên thành Công ty
TNHH Chương Dương Tiền Giang.
* Cùng với sự phát triển của Công ty Du lich Tiền Giang, Công ty TNHH
Chương Dương đang ngày càng phát triển.
* Nhà hàng – Khách sạn Chương Dương là một trong những điểm lớn
nhất ở Tiền Giang được tọa lạc ven Khu trung tâm Tp.Mỹ Tho, bên dòng sông
Tiền thơ mộng với phong cảnh hữu tình 4 mùa luôn tươi mát; Gần các trung tâm
Thương mại, Ngân hàng, Bưu điện, Giao thông thuận lợi cho du khách đi lại
tham quan, du loch Tiền Giang nổi tiếng về du lịch sinh thái.
* Ngoài ra Công ty còn được sự giúp đỡ nhiệt tình của Văn phòng Tỉnh
ủy tỉnh Tiền Giang đã tạo dk thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của Công ty.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Chương Dương:
a. Chức năng
Công ty TNHH Chương Dương là Doanh nghiệp hoạt động theo hình
thức Công ty TNHH một thành viên, có chức năng kinh doanh trên các lĩnh vực:
Nhà hàng và Khách sạn, du lịch lữ hành quốc tế và nội địa, các dịch vụ vận
chuyển du lịch, vũ trường, hội thảo quốc tế, vật lý trị lie5u, Karaoke, liên doanh
liên kết….
b. Nhiệm vụ
- Tổ chức kinh doanh Ăn uống, Khách sạn có hiệu quả, đồng thời thực
hiện nghiêm các chủ trương chính sách của Đảng và pháp luật của Nhà nước.

- Nghiên cứu đề xuất, trình Văn phòng Tỉnh ủy xét và kiến nghị với cấp
trên sửa đổi, bổ sung các chính sách chế độ đúng pháp luật cho phù hợp với
nhiệm vụ và điều kiện cụ thể tại Công ty.
- Nghiên cứu cải tiến, nâng cao chất lượng phục vụ, đảm bảo kinh doanh
có hiệu quả.
- Kiểm tra thường xuyên mọi hoạt động kinh doanh tại đơn vị.
- Lãnh đạo, chỉ đạo các bộ phận trực thuộc thực hiện nghiệp vụ kinh doanh.
- Chỉ đạo hướng dẫn phong trào thi đua khen thưởng tại đơn vị.
- Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ – công nhân viên về
nghiệp vụ quản lý và nghiệp vụ chuyên môn trong kinh doanh.
- Kết hợp với các ngành chức năng để thực hiện tốt công tác phong trào
quần chúng bảo vệ an ninh tổ quốc, thực hiện tốt công tác phòng cháy chữa
cháy, bảo đảm an toàn tài sản Công ty, tính mạng cán bộ – công nhân viên.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Chương Dương:
a. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

b. Cơ cấu tổ chức của Công ty
Công ty được tổ chức theo mô hình Chủ tịch Công ty. Cơ cấu tổ chức
quản lý Công ty bao gồm:
- Chủ tịch Công ty
- Giám đốc Công ty
- Giúp việc Giám đốc Công ty có các phó giám đốc, kế toán trưởng và các
bộ máy giúp việc bao gồm: Phòng tổ chức hành hính, Phòng kế toán, Phòng
khkinh doanh.
* Chủ tịch Công ty: do đại diện chủ sở hữu Công ty bổ nhiệm có thời hạn
5 năm. Chủ tịch Công ty thực hiện chức năng quản lý Công ty và chịu trách
CHỦ TỊCH CÔNG TY
BAN GIÁM ĐỐC
P.TỔ CHỨC
HÀNH CHÍNH
P.KẾ TOÁN P. KINH DOANH
NHÀ
KHÁCH
CHƯƠNG
DƯƠNG
KHÁCH SẠN
CHƯƠNG
DƯƠNG
NHÀ HÀNG
CHƯƠNG
DƯƠNG
LỮ HÀNH
CHƯƠNG
DƯƠNG

nhiệm trước người bổ nhiệm và pháp luật về sự phát triển Công ty theo mục tiêu
đại diện chủ sở hữu Công ty giao.
* Giám đốc Công ty: Do đại diện chủ sở hữu bổ nhiệm thời hạn 05 năm.
Giám đốc có trách nhiệm và quyền hạn như sau:
- Chịu trách nhiệm trước Chủ tịch Công ty và pháp luật về điều hành hoạt
động Công ty.
- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty.
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và các dự án đầu tư của Công ty.
- Quyết định bổ nhiệm, hợp đồng, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, mức
long và phụ cấp đối với các chức danh quản lý đối với người lao động trong
Công ty trừ các chức danh do đại diện Công ty và chủ tịch Công ty bổ nhiệm.
- Quyết định giá mua, giá bán sản phẩm và dịch vụ theo phân cấp của Chủ
tịch Công ty, đại diện Công ty ký kết các hợp đồng dân sự và kt theo phân cấp
và ủy quyền của Chủ tịch Công ty.
- Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn và hàng năm của Công
ty; phương án huy động vốn, dự án đầu tư, phương án liên doanh, đề án tổ chức
quản lý Công ty.
- Đề nghị Chủ tịch Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật.
- Tổ chức thực hiện các quyết định của Chủ tịch Công ty
- Kiểm tra các đơn vị trực thuộc thực hiện các định mức, tiêu chuan, đơn
giá, qui định trong Công ty.
- Báo cáo Chủ tịch Công ty về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
- Các quyền và nhiệm vụ khác theo Quyết định của Chủ tịch Công ty và
điều lệ Công ty.
- Ban hành, kiểm tra các định mức kt kỹ thuật, đơn giá tiền long trong
Công ty theo quy định của Nhà nước.
- Thực hiện báo cáo tài chính cuối kỳ kế toán (quý, năm) theo quy định
của Nhà nước với đại diện chủ sở hữu và các cơ quan hữu quan.

- Chịu sự kiểm tra, thanh tra, giám sát của Chủ tịch Công ty, của Chủ sở
hữu đối với việc thực hiện các quyền hạn, nhiệm vụ theo quy định của pháp luật.
- Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật và điều lệ
* Phó giám đốc: Do Chủ tịch Công ty bổ nhiệm có thời hạn 05 năm theo
đề nghị của Giám đốc. Phó giám đốc giúp Giám đốc điều hành Công ty theo
phân công và ủy quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về
nhiệm vụ được Giám đốc phân công hoặc ủy quyền.
* Phòng tổ chức hành chính: Là nơi theo dõi nhân sự, điều động và nhận
nhân viên theo nhu kinh doanh của đơn vị trong toàn Công ty sao cho phù hợp
với yêu cầu của công việc. Ngoài ra còn giúp cho Ban giám đốc theo dõi thi đua,
tiền long, các chế độ của người lao động và nhu cầu đào tạo tay nghề, nghiệp vụ
chuyên môn trong toàn Công ty, có các nghiệp vụ như sau:
- Quản lý nhân sự, đề bạt, bố trí tăng hoặc giảm về nhân sự, theo dõi và đề
nghị nâng long cho Cán bộ Công nhân viên.
- Nghiên cứu, xây dựng cơ cấu tổ chức của toàn bộ Công ty, xây dựng
nội qui, quy hế làm việc, quy chế dân chủ, quy chế quản lý lao động và quy chế
trả lương.
- Hành chánh văn phòng quản lý con dấu và theo dõi lưu trữ công văn đi
và đến.
* Phòng kế toán:
- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, có trách nhiệm quản lý, giải
quyết những công việc phát sinh liên quan đến tình hình tài chính của Công ty.
- Chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán phù hợp với hoạt động kinh
doanh của Công ty và quy định hiện hành của Nhà nước.
- Tham mưu cho Ban giám đốc về chế độ, thể lệ quản lý kế toán tài chính
và vấn đề liên quan đến chuyên moan nghiệp vụ kế toán tài chính
- Tổ chức và hướng dẫn thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, lập và luân
chuyển chứng từ trong toàn Công ty.

- Hạch toán và phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các hoạt động kinh
doanh của Công ty.
- Nhà hàng Chương Dương: Chuyên tổ chức thực hiện tiệc cưới, ẩm thực
phương Nam đủ các món ăn.
- Cùng với bộ phận nhân viên do đội ngũ đầu bếp chuyên nghiệp phục vụ
- Lữ hành đã cho khách tham quan các trong và ngoài nước, các khúc miệt
vườn cũng trực thuộc.
- Lập quyết toán tháng, quý, năm và các báo cáo tài chính gởi cho Ban
giám đốc và cơ quan chức năng
* Phòng kinh doanh: là nơi theo dõi, đề xuất và tham mưu cho Ban giám
đốc toàn bộ các hoạt động kinh doanh của Công ty, đề xuất các hình thức quảng
cáo, tiếp thị để nâng cao hiệu quả kinh doanh, về nâng cao chất lượng dịch vụ,
đổi mới kinh doanh nhằm khai thác tối đa các nguồn khách và ngành nghề hoạt
động đồng thời cũng là nơi tập hợp số liệu báo cáo tuần, báo cáo tháng nhằm
giúp Ban Giám Đốc kịp thời chấn chỉnh những sai sót trong quá trình kinh doanh
của Công ty.
* Khách sạn và Nhà khách Chương Dương: Là đơn vị trực thuộc Công ty
phục vụ nhu cầu ăn nghỉ của các đoàn khách Ban Đảng Tỉnh Ủy và các cơ quan
cá nhân trong và ngoài tỉnh. Các tổ buồng, bàn, bếp là lực lượng phục vụ trực
tiếp của Công ty.
* Cơ cấu tổ chức bộ máy đến ngày 31/12/2015 như sau:
Tổng số Cán bộ Công nhân viên là: 100 người
Trong đó: - Không phải ký HĐLĐ : 04 người
- Hợp đồng không thời hạn là: 03 người
- Hợp đồng thời hạn 01 năm là: 93 người
* Trình độ chuyên môn:
- Đại học, cao đẳng; 30 người
- Trung cấp: 15 người

- Cùng với lực lượng phục vụ bàn, buồng đa số đã qua kinh nghiệm.
Trong những năm qua Công ty rất thành công trong lĩnh vực Ăn uống và
Khách sạn, Công ty đã hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch giao, đáp
ứng kịp thời và chu đáo khách hàng. Từ đó, lượng khách đến Nhà hàng - Khách
Sạn ngày một tăng nhất là khách đặt tiệc cưới - liên hoan - sinh nhật và khách
lưu trú. Hiện tại Công ty đã thu hút hầu như khoảng 80% lượng khách ăn uống,
tiệc và lưu trú của tất cả các nhà hàng, khách sạn trong toàn tỉnh. Công ty chuẩn
bị mở thêm bộ phận Du lịch lữ hành Quốc tế và nội địa, mở thêm các dịch vụ
kinh doanh hỗ trợ khác. Như vậy với tiềm lực về con người và cơ sở vật chất sẵn
có chắc Công ty sẽ còn tiến xa hơn nữa.
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Chương Dương:
- Việc áp dụng hình thức tổ chức này hay hình thức tổ chức khác không
thể tùy tiện, mà phải phù hợp với chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động
sản xuất kinh doanh, phù hợp với bộ máy kinh doanh và quản lý của đơn vị.
- Việc tổ chức bộ máy kế toán và lựa chọn hình thức tổ chức kế toán thích
hợp, đảm bảo thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ cũng như yêu cầu thực hiện các
nghiệp vụ kế toán và thông tin kế toán, phản ánh và giám đốc chặt chẽ mọi hoạt
động kinh tế phát sinh đáp ứng tốt cho nhu cầu quản lý kinh tế doanh nghiệp.
- Việc tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo phù hợp với khả năng và
trình độ của đội ngũ kế toán và những điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật có thể áp
dụng công nghệ tin học trong kế toán.
- Hiện tại Công ty đang áp dụng hình thức “tổ chức kế toán tập trung”
nghĩa là tất cả các công việc liên quan về kế toán đều được tiến hành tập trung
tại Phòng kế toán đơn vị.
- Hình thức này có nhiều ưu điểm lớn, nó tạo điều kiện thuận lợi để vận
dụng các hình thức và phương pháp kế toán tiên tiến hiện đại, nâng cao năng
suất lao động và chất lượng công tác kế toán, phục vụ nhạy bén việc chỉ đạo mọi
hoạt động trong đơn vị.

- Áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung, toàn bộ nhân viên kế toán
của đơn vị, kể cả nhân viên kế toán bộ phận đều thuộc biên chế Phòng kế toán
và được kế toán trưởng lãnh đạo trực tiếp.
a. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
SƠ ĐỒ PHÒNG KẾ TOÁN
* Phòng kế toán của Công ty gồm có 01 kế toán trưởng và các kế toán
viên. Mỗi kế toán được phân công đảm nhiệm các công việc khác nhau như:
b. Trách nhiệm và quyền hạn:
 Kế toán trưởng:
* Chấp hành đầy đủ các chế độ, thể lệ kinh tế tài chính
* Thực hiện và giúp Giám Đốc đơn vị những công việc sau:
- Tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán của Công ty, kiểm tra và
hướng dẫn việc thi hành các chính sách chế độ thể lệ tài chính kế toán của Nhà
nước và các quy định kế toán tại đơn vị.
- Kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các chế độ chi tiêu về tiền lương,
tiền thưởng, các chế độ bảo quản vật tư, tài sản, nguồn vốn.
- Xây dựng kế hoạch tài chính, đưa ra phương hướng sử dụng nguồn vốn
một cách hợp lý va có hiệu quả.
- Lập các báo cáo quyết toán, tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán,
giữ bí mật các tài liệu, số liệu theo chế độ quy định
Kế toán trưởng
Kế toán thanh
toán công nợ
Kế toán kho NKCT
07
Kế toán
ngân hàng
Kế toán
nhà khách
trực thuộc

- Nghiên cứu và tham gia thực hiện đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ
nghiệp vụ, xây dựng đội ngũ cán bộ kế toán trong đơn vị.
- Tóm lại Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chung, chỉ đạo, điều hành các
kế toán trực thuộc Công ty về việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cập
nhật chứng từ đầy đủ, xử lý số liệu, thu thập thông tin tài chính, quản lý vốn là
nơi tham mưu cho ban Giám Đốc về công tác quản lý tài chính.
 Kế toán thanh toán, công nợ:
- Theo dõi, ghi chép, phản ánh một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác các
khoản nợ phải thu, phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ đó.
- Cung cấp kịp thời những thông tin về tình hình công nợ phải thu, phải trả
và tình hình thanh toán công nợ.
- Theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng ghi chép đầy đủ tình
hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng
- Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ tình hình biến động tăng
giảm và số hiện có của các loại tiền của Công ty.
- Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về chế độ quản lý và lưu thông
tiền tệ của Nhà nước và của Chủ tịch Công ty.
- Sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng ngân hàng Việt Nam. Đối
với ngoại tệ có theo dõi chi tiết, theo dõi từng loại ngoại tệ xác định tỷ giá hạch
toán làm cơ sở quy đổi ra tiền Việt Nam.
 Kế toán kho:
- Theo dõi ghi chép đầy đủ chính xác tình hình nhập, xuất kho hàng hóa
cũng như nguyên vật liệu.
- Cung cấp kịp thời những thông tin về giá cả, hàng hóa mua vào, bán ra.
- Tính toán kết quả kinh doanh.
 Kế toán Ngân hàng, tiền lương:
- Theo dõi, ghi chép, phản ánh một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác các
khoản nợ phải thu, phải trả qua hệ thống Ngân hàng.

- Theo dõi chi tiết tình hình biến động và số hiện có của các khoản tiền gởi
tại Ngân hàng.
- Phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả lao động của công nhân
viên; tính đúng, tính đủ và kịp thời tiền lương và các khoản liên quan khác cho
công nhân viên.
- Tính toán và phân bổ hợp lý chi phí tiền lương và các khoản trích theo
lương cho các dối tượng chịu chi phí có liên quan
- Tiến hành phân tích, đánh giá tình hình lao động, tình hình quản lý và chi
tiêu quỹ lương. Cung cấp các thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan.
 Kế toán Nhà khách trực thuộc:
- Theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh tại Nhà khách
- Theo dõi chi tiết TSCĐ và CCDC tại Nhà khách.
- Phản ánh kịp thời đầy đủ và chính xác các khoản nợ phải thu, phải trả,
tình hình mua bán, doanh thu và toàn bộ chi phí của Nhà khách.
- Báo cáo kịp thời các số liệu cần thiết về phòng kế toán Công ty.
* Chế độ kế toán tại Công ty:
- Niên độ ktt áp dụng cho Công ty từ 01/01/ đến 31/12 hàng năm
- Khấu hao TSCĐ theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày
12/12/2003 của Bộ tài chính về ban hành chế độ quản lý , sử dụng và trích khấu
hao tài sản cố định.
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Chương Dương:
a. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:
Theo Quyết định của Bộ tài chính từ ngày 01/01/2015 Công ty đã sửa đổi
theo áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC.
b. Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Hiện nay Công ty TNHH Chương Dương đang áp dụng hệ thống sổ kế toán
theo hình thức: Nhật ký chứng từ.

Hình thức kế toán Nhật ký Chứng từ là hình thức kế toán kết hợp giữa các
qui trình ghi chép khác nhau của các phần hành kế toán, kết hợp chặt chẽ việc ghi
chép liên tục từ hạch toán chi tiết sang hạch toán tổng hợp thông qua sự đối chiếu
giữa các số liệu có liên quan giữa các sổ kế toán.
Sơ đồ qui trình ghi chép theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
Giải thích quy trình;
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc và bảng phân bổ ghi vào sổ Nhật ký
Chứng từ, Bảng kê, Sổ chi tiết có liên quan
Chứng từ gốc
Bảng kê Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ quỹ
Báo cáo quỹ
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Bảng cân đối số phát
sinh
Tài khoản
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp số
chi tiết

- Đối với các chứng từ gốc liên quan đến tiền mặt kế toán ra phiếu thu, chi
và ghi sổ quỹ, hàng ngày lập báo cáo quỹ, kế toán tiền mặt sẽ tổng hợp số liệu từ
báo cáo quỹ để ghi vào Nhật ký chứng từ và bảng kê tài khoản 111.
- Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi trên từng
Bảng kê, từng Nhật ký chứng từ và giữ Bảng kê với Nhật ký chứng từ có liên
quan đảm bảo số liệu ghi trên Bảng kê và Nhật ký chứng từ là đầy đủ và chính
xác, sau đó sử dụng số liệu các Nhật ký chứng từ để ghi vào Sổ cái các tài khoản
có liên quan.
- Cuối tháng, căn cứ số liệu ở các sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp sổ
chi tiết sau đó đối chiếu với Sổ cái tài khoản kế toán tương ứng.
- Căn cứ Sổ cái tài khoản kế toán để lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản.
- Cuối cùng căn cứ vào số liệu trên các bảng kê, các Nhật ký chứng từ. Sổ
cái các tài khoản kế toán và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán.
2.2. KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CHƯƠNG DƯƠNG
2.2.1. Đặc điểm tình hình kinh doanh của Công ty:
- Công ty TNHH Chương Dương kinh doanh các dịch vụ ở các lĩnh vực
nhà hàng, khách sạn, du lịch. Tại nhà hàng kinh doanh các mặt hàng bán sẳn như
bia, rượu, nước ngọt, các mặt hàng nước giải khát… và chế biến các món ăn từ
bình dân đến cao cấp.
- Toàn bộ tiền bán hàng cuối ngày nhân viên bán hàng phải nộp cho thủ
quỹ tại cơ sở trực thuộc.
- Chứng từ bán hàng gồm: phiếu tính tiền, hóa đơn GTGT.
- Các nhà hàng ăn uống mua nguyên liệu về chế biến thức ăn và bán thành
phẩm, khi bán sản phẩm phải lên hóa đơn GTGT.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: 1 liên được giao cho khách hàng, 1
liên được lưu tại nhà hàng và 1 liên được nộp về cho kế toán của Công ty.
2.2.2. Kế toán doanh thu và cung cấp dịch vụ:
2.2.2.1. Nội dung:

Doanh thu của Công ty được tạo ra do chính sản phẩm Công ty như: các
mặt hàng ăn uống, thuê phòng, các tour khách tham quan, do kinh doanh hàng
hóa như các loại bia, rượu, nước ngọt….
2.2.2.2. Chứng từ kế toán
- Doanh thu về các mặt hàng chế biến ăn uống, hàng hóa, khách sạn, du
lịch….. chỉ được ghi nhận doanh thu khi đã xác định tiêu thụ nghĩa là khách
hàng chấp nhận thanh toán.
- Doanh thu được ghi nhận theo giá chưa có thuế.
- Hàng hóa, dịch vụ của Công ty được bán theo khung giá được quy định
có sự xét duyệt của ban Giám Đốc. Riêng đối với các món ăn chế biến, nhà hàng
sẽ tự tính giá bán với mức lãi gộp từ 20% đến 35%.
- Khi bán trên hoặc thấp hơn khung giá qui định, lãnh đạo tại các đơn vị
vso phải xin ý kiến của Ban Giám Đốc Công ty xét duyệt.
- Tất cả các trường hợp bán hàng lên doanh thu phải lập hóa đơn GTGT.
- Các lệnh xét duyệt phải được kèm lưu trên hóa đơn GTGT.
- Đối với các hóa đơn GTGT xuất tại nhà hàng ăn uống phải có phiếu tính
tiền đính kèm.
- Kế toán căn cứ hóa đon lên tổng hợp báo cáo và ghi nhật ký bán hàng.
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, không có số dư
cuối kỳ.
Bên nợ: Kết chuyển doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh
Bên có: Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ.
2.2.2.4. Qui trình ghi sổ và số liệu minh họa
Khi bán sản phẩm hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ thuế, căn cứ vào hóa đơn GTGT tại các nhà hàng kế
toán ghi.
- Doanh thu bán hàng thu bằng tiền mặt, tiền chuyển khoản hoặc cho
khách nợ kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán
Có TK 511: giá bán chưa có thuế GTGT
Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp
VD: Căn cứ vào hóa đơn 1919 về việc vận chuyển hành khách số tiền
125.380.600đ kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 112 125.380.600
Có TK 511 113.982.364
Có TK 333 11.398.236
- Căn cứ vào phiếu thu số 2107 ngày 3/12/2016 về việc vận chuyển hành
khách số tiền 16.338.000đ thuế suất 10% thu bằng tiền mặt. Kế toán định khoản
như sau:
Nợ TK 111 16.338.000
Có TK 511 14.852.727
Có TK 333 1.485.273
- Căn cứ vào phiếu thu số 2108 ngày 2/12/2016 về việc phục vụ ăn uống
số tiền 14.140.000đ thuế suất 10% thu bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như
sau:
Nợ TK 111 14.140.000
Có TK 511 12.854.545
Có TK 333 1.285.455
- Căn cứ vào phiếu thu số 2106 ngày 3/12/2016 về việc phục vụ ăn sáng
số tiền 1.699.000đ thuế suất 10% thu bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như
sau:
Nợ TK 111 1.699.000
Có TK 511 1.544.545
Có TK 333 154.455
Cuối kỳ tổng kết doanh thu bán hàng kết chuyển sang tài khoản 911 để
xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511 4.696.306.020
Có TK 911 4.696.306.020
Sơ đồ sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công
ty TNHH Chương Dương.

Cty TNHH Chương Dương TG
Số 10 đường 30/4, phường 1, Mỹ Tho, TG
1200390623
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
2/12/2016 2016 2/12/2016 Doanh thu HĐ 111 1.699.000
3/12/2016 2017 3/12/2016 Doanh thu HĐ 111 16.388.000
3/12/2016 2018 3/12/2016 Doanh thu HĐ 111 14.140.000
....
31/12/2016 1919 31/12/2016 Doanh thu HĐ 112 125.380.600
31/12/2016 Kết chuyển KQKD 911 4.696.306.020
2.2.3. Kế toán các khoản giảm doanh thu:
Tại các đơn vị trực thuộc Công ty TNHH Chương Dương không có phát
sinh hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán.
2.2.4. Kế toán vốn hàng hóa
2.2.4.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán;
Doanh nghiệp hạch toán tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Giá vốn hàng bán tại Công ty phản ánh tổng số tiền được trừ ra khỏi doanh thu
thuần để tính kết quả kinh doanh của từng kỳ kế toán.
Giá vốn hàng bán ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù
hợp giữa doanh thu với chi phí được trừ
Chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở Công ty TNHH Chương Dương là giá thành
thực tế các loại hàng hóa tại các nhà hàng sau khi đã bán ra được, chi phí trọn
gói các tour htam quan đã bán được trong kỳ.
2.2.4.2. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho
-Phiếu xuất kho
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng (theo phương pháp kê khai thường xuyên):

TK 632 “Giá vốn hàng bán”, không có số dư cuối kỳ
Bên nợ: Giá vốn của những sản phẩm dịch vụ hàng hóa đã tiêu thụ trong
kỳ.
Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ để xác định kết quả kinh
doanh.
* Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các nhà hàng: khi
xuất kho hàng hóa như bia, rượu, nước ngọt,…. Để bán cho khách hàng kế
toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán tại các nhà hàng.
Có TK 156: hàng hóa
- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh kế
toán ghi:
Nợ TK 911
Có TK 632:
VD: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 01 ngày 10/12/2016 xuất hàng hóa chế
biến số tiền 48.537.601đ
Nợ TK 632 48.537.601
Có TK 156 48.537.601
Căn cứ vào dịch vụ vận chuyển khách hàng ngày 3/12/2016 số tiền
24.605.000đ
Nợ TK 632 24.605.000
Có TK 156 24.605.000
- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 2.746.657.931
Có TK 632 2.746.657.931

2.2.4.4. Sơ đồ kế toán
Sơ đồ sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Chương Dương
1200390623
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
3/12/2016 PXH 3/12/2016 Giá vốn HB 156 24.605.000
10/12/2016 PXH 10/12/2016 Giá vốn HB 156 48.537.601
.................. ........ .................. ..................... ...... .................... ....................
31/12/2016 PXH 31/12/2016 KCKQKD 911 2.746.657.931
2.2.5. Chi phí bán hàng:
2.2.5.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại
sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ như:
- Tiền lương và các chi phí tính theo lương của nhân viên bán hàng, tiếp
thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản…
- Chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng phục vụ việc bảo quản, đóng gói, tiêu
thụ, vận chuyển hàng trong quá trình tiêu thụ….
- Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản, tiêu thụ như: nhà
kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ,….
- Chi phí bảo quản sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc bán hàng như: tiền thuê
kho, tiền
- Chi phí khác bằng tiền phát sinh sinh trong giai đoạn tiêu thụ như: chi
phí tiếp khách ở bộ phận bán hng, chi phí quảng cáo, giao dịch, giao hàng, chi
phí hội nghị khách hàng.

Về nguyên tắc chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được tính hết vào giá
thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh
doanh.
2.2.5.2. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ chi phí phát sinh rất nhiều, rất đa dạng phần lớn là từ các bộ
phận kế hoạch khác có liên quan chuyển sang kế toán chi phí để ghi sổ, rồi trả
chứng từ về cho bộ phận kế toán có nhiệm vụ lưu trữ. Các chứng từ như: phiếu
chi, phiếu xuất kho, giấy báo nợ, các hóa đơn của khách hàng và dịch vụ mua
ngoài, bảng lương.
2.2.5.3. Tài khoản sử dụng
TK 641 “Chi phí bán hàng”, không có số dư cuối kỳ
Bên nợ:
- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có:
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên nợ TK 911 để tính kết
quả kinh doanh hoặc phân bổ chi phí bán hàng cho những sản phẩm sẽ tiêu thụ
ở kỳ sau.
* Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Khi tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho các nhân viên tại nhà hàng kế
toán ghi:
Nợ TK 641:
Có TK 156: Phải trả công nhân viên
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tiền lương
phải trả của các nhân viên nêu trên, phần được tính vào chi phí ghi:
Nợ TK 641
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Khi phân bổ các khoản chi phí trả trước vào chi phí bán hàng ở kỳ này ghi:
Nợ TK 641
Có TK 1421: Chi phí trả trước được phân bổ
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xácđịnh kết quả kinh doanh
trong kỳ ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641:

VD: Căn cứ vào phiếu chi 2/12/2016 số tiền 4.236.000đ dịch vụ mua
ngoài phục vụ cho việc bán hàng
Nợ TK 641 4.236.000
Có TK 111 4.236.000
- Căn cứ vào phiếu chi 11/12/2016 số tiền 17.080.000đ trả tiền cho phục
vụ khách du lịch
Nợ TK 641 17.080.000
Có TK 111 17.080.000
- Cuối kỳ kết chuyển tài khoản TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 431.102.120
Có TK 641 431.102.120
Sơ đồ sổ cái tài khoản chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Chương Dương
1200390623
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
2/12/2016 PXH 2/12/2016 DV mua ngoài 111 4.236.000
11/12/2016 PXH 11/12/2016 DV mua ngoài 111 17.080.000
.................. ........ .................. ..................... ...... .................... ....................
31/12/2016 PXH 31/12/2016 KCKQKD 911 431.102.120
2.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.2.6.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Chi phí quản lý của Công ty TNHH Chương Dương là chi phí phát sinh
liên quan đến bộ phận quản lý, chi phí sử dụng cho bộ phận văn phòng. Bao
gồm:

- Tiền lương và các chi phí tính theo lương của Ban Giám Đốc v2a nhân
viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu và đồ dùng cho văn phòng
- Khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp
- Các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn
phòng doanh nghiệp và các chi phí khác bằng tiền dùng chung cho toàn doanh
nghiệp như: phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí….
2.2.6.2. Chứng từ sử dụng
Các chi phí phát sinh rất nhiều, rất đa dạng phần lớn là từ các bộ phận kế
hoạch khác có liên quan chuyển sang kế toán chi phí để tổng hợp và theo dõi chi
tiết. Bao gồm các chứng từ như:
- Phiếu chi
- Phiếu xuất kho
- Các hóa đơn của khách hàng về dịch vụ mua ngoài
- Bảng lương
- Giấy thanh toán tạm ứng
2.2.6.3.Tài khoản sử dụng
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, không có số dư cuối kỳ
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên nợ TK 911 để
xác định kết quả kinh doanh.
Khi tính tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho bộ phận quản lý Công
ty ghi:
Nợ TK 642:
Có TK 334: Phải trả công nhân viên
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tiền lương
phải trả của bộ phận quản lý Công ty, phần được tính vào chi phí ghi:
Nợ TK 642
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- Thuế môn bài, thuế nhà đất,… phải nộp hàng tháng ghi:
Nợ TK 642
Có TK 333:

- Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà đã nộp ghi:
Nợ TK 642,133: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 111, 112
- Chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, chi phí đào tạo
theo kế hoạch đã được duyệt, in ấn tài liệu ghi:
Nợ TK 642,133:
Có TK 111, 112
- Chi phí sửa chữa tài sản cố định có giá trị nhỏ ở bộ phận quản lý doanh
nghiệp ghi:
Nợ TK 642,133:
Có TK 111, 112
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả
kinh doanh trong kỳ ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642:
VD: Căn cứ vào bảng lương tháng 12/2016 số tiền 61.970.192đ bộ phận
lữ hành kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642 61.970.192
Có TK 334 61.970.192
Các khoản trích lương theo quy định nhà nước
Nợ TK 642 6.265.875
Có TK 3383 4.774.000
Có TK 3384 895.125
Có TK 3386 596.750
- Căn cứ vào hóa đơn 3508 ngày 15/12/2016 về việc thanh toán cước viễn
thông số tiền 124.320đ
Nợ TK 642 113.018
Nợ TK 133 11.302
Có TK 111 124.320
Cuối kỳ kết chuyển xoay tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 907.623.921
Có TK 642 907.623.921

Sơ đồ sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH
Chương Dương
1200390623
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12/2016 PKT 31/12/2016 Phải trả lương 334 61.970.192
// // // Trích BHXH 3383 4.774.000
// // // Trích BHYT 3384 895.125
// // // Trích BHTN 3386 596.750
15/12/2016 PKT 15/12/2016 Cước VT 111 124.320
// // // // // // //
31/12/2016 PKT 31/12/2016 KCKQKD 911 907.623.921 907.623.921
2.2.7. Kế toán thu nhập hoạt động tài chính và chi phí khác:
2.2.7.1. Kế toán thu nhập hoạt động tài chính
a. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Các khoản thu lãi tiền gửi Ngân hàng, cổ phiếu được đưa vào doanh thu
hoạt động tài chính.
b. Tài khoản sử dụng
TK 515 “Thu nhập hoạt động tài chính”, không có số dư cuối kỳ
Bên nợ:
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang có TK 911 để xác minh
kết quả kinh doanh
Bên có:
- Các khoản doanh thu của hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

- Các khoản tiền gửi Ngân hàng hoặc thu lãi cổ phiếu được chia trong kỳ,
ghi:
Nợ TK 112:
Có TK 515:
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu của hoạt động tài chính để tính lợi nhuận:
VD: Căn cứ vào giấy báo Ngân hàng ngày 02/12/2016 số tiền 1.260.000đ
Nợ TK 112 1.260.000
Có TK 515 1.260.000
- Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả KD
Nợ TK 511 1.665.603
Có TK 911 1.665.603
Sơ đồ kế toán
Sơ đồ sổ cái tài khoản doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH
Chương Dương
1200390623
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
02/12/2016 GPC 02/12/2016 LNV 112 1.260.000
05/12/2016 GPC 05/12/2016 LNV 112 60.566
.............. ........ ................. ................... .......... ............... ................
31/12/2016 PKT 31/12/2016 KCKQKD 911 1.665.603
2.2.7.2. Kế toán chi phí khác
a. Nội dung:

- Chi phí khác của Công ty là tiền nộp phạt do nộp thuế chậm không đúng
quy định của Chi cục thuế
b. Chứng từ sử dụng:
- Ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước
- Tài khoản 811: “Chi phí khác”
VD: Căn cứ vào GBN12 ngày 15/12/2016 nộp chậm thuế số tiền 497.589
Nợ TK 811 497.589
Có TK 112 497.589
Nợ TK 911 2.573.556
Có TK 811 2.573.556
Sơ đồ sổ cái tài khoản chi phí khác tại Công ty TNHH Chương Dương
1200390623
Tên tài khoản: Chi phí khác
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
15/12/2016 GPN 15/12/2016 CNT tháng 12 112 497.589
.............. ........ ................. ................... .......... ............... ................
31/12/2016 PKT 31/12/2016 KCKQKD 911 2.273.556
2.2.8. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Nội dung: Thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu thập doanh nghiệp hoãn lại mà Cơ
quan phải nộp tính trên thu nhập khi xác định được lợi nhuận hoặc lỗ của năm

- Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
- Kết chuyển thu nhập thuế doanh nghiệp sang nợ TK 911 để xác định kết
quả kinh doanh
VD: Ngày 31/12/2016 căn cứ vào tờ khai thuế quyết toán doanh nghiệp
năm 2016 số tiền cần phải nộp thêm là 61.906.407
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 821 61.906.407
Có TK 3334 61.906.407
Tạm nộp thuế quý IV
Nợ TK 3334 14.269.593
Có TK 111 14.269.593
Nợ TK 911 122.064.809
Có TK 821 122.064.809
c.Sơ đồ kế toán
Sơ đồ sổ cái tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH
Chương Dương
1200390623
Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12/2016 PKT 31/12/2016 TTNDNTT T4 3334 14.269.593
.............. ........ ................. ................... .......... ............... ................
31/12/2016 PKT 31/12/2016 KCKQKD 911 122.064.809
2.2.9. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
a. Nội dung;

Là những khoản thu nhập nằm ngoài như bán phế liệu, khoản thu này chỉ
chiếm giá trị rất nhỏ trong tổng số thu nhập của Công ty
b. Chứng từ
Phiếu thu, hóa đơn lẻ
Công ty sử dụng TK 711 để phản ánh khoản thu khác
VD: Căn cứ vào hóa đơn lẻ của ngày 30/12/2016 về việc bán phế liệu
(giấy vụn,) số tiền 9.950đ
Nợ TK 111 9.950
Có TK 711 9.950
Nợ TK 711 9.950
Có TK 911 9.950
d.Sơ đồ kế toán
Sơ đồ sổ cái tài khoản thu nhập khác tại Công ty TNHH Chương Dương
1200390623
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
20/12/2016 PKT 20/12/2016 TBPL 111 9.950
.............. ........ ................. ................... .......... ............... ................
31/12/2016 PKT 31/12/2016 KCKQKD 911 9.950
2.2.10. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
a. Nội dung và nguyên tắc hạch toán;

Là quá trình tổng hợp đánh giá kết quả hoạt động bao gồm doanh thu, giá
vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp và thuế thu nhập hiện hành
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, không có số dư cuối kỳ
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ
- Kết chuyển thuế TNDN hiện hành
Bên có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511 4.696.306.020
Có TK 911 4.696.306.020
- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ ghi:
Nợ TK 911 2.746.657.931
Có TK 632 2.746.657.931
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ghi:
Nợ TK 911 907.623.921
Có TK 642 907.623.921
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 511 1.655.603
Có TK 911 1.655.603
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 431.102.120
Có TK 641 431.102.120
- Kết chuyển thu nhập khác
Nợ TK 711 9.950
Có TK 911 9.950
- Kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911 2.273.556

Có TK 811 2.273.556
- Lợi nhuận gộp về BH
4.696.306.020 – 7.746.657.931 = 1.949.648.089
- Lợi nhuận thuần
1.949.648.089 + 1.665.603 – (431.102.120 + 907.623.921) = 612.587.651
- Lợi nhuận khác
9.950 – 2.273.556 = (2.263.606)
- Lợi nhuận trước thuế
612.587.651 + (2.263.606) = 610.324.045
- Thuế TTDN phải nộp
610.324.045 x 20% = 122.064.809
- Kết chuyển thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 911 122.064.809
Có TK 821 122.064.809
- Lợi nhuận sau thuế
610.324.045 – 122.064.809 = 488.259.236
- Kết chuyển lãi
Nợ TK 911 488.259.236
Có TK 421 488.259.236
Sơ đồ sổ cái tài khoản xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH
Chương Dương
1200390623
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Năm 2016
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12/2016 PKT 31/12/2016 KCDTBH 511 4.696.306.020

31/12/2016 PKT 31/12/2016 KCGVHB 631 2.746.657.931
31/12/2016 PKT 31/12/2016 CPBH 641 431.102.120
31/12/2016 PKT 31/12/2016 QLDN 642 907.623.921
31/12/2016 PKT 31/12/2016 DTTC 515 1.665.603
31/12/2016 PKT 31/12/2016 TNK 711 9.950
31/12/2016 PKT 31/12/2016 CPK 811 2.273.556
31/12/2016 PKT 31/12/2016 TTNDN 821 122.064.809
31/12/2016 PKT 31/12/2016 LNST 421 488.259.236
31/12/2016 TỔNG SỐ PHÁT SINH 4.697.981.573 4.697.981.573

CHƯƠNG III:
NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN
1. NHẬN XÉT:
Qua quá trình học tập và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Chương
Dương em đã tiếp xúc, học hỏi được nhiều điều thực tế về công tác kế toán của
doanh nghiệp nói chung và của Công ty nói riêng. Mặc dù thời gian thực tập có
hạn nhưng đó là những khoản thời gian thiết thực giúp em có sự hiểu biết hơn về
những kiến thức đã học ở trường. Với những điều đó chúng em đưa ra một vài
nhận xét như sau:
- Công ty TNHH Chương Dương là một Công ty có qui mô hoạt động lớn
với nhiều loại hình kinh doanh như: nhà hàng, Khách sạn, du lịch và nhiều dịch
vụ khác… tuy với loại hình kinh doanh đa dạng như vậy nhưng Công ty đã xây
dựng được một cơ cấu tổ chức khá hợp lý. Trong nhiều năm qua Công ty luôn
hoàn thành và vượt kế hoạch các chỉ tiêu đề ra. Công ty luôn quan tâm đến việc
nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ, công nhân viên.
- Trong công tác quản lý về mặt tài chính và nhân sự, Công ty đã có
những thủ tục kiểm soát chặt chẽ và khá hữu hiệu. Vì vậy đã tạo điều kiện cho
bộ phận kế toán của Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.
- Bộ máy kế toán tại Công ty được tổ chức chặt chẽ, có cơ chế phù hợp
với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Từng phần hành kế
toán được phân công, phân nhiệm rõ ràng, góp phần tao nên sự phối hợp nhịp
nhàng ăn khớp với nhau trong công việc.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ, các phần việc kế
toán tại Công ty và hầu hết các cơ sở trực thuộc đã được tin học hóa do đó công
việc kế toán được kịp thời chính xác.
- Đội ngũ cán bộ quản lý: Có kinh nghiệm và có trình độ chuyên môn nên
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được theo dõi và phản ánh một cách chính xác.

Hơn nữa công tác kế toán còn được kiểm tra đối chiếu giữa các bộ phận giúp
hạn chế được các sai sót xãy ra. Ngoài ra phòng kế toán còn phân công cụ thể
từng phần hành trực tiếp theo dõi kiểm tra công tác kế toán ở các bộ phận trong
Công ty để kịp thời phát hiện chấn chỉnh các sai sót.
- Hệ thống tài khoản được sử dụng tại Công ty đều tuân thủ theo hệ thống
tài khoản do Bộ tài chính ban hành.
- Về mặt chứng từ và thủ tục kế toán: Trình tự luân chuyển chứng từ được
qui định cụ thể và chi tiết cho từng bộ phận. Các chứng từ có liên quan đều được
đóng thành quyển lưu trữ nên rất thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
- Kế toán ở các bộ phận cũng như kế toán phần hành tại Công ty luôn đảm
bảo quyết toán kịp thời và chính xác. Công ty đã qui định lịch nộp chứng từ mỗi
ngày.
- Việc ghi nhận doanh thu được thực hiện đúng qui định, đúng thời điểm,
Chứng từ, sổ sạch rõ ràng, thủ tục kiểm soát chặt chẽ từ khâu mua hàng đến
khâu bán hàng. Đặc biệt trong khâu ăn uống rất phức tạp dễ xãy ra tiêu cực nên
Công ty qui định các bước thực hiện cụ thể từng khâu nhận yêu cầu của khách
đến khâu xuất vé, chế biến và phục vụ. Phiếu tính tiền đính kèm hóa đơn thuế
giá trị gia tăng, lập thành ba liên giống nhau làm cơ sở cho kế toán kiểm tra
không để thất thoát doanh thu.
- Đối với việc chế biến món ăn. Công ty không tính giá thành sản phẩm
nhưng có qui địnhcụ thể về mức lãi gộp cho từng món ăn. Mặt khác kế toán tính
phiếu sản xuất chế biến, lập bảng kê lãi lỗ nhằm theo dõi chính xác hiệu quả của
mặt hàng chế biến và lãi lỗ của hàng chuyển bán rõ ràng.
- Việc xác định kết quả kinh doanh, Công ty xác định kết quả kinh doanh
cụ thể rõ ràng, tính toán chính xác doanh thu nào, chi phí đó.
Nhìn chung, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty TNHH Chương Dương được thực hiện tốt và đúng nguyên

tắc. Các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận
đều được câp nhật kịp thời và ghi chép rõ ràng đầy đủ.
2. KIẾN NGHỊ:
Kết thúc đợt thực tập tuy chưa có kinh nghiệm thực tế nhiều và với kiến
thức còn có hạn nên nhóm chúng em đưa ra một số ý kiến cũng nhằm giúp Công
ty tham khảo thêm.
- Với vị trí địa lý thuận lợi, thoáng mát, phong cảnh đẹp Công ty nên:
+ Tăng các loại hình dịch vụ, nghiên cứu chế biến các món ăn mới để thu
hút du khách, chuẩn bị lực lượng phục vụ nhà hàng khỏe và có qua trường lớp,
có cung cách phục vụ ân cần chu đáo: “Vui lòng khách đến, vừa lòng khách đi:.
+ Quán triệt tinh thần không phân biệt đối tượng khách hàng để có thể
cạnh tranh một cách hiệu quả đối với các món ăn của dân địa phương.
- Mặc dù với bộ máy kế toán được tin học hóa đánh giá kịp thời những
phát sinh nhưng để giảm bớt lượng công việc ghi sổ sách chính xác của kế toán,
Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để giảm bớt lượng ghi chép và tiện cho
công việc cập nhật các quy định và Thông tư mới.

KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, chất lượng là yếu tố quan trọng
hàng đầu, từ đó mới có thể đi đến cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Công ty
của chúng ta là một Công ty lớn nên đòi hỏi phải nắm bắt yếu tố này và phải biết
kết hợp với đội ngũ nhân viên phục vụ có trường lớp thì sẽ thu hút được sự chú
ý của nhiều khách hàng trong và ngoài nước. Ngoài ra bộ phận kế toán của Công
ty sẽ góp phần không nhỏ để đưa lợi nhuận của Công ty lên gấp nhiều lần. Cùng
với những yếu tố trên. Công ty còn phải chú ý đến vấn đề vệ sinh an toàn thực
phẩm. Đây cũng là nỗi lo ngại của rất nhiều khách hàng khi đến với các nhà
hàng vì vậy chúng ta phải chọn nơi có nhiều uy tín trên thị trường để cung cấp
nguồn nguyên liệu cho Công ty tránh những rủi ro đáng tiếc xãy ra đồng thời tạo
sự quan tâm cho khách hàng đi đến với nhà hàng của mình.
Tuy thời gian tìm hiểu có hạn nhưng bản thân đã đánh giá tình hình khái
quát của Công ty, tiếp cận cách hạch toán của đơn vị trong công tác kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Với một đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt
tình trong công tác và với kết quả Công ty đạt được đã khẳng định được vị trí
của Công ty trên thương trường. Em đã trình bày một số kiến nghị mong muốn
góp sức với Công ty nhằm đạt được kết quả cao hơn.
Vì thời gian nghiên cứu có hạn, kinh nghiệm thực tiễn của em còn hạn chế
nên không tránh khỏi thiếu sót trong các phân tích ở báo cáo thực tập này. Kính
mong Quý thầy cô cùng Ban giám đốc, các cô thuộc phòng kế toán của Công ty
thông cảm góp ý kiến bổ sung, sửa chữa để em thấy được những thiếu sót của
mình để từ đó rút kinh nghiệm cho bản thân.
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn và kính chúc Quý thầy cô, Ban giám
đốc và các cô thuộc phòng kế toán của Công ty đã giúp đỡ em rất nhiệt tình để
em có thể hoàn thành tốt bài báo cáo tốt nghiệp này./.

Cơ Sở Lý Luận Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Cơ Sở Lý Luận Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh.docx

Similar to Cơ Sở Lý Luận Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh.docx (20)

More from sividocz

More from sividocz (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Cơ Sở Lý Luận Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh.docx