Luận Văn Tốt Nghiệp Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh

DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149
TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI : Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí
Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN
TPHCM - 2023

LỜI MỞ ÐẦU
1. Lý do chọn đề tài:
Kinh tế Thế giới ngày càng phát triển, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày
càng gay gắt đặc biệt nền kinh tế Việt Nam đang vận động theo cơ chế thị trường có sự
quản lí của nhà nước. Chức năng hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp với mục tiêu lợi
nhuận vì lợi nhuận là mối quan tâm lớn của các nhà quản lí doanh nghiệp, đòi hỏi doanh
nghiệp phải có phương thức kinh doanh đúng đắn để đạt được kết quả cao.
Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
mang lại. Nó phản ánh đích thực tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu quả sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp được đánh giá trước hết thông qua lợi nhuận, lợi
nhuận càng cao chứng tỏ sản xuất kinh doanh càng cao và ngược lại.
Hiện nay, do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan mà công tác kế toán trong
các doanh nghiệp luôn tồn tại những điểm không hợp lý gây khó khăn cho công tác quản
lý của lãnh đạo các doanh nghiệp cũng như các cơ quan chức năng của Nhà nước.
Nguyên nhân là do tổ chức kế toán chưa thể phát huy một cách tốt nhất chức năng thông
tin và kiểm tra của mình. Các báo cáo kế toán còn mang nặng tính thủ tục, chậm trễ
trong việc cung cấp thông tin. Thông tin của báo cáo do bộ phận kế toán mang lại chủ
yếu mang tính chất báo cáo tài chính, ít có tác dụng thiết thực trong phân tích tình hình
tài chính, phân tích tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí, chưa đánh giá được hiệu quả
sử dụng các nguồn kinh phí trong quá trình tổ chức thực hiện. Ngoài ra, trong điều kiện
mới hiện nay, đơn vị vẫn còn nhiều bỡ ngỡ, lúng túng khi chuyển sang cơ chế tài chính
mới từ việc xây dựng các quy chế chi tiêu nội bộ hợp lý đến việc đội ngũ cán bộ kế toán
chưa đáp ứng được với yêu cầu mới, chưa ứng dụng tốt công tác tin học vào công việc.
Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh là hết sức cần thiết giúp cho công tác quản lý nói chung và công tác xác

định kết quả kinh doanh nói riêng được phản ánh một cách đầy đủ kịp thời. Vì những lý
do đó mà trong thời gian nghiên cứu và tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh ở
Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành, em đã quyết định đi sâu và tìm hiểu đề
tài “Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” làm luận văn
tốt nghiệp của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu:
Tìm hiểu, nghiên cứu, phân tích thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành, từ đó đề ra các
phương án, giải pháp cải thiện những tồn tại nhằm đẩy mạnh hoạt kinh doanh của công ty
trong thời buổi khủng hoảng kinh tế như hiện nay.
3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu: kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Phạm vi nghiên cứu của đề tài :Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
Thời gian nghiên cứu: năm 2016
4. Phương pháp nghiên cứu:
Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài là phương pháp quan sát trực tiếp,
tìm hiểu, đánh giá, phân tích và so sánh dựa trên những tài liệu, số liệu, thông tin của công
ty, sách báo và các tài liệu, kiến thức đã được học ở nhà trường.
5. Kết cấu của báo cáo:
Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cấu của đề tài gồm 4 chương như sau:
Chương 1 :Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh
Chương 2 :Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành.
Chương 3 : Thực trạng về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành.

Chương 4 : Nhận xét và Kiến nghị.

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁNDOANH THU,
CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1.Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quả kinh doanh
1.1.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu:
Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng đối với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất,
kinh doanh. Chỉ tiêu doanh thu cung cấp cho các nhà quản trị bên trong và bên ngoài
doanh nghiệp những căn cứa đánh giá một cách khái quát kết quả hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định để từ đó ra các quyết định kinh tế đúng
đắn.
1.1.2 Nhiệm vụ kế toán chi phí
Kế toán chi phí là một nhánh của kế toán, có nhiệm vụ lưu chép chi phí trực tiếp và
gián tiếp liên quan đến việc sản xuất, kinh doanh mỗi đơn vị sản phẩm và dịch vụ do
công ty cung cấp.
Các nhà quản lý có thể sử dụng thông tin này vào nhiều mục đích:
+ Triển khai giá bán hợp lý đối với hàng hóa và dịch vụ của công ty
+ Xác định chi phí vượt ngoài tầm kiểm soát
+ Tập trung vào các chi phí đặc biệt để tiến hành giảm giá dần dần
+ Quyết định xem loại sản phẩm và dịch vụ nào mang lại lợi nhuận cho công ty, còn
loại nào không
1.1.3 Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là hoạt động cuối cùng của hoạt động kinh doanh và các hoạt
động phát sinh trong kỳ.Đây là chỉ tiêu chất lượng đánh giá hiệu quả kinh doanh của
doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả hoạt động kinh doanh chính, kết quả hoạt
động tài chính, kết quả hoạt động khác.

- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và
trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá
thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất
động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt
động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản
lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài
chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các
khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.2.1.Kế toán doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.1.1 Khái niệm
Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp( chưa có
thuế) thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông
thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
1.2.1.2 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu
* Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Doanh thu của doanh nghiệp đươc ghi nhận khi hàng hóa, thành phẩm…thay đổi
chủ sở hữu và khi việc mua bán hàng hóa thành phẩm được trả tiền. Hay nói cách khác,
doanh thu được ghi nhận khi người bán mất quyền sở hữu về hàng hóa, thành phẩm, đồng
thời nhận được quyền sở hữu về tiền hoặc sự chấp thuận thanh toán của người mua.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản
doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra

doanh thu đó. Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tọa ra doanh thu và
chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.
* Điều kiện ghi nhận doanh thu:
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ
thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp bán hàng hoá mua vào nhằm bù
đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Bởi thế doanh thu bán hàng được ghi
nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện:
 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu
hàng hoá cho người mua.
 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng
hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.
 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn .
 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
hoá.
 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
1.2.1.3 Chứng từ sử dụng
 Hoá đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng
 Phiếu thu, giấy báo có, phiếu thanh toán
1.2.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 511 : “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
1.2.1.6 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.1 :Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
TK 333 TK 511 TK 111, 112
(1) (5)
TK 5211 TK 341,315
(2) (6)
TK 5212 TK 334
(3) (7)
TK 5213 TK 131
(4) (8)
TK 911 TK 152
(10) (9)
Diễn giải:
(1): Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu( Thuế TTĐB, Thuế XK )
(2): Khoản chiết khấu kết chuyển
(3): Hàng bán bị trả lại kết chuyển
(4): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển
(5): Doanh thu bán hàng đã thu tiền
(6): Doanh thu được chuyển thẳng để trả nợ

(7): Trả lương, thưởng bằng thành phẩm
(8): Doanh thu bán hàng chưa thu tiền
(9): Doanh thu bán hàng (trao đổi hàng)
(10): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh
1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Khái niệm:
Các khoản giảm trừ doanh thubao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán
và hàng bán bị trả lại.
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh
toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa),
dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp
đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng.
Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ
nhưng bị khách trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, kém
phẩm chất, không đúng quy cách.
Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấp nhận
trên giá trị đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo
quy định trong hợp đồng kinh tế.
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu
* Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.2 :Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
TK 111,112,131 TK 511
TK 5211

(1) (4)
TK 5212
(2) (5)
TK 5213
(3) (6)
Diễn giải:
(1): Khoản chiết khấu thương mạiphát sinh
(2): Hàng bán bị trả lại phát sinh
(3): Khoản giảm giá hàng bán phát sinh
(4): Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển
(5): Hàng bán bị trả lại kết chuyển
(6): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển
1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
1.2.3.1 Khái niệm:
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản
quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác được
coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được
tiền hay sẽ thu được tiền.
Căn cứ để ghi nhận doanh thu tài chính tại công ty là Sổ phụ ngân hàng, giấy báo
Có về lãi tiền gửi ngân hàng được nhận

Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

1.2.4.5Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
TK 333.1 TK 515 TK 111,112,138, 222,223
(6) (1)
TK 911 TK 3387
(7) (2)
TK 331, 111,112
(3)
TK 111,112,138
(4)
TK 331, 341
(5)
Diễn giải:
(1): Doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia
(2): Kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi cho vay nhận trước vào doanh
thu hoạt động tài chính
(3): Chiết khấu thanh toán được hưởng
(4): lãi do bán chứng khoán, kinh doanh ngoại tệ, lãi cho vay, lãi tiền gửi

(5): lãi do thanh toán nợ bằng ngoại tệ
(6): số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
(7): Cuối kỳ, kết chuyển doan thu hoạt động tài chính sang TK 911
1.2.4 Kế toán các khoản thu nhập khác
Là các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
Biên bản hóa đơn thanh lý tài sản cố định, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,
các quyết định được bồi thường, được hoàn thuế, các bảng tổng hợp doanh số mua hàng
trong tháng hoặc quý...
1.2.4.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711 “ Thu nhập khác”
1.2.4.5Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.4: Hạch toán Kế toán các khoản thu nhập khác
TK333.1 TK 711 TK 111,112, 131
(1) (2)
TK 911 TK 111, 112, 131
(7) (3)
TK 331, 338
(4)
TK 156, 211

(5)
TK 3386, 344
(6)
Diễn giải:
(1): Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp
(2): Thu tiền từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
(3): Thu phạt khách hàng, thu bồi thường của cơ quan bảo hiểm, thu khoản nợ khó đòi đã
xử lý xoá sổ, được hoàn thuế GTGT, xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt.
(4): Thu các khoản nợ không xác định được chủ
(5): Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hoá, tài sản cố định
(6): Thu phạt khách hàng bằng cách trừ vào tiền ký quỹ
(7): Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác
1.2.5.Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh
1.2.5.1 Kế toán xác định giá vốn hàng bán
* Khái niệm
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của một số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí
mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại),
hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã được xác định là tiêu thị và các
khoản khác được tính vào giá vốn để xác đinh kết quả kinh doanh trong kỳ.
* Chứng từ sử dụng
 Phiếu nhập kho
 Bộ chứng từ nhập khẩu
 Hoá đơn mua hàng

 Bảng tính giá nhập kho
 Phiếu xuất kho
 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
 Sổ chi tiết hàng hoá
* Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”
* Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Khi xuất kho sản phẩm để bán cho khách hàng theo phương thức nhận hàng, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155
- Khi sản phẩm gửi đi bán đã bán được ghi:
Nợ TK 632
Có TK 157
- Khi nhập lại kho sản phẩm đã bán trước đây thì giá vốn hàng bán bị trả lại sẽ ghi:
Nợ TK 155
Có TK 632
- Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
CóTK632
Sơ đồ 1.5: Hạch toán Kế toán xác định giá vốn hàng bán
TK 156 TK 632 TK 155, 156
(1) (2)

TK 159 TK 159
(3) (4)
TK 155 TK 911
TK 157
(5) (6) (7)
Diễn giải:
(1): Xuất sản phẩm bán cho khách hàng
(2): Nhập lại kho hàng bán bị trả lại
(3): Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
(4): Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
(5): Xuất kho hàng gửi bán
(6): Hàng gửi bán xác định đã tiêu thụ
(7): Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh
1.2.5.2 Kế toán chi phí bán hàng
* Khái niệm
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến
hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên
bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo.
Hoá đơn GTGT, phiếu chi, bảng khấu hao tài sản cố định, bảng lương.
Bảo hiểm xã hội căn cứ vào bảng trích hàng tháng có đối chiếu với bảo hiểm xã hội
quận.
Kinh phí công đoàn được dựa vào khoản trích lương hàng tháng

TK641 – Chi phí bán hàng
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ Kế toán chi phí bán hàng
TK 334,338 TK 641 TK 111, 138
(1) (7)
TK152,153 TK 242
(2) (8)
TK 111,331 TK 911
(3) (9)
TK 133
TK 214
(4)
TK 111,112, 3331
(5)
TK 111, 112 (6)
Diễn giải:
(1): Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bán hàng
(2): Giá trị xuất vật liệu, công cụ dùng cho bộ phận bán hàng
(3): Các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh dùng cho bộ phận bán hàng
(4): Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng
(5): Chi phí đường phà phục vụ cho bộ phận bán hàng

(6) Chi phí khác bằng tiền và chi phí dự phòng dùng cho bộ phận bán hàng
(7): Các khoản ghi giảm chi phí quản lý bán hàng
(8): Chi phí quản lý bán hàng chuyển sang kỳ sau
(9): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh.
1.2.5.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan chung đến
toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ 1 hoạt
động nào. Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí
hành chính và chi phí chung khác.
Phiếu Chi, Giấy Báo Nợ Ngân hàng , Bảng phân bổ khấu hao, Bảng lương hàng
tháng, biên lai thu phí, lệ phí cầu đường, sổ phụ ngân hàng.
TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 1.7: Hạch toán Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 111, 138
(1) (7)
TK152,153 TK 242
(2) (8)
TK 111,331 TK 911
(3) (9)
TK 1331
TK 214
(4)
TK 111, 112,3331
(5)
TK 111, 112
(6)
Diễn giải:
(1): Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý
(2): Giá trị xuất vật liệu, công cụ dùng cho bộ phận quản lý
(3): Các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh dùng cho bộ phận quản lý
(4): Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý.
(5): Chi phí đường phà phục vụ cho bộ phận quản lý

(6) Chi phí khác bằng tiền và chi phí dự phòng dùng cho bộ phận quản lý
(7): Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghịêp
(8): Chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển sang kỳ sau
(9): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh để xác định kết quả kinh doanh.
1.2.5.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
* Khái niệm
Những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các
khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi
phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao
dịch bán chứng khoán...; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi
bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái...
- Căncứ vào hợp đồng vay vốn có chữ ký của người cho vay kế toán sẽ lập phiếu
chi trả lãi vay hàng tháng và ghi vào sổ theo dõi chi phí tài chính.
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ của ngân hàng
- Sổ phụ ngân hàng kèm theo các phiếu chuyển khoản.
Tài khoản 635“ Chi phí tài chính”
Sơ đồ 1.8: Hạch toán Kế toán chi phí tài chính
TK 111,112,141 TK 635 TK 229
(1) (8)
TK 222,223

(2)
TK 911
TK 111,112 (9)
(3)
TK 131, 111
(4)
TK 242
(5)
TK 229
(6)
TK 111, 112
(7)
Diễn giải:
(1): Chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư, cho vay, góp vốn.
(2): Lỗ do chuyển nhượng chứng khoán.
(3): Lỗ do kinh doanh ngoại tệ.
(4): Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng.
(5): Phân bổ lãi do mua hàng trả chậm, trả góp.
(6): Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
(7): Định kỳ thanh toán lãi vay.
(8): Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán vào cuối niên độ.
(9): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh.

1.2.5.5 Kế toán các khoản chi phí khác
* Khái niệm
Chi phí khác gồm những khoản phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng
biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Các hoá đơn mua vào, hợp đồng ký kết giữa hai bên, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng.
TK 811 – Chi phí khác

Sơ đồ 1.9: Hạch toán Kế toán chi phí khác
TK 111,112 TK 811 TK 911
(1) (5)
TK 211,213
(2)
TK 111,333,338
(3)
TK 156,167, 211, 213
(4)
Diễn giải:
(1): Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
(2): Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý
(3): Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng
(4): Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, tài sản đem góp vốn
(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
1.2.5.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Sơ đồ 2.10: Hạch toán Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 3334 TK 821 TK 3334
(1) (3)
TK 911 TK 911
(2) (4)
Diễn giải:
(1): Thuế TNDN tạm phải nộp
(2): Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK 821 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có)
(3): Ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành
(4): Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK 821 có số phát sinh Nợ > số phát sinh Có)
1.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và
trị giá hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí
quản lý doanh nghiệp.
Lãi trước thuế = DTT – GVHB – CPBH - CPQLDN
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài
chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các
khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để lập được các báo cáo liên quan đến kết quả hoạt động cuối cùng của công ty kế
toán căn cứ vào các sổ chi tiết, bảng tổng hợp, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

1.2.6.4 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.11: Hạch toán Kế toán Xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512
(1) (6)
TK 635, 811 TK 515, 711
(2) (7)
TK 641, 642 TK 421
(3) (8)
TK 821
(4)
TK 421
(5)
Diễn giải:
(1): Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ
(2): Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ
(3): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
(4): Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong kỳ
(5): Cuối kỳ, kết chuyển lãi

(6): Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần phát sinh trong kỳ
(7): Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ
(8): Cuối kỳ, kết chuyển lỗ

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TMDV
XNK MINH HÒA THÀNH
2.1.Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
2.1.1.Giới thiệu về công ty Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
Tên đối ngoại : MINH HOA THANH TRADING SERVICE IMPORT COMPANY
LIMITED
Tên viết tắt : MINH HOA THANH CO., LTD
Logo công ty :
Trụ sở chính :
+ Điạ chỉ : 199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5, Phường Thới An, Quận 12, TP HCM
+ Điện thoại : (08) 6250 2299
+ Fax : (08) 6250 2299
+ Email: minhhoathanh@gmail.com
+ Website : www.minhhoathanh.com
+ Số TK: 04401010015952 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải – CN Cộng Hòa
+ Tổng vốn điều lệ : 5.000.000.000 đ
2.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty TNHH TMDV
XNK Minh Hòa Thành
Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành được thành lập ngày 21 tháng 03
năm 2013, theo Giấy Chứng Nhận Đăng Ký Doanh Nghiệp số 0312196929 do Sở kế
hoạch và đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp.
Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành là một đơn vị kinh tế hạch toán độc
lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có quan hệ đối nội đối ngoại tốt và có con dấu riêng.

Công ty luôn bình đẳng trong kinh doanh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần
kinh tế khác. Công ty được phép mở tài khoản giao dịch tại các ngân hàng theo quy định
của pháp luật.
Với đội ngũ bán hàng năng động và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ khách hàng
chu đáo, tận tâm, luôn mang đến cảm giác thân thiện đối với khách hàng trong kinh
doanh.
Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã không ngừng phát triển, mở rộng thị trường
hoạt động và liên kết với các Công ty cùng lĩnh vực nhằm đưa Công ty ngày một phát
triển.
Tính đến thời điểm này công ty thành lập đã được 3 năm, từ 1 công ty nhỏ lẻ với bộ
phận nhân viên ít, công ty đã dần hoàn thiện và phát triển trở thành một trong những công
ty chủ chốt về lĩnh vực cung cấp các mặt hàng ngành nước, có khả năng cạnh tranh với
các công ty lớn lâu năm, với bộ phận nhân viên dày dặn kinh nghiệm và nhiệt huyết hứa
hẹn sẽ đưa công ty vươn đến tầm cao mới, mở rộng quy mô, với hàng trăm khách hàng
và đại lý khắp cả nước.
2.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH
TMDV XNK Minh Hòa Thành
1.2.1 Chức năng
 Phân phối các dòng sản phẩm ngành nước, các thiết bị phòng cháy chữa cháy:
đồng hồ nước, van vòi nước, phụ kiện đường ống,...
 Thực hiện bán hàng theo các kênh phân phối của Công ty như bán cho đại lý, bán
hàng theo dự án, bán hàng theo kênh hiện đại và bán lẻ.
 Đáp ứng những đơn hàng với kiểu dáng theo yêu cầu của khách hàng
2.2.2 Nhiệm vụ
* Đối với khách hàng:

Thực hiện các đơn hàng cho khách một cách nhanh chóng, chất lượng.Thực hiện
các dịch vụ bảo hành, chăm sóc khách hàng đúng với quy định và hợp đồng.Phân phối
các sản phẩm thiết bị điện nước nói chung trong phân khúc trung và cao cấp, nhằm thỏa
mãn tối đa nhu cầu khách hàng.
* Đối với công ty:
Sử dụng nguồn vốn một cách hiệu quả và phát triển nguồn vốn KD được giao thực
hiện mục tiêu kinh doanh. Thực hiện sứ mệnh rút ngắn khoảng cách không gian và thời
gian, tiềm lực và năng lực. Xây dựng các chiến lược kinh doanh dài hạn. Chấp hành
nghiêm túc chế độ an toàn lao động, bảo hiểm xã hội, bảo vệ môi trường đồng thời quan
tâm đến lợi ích của người lao động.
2.2.3 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty
Công ty Minh Hoà Thành chuyên cung cấp các loại van công nghiệp và đồng hồ
nước công nghiệp, sản phẩm van công nghiệp và đồng hồ nước được sản xuất tại Việt
Nam hoặc nhập khẩu từ nước ngoài. Công ty TNHH TM-DV-XNK Minh Hoà Thành là
nhà phân phối các loại van mang thương hiệu MIHA, MBV, MI do Công ty Cổ Phần Đầu
Tư Minh Hoà sản xuất, các sản phẩm như:van bi, van cửa, van 1 chiều,Van phao, Rọ
đồng, Vòi đồng, Vòi Daling...và các phụ kiện ren đồng,... Ngoài ra Công ty TNHH XNK
Minh Hoà Thành còn Phân phối các loại đồng hồ nước hiệu Unik (Đài Loan), Zenner-
Coma (Đức), Shinha(Hàn Quốc) Fuzhuo Fuda, Yuta... Mặt Bích, Co hàn... Với đội ngũ
bán hàng năng động và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ khách hàng chu đáo, tận tâm,
luôn mang đến cảm giác thân thiện đối với khách hàng trong kinh doanh.
2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
2.3.1 Bộ máy tổ chức của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
GIÁM ĐỐC

Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự
2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
- Giám đốc: Là người điều hành đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách
nhiệm cao nhất về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh trong Công ty. Giám đốc điều
hành Công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền quyết định cơ cấu bộ máy quản lý của
công ty theo nguyên tắc tinh giảm gọn nhẹ, có hiệu quả.
- Phòng kinh doanh: có chức năng giúp Giám đốc tổ chức việc kinh doanh, tìm
hiểu thị trường, tìm kiếm nguồn tiêu thụ và nguồn mua vào từ các đối tác; thực hiện các
giao dịch kinh doanh.
- Phòng kế toán:
Cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính ở đơn vị, thu nhận, ghi chép, phân
loại, xử lý và cung cấp các thông tin, tổng hợp, báo cáo lý giải các nghiệp vụ chính diễn
ra ở đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả năng xem xét toàn diện các hoạt động của đơn vị
kinh tế.
Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản hiện có như sự vận động của vốn và tài sản
đơn vị qua đó giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản của công ty nhằm nâng cáo
hiệu quả của việc sử dụng vốn trong việc kinh doanh.
Thực hiện công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh của đơn vị. Thực hiện
theo chế độ báo cáo định kỳ và các báo cáo tài chính hiện hành của Nhà nước. Thực hiện
các nhiệm vụ khác khi Giám đốc công ty giao.
PHÒNG KẾ
TOÁN
PHÒNG HCNS PHÒNG KINH
DOANH
PHÒNG GIAO
NHẬN

- Phòng Hành chính Nhân sự: có nhiệm vụ xây dựng và hoàn thiện bộ máy tổ
chức công ty phù hợp với yêu cầu tổ chức kinh doanh, xây dựng và tổ chức thực hịên các
kế hoạch về lao động tiền lương, giải quyết chính sách cho người lao động.
- Phòng Giao Nhận: có nhiệm vụ nhận chỉ thị từ Trưởng phòng của các phòng ban
để thực hiện việc giao nhận hàng hóa, giấy tờ liên quan.
2.3.3 Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các bộ phận khác
 Mối quan hệ chung với các phòng ban:
- Phối hợp thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động thuộc chức năng, nhiệm
vụ nêu trên.
 Mối quan hệ với phòng Hành chính – Nhân sự
- Phối hợp xây dựng cơ cấu tổ chức, phát triển nguồn nhân lực của Phòng phù hợp
với chiến lược phát triển nguồn nhân lực của Công ty.
- Được yêu cầu phòng Hành chính – Nhân sự hỗ trợ về các hoạt động hành chính,
nhân sự, truyền thông để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ của Phòng.
- Các chứng từ cung cấp: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu báo
làm thêm giờ, …
 Mối quan hệ với phòng kinh doanh:
- Thực hiện tư vấn dòng tiền, cấu trúc tài chính, kiểm soát chi phí, công nghệ thông
tin, quản trị
- Các chứng từ cung cấp: phiếu đề nghị nhập hàng, phiếu đề nghị xuất hàng, phiếu
đề nghị thanh toán…
 Mối iquan hệ với bộ phận giao nhận:
- Cung cấp chứng từ cho bộ phận giao nhận: Phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn
chứng từ để bộ phận giao nhận tiến hành giao hàng và các chứng từ khác khi có phát
sinh.

 Mối quan hệ với Giám Đốc:
- Chịu sự kiểm tra giám sát hoạt động của ban lãnh đạo theo các quy chế, quy định
và Điều lệ của Công ty.
2.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
2.4.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, các nghiệp vụ
kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế toán công ty. Tại đây thực hiện việc tổ
chức hướng dẫn và kiểm tra, thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin
bao đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài
Chính, cung cấp một cách đầy đủ, chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình
hình tài chính của công ty, từ đó tham mưu cho Giám Đốc để đề ra biện pháp, các quyết
định phù hợp với đường lối phát triển của công ty.
2.4.1.2 Cơ cấu bộ máy tài chính – kế toán của công ty
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự
2.4.1.3 Chức năng và nhiệm vụ
* Kế toán trưởng :

- Có nhiệm vụ tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty làm
tham mưu cho Tổng Giám đốc về các hoạt động kinh doanh. Tổ chức kiểm tra kế toán
trong nội bộ Công ty. Các nhân viên trong phòng kế toán chịu sự chỉ đạo của kế toán
trưởng.
- Khi quyết toán đã lập xong kế toán trưởng có nhiệm vụ giải quyết kết quả sản
xuất kinh doanh. Chịu trách nhiệm về số liệu ghi trong bảng quyết toán cũng như việc
nộp đầy đủ, đúng hạn báo cáo kế toán quy định.
- Các công việc khác khi giám đốc có yêu cầu.
* Kế toán tiền+ thủ quỹ:
- Lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thu chi
- Phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt ghi chép hằng ngày, liên tục theo
dõi trình tự phát sinh các khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt… và tính ra số tồn quỹ
ở mọi thời điểm. Quản lý tiền mặt tại công ty, thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ.
- Theo dõi tình hình biến động của tài khoản tại Ngân hàng.
* Kế toán thanh toán, công nợ
- Ghi chép, phản ánh, đầy đủ, kịp thời chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán,
tạm ứng theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán.
- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán, tình hình chấp hành kỷ luật thanh
toán, ngăn ngừa tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán, tạm ứng.
- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh chi tiết cho
từng đối tượng, từng phản nợ và thời gian thanh toán.
- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ sổ chi tiết, sổ tổng hợp của phần hành
các khoản nợ phải thu, phải trả.
- Thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát về chế độ thanh toán công nợ, tổng hợp và xử
lý nhanh chóng thông tin về tình hình công nợ.

- Có nhiệm vụ nhắc các khoản nợ tới hạn thu hồi của khách hàng, theo dõi công
nợ nhà cung cấp.
- Kiểm kê quỹ, kho hàng theo định kỳ.
* Kế toán thuế :
- Theo dõi, lập hóa đơn thuế.
- Có nhiệm vụ lấy hóa đơn đầu vào, tổng hợp hóa đơn chứng từ hàng tháng.
- Lập báo cáo thuế hàng tháng, các loại báo cáo hàng quý, hàng năm.
- Làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi có yêu cầu.
- Các công việc khác liên quan đến các khoản thuế tại công ty.
* Kế toán hàng hoá + thủ kho:
- Phản ánh đầy đủ chính xác tình hình nhập, xuất, tồn, theo dõi tồn kho hàng ngày.
- Lập báo cáo về tình hình thu mua, dự trữ bảo quản cũng như sử dụng hàng hoá.
- Trực tiếp xuất nhập hàng hóa.
2.4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh
nghiệp.
Doanh nghiệp phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, Thông
tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản
hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và Chế độ kế toán này.
Để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc điểm
của hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng như điều
kiện trang bị kỹ thuật tính toán xử lý thông tin, phòng Kế toán áp dụng hình thức Kế toán
Nhật ký chung.

Các mẫu sổ kế toán mà công ty áp dụng:
+ Sổ kế toán chi tiết được mở tùy thuộc vào yêu cầu quản lý
+ Sổ theo dõi thanh toán
+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt và Sổ Cái
Thiếu sơ đồ và quy trình ghi sổ kế toán hình thức nhật ký chung
Công ty có dùng nhật ký đặc biệt không?
2.4.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nan ban hành kèm theo Thông
tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính. Niên độ kế toán bắt
đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
- Hình thức ghi sổ của Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung được thực hiện
thông qua kế toán trên excel .
- Công ty sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam để phục vụ cho việc
ghi chép. Trường hợp phát sinh các giao dịch liên quan đến ngoại tệ thì sẽ quy đổi ngoại
tệ ra Đồng Việt Nam để ghi chép kế toán.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Hàng tồn kho được ghi sổ theo giá gốc. Trị giá hàng tồn kho được xác định theo phương
pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ được ghi sổ theo giá gốc, giá trị hao mòn và giá
trị còn lại. Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng , thời gian khấu hao TSCĐ
được quy định tại phụ lục 01 của Thông tư 45/2013/TT-BTC để xác định tthời gian để
trích khấu hao cho từng loại TSCĐ cụ thể.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hàng tháng kế toán lập báo cáo theo tháng, hàng năm lập báo cáo tổng hợp và quyết
toán thuế.
* Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký chung
Hiện nay, kế toán Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung và sử dụng kế
toán trên máy vi tính.
2.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây của công ty
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm
vừa qua như sau:
STT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2016
1 Tổng doanh thu 11,543,703,210 14,960,280,962 19,299,604,762
2 Tổng chi phí 9,952,645,000 13,232,369,619 16,894,235,204
3 Tổng lợi nhuận trước thuế 1,591,058,210 1,727,911,343 2,405,369,558
4 Các khoản nộp ngân sách 318,211,642 345,582,269 481,073,912
5 Tổng lợi nhuận sau thuế 1,272,846,568 1,382,329,074 1,924,295,646
Theo bảng số liệu trên ta thấy năm 2016 có doanh thu cao nhất, đạt 19,2 tỷ tăng cao
hơn so với năm 2013 là 167,18% tương đương tăng 7,75 tỷ đồng và tăng 129% so với
năm 2014 tương đương tăng 4,3 tỷ đồng. Năm 2013 là năm có doanh thu và lợi nhuận

thấp nhất là do công ty vừa mới thành lập, hệ thống khách hàng và sản phẩm chưa nhiều,
tuy nhiên cũng tạm gọi là một năm thành công đối với công ty mới thành lập. Năm 2016
vừa qua là năm phát triển nhất, doanh thu và lợi nhuận của công ty tăng lên vượt bậc đưa
hình ảnh và uy tín của công ty lên tầm cao mới. Sự tăng trưởng này chứng tỏ khả năng tổ
chức quản lý và kinh doanh hiệu quả của công ty đã đi đúng hướng, đây là kết quả đáng
khích lệ đối với những nỗ lực của tất cả các bộ phận trong Công ty. Cùng với sự gia tăng
lợi nhuận trước thuế, là sự gia tăng lợi nhuận sau thuế, điều này chứng tỏ đơn vị kinh
doanh ngày càng kinh doanh có hiệu quả. Bên cạnh việc kinh doanh có hiệu quả thì Công
ty luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước. Do đó đã phần nào góp phần
vào công việc đổi mới xây dựng đất nước. Tuy nhiên mức tăng doanh thu năm 2016 vẫn
chưa phải là đáng kể. Công ty cần đề ra những phương hướng để công ty có thể phát huy
hơn nữa khả năng kinh doanh của mình trong những năm tiếp theo.
2.6 Phương hướng phát triển của công ty
Không ngừng phát triển trong hoạt động kinh doanh, huy động và sử dụng vốn có
hiệu quả trong việc phát triển sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa, cải
thiện điều kiện làm việc, tạo công ăn việc làm ổn định và nâng cao thu nhập cho người
lao động, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, phát triển công ty ngày
càng lớn mạnh, bền vững.
Những thành quả đạt được trong thời gian qua đã thể hiện ý chí và quyết tâm của
tập thể cán bộ công nhân viên công ty, đồng thời khẳng định sự phát triển vững chắc đi
lên cùng hoà chung với các doanh nghiệp trong cả nước. Chính vì vậy, công ty luôn duy
trì được tốc độ tăng trưởng, xây dựng và giữ vững được uy tín thương hiệu trên thị
trường, nâng cao trình độ quản lý của cán bộ, cũng như ổn định được đời sống vật chất
tinh thần cho người lao động. Ngoài ra, công ty còn là đơn vị tham gia tốt các phong trào
từ thiện mang tính thiết thực như: Xây nhà tình nghĩa, tình thương, tặng học bổng cho các

trẻ em nghèo, gia đình chính sách, đồng bào bị thiên tai lũ lụt với tổng giá trị hàng trăm
triệu đồng.
Chiến lượt sản xuất kinh doanh của công ty là: uy tín, chất lượng làm đầu. Liên tục
cải tiến hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và với tôn chỉ: “Khách hàng là
thượng đế”.

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
TMDV XNK MINH HÒA THÀNH
3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, kỳ xác định kết quả hoạt động kinh doanh
* Doanh thu của công ty được tạo ra từ hai nguồn là doanh thu bán hàng và doanh
thu hoạt động tài chính
Doanh thu từ cung cấp các sản phẩm ngành nước như đồng hồ nước, các loại phụ
kiện nước, phòng cháy chữa cháy,...
Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu phát sinh do lãi tiền gửi thanh toán tại tài
khoản ngân hàng Ngoại Thương của công ty
* Khoản mục chi phí của công ty gồm:
Giá vốn hàng bán: là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoản mục chi
phí của công ty. Giá vốn hàng bán phản ánh giá trị hàng hóa mua vào của công ty. Bao
gồm giá mua hàng cộng với chi phí phát sinh như chi phí vận chuyển, thuế nhập khẩu,
thuế tiêu thụ đặc biệt,…
Chi phí bán hàng: Bao gồm các khoản chi phí như chi phí lương nhân viên tại bộ
phận bán hàng, chi phí tiếp khách, chi phí xăng tại bộ phận văn phòng,…
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Khoản mục này bao gồm các khoản chi như chi phí
lương nhân viên tại bộ phận quản lý, chi phí tiếp khách tại bộ phận quản lý, lương quản
lý,…
Hàng quý kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí, kết chuyển sang TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh trong quý. Việc xác định kết quả kinh doanh được lập vào hàng quý
mang tính chất tạm tính, đến cuối năm tài chính mới lập bảng quyết toán thuế TNDN

Việc xác định kết quả kinh doanh giúp công ty xác định lãi lỗ trong năm tài chính,
từ đó tạo cơ sở cho lãnh đạo công ty ra quyết định cũng như lập chiến lược kinh doanh
nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty
3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.2.1 Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty như sau:
- Doanh thu từ cung cấp các sản phẩm ngành nước như đồng hồ nước, các loại phụ
kiện nước, phòng cháy chữa cháy,...
- Khi bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng thì công ty lập các
chứng từ:
+ Trước khi có giao dịch mua bán hàng hóa giữa 2 bên công ty cần ký kết Hợp đồng
kinh tế hoặc đơn đặt hàng của khách hàng
+ Sau khi xác nhận đơn hàng giữa 2 bên, Kế toán kho lập phiếu xuất kho.
+ Kế toán thanh toán thu tiền hàng dựa trên phiếu xuất kho và hợp đồng kinh tế.
+ Sau khi hoàn tất thủ tục thanh toán, khi giao nhận hàng, kế toán kho lập biên bản
giao nhận hàng hóa với khách hàng.
+ Sau khi hoàn tất các thủ tục giao nhận, kế toán tổng hợp lập bảng kê chi tiết hàng
hóa.
Lập hóa đơn GTGT (Mẫu 01-GTKT-3LL) do Bộ tài chính phát hành: ghi rõ các chỉ
tiêu số lượng, đơn giá, tiền hàng, tỷ lệ thuế GTGT, thuế GTGT, tổng tiền thanh toán, tên
– địa chỉ – mã số thuế của khách hàng, hình thức thanh toán, người mua, người bán hàng
và thủ trưởng đơn vị ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên, ngày phát hành hóa đơn.
- Hóa đơn GTGT gồm 03 liên: liên 1: lưu tại cuốn hóa đơn; liên 2: giao khách hàng,
liên 3: dùng làm chứng từ cho kế toán theo dõi doanh thu.

3.2.2 Chứng từ sử dụng
 Đơn đặt hàng
 Hợp đồng kinh tế
 Hoá đơn GTGT/ Hoá đơn bán hàng
 Phiếu thu
 Giấy báo ngân hàng
Phiếu xuất kho dùng để ghi nhận giá vốn chứ phải doanh thu đâu?
 Phiếu xuất kho
 Bảng kê Xuất – Nhập – Tồn
3.2.3Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi bán hàng phải có phiếu đề nghị xuất hàng, chữ ký của kế toán trưởng cùng chữ
ký của Giám đốc công ty.Khi nhận được phiếu đề nghị xuất hàng kế toán lập phiếu xuất
kho 3 liên, một liên giao kho, một liên giao khách hàng, một liên lưu phòng kế toán. Căn
cứ phiếu xuất kho kế toán lập hóa đơn GTGT, xuất bán cho khách hàng. Căn cứ vào hóa
đơn kế toán ghi sổ chi tiết hàng hóa và sổ chi tiết công nợ người mua, người bán đồng
thời nhập số liệu vào bảng kê hàng hóa bán ra trong tháng.Định kỳ, cuối quý lập bảng
báo cáo tổng hợp bán hàng, báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa. Từ đó kế toán lên nhật ký
chung căn cứ vào nhật ký chung kế toán vào sổ cái.
3.2.4 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
- Có 1 Tài khoản cấp 2 là
5111: doanh thu bán hàng hóa
3.2.5Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 01/12/2016, bán hàng van cho công ty XNK TMDV Phú Long, thuế GTGT
10% theo HĐ 0000631, kế toán hạch toán:

Nợ TK 131 13.701.380
Có TK 5111 12.455.800
Có TK 33311 1.245.580
- Ngày 05/12/2016, bán hàng đồng hồ nước cho Trường Đại Học Võ Trường Toản,
thuế GTGT 10% theo HĐ 0000644, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 3.600.000
Có TK 5111 3.272.727
Có TK 33311 327.273
- Ngày 10/12/2016, bán hàng phụ kiện phòng cháy chữa cháy cho Công ty Cổ Phẩn
Nhựa Rạng Đông, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000657, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 29.529.500
Có TK 5111 26.845.000
Có TK 33311 2.648.500
- Ngày 11/12/2016, bán hàng đồng hồ nước cho Công ty TNHH Việt Ngô, thuế
GTGT 10% theo HĐ 0000662, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 580.872.600
Có TK 5111 528.066.000
Có TK 33311 52.806.600
- Ngày 23/12/2016, bán hàng băng tan cho Công ty TNHH TNHH Everyoung, thuế
Nợ TK 131 1.742.400
Có TK 5111 1.584.000
Có TK 33311 158.400
- Ngày 29/12/2016, bán hàng đồng hồ nước cho Công ty TNHH Meda Hà Nội, thuế

Nợ TK 131 2.135.000
Có TK 5111 1.940.909
Có TK 33311 194.091
Không thấy minh họa NKC
Đơn vị:Công ty TNHH TMDV XNK
Minh Hòa Thành
Địa chỉ:199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5,
Phường Thới An, Q.12, TPHCM
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Tháng 12/2016
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: TK 511
Đơn vị tính:VNĐ

CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ CÓ
631 01/12/16 Bán hàng - Công ty TNHH
XNK TMDV Phú Long
131 12.455.800
644 05/12/16 Bán hàng - Trường Đại Học Võ
Trường Toản
131 3.272.727
657 10/12/16 Bán hàng - Công ty Cổ Phẩn
Nhựa Rạng Đông
131 26.845.000
662 11/12/16 Bán hàng - Công ty TNHH Việt
Ngô
131 528.066.000
.... ... … ... … …
TNHH Everyoung
131 1.584.000
Meda Hà Nội
131 1.940.909
... ... ... ... ... ...
PKC01 31/12/16 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 2.133.289.418
TỔNG CỘNG 2.133.289.418 2.133.289.418
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
3.3.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty thường hay phát sinh là lãi tiền gửi tại
Ngân hàng.

 Giấy báo có
 Phiếu tính lãi
 Giấy thông báo nhận lãi
3.3.3Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh thu nhập hoạt động tài chính kế toán ghi nhật ký chung. Căn cứ
vào nhật ký chung cuối quý kế toán kết chuyển sang sổ cái TK 515.
-Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
- Có 2 Tài khoản cấp 2 là
5151: lãi tiền gửi
5158: lãi khác
- Ngày 31/12/2016, công ty nhận lãi tiền gửi tháng 12 từ Ngân hàng TMCP
Hàng Hải với số tiền là: 204.144 đồng.
Nợ TK 1121 204.144
Có TK 5151 204.144

Minh Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2016
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: TK 515
ĐƯ
SỐ TIỀN
31/12/16 Lãi tiền gửi – Ngân hàng TMCP
Hàng Hải Việt Nam
112 204.144
PKC02 31/12/16 Kết chuyển Doanh thu hoạt động
tài chính
911 204.144
TỔNG CỘNG 204.144 204.144
3.4 Kế toán giá vốn hàng bán
3.4.1 Nội dung
Tại công ty, hàng hoá rất nhiều, đa dạng và giá cả các mặt hàng cũng rất khác
nhau.Để dễ dàng trong việc xác định, điều chỉnh giá vốn hàng bán trong kỳ của từng mặt

hàng, công ty đã áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền lúc cuối kỳ để tính
toán trong việc kê khai nộp thuế.
Giá vốn hàng bán sẽ được xác định dựa trên bảng tính giá nhập kho của từng mặt
hàng mua. Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa.
Công ty theo dõi số lượng hàng dựa theo báo cáo của thủ kho. Hàng ngày thủ kho
gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho cho kế toán.Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng dựa
vào các phiếu xuất hàng, hóa đơn bán hàng và tính toán lượng hàng xuất trong tháng, tiến
hành ghi nhận vào sổ cái. Mọi bút toán liên quan đến TK 632 đều do máy tự tính.
3.4.3Chứng từ sử dụng
 Phiếu xuất kho
 Bảng kê nhập xuất tồn
 Bảng kê tồn kho cuối kỳ
3.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ có liên quan kế
toán phản ánh nghiệp vụ phát sinh giá vốn hàng bán vào nhật ký chung. Từ nhật ký
chung kết chuyển sang sổ cái 632.
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
3.4.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 01/12/2016, bán hàng van cho công ty XNK TMDV Phú Long, thuế
Nợ TK 632 11.931.000
Có TK 156 11.931.000

- Ngày 05/12/2016, bán hàng đồng hồ nước cho Trường Đại Học Võ Trường
Toản, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000644, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 2.300.000
Có TK 156 2.300.000
- Ngày 10/12/2016, bán hàng phụ kiện phòng cháy chữa cháy cho Công ty Cổ
Phẩn Nhựa Rạng Đông, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000657, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 21.510.000
Có TK 156 21.510.000
- Ngày 11/12/2016, bán hàng đồng hồ nước cho Công ty TNHH Việt Ngô,
thuế GTGT 10% theo HĐ 0000662, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 474.680.945
Có TK 156 474.680.945
- Ngày 23/12/2016, bán hàng băng tan cho Công ty TNHH TNHH
Everyoung, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000705, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 1.224.000
Có TK 156 1.224.000
- Ngày 29/12/2016, bán hàng đồng hồ nước cho Công ty TNHH Meda Hà
Nội, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000722, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 1.503.254
Có TK 156 1.503.254

Minh Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2016
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: TK 632
ĐƯ
SỐ TIỀN
XNK TMDV Phú Long
156 11.931.000
644 05/12/16 Bán hàng - Trường Đại Học Võ
Trường Toản
156 2.300.000
657 10/12/16 Bán hàng - Công ty Cổ Phẩn
156 21.510.000
662 11/12/16 Bán hàng - Công ty TNHH Việt
Ngô
156 474.680.945
.... ... … ... … ...
TNHH Everyoung
156 1.224.000

Meda Hà Nội
156 1.503.254
... ... ... ... ... ...
PKC03 31/12/16 Kết chuyểnGiá vốn hàng bán 911 1.761.288.056
TỔNG CỘNG 1.761.288.056 1.761.288.056
3.5 Kế toán chi phí tài chính
3.5.1 Nội dung
Chi phí tài chính là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động
về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính. Chi phí hoạt động tài chính tại công ty chủ yếu là
do trả lãi vay.
Hợp đồng vay, phiếu tính lãi, giấy báo ngân hàng, phiếu chi.
- Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”
- Những tài khoản cấp 2
6351: Chi phí hoạt động tài chính
6358: Chi phí lãi vay khác
Trong tháng 12/2016 công ty không có phát sinh chi phí tài chính

3.6 Kế toán chi phí bán hàng
3.6.1 Nội dung
Một số chi phí bán hàng chủ yếu phát sinh tại công ty như: chi phí tiền điện, tiền
nước, tiền điện thoại cho bộ phận bán hàng, các khoản chiết khấu khi bán hàng công ty
cũng kê vào chi phí bán hàng.
 Hoá đơn GTGT
 Bảng lương tại bộ phận bán hàng
 Phiếu chi
 Phiếu báo nợ
3.6.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh chi phí bán hàng kế toán tập hợp số liệu chi phí bán hàng vào
nhật ký chung. Định kỳ hàng quý căn cứ vào nhật ký chung kết chuyển sang sổ cái
TK 641.
- TK 641 “Chi phí bán hàng”.
- TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên.
+ Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì.
+ Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
+Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao tài sản cố định.
+ Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành.
+Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác.

- Ngày 31/12/2016, thanh toán phí kiểm định đồng hồ nước theo HĐ 0000788 thanh
toán cho Công ty CP Cơ Khí Công Trình Cấp Nước, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 3.600.000
Nợ TK 1331 360.000
Có TK 1111 3.960.000
- Ngày 31/12/2016, thanh toán cước điện thoại di động của cho Trưởng phòng kinh
doanh theo HĐ 3627932, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 518.184
Nợ TK 1331 51.818
Có TK 1111 570.002
- Ngày 31/12/2016Công ty trích lương nhân viên bán hàng tháng 12/2016 số tiền
36.470.000đ theo NK 005/05
Nợ TK 6411 36.470.000
Có TK 334 36.470.000
- Ngày 31/12/2016, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo
lương cho bộ phận bán hàng tháng 12/2016 mức trích 22% số tiền 8.023.400đ , kế toán
hạch toán:
Nợ TK 6421 8.023.400
Có TK 338 8.023.400
Minh Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI

Tháng 12/2016
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: TK 641
ĐƯ
SỐ TIỀN
31/12/16 Thanh toán phí kiểm định đồng
hồ nước
111 3.600.000
31/12/16 Thanh toán cước điện thoại di
động của bộ phận bán hàng
111 518.184
31/12/16 Lương nhân viên bán hàng tháng
12/2016
334 36.470.000
31/12/16 Trích BHXH, BHYT, BHTN
tháng 12/2016
338 8.023.400
PKC04 31/12/16 Kết chuyển Chi phí bán hàng 911 48.611.584
TỔNG CỘNG 48.611.584 48.611.584
3.7Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.7.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: lương nhân viên, chi phí tiếp
khách, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quản
lý, chi phí bằng tiền khác.

 Hoá đơn GTGT
 Bảng lương tại bộ phận quản lý
 Phiếu chi
 Phiếu báo nợ
Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán tập hợp số liệu chi phí quản lí DN vào
nhật ký chung. Định kỳ hàng tháng căn cứ vào nhật ký chung kế toán kết chuyển sang sổ
cái TK 642.
- TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
- TK 642 có 7 tài khoản cấp 2 và cấp 3:
+ TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý.
+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý.
+ TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng.
+ TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định văn phòng.
+ TK 6425 – Thuế phí và lệ phí.
+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
- Ngày 01/12/2016 thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ Đình Lâm theo hóa đơn số
0000543, giấy đề nghị thanh toán và phiếu chi PC1215/001 số tiền 1.667.600đ, kế toán
hạch toán:
Nợ TK 6428 1.516.000
Nợ TK 1331 151.600

Có TK 1111 1.667.600
- Ngày 01/12/2016 chi phí tiền thuê văn phòng tháng 12/2016 số tiền 15.000.000đ, kế
toán hạch toán:
Nợ TK 6428 12.000.000
Có TK 1111 12.000.000
- Ngày 08/12/2016 thanh toán phí tiếp khách đi Ủy nhiệm chi tại Ngân hàng Hàng Hải,
giấy báo nợ DD043606/7 số tiền 28.050đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 28.050
Có TK 1111 28.050
- Ngày 19/12/2016 mua ghế văn phòng theo hóa đơn số 0000152 của Công ty Nội
Thất Gia Phát số tiền 2.640.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 242 2.400.000
Nợ TK 1331 240.000
Có TK 1111 2.640.000
Phân bổ chi phí trả trước trong vòng 1 năm:
Nợ TK 6428 200.000
Có TK 242 200.000
- Ngày 20/12/2016 chi chi phí thuê phòng nghỉ cho Giám Đốc đi công tác theo hóa
đơn số 0004468 số tiền 800.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 727.272
Nợ TK 1331 72.728
Có TK 1111 800.000
- Ngày 31/12/2016 chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng 12/2016theo hóa đơn
0029286 số tiền 1.065.678đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6427 968.798

Nợ TK 1331 96.880
Có TK 1111 1.065.678
- Ngày 31/12/2016, trích tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý trong tháng
12/2016số tiền 85.693.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6421 85.693.000
Có TK 3341 85.693.000
- Ngày 31/12/2016, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo
lương tháng 12/2016 mức trích 22% số tiền 18.852.460đ , kế toán hạch toán:
Nợ TK 6421 18.852.460
Có TK 338 18.852.460

Đơn vị:Công ty TNHH TMDV XNK Minh
Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2016
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: TK 642
ĐƯ
SỐ TIỀN
01/12/16 Thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ
Đình Lâm
111 1.516.000
01/12/16 Chi phí thuê văn phòng tháng 12/2016 111 12.000.000
08/12/16 Thanh toán phí đi UNC 111 518.184
19/12/16 Mua ghế văn phòng - Công ty Nội
Thất Gia Phát
242 200.000
20/12/16 Chi phí thuê phòng nghỉ cho Giám
Đốc đi công tác
111 727.272
31/12/16 Chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng
12/2016
111 968.798
31/12/16 Trích tiền lương phải trả cho nhân 334 85.693.000

viên quản lý trong tháng 12/2016
31/12/16 Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2016
338 18.852.460
....... ........ ................................... ..... .............. .................
PKC05 31/12/16 Kết chuyển Chi phí quản lý doanh
nghiệp
911 129.613.584
TỔNG CỘNG 129.613.584 129.613.584
3.8 Kế toán thu nhập khác
3.8.1 Nội dung
Thu nhập khác tại công ty bao gồm những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không
dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hay những khoản thu
không mang tính thường xuyên.
 Hoá đơn GTGT/hoá đơn bán hàng
 Biên bản thanh lý hợp đồng
 Quyết định thanh lý/nhượng bán TSCĐ
Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán tập hợp số liệu thu nhập khác vào nhật ký
chung. Định kỳ hàng tháng căn cứ vào nhật ký chung kế toán kết chuyển sang sổ cái TK
711.
- Tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
Trong tháng 12/2016 công ty không có phát sinh TK Thu nhập khác

3.9 Kế toán chi phí khác
3.9.1 Nội dung
Chi phí khác tại công ty bao gồm những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hoặc các
nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của mình.
 Hoá đơn GTGT/hoá đơn bán hàng
 Biên bản vi phạm hợp đồng
 Biên lai nộp thuế, nộp phạt
3.9.3Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán tập hợp số liệu chi phí khác vào nhật ký
chung. Định kỳ hàng tháng căn cứ vào nhật ký chung kế toán kết chuyển sang sổ cái TK
811.
- Tài khoản 811 “Chi phí khác”
Trong tháng 12/2016 công ty không có phát sinh TK Thu nhập khác
3.10Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
3.10.1 Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty gồm: thuế TNDN phải
nộp trong kỳ.
 Tờ khai quyết toán thuế TNDN
 Tờ khai thuế tạm nộp
 Thông báo thuế
 Biên lai nộp thuế

 Phiếu kết chuyển
Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán tập hợp số liệu Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp vào nhật ký chung. Định kỳ hàng tháng căn cứ vào nhật ký chung kế toán
kết chuyển sang sổ cái TK 821.
TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty trong tháng 12/2016 là : 193.980.338đ
Chi phí thuế TNDN tạm tính tháng 12/2016 là: 193.980.338 x 20% = 38.796.068 đ
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 8211 38.796.068
Có TK 3334 38.796.068
Minh Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2016
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN
Số hiệu: TK 821

ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ Ngày NỢ CÓ
31/12 Chi phí thuế TNDN tạm tính tháng
12/2016
3334 38.796.068
PKC06 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 38.796.068
TỔNG CỘNG 38.796.068 38.796.068
3.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
3.11.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh công ty bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Phiếu kế toán kết chuyển các tài khoản liên quan để xác định kết quả kinh doanh
Sau khi tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập sổ cái các tài khoản, kế toán
tiến hành kiểm tra đối chiếu các số liệu giữa sổ sách và thực tế các tài khoản. Sau khi đối
chiếu, căn cứ trên nhật ký chung, trên sổ cái tổng hợp các số liệu để lập bảng cân đối phát
sinh. Cuối tháng, kế toán cũng căn cứ vào sổ cái các nghiệp vụ phát sinh rồi kết chuyển
sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển doanh thu thuần sau khi trừ đi các khoảng làm giảm doanh thu:

Nợ TK 511 2.133.289.418
Có TK 911 2.133.289.418
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận
nhận được):
Nợ TK 515 204.144
Có TK 911 204.144
- Kết chuyển giá vốn hàng bán :
Nợ TK 911 1.761.288.056
Có TK 6321 1.761.288.056
- Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911 48.611.584
Có TK 641 48.611.584
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 129.613.584
Có TK 642 129.613.584
- Kết chuyển lợi nhuận:
Nợ TK 911 193.980.338
Có TK 421 193.980.338
Minh Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN

SỔ CÁI
Tháng 12/2016
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: TK 911
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ Ngày NỢ CÓ
PKC01 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 2.133.289.418
PKC02 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính
515 204.144
PKC03 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.761.288.056
PKC04 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 48.611.584
PKC05 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp
642 129.613.584
PKC06 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 38.796.068
PKC07 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 421 155.184.270
TỔNG CỘNG 2.133.493.562 2.133.493.562

Đơn vị:Công ty TNHH TMDV XNK Minh
Hòa Thành
Mẫu số S03a-DN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2016
Ngày ghi
sôå
Chứng từ
Diễn giải SHTK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
01/12/16 01/12/16 Bán hàng - Công ty TNHH
XNK TMDV Phú Long
131 5111 12.455.800 12.455.800
01/12/16 01/12/16 Thuế GTGT đầu ra HĐ số
0000631 ngày 01/12/16
131 3331 1.245.580 1.245.580
01/12/16 01/12/16 Giá vốn hàng bán HĐ số
0000631 ngày 01/12/16
632 156 11.931.000 11.931.000
01/12/16 01/12/16 Thanh toán chi phí tiếp khách
cho Võ Đình Lâm
6428 1111 1.516.000 1.516.000
01/12/16 01/12/16 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 151.600 151.600
01/12/16 01/12/16 Chi phí thuê văn phòng tháng
12/2015
6428 1111 12.000.000 12.000.000
05/12/16 05/12/16 Bán hàng - Trường Đại Học Võ
Trường Toản
131 5111 3.272.727 3.272.727
0000644 ngày 05/12/16
131 3331 327.273 327.273
0000644 ngày 05/12/16
632 156 2.300.000 2.300.000
08/12/16 08/12/16 Thanh toán phí đi UNC 6428 1121 28.050 28.050
10/12/16 10/12/16 Bán hàng - Công ty Cổ Phẩn
131 5111 26.845.000 26.845.000
0000657 ngày 01/12/16
131 3331 2.648.500 2.648.500
0000657 ngày 01/12/16
632 156 21.510.000 21.510.000
11/12/16 11/12/16 Bán hàng - Công ty TNHH Việt
Ngô
131 5111 528.066.000 528.066.000
11/12/16 11/12/16 Thuế GTGT đầu ra HĐ số 131 3331 52.806.600 52.806.600

0000662 ngày 11/12/16
0000657 ngày 01/12/16
632 156 474.680.945 474.680.945
… … … … … … …
19/12/16 19/12/16 Mua ghế văn phòng - Công ty
Nội Thất Gia Phát
242 1111 2.400.000 2.400.000
19/12/16 19/12/16 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 240.000 240.000
19/12/16 19/12/16 Phân bổ chi phí trả trước mua
ghế văn phòng - Công ty Nội
Thất Gia Phát
6428 242 200.000 200.000
20/12/16 20/12/16 Chi phí thuê phòng nghỉ cho
Giám Đốc đi công tác
6428 1111 727.272
20/12/16 20/12/16 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 727.272
TNHH Everyoung
131 5111 72.728 1.584.000
0000705 23/12/16
131 3331 158.400 158.400
0000705 23/12/16
632 156 1.224.000 1.224.000
Meda Hà Nội
131 5111 2.794.000 2.794.000
0000722 ngày 29/12/16
131 3331 279.400 279.400
0000722 ngày 29/12/16
632 156 1.503.254 1.503.254
31/12/16 31/12/16 Lãi tiền gửi – Ngân hàng TMCP
Hàng Hải Việt Nam
1121 5151 204.144 204.144
31/12/16 31/12/16 Thanh toán phí kiểm định đồng
hồ nước
641 111 3.600.000 3.600.000
31/12/16 31/12/16 Thanh toán cước điện thoại di
động của bộ phận bán hàng
641 111 518.184 518.184
31/12/16 31/12/16 Lương nhân viên bán hàng
tháng 12/2015
641 334 36.470.000 36.470.000
31/12/16 31/12/16 Trích BHXH, BHYT, BHTN
tháng 12/2015
641 338 8.023.400 8.023.400
31/12/16 31/12/16 Chi phí chuyển phát nhanh EMS
tháng 12/2015
6427 1111 968.798 968.798
31/12/16 31/12/16 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 96.880 96.880
31/12/16 31/12/16 Trích tiền lương phải trả cho
nhân viên quản lý trong tháng
12/2015
6421 3341 85.693.000 85.693.000
31/12/16 31/12/16 Trích BHXH, BHYT, BHTN
tháng 12/2015
6421 338 18.852.460 18.852.460

31/12/16 31/12/16 K/Cdoanh thubánhàng
5111 911 2.133.289.418 2.133.289.418
31/12/16 31/12/16 K/Cdoanhthu tàichính 515 911 204.144 204.144
31/12/16 31/12/16
K/C Giá vốn hàng bán 911 632 1.761.288.056 1.761.288.056
31/12/16 31/12/16 K/C CP bán hàng 911 641 48.611.584 48.611.584
31/12/16 31/12/16
K/C CP QLDN 911 642 129.613.584 129.613.584
31/12/16 31/12/16 K/C CP thuế TNDN 911 821 38.796.068 38.796.068
31/12/16 31/11/16 Kết chuyển lãi 911 421 155.184.270 155.184.270
TỔNG SỐ PHÁT SINH 186.560.892.586 186.560.892.586
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ
4.1. Nhận xét, đánh giá
4.1.1 Nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Trong những năm vừa qua công ty đã không ngừng mở rộng quy mô hoạt động kinh
doanh cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Để đạt được trình độ quản lý như hiện nay và kết
quả kinh doanh vừa qua đó là một quá trình phấn đấu liên tục của Ban lãnh đạo, tập thể
cán bộ công nhân viên toàn thể công ty. Nó trở thành đòn bẩy mạnh mẽ thúc đẩy quá
trình phát triển của công ty. Việc vận dụng nhanh nhạy, sáng tạo các quy luật kinh tế thị
trường, đồng thời thực hiện chủ trương cải tiến quản lý kinh tế và các chính sách kinh tế
của Nhà nước. Công ty đã đạt được những thành tựu tương đối khả quan, là một trong
những nhà cung cấp chính các thiết bị nước tại thành phố và các tỉnh. Thực hiện tốt nghĩa
vụ đóng góp đối với ngân sách Nhà nước và ban lãnh đạo công ty không ngừng nâng cao
điều kiện làm việc cũng như đời sống của cán bộ công nhân viên biểu hiện ở việc công
nhân viên có thu nhập ổn định và trả lương đúng hạn.
4.1.2 Nhận xét chung về về công tác kế toán tại công ty TNHH TMDV XNK Minh

Hòa Thành
* Ưu điểm:
- Về bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và hệ thống kinh doanh của mình. Công ty đã xây
dựng bộ máy kế toán riêng cho mình.Việc bố trí xây dựng bộ máy kế toán như vậy tạo điều
kiện thuận lợi cho việc giám sát, hạch toán nhanh chóng kịp thời của kế toán đối với các
hoạt động phát sinh tại công ty, chuyên môn hóa công việc, tạo điều kiện cho đội ngũ kế
toán nâng cao trình độ trình độ nghiệp vụ.
Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, có sự phân phối chặt
chẽ, được chỉ đạo hệ thống từ trên xuống dưới, công việc được thực hiện thường xuyên,
liên tục, các báo cáo kế toán được lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin
đầy đủ, kịp thời chính xác, phục vụ cho công tác quản lý của công ty.
- Về chứng từ sổ sách
Hình thức kế toán Nhật ký chung được công ty sử dụng rất phù hợp với quy mô
hoạt động của công ty. Hầu hết hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đều tuân thủ chế độ kế
toán hiện hành. Cuối tháng, sổ kế toán được in ra đóng thành quyển trình cho Giám Đốc ký
duyệt, lưu trữ, bảo quản theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
- Về tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hàng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Bên cạnh đó công ty cũng mở rộng theo dõi chi tiết cho
một số đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thống kê, theo dõi, kiểm tra và đối chiếu.
- Về đội ngũ kế toán của Công ty
Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình , tâm huyết , luôn cố gắng trau dồi kiến thức và
khá năng động với công việc. Hầu hết các kế toán viên đều có trình độ trình độ chuyên môn
tương đối tốt, thích nghi nhanh với công việc.Trong quá trình làm việc các nhân viên luôn

mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa ra trau dồi bàn bạc các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ để
hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty.
* Về tổ chức kế toán doanh thu:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán
ghi nhận doanh thu một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi
nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh. Việc hạch toán doanh thu được theo dõi
chi tiết cho từng loại hình kinh doanh.
* Về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty đã phần nào
đáp ứng được yêu cầu của Ban giám đốc công ty trong việc cung cấp thông tin về tình
hình kinh doanh của công ty một cách kịp thời và chính xác. Việc ghi chép dựa trên căn
cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và tình hình thực tế của công ty.
* Nhược điểm:
Bên cạnh những mặt tích cực đã nêu trên thì công ty TNHH TMDV XNK Minh
Hòa Thành vẫn không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý và
chưa thật tối ưu.
- Về hệ thống tổ chức bộ máy kế toán:
Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không
tránh khỏi sự phân công không đồng đếu , một số người có trình độ chuyên môn cao phải
đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng. Công ty vẫn chưa
thực hiện triệt để “nguyên tắc bất kiêm nhiệm”, một người thực hiện nhiều công việc
khác nhau như: kế toán tiền kiêm thủ quỹ, kế toán hàng hoá kiêm Thủ kho. Việc này dễ
dẫn đến tình trạng sai sót hay gian lận trong quá trình kinh doanh.
- Về quá trình luân chuyển chứng từ:

Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự.
Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận
chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong
trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc.
- Về chính sách bán hàng của Công ty :
Trong quá trình thực tập tại Công ty em nhận thấy Công ty chưa áp dụng được các
chính sách bán hàng của mình như: chiết khấu thương mại cho những khách hàng mua
hàng với số lượng lớn và chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán tiền
hàng sớm hơn trong hợp đồng mua bán đã ký kết.
- Về việc trích lập các khoản dự phòng:
Khách hàng của công ty là những khách hàng thường xuyên mua nhiều hàng và
thanh toán nợ chậm, nợ nhiều gây ứ động vốn.Hiện tại công ty chưa trích lập các khoản
dự phòng cho số khách hàng khó đòi nên không lường trước được rủi ro trong kinh
doanh.Như vậy đã làm sai nguyên tắc thận trọng của kế toán.
Việc thanh toán công nợ, việc giải quyết tình trạng chiếm dụng vốn là một vấn đề
nan giải của nhiều nhà quản lý. Do công ty không áp dụng các phương pháp khuyến
khích khách hàng thanh toán sớm tiền (như áp dụng chính sách chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán,…) nên dẫn đến tình trạng nợ của công ty còn nhiều và chưa thu hút
được khách hàng.
4.2 Kiến nghị
Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế hiện nay mỗi doanh nghiệp phải luôn cải
tiến, phấn đấu hoàn thiện về mọi mặt từ kỹ thuật, chuyên môn nghiệp vụ đến việc tổ chức
hoạt động kinh doanh nói chung và bộ máy kế toán nói riêng. Qua thời gian thực tập tại
công ty, em có những kiến nghị sau:
* Về công tác kế toán tại công ty

Nền kinh tế thị trường hiện nay đang diễn ra cuộc cạnh tranh gay gắt giữa các
doanh nghiệp, vì vậy quản lý doanh nghiệp phải tìm mọi cách để chi phí hoạt động là
thấp nhất và lợi nhuận cao nhất.muốn làm được việc đó doanh nghiệp phải cố gắng tiết
kiệm chi phí và hạ thấp giá thành sản phẩm. một trong những công cụ của hệ thống quản
lý kinh tế có chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra giám sát các hoạt động kinh tế của
doanh nghiệp là kế toán. Vì vậy hoàn thiện công tác kế toán luôn là mối ưu tiên hàng
đầu của các doanh nghiệp.
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung là hợp lý, phù hợp
với doanh nghiệp, dễ hạch toán, đối chiếu số liệu với các sổ cái và bảng tổng hợp chi
tiết.
* Về tổ chức bộ máy kế toán
- Công ty có thể tổ chức cho các kế toán viên tham gia các khóa học để bồi dưỡng
nâng cao nghiệp vụ
- Việc phân công công việc có thể điều chỉnh lại để giảm bớt gánh nặng cho kế
toán, tránh một người ôm đồn quá nhiều công việc.
* Về việc luân chuyển chứng từ
- Để tránh tình trạng mất mát chứng từ trong qúa trình luân chuyển chứng từ giữa
các phòng ban thì cần phải có biên bản giao nhận chính xác.
- Việc luân chuyển chứng từ, từ kho hay các phòng ban sang phòng tài vụ để xử lý
còn chậm trễ gây nhiều khó khăn và ảnh hưởng tới việc xác định giá vốn hàng bán, công
việc bị dồn ứ sang tháng sau, làm ảnh hưởng không tốt cho công tác kế toán, làm nhân
viên kế toán phải vất vả trong công việc. Vì vậy công ty cần có những biện pháp quy định
về ngày luân chuyển chứng từ nhất định trong tháng để việc tập hợp chứng từ được thực
hiện một cách đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời.
* Về chính sách bán hàng

Để giảm tối đa tình trạng chiếm dụng vốn từ phía khách hàng, công ty nên áp dụng
các khoản chiết khấu trong bán hàng. Công ty cần có những biện pháp thiết thực như:
nếu khách hàng thanh toán trước hạn thì sẽ áp dụng chiết khấu bao nhiêu phần trăm
trong tổng giá thanh toán trong thời điểm đó, còn thanh toán chậm thì phải chịu phạt một
mức phạt nhất định. Như vậy công ty mới có khả năng thu hồi vốn nhanh, luân chuyển
được vòng quay của vốn lưu động, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp và hạn chế được các khoản đi vay của công ty.
Xác định mức chiết khấu theo thời gian thanh toán cho khách hàng dựa trên:
- Tỷ lệ vay ngân hàng hiện nay của công ty.
- Số tiền mua hàng phát sinh
- Thời gian thanh toán tiền hàng
* Về việc trích lập các khoản dự phòng:
Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng và giảm mức tối đa tổn thất về các khoản phải
thu khó đòi, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán, công ty
phải tính số nợ có khả năng khó đòi trước vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch
toán nên trích lập các khoản dự phòng là cần thiết.

Luận Văn Tốt Nghiệp Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh

Luận Văn Tốt Nghiệp Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Luận Văn Tốt Nghiệp Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh

Similar to Luận Văn Tốt Nghiệp Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh (20)

More from Dịch Vụ Viết Thuê Đề Tài Trangluanvan.com / 0934.536.149

More from Dịch Vụ Viết Thuê Đề Tài Trangluanvan.com / 0934.536.149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Luận Văn Tốt Nghiệp Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh