Consulting Group for Development, CGD, profile picture
Uploaded byConsulting Group for Development, CGD
DOC, PDF11,377 views

النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح

تتناول الوثيقة النظام المالي والمحاسبي لجمعية تعاونية زراعية، مشددة على أهمية الالتزام بالقوانين والإجراءات المالية لضمان كفاءة العمل. كما تشرح المسؤوليات المختلفة داخل الجمعية وتحدد السياسات المحاسبية التي يجب اتباعها في تسجيل المعاملات المالية. الهدف الرئيسي هو ضمان الشفافية في العمليات المالية وضبط الحسابات بما يتوافق مع المعايير المحاسبية المعتمدة.

Embed presentation

Downloaded 477 times
‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظـام المـالـي‬ ‫للجمعية التعاونية الزراعية‬ ‫)الهادفة للربح(‬ ‫اعداد‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير، غزة‬ ‫مراجعة وتدقيق: الخبير المالى والدارى‬ ‫الستاد/خالد عايش‬ ‫مايو ٩٠٠٢‬
2
‫جدول المحتويات‬ ‫3‬
‫أحكام وتعاريف عامة:‬ ‫النظام المالي والمحاسبي‬ ‫أهداف النظام‬ ‫١.‬ ‫يهدف النظام المالي إلى اللتزام الدقي ففق لتنفي ففذ إجراءات واضح ففة وشفاف ففة لثبات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫العمليات الماليفة وفقفا لمفا تقره الجمعيفة والتعليمات الداخليفة المقرة ووففق صفلحيات‬ ‫الجمعيفة وبمفا يتواففق مفع التعليمات الماليفة المقرة مفن الوزارة بمفا يضمفن مصفلحة‬ ‫وكفاءة العمل المالي للجمعية ووفقا لما يتماشى مع المبادىء المحاسبية المتعارف‬ ‫عليهففا والمقبولة قبول ً عاما ) ‪ (GAAP‬والتعليمات المقرة م فن الوزارة بشأن التعليمات‬ ‫ف‬ ‫والتصرفات المالية الصادرة بهذا الخصوص‬ ‫مجال تطبيق النظام:-‬ ‫٢.‬ ‫يغطففي هذا الجراء النظرة العامففة للنظام المالي والسففياسات الماليففة والمحاسففبة‬ ‫للجمعيات وتنطبق مفاهيمه على جميع إجراءات العمل المالية في الجمعيات الخيرية‬ ‫التعريفات:-‬ ‫٣.‬ ‫الجمعية: جمعية تعاونية.‬ ‫رئيس الجمعية:‬ ‫هفو المسفئول المباشفر للجمعيفة وففق الصفلحيات الممنوحفة له مفن قبفل الجمعيفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والوزارة والمسؤوليات الملقاة على عاتقه بموجب تكليف التعيين أو النتخاب.‬ ‫المدير التنفيذي:-‬ ‫هو المسئول المباشر عن العمال المالية والدارية والتطبيق الدقيق للنظمة المالية‬ ‫والدارية المعتمدة.‬ ‫الموظفون الماليون:‬ ‫جميع الموظفين المنوط بهم أعمال مالية.‬ ‫النظام:-‬ ‫هفو النظام المالي المقفر مفن الجمعيفة والوزارة وكفل التعديلت التفي تقرهفا الجمعيفة‬ ‫على فقرات النظام.‬ ‫4‬
‫النظام المحوسب:‬ ‫هفو البرنامفج المحوسفب المسفتخدم لثبات العمليفة الماليفة واسفتخراج التقاريفر الماليفة‬ ‫المختلفة. وفي حال عدم توفر البرنامج المحوسب، يتم تطبيق النظام المحاسبي وكل‬ ‫ما يتعلق به تطبيقا يدويا.‬ ‫المسؤوليات:‬ ‫مجلس ادارة الجمعية:‬ ‫هفو مسفئول عفن تخويفل الصفلحيات لدارة النظام المالي وتدقيفق عمليات وإجراءاتفه‬ ‫بقرار من مجلس الدارة.‬ ‫أمين الصندوق او رئيس قسم الشؤون الدارية والمالية:‬ ‫مسئول عن متابعة مؤشرات الداء المالي للجمعية.‬ ‫المدير التنفيذي مسئول مسؤولية مباشرة عن أداء النظام المالي.‬ ‫الموظفون الماليون مسففئولون عففن تطففبيق الجراءات التنفيذيففة للنظام المالي وفففق‬ ‫الصلحيات والمسؤوليات لكل وظيفة مالية.‬ ‫5‬
‫اللئحة )١( - السياسات المحاسبية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫الهدف مفن هذه اللئحفة هفو وضفع السفس والقواعفد للتعاملت المحاسفبية التفي يجفب‬ ‫إتباعها في عملية تسجيل وتبويب المعاملت المالية في السجلت المحاسبية من أجل‬ ‫ضمان أن:‬ ‫•المبادئ المحاسبية المعتمدة من قبل الجمعية تتوافق مع مبادئ المحاسبة الدولية‬ ‫والمبادئ المحاسبية الخاصة بالتعاونيات الهادفة للربح.‬ ‫•السفياسات المحاسفبية المسفتخدمة مفن قبفل الجمعيفة تتففق مفع المبادئ المحاسفبية‬ ‫المعتمدة.‬ ‫•عملي فة التس فجيل والتبوي فب للعمليات المحاس فبية تت فم وفق فا للس فياسات المحاس فبية‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للجمعية ، إضافة إلى أن أسلوب التسجيل يسهل عملية استخراج التقارير والبيانات‬ ‫المالية الداخلية والخارجية.‬ ‫•تطبق هذه السياسات على كل عمليات تسجيل وتبويب المعاملت المالية للجمعية‬ ‫في السجلت المحاسبية.‬ ‫•أن المبادئ المحاسبية المعتمدة من قبل الجمعية هي المعايير الدولية للمحاسبة‬ ‫‪ ،IAS‬بالضافففة إلى مبادئ المحاسففبة الدوليففة، حيففث يتففم إتباع مبادئ المحاسففبة‬ ‫الصفادرة عفن المعهفد المريكفي للمحاسفبين القانونيفن الخاصفة بمحاسفبة الجمعيات‬ ‫التعاونية الهادفة للربح.‬ ‫•أن هذه المبادئ تسفاعد الجمعيفة على إعداد بيانات ماليفة بطريقفة تلبفي احتياجات‬ ‫الدارة وتعطي صورة واضحة عن الوضع المالي لمجلس الدارة وأية جهة أخرى‬ ‫تستخدم البيانات المالية للجمعية أو تعتمد عليها.‬ ‫مادة )٢(: السياسات المحاسبية الرئيسية‬ ‫أول ً- يتفم اسفتخدام السفياسات المحاسفبية المبينفة أدناه ففي تسفجيل وإدراج المعاملت‬ ‫المالية وإعداد البيانات المالية الخاصة للجمعية:‬ ‫1.يتففم تصففنيف صففافي الموجودات بناءا على وجود أو عدم وجود قيود مففن قبففل‬ ‫المانحين، وبناءا عليه يتم تصنيف صافي الموجودات كصافي موجودات غير مقيدة‬ ‫أو مقيدة مؤقتا أو مقيدة بشكل دائم على النحو التالي:‬ ‫6‬
‫‪o‬صففافي الموجودات المقيدة مؤقتففا هففي صففافي الموجودات التففي‬ ‫يشترط المانح استعمالها بمرور وقت أو تحقيق هدف معين.‬ ‫‪o‬صفافي الموجودات المقيدة بشكفل دائم هفي تلك الموجودات التفي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫يضع المانح قيود دائمة على استخدامها.‬ ‫‪o‬صفافي الموجودات غيفر المقيدة هفي تلك الموجودات التفي ل تخضفع‬ ‫الجمعية في استخدامها لقيود من الجهة المانحة.‬ ‫2.النق فد وأشباه النق فد: النق فد يشم فل على النق فد ف في الص فندوق والنق فد المودع لدى‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المؤسفسات الماليفة التفي يسفتطيع الجمعيفة إيداع مبالغ إضافيفة أو سفحب مبالغ مفن‬ ‫دون قيود مثفل الحسفاب الجاري، أمفا أشباه النقفد فهفي السفتثمارات القصفيرة المفد‬ ‫والعالية السيولة وهي جاهزة للتحويل فورا إلى نقد، ولن تاريخ استحقاقها قريب‬ ‫ل يكون هنالك خطفر مفن التغييفر ففي القيمفة الناتجفة عفن تغييفر نسفبة الفائدة.)يجفب‬ ‫أن تكون محكومة عملية الستثمار أو تسيل بقرارات مجلس الدارة(.‬ ‫3.تحقيفق اليرادات والمصفاريف: يقوم الجمعيفة بإتباع مبدأ السفتحقاق ففي تسفجيل‬ ‫عملياته وأنشطته المالية ويعني ذلك أن كل المصاريف المتعلقة بفترة مالية يجب‬ ‫تحميلهفا وتسفجيلها ففي تلك الفترة بغفض النظفر عفن دفعهفا، كذلك جميفع اليرادات‬ ‫الخاصة بتلك الفترة والتي استحقت سواء قبضت أم ل.‬ ‫4.الموجودات الثابتفة: يتفم قيفد الموجودات الثابتفة بالتكلففة ففي حالة شرائهفا أو بناءا‬ ‫على سفعر السفوق بتاريفخ اسفتلم الموجودات الثابتفة ادا كانفت هبفة، يتفم اسفتهلك‬ ‫الموجودات الثابتفة حسفب طريقفة القسفط الثابفت وحسفب النظام الداخلي للجمعيفة‬ ‫وحسب قانون التعاون.‬ ‫5.تحويففل العملت الجنبيففة: تحتفففظ الجمعيففة بسففجلتها بالشيكففل، و يتففم تحويففل‬ ‫المعاملت التفي تتفم بالعملت الخرى إلى الشيكفل وفقفا لسفعار الصفرف السفائدة‬ ‫بتاريخ المعاملة، ويتم تحويل الموجودات والمطلوبات )النقدية والتي سيتم تحويلها‬ ‫إلى النق فد( بالعملت الجنبي فة بتاريففخ البيانات المالي فة إلى الشيك فل وفق فا لس فعار‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصفرف السفائدة ففي تاريفخ البيانات الماليفة، و يتفم إظهار أيفة أرباح أو خسفائر تنتفج‬ ‫عن التغير في أسعار الصرف في قائمة الرباح والخسائر.‬ ‫6.مفن أهداف الجمعيفة تحقيفق أرباح او خسفائر ناتجفة مفن عمليات تشغيليفة مفن جراء‬ ‫البيع والشراء.‬ ‫7‬
‫ثانيا- تسجيل المصاريف:‬ ‫ً‬ ‫يتم تسجيل المصاريف في الوقت الذي حصلت فيه بناءا على مبدأ الستحقاق.‬ ‫ثالثا- تسجيل اليرادات:‬ ‫ً‬ ‫يتم تسجيل اليرادات بناءا على مبدأ الستحقاق.‬ ‫يتفم تسفجيل إيرادات الجمعيفة مفن العمليات التشغيليفة أو المنفح وحسفب طبيعفة أوجفه‬ ‫صرف تلك اليرادات.‬ ‫يتفم اعتبار أي منحفة كمنحفة غيفر مقيدة إل إذا وجدت قيود على اسفتخدام هذه المنحفة‬ ‫من الجهة المانحة، حيث يتم تسجيلها كمنحة مقيدة.‬ ‫مادة )٣(: المستندات المحاسبية‬ ‫1.تفاصفيل السفندات المحاسفبية التفي يجفب اسفتخدامها ففي توثيفق المعاملت الماليفة‬ ‫في النظام المحاسبي:‬ ‫الهدف‬ ‫السند‬ ‫تسفففجيل جميفففع المقبوضات النقديفففة والشيكات والحوالت‬ ‫سندات قبض‬ ‫البنكية.‬ ‫تسجيل المدفوعات النقدية التي تتم بشيكات.‬ ‫سندات صرف‬ ‫سفففندات صفففرف تسجيل المدفوعات النقدية من صندوق المصروفات النثرية.‬ ‫مصاريف نثرية‬ ‫تسجيل كافة المعاملت بقيود محاسبية.‬ ‫سندات قيد‬ ‫طلب الخدمات والمشتريات من الموردين.‬ ‫أمر الشراء‬ ‫سففندات اسففتلم توثيق استلم المشتريات وتسليمها‬ ‫وتسليم‬ ‫توثيفففق عمليات بيفففع المنتجات او الخدمات المقدمفففة مفففن‬ ‫أمر البيع‬ ‫الجمعية‬ ‫توثيق المبيعات وحركتها‬ ‫قسيمة البيع‬ ‫2.مففن الممكففن إعداد جميففع السففندات المبينففة أعله مباشرة باسففتخدام برنامففج‬ ‫الكمفبيوتر، باسفتثناء مسفتندات المصفاريف النثريفة، وففي حالة طباعفة دفاتفر سفندات‬ ‫8‬
‫للسفتخدام اليدوي يجفب أن تكون تلك السفندات مرقمفة بأرقام متسفلسلة مطبوعفة‬ ‫على السندات، وكذلك يجب أن يتكون كل سند من عدد كافي من النسخ المطلوبة.‬ ‫3.يتم استخدام هذه السندات من قبل الشخاص المخولين بذلك فقط.‬ ‫4.السفندات المحاسفبية يجفب أن تكون خاليفة مفن الخطفأ أو التغييفر، وففي حالة وجود‬ ‫خطأ أو تغيير يتم استخدام سند جديد مع الغاء السند السابق.‬ ‫5.يتفم الحتفاظ بالسفندات المحاسفبية الملغيفة بشكفل يمنفع إعادة اسفتعمالها وتشطفب‬ ‫أو تختم بختم ملغي.‬ ‫6.السففندات المحاس فبية الس فاسية لي عملي فة محاسففبية هففي س فند القبففض، وس فند‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصرف، والقيد المحاسبي المحوسب، ويتم الربط بين هذه السندات الثلثة بشكل‬ ‫واضفح، كما يتم ترتيب السفندات ووضعهفا ففي ملفات خاصة لتسهيل عملية الرجوع‬ ‫إليها وتدقيقها.‬ ‫مادة )٤(: السجلت المحاسبية‬ ‫1.يتم استخدام السجلت المحاسبية المتعارف عليها التالية في عملية قيد المعاملت‬ ‫المالية الخاصة بالجمعية :)من خلل برنامج المحاسبة المعتمد(‬ ‫•سجل اليومية العامة.‬ ‫•سجل الستاذ العام والدفاتر المساعدة الفرعية.‬ ‫•دفتر صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫•نموذج تسويات حسابات البنوك.‬ ‫•سجل الموجودات الثابتة.‬ ‫•سجل دوام الموظفين.‬ ‫2.يتم الحتفاظ بالسندات والسجلت المحاسبية لمدة خمس سنوات، و بعد الخمس‬ ‫سفنوات تحففظ السفندات والسفجلت ففي الرشيفف لمدة ٠١ سفنوات قبفل إتلفهفا او‬ ‫حسب ما ينص عليه النظام الداخلي.‬ ‫3.يتفم التأكيفد على فصفل المهام مفن خلل فصفل عمليفة التسفجيل عفن المفوضيفن‬ ‫وأمين الخزنة.‬ ‫استخدام السندات والسجلت المحاسبية يقتصر على الشخاص المخولين بذلك.‬ ‫مادة )٥(: القيود المحاسبية‬ ‫9‬
‫1.يتم تحضير القيود المحاسبية يوميا وذلك من قبل المحاسب او المساعد الداري او‬ ‫المالي.‬ ‫2.تتم عملية مراجعة القيود والموافقة عليها من قبل المحاسب.‬ ‫3.يتففم ترحيففل القيود المحاسففبية التففي تمففت مراجعتهففا والموافقففة عليهففا إلى نظام‬ ‫الكمبيوتر بحيث ل يسمح بتغييرها بعد ذلك.‬ ‫4. في حالة اكتشاف خطأ في القيود المحاسبية، يتم معالجته عن طريق عكس هذا‬ ‫القيد وتسجيل القيد المحاسبي الصحيح.‬ ‫5.يتم إدخال القيود المحاسبية بناءا على المستندات المدعمة لها.‬ ‫6.يتففم تصففنيف القيود المحاسففبية بناءا على دليففل الحسففابات )خارطففة الحسففابات(‬ ‫المعتمدة من قبل الجمعية.‬ ‫مادة )٦(: دليل الحسابات )شجرة الحسابات(‬ ‫يتفم اعتماد دليفل حسفابات )شجرة حسفابات( موحفد مفن قبفل الجمعيفة، وأي تغييفر على‬ ‫هذا الدليل يجب أن يتم بإقرار من المدير المالي أو المحاسب.‬ ‫مادة )٧(: تسجيل وتصنيف الحسابات‬ ‫يتم تقسيم الموارد إلى ثلث أقسام:‬ ‫1.الموارد غيفر المقيدة: تضفم المنفح غيفر المقيدة، صفافي إيرادات الخدمات المقدمفة،‬ ‫الدخ فل غي فر المقي فد م فن الس فتثمار … الخ، وتعت فبر الموارد غي فر مقيدة إل إذا كان‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫هنالك قيود على استخدامها من قبل المانح.‬ ‫2.الموارد المقيدة مؤقتا: تضم الموارد التي ستستخدم لهدف معين في فترة معينة،‬ ‫أو التي يتم استثمارها لفترة معينة.‬ ‫3.الموارد المقيدة: تضففم الموارد التففي يقيففد اسففتعمالها بطريقففة معينففة، أو يتففم‬ ‫استثمارها بحيث يكون الدخل الناتج عن هذا الستثمار مقيد بصورة دائمة.‬ ‫01‬
‫اللئحة )٢( - الصندوق والبنوك‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفن هذه السفياسات هفو وضفع دليفل للنشاطات والحركات المحاسفبية‬ ‫الت في تخ فص الص فندوق والنق فد لدى البنوك وأيضا لتأكي فد أن الحركات الت في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تخص الصندوق والنقد وأرصدتها تخول وتحفظ وتصنف وتظهر في البيانات‬ ‫الماليفة بشكفل ملئم. إضاففة إلى ذلك، تؤكفد هذه السفياسات أن إجراءات‬ ‫تحكم مناسبة تطبق لتأكيد استخدام الجمعية للنقد بشكل فعال.‬ ‫2.هذه السفياسات مناسفبة لكفل الحركات والعمليات التفي تختفص بالنقفد ففي‬ ‫الصندوق ولدى البنوك.‬ ‫مادة )٢(: النقد لدى البنوك‬ ‫1.الجمعية يجفب أن يحتففظ بحسابات بنكية لتخدم عملياتهفا ومتطلباتهفا المالية‬ ‫كالتالي:‬ ‫•حسابات جارية: العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫•حسابات ودائع : العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫2.هذه الحسابات البنكية يجب أن تستخدم حسب حاجات الجمعية.‬ ‫3.المحاسب مسئول عن حفظ دفاتر الشيكات.‬ ‫4.يتم استثمار الزيادة المؤقتة في النقد في حساب وديعة بالعملة المحلية أو‬ ‫الجنبية، وعلى رئيس مجلس الدارة وأمين الصندوق أن يقرروا وبالتنسيق‬ ‫مفع المديفر المالي والمحاسفب بخصفوص المبالغ التفي يجفب تحويلهفا مفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحساب الجاري إلى حساب الوديعة وبالعكس، وذلك بما يتوافق مع بيانات‬ ‫التدفقات النقدية المتوقعة للفترات المستقبلية.‬ ‫5.يمكن تصنيف حسابات البنوك لدى الجمعية كما يلي:‬ ‫•حسابات بنكية خاصة بالمشاريع: هذه الحسابات تستخدم لستلم اليرادات‬ ‫من المانحين عندما يكون العقد الموقع مع المانحين يتطلب وجود حساب‬ ‫منفصفل لموال المنحفة، كمفا أنهفا تسفتخدم للصفرف على النشاطات المتعلقفة‬ ‫بالمنحة فقط.‬ ‫•حسففابات بنكيففة عامففة: هذه الحسففابات تسففتخدم لسففتلم الموال مففن‬ ‫المانحيفن الذيفن ل يشترطوا وجود حسفاب منفصفل لمشروعهفم أو لمنحتهفم،‬ ‫11‬
‫إضاففة إلى ذلك هذه الحسفابات تسفتخدم للصفرف على نشاطات الجمعيفة‬ ‫وعلى نشاطات المنح والمشاريع التي ل يوجد لها حسابات بنكية خاصة بها،‬ ‫ويعفد المحاسفب موازنفة شهريفة تعتمفد على تقديفر المصفاريف للشهفر القادم‬ ‫وتراجفع مفن مديفر عام الجمعيفة وتصفدق مفن أميفن الصفندوق وتعرض على‬ ‫مجلس الدارة لمراجعتها واعتمادها.‬ ‫•حسفابات مسفتحقات العامليفن: تسفتخدم لحففظ الموال الخاصفة بالرواتفب‬ ‫وبالدخار وبمكافأة نهايففة الخدمففة الخاصففة بالعامليففن فففي المؤسففسة ول‬ ‫يسمح باستخدام هذه الموال إل للغراض المخصصة لها.‬ ‫مادة )٣(: الشخاص المفوضين بالتوقيع‬ ‫الشيكات الت في تزي فد قيمته فا ع فن ٠٠٠٢١ شيك فل يلزم توقي فع إثني فن م فن ثلث فة، أمي فن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصفندوق بشكفل رئيسفى ورئيفس مجلس الدارة و/أو عضفو عفن مجلس الدارة و/أو‬ ‫مدير عام الجمعية.‬ ‫الشيكات التي تقل قيمتها عن ٠٠٠٢١ شيكل يلزم توقيع إثنين من ثلثة، من مدير عام‬ ‫الجمعية و/أو المدير المالي و/أو المحاسب.‬ ‫مادة )٤(: فتح حساب بنكي جديد‬ ‫1.فتفح حسفاب بنكفي جديفد هفو مفن مسفؤولية رئيفس مجلس الدارة أو اللجنفة‬ ‫المخولة بالتوقيع.‬ ‫2.فتفح حسفاب بنكفي جديفد يجفب أن يوصفى بفه ويطلب مفن مديفر عام الجمعيفة‬ ‫أو أمين الصندوق.‬ ‫3.التواقيففع المخولة للحسففاب البنكففي الجديففد يجففب أن تصففدق مففن مجلس‬ ‫الدارة.‬ ‫4.يتفم فتفح حسفاب بنكفي جديفد بناءا على احتياجات الجمعيفة وبعفد التأكفد مفن‬ ‫الحصول على أفضل الشروط بموافقة مجلس الدارة.‬ ‫مادة )٥(: إغلق حساب بنكي‬ ‫1.يتفم إغلق أي حسفاب بنكفي إذا كان رصفيده صففرا أو ل يوجفد عليفه حركات‬ ‫لمدة تزي فد ع فن س فتة اشه فر إل إذا كان فت هنالك م فبررات كافي فة لبقاء هذا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫الحساب مفتوحا.‬ ‫21‬
‫2.يتففم إغلق الحسففاب البنكففي بناءا على توصففية المحاسففب إلى مديففر عام‬ ‫الجمعية بحيث يتم رفع ذلك إلى مجلس الدارة للمصادقة عليه ويتم توثيق‬ ‫موافقفة مجلس الدارة على إغلق الحسفاب البنكفي مفن خلل التوقيفع على‬ ‫رسالة تطلب من البنك إغلق الحساب.‬ ‫3.على المحاسفب تسفليم جميفع الشيكات غيفر المسفتعملة الخاصفة بالحسفاب‬ ‫المراد إغلقه إلى البنك في تاريخ إغلق الحساب مع توثيق ذلك.‬ ‫مادة )٦(: الحوالت البنكية‬ ‫1.الحوالت بين الحسابات البنكية تتم للسباب التالية:‬ ‫•تغذية الحساب الجاري.‬ ‫•تحويل رواتب الموظفين.‬ ‫2.كفل حوالة بنكيفة يجفب أن تتفم برسفالة إلى البنفك تحمفل التواقيفع المعتمدة‬ ‫حسب النظام الداخلى للجمعية.‬ ‫3.يقوم المحاسب بالتأكد من أن الحوالة التي سحبت من حساب بنكي معين‬ ‫قد دخلت إلى حساب بنكي آخر وفي الوقت المناسب.‬ ‫مادة )٧(: المقبوضات‬ ‫1.يتففم قبففض أيففة أموال )نقدا، شيكات أو حوالت( بموجففب سففندات قبففض‬ ‫رسمية.‬ ‫2.يج فب أن تكون س فندات القب فض متس فلسلة الرقام وتتألف م فن ثلث نس فخ،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫نسفخه للداففع )النسفخة الصفلية( ونسفخة للمحاسفب والنسفخة الثالثفة تحففظ‬ ‫مع دفتر سندات القبض.‬ ‫3.يقوم المحاسفففب أو أميفففن الصفففندوق بإعداد ملخفففص للموال والشيكات‬ ‫المقبوضة وهذا الملخص يجب أن يطابق فيش اليداع.‬ ‫4.يقوم المحاسب بإيداع هذه الموال والشيكات في حساب الجمعية البنكي.‬ ‫5.اسفم الداففع ورقفم الكود )لكفل سفجل محاسفبي( يجفب أن تظهفر ففي سفند‬ ‫القبض الرسمي.‬ ‫6.س فندات القب فض المتس فلسلة الرقام الت في به فا خط فأ يج فب أن تحف فظ لدى‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المحاسفب، ول يسفمح للمشاريفع أن تطبفع سفندات قبفض رسفمية، ومفع ذلك‬ ‫تملك المشاريع سندات قبض متسلسلة الرقام خاصة بالمشروع.‬ ‫31‬
‫7.ما أن يتم قبض الموال أو الشيكات، يجب أن يظهر الشيك ليودع بقيود في‬ ‫حسففاب الجمعيففة البنكففي لزيادة الرقابففة على الموال ولتسففهيل اسففتخدام‬ ‫تدفق الموال بزيادة المبالغ المتوفرة في حساب اليرادات العام.‬ ‫8.تحتفظ الجمعية بخزنة حديدية أو صندوق إيداع محكم الغلق وآمن وذلك‬ ‫لحفظ الموال والشيكات فيه خلل الليل وفي حالت الضرورة، والصندوق‬ ‫يراقب ويحفظ مع أمين الصندوق.‬ ‫9.يجفب على المحاسفب أن يرتفب إيداع الشيكات والنقفد الزائد ففي البنفك، ويتفم‬ ‫الحتفاظ بفيش اليداع من قبل المدير المالي بشكل مناسب.‬ ‫مادة )٨(: المصاريف‬ ‫المصففاريف فففي هذا الدليففل مقسففمة إلى مصففاريف بالشيكات ومصففاريف الصففندوق‬ ‫النثرية.‬ ‫مادة )٩(: صرف الشيكات‬ ‫1.يتم إعداد الشيك للدفع عند استحقاق الذمم الدائنة.‬ ‫2.دفاتر الشيكات يجب أن تحفظ في صندوق آمن من قبل المحاسب.‬ ‫3.جميفع المدفوعات للمورديفن يجفب أن تتفم عفن طريفق شيكات بغفض النظفر‬ ‫عن المبلغ.‬ ‫4.المدفوعات تتفم فقفط بناءا على سفند صفرف مصفادق عليفه ومرففق معفه‬ ‫جميع الوثائق المؤيدة مثل فاتورة المورد.‬ ‫5.مسفئول المشروع غيفر مخول لصفدار شيكات، ويجفب أن تصفدر مفن وحدة‬ ‫الشئون الدارية والمالية في الجمعية.‬ ‫6.يتففم كتابففة الشيكات تحففت عبارة "تصففرف للمسففتفيد الول فقففط" حسففب‬ ‫الحاجة.‬ ‫7.يتم تسليم الشيك للجهة المستفيدة اسبوعيا إل في الحالت التي تنص منها‬ ‫العقود على مواعيد أخرى للتسليم، حيث يجب التقيد بهذه المواعيد.‬ ‫8.يتم الحتفاظ بالشيكات التي تم إلغاؤها بعد ختمها بف "ملغى".‬ ‫9.يت فم مراجع فة الوثائق المؤيدة والموافقات اللزم فة قب فل توقي فع المفوضيفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالتوقيع.‬ ‫41‬
‫01.المفوضون بالتوقيففع ل يجوز لهففم التوقيففع على الشيكات غيففر المكتوبففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫)شيكات على بياض(.‬ ‫11.يتم ختم الوثائق والفواتير المدفوعة بعبارة "مدفوع".‬ ‫21.يكتب على كل الفواتير المدفوعة رقم الشيكات أو رقم سند الصرف.‬ ‫31.يحق لمجلس الدارة دفع سلف مقدما من خلل شيكل.‬ ‫مادة )٠١(: إجراءات وقف صرف شيك‬ ‫من الممكن إصدار قرار بوقف صرف شيك في ثلث حالت:‬ ‫1.طلب خطي من المستفيد من الشيك في حالة فقدانه أو تلفه، ويتم إصدار‬ ‫شيك جديد للمستفيد بعد مرورأسبوع من استلم رسالة من البنك بأنه تم‬ ‫إيقاف عمليفة صفرف الشيفك، أمفا إذا كان الشيفك الضائع صفادر قبفل أكثفر مفن‬ ‫ستة اشهر فل داعي لصدار أمر وقف صرف شيك حيث أنه وفقا للنظمة‬ ‫المصفرفية، ل يجوز صفرف شيفك بعفد مرور أكثفر مفن سفتة اشهفر على تاريفخ‬ ‫إصداره.‬ ‫2.وجود خطفأ ففي فاتورة المورد بعفد إصفدار الشيفك، ويتفم إصفدار شيفك جديفد‬ ‫بعد تصحيح الخطأ مع المورد واسترجاع الشيك الصلي.‬ ‫3.حصول خلف بين الجمعية والجهة المدفوع لها قد ينتج عنه رفع الجمعية‬ ‫قضي فة قانوني فة على المدفوع له، وم فن المفض فل دائم فا اس فتشارة محام في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الجمعية قبل إعطاء تعليمات للبنك بوقف صرف الشيك.‬ ‫مادة )١١(: صندوق المصاريف النثرية‬ ‫يتفم اسفتخدام ص فندوق للمصفاريف النثريفة وذلك للدففع مقابفل المصفاريف الصفغيرة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمتكررة والتففي يجففب أن ل تزيففد بأي حال مففن الحوال عففن ٠٠٤ شيكففل للدفعففة‬ ‫الواحدة.‬ ‫1.يحدد سفقف هذا الصفندوق بمبلغ ٠٠٠٢ شيكفل ففي المركفز الرئيفس و ٠٠٠٢‬ ‫شيكل في الفروع.‬ ‫2.يتم الحتفاظ بصندوق المصاريف النثرية مع المحاسب أو المساعد الداري‬ ‫والمالي.‬ ‫3.يتم الحتفاظ بالنقد الخاص بالمصاريف النثرية في خزنة )صندوق( مغلقة،‬ ‫ويكون مفتاحهفا دائمفا مفع المسفئول عفن الصفندوق، وففي كفل الحالت يجفب‬ ‫51‬
‫أن ل يختلط النقفد الخاص بصفندوق المصفاريف النثريفة مفع النقفد الشخصفي‬ ‫للمسئول عن الصندوق.‬ ‫4.يحتفففظ المسففئول عففن الصففندوق بسففجل يسففجل فيففه جميففع المقبوضات‬ ‫والمصروفات النثرية.‬ ‫5.يتفم اعتماد سفندات الصفرف الخاصفة بالمصفاريف العاديفة المتكررة مفن قبفل‬ ‫المسفئول عفن الصفندوق قبفل عمليفة الصفرف، أمفا سفندات الصفرف الخاصفة‬ ‫بالمصاريف غير العادية فيتم اعتمادها من قبل أمين الصندوق.‬ ‫6.أي عملية صرف من صندوق المصاريف النثرية يتم تعزيزها بفاتورة ضريبة،‬ ‫وففي حالة عدم توففر فاتورة ضريبة بسبب طبيعة الحساب فأنه يجفب توفر‬ ‫مستند بديل لدعم عملية الصرف.‬ ‫7.يقوم المسفئول عفن الصفندوق بطلب تغذيفة صفندوق المصفاريف النثريفة عنفد‬ ‫انخفاض رصيد النقد في الصندوق إلى ٠٠٤ شيكل.‬ ‫8.يتفم إرفاق كاففة الفواتيفر والمسفتندات المؤيدة وكشفف ملخفص المصفاريف‬ ‫النثريفة مفع طلب تغذيفة الصفندوق ليتفم الموافقفة عليهفا مفن المحاسفب أو‬ ‫المديفر المالي قبفل أن يتفم تغذيفة الصفندوق بمبلغ المصفاريف الفعليفة خلل‬ ‫الفترة.‬ ‫9.يجفب أن يحتوي كشفف ملخفص المصفاريف النثريفة على التاريفخ ورقفم سفند‬ ‫الصرف والمبلغ وطبيعة المصروف والجهة المدفوع لها.‬ ‫01.يقوم المحاس فب وقبي فل عملي فة التغذي فة بجرد ص فندوق المص فاريف النثري فة،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ويجفب مقارنفة النقفد الذي تفم جرده فعل مفع الرصفيد المسفجل ففي النظام‬ ‫المحاسبي ومع سجل صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫11.يتفم السفتفسار والتحقيفق عفن أي نقفص أو زيادة ففي النقفد ففي صفندوق‬ ‫المصاريف النثرية، وأي نقص غير مبرر يتم تحميله للمسئول عن الصندوق.‬ ‫21.تتفم الكتابفة للمديفر العام عفن ضياع النقفد بسفبب الهمال أو السفرقة وذلك‬ ‫لتخاذ الجراءات اللزمة.‬ ‫31.يقوم المحاسفب بجرد النقفد ففي حالة اسفتقالة المسفئول عفن الصفندوق أو‬ ‫خروجه لجازة.‬ ‫41.يقوم مديفر عام الجمعيفة وبالتنسفيق مفع المديفر المالي بتعييفن شخفص آخفر‬ ‫ليكون مسئول ً عن صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫61‬
‫51.كففل المصففاريف النثريففة يجففب أن تكون موثقففة بإصففدار سففند صففرف نثري‬ ‫متسلسل موقع من قبل المسئول عن الصندوق والجهة المستلمة للنقد.‬ ‫61.عند حدوث عملية الدفع يتم ختم سند الصرف والوثائق المؤيدة له بختم "‬ ‫دفع نقدا".‬ ‫مادة )٢١(: التسويات البنكية‬ ‫1.يتففم اسففتخدام نموذج محدد خاص لعداد التسففويات البنكيففة، يحتوي على اسففم‬ ‫وعنوان البنك ورقم الحساب وعملة الحساب والتاريخ لضمان لمزايا التالية:‬ ‫•وجود كل المعلومات الضرورية في التسوية البنكية.‬ ‫•تقليل الوقت اللزم لعداد ومراجعة التسوية البنكية.‬ ‫•توفير المكانية لتوثيق الموافقات الدارية.‬ ‫2.يتفم تحضيفر التسفويات البنكيفة لكفل حسفاب مفن حسفابات البنوك الخاصفة بالجمعيفة‬ ‫ومشاريعففه مففن قبففل المحاسففب شهريا وأسففبوعيا إذا كانففت عدد الحركات على‬ ‫الحساب البنكي تزيد عن ٠٤ حركة أسبوعيا.‬ ‫3.يجب إعداد التسوية البنكية بالعملة الصلية للحساب البنكي.‬ ‫4.يتم إعداد التسوية البنكية خلل أسبوع من نهاية الشهر.‬ ‫5.إعداد التسوية البنكية من مسؤوليات المحاسب، وما أمكن الشخص الذي يحضر‬ ‫التسوية البنكية يجب أن ل يعمل في المدفوعات والمقبوضات النقدية.‬ ‫6.يقوم المحاسفب بإعداد سفند قيفد بالمبالغ غيفر المسفجلة والتفي تفم تحديدهفا ففي‬ ‫التس فوية البنكي فة مث فل التحويلت البنكي فة، المص فاريف البنكي فة أو أي فة أخطاء ف في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التسجيل.‬ ‫7.يتم إلغاء الشيكات العالقة في التسويات البنكية لمدة تزيد عن ستة اشهر. ويتم‬ ‫إعداد سند قيد يتم فيه تسجيل مبلغ الشيك كذمة على الجمعية.‬ ‫8.مفع نهايفة السفنة الماليفة يجفب مراجعفة الشيكات التفي تفم إلغاؤهفا وعمفل قيفد‬ ‫عكسى لها.‬ ‫9.يقوم المحاسب بمراجعة وتوقيع التسوية البنكية.‬ ‫01.يقوم مديفر عام الجمعيفة بمراجعفة التسفويات البنكيفة دوريفا ويوقفع عليهفا للدللة‬ ‫على مراجعته.‬ ‫مادة )٣١(: موازنات التدفق النقدي‬ ‫71‬
‫أو ً- موازنة النقد الشهرية:‬ ‫ل‬ ‫1.يقوم المحاسب في بداية كل شهر بإعداد موازنة نقدية شهرية.‬ ‫2.يقوم مديففر عام الجمعيففة ومدراء الفروع ومسففئولي الوحدات والمشاريففع‬ ‫بتزويد المحاسب بالمعلومات الدقيقة مما يمكن من إعداد موازنات تقديرية‬ ‫قريبة إلى الواقع.‬ ‫3.يجب أن تشتمل هذه الموازنات النقدية الشهرية على مجموع النقد المتوقع‬ ‫تحصفيله خلل الشهفر واللتزامات النقديفة للثلث شهور التاليفة لتسفهيل إدارة‬ ‫النقد الخاص بالجمعية.‬ ‫4.يجففب أن يراجففع مديففر عام الجمعيففة الموازنففة النقديففة الشهريففة ويضففع‬ ‫ملحظات حول التدفقات النقدية الشهرية.‬ ‫ثانيا- موازنة النقد السنوية:‬ ‫ً‬ ‫1.يقوم مديففر عام الجمعيففة ومدراء الفروع ومسففئولي الوحدات والمشاريففع‬ ‫بتزويففد المحاسففب بالمعلومات المطلوبففة والدقيقففة عففن توقعاتهففم عففن‬ ‫المصفاريف والتكلففة ممفا يمكفن مفن إعداد موازنات تقديريفة سفنوية فعالة‬ ‫وناجحة.‬ ‫2.موازنفة النقفد السفنوية يجفب أن تجهفز مفن قبفل المحاسفب والمديفر المالي‬ ‫ومجلس ادارة الجمعية قبل بداية السنة المالية للجمعية.‬ ‫3.التدففق النقدي يجفب أن يقسفم بيفن تشغيلي وإداري ليسفاعد ففي تحضيفر‬ ‫الموازنة العامة.‬ ‫4.يجب أن تحضر الموازنة العامة من قبل المحاسب ويصادق عليها من قبل‬ ‫مجلس الدارة أو مفا تخوله مفن صفلحية لمديفر عام الجمعيفة اسفتنادا إلى‬ ‫موازنات المشاريففع، وهذه الموازنففة يجففب أن تأخففذ بعيففن العتبار تقديففر‬ ‫مصففاريف الجمعيففة ونشاطففه بمففا فففي ذلك المشاريففع ومصففاريف عامففة‬ ‫وتشغيلية وكذلك مصاريف الحصول على النقد.‬ ‫5.يتم مراجعة موازنة النقد السنوية والموازنة العامة والموافقة عليها من قبل‬ ‫مجلس الدارة.‬ ‫6.يتم تعديل موازنة النقد السنوية والموازنة العامة عند حدوث تغييرات هامة‬ ‫في إي وقت بعد بداية السنة.‬ ‫81‬
‫7.أي تعديفل على موازنفة النقفد السفنوية يجفب أن يوصفى بفه مفن قبفل المديفر‬ ‫العام المخول للجمعية ويصادق عليه من قبل مجلس الدارة.‬ ‫8.موازنفة التدففق النقدي السفنوي يجفب أن يتفم تعديلهفا لتواففق خطفة التدففق‬ ‫النقدي للمشاريع الجديدة.‬ ‫9.يجب إدخال موازنة التدفق النقدي السنوية إلى النظام المحاسبي بحيث يتم‬ ‫مقارنففة الموازنففة المتوقعففة مففع الرقام المتحققففة فعل وأول بأول على‬ ‫أساس شهري ومجمع خلل السنة.‬ ‫91‬
‫اللئحة )٣( - إدارة المنح واليرادات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫أن الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو تزويفد الجمعيفة بدليفل للمنفح وللتأكيفد أن هنالك إدارة‬ ‫ورقابة مناسبة على المنح والتبرعات وملئمة لتعليمات وأنظمة الجمعية.‬ ‫هذه السياسات مناسبة للتبرعات والمنح التي يستلمها الجمعية وكذلك نشاطاته.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫إيرادات الجمعية بشكل عام تتكون من عمليات المتاجرة والعمولت والتشغيل والمنح‬ ‫والتبرعات بالضافة إلى إيرادات أخرى فرعية من نشاطات الجمعية.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫المنحفة )التفبرع( هفي أي تحويفل للنقفد أو أي أصفل آخفر للجمعيفة أو تسفوية أو إلغاء‬ ‫لمطلوباتهفا بتحويفل طوعفي وبدون مقابفل وذلك مفن قبفل مؤسفسة أخرى ل تتصفرف‬ ‫كمالك للجمعيفة، وأصفول أخرى تشمفل أوراق ماليفة أو أراضفي وأبنيفة وحفق اسفتخدام‬ ‫تسفهيلت وخدمات ومواد ولوازم وكذلك الصفول غيفر الملموسفة والخدمات ووعود غيفر‬ ‫مشروطة بالحصول على هذه الصول في المستقبل.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫المنح والتبرعات التي يتسلمها الجمعية يجب أن يتم تسجيلها بناءا على وجود أو عدم‬ ‫وجود قيود على اسفتخدامها مفن قبفل الجهفة المانحفة، ويتفم تصفنيف المنفح ففي النظام‬ ‫المحاسبي كما يلي:‬ ‫•إيرادات غير مقيدة.‬ ‫•إيرادات مقيدة بشكفل دائم والتفي تقيفد اسفتخدام الجمعيفة للمنحفة بشكفل‬ ‫دائم.‬ ‫•إيرادات مقيدة بشكفل مؤقفت والتفي تقيفد اسفتخدام الجمعيفة للمنحفة لمرور‬ ‫وقت محدد أو إلى تاريخ معين أو لغرض معين أو كليهما.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يتم اعتبار المنحة بأنها غير مقيدة إل إذا كانت هنالك قيود يضعها المانح على استخدام‬ ‫المنحة.‬ ‫02‬
‫مادة )٦(:‬ ‫اليراد مفن المنفح المقيدة بشكفل دائم ممكفن أن يصفنف كمنفح مقيدة ويزيفد إمفا المنفح‬ ‫المقيدة بشكل دائم أو المنح المقيدة بشكل مؤقت.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫اليرادات والرباح على السفتثمارات أو على موجودات أخرى يتم إظهارها ففي حساب‬ ‫المتاجرة والرباح والخسائر على أنها زيادة في صافي الموجودات غير المقيدة إل إذا‬ ‫كانت هنالك قيود مؤقتة أو دائمة على استخدامها من قبل المانح.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫عنفد انتهاء شروط المانفح على اسفتخدام المنحفة بمرور الوقفت أو بتحقيفق هدف معيفن‬ ‫أو بكليهمفا يتفم إعادة تصفنيف المنحفة ففي قائمفة النشطفة ممفا يؤدي إلى تقليفل صفافي‬ ‫الموجودات المقيدة مؤقتا وزيادة صافي الموجودات غير المقيدة.‬ ‫مادة )٩(: اليرادات من حركات التحويل‬ ‫1.اليرادات مفففن حركات التحويفففل يجفففب أن يعترف بهفففا على أسفففاس مبدأ‬ ‫السفتحقاق عنفد الزيادة ففي النقفد أو الذمفم المدينفة أو أصفول أخرى أو عنفد‬ ‫النقص في المطلوبات الناتجة عن الحركة.‬ ‫2.اليرادات من حركات التحويل يجب أن تظهر كزيادة في صافي الموجودات‬ ‫غير المقيدة في قائمة الرباح والخسائر.‬ ‫3.بشكفل عام يجفب أن تظهفر اليرادات مفن حركات التحويفل مفن دون طرح‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المصاريف ذات العلقة.‬ ‫4.الزيادة في الذمم المدينة الناتجة من حركات التحويل يجب أن تظهر حسب‬ ‫ص فافي القيم فة القابلة للتحقي فق ‪ NET REALIZABLE VALUE‬إذا كان‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المبلغ مستحق خلل سنة واحدة.‬ ‫5.الزيادة ف في الذم فم المدين فة الناتج فة م فن حركات التحوي فل يج فب أن تظه فر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالصفافي بعفد خصفم المخصفصات للمبالغ غيفر المشكوك ففي تحصفيلها أن‬ ‫وجدت.‬ ‫مادة )٩(: خطط العمل والموازنة‬ ‫12‬
‫1.يجفب أن يقوم الجمعيفة بوضفع خطفة عمفل لكفل مشروع أو برنامفج، وهذه‬ ‫الخطة يجب أن تحتوي على:‬ ‫•جدول زمني للنشاطات التي يجب تنفيذها خلل كل فترة.‬ ‫•الهداف لكل فترة.‬ ‫•نسبة النجاز والكتمال المقدرة لكل فترة.‬ ‫•تقدير لتكلفة كل فترة.‬ ‫•أسس قياس النجاز لتقييم الداء الفعلي لكل فترة.‬ ‫2.موازنة المشروع يجب أن تحضر على أساس التكلفة المتوقعة لكل نشاط‬ ‫مفن أنشطفة خطفة العمفل، وهذه الموازنفة يجفب أن تحتوي بالضاففة إلى‬ ‫المصارف المباشرة على تقدير للمصاريف غير المباشرة بناءا على توقعات‬ ‫الجمعيفة لتلك المصفاريف وفقفا لسفاس المسفتخدم مفن قبفل المركفز لتوزيفع‬ ‫هذه المصاريف.‬ ‫3.السففاس الذي عليففه قدرت مبالغ الموازنففة يجففب أن يسففجل ويوثففق هذه‬ ‫التقديرات، ويجففب أن تبنففى على أسففاس بيانات فعليففة تاريخيففة وأسففعار‬ ‫السوق الحالية لكل مصروف في الموازنة.‬ ‫مادة )٠١(: إدارة النقد‬ ‫1.يجب أن ل يكون هنالك حساب بنكي منفصل لكل مشروع إل إذا طلب ذلك‬ ‫بشكل محدد من قبل الجهة المانحة وحسب التفاقية الموقعة و إل أنه من‬ ‫ناحيففة محاسففبية يكون لكففل مشروع حسففابات مسففتقلة فففي البرنامففج‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المحاسبي المحوسب الذي يحتوي على كل الحركات الخاصة بالمشروع بما‬ ‫في ذلك حركات النقد.‬ ‫2.أي زيادة في النقد عن حاجة الجمعية أو مشاريعه الشهرية يجب أن تودع‬ ‫في حساب الوديعة حسب عملة المنحة.‬ ‫3.يجري تحويفل النقفد شهريفا مفن حسفاب الوديعفة إلى حسفاب الجاري على‬ ‫أساس النقد المطلوب وفقا للموازنة الشهرية.‬ ‫4.يكون السفحب مفن حسفاب البنفك الجاري مفن خلل إصفدار شيكات ويحول‬ ‫المبلغ إلى العملة التي سوف يتم بها الدفع حسب سعر الصرف في تاريخ‬ ‫الحركة.‬ ‫22‬
‫5.يتم سحب المبالغ اللزمة لصندوق المصاريف النثرية باستخدام شيك ويتم‬ ‫تحويل المبلغ إلى عملة صندوق المصاريف النثرية حسب سعر الصرف في‬ ‫تاريخ الحركة.‬ ‫6.المصففاريف والمشتريات الخاصففة بالمنحففة المقيدة مؤقتففا يجففب أن يعاد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تصففنيفها مففن صففافي موجودات مقيدة مؤقتففا إلى صففافي موجودات غيففر‬ ‫مقيدة.‬ ‫مادة )١١(: الدارة المالية للمشاريع‬ ‫1.الموازن فة المعتمدة حس فب التفاقي فة الموقع فة م فع الجه فة المانح فة وكذلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشروط يجب أن تراجع وتلخص لمراعاتها والتقيد بها أثناء تنفيذ المشروع‬ ‫وذلك لضمان تنفيذ المشروع بنجاح.‬ ‫2.الملخفص يجفب أن يحتوي على التكاليفف وأي بنود خاصفة أخرى يمكفن أن‬ ‫تساعد الجمعية في إدارة المشروع وفق شروط المشروع ومتطلباته.‬ ‫3.يجب أن يتم إسناد مسؤوليات محددة لموظفين معنيين فيما يختص بالتقيد‬ ‫بشروط المشروع ويجفب تبليفغ هؤلء الموظفيفن بهذه المتطلبات بالتفصفيل‬ ‫وبوضوح.‬ ‫4.قبفل إجراء أيفة عمليفة صفرف يجفب التأكفد مفن وجود موازنفة للتأكفد مفن أن‬ ‫هنالك نقد متوفر لذلك المصروف.‬ ‫مادة )٢١(: تسجيل المنح‬ ‫1.يجفب أن يكون لكفل مشروع حسفاباته المسفتقلة وذلك مفن خلل الحسفابات‬ ‫العامفة للجمعيفة بحيفث يمكفن لجميفع حسفابات كفل المشاريفع للوصفول إلى‬ ‫الحسفابات المجمعفة للجمعيفة، والحسفابات الخاصفة بكفل مشروع يجفب أن‬ ‫تبين إيراداته ومصاريفه وموازنته بشكل منفصل عن غيره من المشاريع.‬ ‫2.يجفب أن تصفنف سفجلت المشروع المحاسفبية حسفب وظيفتهفا على أسفاس‬ ‫دليل الحسابات الخاصة بالموازنة.‬ ‫3.جميع السجلت المحاسبية للمنح يجب أن تدعم بوثائق مؤيدة.‬ ‫4.يجفب الحتفاظ بمعلومات عفن المنفح، الصفلحيات والمسفئوليات، اللتزامات،‬ ‫الرصففففدة غيففففر المخصففففصة للوفاء بالتزامات معينففففة ‪UNOBLIGED‬‬ ‫‪ ،BALANCES‬الموجودات، المدفوعات واليرادات.‬ ‫32‬
‫مادة )٣١(: الرقابة على تنفيذ المشاريع وتقديم التقارير حولها‬ ‫1.يجب القيام بمراجعة شهرية لكل مشروع للتأكد من التقيد للجدول الزمني‬ ‫لنجاز العمل المطلوب و تحقيق أهداف المشروع.‬ ‫2.تقرير النجازات )تقرير فني( لكل مشروع يجب أن يحضر لكل فترة، وهذا‬ ‫التقريففر يجففب أن يحتوي على مقارنففة بيففن النجاز الفعلي مففع الهداف‬ ‫المطلوبة لتلك الفترة.‬ ‫3.كففل التقاريففر الخاصففة بالمشروع يجففب أن تحضففر مباشرة مففن السففجلت‬ ‫المحاسفبية بناءا على النماذج وفترة التقريفر حسفب مفا تفم تحديده مفن قبفل‬ ‫الجهة المانحة.‬ ‫4.يجفب أن يحضفر تقريفر مالي )قائمفة مصفاريف المشروع( لكفل مشروع لكفل‬ ‫فترة وكذلك تقريفر مجمفع لكفل المشاريفع، وهذا التقريفر يجفب أن يحتوي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫على مقارنفة التكلففة المقدرة مفع التكلففة الفعليفة ونسفبة اكتمال المشروع‬ ‫ونسبة استخدام المنحة من مجموع مبلغ المنحة.‬ ‫5.يجفب توضيفح أسفباب انحراف المصفاريف الفعليفة عفن الموازنفة وكذلك يجفب‬ ‫بيان أسباب عدم تحقيق الهداف الموضوعة.‬ ‫6.يجب إعداد تسوية بنكية لكل حساب بنكي.‬ ‫7.جميفع المسفتندات المحاسفبية وأوامفر الشراء والفواتيفر يجفب أن تحتوي على‬ ‫اسم المشروع الخاصة به.‬ ‫8.المنففح التففي تففم التفاق على إدارتهففا بعمله أخرى غيففر عملة الجمعيففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الساسية يجب أن تسجل في الكمبيوتر بالعملتين.‬ ‫بيع السهم ورسوم العضوية‬ ‫مادة )٤١(:‬ ‫1.تسجل إيرادات بيع السهم ورسوم العضوية كإيرادات غير مقيدة.‬ ‫2.يجفب أن تسفتخدم الجمعيفة سفندات قبفض يدويفة متسفلسلة الرقام عنفد بيفع‬ ‫السفهم أو اسفتلم رسفوم العضويفة ويتفم إعداد ملخفص بهفا على أسفاس‬ ‫شهري.‬ ‫3.ملخص النقد المقبوض يجب أن يقارن مع فيش اليداع البنكي ودفتر النقد‬ ‫بالنسبة للمبالغ والتاريخ.‬ ‫42‬
‫توزيع الرباح والمال الحتياطي:‬ ‫مادة ٥١:‬ ‫1.توزع صافي الرباح المتحققة من العمال الجارية خلل السنة المالية على‬ ‫الترتيب التالي:‬ ‫2.٠٢% من صافي الربح على القل لتكوين احتياطي قانوني حتى يبلغ هدا‬ ‫الحتياطي ضعف رأس المال ويجوز للجمعية بجانب دلك تكوين احتياطات‬ ‫اخرى.‬ ‫3.قيم ففة الفائدة على الس ففهم على ال تزي ففد هده الفائدة ٦% م ففن القيم ففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الس فمية للس فهم وعلى ال تجاوز فائدة الس فهم ٠٢% م فن ص فافي الرب فح،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والسهم التي يتمتع أصحابها بهدا الحق هي التي مضى على اصدارها سنة‬ ‫كاملة وتحتسفب أرباح نصفف سفنة للسفهم التفى مضفى على اصفدارها سفتة‬ ‫أشهر على القل قبل انتهاء السنة المالية ول يجوز توزيع فوائد السهم التى‬ ‫لم تؤدى قيمتها كاملة.‬ ‫4.قيمففة المكافأت التففى تقررهففا الجمعيففة العموميففة لكففل أو بعففض أعضاء‬ ‫مجلس الدارة على ال تزيد مجموع المكافات عن ٠١% من صافي الربح‬ ‫5.يؤخد مبلغ بنسبة ٠١% من صافي الربح لتحسين شؤون المنطقة والجمعية‬ ‫بما يخدم المجتمع المحلي‬ ‫6.يوزع الباقفي على العضاء باعتباره عائدا لكفل بنسفبة تعامله مفع الجمعيفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ويخصم من العائد الدى قد يستحقه العضو ما يكون متبقيا عليه من قيمة‬ ‫السهم التى اكتتب فيها.‬ ‫7.يجفب على مجلس الدارة توزيفع فوائد السفهم والعائد خلل شهريفن مفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تاريففخ تصففديق الجمعيففة العموميففة على الحسففابات السففنوية، وللجمعيففة‬ ‫العموميفة ارجاء توزيفع فوائد السفهم او العائد او كليهمفا لمدة تحددهفا كلمفا‬ ‫رأت ضرورة لدلك.‬ ‫مادة ٦١: الحتياطي القانوني للجمعية عدا المبالغ المخصصة له من صافي الربح )٠٢%(‬ ‫1.ما قد يفرض من رسوم العضوية‬ ‫2.الهبات والوصايا‬ ‫3.مايسقط الحق في المطالبة به من العائد وفوائد السهم وقيمتها.‬ ‫52‬
‫اللئحة )٤( – المشتريات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.هدف هذه الوثيقة هو وضع السس والقواعد الخاصة بالتعامل مع جميع‬ ‫مشتريات البضائع والخدمات في الجمعية.‬ ‫2.هذه السياسات تحدد الصلحيات بالنسبة للمشتريات وتحدد الجراءات التي‬ ‫يجفب أن تتبفع عنفد شراء البضائع والصفول الثابتفة والخدمات وذلك لضمان‬ ‫عدم شراء المواد غيففر الضروريففة وللتأكففد م ففن أن هذه المشتريات تتففم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بطريقة فعالة ووفقا للموازنة المعتمدة من قبل مجلس الدارة.‬ ‫3.تطبفق هذه السفياسات على كفل عمليات الشراء التفي تقوم بهفا الجمعيفة ،‬ ‫ولك فن لجن فة المشتريات يمك فن ان تنظ فم عمليات شراء المنتجات الزراعي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمستلزمات الزراعية اللزمة للتسليف عن طريق عقود تبرم لحقا ولكن‬ ‫يطبق فيها نفس الجراءات المعمول بها بهده اللئحة.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫تعليمات الشراء الخاصفة بالجمعيفة يجفب أن تؤخفذ بعيفن العتبار ففي جميفع عمليات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشراء الخاصة بالجمعية ومشاريعه.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫تتم عملية الشراء في جو يسمح بالمنافسة الحرة والشريفة بحيث يأخذ الجمعية بعين‬ ‫العتبار عملية تعارض المصالح التي يمكن أن تقلل أو تمنع المنافسة بين الموردين.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫يتفم ترسفية العطاء على أفضفل عطاء أو عرض مقدم بمفا يلبفي احتياجات الجمعيفة مفع‬ ‫الخذ بعين العتبار السعر والنوعية والعوامل الخرى المتعلقة بعملية الشراء. طلبات‬ ‫اسفتدراج العطاءات أو العروض يجفب أن توضفح كاففة المور المطلوبفة مفن المورد أو‬ ‫التي يجب عليه استيفائها لدراج عرضه في عملية التقييم، أو تلغى كل العروض إذا‬ ‫كان هذا في مصلحة الجمعية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫62‬
‫طلبات اسففتدراج العروض أو العطاءات للبضائع والخدمات المنوي شراءهففا يجففب أن‬ ‫تبين ما يلي:‬ ‫1.وصفف دقيفق وواضفح للمتطلبات الفنيفة للمواد المطلوبفة، وهذه المتطلبات‬ ‫يجب أن تحد من المنافسة بشكل غير عادل.‬ ‫2.المتطلبات والعوام فل الت في يج فب تحقيقه فا م فن قب فل المورد والت في س فوف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تستخدم في تقييم كل عرض.‬ ‫3.وصفف للمتطلبات التقنيفة بالنسفبة للمهام المطلوب تنفيذهفا ومسفتوى التنفيفذ‬ ‫إذا أمكن.‬ ‫4.المواصففات الخاصفة مثفل "السفم التجاري" التفي يجفب تحقيقهفا مفن قبفل‬ ‫المورد.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتم التفاق فقط مع الموردين الذين تتوفر فيهم إمكانية تنفيذ التفاق تحت الشروط‬ ‫والظروف المتفق عليها، ويتم الخذ بعين العتبار عوامل محددة مثل مصداقية المورد‬ ‫وسفجل التعامفل السفابق والموارد التقنيفة والماليفة التفي يمكنفه الرجوع إليهفا، كمفا يجفب‬ ‫استشارة جهات معرفة موثوقة للسؤال والستفسار عن المورد.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫تتفم عمليفة تحليفل السفعار والتكلففة وتوثيفق هذه العمليفة ففي ملفات الشراء ففي كفل‬ ‫عمليفة شراء، وتحليفل السفعار يمكفن أن يتفم بعدة طرق مثفل مقارنفة أسفعار العروض‬ ‫المقدمفة مفع أسفعار السفوق وأسفعار سفلع شبيهفة والخصفم الممنوح، ويتفم مراجعفة‬ ‫وتقييم تحليل السعار لكل بند من بنود التكلفة لتحديد مدى معقوليتها وللتأكد من أنه‬ ‫مسموح بشرائها وأنها مقبولة.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يتم الحتفاظ بملف لعمليات الشراء الكبيرة، هذا الملف يضم على القل:‬ ‫أسس اختيار المورد.‬ ‫مبررات عدم وجود منافسة في حالة عدم طلب عروض مختلفة .‬ ‫أسس تحليل السعار والتكلفة.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫72‬
‫يت فففم الحتفاظ بنظام إدارة العقود لضمان تنفي فففذ اتفاقيات الشراء ضم فففن الشروط‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمواصفات المتفق عليها، والتأكد من متابعة عملية الشراء.‬ ‫مادة )٠١(:‬ ‫يتففم تقييففم وتوثيففق عمليففة تنفيففذ العقود وبيان التزام المورد بالشروط والمواصفففات‬ ‫المنصوص عليها في العقد.‬ ‫مادة )١١(:‬ ‫يمكن أن يتم الحتفاظ بالشروط التالية في العقود التي تتجاوز مبلغ ٠٠٠٠٢ شيكل:‬ ‫1.أن يضم التفاق شرط جزائي في حالة عدم تنفيذ شروط العقد.‬ ‫2.أن يضفم التفاق بنفد يسفمح للجمعيفة بإنهاء العقفد مبينفا الطرق التفي يمكفن‬ ‫إتباعه فا ف في إنهاء العقففد وطرق التسففوية، بالضافففة إلى ذلك فأن العقود‬ ‫ف ف‬ ‫يجفب أن تضفم الحالت التفي يتفم إنهاء العقفد فيهفا نتيجفة خرق بنود التفاق،‬ ‫والحالت التي فيها يتم إنهاء العقد نتيجة لظروف خارجة عن إرادة المورد.‬ ‫3.الحصفول على كفالة مفن المورد لكفل عرض أسفعار تسفاوي خمسفة بالمائة‬ ‫مففن قيمففة العرض، وكفالة العرض يمكففن أن تمثففل التزام المورد مثففل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫شيكات مصفدقة أو سفندات تضمفن أن يقوم المورد بتنفيفذ بنود العقفد ففي‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الوقت المحدد.‬ ‫4.يفضفل أن ل تقوم الجمعيفة بعمليفة الدففع مقدمفا للمورديفن، يمكفن أن تتفم‬ ‫عمليفة الدففع المقدم فقفط إذا تفم الحصفول على كفالت وتعهدات تضمفن‬ ‫حق الجمعية.‬ ‫مادة )٢١(: أخلقيات عملية الشراء‬ ‫1.يجفب أن ل يشارك أي موظفف أو إداري ففي عمليفة اختيار أو ترسفية أو إدارة‬ ‫العقفد إذا كان هنالك إمكانيفة وجود تعارض ففي المصفالح، وهذا التعارض‬ ‫ففي المصفالح يوجفد عندمفا يكون للموظفف أو الداري أو لي فرد مفن عائلتفه‬ ‫أو شريكفه أو ليفة مؤسفسة له علقفة بهفا مصفلحة ماليفة أو أيفة مصفلحة أخرى‬ ‫مع المورد الفائز بالعقد.‬ ‫82‬
‫2.الموظفين والداريين في الجمعية يجب أن ل يسعوا إلى أو يقبلوا هدايا أو‬ ‫إكراميات أو إي شيفء له قيمفة ماليفة مفن المورديفن أو أيفة جهات لهفا علقفة‬ ‫بالعقد.‬ ‫3.يجب تحديد غرامات محددة وفرضها على الشخاص والجهات التي ل تتقيد‬ ‫بهذه الخلقيات.‬ ‫مادة )٣١(: سجل الموردين‬ ‫1.يتم الحتفاظ بسجل يتضمن أسماء موردين معتمدين من قبل الدارة من‬ ‫أجل التأكد أن عملية الشراء تتم بأفضل السعار وشروط الدفع والنوعيات‬ ‫المتوفرة في السوق، وإضافة أو حذف مورد من سجل الموردين يجب أن‬ ‫تتم الموافقة عليه من قبل رئيس مجلس الدارة ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.قائمة الموردين يجب أن تحتوي على اسم المورد والبضاعة المتوفرة لديه‬ ‫والسعار المواصفات وخبرته في البضائع وتعاملته مع الجمعية.‬ ‫3.يت فم الحتفاظ بملفات للموردي فن, يت فم إعطاء رق فم لك فل مورد بحي فث يتفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫استخدام نفس الرقم في كل عملية شراء من المورد.‬ ‫مادة )٤١(: لجنة المشتريات‬ ‫يتم تشكيل لجنة المشتريات للشراف والموافقة على عملية الشراء مع مراعاة النوع‬ ‫والكميفة والسفعر قبفل القيام بعمليفة الشراء، ويتفم الختيار والمصفادقة مفن قبفل هذه‬ ‫اللجنة للعرض النسب والفضل، وتضم لجنة المشتريات –حسب طبيعة ونوع وجودة‬ ‫الصنف المراد شراؤه:‬ ‫1.رئيس مجلس الدارة أو مدير عام الجمعية‬ ‫2.عضو ممثل عن مجلس الدارة‬ ‫3.المدير المالي‬ ‫4.المحاسب‬ ‫5.مدير المشروع أو منسق الوحدة إذا كان الشراء لمشروع معين.‬ ‫6.يمكفن أن تحتوي لجنفة المشتريات على خفبير خارجفي مثفل )مهندس، خفبير‬ ‫كمبيوتر ... الخ( لتقييم واختيار العروض والموردين.‬ ‫مادة )٥١(: حدود صلحيات الشراء‬ ‫المستوى المطلوب للمصادقة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫92‬
‫مدير عام الجمعية أو مدير المشروع‬ ‫لغاية ٠٠٢١ شيكل‬ ‫مدير عام الجمعية أو مدير المشروع والمحاسب‬ ‫لغاية ٠٠٠٤ شيكل‬ ‫لجنة المشتريات‬ ‫أكثر من ٠٠٠٤ شيكل‬ ‫مادة )٦١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫تقوم لجنفففة المشتريات بالحصفففول على عروض أسفففعار أو طرح العطاءات، و يتفففم‬ ‫الحصول على عروض السعار وفقا للقيمة المتوقعة للمشتريات كما يلي:‬ ‫عروض إلسعار المطلوبة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫بدون عروض أسفعار وفقفا لجراءات صفندوق المصفاريف‬ ‫لغاية ٠٠٤ شيكل‬ ‫النثرية‬ ‫٣ عروض أسعار عن طريق الفاكس أو البريد‬ ‫لغاية ٠٠٠٢ شيكل‬ ‫٣ عروض أسففعار عففن طريففق البريففد ويجففب أن تكون‬ ‫لغاية ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫مغلقة‬ ‫طرح عطاء رس ففمي ع ففن طري ففق العلن وفق ففا لنظام‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫أكثر من ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫العطاءات.‬ ‫مادة )٧١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫1.يتففم اسففتخدام نموذج طلب عرض أسففعار لتوثيففق عمليففة الحصففول على‬ ‫عروض أسعار.‬ ‫2.نموذج طلب عرض أسففعار يجففب أن يضففم معلومات كافيففة توضففح للمورد‬ ‫إجراءات الشراء، الوقفت والمكان والسفعار وشروط الدففع، كمفا يجفب أن‬ ‫يحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫•تفاصيل خاصة بالمواد أو الخدمة المطلوبة.‬ ‫•الكمية المطلوبة.‬ ‫•تاريخ التوصيل والمكان والتعليمات.‬ ‫•طريقة الدفع.‬ ‫•شروط العقد.‬ ‫•توقيع الشخص المخول.‬ ‫03‬
‫3.قب فل إعداد واعتماد طلب عرض الس فعار يج فب أن يقارن المحاس فب كاف فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫طلبات عروض السفعار مفع الموازنفة المعتمدة للمركفز للتأكفد مفن أن هذه‬ ‫المشتريات موجودة في الموازنة.‬ ‫4.يجفب أن يفبرم عقفد لكفل عمليفة شراء لبضائع/ وخدمات والتفي يتفم اسفتلمها‬ ‫خلل مدة تزيد عن شهر وتلك التي تزيد قيمتها عن ٠٠٠٠١ شيكل.‬ ‫5.يتفم فتفح العروض بحضور لجنفة المشتريات، ويجفب أن يتفم تحضيفر ملخفص‬ ‫لكل العروض التي استلمت.‬ ‫6.تحليفل السفعار )مفن خلل جدول( يجفب أن يحضفر ويوثفق لمقارنفة أسفعار‬ ‫العروض مفع أسفعار السفوق، وهذا التحليفل يجفب أن يسفتخدم كأسفاس ففي‬ ‫عمليففة اختيار المورد بعففد الخففذ بعيففن العتبار الجانففب المالي والفنففي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للشروط.‬ ‫7.يجب أن يتم تحليل التكلفة لتحديد معقولية السعار والمصاريف.‬ ‫8.كفل المشتريات التفي تتعدى قيمتهفا ٠٠٠٠٢ شيكفل يجفب أن تعتمفد مفن لجنفة‬ ‫المشتريات، والمشتريات التفي تقفل عفن أو تسفاوي ٠٠٠٠٢ شيكفل يمكفن أن‬ ‫تصدق من الشخص المسئول حسب حدود صلحيات المشتريات.‬ ‫9.سفجلت المشتريات يجفب أن تحتوي على أسفاس اختيار المورد وسفبب عدم‬ ‫وجود المنافسة عندما ل يتم استدراج عروض بطريقة تنافسية.‬ ‫01.الجمعيفة غيفر ملزم باختيار أقفل السفعار ولكنفه يجفب أن يوضفح سفبب عدم‬ ‫اختيار عطاء اقل أسعار.‬ ‫11.يتفم تحضيفر أمفر شراء "مرقفم مسفبقا" لكفل عمليفة شراء بضائع أو خدمات‬ ‫تزيفد قيمتهفا عفن ٠٠٤ شيكفل، وكفل أمفر شراء يجفب أن يعتمفد كتابةً وقبفل‬ ‫الشراء مففن المسففتوى الداري المناسففب وكذلك اسففم المورد والسففعار‬ ‫ونوعية البضائع والكمية.‬ ‫21.يكون أمفر الشراء مفن ٣ نسفخ نسفخة للدائرة الماليفة ونسفخة للمورد ونسفخة‬ ‫للجهة الطالبة )الدائرة/ المشروع(.‬ ‫31.يجففب أن يكون هنالك حسففاب أسففتاذ فرعففي لكففل مورد رئيسففي، وهذا‬ ‫الحسفاب يجفب أن يعدل باسفتمرار عنفد الحصفول على البضائع حسفب مبدأ‬ ‫الستحقاق، كما يجب أن يتم تسوية حساب الستاذ الخاص بالمورد بشكل‬ ‫دوري مع حساب الستاذ العام للذمم الدائنة.‬ ‫13‬
‫مادة )٨١(: عملية الستلم‬ ‫1.يجفب أن يتفم تخويفل اسفتلم المشتريات إلى موظفف معيفن مفن قبفل لجنفة‬ ‫المشتريات ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.يجفب أن ل يتفم اسفتلم أي بضائع تزيفد قيمتهفا عفن ٠٠٤ شيكفل بدون أمفر‬ ‫شراء مصفدق، وقبفل اسفتلم أي بضائع يجفب أن يتفم جردهفا مفن الشخفص‬ ‫المعيفن م فن مدي فر عام الجمعي فة ولجن فة المشتريات وفحصفها والتأكفد مفن‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫شروط طلب الشراء كمففا يجففب أن يتففم مقارنففة فاتورة المورد مففع طلب‬ ‫الشراء.‬ ‫3.قسفم السفتلم ففي طلب الشراء يجفب أن يعبفأ مفن الشخفص الذي يسفتلم‬ ‫المشتريات أو يقوم بكتابة تقرير باستلم المشتريات لتوثيقها.‬ ‫4.فاتورة ضريبيفة رسفمية يجفب أن تسفتلم مفن المورد لكفل عمليفة شراء قبفل‬ ‫الدفع.‬ ‫مادة )٩١(: تقرير المشتريات‬ ‫1.يجفب أن يتأكفد المحاسفب مفن وجود جميفع الوثائق المؤيدة المذكورة سفابقا‬ ‫ويجب أن يقوم بمراجعتها وتصديقها قبل تسجيل عملية الشراء في النظام‬ ‫المحاسبي، وبعد ذلك يقوم بالتأكيد أن كل إجراءات الرقابة قد اتبعت خلل‬ ‫عملية الشراء، و يتم إعلم المدير المالي عن أي استثناء.‬ ‫2.بعففد أن يقوم المحاسففب بمراجعففة اكتمال واعتماد إجراءات الشراء يقوم‬ ‫بكتابة تقرير عن عملية الشراء ويعدل حساب الستاذ للذمم الدائنة للمورد.‬ ‫3.يجفب أن يكون لكفل مورد رئيسفي حسفاب أسفتاذ للذمفم الدائنفة خاصفة بفه،‬ ‫وهذا الحساب يجب أن يتم تعديله بعد استلم المشتريات على أساس مبدأ‬ ‫السفتحقاق، وحسفاب السفتاذ الفرعفي للذمفم الدائنفة يجفب أن يسفوى مفع‬ ‫حساب الستاذ العام للذمم الدائنة.‬ ‫مادة )٠٢(: عملية الدفع‬ ‫1.كفل فاتورة يجفب أن تطابفق مفع طلب الشراء المعتمفد مفع تفاصفيل السفتلم‬ ‫بالنسبة للنوع والسعر والكمية قبل دفع مبلغ فاتورة المورد.‬ ‫23‬
‫2.يتفم إصفدار شيفك لجميفع المشتريات التفي تزيفد عفن مبلغ ٠٠٤ شيكفل، ويتفم‬ ‫ختم فواتير الموردين التي تم تسديدها بكلمة "مدفوع".‬ ‫3.جميع الوثائق المؤيدة يجب أن تراجع وتوقع من موقع الشيك قبل أن يوقع‬ ‫الشيفك بالضاففة إلى ذلك كفل الجراءات الخاصفة بالدفعات النقديفة وإصفدار‬ ‫الشيكات يجب أن تتبع.‬ ‫4.طلب الشراء، أمر الشراء، فاتورة المورد، نسخة من الشيك وجميع الوثائق‬ ‫المؤيدة الخرى يجب أن تحفظ مع سند الصرف أو القيد " المرقم مسبقا"‬ ‫لتسهيل عملية المراجعة في المستقبل.‬ ‫33‬
‫اللئحة )٥(: ادارة المخزون‬ ‫مادة )١(: فحص المخزون‬ ‫1.ادا كان المخزون يشترى ففي فترة زمنيفة ويسفتعمل ففي فترة زمنيفة اخرى‬ ‫يتوجفب على المراقفب المالي او المحاسفب او اميفن المخزن ان يتحقفق مفن‬ ‫وجود هدا المخزون واعتماد اليفة لصفرف تكلففة المخزون امفا باتباع الوارد‬ ‫اول صادر اول ام الوارد أخيرا صادر اول.‬ ‫2.التحقق من وجود البضاعة: يتم التحقق من خلل الكميات الواجب توافرها‬ ‫كمخزون اسفففتراتيجي بالجرد الحقيقفففي وبمراجعفففة المشتريات ودفاتفففر‬ ‫المخازن واشعارات السففتلم والمنصففرف على بطاقات الصففنف للوصففول‬ ‫للرصيد الصحيح الدى يجب ان يكون في نهاية الفترة المالية.‬ ‫مادة )٢(: تقدير بضاعة أخر المدة:‬ ‫ان بضاعفة أخفر المدة تحسفب بثمفن التكلففة ويجفب على المحاسفب التأكفد مفن دلك‬ ‫بمراجعفة أسفعار التكلففة على فواتيفر الشراء وكدلك يجفب التأكفد مفن اسفتبعاد قيمفة‬ ‫المواد والبضائع التالفففة لتتخلص منهففا المؤسففسة وهدا التقديففر يكون ايضففا بسففعر‬ ‫التلكفة.‬ ‫مادة )٣(: الجرد الفعلي للمخزن‬ ‫يجب ان تقوم الجمعية في أخر السنة المالية بجرد شامل للمواد والبضائع ويفضل ان‬ ‫تكون هنالك رقابفففة مسفففتمرة لوحدات المخزون اثناء السفففنة الماليفففة، ويجفففب على‬ ‫المحاسب وامين المخزن مراعاة التالي:‬ ‫1.اعداد تعليمات الجرد والتأكفد مفن ان فريفق الجرد قفد قام بحصفر المخزون‬ ‫تبعا للتعليمات‬ ‫2.فحص اسعار التكلفة وحساب القيمة والتأكد من ان كل العمليات الحسابية‬ ‫على كشوف الجرد قد تمت بدقة‬ ‫3.ادا لم يتم الجرد في يوم واحفد يجب تسفديد مفا يصفرف من المخزون خلل‬ ‫فترة الجرد للستعمال او للمخازن الفرعية ان وجدت.‬ ‫4.التأكد من ان الفروق بين الجرد الفعلي والسجلت او المحاسب ل تعدم ال‬ ‫بعد اجراء فحص دقيق لمعرفة السباب وبعد موافقة مجلس الدارة على‬ ‫هدا الجراء.‬ ‫43‬
‫مادة )٤(: الرقابة والضبط الداخلي‬ ‫1.يجففب ان يت فم التخزيففن بطريقففة س فليمة ل تعرض المواد للسففرقة او التلف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المخزني.‬ ‫2.ان المواد ل تصففرف بدون اوامففر صففرف معتمدة وموقعففة وفففق الصففول‬ ‫المعمول بها بالجمعية.‬ ‫3.ان طريقففة طلب شراء المواد والبضائع تتففم على اسففاس سففليم ومطابففق‬ ‫لنظام المشتريات وان انواع الضائع المشتراه هففي النواع المطلوبففة وفففق‬ ‫مواصفات محددة القياس والجودة والمواصفة.‬ ‫4.ان الجمعية تسترد قيمة المواد والبضائع التى استلمت تالفة مفن المورديفن‬ ‫او المزارعين او شركات التامين.‬ ‫5.ان الجمعيفة تراعفي اجراءات المفن والسفلمة والندار المبكفر ضفد الحريفق‬ ‫والسرقة بالمخازن.‬ ‫53‬
‫اللئحة )٦( – نظام المخازن وعمليات الجرد‬ ‫ينظم المخازن اجراءات توفير المستلزمات السلعية والتشغيلية والرقابة عليها وتسليمها‬ ‫لعمليات التشغيفل ففي حالة المشاريفع او القسفام او القسفام الخدماتيفة اينمفا توفرت‬ ‫ففي خطوات منتظمفة مفن وقفت طلبهفا وشراءهفا واسفتلمها وانتقالهفا مفن المورديفن‬ ‫والمزارع الى وقت تسليمها للعاملين او اعادة بيعها بغرض المتاجرة او اعادة تسليفها‬ ‫واسففتخدامها بغرض التصففدير او اى عمففل اخففر فففي مصففلحة الجمعيففة واعضائهففا‬ ‫المساهمين، وهده الخطوات تسمى بحركة المستلزمات السلعية وهي تشمل بصفة‬ ‫عامففة خطوات الشراء والسففتلم والتخزيففن والصففرف والنقففل والتوزيففع او الشحففن‬ ‫الخارجي وفيما يلي توضيح لجراءات الستلم والصرف وكيفية الرقابة عليها:‬ ‫تجهيز وترتيب المخزن:‬ ‫مادة )١(: أمين المخزن‬ ‫1.يجفب على اميفن المخزن تنظيفم وترتيفب البضاعفة ففي المخزن حسفب نوعهفا‬ ‫وطبيعفة تخزينهفا ومدى صفلحيتها وجودتهفا وتخزيفن البضائع سفريعة التلف مثفل‬ ‫المنتجات الزراعي ففة والمحاص ففيل الزراعي ففة والبدور والعلجات الزراعي ففة لدلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫يتوجب حفطها وتخزينها بالطريقة المناسبة والسليمة.‬ ‫2.يج فب على امي فن المخزن ان يحاف فظ على محدود امان م فن الكميات والبضائع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المخزنفة لفترة تكففى تجديفد مفا يتفم نفاده مفن المخزن ومراقبفة معدل دوران‬ ‫المخزون حسففب نوع وطبيعففة الصففناف سففريعة الدوران بحيففث تكون سففهلة‬ ‫الوصول والخراج وكدلك يفضل عمل بطاقة لكل صنف بالمخزن ويوضح اسم‬ ‫الصنف ورقمه ومواصفاته حتي يسهل ادارة الصناف كل على حدة عند تجديد‬ ‫الكمية اللزمة للتخزين.‬ ‫3.عند وصول صورة امر التوريد الى امين المخزن يجب عليه تجهيز مكان مناسب‬ ‫للصناف الواردة.‬ ‫مادة )٢(: بطاقة الصنف:‬ ‫تعتبر السفجل السفاسي الدى يقيفد به حركة الصنف بالمخازن وارد وصفادر ورصفيد مع‬ ‫بيان الرصيد المتبقى بالمخزن عقب كل عملية صرف او اضافة مخزون اضافي.‬ ‫مادة )٣(: سند الستلم المخزني‬ ‫63‬
‫1.عندمفا يسفتلم اميفن المخزن لمواد معينفة يجفب ان يقوم بمعاينتهفا وفحصفها‬ ‫والتأكفد مفن مطابقتهفا لمفر الشراء مفن حيفق النوع والكميفة والمواصففات‬ ‫وعمل مخضر فحص واستلم.‬ ‫2.عنفد التاكفل مفن المواد المسفتلمة يقوم اميفن المخزن بتخريفر سفند اسفتلم‬ ‫مخزني من اصل وثلث نسخ موضحا به رقم امر الشراء:‬ ‫•الصل للمحاسب‬ ‫•نسفففخة لمندوب المورد او المزارع او ترسفففل لمسفففؤول المشتريات‬ ‫لتحففظ بملف العتماد حسفب طبيعفة المشتريات ادا كانفت محليفة او‬ ‫خارجية‬ ‫•نسفخة تحففظ بملف خاص لدى اميفن المخزن حيفث يتفم الترحيفل مفن‬ ‫واقعها الى بطاقة الصنف‬ ‫•نسخة تبقى بالدفتر‬ ‫مادة )٤(: طلب صرف مخزنى‬ ‫يقوم مدير الجمعية او مدير المشروع باعداد طلب صرف مخزني موضحا به الصناف‬ ‫بالكميات المطلوبة او المواصفات وان يوقع من شخص له سلطة اعتماد الصرف.‬ ‫مادة )٥(: سند صرف مخزني‬ ‫عند استلم امين المخزن لطلب الصرف المخزني يجب عليه التأكد من اعتماد الصرف‬ ‫مفن شخفص له سفلطة التوقيفع ففي حالة المشاريفع عضفو الدارة المسفؤول وففي حاله‬ ‫تواجفد الصفناف المطلوبفة يقوم بالصفرف ويحرر سفند صفرف مخزنفي ويأخفد توقيفع‬ ‫المستلم بما يفيد الستلم.‬ ‫مادة )٦(: سند ارتجاع مخزني:‬ ‫ففي بعفض الحيان يرد احفد المشاريفك كفل او بعفض كميات الصفناف التفى سفبف ان‬ ‫سفحبها مفن المخزن لزيادتهفا عفن حاجتفه او عدم مطابقتهفا للمواصففات المطلوبفة او‬ ‫لسبب اخر وفي هده الحالة يجب ان يتبع ما يلي:‬ ‫•تس فلم الص فناف المرتدة م فن المشروع او الدائؤة بناء على مدكرة معتمدة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫مفن مديفر المشروع او الشخفص المخول مفبين فيهفا اسفم الصفنف ورقمفه‬ ‫73‬
‫وكمية الصناف المطلوب ردها وحالة الصناف المرتدة )جيدة او صالحة او‬ ‫ردئية وسبب الرد(.‬ ‫عنفد اسفتلم المدكرة يقوم اميفن المخزن بفحفص الصفناف الطلوب ردهفا وتحريفر سفند‬ ‫ارتجاع مخزني من اصل وثلث صور:‬ ‫•الصل لقسم المحاسبة‬ ‫•ونسخة للمشروع او الدائرة المعنية‬ ‫•ونسخة تحفظ بملف خاص لدى امين المخزن للقيد منها في بطاقة الصنف‬ ‫تبقي في الدفتر‬ ‫مادة )٧(: اجراءات الضبط والرقابة الداخلية على المخازن‬ ‫اصول تحديد الحد الدني والقصى:‬ ‫1.يمثفل المخزون نسفبة مفن راس المال العامفل بالجمعيفة فادا زادت كميات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫المخزون ففي صفنف معيفن عفن الحدود المناسفبة يكون دلك على حسفاب‬ ‫أصناف أخرى من جهة، ومن جهة أخرى يعطل رأس المال العامل ويؤدى‬ ‫الى زيادة التكاليف غير المناسبة لهدا الصنف، وكدلك نقص كمية المخزون‬ ‫مفن صفنف معيفن قفد تؤدى الى تعطيفل عمليات التشغيفل لمشروع معيفن لدا‬ ‫يجفب تحديفد مسفتويات مناسفبة للتخزيفن يراعفى عندتحديدهفا معدل الدورات‬ ‫لكفل صفنف وتكلففة الطلبيفة ومدى تواففر الصفنف ففي السفوق وتسفجل هدا‬ ‫المسففتويات او تحديدهففا لكففل صففنف على البطاقففة الخاصففة بهففن وتتخففد‬ ‫الجراءات المناس فبة عنففد الوص فول الى اى ح فد منه فا وفيم فا يلى بيان هده‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المستويات:‬ ‫2.الحد العلى للمخزون: وهي اكبر كمية يمكن تواجدها من صنف بالمخزن‬ ‫3.حففد الطلب وهففي الكميففة التففى عندهففا يجففب اتخاد اجراءات شراء كميات‬ ‫جديدة‬ ‫4.الحد الدني:وهي اقل كمية يجب توافرها في المخزن من الصنف‬ ‫مادة )٨(: محاسبة المخزون:‬ ‫83‬
‫يخصفص المحاسفب حسفابات المخزون امفا مفن خلل الحاسفوب او دفتفر اسفتاد مسفاند‬ ‫للمخزون بالكمية والقيمة )الوارد والمنصرف والرصيد وحسب تقييم البضائع بالمخزن(‬ ‫ومطابقفة حركفة الكميات لكفل صفنف مفع الحركفة المقابلة لدى اميفن المخزن مفن واقفع‬ ‫الرصفيج بعفد الصفرف والضاففة الدى يحدده اميفن المخزن على كفل سفند اسفتلم او‬ ‫صفرف او ارتجاع مخزنفي فادا وجفد فرق ففي رصفيد احفد الصفناف يجفب بحفث ومعرففة‬ ‫اسبابه وتسويتها حت يتساوى الرصيدين لدى امين المخزن والمحاسب.‬ ‫مادة )٩(: الجرد:‬ ‫الهدف من الجرد هو التأكد من ان الرصدة الدفترية تطابق الرصدة الفعلية للبضائع‬ ‫الموجودة في المخازن ويمكن اتباع طرق الجرد التالية:‬ ‫1.الجرد الداتي:‬ ‫وهفو الجرد الدى يقوم بفه أميفن المخزن نفسفه للتأكفد مفن مطابقفة الرصفدة بالبطاقات‬ ‫مع الكميات الفعلية بالمخزن.‬ ‫2.الجرد المفاجئ:‬ ‫ويقوم المديفر المالى او المحاسفب وبدون علم اميفن المخزن بعمليفة الجرد المفاجفئ‬ ‫وعلى فترات غير منتظمة اثناء السنة المالية.‬ ‫3.الجرد الدورى:‬ ‫يتفم على فترات منتظمفة كفل شهفر او ثلثفة اشهفر ويعلم بهده المواعيفد اميفن المخزن‬ ‫ويتفم اعداد تقريفر بالجرد ويعرض على المديفر المالى او اميفن الصفندوق لبحفث ايفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫فروق نتجفت بيفن الرصفدة ففي الحاسفوب والرصفدة الفعليفة ويقوم بهدا الجرد مسفئول‬ ‫المشتريات أو مدير المشروع.‬ ‫93‬
‫اللئحة )٧( - الموجودات الثابتة‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫هدف هذه الوثيق فة ه فو وض فع الس فياسات الخاص فة بالتعام فل م فع الموجودات الثابت فة‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لضمان أن:‬ ‫عملية شراء الموجودات الثابتة أو التخلص منها تتم وفقا لتعليمات إدارة الجمعية.‬ ‫عملية تصنيف وتسجيل الموجودات الثابتة تتم بالشكل الصحيح.‬ ‫التأكد من قيمة الموجودات الثابتة وإعادة تقييمها دوريا.‬ ‫الموجودات الثابتة محفوظة بشكل آمن.‬ ‫استعمال الموجودات الثابتة يتم بطريقة فعالة.‬ ‫تطبق هذه السياسات على كل المهام والعمليات المتعلقة بالموجودات الثابتة.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫يتبع المحاسب تصنيف الموجودات الثابتة الخاصة بالجمعية كما يلي:‬ ‫•مباني‬ ‫•أثاث مكتبي‬ ‫•أجهزة مكتبية‬ ‫•أجهزة وبرامج الحاسب اللي‬ ‫•نظام التلفون‬ ‫•تحسينات مأجور‬ ‫•كتب المكتبة‬ ‫•سيارات‬ ‫وأيفة تعديلت ففي تصفنيف الموجودات الثابتفة تكون مفن صفلحيات مديفر عام الجمعيفة‬ ‫وبالتنسيق مع المدير المالي والمحاسب.‬ ‫مادة )٣(: رسملة الموجودات الثابتة:‬ ‫1.يتم رسملة تكلفة مشتريات الموجودات الثابتة في حال توفر الشرطين التاليين:‬ ‫•إذا كانت قيمة المشتريات ٠٠٠٢ شيكل أو أكثر.‬ ‫•العمر الفتراضي يزيد عن ٢١ شهر.‬ ‫2.يتم رسملة تكاليف الصيانة والتصليح في حال توفر جميع الشروط التالية:‬ ‫04‬
‫•تكلفة الصيانة والتصليح تزيد عن ٠٢% من التكلفة.‬ ‫•زيادة العمر الفتراضي للصل الثابت لكثر من السنة.‬ ‫•قيمة الصيانة والتصليح تزيد عن ٠٠٠١ شيكل.‬ ‫•عملية الصيانة والتصليح لم تكن نتيجة عطل تقني.‬ ‫3.يتفم تحديفد تكلففة الموجودات الثابتفة عفن طريفق احتسفاب سفعر الشراء يضاف إليفه‬ ‫الجمارك والضرائب غيففر المسففتردة بالضافففة إلى أي مصففروف مباشففر ضروري‬ ‫لتجهيزها للعمل مثل تكاليف النقل والتركيب والتحميل ... الخ.‬ ‫4.ففي حالة وجود خصفم على مشتريات الموجودات الثابتفة فأن هذا الخصفم يدخفل‬ ‫ضمن تكلفة الشراء.‬ ‫مادة )٤(: تسجيل الموجودات الثابتة‬ ‫1.يتفم إعطاء رقفم متسفلسل لكفل بنفد مفن بنود الموجودات الثابتفة ويتفم إلصفاق‬ ‫أو كتابة هذا الرقم على الجهاز أو الصل المعني.‬ ‫2.يتفم اسفتخدام سفجل لتسفجيل جميفع الموجودات الثابتفة المملوكفة ويشتمفل‬ ‫هذا السفجل على جميفع التفاصفيل المتعلقفة بكفل بنفد مفن بنود الموجودات‬ ‫الثابتة كما يلي:‬ ‫•رقم البند‬ ‫•وصف البند‬ ‫•الكمية‬ ‫•تاريخ الشراء‬ ‫•القسم الموجود فيه‬ ‫•التكلفة‬ ‫•القيمة المتبقية‬ ‫•نسبة الستهلك‬ ‫•قيمة الستهلك السنوية‬ ‫•قيمة الستهلك المتراكم‬ ‫•صافي القيمة الدفترية‬ ‫14‬
‫3.يتفففم إبلغ المحاسفففب بأي تغييفففر على الموجودات الثابتفففة خاصفففة تلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات غير المستخدمة ليقوم بتعديل السجل.‬ ‫4.يتفم القيام بعمليفة جرد سفنوية للموجودات الثابتفة بحيفث يتفم مطابقفة نتائج‬ ‫الجرد مففع سففجل الموجودات الثابتففة، ويتففم توثيففق التسففوية مففع سففجلت‬ ‫الموجودات الثابتة والتحقق من الموجودات أن وجدت.‬ ‫5.يت فم الحص فول على بوليص فة تأمي فن م فن أج فل تغطي فة تكلف فة شراء جمي فع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات الثابتة )باستثناء الرض(, مبلغ التغطية في هذه البوليصة يجب‬ ‫أن يساوي سعر استبدال الموجودات الثابتة أو صافي القيمة الدفترية على‬ ‫القل.‬ ‫6.الموظفون مسفئولون عفن أي خسفائر ناتجفة عفن حوادث أو إهمال خاص‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بممتلكات وأجهزة الجمعيفة وحسفب مفا تقرره لجنفة التحقيفق المشكلة مفن‬ ‫قبل مجلس الدارة للبت في تقييم الخسائر.‬ ‫7.الموجودات الثابتفة التفي حملت لمشروع معيفن يجفب أن توضفع ففي سفجل‬ ‫الموجودات الثابتفة ويجفب أن تسفتخدم فقفط للهدف الخاص بالمشروع بناءا‬ ‫على الموازنة المعتمدة للمشروع.‬ ‫مادة )٥(: إضافة ومشتريات الموجودات الثابتة‬ ‫1.إجراءات شراء موجودات ثابتففة هففي نفففس الجراءات الموضحففة بالنسففبة‬ ‫لعمليات الشراء في هذا الدليل.‬ ‫2.مدير عام الجمعية والمدير المالي والمحاسب بالضافة إلى مدير المشروع‬ ‫مسئولون عن تحضير الموازنة السنوية لمشتريات الصول الثابتة.‬ ‫3.موازنفة الموجودات الثابتفة يجفب أن تظهفر تفاصفيل بنود الموجودات المقدرة‬ ‫لكفل مشروع، وهذه الموجودات يجفب أن يتفم تصفنيفها حسفب أهميفة احتياج‬ ‫المشروع لهففا حيففث يجففب أن تصففنف كمشتريات مسففتعجلة أو مهمففة أو‬ ‫ضرورية.‬ ‫4.يجب اعتماد موازنة الموجودات الثابتة من مجلس الدارة.‬ ‫5.ففي حالة شراء مجموعفة مفن الصفول يجفب أن يتفم توزيفع التكلففة عليهفا‬ ‫بشكل منفصل حسب النسبة بناءا على سعر السوق.‬ ‫24‬
‫مادة )٦(: التخلص والتلف للموجودات الثابتة‬ ‫1.رئيففس مجلس الدارة أومديففر عام الجمعيففة والمديففر المالي والمحاسففب‬ ‫مسئولين عن إتلف أو التخلص من الموجودات الثابتة.‬ ‫2.تتفم الموافقفة على عمليفة التخلص مفن أحفد بنود الموجودات الثابتفة وفقفا‬ ‫لحدود الصلحيات التالية:‬ ‫الموافقة المطلوبة‬ ‫القيمة / التكلفة‬ ‫م ففففففففن ١ – ٠٠٠٠٢ اللجنفففة المخولة مفففن قبفففل مجلس الدارة أومديفففر عام‬ ‫ف‬ ‫الجمعية والمدير المالي والمحاسب‬ ‫شيكل‬ ‫أكثففففر مففففن ٠٠٠٠٢ لجنة المشتريات‬ ‫شيكل‬ ‫3.طريقة التخلص من الموجودات الثابتة مهمة جدا ويجب أن تصمم للحد من‬ ‫إمكانيفة حدوث التصفرفات غيفر الصفحيحة، والتخلص مفن الموجودات الثابتفة‬ ‫يمكن أن يتم بالبيع أو الهداء أو الشطب.‬ ‫4.يتفم توثيفق عمليفة إتلف الموجودات الثابتفة ففي سفجل خاص يسفمى ملف‬ ‫التلف، وهذا الملف يض ففم ك ففل المعلومات المتعلق ففة بأي بن ففد م ففن بنود‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات الثابتفة المتلففة ويتفم الموافقفة عليفه حسفب حدود الصفلحيات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المبينة أعله.‬ ‫5.يتفم احتسفاب قيمفة السفتهلك للموجودات الثابتفة المباعفة حتفى تاريفخ البيفع‬ ‫لتلك الموجودات.‬ ‫6.يتفم احتسفاب قيمفة الربفح أو الخسفارة الناتجفة عفن عمليفة بيفع الموجودات‬ ‫الثابتة وتسجيلها من قبل المحاسب ويصادق عليها مدير عام الجمعية.‬ ‫34‬
‫مادة )٧(: الستهلك‬ ‫1.يتم استهلك الموجودات الثابتة بطريقة القسط الثابت حسب النسب التالية:‬ ‫نسبة الستهلك السنوي‬ ‫البند‬ ‫٥%‬ ‫المباني‬ ‫٥١%‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫٥١%‬ ‫أجهزة مكتبية‬ ‫٠٣%‬ ‫أجهزة وبرامج الحاسب اللي‬ ‫٠٢%‬ ‫نظام التلفون‬ ‫٥١%‬ ‫تحسينات مأجور‬ ‫٥١%‬ ‫سيارات‬ ‫إعادة التقدير‬ ‫كتب المكتبة‬ ‫2.يتفم احتسفاب السفتهلك على الموجودات الثابتفة شهريا، وتحميله كمصفروف‬ ‫حتى تصل صافي القيمة الدفترية ٤ شيكل.‬ ‫3.اسفففتهلك سفففنوي للمصفففاريف يجفففب أن يحسفففب ويوزع على المشاريفففع‬ ‫ومصفاريف عامفة وإداريفة ومصفاريف الحصفول على النقفد، والتوزيفع يجفب أن‬ ‫يتففم على أسففاس العلقففة المباشرة أو اسففتخدام طريقففة للتوزيففع للبنود‬ ‫المتجمعة.‬ ‫4.تبدأ عملي فة احتس فاب الس فتهلك م فن اللحظ فة الت في تكون فيه فا الموجودات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الثابتفة جاهزة للتشغيفل أو السفتعمال إذا بدأ التشغيفل خلل النصفف الول‬ ‫مفن الشهفر، ويتفم احتسفاب السفتهلك لشهفر كامفل وتحميله لذلك الشهفر، أمفا‬ ‫إذا بدأ التشغيل خلل النصف الثاني من الشهر فل يتم احتساب أي استهلك‬ ‫في ذلك الشهر وتبدأ عملية احتساب الستهلك من الشهر التالي.‬ ‫مادة )٨(: الموجودات الثابتة المستهلكة بالكامل‬ ‫تظهفر الموجودات الثابتفة المسفتهلكة بالكامفل بقيمفة دفتريفة ٤ شيكفل مفع بيان التكلففة‬ ‫الصلية والستهلك المتراكم.‬ ‫بالنسفبة للموجودات الثابتفة غيفر المسفتعملة والتفي اسفتهلكت بالكامفل يتفم اتخاذ القرار‬ ‫ببيعها أو إتلفها.‬ ‫44‬
‫اللئحة )8( – الرواتب‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو وضفع السفياسات للمعاملت الماليفة المتعلقفة‬ ‫بالرواتب، ومن أجل التأكد أن آلية مراجعة وتحضير كشوفات الرواتب ودفع‬ ‫هذه الرواتب تتم بدقة ووفقا للقواعد المحددة.‬ ‫2.تطبق هذه السياسات على كل المهام والعمليات المتعلقة بالرواتب.‬ ‫مادة )٢(: الدوام‬ ‫1.يقوم الموظف بختم الساعة اللكترونية يوميا عند دخوله وعند خروجه من‬ ‫الجمعيفة، أو يتفم الحتفاظ بسفجل دوام يومفي يتضمفن أسفماء الموظفيفن،‬ ‫سففاعة الدخول وسففاعة الخروج وذلك مففن أجففل مراقبففة سففاعات الدوام‬ ‫الفعلي للموظفيفن، وهذا السفجل يجفب أن يعبفأ ويوقفع مفن قبفل الموظفف‬ ‫ويص فادق علي فه المس فئول المباش فر أو المشرف يوميا، ول يس فمح للموظ فف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المتأخر أو الغائب بتعبئة سجل الدوام ال بأدن مسبق.‬ ‫2.يتم إرسال سجل الدوام اليومي وكشف الساعة اللكترونية إلى المحاسب‬ ‫يوميا، حيث يقوم بمقارنة سجل الدوام اليومي مع كشف الدوام اللكتروني‬ ‫ومراجعة مسئول الشخص المعني في حالة وجود اختلفات.‬ ‫3.يقوم المحاسفب شهريا بتحضيفر كشفف الدوام الشهري لكفل موظفف، وهذا‬ ‫الكشف يتضمن اسم الموظف، عدد ساعات العمل المطلوبة، عدد ساعات‬ ‫العمل الفعلية، عدد ساعات العمل الضافية، الجازات بدون راتب، السلف‬ ‫والعلوات.‬ ‫4.يتفم الترتيفب مسفبقا لسفاعات العمفل الضاففي المدفوعفة الجفر، مفن خلل‬ ‫نموذج تكليف بالعمل الضافي من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫5.عملي فة احتس فاب العم فل الضاف في تت فم حس فب م فا ه فو مقرر بنظام شئون‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموظفين.‬ ‫مادة )٣(: تحضير كشف الرواتب الشهري‬ ‫1.يتم البدء في عملية تحضير الرواتب في اليوم الخامس والعشرين من كل‬ ‫شهففر لكففي تكون جاهزة مففع نهايففة الشهففر، وأي علوات أو خصففميات أو‬ ‫54‬
‫سفاعات عمفل إضاففي بعفد اليوم الخامفس و العشريفن تحمفل إلى الشهفر‬ ‫التالي.‬ ‫2.يج فب أن تكون الروات فب حس فب عق فد التعيي فن وأي تعديلت لحقا مص فدقة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫حسففب النظمففة المعمول بهففا، والراتففب السففاسي وكافففة العلوات تكون‬ ‫خاضعة لضريبة الدخل.‬ ‫3.يت فم مراجع فة ملخ فص الدوام وأي س فلفة أو إجازة أو إجازة بدون رات فب أو‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫عمل إضافي لتأكيد أنه قد تم اعتمادها قبل حساب الراتب.‬ ‫4.العمفل الضاففي إذا وجفد يجفب أن يظهفر ففي حسفاب منفصفل ويجفب أن‬ ‫يراقب حتى ل يتعدى الموازنة.‬ ‫5.يتم إعطاء سلف فقط في حالت استثنائية حسب النظمة المعمول بها.‬ ‫6.يتفم احتسفاب الخصفميات مفن الرواتفب ففي نففس الشهفر الذي حصفلت فيفه‬ ‫ويقوم المحاس ففب بتسففجيل العمليات الت ففي تتطلب الخص ففم م ففن رواتففب‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموظفيفن مثفل الهواتفف الشخصفية والسفلف حتفى يتفم خصفمها مفن رواتفب‬ ‫ذلك الشهر.‬ ‫7.يقوم المحاسب بتحضير كشف الرواتب الشهري، ويحتوي هذا الكشف على‬ ‫اسفم الموظفف ورقمفه وحالتفه الجتماعيفة وعدد الطفال والراتفب السفاسي‬ ‫وضريبة الدخل وصافي الراتب المدفوع.‬ ‫8.كشفف الرواتفب الشهري يجفب أن يراجفع ويصفدق مفن المحاسفب ويقارن مفع‬ ‫ملخ فص الدوام والتأك فد م فن أن فه يتواف فق م فع رات فب الشه فر الس فابقة، وأي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫اختلفات يجب أن يتم فحصها وتراجع للمصادقة عليها.‬ ‫9.تسفوية اختلف رواتفب الشهفر عفن رواتفب الشهفر السفابقة يجفب أن تصفادق‬ ‫من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫01.يقوم مدير عام الجمعية بمراجعة و مصادقة كشف الرواتب الشهري.‬ ‫مادة )٤(: دفع الرواتب‬ ‫1.يجب أن يكون لكل موظف في الجمعية حساب بنكي.‬ ‫2.يتم إدخال جميع المعلومات مثل أسماء وعناوين وأرقام الحسابات البنكية‬ ‫لجميع الموظفين إلى نظام الرواتب.‬ ‫64‬
‫3.بعد عمليفة التدقيق والمراجعة لكشفف الرواتب يتم دففع الرواتفب من خلل‬ ‫إعداد رس فالة إلى البن فك ليقوم بتحوي فل الروات فب إلى حس فابات الموظفي فن،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ويرفففق مففع الرسففالة كشففف يضففم أسففماء الموظفيففن وأرقام حسففاباتهم‬ ‫وصافي رواتبهم.‬ ‫4.يقوم المحاسفب بمراجعفة ومقارنفة الكشفف المرسفل إلى البنفك مفع كشفف‬ ‫الرواتفب الشهري للتأكفد مفن صفحة الرواتفب التفي سفيتم تحويلهفا إلى حسفابات‬ ‫الموظفين في البنوك، ويتم المصادقة عليه من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫5.يتفم مراجعفة كشفف الرواتفب وتوقيفع رسفالة تحويفل الرواتفب المرسفلة إلى‬ ‫البنك من قبل المفوضين بالتوقيع.‬ ‫مادة )٥(: تسجيل الرواتب والمتيازات‬ ‫1.ففي حالة عدم دففع الرواتفب قبفل إغلق الحسفابات ففي شهفر معيفن يتفم‬ ‫تسفجيل مبلغ هذه الرواتفب بواسفطة سفند قيفد كرواتفب مسفتحقة، وعنفد دففع‬ ‫هذه الرواتب يتم عكس هذا القيد.‬ ‫2.يتفم تحميفل راتفب كفل موظفف للفرع / الوحدة التفي يعمفل فيهفا، ورواتفب‬ ‫الموظفيفن الذيفن تفم نقلهفم خلل الشهفر مفن فرع / وحدة إلى أخرى يتفم‬ ‫تحميلها بحسب عدد اليام لكل قسم.‬ ‫3.يت فم تس فجيل مس فتحقات الموظفي فن كالتزام على الجمعي فة بشك فل شهري،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وهذه المستحقات تشمل الجازات والعلوات المستحقة.‬ ‫4.يتم إغلق اللتزام، إذا تم دفع هذه المتيازات للموظفين خلل السنة.‬ ‫5.يتم مراجعة مستحقات الموظفين بشكل شهري.‬ ‫6.يتم الحتفاظ بسجلت الرواتب في أماكن آمنه بحيث ل يتم الدخول إليها إل‬ ‫للشخاص المخولين.‬ ‫مادة )٦(: ضريبة الدخل للموظفين‬ ‫1.مقوم الجمعية باقتطاع و دفع ضريبة الدخل للموظفين على أساس شهري‬ ‫بناءا على قانون ضريبة الدخل في فلسطين.‬ ‫2.يتفم الحتفاظ بالمعلومات المتعلقفة باحتسفاب ضريبفة الدخفل مثفل الراتفب‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وعدد الطفال ويتففم إدخال هذه المعلومات إلى نظام الرواتففب لحتسففاب‬ ‫صافي الرواتب وضريبة الدخل المتقطعة بشكل صحيح.‬ ‫74‬
‫3.يتم دفع مبلغ الضريبة المستحق شهريا على رواتب الموظفين.‬ ‫مادة )٧(: توزيع مصاريف الرواتب‬ ‫1.توزع مصففاريف الرواتففب على المشاريففع والمصففاريف العامففة والداريففة‬ ‫ومصفاريف الحصفول على الموال ففي سفجلت الجمعيفة باسفتخدام جدول‬ ‫زمني شهري.‬ ‫2.يتفم توزيفع مصفاريف الرواتفب على المشاريفع على أسفاس الجدول الزمنفي‬ ‫والموازنة.‬ ‫3.إذا لم يكن هنالك إمكانية لتوزيع راتب موظف يعمل على أكثر من مشروع‬ ‫على حسففب الوقففت يمكففن أن تسففتخدم الجمعيففة أسففاس توزيففع ‪OVER‬‬ ‫‪ HEAD‬لتحديفد النسفب لتوزيفع الراتفب على المشروع، ونسفب التوزيفع يجفب‬ ‫أن تعتمد من المدير المالي قبل إدخالها للنظام المحاسبي المحوسب.‬ ‫84‬
‫اللئحة )9( - التقارير المالية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫الهدف من هذه الوثيقة التأكد من أن التقارير المالية تحضر وفقا:‬ ‫1.للقواعد المحاسبية الدولية ‪. (International Accounting Standards (IAS‬‬ ‫2.المعايير المحاسبية الدولية ‪Generally Accepted Accounting Principles‬‬ ‫‪.((GAAP‬‬ ‫3.التقاري فر المالي فة يج فب أن تحض فر بشك فل مناس فب لتخدم حاجات ومتطلبات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الدارة واحتياجات الجمعية في الوقت المناسب وعلى أسس مناسبة يمكن‬ ‫العتماد عليها.‬ ‫4.التقارير المالية يجب أن تحتوي على معلومات دورية عن الجمعية ومصادر‬ ‫أمواله، ويجب أن تصدر في الوقت المناسب.‬ ‫5.التقارير المالية يجب أن تعطي القارئ صورة واضحة وكاملة عن نشاطات‬ ‫الجمعيفة وكذلك عملياتفه الماليفة خلل الفترة التفي يغطيهفا التقريفر ووضعفه‬ ‫المالي في تاريخ التقرير.‬ ‫6.المستندات والوثائق المتعلقة بالتقارير المالية يجب أن تحفظ بشكل ملئم.‬ ‫7.هذه اللئحة مناسبة لجميع النشاطات الخاصة بالتقارير المالية.‬ ‫مادة )٢(: التقارير الشهرية والربع والنصف سنوية‬ ‫1.تحضير التقارير الشهرية والربع والنصف سنوية من مسؤولية المحاسب.‬ ‫2.التقرير المالي الشهري يجب أن يحضر قبل اليوم العاشر من الشهر الذي‬ ‫يليه، والتقارير الربع سنوية يجب أن تحضر قبل اليوم الخامس عشر من‬ ‫الشهر الول في الربع التالي، والتقارير الشهرية والربع والنصف سنوية‬ ‫يجب أن تحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫•ميزان مراجعة‬ ‫•ميزانية عمومية‬ ‫•قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫•قائمة التدفقات النقدية‬ ‫•التقرير الشهري للنقد‬ ‫•تسوية بنكية لكل حساب بنكي كما بتاريخ التقرير‬ ‫94‬
‫•تقرير الرواتب‬ ‫•تفصيلت عن الصندوق والذمم المدينة والدائنة في نهاية كل شهر‬ ‫•تقرير يقارن بين الداء الفعلي والمقدر لكل مشروع‬ ‫•التقارير المالية للمشاريع‬ ‫•كل هذه التقارير يجب أن تراجع ويصادق عليها من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫•التقارير المالية يجب أن توزع على كل الموظفين المعنيين.‬ ‫مادة )٣(: التقارير المالية الشهرية والربع سنوية للمشروع‬ ‫1.تقرير مالي شهري يجب أن يحضر لكل مشروع من مشاريع الجمعية.‬ ‫2.التقاريفر الماليفة يجفب أن تحتوي على قائمفة بمصفاريف المشروع كذلك على‬ ‫تقريفر يجمفع كفل المشاريفع والبرامفج، وهذا التقريفر يجفب أن يحتوي على‬ ‫مقارنفة بيفن التكلففة الفعليفة والمقدرة ونسفبة الكتمال أو السفتعمال مفن‬ ‫المجموع.‬ ‫3.بيان مقبوضات ومدفوعات ‪ Cash Receipts and Disbursement‬لكفففل‬ ‫مشروع يجففب أن يحضففر لكففل شهففر، وهذا التقريففر يجففب أن يحتوي على‬ ‫الرصيد في بداية الشهر والموال التي حصلت عليها الجمعية والموال التي‬ ‫دفعت من قبل الجمعية خلل الشهر والرصيد آخر الشهر.‬ ‫4.كل تقرير مالي لمشروع يجب أن يصدق من المدير المسئول عن المشروع‬ ‫و المد ير العام لملتقى.‬ ‫مادة )٤(: تقرير نهاية السنة‬ ‫1.السنة المالية للجمعية تبدأ من الول من شهر يوليو وتنتهى في الثلثون من‬ ‫يونيو)٩٠٠٢/٧/١ الى ٠١٠٢/٦/٠٣(.‬ ‫2.تقرير نهاية السنة المالية يقع تحت مسؤولية المحاسب.‬ ‫3.التقرير السنوي المالي والحزمة المحاسبية يجب أن تحضر قبل مرور الشهر‬ ‫الول من السنة التالية، ويجب أن يحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫•التقارير المالية والمحاسبية الربع سنوية‬ ‫•تقرير تقييم الداء السنوي‬ ‫•الميزانية العمومية‬ ‫•قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫05‬
‫•قائمة التدفقات النقدية‬ ‫•بيان المصاريف الوظيفية‬ ‫•التقارير المالية للمشاريع‬ ‫•ميزان المراجعة‬ ‫•تحليل شهري للمصاريف‬ ‫•شهادات بالجرد الفعلي للنقففد الموجود فففي نهايففة السففنة ‪Cash Custody‬‬ ‫‪Reconciliation‬‬ ‫•قائمة بالذمم المدينة والدائنة‬ ‫•أرصدة البنوك‬ ‫•تسويات بنكية‬ ‫•المصاريف المدفوعة مقدما والمصاريف المستحقة‬ ‫•جداول تفبين الضافات والسفتبعادات والسفتهلكات للموجودات الثابتفة خلل‬ ‫السنة‬ ‫4.تقرير الجرد الفعلي للموجودات الثابتة‬ ‫5.تقرير التحليل الشهري للرواتب‬ ‫6.تفرير توزيع الرباح والخسائر على السهم.‬ ‫7.التقاريفر الماليفة السفنوية يجفب أن يصفادق عليهفا مديفر عام الجمعيفة قبفل‬ ‫عرضها على مجلس الدارة للمصادقة.‬ ‫8.التقارير المالية السنوية يجب أن تكون متوفرة لمدقق الحسابات الخارجي.‬ ‫9.التقارير يجب أن توزع للوحدات والفراد المعنيين.‬ ‫مادة )٥(: البيانات المالية السنوية‬ ‫1.البيانات المالية السنوية يجب أن تحضر خلل شهر من نهاية السنة المالية.‬ ‫2.شكل البيانات المالية للمركز يجب أن تكون وفقا للنموذج المرفق.‬ ‫البيانات المالية يجب أن تحتوي على التي:‬ ‫•الميزانية العمومية‬ ‫•قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫•قائمة التدفق النقدي‬ ‫•الملحظات‬ ‫15‬
‫•البيانات الماليفة يجفب أن تدقفق مفن قبفل مؤسفسة تدقيفق حسفابات دوليفة،‬ ‫ويجفب أن يتفم التدقيفق وفقفا للمعاييفر الدوليفة للتدقيفق ووفقفا لدلة التدقيفق‬ ‫الخاصفة بالمؤسفسات غيفر الهادففة للربفح والصفادرة عفن المعهفد المريكفي‬ ‫للمحاسبين القانونيين.‬ ‫3.يج فب أن تص فدر البيانات المالي فة المدقق فة خلل شهري فن م فن انتهاء الس فنة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المالية.‬ ‫4.يجفب مراجعفة البيانات الماليفة السفنوية المدققفة والموافقفة عليهفا مفن قبفل‬ ‫مديففر عام الجمعيففة قبففل عرضهففا على مجلس الدارة للمصففادقة عليهففا‬ ‫وإقرارها.‬ ‫مادة )٦(: قيود إلغلق )دفتر الستاذ العام(‬ ‫1.المحاسب يجب أن يغلق السجلت المالية بشكل شهري.‬ ‫2.يجفب أن تتفم مراجعفة المصفاريف المسفتحقة بشكفل شهري للتأكفد أن المبالغ‬ ‫المسففجلة صففحيحة ومعقولة، وهذه المراجعففة يجففب أن تشمففل الفوائد‬ ‫وحقوق الموظفين والكهرباء والمياه والهاتف والخدمات المهنية.‬ ‫3.كذلك يجففب أن تتففم مراجعففة المصففاريف المدفوعففة مقدمففا مثففل التأميففن‬ ‫واليجار وعقود الصيانة السنوية وعقود التصالت والشبكات والدوريات في‬ ‫نهاية كل شهر.‬ ‫4.يجففب القيام بتحليففل للحسففابات خلل الشهففر وذلك للتقليففل مففن العمففل‬ ‫المطلوب في آخر الشهر.‬ ‫5.يجب مقارنة المبالغ المسجلة في الحسابات مع العمليات اللحقة و/ أو مع‬ ‫المبالغ المتوقعة.‬ ‫6.يجفب تقديفر المخصفصات للخسفائر المتوقعفة والحسفابات التفي يجفب شطبهفا‬ ‫وغيرها من عمليات التقييم الخرى بشكل دوري.‬ ‫7.جمي فع التقاريفر يج فب أن تقارن وتطاب فق مفع حسفابات الس فتاذ العام قبفل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الغلق.‬ ‫8.أي تعارض يجب أن يفحص ويعدل قبل الغلق.‬ ‫مادة )٧(: تعديلت آخر السنة‬ ‫25‬
‫1.جميع التعديلت المرحلة لحسابات الميزانية العمومية وإعادة التصنيف يجب‬ ‫أن تصفدق مفن المديفر المالي أو المحاسفب، أمفا إذا كانفت المبالغ اكفبر مفن‬ ‫٠٠٠٤ شيكل يجب أن تعتمد من قبل مدير عام الجمعية او مجلس الدارة.‬ ‫2.جميع التعديلت وإعادة التصنيف يجب أن تكون مدعمة بوثائق مؤيدة.‬ ‫3.جميفع التعديلت وإعادة التصفنيف يجفب أن يتفم إدخالهفا ففي التقاريفر الربفع‬ ‫سفنوية وتقاريفر نهايفة السفنة مفن قبفل المحاسفب قبفل إرسفال هذه التقاريفر‬ ‫لمجلس الدارة ومدقق الحسابات الخارجي.‬ ‫مادة )٨(: حفظ المعلومات المحاسبية‬ ‫1.يجفب أن تكون المعلومات المحاسفبية مخزنفة على الكمفبيوتر مفع ‪،Backup‬‬ ‫وجميفع أقراص الفف ‪ Backup‬يجفب أن تحففظ بمكان آمفن بعيفد عفن مكان‬ ‫وجود كمبيوتر المحاسبة أو المستندات المؤيدة.‬ ‫2.بعد إصدار البيانات المالية المدققة النهائية للسنة المالية، يجب طباعة جميع‬ ‫التقاريفر الماليفة وحفظهفا ففي ملف خاص، هذه التقاريفر يجفب أن تحتوي‬ ‫على القل على ما يلي:‬ ‫•الميزانية العمومية‬ ‫•قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫•ميزان المراجعة‬ ‫•تقارير مالية للمشاريع‬ ‫•الستاذ العام لكل حساب‬ ‫•قائمة بكل الحركات المحاسبية خلل السنة‬ ‫35‬
‫اسم الجمعية‬ ‫بيان المركز المالي كما في 13 ديسمبر ٢*** و ١***‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫1***‬ ‫2***‬ ‫إيضاح‬ ‫الموجودات‬ ‫الموجودات المتداولة‬ ‫نقد في الصندوق ولدى البنك‬ ‫الذمم المدينة من المانحين‬ ‫مصاريف مدفوعة مقدما‬ ‫مجموع الموجودات المتداولة‬ ‫الموجودات الثابتة، صافي‬ ‫مجموع الموجودات‬ ‫المطلوبات وصافي الموجودات‬ ‫المطلوبات المتداولة‬ ‫ذمم دائنة‬ ‫مطلوبات متداولة أخرى‬ ‫مجموع المطلوبات المتداولة‬ ‫تعويض نهاية الخدمة‬ ‫مجموع المطلوبات‬ ‫صافي الموجودات‬ ‫غير مقيدة‬ ‫مقيدة مؤقتا‬ ‫مجموع صافي الموجودات‬ ‫مجموع المطلوبات وصافي الموجودات‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫45‬
‫اسم الجمعية‬ ‫قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫للسنتين المنتهيتين في 13 الول 2*** و 1***‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫إيضاح‬ ‫اليرادات‬ ‫صافي المبيعات‬ ‫عمولت منتجات التصدير‬ ‫رسوم خدمات‬ ‫منح وتبرعات‬ ‫أخرى‬ ‫مجموع اليرادات‬ ‫تكلفة البضاعة المباعة:‬ ‫بضاعة اول المدة‬ ‫صافي المشتريات‬ ‫- بضاعة اخر المدة‬ ‫أجور تحميل وتنزيل‬ ‫مجموع تكلفة البضاعة المباعة‬ ‫مجمل الربح او الخسارة‬ ‫المصروفات‬ ‫رواتب الموظفين‬ ‫الخدمات الثابتففففة مففففن ايجار ومياه‬ ‫وكهرباء‬ ‫مصاريف البرامج‬ ‫الستهلك‬ ‫مجموع المصروفات‬ ‫صافي الربح قبل الضريبة‬ ‫ضريبة الدخل‬ ‫55‬
‫صفففافي الربفففح او الخسفففارة بعفففد‬ ‫الضريبة‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫65‬
‫اسم الجمعية‬ ‫بيان التدفقات النقدية‬ ‫للسنتين المنتهيتين في 13 كانون أول 2*** و 1***‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫1****‬ ‫2****‬ ‫التدفق النقدي من أنشطة التشغيل‬ ‫زيادة اليرادات عن المصروفات‬ ‫تسفويات لمطابقفة زيادة اليرادات عفن المصفروفات مفع صفافي‬ ‫التدفق‬ ‫النقدي من أنشطة التشغيل:‬ ‫استهلكات‬ ‫الزيادة في تعويض نهاية الخدمة‬ ‫الزيادة في ذمم المانحين المدينة‬ ‫الزيادة في موجودات متداولة أخرى‬ ‫الزيادة في المطلوبات المتداولة‬ ‫الزيادة في مطلوبات متداولة أخرى‬ ‫صافي التدفق النقدي من عمليات التشغيل‬ ‫التدفق النقدي من أنشطة الستثمار‬ ‫مشتريات موجودات ثابتة‬ ‫صافي التدفق النقدي من أنشطة الستثمار‬ ‫صافي الزيادة في النقد‬ ‫النقد في بداية الفترة‬ ‫النقد في نهاية الفترة‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫75‬
‫اللئحة )٠١( - التدقيق الخارجي‬ ‫مادة )١(:‬ ‫يقوم الجمعيفة بتعييفن مدقفق حسفابات قانونفي ليقوم بتدقيفق البيانات الماليفة السفنوية‬ ‫وهي:‬ ‫الميزانية العمومية‬ ‫حساب الرباح والخسائر‬ ‫بيان التدفق النقدي‬ ‫الملحظات‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫البيانات الماليفة يجفب أن تدقفق مفن قبفل مؤسفسة تدقيفق حسفابات دوليفة ويجفب أن يتفم‬ ‫التدقيق وفقا للمعايير الدولية للتدقيق ووفقا لدلة التدقيق الخاصة بالجمعية التعاونية‬ ‫الهادفة للربح والصادرة عن المعهد المريكي للمحاسبين القانونيين.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫يقوم الجمعيفففة بتسفففليم البيانات الماليفففة السفففنوية مفففع كاففففة الجداول والمعلومات‬ ‫والتفصفيلت المطلوبفة لغراض التدقيفق الخارجفي إلى مدقفق الحسفابات الخارجفي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لمباشرة عملية التدقيق النهائي وذلك بما ل يتجاوز نهاية الشهر الول من السنة التالية.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫عند انتهاء التدقيق الخارجي، يستلم الجمعية مسودة البيانات المالية المدققة ومسودة‬ ‫تقريففر مدقففق الحسففابات الخارجففي على هذه الحسففابات وكذلك قائمففة بكافففة قيود‬ ‫التعديل و إعادة التصنيف التي يقترحها مدقق الحسابات الخارجي وذلك بما ل يتجاوز‬ ‫نهاية الشهر الثاني من السنة التالية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يقوم المحاسفب والمديفر المالي بمراجعفة مسفودة الحسفابات المدققفة وكذلك مسفودة‬ ‫تقريفر مدقفق الحسفابات الخارجفي ومطابقتهفا مفع السفجلت المحاسفبية ومراجعفة أيفة‬ ‫تعديلت تم إدخالها من قبل مدقق الحسابات للتوصية بشأن اعتمادها أو عدمه لمدير‬ ‫85‬
‫عام الجمعيففة، ولهذا الغرض يقوم المديففر المالي والمحاسففب بالجتماع مففع مدقففق‬ ‫الحسابات الخارجي لمناقشة هذه المور والتقرير بشأنها.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتفم اسفتلم مسفودة معدلة مفن البيانات الماليفة المدققفة وكذلك مسفودة تقريفر مدقفق‬ ‫الحسابات عند الضرورة.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫يتم عرض مسودة الحسابات المدققة على مجلس الدارة لمناقشتها وإقرارها.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يطلب مففن مدقففق الحسففابات الخارجففي إصففدار تقريره النهائي على البيانات الماليففة‬ ‫للجمعية وذلك بعد تزويده بالوثائق والمستندات المطلوبة موقعة حسب الصول مثل‬ ‫رسالة التمثيل العامة ورسالة تمثيل اجتماعات مجلس الدارة وغيرها.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫تعرض الحسففابات المدققففة وتقريففر مدقففق الحسففابات حولهففا على مجلس الدارة‬ ‫لمناقشتها والمصادقة عليها.‬ ‫95‬

More Related Content

PDF
الادارة المالية 1.pdf
byAbeer Fouad Agami
 
PPTX
في المؤسسات ادارة المشتريات والمخازن.pptx
bymoneralwsaby
 
DOCX
بحث عن التنظيم
byMero Cool
 
PPT
الدراسة-المالية.ppt
byalimeftah2050
 
PDF
دراسة حالة مؤسسة جازي الجزائر - Djezzy
byWalid SERIR
 
PPTX
إدارت الأجور والمرتبات.pptx
byFahad Alamoudi
 
PPT
الشبكة الإستدلالية لمرتبات الموظفين
byUniversité Blida
 
PPTX
اساسيات الشحن والتخليص .pptx
byAmin Al-Qawasmeh
 
الادارة المالية 1.pdf
byAbeer Fouad Agami
 
في المؤسسات ادارة المشتريات والمخازن.pptx
bymoneralwsaby
 
بحث عن التنظيم
byMero Cool
 
الدراسة-المالية.ppt
byalimeftah2050
 
دراسة حالة مؤسسة جازي الجزائر - Djezzy
byWalid SERIR
 
إدارت الأجور والمرتبات.pptx
byFahad Alamoudi
 
الشبكة الإستدلالية لمرتبات الموظفين
byUniversité Blida
 
اساسيات الشحن والتخليص .pptx
byAmin Al-Qawasmeh
 

What's hot

DOC
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
byConsulting Group for Development, CGD
 
PPTX
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
byA. M. Wadi Qualitytcourse
 
PDF
التصرّف المحاسبي بالجمعيّات
byJamaity
 
PDF
ادارة وتنظيم الفعاليات
byرؤية للحقائب التدريبية
 
PDF
الأنماط الشخصية لطلبة المدارس
byرؤية للحقائب التدريبية
 
PPTX
مهارات السكرتارية الحديثة فى القرن 21
byAbo Rofayda
 
PPT
التسيير الاداري
byOURAHOU Mohamed
 
PPTX
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
byHayat abdulhamid
 
PPT
التسيير المالي
byOURAHOU Mohamed
 
PPS
أدارة المخاطر
byHAZEM ABO ELNIL
 
PPTX
السلوك التنظيمي نهائي
byHealth Care Consultation and Management Group ( HCMG) International
 
PDF
التنظيم الإداري -
byAlsuhad Albusaidi
 
PDF
ادارة الاجتماعات
byرؤية للحقائب التدريبية
 
PDF
إدارة الجودة في مشاريع إعادة الإعمار
byMuhammad Aljalali
 
PDF
ادارة الاجتماعات
byرؤية للحقائب التدريبية
 
PDF
ملخص إدارة الذات
byالمدرب محمد أبوراضي
 
PPTX
مسطرة الاستيداع
byMohamed Benhima
 
PPTX
التميز القيادي 1 ديسمبر- تسخة نهائية
byWael Aziz
 
PPTX
كيفية إعداد وكتابة تقرير اداري , خطوة خطوة
byA. M. Wadi Qualitytcourse
 
PPTX
ادارة الاجتماعات الناجحة
byElmothana Khogali
 
النظام المالي للجمعيات التعاونية الغير هادفة للربح
byConsulting Group for Development, CGD
 
" الادارة المالية في الجمعيات الخيرية "مسك الدفاتر المالية والمحاسبة
byA. M. Wadi Qualitytcourse
 
التصرّف المحاسبي بالجمعيّات
byJamaity
 
ادارة وتنظيم الفعاليات
byرؤية للحقائب التدريبية
 
الأنماط الشخصية لطلبة المدارس
byرؤية للحقائب التدريبية
 
مهارات السكرتارية الحديثة فى القرن 21
byAbo Rofayda
 
التسيير الاداري
byOURAHOU Mohamed
 
متطلبات تطبيق الجودة Quality application requirements
byHayat abdulhamid
 
التسيير المالي
byOURAHOU Mohamed
 
أدارة المخاطر
byHAZEM ABO ELNIL
 
السلوك التنظيمي نهائي
byHealth Care Consultation and Management Group ( HCMG) International
 
التنظيم الإداري -
byAlsuhad Albusaidi
 
ادارة الاجتماعات
byرؤية للحقائب التدريبية
 
إدارة الجودة في مشاريع إعادة الإعمار
byMuhammad Aljalali
 
ادارة الاجتماعات
byرؤية للحقائب التدريبية
 
ملخص إدارة الذات
byالمدرب محمد أبوراضي
 
مسطرة الاستيداع
byMohamed Benhima
 
التميز القيادي 1 ديسمبر- تسخة نهائية
byWael Aziz
 
كيفية إعداد وكتابة تقرير اداري , خطوة خطوة
byA. M. Wadi Qualitytcourse
 
ادارة الاجتماعات الناجحة
byElmothana Khogali
 

Similar to النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح

PDF
أساسيات الإدارة المالية - Fundamentals of Financial Management
byAli Saad Alwan
 
PPT
تعريف إجراء العمل
byMohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
 
PPT
التسيير المالي للجمعية
byOURAHOU Mohamed
 
PPTX
محاضرات-عن-النظام-المحاسبي-الموحد.pptx
bysamy825123
 
PPTX
التحليل المالي
byBENCHERIF Amir Nidhal
 
PDF
Attachment
byMOHAMED ZNANI
 
PDF
5 المحاسبة العامة وفق النظام المحاسبي المالي
byzouaoui1976
 
DOC
نظام ادارى موحد
byConsulting Group for Development, CGD
 
PPTX
الحصة 06 - التدبير المالي لجمعية دعم مدرسة النجاح كآلية لتمويل مشروع المؤسسة ...
bymouhmedoumbark
 
PPT
اساسيات المحاسبة المالية للمبتداين المفاهيم
byessamkhalf2
 
PDF
5 المحاسبة العامة وفق النظام المحاسبي المالي
bychaker ibrahim
 
PPT
متوسطة- الفصل الأول تطور المبادئ المحاسبية والممارسة المهنية
byAbdelrahimBassam
 
PPTX
المحاسبة العمومية للجماعات الترابية.pptx
bymastermanue
 
PPTX
مهارات وافضل الممارسات فى الادارة المالية
byAmrGamal36804
 
PPTX
في تونس الإطار العام للمالية العمومية.pptx
byBassemNouaili
 
PPT
المعايير الدولية للتقارير المالية التي تم تعديلها ش.ppt
bymohsoliman12311
 
DOCX
إرشادات المحاسب المالي.docx
bySamahAli58
 
PPTX
1st-lecture1.pptxhjhhggghjhjuuuuuuuuuuuu
bybellatsafae
 
DOCX
إرشادات المحاسب المالي.docx
bySamahAli58
 
PPTX
التحليل المالي Role of financial analysis for business valuation and decision...
byBENCHERIF Amir Nidhal
 
أساسيات الإدارة المالية - Fundamentals of Financial Management
byAli Saad Alwan
 
تعريف إجراء العمل
byMohammed Harshan, BSc, CFE, PCT™
 
التسيير المالي للجمعية
byOURAHOU Mohamed
 
محاضرات-عن-النظام-المحاسبي-الموحد.pptx
bysamy825123
 
التحليل المالي
byBENCHERIF Amir Nidhal
 
Attachment
byMOHAMED ZNANI
 
5 المحاسبة العامة وفق النظام المحاسبي المالي
byzouaoui1976
 
نظام ادارى موحد
byConsulting Group for Development, CGD
 
الحصة 06 - التدبير المالي لجمعية دعم مدرسة النجاح كآلية لتمويل مشروع المؤسسة ...
bymouhmedoumbark
 
اساسيات المحاسبة المالية للمبتداين المفاهيم
byessamkhalf2
 
5 المحاسبة العامة وفق النظام المحاسبي المالي
bychaker ibrahim
 
متوسطة- الفصل الأول تطور المبادئ المحاسبية والممارسة المهنية
byAbdelrahimBassam
 
المحاسبة العمومية للجماعات الترابية.pptx
bymastermanue
 
مهارات وافضل الممارسات فى الادارة المالية
byAmrGamal36804
 
في تونس الإطار العام للمالية العمومية.pptx
byBassemNouaili
 
المعايير الدولية للتقارير المالية التي تم تعديلها ش.ppt
bymohsoliman12311
 
إرشادات المحاسب المالي.docx
bySamahAli58
 
1st-lecture1.pptxhjhhggghjhjuuuuuuuuuuuu
bybellatsafae
 
إرشادات المحاسب المالي.docx
bySamahAli58
 
التحليل المالي Role of financial analysis for business valuation and decision...
byBENCHERIF Amir Nidhal
 

More from Consulting Group for Development, CGD

PPT
Leadership Styles in Emerging Economies
byConsulting Group for Development, CGD
 
PPT
How to Prepare Innovative Feasibility Study in transitional economy
byConsulting Group for Development, CGD
 
DOC
Consulting Group for Development, CGD Profile
byConsulting Group for Development, CGD
 
DOC
Institutional Assessment Tools Arabic
byConsulting Group for Development, CGD
 
DOC
Agribusiness Cluster Competitiveness Report
byConsulting Group for Development, CGD
 
DOC
Human Resources Need Assessment Tools
byConsulting Group for Development, CGD
 
PPT
ICT in Palestine Strategic Development Outlook
byConsulting Group for Development, CGD
 
Leadership Styles in Emerging Economies
byConsulting Group for Development, CGD
 
How to Prepare Innovative Feasibility Study in transitional economy
byConsulting Group for Development, CGD
 
Consulting Group for Development, CGD Profile
byConsulting Group for Development, CGD
 
Institutional Assessment Tools Arabic
byConsulting Group for Development, CGD
 
Agribusiness Cluster Competitiveness Report
byConsulting Group for Development, CGD
 
Human Resources Need Assessment Tools
byConsulting Group for Development, CGD
 
ICT in Palestine Strategic Development Outlook
byConsulting Group for Development, CGD
 

النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح

  • 1.
    ‫‪Consulting Group forDevelopment‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظـام المـالـي‬ ‫للجمعية التعاونية الزراعية‬ ‫)الهادفة للربح(‬ ‫اعداد‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير، غزة‬ ‫مراجعة وتدقيق: الخبير المالى والدارى‬ ‫الستاد/خالد عايش‬ ‫مايو ٩٠٠٢‬
  • 2.
  • 3.
  • 4.
    ‫أحكام وتعاريف عامة:‬ ‫النظام المالي والمحاسبي‬ ‫أهداف النظام‬ ‫١.‬ ‫يهدف النظام المالي إلى اللتزام الدقي ففق لتنفي ففذ إجراءات واضح ففة وشفاف ففة لثبات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫العمليات الماليفة وفقفا لمفا تقره الجمعيفة والتعليمات الداخليفة المقرة ووففق صفلحيات‬ ‫الجمعيفة وبمفا يتواففق مفع التعليمات الماليفة المقرة مفن الوزارة بمفا يضمفن مصفلحة‬ ‫وكفاءة العمل المالي للجمعية ووفقا لما يتماشى مع المبادىء المحاسبية المتعارف‬ ‫عليهففا والمقبولة قبول ً عاما ) ‪ (GAAP‬والتعليمات المقرة م فن الوزارة بشأن التعليمات‬ ‫ف‬ ‫والتصرفات المالية الصادرة بهذا الخصوص‬ ‫مجال تطبيق النظام:-‬ ‫٢.‬ ‫يغطففي هذا الجراء النظرة العامففة للنظام المالي والسففياسات الماليففة والمحاسففبة‬ ‫للجمعيات وتنطبق مفاهيمه على جميع إجراءات العمل المالية في الجمعيات الخيرية‬ ‫التعريفات:-‬ ‫٣.‬ ‫الجمعية: جمعية تعاونية.‬ ‫رئيس الجمعية:‬ ‫هفو المسفئول المباشفر للجمعيفة وففق الصفلحيات الممنوحفة له مفن قبفل الجمعيفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والوزارة والمسؤوليات الملقاة على عاتقه بموجب تكليف التعيين أو النتخاب.‬ ‫المدير التنفيذي:-‬ ‫هو المسئول المباشر عن العمال المالية والدارية والتطبيق الدقيق للنظمة المالية‬ ‫والدارية المعتمدة.‬ ‫الموظفون الماليون:‬ ‫جميع الموظفين المنوط بهم أعمال مالية.‬ ‫النظام:-‬ ‫هفو النظام المالي المقفر مفن الجمعيفة والوزارة وكفل التعديلت التفي تقرهفا الجمعيفة‬ ‫على فقرات النظام.‬ ‫4‬
  • 5.
    ‫النظام المحوسب:‬ ‫هفو البرنامفجالمحوسفب المسفتخدم لثبات العمليفة الماليفة واسفتخراج التقاريفر الماليفة‬ ‫المختلفة. وفي حال عدم توفر البرنامج المحوسب، يتم تطبيق النظام المحاسبي وكل‬ ‫ما يتعلق به تطبيقا يدويا.‬ ‫المسؤوليات:‬ ‫مجلس ادارة الجمعية:‬ ‫هفو مسفئول عفن تخويفل الصفلحيات لدارة النظام المالي وتدقيفق عمليات وإجراءاتفه‬ ‫بقرار من مجلس الدارة.‬ ‫أمين الصندوق او رئيس قسم الشؤون الدارية والمالية:‬ ‫مسئول عن متابعة مؤشرات الداء المالي للجمعية.‬ ‫المدير التنفيذي مسئول مسؤولية مباشرة عن أداء النظام المالي.‬ ‫الموظفون الماليون مسففئولون عففن تطففبيق الجراءات التنفيذيففة للنظام المالي وفففق‬ ‫الصلحيات والمسؤوليات لكل وظيفة مالية.‬ ‫5‬
  • 6.
    ‫اللئحة )١( -السياسات المحاسبية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫الهدف مفن هذه اللئحفة هفو وضفع السفس والقواعفد للتعاملت المحاسفبية التفي يجفب‬ ‫إتباعها في عملية تسجيل وتبويب المعاملت المالية في السجلت المحاسبية من أجل‬ ‫ضمان أن:‬ ‫•المبادئ المحاسبية المعتمدة من قبل الجمعية تتوافق مع مبادئ المحاسبة الدولية‬ ‫والمبادئ المحاسبية الخاصة بالتعاونيات الهادفة للربح.‬ ‫•السفياسات المحاسفبية المسفتخدمة مفن قبفل الجمعيفة تتففق مفع المبادئ المحاسفبية‬ ‫المعتمدة.‬ ‫•عملي فة التس فجيل والتبوي فب للعمليات المحاس فبية تت فم وفق فا للس فياسات المحاس فبية‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للجمعية ، إضافة إلى أن أسلوب التسجيل يسهل عملية استخراج التقارير والبيانات‬ ‫المالية الداخلية والخارجية.‬ ‫•تطبق هذه السياسات على كل عمليات تسجيل وتبويب المعاملت المالية للجمعية‬ ‫في السجلت المحاسبية.‬ ‫•أن المبادئ المحاسبية المعتمدة من قبل الجمعية هي المعايير الدولية للمحاسبة‬ ‫‪ ،IAS‬بالضافففة إلى مبادئ المحاسففبة الدوليففة، حيففث يتففم إتباع مبادئ المحاسففبة‬ ‫الصفادرة عفن المعهفد المريكفي للمحاسفبين القانونيفن الخاصفة بمحاسفبة الجمعيات‬ ‫التعاونية الهادفة للربح.‬ ‫•أن هذه المبادئ تسفاعد الجمعيفة على إعداد بيانات ماليفة بطريقفة تلبفي احتياجات‬ ‫الدارة وتعطي صورة واضحة عن الوضع المالي لمجلس الدارة وأية جهة أخرى‬ ‫تستخدم البيانات المالية للجمعية أو تعتمد عليها.‬ ‫مادة )٢(: السياسات المحاسبية الرئيسية‬ ‫أول ً- يتفم اسفتخدام السفياسات المحاسفبية المبينفة أدناه ففي تسفجيل وإدراج المعاملت‬ ‫المالية وإعداد البيانات المالية الخاصة للجمعية:‬ ‫1.يتففم تصففنيف صففافي الموجودات بناءا على وجود أو عدم وجود قيود مففن قبففل‬ ‫المانحين، وبناءا عليه يتم تصنيف صافي الموجودات كصافي موجودات غير مقيدة‬ ‫أو مقيدة مؤقتا أو مقيدة بشكل دائم على النحو التالي:‬ ‫6‬
  • 7.
    ‫‪o‬صففافي الموجودات المقيدةمؤقتففا هففي صففافي الموجودات التففي‬ ‫يشترط المانح استعمالها بمرور وقت أو تحقيق هدف معين.‬ ‫‪o‬صفافي الموجودات المقيدة بشكفل دائم هفي تلك الموجودات التفي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫يضع المانح قيود دائمة على استخدامها.‬ ‫‪o‬صفافي الموجودات غيفر المقيدة هفي تلك الموجودات التفي ل تخضفع‬ ‫الجمعية في استخدامها لقيود من الجهة المانحة.‬ ‫2.النق فد وأشباه النق فد: النق فد يشم فل على النق فد ف في الص فندوق والنق فد المودع لدى‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المؤسفسات الماليفة التفي يسفتطيع الجمعيفة إيداع مبالغ إضافيفة أو سفحب مبالغ مفن‬ ‫دون قيود مثفل الحسفاب الجاري، أمفا أشباه النقفد فهفي السفتثمارات القصفيرة المفد‬ ‫والعالية السيولة وهي جاهزة للتحويل فورا إلى نقد، ولن تاريخ استحقاقها قريب‬ ‫ل يكون هنالك خطفر مفن التغييفر ففي القيمفة الناتجفة عفن تغييفر نسفبة الفائدة.)يجفب‬ ‫أن تكون محكومة عملية الستثمار أو تسيل بقرارات مجلس الدارة(.‬ ‫3.تحقيفق اليرادات والمصفاريف: يقوم الجمعيفة بإتباع مبدأ السفتحقاق ففي تسفجيل‬ ‫عملياته وأنشطته المالية ويعني ذلك أن كل المصاريف المتعلقة بفترة مالية يجب‬ ‫تحميلهفا وتسفجيلها ففي تلك الفترة بغفض النظفر عفن دفعهفا، كذلك جميفع اليرادات‬ ‫الخاصة بتلك الفترة والتي استحقت سواء قبضت أم ل.‬ ‫4.الموجودات الثابتفة: يتفم قيفد الموجودات الثابتفة بالتكلففة ففي حالة شرائهفا أو بناءا‬ ‫على سفعر السفوق بتاريفخ اسفتلم الموجودات الثابتفة ادا كانفت هبفة، يتفم اسفتهلك‬ ‫الموجودات الثابتفة حسفب طريقفة القسفط الثابفت وحسفب النظام الداخلي للجمعيفة‬ ‫وحسب قانون التعاون.‬ ‫5.تحويففل العملت الجنبيففة: تحتفففظ الجمعيففة بسففجلتها بالشيكففل، و يتففم تحويففل‬ ‫المعاملت التفي تتفم بالعملت الخرى إلى الشيكفل وفقفا لسفعار الصفرف السفائدة‬ ‫بتاريخ المعاملة، ويتم تحويل الموجودات والمطلوبات )النقدية والتي سيتم تحويلها‬ ‫إلى النق فد( بالعملت الجنبي فة بتاريففخ البيانات المالي فة إلى الشيك فل وفق فا لس فعار‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصفرف السفائدة ففي تاريفخ البيانات الماليفة، و يتفم إظهار أيفة أرباح أو خسفائر تنتفج‬ ‫عن التغير في أسعار الصرف في قائمة الرباح والخسائر.‬ ‫6.مفن أهداف الجمعيفة تحقيفق أرباح او خسفائر ناتجفة مفن عمليات تشغيليفة مفن جراء‬ ‫البيع والشراء.‬ ‫7‬
  • 8.
    ‫ثانيا- تسجيل المصاريف:‬ ‫ً‬ ‫يتم تسجيل المصاريف في الوقت الذي حصلت فيه بناءا على مبدأ الستحقاق.‬ ‫ثالثا- تسجيل اليرادات:‬ ‫ً‬ ‫يتم تسجيل اليرادات بناءا على مبدأ الستحقاق.‬ ‫يتفم تسفجيل إيرادات الجمعيفة مفن العمليات التشغيليفة أو المنفح وحسفب طبيعفة أوجفه‬ ‫صرف تلك اليرادات.‬ ‫يتفم اعتبار أي منحفة كمنحفة غيفر مقيدة إل إذا وجدت قيود على اسفتخدام هذه المنحفة‬ ‫من الجهة المانحة، حيث يتم تسجيلها كمنحة مقيدة.‬ ‫مادة )٣(: المستندات المحاسبية‬ ‫1.تفاصفيل السفندات المحاسفبية التفي يجفب اسفتخدامها ففي توثيفق المعاملت الماليفة‬ ‫في النظام المحاسبي:‬ ‫الهدف‬ ‫السند‬ ‫تسفففجيل جميفففع المقبوضات النقديفففة والشيكات والحوالت‬ ‫سندات قبض‬ ‫البنكية.‬ ‫تسجيل المدفوعات النقدية التي تتم بشيكات.‬ ‫سندات صرف‬ ‫سفففندات صفففرف تسجيل المدفوعات النقدية من صندوق المصروفات النثرية.‬ ‫مصاريف نثرية‬ ‫تسجيل كافة المعاملت بقيود محاسبية.‬ ‫سندات قيد‬ ‫طلب الخدمات والمشتريات من الموردين.‬ ‫أمر الشراء‬ ‫سففندات اسففتلم توثيق استلم المشتريات وتسليمها‬ ‫وتسليم‬ ‫توثيفففق عمليات بيفففع المنتجات او الخدمات المقدمفففة مفففن‬ ‫أمر البيع‬ ‫الجمعية‬ ‫توثيق المبيعات وحركتها‬ ‫قسيمة البيع‬ ‫2.مففن الممكففن إعداد جميففع السففندات المبينففة أعله مباشرة باسففتخدام برنامففج‬ ‫الكمفبيوتر، باسفتثناء مسفتندات المصفاريف النثريفة، وففي حالة طباعفة دفاتفر سفندات‬ ‫8‬
  • 9.
    ‫للسفتخدام اليدوي يجفبأن تكون تلك السفندات مرقمفة بأرقام متسفلسلة مطبوعفة‬ ‫على السندات، وكذلك يجب أن يتكون كل سند من عدد كافي من النسخ المطلوبة.‬ ‫3.يتم استخدام هذه السندات من قبل الشخاص المخولين بذلك فقط.‬ ‫4.السفندات المحاسفبية يجفب أن تكون خاليفة مفن الخطفأ أو التغييفر، وففي حالة وجود‬ ‫خطأ أو تغيير يتم استخدام سند جديد مع الغاء السند السابق.‬ ‫5.يتفم الحتفاظ بالسفندات المحاسفبية الملغيفة بشكفل يمنفع إعادة اسفتعمالها وتشطفب‬ ‫أو تختم بختم ملغي.‬ ‫6.السففندات المحاس فبية الس فاسية لي عملي فة محاسففبية هففي س فند القبففض، وس فند‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصرف، والقيد المحاسبي المحوسب، ويتم الربط بين هذه السندات الثلثة بشكل‬ ‫واضفح، كما يتم ترتيب السفندات ووضعهفا ففي ملفات خاصة لتسهيل عملية الرجوع‬ ‫إليها وتدقيقها.‬ ‫مادة )٤(: السجلت المحاسبية‬ ‫1.يتم استخدام السجلت المحاسبية المتعارف عليها التالية في عملية قيد المعاملت‬ ‫المالية الخاصة بالجمعية :)من خلل برنامج المحاسبة المعتمد(‬ ‫•سجل اليومية العامة.‬ ‫•سجل الستاذ العام والدفاتر المساعدة الفرعية.‬ ‫•دفتر صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫•نموذج تسويات حسابات البنوك.‬ ‫•سجل الموجودات الثابتة.‬ ‫•سجل دوام الموظفين.‬ ‫2.يتم الحتفاظ بالسندات والسجلت المحاسبية لمدة خمس سنوات، و بعد الخمس‬ ‫سفنوات تحففظ السفندات والسفجلت ففي الرشيفف لمدة ٠١ سفنوات قبفل إتلفهفا او‬ ‫حسب ما ينص عليه النظام الداخلي.‬ ‫3.يتفم التأكيفد على فصفل المهام مفن خلل فصفل عمليفة التسفجيل عفن المفوضيفن‬ ‫وأمين الخزنة.‬ ‫استخدام السندات والسجلت المحاسبية يقتصر على الشخاص المخولين بذلك.‬ ‫مادة )٥(: القيود المحاسبية‬ ‫9‬
  • 10.
    ‫1.يتم تحضير القيودالمحاسبية يوميا وذلك من قبل المحاسب او المساعد الداري او‬ ‫المالي.‬ ‫2.تتم عملية مراجعة القيود والموافقة عليها من قبل المحاسب.‬ ‫3.يتففم ترحيففل القيود المحاسففبية التففي تمففت مراجعتهففا والموافقففة عليهففا إلى نظام‬ ‫الكمبيوتر بحيث ل يسمح بتغييرها بعد ذلك.‬ ‫4. في حالة اكتشاف خطأ في القيود المحاسبية، يتم معالجته عن طريق عكس هذا‬ ‫القيد وتسجيل القيد المحاسبي الصحيح.‬ ‫5.يتم إدخال القيود المحاسبية بناءا على المستندات المدعمة لها.‬ ‫6.يتففم تصففنيف القيود المحاسففبية بناءا على دليففل الحسففابات )خارطففة الحسففابات(‬ ‫المعتمدة من قبل الجمعية.‬ ‫مادة )٦(: دليل الحسابات )شجرة الحسابات(‬ ‫يتفم اعتماد دليفل حسفابات )شجرة حسفابات( موحفد مفن قبفل الجمعيفة، وأي تغييفر على‬ ‫هذا الدليل يجب أن يتم بإقرار من المدير المالي أو المحاسب.‬ ‫مادة )٧(: تسجيل وتصنيف الحسابات‬ ‫يتم تقسيم الموارد إلى ثلث أقسام:‬ ‫1.الموارد غيفر المقيدة: تضفم المنفح غيفر المقيدة، صفافي إيرادات الخدمات المقدمفة،‬ ‫الدخ فل غي فر المقي فد م فن الس فتثمار … الخ، وتعت فبر الموارد غي فر مقيدة إل إذا كان‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫هنالك قيود على استخدامها من قبل المانح.‬ ‫2.الموارد المقيدة مؤقتا: تضم الموارد التي ستستخدم لهدف معين في فترة معينة،‬ ‫أو التي يتم استثمارها لفترة معينة.‬ ‫3.الموارد المقيدة: تضففم الموارد التففي يقيففد اسففتعمالها بطريقففة معينففة، أو يتففم‬ ‫استثمارها بحيث يكون الدخل الناتج عن هذا الستثمار مقيد بصورة دائمة.‬ ‫01‬
  • 11.
    ‫اللئحة )٢( -الصندوق والبنوك‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفن هذه السفياسات هفو وضفع دليفل للنشاطات والحركات المحاسفبية‬ ‫الت في تخ فص الص فندوق والنق فد لدى البنوك وأيضا لتأكي فد أن الحركات الت في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تخص الصندوق والنقد وأرصدتها تخول وتحفظ وتصنف وتظهر في البيانات‬ ‫الماليفة بشكفل ملئم. إضاففة إلى ذلك، تؤكفد هذه السفياسات أن إجراءات‬ ‫تحكم مناسبة تطبق لتأكيد استخدام الجمعية للنقد بشكل فعال.‬ ‫2.هذه السفياسات مناسفبة لكفل الحركات والعمليات التفي تختفص بالنقفد ففي‬ ‫الصندوق ولدى البنوك.‬ ‫مادة )٢(: النقد لدى البنوك‬ ‫1.الجمعية يجفب أن يحتففظ بحسابات بنكية لتخدم عملياتهفا ومتطلباتهفا المالية‬ ‫كالتالي:‬ ‫•حسابات جارية: العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫•حسابات ودائع : العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫2.هذه الحسابات البنكية يجب أن تستخدم حسب حاجات الجمعية.‬ ‫3.المحاسب مسئول عن حفظ دفاتر الشيكات.‬ ‫4.يتم استثمار الزيادة المؤقتة في النقد في حساب وديعة بالعملة المحلية أو‬ ‫الجنبية، وعلى رئيس مجلس الدارة وأمين الصندوق أن يقرروا وبالتنسيق‬ ‫مفع المديفر المالي والمحاسفب بخصفوص المبالغ التفي يجفب تحويلهفا مفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحساب الجاري إلى حساب الوديعة وبالعكس، وذلك بما يتوافق مع بيانات‬ ‫التدفقات النقدية المتوقعة للفترات المستقبلية.‬ ‫5.يمكن تصنيف حسابات البنوك لدى الجمعية كما يلي:‬ ‫•حسابات بنكية خاصة بالمشاريع: هذه الحسابات تستخدم لستلم اليرادات‬ ‫من المانحين عندما يكون العقد الموقع مع المانحين يتطلب وجود حساب‬ ‫منفصفل لموال المنحفة، كمفا أنهفا تسفتخدم للصفرف على النشاطات المتعلقفة‬ ‫بالمنحة فقط.‬ ‫•حسففابات بنكيففة عامففة: هذه الحسففابات تسففتخدم لسففتلم الموال مففن‬ ‫المانحيفن الذيفن ل يشترطوا وجود حسفاب منفصفل لمشروعهفم أو لمنحتهفم،‬ ‫11‬
  • 12.
    ‫إضاففة إلى ذلكهذه الحسفابات تسفتخدم للصفرف على نشاطات الجمعيفة‬ ‫وعلى نشاطات المنح والمشاريع التي ل يوجد لها حسابات بنكية خاصة بها،‬ ‫ويعفد المحاسفب موازنفة شهريفة تعتمفد على تقديفر المصفاريف للشهفر القادم‬ ‫وتراجفع مفن مديفر عام الجمعيفة وتصفدق مفن أميفن الصفندوق وتعرض على‬ ‫مجلس الدارة لمراجعتها واعتمادها.‬ ‫•حسفابات مسفتحقات العامليفن: تسفتخدم لحففظ الموال الخاصفة بالرواتفب‬ ‫وبالدخار وبمكافأة نهايففة الخدمففة الخاصففة بالعامليففن فففي المؤسففسة ول‬ ‫يسمح باستخدام هذه الموال إل للغراض المخصصة لها.‬ ‫مادة )٣(: الشخاص المفوضين بالتوقيع‬ ‫الشيكات الت في تزي فد قيمته فا ع فن ٠٠٠٢١ شيك فل يلزم توقي فع إثني فن م فن ثلث فة، أمي فن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصفندوق بشكفل رئيسفى ورئيفس مجلس الدارة و/أو عضفو عفن مجلس الدارة و/أو‬ ‫مدير عام الجمعية.‬ ‫الشيكات التي تقل قيمتها عن ٠٠٠٢١ شيكل يلزم توقيع إثنين من ثلثة، من مدير عام‬ ‫الجمعية و/أو المدير المالي و/أو المحاسب.‬ ‫مادة )٤(: فتح حساب بنكي جديد‬ ‫1.فتفح حسفاب بنكفي جديفد هفو مفن مسفؤولية رئيفس مجلس الدارة أو اللجنفة‬ ‫المخولة بالتوقيع.‬ ‫2.فتفح حسفاب بنكفي جديفد يجفب أن يوصفى بفه ويطلب مفن مديفر عام الجمعيفة‬ ‫أو أمين الصندوق.‬ ‫3.التواقيففع المخولة للحسففاب البنكففي الجديففد يجففب أن تصففدق مففن مجلس‬ ‫الدارة.‬ ‫4.يتفم فتفح حسفاب بنكفي جديفد بناءا على احتياجات الجمعيفة وبعفد التأكفد مفن‬ ‫الحصول على أفضل الشروط بموافقة مجلس الدارة.‬ ‫مادة )٥(: إغلق حساب بنكي‬ ‫1.يتفم إغلق أي حسفاب بنكفي إذا كان رصفيده صففرا أو ل يوجفد عليفه حركات‬ ‫لمدة تزي فد ع فن س فتة اشه فر إل إذا كان فت هنالك م فبررات كافي فة لبقاء هذا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫الحساب مفتوحا.‬ ‫21‬
  • 13.
    ‫2.يتففم إغلق الحسففابالبنكففي بناءا على توصففية المحاسففب إلى مديففر عام‬ ‫الجمعية بحيث يتم رفع ذلك إلى مجلس الدارة للمصادقة عليه ويتم توثيق‬ ‫موافقفة مجلس الدارة على إغلق الحسفاب البنكفي مفن خلل التوقيفع على‬ ‫رسالة تطلب من البنك إغلق الحساب.‬ ‫3.على المحاسفب تسفليم جميفع الشيكات غيفر المسفتعملة الخاصفة بالحسفاب‬ ‫المراد إغلقه إلى البنك في تاريخ إغلق الحساب مع توثيق ذلك.‬ ‫مادة )٦(: الحوالت البنكية‬ ‫1.الحوالت بين الحسابات البنكية تتم للسباب التالية:‬ ‫•تغذية الحساب الجاري.‬ ‫•تحويل رواتب الموظفين.‬ ‫2.كفل حوالة بنكيفة يجفب أن تتفم برسفالة إلى البنفك تحمفل التواقيفع المعتمدة‬ ‫حسب النظام الداخلى للجمعية.‬ ‫3.يقوم المحاسب بالتأكد من أن الحوالة التي سحبت من حساب بنكي معين‬ ‫قد دخلت إلى حساب بنكي آخر وفي الوقت المناسب.‬ ‫مادة )٧(: المقبوضات‬ ‫1.يتففم قبففض أيففة أموال )نقدا، شيكات أو حوالت( بموجففب سففندات قبففض‬ ‫رسمية.‬ ‫2.يج فب أن تكون س فندات القب فض متس فلسلة الرقام وتتألف م فن ثلث نس فخ،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫نسفخه للداففع )النسفخة الصفلية( ونسفخة للمحاسفب والنسفخة الثالثفة تحففظ‬ ‫مع دفتر سندات القبض.‬ ‫3.يقوم المحاسفففب أو أميفففن الصفففندوق بإعداد ملخفففص للموال والشيكات‬ ‫المقبوضة وهذا الملخص يجب أن يطابق فيش اليداع.‬ ‫4.يقوم المحاسب بإيداع هذه الموال والشيكات في حساب الجمعية البنكي.‬ ‫5.اسفم الداففع ورقفم الكود )لكفل سفجل محاسفبي( يجفب أن تظهفر ففي سفند‬ ‫القبض الرسمي.‬ ‫6.س فندات القب فض المتس فلسلة الرقام الت في به فا خط فأ يج فب أن تحف فظ لدى‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المحاسفب، ول يسفمح للمشاريفع أن تطبفع سفندات قبفض رسفمية، ومفع ذلك‬ ‫تملك المشاريع سندات قبض متسلسلة الرقام خاصة بالمشروع.‬ ‫31‬
  • 14.
    ‫7.ما أن يتمقبض الموال أو الشيكات، يجب أن يظهر الشيك ليودع بقيود في‬ ‫حسففاب الجمعيففة البنكففي لزيادة الرقابففة على الموال ولتسففهيل اسففتخدام‬ ‫تدفق الموال بزيادة المبالغ المتوفرة في حساب اليرادات العام.‬ ‫8.تحتفظ الجمعية بخزنة حديدية أو صندوق إيداع محكم الغلق وآمن وذلك‬ ‫لحفظ الموال والشيكات فيه خلل الليل وفي حالت الضرورة، والصندوق‬ ‫يراقب ويحفظ مع أمين الصندوق.‬ ‫9.يجفب على المحاسفب أن يرتفب إيداع الشيكات والنقفد الزائد ففي البنفك، ويتفم‬ ‫الحتفاظ بفيش اليداع من قبل المدير المالي بشكل مناسب.‬ ‫مادة )٨(: المصاريف‬ ‫المصففاريف فففي هذا الدليففل مقسففمة إلى مصففاريف بالشيكات ومصففاريف الصففندوق‬ ‫النثرية.‬ ‫مادة )٩(: صرف الشيكات‬ ‫1.يتم إعداد الشيك للدفع عند استحقاق الذمم الدائنة.‬ ‫2.دفاتر الشيكات يجب أن تحفظ في صندوق آمن من قبل المحاسب.‬ ‫3.جميفع المدفوعات للمورديفن يجفب أن تتفم عفن طريفق شيكات بغفض النظفر‬ ‫عن المبلغ.‬ ‫4.المدفوعات تتفم فقفط بناءا على سفند صفرف مصفادق عليفه ومرففق معفه‬ ‫جميع الوثائق المؤيدة مثل فاتورة المورد.‬ ‫5.مسفئول المشروع غيفر مخول لصفدار شيكات، ويجفب أن تصفدر مفن وحدة‬ ‫الشئون الدارية والمالية في الجمعية.‬ ‫6.يتففم كتابففة الشيكات تحففت عبارة "تصففرف للمسففتفيد الول فقففط" حسففب‬ ‫الحاجة.‬ ‫7.يتم تسليم الشيك للجهة المستفيدة اسبوعيا إل في الحالت التي تنص منها‬ ‫العقود على مواعيد أخرى للتسليم، حيث يجب التقيد بهذه المواعيد.‬ ‫8.يتم الحتفاظ بالشيكات التي تم إلغاؤها بعد ختمها بف "ملغى".‬ ‫9.يت فم مراجع فة الوثائق المؤيدة والموافقات اللزم فة قب فل توقي فع المفوضيفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالتوقيع.‬ ‫41‬
  • 15.
    ‫01.المفوضون بالتوقيففع ليجوز لهففم التوقيففع على الشيكات غيففر المكتوبففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫)شيكات على بياض(.‬ ‫11.يتم ختم الوثائق والفواتير المدفوعة بعبارة "مدفوع".‬ ‫21.يكتب على كل الفواتير المدفوعة رقم الشيكات أو رقم سند الصرف.‬ ‫31.يحق لمجلس الدارة دفع سلف مقدما من خلل شيكل.‬ ‫مادة )٠١(: إجراءات وقف صرف شيك‬ ‫من الممكن إصدار قرار بوقف صرف شيك في ثلث حالت:‬ ‫1.طلب خطي من المستفيد من الشيك في حالة فقدانه أو تلفه، ويتم إصدار‬ ‫شيك جديد للمستفيد بعد مرورأسبوع من استلم رسالة من البنك بأنه تم‬ ‫إيقاف عمليفة صفرف الشيفك، أمفا إذا كان الشيفك الضائع صفادر قبفل أكثفر مفن‬ ‫ستة اشهر فل داعي لصدار أمر وقف صرف شيك حيث أنه وفقا للنظمة‬ ‫المصفرفية، ل يجوز صفرف شيفك بعفد مرور أكثفر مفن سفتة اشهفر على تاريفخ‬ ‫إصداره.‬ ‫2.وجود خطفأ ففي فاتورة المورد بعفد إصفدار الشيفك، ويتفم إصفدار شيفك جديفد‬ ‫بعد تصحيح الخطأ مع المورد واسترجاع الشيك الصلي.‬ ‫3.حصول خلف بين الجمعية والجهة المدفوع لها قد ينتج عنه رفع الجمعية‬ ‫قضي فة قانوني فة على المدفوع له، وم فن المفض فل دائم فا اس فتشارة محام في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الجمعية قبل إعطاء تعليمات للبنك بوقف صرف الشيك.‬ ‫مادة )١١(: صندوق المصاريف النثرية‬ ‫يتفم اسفتخدام ص فندوق للمصفاريف النثريفة وذلك للدففع مقابفل المصفاريف الصفغيرة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمتكررة والتففي يجففب أن ل تزيففد بأي حال مففن الحوال عففن ٠٠٤ شيكففل للدفعففة‬ ‫الواحدة.‬ ‫1.يحدد سفقف هذا الصفندوق بمبلغ ٠٠٠٢ شيكفل ففي المركفز الرئيفس و ٠٠٠٢‬ ‫شيكل في الفروع.‬ ‫2.يتم الحتفاظ بصندوق المصاريف النثرية مع المحاسب أو المساعد الداري‬ ‫والمالي.‬ ‫3.يتم الحتفاظ بالنقد الخاص بالمصاريف النثرية في خزنة )صندوق( مغلقة،‬ ‫ويكون مفتاحهفا دائمفا مفع المسفئول عفن الصفندوق، وففي كفل الحالت يجفب‬ ‫51‬
  • 16.
    ‫أن ل يختلطالنقفد الخاص بصفندوق المصفاريف النثريفة مفع النقفد الشخصفي‬ ‫للمسئول عن الصندوق.‬ ‫4.يحتفففظ المسففئول عففن الصففندوق بسففجل يسففجل فيففه جميففع المقبوضات‬ ‫والمصروفات النثرية.‬ ‫5.يتفم اعتماد سفندات الصفرف الخاصفة بالمصفاريف العاديفة المتكررة مفن قبفل‬ ‫المسفئول عفن الصفندوق قبفل عمليفة الصفرف، أمفا سفندات الصفرف الخاصفة‬ ‫بالمصاريف غير العادية فيتم اعتمادها من قبل أمين الصندوق.‬ ‫6.أي عملية صرف من صندوق المصاريف النثرية يتم تعزيزها بفاتورة ضريبة،‬ ‫وففي حالة عدم توففر فاتورة ضريبة بسبب طبيعة الحساب فأنه يجفب توفر‬ ‫مستند بديل لدعم عملية الصرف.‬ ‫7.يقوم المسفئول عفن الصفندوق بطلب تغذيفة صفندوق المصفاريف النثريفة عنفد‬ ‫انخفاض رصيد النقد في الصندوق إلى ٠٠٤ شيكل.‬ ‫8.يتفم إرفاق كاففة الفواتيفر والمسفتندات المؤيدة وكشفف ملخفص المصفاريف‬ ‫النثريفة مفع طلب تغذيفة الصفندوق ليتفم الموافقفة عليهفا مفن المحاسفب أو‬ ‫المديفر المالي قبفل أن يتفم تغذيفة الصفندوق بمبلغ المصفاريف الفعليفة خلل‬ ‫الفترة.‬ ‫9.يجفب أن يحتوي كشفف ملخفص المصفاريف النثريفة على التاريفخ ورقفم سفند‬ ‫الصرف والمبلغ وطبيعة المصروف والجهة المدفوع لها.‬ ‫01.يقوم المحاس فب وقبي فل عملي فة التغذي فة بجرد ص فندوق المص فاريف النثري فة،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ويجفب مقارنفة النقفد الذي تفم جرده فعل مفع الرصفيد المسفجل ففي النظام‬ ‫المحاسبي ومع سجل صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫11.يتفم السفتفسار والتحقيفق عفن أي نقفص أو زيادة ففي النقفد ففي صفندوق‬ ‫المصاريف النثرية، وأي نقص غير مبرر يتم تحميله للمسئول عن الصندوق.‬ ‫21.تتفم الكتابفة للمديفر العام عفن ضياع النقفد بسفبب الهمال أو السفرقة وذلك‬ ‫لتخاذ الجراءات اللزمة.‬ ‫31.يقوم المحاسفب بجرد النقفد ففي حالة اسفتقالة المسفئول عفن الصفندوق أو‬ ‫خروجه لجازة.‬ ‫41.يقوم مديفر عام الجمعيفة وبالتنسفيق مفع المديفر المالي بتعييفن شخفص آخفر‬ ‫ليكون مسئول ً عن صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫61‬
  • 17.
    ‫51.كففل المصففاريف النثريففةيجففب أن تكون موثقففة بإصففدار سففند صففرف نثري‬ ‫متسلسل موقع من قبل المسئول عن الصندوق والجهة المستلمة للنقد.‬ ‫61.عند حدوث عملية الدفع يتم ختم سند الصرف والوثائق المؤيدة له بختم "‬ ‫دفع نقدا".‬ ‫مادة )٢١(: التسويات البنكية‬ ‫1.يتففم اسففتخدام نموذج محدد خاص لعداد التسففويات البنكيففة، يحتوي على اسففم‬ ‫وعنوان البنك ورقم الحساب وعملة الحساب والتاريخ لضمان لمزايا التالية:‬ ‫•وجود كل المعلومات الضرورية في التسوية البنكية.‬ ‫•تقليل الوقت اللزم لعداد ومراجعة التسوية البنكية.‬ ‫•توفير المكانية لتوثيق الموافقات الدارية.‬ ‫2.يتفم تحضيفر التسفويات البنكيفة لكفل حسفاب مفن حسفابات البنوك الخاصفة بالجمعيفة‬ ‫ومشاريعففه مففن قبففل المحاسففب شهريا وأسففبوعيا إذا كانففت عدد الحركات على‬ ‫الحساب البنكي تزيد عن ٠٤ حركة أسبوعيا.‬ ‫3.يجب إعداد التسوية البنكية بالعملة الصلية للحساب البنكي.‬ ‫4.يتم إعداد التسوية البنكية خلل أسبوع من نهاية الشهر.‬ ‫5.إعداد التسوية البنكية من مسؤوليات المحاسب، وما أمكن الشخص الذي يحضر‬ ‫التسوية البنكية يجب أن ل يعمل في المدفوعات والمقبوضات النقدية.‬ ‫6.يقوم المحاسفب بإعداد سفند قيفد بالمبالغ غيفر المسفجلة والتفي تفم تحديدهفا ففي‬ ‫التس فوية البنكي فة مث فل التحويلت البنكي فة، المص فاريف البنكي فة أو أي فة أخطاء ف في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التسجيل.‬ ‫7.يتم إلغاء الشيكات العالقة في التسويات البنكية لمدة تزيد عن ستة اشهر. ويتم‬ ‫إعداد سند قيد يتم فيه تسجيل مبلغ الشيك كذمة على الجمعية.‬ ‫8.مفع نهايفة السفنة الماليفة يجفب مراجعفة الشيكات التفي تفم إلغاؤهفا وعمفل قيفد‬ ‫عكسى لها.‬ ‫9.يقوم المحاسب بمراجعة وتوقيع التسوية البنكية.‬ ‫01.يقوم مديفر عام الجمعيفة بمراجعفة التسفويات البنكيفة دوريفا ويوقفع عليهفا للدللة‬ ‫على مراجعته.‬ ‫مادة )٣١(: موازنات التدفق النقدي‬ ‫71‬
  • 18.
    ‫أو ً- موازنةالنقد الشهرية:‬ ‫ل‬ ‫1.يقوم المحاسب في بداية كل شهر بإعداد موازنة نقدية شهرية.‬ ‫2.يقوم مديففر عام الجمعيففة ومدراء الفروع ومسففئولي الوحدات والمشاريففع‬ ‫بتزويد المحاسب بالمعلومات الدقيقة مما يمكن من إعداد موازنات تقديرية‬ ‫قريبة إلى الواقع.‬ ‫3.يجب أن تشتمل هذه الموازنات النقدية الشهرية على مجموع النقد المتوقع‬ ‫تحصفيله خلل الشهفر واللتزامات النقديفة للثلث شهور التاليفة لتسفهيل إدارة‬ ‫النقد الخاص بالجمعية.‬ ‫4.يجففب أن يراجففع مديففر عام الجمعيففة الموازنففة النقديففة الشهريففة ويضففع‬ ‫ملحظات حول التدفقات النقدية الشهرية.‬ ‫ثانيا- موازنة النقد السنوية:‬ ‫ً‬ ‫1.يقوم مديففر عام الجمعيففة ومدراء الفروع ومسففئولي الوحدات والمشاريففع‬ ‫بتزويففد المحاسففب بالمعلومات المطلوبففة والدقيقففة عففن توقعاتهففم عففن‬ ‫المصفاريف والتكلففة ممفا يمكفن مفن إعداد موازنات تقديريفة سفنوية فعالة‬ ‫وناجحة.‬ ‫2.موازنفة النقفد السفنوية يجفب أن تجهفز مفن قبفل المحاسفب والمديفر المالي‬ ‫ومجلس ادارة الجمعية قبل بداية السنة المالية للجمعية.‬ ‫3.التدففق النقدي يجفب أن يقسفم بيفن تشغيلي وإداري ليسفاعد ففي تحضيفر‬ ‫الموازنة العامة.‬ ‫4.يجب أن تحضر الموازنة العامة من قبل المحاسب ويصادق عليها من قبل‬ ‫مجلس الدارة أو مفا تخوله مفن صفلحية لمديفر عام الجمعيفة اسفتنادا إلى‬ ‫موازنات المشاريففع، وهذه الموازنففة يجففب أن تأخففذ بعيففن العتبار تقديففر‬ ‫مصففاريف الجمعيففة ونشاطففه بمففا فففي ذلك المشاريففع ومصففاريف عامففة‬ ‫وتشغيلية وكذلك مصاريف الحصول على النقد.‬ ‫5.يتم مراجعة موازنة النقد السنوية والموازنة العامة والموافقة عليها من قبل‬ ‫مجلس الدارة.‬ ‫6.يتم تعديل موازنة النقد السنوية والموازنة العامة عند حدوث تغييرات هامة‬ ‫في إي وقت بعد بداية السنة.‬ ‫81‬
  • 19.
    ‫7.أي تعديفل علىموازنفة النقفد السفنوية يجفب أن يوصفى بفه مفن قبفل المديفر‬ ‫العام المخول للجمعية ويصادق عليه من قبل مجلس الدارة.‬ ‫8.موازنفة التدففق النقدي السفنوي يجفب أن يتفم تعديلهفا لتواففق خطفة التدففق‬ ‫النقدي للمشاريع الجديدة.‬ ‫9.يجب إدخال موازنة التدفق النقدي السنوية إلى النظام المحاسبي بحيث يتم‬ ‫مقارنففة الموازنففة المتوقعففة مففع الرقام المتحققففة فعل وأول بأول على‬ ‫أساس شهري ومجمع خلل السنة.‬ ‫91‬
  • 20.
    ‫اللئحة )٣( -إدارة المنح واليرادات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫أن الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو تزويفد الجمعيفة بدليفل للمنفح وللتأكيفد أن هنالك إدارة‬ ‫ورقابة مناسبة على المنح والتبرعات وملئمة لتعليمات وأنظمة الجمعية.‬ ‫هذه السياسات مناسبة للتبرعات والمنح التي يستلمها الجمعية وكذلك نشاطاته.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫إيرادات الجمعية بشكل عام تتكون من عمليات المتاجرة والعمولت والتشغيل والمنح‬ ‫والتبرعات بالضافة إلى إيرادات أخرى فرعية من نشاطات الجمعية.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫المنحفة )التفبرع( هفي أي تحويفل للنقفد أو أي أصفل آخفر للجمعيفة أو تسفوية أو إلغاء‬ ‫لمطلوباتهفا بتحويفل طوعفي وبدون مقابفل وذلك مفن قبفل مؤسفسة أخرى ل تتصفرف‬ ‫كمالك للجمعيفة، وأصفول أخرى تشمفل أوراق ماليفة أو أراضفي وأبنيفة وحفق اسفتخدام‬ ‫تسفهيلت وخدمات ومواد ولوازم وكذلك الصفول غيفر الملموسفة والخدمات ووعود غيفر‬ ‫مشروطة بالحصول على هذه الصول في المستقبل.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫المنح والتبرعات التي يتسلمها الجمعية يجب أن يتم تسجيلها بناءا على وجود أو عدم‬ ‫وجود قيود على اسفتخدامها مفن قبفل الجهفة المانحفة، ويتفم تصفنيف المنفح ففي النظام‬ ‫المحاسبي كما يلي:‬ ‫•إيرادات غير مقيدة.‬ ‫•إيرادات مقيدة بشكفل دائم والتفي تقيفد اسفتخدام الجمعيفة للمنحفة بشكفل‬ ‫دائم.‬ ‫•إيرادات مقيدة بشكفل مؤقفت والتفي تقيفد اسفتخدام الجمعيفة للمنحفة لمرور‬ ‫وقت محدد أو إلى تاريخ معين أو لغرض معين أو كليهما.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يتم اعتبار المنحة بأنها غير مقيدة إل إذا كانت هنالك قيود يضعها المانح على استخدام‬ ‫المنحة.‬ ‫02‬
  • 21.
    ‫مادة )٦(:‬ ‫اليراد مفنالمنفح المقيدة بشكفل دائم ممكفن أن يصفنف كمنفح مقيدة ويزيفد إمفا المنفح‬ ‫المقيدة بشكل دائم أو المنح المقيدة بشكل مؤقت.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫اليرادات والرباح على السفتثمارات أو على موجودات أخرى يتم إظهارها ففي حساب‬ ‫المتاجرة والرباح والخسائر على أنها زيادة في صافي الموجودات غير المقيدة إل إذا‬ ‫كانت هنالك قيود مؤقتة أو دائمة على استخدامها من قبل المانح.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫عنفد انتهاء شروط المانفح على اسفتخدام المنحفة بمرور الوقفت أو بتحقيفق هدف معيفن‬ ‫أو بكليهمفا يتفم إعادة تصفنيف المنحفة ففي قائمفة النشطفة ممفا يؤدي إلى تقليفل صفافي‬ ‫الموجودات المقيدة مؤقتا وزيادة صافي الموجودات غير المقيدة.‬ ‫مادة )٩(: اليرادات من حركات التحويل‬ ‫1.اليرادات مفففن حركات التحويفففل يجفففب أن يعترف بهفففا على أسفففاس مبدأ‬ ‫السفتحقاق عنفد الزيادة ففي النقفد أو الذمفم المدينفة أو أصفول أخرى أو عنفد‬ ‫النقص في المطلوبات الناتجة عن الحركة.‬ ‫2.اليرادات من حركات التحويل يجب أن تظهر كزيادة في صافي الموجودات‬ ‫غير المقيدة في قائمة الرباح والخسائر.‬ ‫3.بشكفل عام يجفب أن تظهفر اليرادات مفن حركات التحويفل مفن دون طرح‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المصاريف ذات العلقة.‬ ‫4.الزيادة في الذمم المدينة الناتجة من حركات التحويل يجب أن تظهر حسب‬ ‫ص فافي القيم فة القابلة للتحقي فق ‪ NET REALIZABLE VALUE‬إذا كان‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المبلغ مستحق خلل سنة واحدة.‬ ‫5.الزيادة ف في الذم فم المدين فة الناتج فة م فن حركات التحوي فل يج فب أن تظه فر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالصفافي بعفد خصفم المخصفصات للمبالغ غيفر المشكوك ففي تحصفيلها أن‬ ‫وجدت.‬ ‫مادة )٩(: خطط العمل والموازنة‬ ‫12‬
  • 22.
    ‫1.يجفب أن يقومالجمعيفة بوضفع خطفة عمفل لكفل مشروع أو برنامفج، وهذه‬ ‫الخطة يجب أن تحتوي على:‬ ‫•جدول زمني للنشاطات التي يجب تنفيذها خلل كل فترة.‬ ‫•الهداف لكل فترة.‬ ‫•نسبة النجاز والكتمال المقدرة لكل فترة.‬ ‫•تقدير لتكلفة كل فترة.‬ ‫•أسس قياس النجاز لتقييم الداء الفعلي لكل فترة.‬ ‫2.موازنة المشروع يجب أن تحضر على أساس التكلفة المتوقعة لكل نشاط‬ ‫مفن أنشطفة خطفة العمفل، وهذه الموازنفة يجفب أن تحتوي بالضاففة إلى‬ ‫المصارف المباشرة على تقدير للمصاريف غير المباشرة بناءا على توقعات‬ ‫الجمعيفة لتلك المصفاريف وفقفا لسفاس المسفتخدم مفن قبفل المركفز لتوزيفع‬ ‫هذه المصاريف.‬ ‫3.السففاس الذي عليففه قدرت مبالغ الموازنففة يجففب أن يسففجل ويوثففق هذه‬ ‫التقديرات، ويجففب أن تبنففى على أسففاس بيانات فعليففة تاريخيففة وأسففعار‬ ‫السوق الحالية لكل مصروف في الموازنة.‬ ‫مادة )٠١(: إدارة النقد‬ ‫1.يجب أن ل يكون هنالك حساب بنكي منفصل لكل مشروع إل إذا طلب ذلك‬ ‫بشكل محدد من قبل الجهة المانحة وحسب التفاقية الموقعة و إل أنه من‬ ‫ناحيففة محاسففبية يكون لكففل مشروع حسففابات مسففتقلة فففي البرنامففج‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المحاسبي المحوسب الذي يحتوي على كل الحركات الخاصة بالمشروع بما‬ ‫في ذلك حركات النقد.‬ ‫2.أي زيادة في النقد عن حاجة الجمعية أو مشاريعه الشهرية يجب أن تودع‬ ‫في حساب الوديعة حسب عملة المنحة.‬ ‫3.يجري تحويفل النقفد شهريفا مفن حسفاب الوديعفة إلى حسفاب الجاري على‬ ‫أساس النقد المطلوب وفقا للموازنة الشهرية.‬ ‫4.يكون السفحب مفن حسفاب البنفك الجاري مفن خلل إصفدار شيكات ويحول‬ ‫المبلغ إلى العملة التي سوف يتم بها الدفع حسب سعر الصرف في تاريخ‬ ‫الحركة.‬ ‫22‬
  • 23.
    ‫5.يتم سحب المبالغاللزمة لصندوق المصاريف النثرية باستخدام شيك ويتم‬ ‫تحويل المبلغ إلى عملة صندوق المصاريف النثرية حسب سعر الصرف في‬ ‫تاريخ الحركة.‬ ‫6.المصففاريف والمشتريات الخاصففة بالمنحففة المقيدة مؤقتففا يجففب أن يعاد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تصففنيفها مففن صففافي موجودات مقيدة مؤقتففا إلى صففافي موجودات غيففر‬ ‫مقيدة.‬ ‫مادة )١١(: الدارة المالية للمشاريع‬ ‫1.الموازن فة المعتمدة حس فب التفاقي فة الموقع فة م فع الجه فة المانح فة وكذلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشروط يجب أن تراجع وتلخص لمراعاتها والتقيد بها أثناء تنفيذ المشروع‬ ‫وذلك لضمان تنفيذ المشروع بنجاح.‬ ‫2.الملخفص يجفب أن يحتوي على التكاليفف وأي بنود خاصفة أخرى يمكفن أن‬ ‫تساعد الجمعية في إدارة المشروع وفق شروط المشروع ومتطلباته.‬ ‫3.يجب أن يتم إسناد مسؤوليات محددة لموظفين معنيين فيما يختص بالتقيد‬ ‫بشروط المشروع ويجفب تبليفغ هؤلء الموظفيفن بهذه المتطلبات بالتفصفيل‬ ‫وبوضوح.‬ ‫4.قبفل إجراء أيفة عمليفة صفرف يجفب التأكفد مفن وجود موازنفة للتأكفد مفن أن‬ ‫هنالك نقد متوفر لذلك المصروف.‬ ‫مادة )٢١(: تسجيل المنح‬ ‫1.يجفب أن يكون لكفل مشروع حسفاباته المسفتقلة وذلك مفن خلل الحسفابات‬ ‫العامفة للجمعيفة بحيفث يمكفن لجميفع حسفابات كفل المشاريفع للوصفول إلى‬ ‫الحسفابات المجمعفة للجمعيفة، والحسفابات الخاصفة بكفل مشروع يجفب أن‬ ‫تبين إيراداته ومصاريفه وموازنته بشكل منفصل عن غيره من المشاريع.‬ ‫2.يجفب أن تصفنف سفجلت المشروع المحاسفبية حسفب وظيفتهفا على أسفاس‬ ‫دليل الحسابات الخاصة بالموازنة.‬ ‫3.جميع السجلت المحاسبية للمنح يجب أن تدعم بوثائق مؤيدة.‬ ‫4.يجفب الحتفاظ بمعلومات عفن المنفح، الصفلحيات والمسفئوليات، اللتزامات،‬ ‫الرصففففدة غيففففر المخصففففصة للوفاء بالتزامات معينففففة ‪UNOBLIGED‬‬ ‫‪ ،BALANCES‬الموجودات، المدفوعات واليرادات.‬ ‫32‬
  • 24.
    ‫مادة )٣١(: الرقابةعلى تنفيذ المشاريع وتقديم التقارير حولها‬ ‫1.يجب القيام بمراجعة شهرية لكل مشروع للتأكد من التقيد للجدول الزمني‬ ‫لنجاز العمل المطلوب و تحقيق أهداف المشروع.‬ ‫2.تقرير النجازات )تقرير فني( لكل مشروع يجب أن يحضر لكل فترة، وهذا‬ ‫التقريففر يجففب أن يحتوي على مقارنففة بيففن النجاز الفعلي مففع الهداف‬ ‫المطلوبة لتلك الفترة.‬ ‫3.كففل التقاريففر الخاصففة بالمشروع يجففب أن تحضففر مباشرة مففن السففجلت‬ ‫المحاسفبية بناءا على النماذج وفترة التقريفر حسفب مفا تفم تحديده مفن قبفل‬ ‫الجهة المانحة.‬ ‫4.يجفب أن يحضفر تقريفر مالي )قائمفة مصفاريف المشروع( لكفل مشروع لكفل‬ ‫فترة وكذلك تقريفر مجمفع لكفل المشاريفع، وهذا التقريفر يجفب أن يحتوي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫على مقارنفة التكلففة المقدرة مفع التكلففة الفعليفة ونسفبة اكتمال المشروع‬ ‫ونسبة استخدام المنحة من مجموع مبلغ المنحة.‬ ‫5.يجفب توضيفح أسفباب انحراف المصفاريف الفعليفة عفن الموازنفة وكذلك يجفب‬ ‫بيان أسباب عدم تحقيق الهداف الموضوعة.‬ ‫6.يجب إعداد تسوية بنكية لكل حساب بنكي.‬ ‫7.جميفع المسفتندات المحاسفبية وأوامفر الشراء والفواتيفر يجفب أن تحتوي على‬ ‫اسم المشروع الخاصة به.‬ ‫8.المنففح التففي تففم التفاق على إدارتهففا بعمله أخرى غيففر عملة الجمعيففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الساسية يجب أن تسجل في الكمبيوتر بالعملتين.‬ ‫بيع السهم ورسوم العضوية‬ ‫مادة )٤١(:‬ ‫1.تسجل إيرادات بيع السهم ورسوم العضوية كإيرادات غير مقيدة.‬ ‫2.يجفب أن تسفتخدم الجمعيفة سفندات قبفض يدويفة متسفلسلة الرقام عنفد بيفع‬ ‫السفهم أو اسفتلم رسفوم العضويفة ويتفم إعداد ملخفص بهفا على أسفاس‬ ‫شهري.‬ ‫3.ملخص النقد المقبوض يجب أن يقارن مع فيش اليداع البنكي ودفتر النقد‬ ‫بالنسبة للمبالغ والتاريخ.‬ ‫42‬
  • 25.
    ‫توزيع الرباح والمالالحتياطي:‬ ‫مادة ٥١:‬ ‫1.توزع صافي الرباح المتحققة من العمال الجارية خلل السنة المالية على‬ ‫الترتيب التالي:‬ ‫2.٠٢% من صافي الربح على القل لتكوين احتياطي قانوني حتى يبلغ هدا‬ ‫الحتياطي ضعف رأس المال ويجوز للجمعية بجانب دلك تكوين احتياطات‬ ‫اخرى.‬ ‫3.قيم ففة الفائدة على الس ففهم على ال تزي ففد هده الفائدة ٦% م ففن القيم ففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الس فمية للس فهم وعلى ال تجاوز فائدة الس فهم ٠٢% م فن ص فافي الرب فح،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والسهم التي يتمتع أصحابها بهدا الحق هي التي مضى على اصدارها سنة‬ ‫كاملة وتحتسفب أرباح نصفف سفنة للسفهم التفى مضفى على اصفدارها سفتة‬ ‫أشهر على القل قبل انتهاء السنة المالية ول يجوز توزيع فوائد السهم التى‬ ‫لم تؤدى قيمتها كاملة.‬ ‫4.قيمففة المكافأت التففى تقررهففا الجمعيففة العموميففة لكففل أو بعففض أعضاء‬ ‫مجلس الدارة على ال تزيد مجموع المكافات عن ٠١% من صافي الربح‬ ‫5.يؤخد مبلغ بنسبة ٠١% من صافي الربح لتحسين شؤون المنطقة والجمعية‬ ‫بما يخدم المجتمع المحلي‬ ‫6.يوزع الباقفي على العضاء باعتباره عائدا لكفل بنسفبة تعامله مفع الجمعيفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ويخصم من العائد الدى قد يستحقه العضو ما يكون متبقيا عليه من قيمة‬ ‫السهم التى اكتتب فيها.‬ ‫7.يجفب على مجلس الدارة توزيفع فوائد السفهم والعائد خلل شهريفن مفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تاريففخ تصففديق الجمعيففة العموميففة على الحسففابات السففنوية، وللجمعيففة‬ ‫العموميفة ارجاء توزيفع فوائد السفهم او العائد او كليهمفا لمدة تحددهفا كلمفا‬ ‫رأت ضرورة لدلك.‬ ‫مادة ٦١: الحتياطي القانوني للجمعية عدا المبالغ المخصصة له من صافي الربح )٠٢%(‬ ‫1.ما قد يفرض من رسوم العضوية‬ ‫2.الهبات والوصايا‬ ‫3.مايسقط الحق في المطالبة به من العائد وفوائد السهم وقيمتها.‬ ‫52‬
  • 26.
    ‫اللئحة )٤( –المشتريات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.هدف هذه الوثيقة هو وضع السس والقواعد الخاصة بالتعامل مع جميع‬ ‫مشتريات البضائع والخدمات في الجمعية.‬ ‫2.هذه السياسات تحدد الصلحيات بالنسبة للمشتريات وتحدد الجراءات التي‬ ‫يجفب أن تتبفع عنفد شراء البضائع والصفول الثابتفة والخدمات وذلك لضمان‬ ‫عدم شراء المواد غيففر الضروريففة وللتأكففد م ففن أن هذه المشتريات تتففم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بطريقة فعالة ووفقا للموازنة المعتمدة من قبل مجلس الدارة.‬ ‫3.تطبفق هذه السفياسات على كفل عمليات الشراء التفي تقوم بهفا الجمعيفة ،‬ ‫ولك فن لجن فة المشتريات يمك فن ان تنظ فم عمليات شراء المنتجات الزراعي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمستلزمات الزراعية اللزمة للتسليف عن طريق عقود تبرم لحقا ولكن‬ ‫يطبق فيها نفس الجراءات المعمول بها بهده اللئحة.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫تعليمات الشراء الخاصفة بالجمعيفة يجفب أن تؤخفذ بعيفن العتبار ففي جميفع عمليات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشراء الخاصة بالجمعية ومشاريعه.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫تتم عملية الشراء في جو يسمح بالمنافسة الحرة والشريفة بحيث يأخذ الجمعية بعين‬ ‫العتبار عملية تعارض المصالح التي يمكن أن تقلل أو تمنع المنافسة بين الموردين.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫يتفم ترسفية العطاء على أفضفل عطاء أو عرض مقدم بمفا يلبفي احتياجات الجمعيفة مفع‬ ‫الخذ بعين العتبار السعر والنوعية والعوامل الخرى المتعلقة بعملية الشراء. طلبات‬ ‫اسفتدراج العطاءات أو العروض يجفب أن توضفح كاففة المور المطلوبفة مفن المورد أو‬ ‫التي يجب عليه استيفائها لدراج عرضه في عملية التقييم، أو تلغى كل العروض إذا‬ ‫كان هذا في مصلحة الجمعية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫62‬
  • 27.
    ‫طلبات اسففتدراج العروضأو العطاءات للبضائع والخدمات المنوي شراءهففا يجففب أن‬ ‫تبين ما يلي:‬ ‫1.وصفف دقيفق وواضفح للمتطلبات الفنيفة للمواد المطلوبفة، وهذه المتطلبات‬ ‫يجب أن تحد من المنافسة بشكل غير عادل.‬ ‫2.المتطلبات والعوام فل الت في يج فب تحقيقه فا م فن قب فل المورد والت في س فوف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تستخدم في تقييم كل عرض.‬ ‫3.وصفف للمتطلبات التقنيفة بالنسفبة للمهام المطلوب تنفيذهفا ومسفتوى التنفيفذ‬ ‫إذا أمكن.‬ ‫4.المواصففات الخاصفة مثفل "السفم التجاري" التفي يجفب تحقيقهفا مفن قبفل‬ ‫المورد.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتم التفاق فقط مع الموردين الذين تتوفر فيهم إمكانية تنفيذ التفاق تحت الشروط‬ ‫والظروف المتفق عليها، ويتم الخذ بعين العتبار عوامل محددة مثل مصداقية المورد‬ ‫وسفجل التعامفل السفابق والموارد التقنيفة والماليفة التفي يمكنفه الرجوع إليهفا، كمفا يجفب‬ ‫استشارة جهات معرفة موثوقة للسؤال والستفسار عن المورد.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫تتفم عمليفة تحليفل السفعار والتكلففة وتوثيفق هذه العمليفة ففي ملفات الشراء ففي كفل‬ ‫عمليفة شراء، وتحليفل السفعار يمكفن أن يتفم بعدة طرق مثفل مقارنفة أسفعار العروض‬ ‫المقدمفة مفع أسفعار السفوق وأسفعار سفلع شبيهفة والخصفم الممنوح، ويتفم مراجعفة‬ ‫وتقييم تحليل السعار لكل بند من بنود التكلفة لتحديد مدى معقوليتها وللتأكد من أنه‬ ‫مسموح بشرائها وأنها مقبولة.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يتم الحتفاظ بملف لعمليات الشراء الكبيرة، هذا الملف يضم على القل:‬ ‫أسس اختيار المورد.‬ ‫مبررات عدم وجود منافسة في حالة عدم طلب عروض مختلفة .‬ ‫أسس تحليل السعار والتكلفة.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫72‬
  • 28.
    ‫يت فففم الحتفاظبنظام إدارة العقود لضمان تنفي فففذ اتفاقيات الشراء ضم فففن الشروط‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمواصفات المتفق عليها، والتأكد من متابعة عملية الشراء.‬ ‫مادة )٠١(:‬ ‫يتففم تقييففم وتوثيففق عمليففة تنفيففذ العقود وبيان التزام المورد بالشروط والمواصفففات‬ ‫المنصوص عليها في العقد.‬ ‫مادة )١١(:‬ ‫يمكن أن يتم الحتفاظ بالشروط التالية في العقود التي تتجاوز مبلغ ٠٠٠٠٢ شيكل:‬ ‫1.أن يضم التفاق شرط جزائي في حالة عدم تنفيذ شروط العقد.‬ ‫2.أن يضفم التفاق بنفد يسفمح للجمعيفة بإنهاء العقفد مبينفا الطرق التفي يمكفن‬ ‫إتباعه فا ف في إنهاء العقففد وطرق التسففوية، بالضافففة إلى ذلك فأن العقود‬ ‫ف ف‬ ‫يجفب أن تضفم الحالت التفي يتفم إنهاء العقفد فيهفا نتيجفة خرق بنود التفاق،‬ ‫والحالت التي فيها يتم إنهاء العقد نتيجة لظروف خارجة عن إرادة المورد.‬ ‫3.الحصفول على كفالة مفن المورد لكفل عرض أسفعار تسفاوي خمسفة بالمائة‬ ‫مففن قيمففة العرض، وكفالة العرض يمكففن أن تمثففل التزام المورد مثففل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫شيكات مصفدقة أو سفندات تضمفن أن يقوم المورد بتنفيفذ بنود العقفد ففي‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الوقت المحدد.‬ ‫4.يفضفل أن ل تقوم الجمعيفة بعمليفة الدففع مقدمفا للمورديفن، يمكفن أن تتفم‬ ‫عمليفة الدففع المقدم فقفط إذا تفم الحصفول على كفالت وتعهدات تضمفن‬ ‫حق الجمعية.‬ ‫مادة )٢١(: أخلقيات عملية الشراء‬ ‫1.يجفب أن ل يشارك أي موظفف أو إداري ففي عمليفة اختيار أو ترسفية أو إدارة‬ ‫العقفد إذا كان هنالك إمكانيفة وجود تعارض ففي المصفالح، وهذا التعارض‬ ‫ففي المصفالح يوجفد عندمفا يكون للموظفف أو الداري أو لي فرد مفن عائلتفه‬ ‫أو شريكفه أو ليفة مؤسفسة له علقفة بهفا مصفلحة ماليفة أو أيفة مصفلحة أخرى‬ ‫مع المورد الفائز بالعقد.‬ ‫82‬
  • 29.
    ‫2.الموظفين والداريين فيالجمعية يجب أن ل يسعوا إلى أو يقبلوا هدايا أو‬ ‫إكراميات أو إي شيفء له قيمفة ماليفة مفن المورديفن أو أيفة جهات لهفا علقفة‬ ‫بالعقد.‬ ‫3.يجب تحديد غرامات محددة وفرضها على الشخاص والجهات التي ل تتقيد‬ ‫بهذه الخلقيات.‬ ‫مادة )٣١(: سجل الموردين‬ ‫1.يتم الحتفاظ بسجل يتضمن أسماء موردين معتمدين من قبل الدارة من‬ ‫أجل التأكد أن عملية الشراء تتم بأفضل السعار وشروط الدفع والنوعيات‬ ‫المتوفرة في السوق، وإضافة أو حذف مورد من سجل الموردين يجب أن‬ ‫تتم الموافقة عليه من قبل رئيس مجلس الدارة ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.قائمة الموردين يجب أن تحتوي على اسم المورد والبضاعة المتوفرة لديه‬ ‫والسعار المواصفات وخبرته في البضائع وتعاملته مع الجمعية.‬ ‫3.يت فم الحتفاظ بملفات للموردي فن, يت فم إعطاء رق فم لك فل مورد بحي فث يتفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫استخدام نفس الرقم في كل عملية شراء من المورد.‬ ‫مادة )٤١(: لجنة المشتريات‬ ‫يتم تشكيل لجنة المشتريات للشراف والموافقة على عملية الشراء مع مراعاة النوع‬ ‫والكميفة والسفعر قبفل القيام بعمليفة الشراء، ويتفم الختيار والمصفادقة مفن قبفل هذه‬ ‫اللجنة للعرض النسب والفضل، وتضم لجنة المشتريات –حسب طبيعة ونوع وجودة‬ ‫الصنف المراد شراؤه:‬ ‫1.رئيس مجلس الدارة أو مدير عام الجمعية‬ ‫2.عضو ممثل عن مجلس الدارة‬ ‫3.المدير المالي‬ ‫4.المحاسب‬ ‫5.مدير المشروع أو منسق الوحدة إذا كان الشراء لمشروع معين.‬ ‫6.يمكفن أن تحتوي لجنفة المشتريات على خفبير خارجفي مثفل )مهندس، خفبير‬ ‫كمبيوتر ... الخ( لتقييم واختيار العروض والموردين.‬ ‫مادة )٥١(: حدود صلحيات الشراء‬ ‫المستوى المطلوب للمصادقة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫92‬
  • 30.
    ‫مدير عام الجمعيةأو مدير المشروع‬ ‫لغاية ٠٠٢١ شيكل‬ ‫مدير عام الجمعية أو مدير المشروع والمحاسب‬ ‫لغاية ٠٠٠٤ شيكل‬ ‫لجنة المشتريات‬ ‫أكثر من ٠٠٠٤ شيكل‬ ‫مادة )٦١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫تقوم لجنفففة المشتريات بالحصفففول على عروض أسفففعار أو طرح العطاءات، و يتفففم‬ ‫الحصول على عروض السعار وفقا للقيمة المتوقعة للمشتريات كما يلي:‬ ‫عروض إلسعار المطلوبة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫بدون عروض أسفعار وفقفا لجراءات صفندوق المصفاريف‬ ‫لغاية ٠٠٤ شيكل‬ ‫النثرية‬ ‫٣ عروض أسعار عن طريق الفاكس أو البريد‬ ‫لغاية ٠٠٠٢ شيكل‬ ‫٣ عروض أسففعار عففن طريففق البريففد ويجففب أن تكون‬ ‫لغاية ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫مغلقة‬ ‫طرح عطاء رس ففمي ع ففن طري ففق العلن وفق ففا لنظام‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫أكثر من ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫العطاءات.‬ ‫مادة )٧١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫1.يتففم اسففتخدام نموذج طلب عرض أسففعار لتوثيففق عمليففة الحصففول على‬ ‫عروض أسعار.‬ ‫2.نموذج طلب عرض أسففعار يجففب أن يضففم معلومات كافيففة توضففح للمورد‬ ‫إجراءات الشراء، الوقفت والمكان والسفعار وشروط الدففع، كمفا يجفب أن‬ ‫يحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫•تفاصيل خاصة بالمواد أو الخدمة المطلوبة.‬ ‫•الكمية المطلوبة.‬ ‫•تاريخ التوصيل والمكان والتعليمات.‬ ‫•طريقة الدفع.‬ ‫•شروط العقد.‬ ‫•توقيع الشخص المخول.‬ ‫03‬
  • 31.
    ‫3.قب فل إعدادواعتماد طلب عرض الس فعار يج فب أن يقارن المحاس فب كاف فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫طلبات عروض السفعار مفع الموازنفة المعتمدة للمركفز للتأكفد مفن أن هذه‬ ‫المشتريات موجودة في الموازنة.‬ ‫4.يجفب أن يفبرم عقفد لكفل عمليفة شراء لبضائع/ وخدمات والتفي يتفم اسفتلمها‬ ‫خلل مدة تزيد عن شهر وتلك التي تزيد قيمتها عن ٠٠٠٠١ شيكل.‬ ‫5.يتفم فتفح العروض بحضور لجنفة المشتريات، ويجفب أن يتفم تحضيفر ملخفص‬ ‫لكل العروض التي استلمت.‬ ‫6.تحليفل السفعار )مفن خلل جدول( يجفب أن يحضفر ويوثفق لمقارنفة أسفعار‬ ‫العروض مفع أسفعار السفوق، وهذا التحليفل يجفب أن يسفتخدم كأسفاس ففي‬ ‫عمليففة اختيار المورد بعففد الخففذ بعيففن العتبار الجانففب المالي والفنففي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للشروط.‬ ‫7.يجب أن يتم تحليل التكلفة لتحديد معقولية السعار والمصاريف.‬ ‫8.كفل المشتريات التفي تتعدى قيمتهفا ٠٠٠٠٢ شيكفل يجفب أن تعتمفد مفن لجنفة‬ ‫المشتريات، والمشتريات التفي تقفل عفن أو تسفاوي ٠٠٠٠٢ شيكفل يمكفن أن‬ ‫تصدق من الشخص المسئول حسب حدود صلحيات المشتريات.‬ ‫9.سفجلت المشتريات يجفب أن تحتوي على أسفاس اختيار المورد وسفبب عدم‬ ‫وجود المنافسة عندما ل يتم استدراج عروض بطريقة تنافسية.‬ ‫01.الجمعيفة غيفر ملزم باختيار أقفل السفعار ولكنفه يجفب أن يوضفح سفبب عدم‬ ‫اختيار عطاء اقل أسعار.‬ ‫11.يتفم تحضيفر أمفر شراء "مرقفم مسفبقا" لكفل عمليفة شراء بضائع أو خدمات‬ ‫تزيفد قيمتهفا عفن ٠٠٤ شيكفل، وكفل أمفر شراء يجفب أن يعتمفد كتابةً وقبفل‬ ‫الشراء مففن المسففتوى الداري المناسففب وكذلك اسففم المورد والسففعار‬ ‫ونوعية البضائع والكمية.‬ ‫21.يكون أمفر الشراء مفن ٣ نسفخ نسفخة للدائرة الماليفة ونسفخة للمورد ونسفخة‬ ‫للجهة الطالبة )الدائرة/ المشروع(.‬ ‫31.يجففب أن يكون هنالك حسففاب أسففتاذ فرعففي لكففل مورد رئيسففي، وهذا‬ ‫الحسفاب يجفب أن يعدل باسفتمرار عنفد الحصفول على البضائع حسفب مبدأ‬ ‫الستحقاق، كما يجب أن يتم تسوية حساب الستاذ الخاص بالمورد بشكل‬ ‫دوري مع حساب الستاذ العام للذمم الدائنة.‬ ‫13‬
  • 32.
    ‫مادة )٨١(: عمليةالستلم‬ ‫1.يجفب أن يتفم تخويفل اسفتلم المشتريات إلى موظفف معيفن مفن قبفل لجنفة‬ ‫المشتريات ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.يجفب أن ل يتفم اسفتلم أي بضائع تزيفد قيمتهفا عفن ٠٠٤ شيكفل بدون أمفر‬ ‫شراء مصفدق، وقبفل اسفتلم أي بضائع يجفب أن يتفم جردهفا مفن الشخفص‬ ‫المعيفن م فن مدي فر عام الجمعي فة ولجن فة المشتريات وفحصفها والتأكفد مفن‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫شروط طلب الشراء كمففا يجففب أن يتففم مقارنففة فاتورة المورد مففع طلب‬ ‫الشراء.‬ ‫3.قسفم السفتلم ففي طلب الشراء يجفب أن يعبفأ مفن الشخفص الذي يسفتلم‬ ‫المشتريات أو يقوم بكتابة تقرير باستلم المشتريات لتوثيقها.‬ ‫4.فاتورة ضريبيفة رسفمية يجفب أن تسفتلم مفن المورد لكفل عمليفة شراء قبفل‬ ‫الدفع.‬ ‫مادة )٩١(: تقرير المشتريات‬ ‫1.يجفب أن يتأكفد المحاسفب مفن وجود جميفع الوثائق المؤيدة المذكورة سفابقا‬ ‫ويجب أن يقوم بمراجعتها وتصديقها قبل تسجيل عملية الشراء في النظام‬ ‫المحاسبي، وبعد ذلك يقوم بالتأكيد أن كل إجراءات الرقابة قد اتبعت خلل‬ ‫عملية الشراء، و يتم إعلم المدير المالي عن أي استثناء.‬ ‫2.بعففد أن يقوم المحاسففب بمراجعففة اكتمال واعتماد إجراءات الشراء يقوم‬ ‫بكتابة تقرير عن عملية الشراء ويعدل حساب الستاذ للذمم الدائنة للمورد.‬ ‫3.يجفب أن يكون لكفل مورد رئيسفي حسفاب أسفتاذ للذمفم الدائنفة خاصفة بفه،‬ ‫وهذا الحساب يجب أن يتم تعديله بعد استلم المشتريات على أساس مبدأ‬ ‫السفتحقاق، وحسفاب السفتاذ الفرعفي للذمفم الدائنفة يجفب أن يسفوى مفع‬ ‫حساب الستاذ العام للذمم الدائنة.‬ ‫مادة )٠٢(: عملية الدفع‬ ‫1.كفل فاتورة يجفب أن تطابفق مفع طلب الشراء المعتمفد مفع تفاصفيل السفتلم‬ ‫بالنسبة للنوع والسعر والكمية قبل دفع مبلغ فاتورة المورد.‬ ‫23‬
  • 33.
    ‫2.يتفم إصفدار شيفكلجميفع المشتريات التفي تزيفد عفن مبلغ ٠٠٤ شيكفل، ويتفم‬ ‫ختم فواتير الموردين التي تم تسديدها بكلمة "مدفوع".‬ ‫3.جميع الوثائق المؤيدة يجب أن تراجع وتوقع من موقع الشيك قبل أن يوقع‬ ‫الشيفك بالضاففة إلى ذلك كفل الجراءات الخاصفة بالدفعات النقديفة وإصفدار‬ ‫الشيكات يجب أن تتبع.‬ ‫4.طلب الشراء، أمر الشراء، فاتورة المورد، نسخة من الشيك وجميع الوثائق‬ ‫المؤيدة الخرى يجب أن تحفظ مع سند الصرف أو القيد " المرقم مسبقا"‬ ‫لتسهيل عملية المراجعة في المستقبل.‬ ‫33‬
  • 34.
    ‫اللئحة )٥(: ادارةالمخزون‬ ‫مادة )١(: فحص المخزون‬ ‫1.ادا كان المخزون يشترى ففي فترة زمنيفة ويسفتعمل ففي فترة زمنيفة اخرى‬ ‫يتوجفب على المراقفب المالي او المحاسفب او اميفن المخزن ان يتحقفق مفن‬ ‫وجود هدا المخزون واعتماد اليفة لصفرف تكلففة المخزون امفا باتباع الوارد‬ ‫اول صادر اول ام الوارد أخيرا صادر اول.‬ ‫2.التحقق من وجود البضاعة: يتم التحقق من خلل الكميات الواجب توافرها‬ ‫كمخزون اسفففتراتيجي بالجرد الحقيقفففي وبمراجعفففة المشتريات ودفاتفففر‬ ‫المخازن واشعارات السففتلم والمنصففرف على بطاقات الصففنف للوصففول‬ ‫للرصيد الصحيح الدى يجب ان يكون في نهاية الفترة المالية.‬ ‫مادة )٢(: تقدير بضاعة أخر المدة:‬ ‫ان بضاعفة أخفر المدة تحسفب بثمفن التكلففة ويجفب على المحاسفب التأكفد مفن دلك‬ ‫بمراجعفة أسفعار التكلففة على فواتيفر الشراء وكدلك يجفب التأكفد مفن اسفتبعاد قيمفة‬ ‫المواد والبضائع التالفففة لتتخلص منهففا المؤسففسة وهدا التقديففر يكون ايضففا بسففعر‬ ‫التلكفة.‬ ‫مادة )٣(: الجرد الفعلي للمخزن‬ ‫يجب ان تقوم الجمعية في أخر السنة المالية بجرد شامل للمواد والبضائع ويفضل ان‬ ‫تكون هنالك رقابفففة مسفففتمرة لوحدات المخزون اثناء السفففنة الماليفففة، ويجفففب على‬ ‫المحاسب وامين المخزن مراعاة التالي:‬ ‫1.اعداد تعليمات الجرد والتأكفد مفن ان فريفق الجرد قفد قام بحصفر المخزون‬ ‫تبعا للتعليمات‬ ‫2.فحص اسعار التكلفة وحساب القيمة والتأكد من ان كل العمليات الحسابية‬ ‫على كشوف الجرد قد تمت بدقة‬ ‫3.ادا لم يتم الجرد في يوم واحفد يجب تسفديد مفا يصفرف من المخزون خلل‬ ‫فترة الجرد للستعمال او للمخازن الفرعية ان وجدت.‬ ‫4.التأكد من ان الفروق بين الجرد الفعلي والسجلت او المحاسب ل تعدم ال‬ ‫بعد اجراء فحص دقيق لمعرفة السباب وبعد موافقة مجلس الدارة على‬ ‫هدا الجراء.‬ ‫43‬
  • 35.
    ‫مادة )٤(: الرقابةوالضبط الداخلي‬ ‫1.يجففب ان يت فم التخزيففن بطريقففة س فليمة ل تعرض المواد للسففرقة او التلف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المخزني.‬ ‫2.ان المواد ل تصففرف بدون اوامففر صففرف معتمدة وموقعففة وفففق الصففول‬ ‫المعمول بها بالجمعية.‬ ‫3.ان طريقففة طلب شراء المواد والبضائع تتففم على اسففاس سففليم ومطابففق‬ ‫لنظام المشتريات وان انواع الضائع المشتراه هففي النواع المطلوبففة وفففق‬ ‫مواصفات محددة القياس والجودة والمواصفة.‬ ‫4.ان الجمعية تسترد قيمة المواد والبضائع التى استلمت تالفة مفن المورديفن‬ ‫او المزارعين او شركات التامين.‬ ‫5.ان الجمعيفة تراعفي اجراءات المفن والسفلمة والندار المبكفر ضفد الحريفق‬ ‫والسرقة بالمخازن.‬ ‫53‬
  • 36.
    ‫اللئحة )٦( –نظام المخازن وعمليات الجرد‬ ‫ينظم المخازن اجراءات توفير المستلزمات السلعية والتشغيلية والرقابة عليها وتسليمها‬ ‫لعمليات التشغيفل ففي حالة المشاريفع او القسفام او القسفام الخدماتيفة اينمفا توفرت‬ ‫ففي خطوات منتظمفة مفن وقفت طلبهفا وشراءهفا واسفتلمها وانتقالهفا مفن المورديفن‬ ‫والمزارع الى وقت تسليمها للعاملين او اعادة بيعها بغرض المتاجرة او اعادة تسليفها‬ ‫واسففتخدامها بغرض التصففدير او اى عمففل اخففر فففي مصففلحة الجمعيففة واعضائهففا‬ ‫المساهمين، وهده الخطوات تسمى بحركة المستلزمات السلعية وهي تشمل بصفة‬ ‫عامففة خطوات الشراء والسففتلم والتخزيففن والصففرف والنقففل والتوزيففع او الشحففن‬ ‫الخارجي وفيما يلي توضيح لجراءات الستلم والصرف وكيفية الرقابة عليها:‬ ‫تجهيز وترتيب المخزن:‬ ‫مادة )١(: أمين المخزن‬ ‫1.يجفب على اميفن المخزن تنظيفم وترتيفب البضاعفة ففي المخزن حسفب نوعهفا‬ ‫وطبيعفة تخزينهفا ومدى صفلحيتها وجودتهفا وتخزيفن البضائع سفريعة التلف مثفل‬ ‫المنتجات الزراعي ففة والمحاص ففيل الزراعي ففة والبدور والعلجات الزراعي ففة لدلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫يتوجب حفطها وتخزينها بالطريقة المناسبة والسليمة.‬ ‫2.يج فب على امي فن المخزن ان يحاف فظ على محدود امان م فن الكميات والبضائع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المخزنفة لفترة تكففى تجديفد مفا يتفم نفاده مفن المخزن ومراقبفة معدل دوران‬ ‫المخزون حسففب نوع وطبيعففة الصففناف سففريعة الدوران بحيففث تكون سففهلة‬ ‫الوصول والخراج وكدلك يفضل عمل بطاقة لكل صنف بالمخزن ويوضح اسم‬ ‫الصنف ورقمه ومواصفاته حتي يسهل ادارة الصناف كل على حدة عند تجديد‬ ‫الكمية اللزمة للتخزين.‬ ‫3.عند وصول صورة امر التوريد الى امين المخزن يجب عليه تجهيز مكان مناسب‬ ‫للصناف الواردة.‬ ‫مادة )٢(: بطاقة الصنف:‬ ‫تعتبر السفجل السفاسي الدى يقيفد به حركة الصنف بالمخازن وارد وصفادر ورصفيد مع‬ ‫بيان الرصيد المتبقى بالمخزن عقب كل عملية صرف او اضافة مخزون اضافي.‬ ‫مادة )٣(: سند الستلم المخزني‬ ‫63‬
  • 37.
    ‫1.عندمفا يسفتلم اميفنالمخزن لمواد معينفة يجفب ان يقوم بمعاينتهفا وفحصفها‬ ‫والتأكفد مفن مطابقتهفا لمفر الشراء مفن حيفق النوع والكميفة والمواصففات‬ ‫وعمل مخضر فحص واستلم.‬ ‫2.عنفد التاكفل مفن المواد المسفتلمة يقوم اميفن المخزن بتخريفر سفند اسفتلم‬ ‫مخزني من اصل وثلث نسخ موضحا به رقم امر الشراء:‬ ‫•الصل للمحاسب‬ ‫•نسفففخة لمندوب المورد او المزارع او ترسفففل لمسفففؤول المشتريات‬ ‫لتحففظ بملف العتماد حسفب طبيعفة المشتريات ادا كانفت محليفة او‬ ‫خارجية‬ ‫•نسفخة تحففظ بملف خاص لدى اميفن المخزن حيفث يتفم الترحيفل مفن‬ ‫واقعها الى بطاقة الصنف‬ ‫•نسخة تبقى بالدفتر‬ ‫مادة )٤(: طلب صرف مخزنى‬ ‫يقوم مدير الجمعية او مدير المشروع باعداد طلب صرف مخزني موضحا به الصناف‬ ‫بالكميات المطلوبة او المواصفات وان يوقع من شخص له سلطة اعتماد الصرف.‬ ‫مادة )٥(: سند صرف مخزني‬ ‫عند استلم امين المخزن لطلب الصرف المخزني يجب عليه التأكد من اعتماد الصرف‬ ‫مفن شخفص له سفلطة التوقيفع ففي حالة المشاريفع عضفو الدارة المسفؤول وففي حاله‬ ‫تواجفد الصفناف المطلوبفة يقوم بالصفرف ويحرر سفند صفرف مخزنفي ويأخفد توقيفع‬ ‫المستلم بما يفيد الستلم.‬ ‫مادة )٦(: سند ارتجاع مخزني:‬ ‫ففي بعفض الحيان يرد احفد المشاريفك كفل او بعفض كميات الصفناف التفى سفبف ان‬ ‫سفحبها مفن المخزن لزيادتهفا عفن حاجتفه او عدم مطابقتهفا للمواصففات المطلوبفة او‬ ‫لسبب اخر وفي هده الحالة يجب ان يتبع ما يلي:‬ ‫•تس فلم الص فناف المرتدة م فن المشروع او الدائؤة بناء على مدكرة معتمدة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫مفن مديفر المشروع او الشخفص المخول مفبين فيهفا اسفم الصفنف ورقمفه‬ ‫73‬
  • 38.
    ‫وكمية الصناف المطلوبردها وحالة الصناف المرتدة )جيدة او صالحة او‬ ‫ردئية وسبب الرد(.‬ ‫عنفد اسفتلم المدكرة يقوم اميفن المخزن بفحفص الصفناف الطلوب ردهفا وتحريفر سفند‬ ‫ارتجاع مخزني من اصل وثلث صور:‬ ‫•الصل لقسم المحاسبة‬ ‫•ونسخة للمشروع او الدائرة المعنية‬ ‫•ونسخة تحفظ بملف خاص لدى امين المخزن للقيد منها في بطاقة الصنف‬ ‫تبقي في الدفتر‬ ‫مادة )٧(: اجراءات الضبط والرقابة الداخلية على المخازن‬ ‫اصول تحديد الحد الدني والقصى:‬ ‫1.يمثفل المخزون نسفبة مفن راس المال العامفل بالجمعيفة فادا زادت كميات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫المخزون ففي صفنف معيفن عفن الحدود المناسفبة يكون دلك على حسفاب‬ ‫أصناف أخرى من جهة، ومن جهة أخرى يعطل رأس المال العامل ويؤدى‬ ‫الى زيادة التكاليف غير المناسبة لهدا الصنف، وكدلك نقص كمية المخزون‬ ‫مفن صفنف معيفن قفد تؤدى الى تعطيفل عمليات التشغيفل لمشروع معيفن لدا‬ ‫يجفب تحديفد مسفتويات مناسفبة للتخزيفن يراعفى عندتحديدهفا معدل الدورات‬ ‫لكفل صفنف وتكلففة الطلبيفة ومدى تواففر الصفنف ففي السفوق وتسفجل هدا‬ ‫المسففتويات او تحديدهففا لكففل صففنف على البطاقففة الخاصففة بهففن وتتخففد‬ ‫الجراءات المناس فبة عنففد الوص فول الى اى ح فد منه فا وفيم فا يلى بيان هده‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المستويات:‬ ‫2.الحد العلى للمخزون: وهي اكبر كمية يمكن تواجدها من صنف بالمخزن‬ ‫3.حففد الطلب وهففي الكميففة التففى عندهففا يجففب اتخاد اجراءات شراء كميات‬ ‫جديدة‬ ‫4.الحد الدني:وهي اقل كمية يجب توافرها في المخزن من الصنف‬ ‫مادة )٨(: محاسبة المخزون:‬ ‫83‬
  • 39.
    ‫يخصفص المحاسفب حسفاباتالمخزون امفا مفن خلل الحاسفوب او دفتفر اسفتاد مسفاند‬ ‫للمخزون بالكمية والقيمة )الوارد والمنصرف والرصيد وحسب تقييم البضائع بالمخزن(‬ ‫ومطابقفة حركفة الكميات لكفل صفنف مفع الحركفة المقابلة لدى اميفن المخزن مفن واقفع‬ ‫الرصفيج بعفد الصفرف والضاففة الدى يحدده اميفن المخزن على كفل سفند اسفتلم او‬ ‫صفرف او ارتجاع مخزنفي فادا وجفد فرق ففي رصفيد احفد الصفناف يجفب بحفث ومعرففة‬ ‫اسبابه وتسويتها حت يتساوى الرصيدين لدى امين المخزن والمحاسب.‬ ‫مادة )٩(: الجرد:‬ ‫الهدف من الجرد هو التأكد من ان الرصدة الدفترية تطابق الرصدة الفعلية للبضائع‬ ‫الموجودة في المخازن ويمكن اتباع طرق الجرد التالية:‬ ‫1.الجرد الداتي:‬ ‫وهفو الجرد الدى يقوم بفه أميفن المخزن نفسفه للتأكفد مفن مطابقفة الرصفدة بالبطاقات‬ ‫مع الكميات الفعلية بالمخزن.‬ ‫2.الجرد المفاجئ:‬ ‫ويقوم المديفر المالى او المحاسفب وبدون علم اميفن المخزن بعمليفة الجرد المفاجفئ‬ ‫وعلى فترات غير منتظمة اثناء السنة المالية.‬ ‫3.الجرد الدورى:‬ ‫يتفم على فترات منتظمفة كفل شهفر او ثلثفة اشهفر ويعلم بهده المواعيفد اميفن المخزن‬ ‫ويتفم اعداد تقريفر بالجرد ويعرض على المديفر المالى او اميفن الصفندوق لبحفث ايفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫فروق نتجفت بيفن الرصفدة ففي الحاسفوب والرصفدة الفعليفة ويقوم بهدا الجرد مسفئول‬ ‫المشتريات أو مدير المشروع.‬ ‫93‬
  • 40.
    ‫اللئحة )٧( -الموجودات الثابتة‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫هدف هذه الوثيق فة ه فو وض فع الس فياسات الخاص فة بالتعام فل م فع الموجودات الثابت فة‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لضمان أن:‬ ‫عملية شراء الموجودات الثابتة أو التخلص منها تتم وفقا لتعليمات إدارة الجمعية.‬ ‫عملية تصنيف وتسجيل الموجودات الثابتة تتم بالشكل الصحيح.‬ ‫التأكد من قيمة الموجودات الثابتة وإعادة تقييمها دوريا.‬ ‫الموجودات الثابتة محفوظة بشكل آمن.‬ ‫استعمال الموجودات الثابتة يتم بطريقة فعالة.‬ ‫تطبق هذه السياسات على كل المهام والعمليات المتعلقة بالموجودات الثابتة.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫يتبع المحاسب تصنيف الموجودات الثابتة الخاصة بالجمعية كما يلي:‬ ‫•مباني‬ ‫•أثاث مكتبي‬ ‫•أجهزة مكتبية‬ ‫•أجهزة وبرامج الحاسب اللي‬ ‫•نظام التلفون‬ ‫•تحسينات مأجور‬ ‫•كتب المكتبة‬ ‫•سيارات‬ ‫وأيفة تعديلت ففي تصفنيف الموجودات الثابتفة تكون مفن صفلحيات مديفر عام الجمعيفة‬ ‫وبالتنسيق مع المدير المالي والمحاسب.‬ ‫مادة )٣(: رسملة الموجودات الثابتة:‬ ‫1.يتم رسملة تكلفة مشتريات الموجودات الثابتة في حال توفر الشرطين التاليين:‬ ‫•إذا كانت قيمة المشتريات ٠٠٠٢ شيكل أو أكثر.‬ ‫•العمر الفتراضي يزيد عن ٢١ شهر.‬ ‫2.يتم رسملة تكاليف الصيانة والتصليح في حال توفر جميع الشروط التالية:‬ ‫04‬
  • 41.
    ‫•تكلفة الصيانة والتصليحتزيد عن ٠٢% من التكلفة.‬ ‫•زيادة العمر الفتراضي للصل الثابت لكثر من السنة.‬ ‫•قيمة الصيانة والتصليح تزيد عن ٠٠٠١ شيكل.‬ ‫•عملية الصيانة والتصليح لم تكن نتيجة عطل تقني.‬ ‫3.يتفم تحديفد تكلففة الموجودات الثابتفة عفن طريفق احتسفاب سفعر الشراء يضاف إليفه‬ ‫الجمارك والضرائب غيففر المسففتردة بالضافففة إلى أي مصففروف مباشففر ضروري‬ ‫لتجهيزها للعمل مثل تكاليف النقل والتركيب والتحميل ... الخ.‬ ‫4.ففي حالة وجود خصفم على مشتريات الموجودات الثابتفة فأن هذا الخصفم يدخفل‬ ‫ضمن تكلفة الشراء.‬ ‫مادة )٤(: تسجيل الموجودات الثابتة‬ ‫1.يتفم إعطاء رقفم متسفلسل لكفل بنفد مفن بنود الموجودات الثابتفة ويتفم إلصفاق‬ ‫أو كتابة هذا الرقم على الجهاز أو الصل المعني.‬ ‫2.يتفم اسفتخدام سفجل لتسفجيل جميفع الموجودات الثابتفة المملوكفة ويشتمفل‬ ‫هذا السفجل على جميفع التفاصفيل المتعلقفة بكفل بنفد مفن بنود الموجودات‬ ‫الثابتة كما يلي:‬ ‫•رقم البند‬ ‫•وصف البند‬ ‫•الكمية‬ ‫•تاريخ الشراء‬ ‫•القسم الموجود فيه‬ ‫•التكلفة‬ ‫•القيمة المتبقية‬ ‫•نسبة الستهلك‬ ‫•قيمة الستهلك السنوية‬ ‫•قيمة الستهلك المتراكم‬ ‫•صافي القيمة الدفترية‬ ‫14‬
  • 42.
    ‫3.يتفففم إبلغ المحاسفففببأي تغييفففر على الموجودات الثابتفففة خاصفففة تلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات غير المستخدمة ليقوم بتعديل السجل.‬ ‫4.يتفم القيام بعمليفة جرد سفنوية للموجودات الثابتفة بحيفث يتفم مطابقفة نتائج‬ ‫الجرد مففع سففجل الموجودات الثابتففة، ويتففم توثيففق التسففوية مففع سففجلت‬ ‫الموجودات الثابتة والتحقق من الموجودات أن وجدت.‬ ‫5.يت فم الحص فول على بوليص فة تأمي فن م فن أج فل تغطي فة تكلف فة شراء جمي فع‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات الثابتة )باستثناء الرض(, مبلغ التغطية في هذه البوليصة يجب‬ ‫أن يساوي سعر استبدال الموجودات الثابتة أو صافي القيمة الدفترية على‬ ‫القل.‬ ‫6.الموظفون مسفئولون عفن أي خسفائر ناتجفة عفن حوادث أو إهمال خاص‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بممتلكات وأجهزة الجمعيفة وحسفب مفا تقرره لجنفة التحقيفق المشكلة مفن‬ ‫قبل مجلس الدارة للبت في تقييم الخسائر.‬ ‫7.الموجودات الثابتفة التفي حملت لمشروع معيفن يجفب أن توضفع ففي سفجل‬ ‫الموجودات الثابتفة ويجفب أن تسفتخدم فقفط للهدف الخاص بالمشروع بناءا‬ ‫على الموازنة المعتمدة للمشروع.‬ ‫مادة )٥(: إضافة ومشتريات الموجودات الثابتة‬ ‫1.إجراءات شراء موجودات ثابتففة هففي نفففس الجراءات الموضحففة بالنسففبة‬ ‫لعمليات الشراء في هذا الدليل.‬ ‫2.مدير عام الجمعية والمدير المالي والمحاسب بالضافة إلى مدير المشروع‬ ‫مسئولون عن تحضير الموازنة السنوية لمشتريات الصول الثابتة.‬ ‫3.موازنفة الموجودات الثابتفة يجفب أن تظهفر تفاصفيل بنود الموجودات المقدرة‬ ‫لكفل مشروع، وهذه الموجودات يجفب أن يتفم تصفنيفها حسفب أهميفة احتياج‬ ‫المشروع لهففا حيففث يجففب أن تصففنف كمشتريات مسففتعجلة أو مهمففة أو‬ ‫ضرورية.‬ ‫4.يجب اعتماد موازنة الموجودات الثابتة من مجلس الدارة.‬ ‫5.ففي حالة شراء مجموعفة مفن الصفول يجفب أن يتفم توزيفع التكلففة عليهفا‬ ‫بشكل منفصل حسب النسبة بناءا على سعر السوق.‬ ‫24‬
  • 43.
    ‫مادة )٦(: التخلصوالتلف للموجودات الثابتة‬ ‫1.رئيففس مجلس الدارة أومديففر عام الجمعيففة والمديففر المالي والمحاسففب‬ ‫مسئولين عن إتلف أو التخلص من الموجودات الثابتة.‬ ‫2.تتفم الموافقفة على عمليفة التخلص مفن أحفد بنود الموجودات الثابتفة وفقفا‬ ‫لحدود الصلحيات التالية:‬ ‫الموافقة المطلوبة‬ ‫القيمة / التكلفة‬ ‫م ففففففففن ١ – ٠٠٠٠٢ اللجنفففة المخولة مفففن قبفففل مجلس الدارة أومديفففر عام‬ ‫ف‬ ‫الجمعية والمدير المالي والمحاسب‬ ‫شيكل‬ ‫أكثففففر مففففن ٠٠٠٠٢ لجنة المشتريات‬ ‫شيكل‬ ‫3.طريقة التخلص من الموجودات الثابتة مهمة جدا ويجب أن تصمم للحد من‬ ‫إمكانيفة حدوث التصفرفات غيفر الصفحيحة، والتخلص مفن الموجودات الثابتفة‬ ‫يمكن أن يتم بالبيع أو الهداء أو الشطب.‬ ‫4.يتفم توثيفق عمليفة إتلف الموجودات الثابتفة ففي سفجل خاص يسفمى ملف‬ ‫التلف، وهذا الملف يض ففم ك ففل المعلومات المتعلق ففة بأي بن ففد م ففن بنود‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموجودات الثابتفة المتلففة ويتفم الموافقفة عليفه حسفب حدود الصفلحيات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المبينة أعله.‬ ‫5.يتفم احتسفاب قيمفة السفتهلك للموجودات الثابتفة المباعفة حتفى تاريفخ البيفع‬ ‫لتلك الموجودات.‬ ‫6.يتفم احتسفاب قيمفة الربفح أو الخسفارة الناتجفة عفن عمليفة بيفع الموجودات‬ ‫الثابتة وتسجيلها من قبل المحاسب ويصادق عليها مدير عام الجمعية.‬ ‫34‬
  • 44.
    ‫مادة )٧(: الستهلك‬ ‫1.يتم استهلك الموجودات الثابتة بطريقة القسط الثابت حسب النسب التالية:‬ ‫نسبة الستهلك السنوي‬ ‫البند‬ ‫٥%‬ ‫المباني‬ ‫٥١%‬ ‫أثاث مكتبي‬ ‫٥١%‬ ‫أجهزة مكتبية‬ ‫٠٣%‬ ‫أجهزة وبرامج الحاسب اللي‬ ‫٠٢%‬ ‫نظام التلفون‬ ‫٥١%‬ ‫تحسينات مأجور‬ ‫٥١%‬ ‫سيارات‬ ‫إعادة التقدير‬ ‫كتب المكتبة‬ ‫2.يتفم احتسفاب السفتهلك على الموجودات الثابتفة شهريا، وتحميله كمصفروف‬ ‫حتى تصل صافي القيمة الدفترية ٤ شيكل.‬ ‫3.اسفففتهلك سفففنوي للمصفففاريف يجفففب أن يحسفففب ويوزع على المشاريفففع‬ ‫ومصفاريف عامفة وإداريفة ومصفاريف الحصفول على النقفد، والتوزيفع يجفب أن‬ ‫يتففم على أسففاس العلقففة المباشرة أو اسففتخدام طريقففة للتوزيففع للبنود‬ ‫المتجمعة.‬ ‫4.تبدأ عملي فة احتس فاب الس فتهلك م فن اللحظ فة الت في تكون فيه فا الموجودات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الثابتفة جاهزة للتشغيفل أو السفتعمال إذا بدأ التشغيفل خلل النصفف الول‬ ‫مفن الشهفر، ويتفم احتسفاب السفتهلك لشهفر كامفل وتحميله لذلك الشهفر، أمفا‬ ‫إذا بدأ التشغيل خلل النصف الثاني من الشهر فل يتم احتساب أي استهلك‬ ‫في ذلك الشهر وتبدأ عملية احتساب الستهلك من الشهر التالي.‬ ‫مادة )٨(: الموجودات الثابتة المستهلكة بالكامل‬ ‫تظهفر الموجودات الثابتفة المسفتهلكة بالكامفل بقيمفة دفتريفة ٤ شيكفل مفع بيان التكلففة‬ ‫الصلية والستهلك المتراكم.‬ ‫بالنسفبة للموجودات الثابتفة غيفر المسفتعملة والتفي اسفتهلكت بالكامفل يتفم اتخاذ القرار‬ ‫ببيعها أو إتلفها.‬ ‫44‬
  • 45.
    ‫اللئحة )8( –الرواتب‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو وضفع السفياسات للمعاملت الماليفة المتعلقفة‬ ‫بالرواتب، ومن أجل التأكد أن آلية مراجعة وتحضير كشوفات الرواتب ودفع‬ ‫هذه الرواتب تتم بدقة ووفقا للقواعد المحددة.‬ ‫2.تطبق هذه السياسات على كل المهام والعمليات المتعلقة بالرواتب.‬ ‫مادة )٢(: الدوام‬ ‫1.يقوم الموظف بختم الساعة اللكترونية يوميا عند دخوله وعند خروجه من‬ ‫الجمعيفة، أو يتفم الحتفاظ بسفجل دوام يومفي يتضمفن أسفماء الموظفيفن،‬ ‫سففاعة الدخول وسففاعة الخروج وذلك مففن أجففل مراقبففة سففاعات الدوام‬ ‫الفعلي للموظفيفن، وهذا السفجل يجفب أن يعبفأ ويوقفع مفن قبفل الموظفف‬ ‫ويص فادق علي فه المس فئول المباش فر أو المشرف يوميا، ول يس فمح للموظ فف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المتأخر أو الغائب بتعبئة سجل الدوام ال بأدن مسبق.‬ ‫2.يتم إرسال سجل الدوام اليومي وكشف الساعة اللكترونية إلى المحاسب‬ ‫يوميا، حيث يقوم بمقارنة سجل الدوام اليومي مع كشف الدوام اللكتروني‬ ‫ومراجعة مسئول الشخص المعني في حالة وجود اختلفات.‬ ‫3.يقوم المحاسفب شهريا بتحضيفر كشفف الدوام الشهري لكفل موظفف، وهذا‬ ‫الكشف يتضمن اسم الموظف، عدد ساعات العمل المطلوبة، عدد ساعات‬ ‫العمل الفعلية، عدد ساعات العمل الضافية، الجازات بدون راتب، السلف‬ ‫والعلوات.‬ ‫4.يتفم الترتيفب مسفبقا لسفاعات العمفل الضاففي المدفوعفة الجفر، مفن خلل‬ ‫نموذج تكليف بالعمل الضافي من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫5.عملي فة احتس فاب العم فل الضاف في تت فم حس فب م فا ه فو مقرر بنظام شئون‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموظفين.‬ ‫مادة )٣(: تحضير كشف الرواتب الشهري‬ ‫1.يتم البدء في عملية تحضير الرواتب في اليوم الخامس والعشرين من كل‬ ‫شهففر لكففي تكون جاهزة مففع نهايففة الشهففر، وأي علوات أو خصففميات أو‬ ‫54‬
  • 46.
    ‫سفاعات عمفل إضاففيبعفد اليوم الخامفس و العشريفن تحمفل إلى الشهفر‬ ‫التالي.‬ ‫2.يج فب أن تكون الروات فب حس فب عق فد التعيي فن وأي تعديلت لحقا مص فدقة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫حسففب النظمففة المعمول بهففا، والراتففب السففاسي وكافففة العلوات تكون‬ ‫خاضعة لضريبة الدخل.‬ ‫3.يت فم مراجع فة ملخ فص الدوام وأي س فلفة أو إجازة أو إجازة بدون رات فب أو‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫عمل إضافي لتأكيد أنه قد تم اعتمادها قبل حساب الراتب.‬ ‫4.العمفل الضاففي إذا وجفد يجفب أن يظهفر ففي حسفاب منفصفل ويجفب أن‬ ‫يراقب حتى ل يتعدى الموازنة.‬ ‫5.يتم إعطاء سلف فقط في حالت استثنائية حسب النظمة المعمول بها.‬ ‫6.يتفم احتسفاب الخصفميات مفن الرواتفب ففي نففس الشهفر الذي حصفلت فيفه‬ ‫ويقوم المحاس ففب بتسففجيل العمليات الت ففي تتطلب الخص ففم م ففن رواتففب‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الموظفيفن مثفل الهواتفف الشخصفية والسفلف حتفى يتفم خصفمها مفن رواتفب‬ ‫ذلك الشهر.‬ ‫7.يقوم المحاسب بتحضير كشف الرواتب الشهري، ويحتوي هذا الكشف على‬ ‫اسفم الموظفف ورقمفه وحالتفه الجتماعيفة وعدد الطفال والراتفب السفاسي‬ ‫وضريبة الدخل وصافي الراتب المدفوع.‬ ‫8.كشفف الرواتفب الشهري يجفب أن يراجفع ويصفدق مفن المحاسفب ويقارن مفع‬ ‫ملخ فص الدوام والتأك فد م فن أن فه يتواف فق م فع رات فب الشه فر الس فابقة، وأي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫اختلفات يجب أن يتم فحصها وتراجع للمصادقة عليها.‬ ‫9.تسفوية اختلف رواتفب الشهفر عفن رواتفب الشهفر السفابقة يجفب أن تصفادق‬ ‫من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫01.يقوم مدير عام الجمعية بمراجعة و مصادقة كشف الرواتب الشهري.‬ ‫مادة )٤(: دفع الرواتب‬ ‫1.يجب أن يكون لكل موظف في الجمعية حساب بنكي.‬ ‫2.يتم إدخال جميع المعلومات مثل أسماء وعناوين وأرقام الحسابات البنكية‬ ‫لجميع الموظفين إلى نظام الرواتب.‬ ‫64‬
  • 47.
    ‫3.بعد عمليفة التدقيقوالمراجعة لكشفف الرواتب يتم دففع الرواتفب من خلل‬ ‫إعداد رس فالة إلى البن فك ليقوم بتحوي فل الروات فب إلى حس فابات الموظفي فن،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ويرفففق مففع الرسففالة كشففف يضففم أسففماء الموظفيففن وأرقام حسففاباتهم‬ ‫وصافي رواتبهم.‬ ‫4.يقوم المحاسفب بمراجعفة ومقارنفة الكشفف المرسفل إلى البنفك مفع كشفف‬ ‫الرواتفب الشهري للتأكفد مفن صفحة الرواتفب التفي سفيتم تحويلهفا إلى حسفابات‬ ‫الموظفين في البنوك، ويتم المصادقة عليه من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫5.يتفم مراجعفة كشفف الرواتفب وتوقيفع رسفالة تحويفل الرواتفب المرسفلة إلى‬ ‫البنك من قبل المفوضين بالتوقيع.‬ ‫مادة )٥(: تسجيل الرواتب والمتيازات‬ ‫1.ففي حالة عدم دففع الرواتفب قبفل إغلق الحسفابات ففي شهفر معيفن يتفم‬ ‫تسفجيل مبلغ هذه الرواتفب بواسفطة سفند قيفد كرواتفب مسفتحقة، وعنفد دففع‬ ‫هذه الرواتب يتم عكس هذا القيد.‬ ‫2.يتفم تحميفل راتفب كفل موظفف للفرع / الوحدة التفي يعمفل فيهفا، ورواتفب‬ ‫الموظفيفن الذيفن تفم نقلهفم خلل الشهفر مفن فرع / وحدة إلى أخرى يتفم‬ ‫تحميلها بحسب عدد اليام لكل قسم.‬ ‫3.يت فم تس فجيل مس فتحقات الموظفي فن كالتزام على الجمعي فة بشك فل شهري،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وهذه المستحقات تشمل الجازات والعلوات المستحقة.‬ ‫4.يتم إغلق اللتزام، إذا تم دفع هذه المتيازات للموظفين خلل السنة.‬ ‫5.يتم مراجعة مستحقات الموظفين بشكل شهري.‬ ‫6.يتم الحتفاظ بسجلت الرواتب في أماكن آمنه بحيث ل يتم الدخول إليها إل‬ ‫للشخاص المخولين.‬ ‫مادة )٦(: ضريبة الدخل للموظفين‬ ‫1.مقوم الجمعية باقتطاع و دفع ضريبة الدخل للموظفين على أساس شهري‬ ‫بناءا على قانون ضريبة الدخل في فلسطين.‬ ‫2.يتفم الحتفاظ بالمعلومات المتعلقفة باحتسفاب ضريبفة الدخفل مثفل الراتفب‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫وعدد الطفال ويتففم إدخال هذه المعلومات إلى نظام الرواتففب لحتسففاب‬ ‫صافي الرواتب وضريبة الدخل المتقطعة بشكل صحيح.‬ ‫74‬
  • 48.
    ‫3.يتم دفع مبلغالضريبة المستحق شهريا على رواتب الموظفين.‬ ‫مادة )٧(: توزيع مصاريف الرواتب‬ ‫1.توزع مصففاريف الرواتففب على المشاريففع والمصففاريف العامففة والداريففة‬ ‫ومصفاريف الحصفول على الموال ففي سفجلت الجمعيفة باسفتخدام جدول‬ ‫زمني شهري.‬ ‫2.يتفم توزيفع مصفاريف الرواتفب على المشاريفع على أسفاس الجدول الزمنفي‬ ‫والموازنة.‬ ‫3.إذا لم يكن هنالك إمكانية لتوزيع راتب موظف يعمل على أكثر من مشروع‬ ‫على حسففب الوقففت يمكففن أن تسففتخدم الجمعيففة أسففاس توزيففع ‪OVER‬‬ ‫‪ HEAD‬لتحديفد النسفب لتوزيفع الراتفب على المشروع، ونسفب التوزيفع يجفب‬ ‫أن تعتمد من المدير المالي قبل إدخالها للنظام المحاسبي المحوسب.‬ ‫84‬
  • 49.
    ‫اللئحة )9( -التقارير المالية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫الهدف من هذه الوثيقة التأكد من أن التقارير المالية تحضر وفقا:‬ ‫1.للقواعد المحاسبية الدولية ‪. (International Accounting Standards (IAS‬‬ ‫2.المعايير المحاسبية الدولية ‪Generally Accepted Accounting Principles‬‬ ‫‪.((GAAP‬‬ ‫3.التقاري فر المالي فة يج فب أن تحض فر بشك فل مناس فب لتخدم حاجات ومتطلبات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الدارة واحتياجات الجمعية في الوقت المناسب وعلى أسس مناسبة يمكن‬ ‫العتماد عليها.‬ ‫4.التقارير المالية يجب أن تحتوي على معلومات دورية عن الجمعية ومصادر‬ ‫أمواله، ويجب أن تصدر في الوقت المناسب.‬ ‫5.التقارير المالية يجب أن تعطي القارئ صورة واضحة وكاملة عن نشاطات‬ ‫الجمعيفة وكذلك عملياتفه الماليفة خلل الفترة التفي يغطيهفا التقريفر ووضعفه‬ ‫المالي في تاريخ التقرير.‬ ‫6.المستندات والوثائق المتعلقة بالتقارير المالية يجب أن تحفظ بشكل ملئم.‬ ‫7.هذه اللئحة مناسبة لجميع النشاطات الخاصة بالتقارير المالية.‬ ‫مادة )٢(: التقارير الشهرية والربع والنصف سنوية‬ ‫1.تحضير التقارير الشهرية والربع والنصف سنوية من مسؤولية المحاسب.‬ ‫2.التقرير المالي الشهري يجب أن يحضر قبل اليوم العاشر من الشهر الذي‬ ‫يليه، والتقارير الربع سنوية يجب أن تحضر قبل اليوم الخامس عشر من‬ ‫الشهر الول في الربع التالي، والتقارير الشهرية والربع والنصف سنوية‬ ‫يجب أن تحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫•ميزان مراجعة‬ ‫•ميزانية عمومية‬ ‫•قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫•قائمة التدفقات النقدية‬ ‫•التقرير الشهري للنقد‬ ‫•تسوية بنكية لكل حساب بنكي كما بتاريخ التقرير‬ ‫94‬
  • 50.
    ‫•تقرير الرواتب‬ ‫•تفصيلت عن الصندوق والذمم المدينة والدائنة في نهاية كل شهر‬ ‫•تقرير يقارن بين الداء الفعلي والمقدر لكل مشروع‬ ‫•التقارير المالية للمشاريع‬ ‫•كل هذه التقارير يجب أن تراجع ويصادق عليها من قبل مدير عام الجمعية.‬ ‫•التقارير المالية يجب أن توزع على كل الموظفين المعنيين.‬ ‫مادة )٣(: التقارير المالية الشهرية والربع سنوية للمشروع‬ ‫1.تقرير مالي شهري يجب أن يحضر لكل مشروع من مشاريع الجمعية.‬ ‫2.التقاريفر الماليفة يجفب أن تحتوي على قائمفة بمصفاريف المشروع كذلك على‬ ‫تقريفر يجمفع كفل المشاريفع والبرامفج، وهذا التقريفر يجفب أن يحتوي على‬ ‫مقارنفة بيفن التكلففة الفعليفة والمقدرة ونسفبة الكتمال أو السفتعمال مفن‬ ‫المجموع.‬ ‫3.بيان مقبوضات ومدفوعات ‪ Cash Receipts and Disbursement‬لكفففل‬ ‫مشروع يجففب أن يحضففر لكففل شهففر، وهذا التقريففر يجففب أن يحتوي على‬ ‫الرصيد في بداية الشهر والموال التي حصلت عليها الجمعية والموال التي‬ ‫دفعت من قبل الجمعية خلل الشهر والرصيد آخر الشهر.‬ ‫4.كل تقرير مالي لمشروع يجب أن يصدق من المدير المسئول عن المشروع‬ ‫و المد ير العام لملتقى.‬ ‫مادة )٤(: تقرير نهاية السنة‬ ‫1.السنة المالية للجمعية تبدأ من الول من شهر يوليو وتنتهى في الثلثون من‬ ‫يونيو)٩٠٠٢/٧/١ الى ٠١٠٢/٦/٠٣(.‬ ‫2.تقرير نهاية السنة المالية يقع تحت مسؤولية المحاسب.‬ ‫3.التقرير السنوي المالي والحزمة المحاسبية يجب أن تحضر قبل مرور الشهر‬ ‫الول من السنة التالية، ويجب أن يحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫•التقارير المالية والمحاسبية الربع سنوية‬ ‫•تقرير تقييم الداء السنوي‬ ‫•الميزانية العمومية‬ ‫•قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫05‬
  • 51.
    ‫•قائمة التدفقات النقدية‬ ‫•بيان المصاريف الوظيفية‬ ‫•التقارير المالية للمشاريع‬ ‫•ميزان المراجعة‬ ‫•تحليل شهري للمصاريف‬ ‫•شهادات بالجرد الفعلي للنقففد الموجود فففي نهايففة السففنة ‪Cash Custody‬‬ ‫‪Reconciliation‬‬ ‫•قائمة بالذمم المدينة والدائنة‬ ‫•أرصدة البنوك‬ ‫•تسويات بنكية‬ ‫•المصاريف المدفوعة مقدما والمصاريف المستحقة‬ ‫•جداول تفبين الضافات والسفتبعادات والسفتهلكات للموجودات الثابتفة خلل‬ ‫السنة‬ ‫4.تقرير الجرد الفعلي للموجودات الثابتة‬ ‫5.تقرير التحليل الشهري للرواتب‬ ‫6.تفرير توزيع الرباح والخسائر على السهم.‬ ‫7.التقاريفر الماليفة السفنوية يجفب أن يصفادق عليهفا مديفر عام الجمعيفة قبفل‬ ‫عرضها على مجلس الدارة للمصادقة.‬ ‫8.التقارير المالية السنوية يجب أن تكون متوفرة لمدقق الحسابات الخارجي.‬ ‫9.التقارير يجب أن توزع للوحدات والفراد المعنيين.‬ ‫مادة )٥(: البيانات المالية السنوية‬ ‫1.البيانات المالية السنوية يجب أن تحضر خلل شهر من نهاية السنة المالية.‬ ‫2.شكل البيانات المالية للمركز يجب أن تكون وفقا للنموذج المرفق.‬ ‫البيانات المالية يجب أن تحتوي على التي:‬ ‫•الميزانية العمومية‬ ‫•قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫•قائمة التدفق النقدي‬ ‫•الملحظات‬ ‫15‬
  • 52.
    ‫•البيانات الماليفة يجفبأن تدقفق مفن قبفل مؤسفسة تدقيفق حسفابات دوليفة،‬ ‫ويجفب أن يتفم التدقيفق وفقفا للمعاييفر الدوليفة للتدقيفق ووفقفا لدلة التدقيفق‬ ‫الخاصفة بالمؤسفسات غيفر الهادففة للربفح والصفادرة عفن المعهفد المريكفي‬ ‫للمحاسبين القانونيين.‬ ‫3.يج فب أن تص فدر البيانات المالي فة المدقق فة خلل شهري فن م فن انتهاء الس فنة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المالية.‬ ‫4.يجفب مراجعفة البيانات الماليفة السفنوية المدققفة والموافقفة عليهفا مفن قبفل‬ ‫مديففر عام الجمعيففة قبففل عرضهففا على مجلس الدارة للمصففادقة عليهففا‬ ‫وإقرارها.‬ ‫مادة )٦(: قيود إلغلق )دفتر الستاذ العام(‬ ‫1.المحاسب يجب أن يغلق السجلت المالية بشكل شهري.‬ ‫2.يجفب أن تتفم مراجعفة المصفاريف المسفتحقة بشكفل شهري للتأكفد أن المبالغ‬ ‫المسففجلة صففحيحة ومعقولة، وهذه المراجعففة يجففب أن تشمففل الفوائد‬ ‫وحقوق الموظفين والكهرباء والمياه والهاتف والخدمات المهنية.‬ ‫3.كذلك يجففب أن تتففم مراجعففة المصففاريف المدفوعففة مقدمففا مثففل التأميففن‬ ‫واليجار وعقود الصيانة السنوية وعقود التصالت والشبكات والدوريات في‬ ‫نهاية كل شهر.‬ ‫4.يجففب القيام بتحليففل للحسففابات خلل الشهففر وذلك للتقليففل مففن العمففل‬ ‫المطلوب في آخر الشهر.‬ ‫5.يجب مقارنة المبالغ المسجلة في الحسابات مع العمليات اللحقة و/ أو مع‬ ‫المبالغ المتوقعة.‬ ‫6.يجفب تقديفر المخصفصات للخسفائر المتوقعفة والحسفابات التفي يجفب شطبهفا‬ ‫وغيرها من عمليات التقييم الخرى بشكل دوري.‬ ‫7.جمي فع التقاريفر يج فب أن تقارن وتطاب فق مفع حسفابات الس فتاذ العام قبفل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الغلق.‬ ‫8.أي تعارض يجب أن يفحص ويعدل قبل الغلق.‬ ‫مادة )٧(: تعديلت آخر السنة‬ ‫25‬
  • 53.
    ‫1.جميع التعديلت المرحلةلحسابات الميزانية العمومية وإعادة التصنيف يجب‬ ‫أن تصفدق مفن المديفر المالي أو المحاسفب، أمفا إذا كانفت المبالغ اكفبر مفن‬ ‫٠٠٠٤ شيكل يجب أن تعتمد من قبل مدير عام الجمعية او مجلس الدارة.‬ ‫2.جميع التعديلت وإعادة التصنيف يجب أن تكون مدعمة بوثائق مؤيدة.‬ ‫3.جميفع التعديلت وإعادة التصفنيف يجفب أن يتفم إدخالهفا ففي التقاريفر الربفع‬ ‫سفنوية وتقاريفر نهايفة السفنة مفن قبفل المحاسفب قبفل إرسفال هذه التقاريفر‬ ‫لمجلس الدارة ومدقق الحسابات الخارجي.‬ ‫مادة )٨(: حفظ المعلومات المحاسبية‬ ‫1.يجفب أن تكون المعلومات المحاسفبية مخزنفة على الكمفبيوتر مفع ‪،Backup‬‬ ‫وجميفع أقراص الفف ‪ Backup‬يجفب أن تحففظ بمكان آمفن بعيفد عفن مكان‬ ‫وجود كمبيوتر المحاسبة أو المستندات المؤيدة.‬ ‫2.بعد إصدار البيانات المالية المدققة النهائية للسنة المالية، يجب طباعة جميع‬ ‫التقاريفر الماليفة وحفظهفا ففي ملف خاص، هذه التقاريفر يجفب أن تحتوي‬ ‫على القل على ما يلي:‬ ‫•الميزانية العمومية‬ ‫•قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫•ميزان المراجعة‬ ‫•تقارير مالية للمشاريع‬ ‫•الستاذ العام لكل حساب‬ ‫•قائمة بكل الحركات المحاسبية خلل السنة‬ ‫35‬
  • 54.
    ‫اسم الجمعية‬ ‫بيان المركز المالي كما في 13 ديسمبر ٢*** و ١***‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫1***‬ ‫2***‬ ‫إيضاح‬ ‫الموجودات‬ ‫الموجودات المتداولة‬ ‫نقد في الصندوق ولدى البنك‬ ‫الذمم المدينة من المانحين‬ ‫مصاريف مدفوعة مقدما‬ ‫مجموع الموجودات المتداولة‬ ‫الموجودات الثابتة، صافي‬ ‫مجموع الموجودات‬ ‫المطلوبات وصافي الموجودات‬ ‫المطلوبات المتداولة‬ ‫ذمم دائنة‬ ‫مطلوبات متداولة أخرى‬ ‫مجموع المطلوبات المتداولة‬ ‫تعويض نهاية الخدمة‬ ‫مجموع المطلوبات‬ ‫صافي الموجودات‬ ‫غير مقيدة‬ ‫مقيدة مؤقتا‬ ‫مجموع صافي الموجودات‬ ‫مجموع المطلوبات وصافي الموجودات‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫45‬
  • 55.
    ‫اسم الجمعية‬ ‫قائمة المتاجرة والرباح والخسائر‬ ‫للسنتين المنتهيتين في 13 الول 2*** و 1***‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫إيضاح‬ ‫اليرادات‬ ‫صافي المبيعات‬ ‫عمولت منتجات التصدير‬ ‫رسوم خدمات‬ ‫منح وتبرعات‬ ‫أخرى‬ ‫مجموع اليرادات‬ ‫تكلفة البضاعة المباعة:‬ ‫بضاعة اول المدة‬ ‫صافي المشتريات‬ ‫- بضاعة اخر المدة‬ ‫أجور تحميل وتنزيل‬ ‫مجموع تكلفة البضاعة المباعة‬ ‫مجمل الربح او الخسارة‬ ‫المصروفات‬ ‫رواتب الموظفين‬ ‫الخدمات الثابتففففة مففففن ايجار ومياه‬ ‫وكهرباء‬ ‫مصاريف البرامج‬ ‫الستهلك‬ ‫مجموع المصروفات‬ ‫صافي الربح قبل الضريبة‬ ‫ضريبة الدخل‬ ‫55‬
  • 56.
    ‫صفففافي الربفففح اوالخسفففارة بعفففد‬ ‫الضريبة‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫65‬
  • 57.
    ‫اسم الجمعية‬ ‫بيان التدفقات النقدية‬ ‫للسنتين المنتهيتين في 13 كانون أول 2*** و 1***‬ ‫)العملة: شيكل(‬ ‫1****‬ ‫2****‬ ‫التدفق النقدي من أنشطة التشغيل‬ ‫زيادة اليرادات عن المصروفات‬ ‫تسفويات لمطابقفة زيادة اليرادات عفن المصفروفات مفع صفافي‬ ‫التدفق‬ ‫النقدي من أنشطة التشغيل:‬ ‫استهلكات‬ ‫الزيادة في تعويض نهاية الخدمة‬ ‫الزيادة في ذمم المانحين المدينة‬ ‫الزيادة في موجودات متداولة أخرى‬ ‫الزيادة في المطلوبات المتداولة‬ ‫الزيادة في مطلوبات متداولة أخرى‬ ‫صافي التدفق النقدي من عمليات التشغيل‬ ‫التدفق النقدي من أنشطة الستثمار‬ ‫مشتريات موجودات ثابتة‬ ‫صافي التدفق النقدي من أنشطة الستثمار‬ ‫صافي الزيادة في النقد‬ ‫النقد في بداية الفترة‬ ‫النقد في نهاية الفترة‬ ‫تشكل اليضاحات المرفقة جزء ل يتجزأ من هذه البيانات المالية‬ ‫75‬
  • 58.
    ‫اللئحة )٠١( -التدقيق الخارجي‬ ‫مادة )١(:‬ ‫يقوم الجمعيفة بتعييفن مدقفق حسفابات قانونفي ليقوم بتدقيفق البيانات الماليفة السفنوية‬ ‫وهي:‬ ‫الميزانية العمومية‬ ‫حساب الرباح والخسائر‬ ‫بيان التدفق النقدي‬ ‫الملحظات‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫البيانات الماليفة يجفب أن تدقفق مفن قبفل مؤسفسة تدقيفق حسفابات دوليفة ويجفب أن يتفم‬ ‫التدقيق وفقا للمعايير الدولية للتدقيق ووفقا لدلة التدقيق الخاصة بالجمعية التعاونية‬ ‫الهادفة للربح والصادرة عن المعهد المريكي للمحاسبين القانونيين.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫يقوم الجمعيفففة بتسفففليم البيانات الماليفففة السفففنوية مفففع كاففففة الجداول والمعلومات‬ ‫والتفصفيلت المطلوبفة لغراض التدقيفق الخارجفي إلى مدقفق الحسفابات الخارجفي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫لمباشرة عملية التدقيق النهائي وذلك بما ل يتجاوز نهاية الشهر الول من السنة التالية.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫عند انتهاء التدقيق الخارجي، يستلم الجمعية مسودة البيانات المالية المدققة ومسودة‬ ‫تقريففر مدقففق الحسففابات الخارجففي على هذه الحسففابات وكذلك قائمففة بكافففة قيود‬ ‫التعديل و إعادة التصنيف التي يقترحها مدقق الحسابات الخارجي وذلك بما ل يتجاوز‬ ‫نهاية الشهر الثاني من السنة التالية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يقوم المحاسفب والمديفر المالي بمراجعفة مسفودة الحسفابات المدققفة وكذلك مسفودة‬ ‫تقريفر مدقفق الحسفابات الخارجفي ومطابقتهفا مفع السفجلت المحاسفبية ومراجعفة أيفة‬ ‫تعديلت تم إدخالها من قبل مدقق الحسابات للتوصية بشأن اعتمادها أو عدمه لمدير‬ ‫85‬
  • 59.
    ‫عام الجمعيففة، ولهذاالغرض يقوم المديففر المالي والمحاسففب بالجتماع مففع مدقففق‬ ‫الحسابات الخارجي لمناقشة هذه المور والتقرير بشأنها.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتفم اسفتلم مسفودة معدلة مفن البيانات الماليفة المدققفة وكذلك مسفودة تقريفر مدقفق‬ ‫الحسابات عند الضرورة.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫يتم عرض مسودة الحسابات المدققة على مجلس الدارة لمناقشتها وإقرارها.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يطلب مففن مدقففق الحسففابات الخارجففي إصففدار تقريره النهائي على البيانات الماليففة‬ ‫للجمعية وذلك بعد تزويده بالوثائق والمستندات المطلوبة موقعة حسب الصول مثل‬ ‫رسالة التمثيل العامة ورسالة تمثيل اجتماعات مجلس الدارة وغيرها.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫تعرض الحسففابات المدققففة وتقريففر مدقففق الحسففابات حولهففا على مجلس الدارة‬ ‫لمناقشتها والمصادقة عليها.‬ ‫95‬