عند كتابة التقرير يجب علينا أن نحدد نوع التقرير المكتوب، هل هو تقرير شخصي أو تقرير صحفي أو غيره.
معرفة المعلومات التي يستند عليها التقرير، ومن أين المصدره المتخذ منه هذه المعلومات.
Internal audit ARABIC course PART II Jamal Nassar 2013 v3 المراجعة الداخلي...Jamal Nassar
كورس باللغة العربية عن خطوات المراجعة الداخلية واساسياتها... يعنى بهذا الكورس المبتدئين والاشخاص الذين ليس لهم خلفيه في هذا المجال.
اعداد وتحضير جمال نصار الهمداني
مدرب متخصص في الاستراتيجية وادارة الاعمال
وكذلك يقدم دورات في الادارة والتواصل عبر الثقافات مع شركة بروكفيلد العالمية حاليا مقيم في ماليزيا
للمزيد
www.JamalNassar.com Email: tojamalnassar@gmail.com
This is an internal Audit mostly in Arabic.
الحوكمة هي النشاط الذي تقوم به الإدارة، وهي تتعلق بالقرارات التي تحدد التوقعات، أو منح السلطة، أو التحقق من الأداء. وهي تتألف إما من عملية منفصلة أو من جزء محدد من عمليات الإدارة أو القيادة، وفي بعض الأحيان مجموعة من الناس تشكل حكومة لإدارة هذه العمليات والنظم.
عند الحديث عن منظمةٍ ما سواءً كانت هادفة أو غير هادفة للربح، فإن الحوكمة تعني إدارة متسقة، وسياسات متماسكة، والتوجيه، والعمليات، واتخاذ القرارات في جزءٍ معين من المسؤولية، على سبيل المثال؛ الإدارة على مستوى الشركات قد تنطوي
على تطور السياسات المتعلقة بالخصوصية وعلى الاستثمار الداخلي وعلى استخدام البيانات.
إن إدارة المخاطر التقليدية تركز على المخاطر الناتجة عن أسباب مادية أو قانونية (مثال: الكوارث الطبيعية أو الحرائق, الحوادث, الموت والدعاوى القضائية) ومن جهة أخرى فإن إدارة المخاطر المالية تركز على تلك المخاطر التي يمكن إدارتها باستخدام أدوات المقايضة المالية.
تعد مؤشرات الأداء أداة فعّالة للتحقق من مدى تحقيق الأهداف ، وإحدى تقنيات قياس نجاح أداء الإدارات المستخدمة مع برامج الجودة والتطوير التنظيمي للإدارات الحديثة.
عند كتابة التقرير يجب علينا أن نحدد نوع التقرير المكتوب، هل هو تقرير شخصي أو تقرير صحفي أو غيره.
معرفة المعلومات التي يستند عليها التقرير، ومن أين المصدره المتخذ منه هذه المعلومات.
Internal audit ARABIC course PART II Jamal Nassar 2013 v3 المراجعة الداخلي...Jamal Nassar
كورس باللغة العربية عن خطوات المراجعة الداخلية واساسياتها... يعنى بهذا الكورس المبتدئين والاشخاص الذين ليس لهم خلفيه في هذا المجال.
اعداد وتحضير جمال نصار الهمداني
مدرب متخصص في الاستراتيجية وادارة الاعمال
وكذلك يقدم دورات في الادارة والتواصل عبر الثقافات مع شركة بروكفيلد العالمية حاليا مقيم في ماليزيا
للمزيد
www.JamalNassar.com Email: tojamalnassar@gmail.com
This is an internal Audit mostly in Arabic.
الحوكمة هي النشاط الذي تقوم به الإدارة، وهي تتعلق بالقرارات التي تحدد التوقعات، أو منح السلطة، أو التحقق من الأداء. وهي تتألف إما من عملية منفصلة أو من جزء محدد من عمليات الإدارة أو القيادة، وفي بعض الأحيان مجموعة من الناس تشكل حكومة لإدارة هذه العمليات والنظم.
عند الحديث عن منظمةٍ ما سواءً كانت هادفة أو غير هادفة للربح، فإن الحوكمة تعني إدارة متسقة، وسياسات متماسكة، والتوجيه، والعمليات، واتخاذ القرارات في جزءٍ معين من المسؤولية، على سبيل المثال؛ الإدارة على مستوى الشركات قد تنطوي
على تطور السياسات المتعلقة بالخصوصية وعلى الاستثمار الداخلي وعلى استخدام البيانات.
إن إدارة المخاطر التقليدية تركز على المخاطر الناتجة عن أسباب مادية أو قانونية (مثال: الكوارث الطبيعية أو الحرائق, الحوادث, الموت والدعاوى القضائية) ومن جهة أخرى فإن إدارة المخاطر المالية تركز على تلك المخاطر التي يمكن إدارتها باستخدام أدوات المقايضة المالية.
تعد مؤشرات الأداء أداة فعّالة للتحقق من مدى تحقيق الأهداف ، وإحدى تقنيات قياس نجاح أداء الإدارات المستخدمة مع برامج الجودة والتطوير التنظيمي للإدارات الحديثة.
ظهر التخطيط الاستراتيجي كأحدث صورة من صور التخطيط في المنظمات. وأدى هذا النوع
من التخطيط إلى تغيير الكيفية التي تخطط بها المنظمات لوضع الاستراتيجيات الخاصة بها وتنفيذها، وأصبحت الإدارة الاستراتيجية أداة أساسية للمنظمات لكي تتعلم وتتطور إذا أرادت صياغة حالة من التميز والاستجابة بطريقة فعالة للتغيرات العالمية الآخذة في التسارع والازدياد.
شركة رؤية للتدريب والتطوير شركة متخصصة فى إعداد الحقائب التدريبية والمناهج العلمية والدبلومات التربوية وتوفير خدمات التصاميم والموشن جرافيك والعروض التقديمية والأنظمة الإلكترونية والدورات التدريبية بخبرة تزيد عن 10 سنوات.
المحتويات الفنية للحقيبة التدريبية :
مقدمة
مفهوم ادارة الازمات .
مفوم الازمة وفقا للنموذج اليابانى .
خصائص الازمة .
مراحل الازمة .
اسباب حدوث الازمات .
فوائد الاستراتيجية اليابانية للتعامل مع الكوارث والأزمات .
متطلبات ادارة الازمات .
عوامل النجاح فى ادرة الازمات .
اليابان والخروج من الازمات والكوارث .
عصر الأزمات
خطة إدارة الأزمات
أزمات معقدة
كيفية ادارة الازمات بأحتراف
قواعد فى ادارة الازمات
ورش عمل
تجارب فى ادارة الازمات
مدة الحقيبة التدريبية :-
عدد الأيام:
يومان
عددالجلسات:
4 جلسات
عدد الساعات:
8 ساعات
ورقمنا للتواصل:
00201033306755
تحية طيبة وبعد
أصدرت ( مؤسسة محمد وعبدالله السبيعي الخيرية ) دليل التخطيط التنفيذي ، وبإمكان كافة الجهات الربحية وغير الربحية الاستفادة من هذه الإصدارات المتميزة، التي بذل فيها الكثير من الوقت والجهد والمال.
مع الاحترام
من الشهيد يوسف العظمه تموز 1920
الى الشهيد داوود راجحه 2012
ستظل سورية مولد ومصنع للابطال
كل قرية ستنبت راجحة
وكل بلدة ستنبت اصف
وكل زيتونة ستنبت تركماني جديد
ومحال ان ينتهي الزيتون
ولن تنتهي الولادات السورية
سوريا منبت الرجال لم ولن تتوقف البطوله
مخطئ من يظن أنهم الوحيدين من حموا سوريا كل مواطن عربي سوريا هو حامي لها كل حسب موقعه نحن 23 مليون مستعدين للدفاع عن سوريا وحمل السلاح لتطهير الوطن من الارهابيين ودعاة الطائفيه والوقوف بوجه الصهاينه ومن في دربهم
في أحد الأيام هناك عملية استهدفت كل وزراء ايران وأعضاء مجلس الشورى فيها ولم يبقى من القيادات الاالقليل وصمد الايرانيون ووصلوا لما هم عليه الان
فداكي سوريا كلنا فداكي سوريا
عبد الرحمن تيشوري
إدارة إجراءات العمل هي أسلوب إداري شمولي يتمركز حول وضع كل نواحي المؤسسة بشكلٍ متوائم مع رغبات واحتياجات العملاء. وهو أسلوب يروّج للكفاءة والفاعلية، وفي ذات الوقت؛ يسعى نحو الابتكار والمرونة والربط مع التكنولوجيا. إدارة إجراءات العمل تحاول باستمرار تحسين الإجراءات. لذا؛ يمكن وصفها على أنها عملية تحسين العمليات. يقول البعض إن إدارة إجراءات العمل تمكّن المؤسسات من العمل بشكلٍ أكثر كفاءة وفاعلية وتجعلها أكثر قدرةً على تقبُّل التغيير مقارنةً مع المؤسسات التي تتبع أسلوب الإدارة الهيكلية التقليدي.
سلسلة المحاسبة المالية مبادئ محاسبة - الجزء الأولAsma Assaf
باللغة العربية شرح مبسط للمحاسبة المالية وطريقة تسجيل القيود المحاسبية
CMA ترجمة الدكتورة أسماء شافع عساف
AAA عضو مجمع المحاسبين الأمريكي
الحاصلة على المستوى الفضي للقيادة
من أكاديمية القيادة التابعة للمحمع المحاسبين الإداريين
IMALA
تعتبر المسؤولية الاجتماعية للشركات موجودة بجوهرها في جميع البلدان، ولكن وجهات النظر حولها تختلف،
وفقًا لأداء الحكم واستراتيجيات الإصلاح الاقتصادي المطبقة. ففي بعض البلدان يكون التركيز على البحث
عن حالة أعمال، بينما في بلدان أخرى تنشأ المسؤولية الاجتماعية للشركات نتيجة أو استجابة لضغوط وطلبات من المجتمع. ومع ذلك؛ ففي بلدان أخرى يكون النقاش مدفوعًا بحجة أخلاقية ومتجذرًا فيها، فالارتقاء بالمسؤولية الاجتماعية للشركات من عمل لغرض خاص وطوعي وخيري إلى عمل إنمائي مدروس ومنتظم يترك تأثيرات مستدامة، ويدعم خطط التنمية الاجتماعية الاقتصادية للبلدان.
الاهداف الرئيسية لادارة الاداء
حيث ان ادارة الاداء تقوم بتقييم وقياس قدرة اداء الموظف على تحقيق اهداف المؤسسة بشكل فعال وتساعد المؤسسة على تحديد الية التدريب والتطوير و اعطاء مؤشرات توضيحية للتطوير الهيكل التنظيمي مما يساعد المدراء على القيام بدورهم بشكل اوضح وضمن معايير واضحة ويساعد المنشئة على تحقيق اهدافها الاستراتيجية بشكل فعال
انواع المخاطر:
بعض المخاطر تعتبر بسيطة وتتلاشى ولا تؤثر على سير المشروع.
بعض المخاطر يتطور ليتحول إلى مشكلة لها ابعادها ويجب وضع خطة لإصلاحها سريعا.
نسبة قليلة من المخاطر تتحول إلى أزمات قد تعصف بالمشروع بالكامل.
الهدف من دراسة إدارة المخاطر هو التأكيد على أن النوع الثالث يمكن أن يتلاشى تماما عندما يتم التخطيط الجيد له من قِبل إدارة المخاطر. إذن الهدف هو وضع أنسب سياسة لمواجهة الخسائر المتوقعة بأقل تكاليف ممكنة.
إدارة المخاطر:
إن إدارة المخاطر هي مجال التوصل لمنع الخطر، والتقليل من حجم الخسائر عند حدوثه، والعمل على عدم تكراره بدراسة أسباب حدوث كل خطر لتلافيه مستقبلا، كما تمتد إدارة المخاطر إلى تدبير الأموال اللازمة لتعويض المشروع عن الخسائر التي تحدث حتى لا يتوقف عن العمل والإنتاج، وأصبح القائمون على إدارة أى مشروع يهتمون إلى حد بعيد بدراسة تكاليف إدارة المخاطر.
ويتولى عادة هذه الوظيفة شخص يسمى مدير المخاطر. وتنحصر وظيفة مدير المخاطر فيما يلي:
1) اكتشاف المخاطر الخاصة بكل نشاط على حدة سواء كان هذا النشاط لفرد أو لمشروع.
2) تحليل كل خطر من المخاطر التي تم اكتشافها ومعرفة طبيعته ومسبباته وعلاقته بالمخاطر الأخرى.
3) قياس درجة الخطورة واحتمال حدوث الحادث وتقدير حجم الخسارة.
4) اختيار أنسب وسيلة لإدارة كل من المخاطر الموجودة لدى الفرد أو المشروع حسب درجات الأمان والتكلفة اللازمة.
شهادة المراجع الداخلى المعتمد CIA
----{Certified Internal Auditor}----
يعلن المركز الإداري والمالي للتدريب عن بدأ التسجيل في الدورة التأهيلية لاختبار شهادة المراجع والمدقق الداخلي CIA
المكان : الــــرياض
الجــزء : الأول
التاريـخ : 6 ديسمبر 2015
المــدة : خمسة أيام
اللغــة : العـــــربية
الوقت : 6:00 مساء الي 10:00 مساء
- شامل الكتاب الاصلي و الأكسيس كود.
- شهادة معتمدة من المؤسسة العامة للتدريب التقني والمهني.
- التأهيل لاختبار زمالة المراجعيين الداخليين التابعة لـ IIA
- خصم 25% للتسجيل المبكر والمجموعات.
للإستفسار والتسجيل :
ت : 0126529126 تحويلة : 122
ج : 0535530307 / 0535500097
موقعنا الالكتروني : www.fin.com.sa
**ما هي شهادة المدقق الداخلي المعتمد CIA
لقد تم تصميم شهادة المراجع الداخلى المعتمد CIA Certified Internal Auditor من قبل معهد المدققين الداخليين Institute of Internal Auditors – IIA بالولايات المتحدة الأمريكية،
لإضفاء صفة الاعتماد المهنى على العاملين فى مجال التدقيق الداخلى من خلال التدريب المكثف على موضوعات ومجالات المعرفة المطلوبة للحصول على هذه الشهادة، وذلك لتوثيق خبرتهم التى
تمكنهم من تولى مناصب قيادية فى مجال التدقيق الداخلى.
**ما هي الفئات الوظيفية المرشحة للحصول على الشهادة:
تشمل الفئات المرشحة للحصول على هذه الشهادة عدداً من المتخصصين في الحقل المالي والمحاسبي ومنهم:
• كافة المتخصصين و العاملين في مجال التدقيق المالي و الإداري بالشركات والبنوك وشركات التمويل الاستثمار
• مدققي القطاع الخاص والحكومي
• خريجي كليات الإدارة والتجارة
• المدراء الماليون الراغبون في الحصول على تأهيل مهني يوثق خبرتهم العملية، وكسب المعرفة التي تمكنهم من أداء مهامهم الوظيفية بأسلوب ومنهج علمي متطور
• كافة العاملين في المجال المحاسبي الراغبون في الحصول على تأهيل مهني يمكنهم من تولي وظائف قيادية في مجال المحاسبي المالي
• المحاسبون المهنيون الراغبون في الحصول على فرص وظيفية أكثر تقدما في مجال عملهم.
ظهر التخطيط الاستراتيجي كأحدث صورة من صور التخطيط في المنظمات. وأدى هذا النوع
من التخطيط إلى تغيير الكيفية التي تخطط بها المنظمات لوضع الاستراتيجيات الخاصة بها وتنفيذها، وأصبحت الإدارة الاستراتيجية أداة أساسية للمنظمات لكي تتعلم وتتطور إذا أرادت صياغة حالة من التميز والاستجابة بطريقة فعالة للتغيرات العالمية الآخذة في التسارع والازدياد.
شركة رؤية للتدريب والتطوير شركة متخصصة فى إعداد الحقائب التدريبية والمناهج العلمية والدبلومات التربوية وتوفير خدمات التصاميم والموشن جرافيك والعروض التقديمية والأنظمة الإلكترونية والدورات التدريبية بخبرة تزيد عن 10 سنوات.
المحتويات الفنية للحقيبة التدريبية :
مقدمة
مفهوم ادارة الازمات .
مفوم الازمة وفقا للنموذج اليابانى .
خصائص الازمة .
مراحل الازمة .
اسباب حدوث الازمات .
فوائد الاستراتيجية اليابانية للتعامل مع الكوارث والأزمات .
متطلبات ادارة الازمات .
عوامل النجاح فى ادرة الازمات .
اليابان والخروج من الازمات والكوارث .
عصر الأزمات
خطة إدارة الأزمات
أزمات معقدة
كيفية ادارة الازمات بأحتراف
قواعد فى ادارة الازمات
ورش عمل
تجارب فى ادارة الازمات
مدة الحقيبة التدريبية :-
عدد الأيام:
يومان
عددالجلسات:
4 جلسات
عدد الساعات:
8 ساعات
ورقمنا للتواصل:
00201033306755
تحية طيبة وبعد
أصدرت ( مؤسسة محمد وعبدالله السبيعي الخيرية ) دليل التخطيط التنفيذي ، وبإمكان كافة الجهات الربحية وغير الربحية الاستفادة من هذه الإصدارات المتميزة، التي بذل فيها الكثير من الوقت والجهد والمال.
مع الاحترام
من الشهيد يوسف العظمه تموز 1920
الى الشهيد داوود راجحه 2012
ستظل سورية مولد ومصنع للابطال
كل قرية ستنبت راجحة
وكل بلدة ستنبت اصف
وكل زيتونة ستنبت تركماني جديد
ومحال ان ينتهي الزيتون
ولن تنتهي الولادات السورية
سوريا منبت الرجال لم ولن تتوقف البطوله
مخطئ من يظن أنهم الوحيدين من حموا سوريا كل مواطن عربي سوريا هو حامي لها كل حسب موقعه نحن 23 مليون مستعدين للدفاع عن سوريا وحمل السلاح لتطهير الوطن من الارهابيين ودعاة الطائفيه والوقوف بوجه الصهاينه ومن في دربهم
في أحد الأيام هناك عملية استهدفت كل وزراء ايران وأعضاء مجلس الشورى فيها ولم يبقى من القيادات الاالقليل وصمد الايرانيون ووصلوا لما هم عليه الان
فداكي سوريا كلنا فداكي سوريا
عبد الرحمن تيشوري
إدارة إجراءات العمل هي أسلوب إداري شمولي يتمركز حول وضع كل نواحي المؤسسة بشكلٍ متوائم مع رغبات واحتياجات العملاء. وهو أسلوب يروّج للكفاءة والفاعلية، وفي ذات الوقت؛ يسعى نحو الابتكار والمرونة والربط مع التكنولوجيا. إدارة إجراءات العمل تحاول باستمرار تحسين الإجراءات. لذا؛ يمكن وصفها على أنها عملية تحسين العمليات. يقول البعض إن إدارة إجراءات العمل تمكّن المؤسسات من العمل بشكلٍ أكثر كفاءة وفاعلية وتجعلها أكثر قدرةً على تقبُّل التغيير مقارنةً مع المؤسسات التي تتبع أسلوب الإدارة الهيكلية التقليدي.
سلسلة المحاسبة المالية مبادئ محاسبة - الجزء الأولAsma Assaf
باللغة العربية شرح مبسط للمحاسبة المالية وطريقة تسجيل القيود المحاسبية
CMA ترجمة الدكتورة أسماء شافع عساف
AAA عضو مجمع المحاسبين الأمريكي
الحاصلة على المستوى الفضي للقيادة
من أكاديمية القيادة التابعة للمحمع المحاسبين الإداريين
IMALA
تعتبر المسؤولية الاجتماعية للشركات موجودة بجوهرها في جميع البلدان، ولكن وجهات النظر حولها تختلف،
وفقًا لأداء الحكم واستراتيجيات الإصلاح الاقتصادي المطبقة. ففي بعض البلدان يكون التركيز على البحث
عن حالة أعمال، بينما في بلدان أخرى تنشأ المسؤولية الاجتماعية للشركات نتيجة أو استجابة لضغوط وطلبات من المجتمع. ومع ذلك؛ ففي بلدان أخرى يكون النقاش مدفوعًا بحجة أخلاقية ومتجذرًا فيها، فالارتقاء بالمسؤولية الاجتماعية للشركات من عمل لغرض خاص وطوعي وخيري إلى عمل إنمائي مدروس ومنتظم يترك تأثيرات مستدامة، ويدعم خطط التنمية الاجتماعية الاقتصادية للبلدان.
الاهداف الرئيسية لادارة الاداء
حيث ان ادارة الاداء تقوم بتقييم وقياس قدرة اداء الموظف على تحقيق اهداف المؤسسة بشكل فعال وتساعد المؤسسة على تحديد الية التدريب والتطوير و اعطاء مؤشرات توضيحية للتطوير الهيكل التنظيمي مما يساعد المدراء على القيام بدورهم بشكل اوضح وضمن معايير واضحة ويساعد المنشئة على تحقيق اهدافها الاستراتيجية بشكل فعال
انواع المخاطر:
بعض المخاطر تعتبر بسيطة وتتلاشى ولا تؤثر على سير المشروع.
بعض المخاطر يتطور ليتحول إلى مشكلة لها ابعادها ويجب وضع خطة لإصلاحها سريعا.
نسبة قليلة من المخاطر تتحول إلى أزمات قد تعصف بالمشروع بالكامل.
الهدف من دراسة إدارة المخاطر هو التأكيد على أن النوع الثالث يمكن أن يتلاشى تماما عندما يتم التخطيط الجيد له من قِبل إدارة المخاطر. إذن الهدف هو وضع أنسب سياسة لمواجهة الخسائر المتوقعة بأقل تكاليف ممكنة.
إدارة المخاطر:
إن إدارة المخاطر هي مجال التوصل لمنع الخطر، والتقليل من حجم الخسائر عند حدوثه، والعمل على عدم تكراره بدراسة أسباب حدوث كل خطر لتلافيه مستقبلا، كما تمتد إدارة المخاطر إلى تدبير الأموال اللازمة لتعويض المشروع عن الخسائر التي تحدث حتى لا يتوقف عن العمل والإنتاج، وأصبح القائمون على إدارة أى مشروع يهتمون إلى حد بعيد بدراسة تكاليف إدارة المخاطر.
ويتولى عادة هذه الوظيفة شخص يسمى مدير المخاطر. وتنحصر وظيفة مدير المخاطر فيما يلي:
1) اكتشاف المخاطر الخاصة بكل نشاط على حدة سواء كان هذا النشاط لفرد أو لمشروع.
2) تحليل كل خطر من المخاطر التي تم اكتشافها ومعرفة طبيعته ومسبباته وعلاقته بالمخاطر الأخرى.
3) قياس درجة الخطورة واحتمال حدوث الحادث وتقدير حجم الخسارة.
4) اختيار أنسب وسيلة لإدارة كل من المخاطر الموجودة لدى الفرد أو المشروع حسب درجات الأمان والتكلفة اللازمة.
شهادة المراجع الداخلى المعتمد CIA
----{Certified Internal Auditor}----
يعلن المركز الإداري والمالي للتدريب عن بدأ التسجيل في الدورة التأهيلية لاختبار شهادة المراجع والمدقق الداخلي CIA
المكان : الــــرياض
الجــزء : الأول
التاريـخ : 6 ديسمبر 2015
المــدة : خمسة أيام
اللغــة : العـــــربية
الوقت : 6:00 مساء الي 10:00 مساء
- شامل الكتاب الاصلي و الأكسيس كود.
- شهادة معتمدة من المؤسسة العامة للتدريب التقني والمهني.
- التأهيل لاختبار زمالة المراجعيين الداخليين التابعة لـ IIA
- خصم 25% للتسجيل المبكر والمجموعات.
للإستفسار والتسجيل :
ت : 0126529126 تحويلة : 122
ج : 0535530307 / 0535500097
موقعنا الالكتروني : www.fin.com.sa
**ما هي شهادة المدقق الداخلي المعتمد CIA
لقد تم تصميم شهادة المراجع الداخلى المعتمد CIA Certified Internal Auditor من قبل معهد المدققين الداخليين Institute of Internal Auditors – IIA بالولايات المتحدة الأمريكية،
لإضفاء صفة الاعتماد المهنى على العاملين فى مجال التدقيق الداخلى من خلال التدريب المكثف على موضوعات ومجالات المعرفة المطلوبة للحصول على هذه الشهادة، وذلك لتوثيق خبرتهم التى
تمكنهم من تولى مناصب قيادية فى مجال التدقيق الداخلى.
**ما هي الفئات الوظيفية المرشحة للحصول على الشهادة:
تشمل الفئات المرشحة للحصول على هذه الشهادة عدداً من المتخصصين في الحقل المالي والمحاسبي ومنهم:
• كافة المتخصصين و العاملين في مجال التدقيق المالي و الإداري بالشركات والبنوك وشركات التمويل الاستثمار
• مدققي القطاع الخاص والحكومي
• خريجي كليات الإدارة والتجارة
• المدراء الماليون الراغبون في الحصول على تأهيل مهني يوثق خبرتهم العملية، وكسب المعرفة التي تمكنهم من أداء مهامهم الوظيفية بأسلوب ومنهج علمي متطور
• كافة العاملين في المجال المحاسبي الراغبون في الحصول على تأهيل مهني يمكنهم من تولي وظائف قيادية في مجال المحاسبي المالي
• المحاسبون المهنيون الراغبون في الحصول على فرص وظيفية أكثر تقدما في مجال عملهم.
نظرة عامة على نظام إدارة استمرارية الأعمال الأيزو 22301:2012Ahmed Riad .
لقد أظهر الوضع مؤخرا في جميع أنحاء العالم مثل الثورات والكوارث الطبيعية والأزمات البيئية وقضايا التكنولوجيا أن الحوادث القاسية قد تحدث وتأثر على القطاع الخاص كما على القطاع العام كذلك.
يعتبر الأيزو 22301 “الأمن
المجتمعي – نظم إدارة إستمرارية الأعمال – المتطلبات” أول معيار دولي في العالم لإدارة إستمرارية الأعمال (BCM) “والذي يعتبر جزء من نظام الإدارة الشاملة التي تؤسس وتنفذ وتعمل وتراقب وتراجع وتحافظ وتحسن إستمرارية الأعمال”. لقد نشر هذا المعيار في مايو 2012 لتزويد المنظمة أفضل إطار لإدارة إستمرارية الأعمال، وبالتالي يحل محل BS25999 المقياس البريطاني لإستمرارية الأعمال الذي نشر في 2006 والذي تم تطويره
لمساعدة المؤسسات على تقليل المخاطر ومنع حدوث أي تعطيل .
المال في المنظمة كمثل الدم لجسم الإنسان, ومن ذلك فإن المال في المنظمة هو بمثابة دورتها الدموية. فبدون الدم لا يمكن تصور الحياة في الجسم. وأي خلل يقع في أثناء سير الدورة الدموية يمكن أن ينعكس على صحة الإنسان, وكذلك بالنسبة لدورة المال في المنظمة,
التالي دليل متكامل يضم تفاصيل هامة حول الموضوع
Agenda of the workshop on Public finance management and audit in Jordan, Amman 4-5 November 2014. For further information please contact brian.finn@oecd.org.
عرض حول وظيفة التقيد حسب المنشور الولي بنك المغرب Encg agadir
كما نعلم أن المالية الإسلامية تتميز عن نظيرتها التقليدية وذلك بوجود نظام رقابة شرعية يكفل سلامة معاملاتها من الناحية الشرعية، ويؤكد مدى التزامها الشرعي بتطبيق جل أحكام الشرع في جميع أنشطتها المالية والتجارية والاستثمارية.
وسيرا على نهج وإرشادات الحكامة الرقابية الشرعية الصادرة سوءا كانت دوليا وإقليميا، فقد تميز النموذج المغربي بتوحيد المرجعية الشرعية على مستوى القطاع المالي التشاركي من خلال إنشاء هيئة شرعية مركزية للمالية التشاركية تابعة للمجلس العلمي الأعلى، مهمتها إبداء الرأي الشرعي بشأن العقود والمنتجات والأنشطة المتعلقة بالمنظومة التشاركية (البنوك التشاركية، التأمينات التكافلية،1436 سوق الرساميل وأدواته…) وذلك بموجب الظهير رقم 1.15.02 الصادر بتاريخ 28 من ربيع الأول
كما تم إحداث وظيفة التقيد، بآراء المجلس العلمي الأعلى، التي تخضع لجهاز تسير المؤسسة الذي يضع رهن إشارتها لوسائل اللازمة للإتمام مهامها. ومع موازاة كدلك فقد فإن اعتماد على تدقيق الشرعي الخارجي، كوظيفة موازية، يشكل دعامة أساسية، بفضله يساهم من تقليل المخاطر تجاه المؤسسات المعنية، هو ما أعطها سمعة طيبة على مستوى دولي.
وهو التدقيق الذي يقوم به مدقق داخلي بهدف تقديم تطوير خدمات الأداء من خلال التأكد من الكفاءة التي يعمل بها النظام المحاسبي، ومدى دقة البيانات، لذا يعتبر التدقيق المحاسبي أحد فروع الرقابة الداخلية، وأداة فاعلة تمد الإدارة بالمعلومات المستمرة بهدف اكتشاف الأخطاء والتلاعب والانحراف عن الخطة المحددة.
استطاع التدقيق الداخلي أن يحد من الخسائر الكبيرة التي كانت تواجه المؤسسات العالمية نتيجة لسوء الإدارة والاحتيال والفساد حيث استطاع إبراز الضعف في نظم الرقابة الداخلية، وكشف مواضع الخلل في النظام الإداري، وعمل على تحسين إدارة المخاطر بفاعلية وكفاءة، بالرغم من أن إدارة التدقيق الداخلي ليست من الإدارات ذات العائد المادي، لكنها أصبحت جزءاً مهماً مكملاً للهيكل الإداري التنظيمي، بل أصبحت من أهم الإدارات في المؤسسات.
Presentation by Jose Viegas Ribeiro on internal control and internal audit given at the workshop on Improving outputs of internal control units through self-assessment co-organised by SIGMA with the Ministry of Finance of Jordan, Amman 6 November 2014 (Arabic)
1. الدورة التدريبية
بعنوان : تقييم عناصر الرقابة الداخلية –بمفهوم
cosoوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ-تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها 1
ؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان عبد السلم التوم موسى
2. نبذه مختصرة حول كوزو ))coso
committee Of Sponsoring
organization
كوزو هو منتج الجمعية المريكية التطوعية للمنظمات المهنية المحاسبية وتتكون
من المنظمات التالية :
0 المعهد المريكي للمراجعة الداخلية .
0 المعهد المريكي للمحاسبة القانونية .
0 اتحاد المحاسبين القانونيين .
0 معهد المحاسبين الداريين .
0 معهد المديرين الماليين .
أصدرت المفوضية العامة المريكية في عام 7891 م تقريرً تبنت فيه
ا
مقترحات لعلج التحايل في التقارير المالية في الوليات المتحدة المريكية ، وقد
سمي هذا التقرير بتقرير ))) (Tread wayتريد وي(( ، وقد تركز التقرير
لهمية تقوية الرقابة الداخلية ولكن أعضاء جمعية كوزو cosoكان لهم رأي
حول التعريف الذي صدر من قبل المفوضية العامة المريكية للتجارة ونظام
الرقابة الداخلية .
وقد اتفق أعضاء مجموعة كوزو ) (cosoلللتقاء جميع ً والتفاق حول
ا
مفهوم ملزم وتعريف للرقابة الداخلية وقد سمي ))الرقابة الداخلية والقوالب
الخاصة بكوزو(( الخاصة بالتقارير وقد صدرت في سبتمبر 2991م .
قامت جمعية كوزو بإصدار إدارة المخاطر في المؤسسات وقوالب التطبيق
crmوذلك في سبتمبر 4002م .
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 2
3. تعريف ) cosoكوزو( للرقابة الداخلية
c ommitteeO fSponsoring
o rganization
الرقابة الداخلية هي عملية تقوم بها الدارة أو مجلس الدارة وجميع منسوبي
المؤسسة وقد تم تصميمها للحصول على تأكيد معقولة حول تحقيق الهداف حول
الطار التي :
-1 كفاءة وفعالية العمليات .
-2 صحة العمليات المالية .
-3 اللتزام باللوائح والقوانين السائدة .
مفاتيح المفاهيم :
- 1 الرقابة الداخلية هي عملية تعني الوصول للنهاية وليس هي النهاية .
- 2 الفراد هم الذين يطبقون الرقابة الداخلية حيث أنها ليست دلئل إرشادية أو
إجراءات أو سياسات بل هي تطبيق شامل لكل فرد بالمؤسسة أو الشركة على
جميع مستوياتهم التنظيمية .
- 3 وظيفة الرقابة الداخلية هي إعطاء تأكيدات معقولة وليست تأكيدات مطلقة
للدارة العليا ومجلس الدارة بأن العمل يتم إنجازه وفق الخطة والهداف
الموضوعة .
ل
- 4 الرقابة الداخلية جهاز يساعد للوصول إلى تحقيق الهداف المحددة منفص ً
ولكنه يتطابق مع الطار العام .
العلقة بين عناصر الرقابة الداخلية
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 3
4. عناصر الرقابة الداخلية
وتطبيقاتها
التي تبنتها الجمعية المريكية COSO
التي تم انشائها في عام 2991م.
تعريف الجمعية المريكية المعروفة ب cosoتتكون من :
المعهد المريكي للمراجعة الداخلية
المعهد المريكي للمحاسبين القانونيين
اتحاد المحاسبين القانونيين
معهد المحاسبيين الداريين
معهدا لمديرين الماليين
وهي جمعية تطوعية تم تكوينها من القطاع الخاص المريكي المتبني
رسمي ً القيادة المهنية المحاسبية والمالية والمراجعة بأمريكا تبنت تحديد
ا
قواعد الرقابة الداخلية وتطبيقاتها لجميع المؤسسات والشركات صغيرة أو
كبيرة وحدد عناصر وشروط تطبيق تلك القواعد .
وتمثلت تلك القواعد على نماذج متصلة بالقواعد الخاصة بالرقابة الداخلية
للتقارير المالية وقواعد للعمليات وإدارة المخاطر .
المقابل لها بكندا الجمعية الكندية التطوعية تسمى )كوكو ( COCOوهي
لها قواعد مختلفة عن القواعد الخاصة بالجمعية المريكية.
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 4
5. عناصر الرقابة الداخلية
مفهوم )cosoكوزو)
)جمعية المؤسسات المهنيةالمحاسية(
) والمالية المريكية (
بيئة الرقابة الداخلية INTERNAL ENVIROMENT
المعلومات والتصالت INFORMATION & COMMUNICTION
تقدير المخاطر RISK ASSESSMENT
أنشطة الرقابة الداخلية controlACTIVITIES
الرقابة والتفتيش MONOTORING
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 5
6. Sarbanes-Oxleyقانون 2002م
صدر قانون يحدد يحدد مؤشرات الرقابة الداخلية
والنموذج الذي يجب أن تلتزم به جميع شركات المساهمة
العامة والشركات الخاصة عموم ً كقانون مهني :
ا
اهداف القانون : البيئة الخلقية
عنصر المانة والسلوك
صفارة النذار
المخالفات والتجاوزات
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 6
7. عناصر الرقابة الداخلية
)1( البيئة الرقابية :
1/1 المانة والقيم الخلقية .
2/1 قيم المنظمة ورؤيتها .
3/1 فلسفة المنظمة والدارة .
4/1 الوصف الوظيفي للعاملين والمسئوليات والسلطات .
5/1 الهيكل التنظيمي ))مركزية الدارة أو عدم مركزيتها(( .
6/1 مدى ملئمة وكتابة سياسات إدارة الفراد والجراءات .
7/1 دور مجلس الدارة ولجان المراجعة .
)2( تقدير المخاطر :
1/2 وضوح الهداف العامة .
2/2 وضوح أهداف العمليات .
3/2 تعريف وتحليل وتخفيف حدة الخطار لتحقيق الهداف .
4/2 العمليات الدارية لمعالجة النحرافات ومواجهة التغيرات .
)3( أنشطة الرقابة :
1/3 الجراءات التي تساعد على التنفيذ وإنجاز العمليات .
2/3 الجراء الذي تم إتباعه للتعريف وتسمية الخطار .
3/3 الخطوات التي تؤكد حجم ودقة تدقق المعلومات .
)4( المعلومات والتصالت :
1/4 مدى توفر المعلومات المطلوبة لداء المهام الوظيفية .
2/4 مدى تدفق المعلومات من أعلى إلى أسفل وعبر الهيكل التنظيمي للشركة
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 7
8. بيئة الرقابة الداخلية
INTERNAL
ENVIROMENT
المانة والقيم الخلقية والستقامة
قيم المنظمة
فلسفة المنظمة والدارة
الوصف الوظيفي للعاملين
الهيكل التنظيمي للمؤسسة
شخصية الدارة العليا ومجلس الدارة
طريقة العمل وأسلوبه
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 8
9. مدى كفاية وفعالية التصالت الداخلية
والخارجية .
(5) 3 الرقابة والتفتيش :
5/1 مدى فعالية التفتيش والرقابة ومدى
فعالية التعامل الداري معها .
5/2 مدى استقللية تقييم نظام الرقابة
الداخلية .
5/3 التقارير ومعالجة الثغرات ومعالجة
التغيرات في نظام الرقابة الداخلية .
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 9
10. عناصر الرقابة الداخلية )(coso
أمثلة : للعوامل غير الملموسة :
0 المانة والقيم الخلقية .
0 الستقامة والمصداقية واللتزام .
0 فلسفة الدارة ومنهجها وطريق العمل والسلوب الداري .
أمثلة : للعوامل الملموسة :
0 الهيكل التنظيمي للشركة .
0 الجراءات التي تمت بخصوص التعريف بالخطار .
نقاط يجب التركيز عليها للكوزو ): (coso
* هل تم تحديد دقيق للعناصر لتكون ملموسة وذلك بغرض تقييمها الصحيح ؟
* هل تم تحديد طريقة التقييم الصحيحة ؟
* هل تم وضع أمثلة للعناصر والعوامل التي يجب التركيز عليها لكل حالة ؟
نص من قوالب كوزو :
))الشخص الذي يقوم بالتقييم يجب أن يأخذ في العتبار بيئة الرقابة لكل عامل
من العوامل وذلك لتحديد مدى ايجابية أو سلبية عناصر البيئة الرقابية((
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 01
11. مفهــوم الرقابـة الداخليــة)1(
المراجعين الداخليين الذي يسعون لتطبيق أنظمة ) (cosoللرقابة الداخلية يقدمون خدمة
جليلة للدارة العليا .
المعرفة الدقيقة للرقابة الداخلية من أهم المهارات الساسية بالمراجعة الداخلية والدارة
العليا هي التي مسئولة عن الرقابة الداخلية .
والمراجعون الداخليين معنيون بتزويد الدارة العليا بالمعلومات حول حالة الرقابة
الداخلية وعملها ، والتعريف المريكي الرسمي للرقابة الداخلية كما تبنته الجمعية المريكية
التطوعيه للمنظمات المحاسبي المهنية ) (cosoوالمرتبط بالقوالب والنماذج الخاصة
بالرقابة الداخلية والمراجعون الداخليين معنيون بكيفية تطبيق تلك المعايير على نظام
الرقابة الداخلية .
تعريف الرقابة الداخلية :
طبقً لتعريف كوزو فهي تساعد الرقابة الداخلية هي عملية تهدف إلى تأكيد معقول لتحقيق أهداف ا
المنظمة على تحقيق الهداف المرتبطة بمعقولية التقارير المالية ومطابقتها للقوانين والنظمة وفعالية
وكفاءة العمليات وتوجد خمس عناصر أساسية لنموذج كوزو للرقابة الداخلية وضمان مسؤولية الدارة
لنشائها والمتمثلة في التي :
2- تقدير المخاطر . -1 البيئة الرقابية .
4- المعلومات والتصالت . -3 أنشطة الرقابة .
-5 الرقابة والتفتيش .
- 1 البيئة الرقابية :
البيئة الرقابية تحتوى على نماذج وقالب مرتبط بالرقابة وهي عناصر مرئية )(Hard Control
مثل )السلوك الخلص لمبادئ وقيم وسياسة المنظمة وفلسفة الدارة ، الهيكل التنظيمي والوصف
الوظيفي ))تحديد المسؤوليات والواجبات وتندرج ضمنها الهداف القصيرة لتحقيق مصادر إيرادات
وسياسة الحوافز بالمنظمة وهنا ل بد من فهم لهذه العوامل من قبل المراجعيين الداخليين والدارة العليا
كقمة لهرم عناصر الرقابة ، ومن مميزات الرقابة غير المرئية ) (Soft Controlأنه يمكن تقديرها
بواسطة العاملين بالشركة ولمعرفة هذه العناصر تستخدم الستبانة والمقابلت الشخصية وورش العمل
ولقاءات فرق العمل .
- 2 تقدير المخاطر :
وهي عملية تعريف للمخاطر وتحليل لها لتحقيق أهداف الدارة العليا المعلنة والستراتيجيات وكيفية
السيطرة عليها وإدارتها والتحكم فيها ، ول بد للدارة من تعريف دقيق للمخاطر وتحديد مقاييس لمعرفة
المخاطر الهامة ومدى احتمال وقوعها وأثرها قبل أن تقوم المراجعة بمراجعتها ، ودور المراجعة هو
بمفهوم COSOوتطبيقاتها ديرين 11 تقييم ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية
الماليين تقديرات المخاطر ومراحل تلك العمليات اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى
.
وليس من السهل على الدارة تعريف كل المخاطر ومعرفتها بالضبط ، وأثناء تقدير المخاطر عن
طريق النقاش بين فرق العمل المغلقة يمكن تحديد أربعة أو خمسة مخاطر وتحديد مدى ارتباطها الوثيق
12. مفهــوم الرقابـة الداخليــة)2(
وليس المراجعة الداخلية ول العاملين بالدارات قادرون على أن يحلوا محل
الدارة العليا في تعريف المخاطر ومسؤولية تحقيق الهداف للدارة العليا
ويمكن للمراجعة الداخلية المساعدة في تقدير المخاطر بعمل ورش عمل أو فريق
للقيام بهذا العمل .
وتظهر أهمية التعريف على المخاطر وإمكانية قياسها والتحكم فيها عن طريق
تحديد لغة للمخاطر للوصول لتعريف لها وأن يتم احتوائها .
-3 أنشطة الرقابة :
وتتطلب معرفة لتعميم إجراءات العمل للتحكم في العمليات المالية وصياغية
اللوائح الداخلية والدليل التشغيلي وإضافة الخبرات المكتسبة وتأكيد الجودة
وإعادة هندسة العمليات الدارية وهناك عوامل كثيرة يتم استخدامها لتحديد
أنشطة الرقابة بمعنى تحديد الرقابة التي تراها الدارة للوصول للنشطة المطلوبة
والتي تعتمدها الدارة .
- 4 المعلومات والتصالت :
تأكيد حصول الموظفين على المعلومات التي تمكنهم من أداء أعمالهم وأن
التصالت فيها ضمان وصول المعلومات إلى الدارة العليا أو لدنى الهيكل وعبر
الهيكل التنظيمي وخارج المنظمة ، والمراجعة الداخلية ل تستطيع التأكد وتقييم
هذا العنصر من غير عمل إستبانات للموظفين أو مقابلت أو ورش عمل أو
عوامل أخرى مساعدة للوصول إلى التقييم .
-5 التفتيش الرقابي :
تمثل عمليات الرقابة والجولت الستطلعية وعمليات المراجعة اليومية
ديرين 21 والمراجعات الحسابات بطيبةمن صميم أعمال المراجع السلم التوم موسى صحةالداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
الماليين ورؤساء الفجائية تعتبر والشركات الشقيقة - عبد الداخلي عناصر الرقابة
اعداد/الستاذ- بعنوان تقييم للتأكد من
الرقابة الداخلية وللقيام بتقييمها .
13. تحديد الهداف وتصنيفات اوكس لي
وكوزو
قد تم حصر تأكيداتهما حول :
الشخاص
مستوي النشاط بأكمله
المتمثل في :
صحة العمليات
صحة البيانات المالية
العمال والدورات المستندية والمعاملت
والجراءات
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 31
15. تقييم عناصر البيئة الرقابية
نموذج تطبيق كوزو ))يتم تقييم كل عنصر وتحديد
مدة ايجابيته أو سلبيته وانعكاساته على الوضع المالي
والتقارير المالية وغيرها والعناصر الخرى الرقابية
انعكاساته على تقييم المخاطر
انعكاساته على انشطة الشركة واعمالها
انعكاساته على المعلومات والتصالت
تحديد اليجابية لكل عنصر وسلبياته
تتم بواسطة فريق عمل أو ورشة عمل
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 51
16. محدودية الرقابة الداخلية
الرقابة الداخلية لتعطي تأكيد بأن الهداف قد تم تحقيقها أو انجازها تماما
ولكنها تعطي تأكيد
لحدود النجازات التي تمت.
لتعطى تأكيد جازم بل تعطي تأكيد معقول بأن التقارير المالية تحدد بدقة
ماتم انجازه.
وهذ للسباب التالية :
* الحكم : لن الداريين قد يتخذون قرارات خاطئة
*الموظفين المسؤولين عن تنفيذ بعض ادوات الرقابة قد ينفذونها بتهاون وعدم
مسؤولية .
*التجاوزات الدارية : لغراض خاصة بعض المديرين قد يتجاورز عن
تطبيق بعض عناصر الرقابة الداخلية .
شخصين يمكن أن يتفقون على التحايل أو السرقة أو الفساد
محدودية الموارد قد تؤدي الى قبول بعض المخاطر في سبيل تقليل التكلفة
الرقابية
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 61
17. أنشطة الرقابة
السياسات – والجراءات-عمليات الرقابة
فصل المهام والواجبات غير المتجانسة رقابيً لدى شخص واحد -الرقابة
ا
المادية) الجرد النقدي للخزائن وكميات الصناف بالمستودعات(.
السياسات- الجراءات-الدليل الرشادي
المطابقات- العتماد- - الصلحيات- التأكيدات
الرقابة العامة )تطبيقات الحاسوب والرقابة عليها – التعاميم والقرارات
الدارية (- التركيبات الجديدة فحصها واستلمها – المشروعات
والتوسعات – برامج الحاسوب الجديدة – قواعد المعلومات (
الحالت الطارئة ومعالجتها وتحديد الجراءات الخاصة بتجاوزها .
خطوات ومراحل الرقابة –كيف يتم انجاز المعاملت – العتمادات
والموافقات – التسجيل – التقارير.
قوالب اخري رقابية : الجودة الشاملة – الجودة ISO
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 71
19. المعلومات والتصالت
تقوم الدارة بتوفير المعلومات المفيدة
والصحيحة والدقيقة والمحدثة وإتاحة تلك
المعلومات عن طريق التصالت لجميع
مستخدميها لتمكنهم من تنفيذ اعمالهم.
تتم التصالت عبر الهيكل التنظيمي على
اطار واسع ويتم ذلك من اعلى الى اسفل
وبالعكس أفقيً ورأسيُ بالشركة .
ا ا
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 91
20. تكوين مجالس الدارة ولجان المراجعة
الداخلية
التكوين والستقللية
دورية لجنة المراجعة الداخلية
اللجان الفرعية لمجلس الدارة ال خري –
الجتماعات – والتدريب
رقابة المحاسبة العامة والخبراء الماليين
والمصادر الخرى
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 02
21. مسؤولية الرقابة الداخلية
مجلس الدارة
الدارة العليا والمديرين التنفيذيين
الموظفين
جهات أخرى : المراجع الخارجي المشرعين –
العملء – المقاولين – الموردين ولكنهم غير
مسؤولين عن الرقابة اللداخلية
دور المراجع الداخلي تقييم الرقابة الداخلية وسد
الثغرات ولكنه ليس من مسؤوليته أن يقوم
بانشاءها .
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 12
22. المسؤولية المشتركة للدارة
العمليات الخارجية غير المسجلة بالحسابات
تقييم الرقابة الداخلية
شهادات ابراء الذمة والشهادات من الجهات
الرقابية الستشارية والحكومية
الجزاءات والغرامات
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 22
23. شهادات صحة التقارير المالية
203
اقرارعدم وجود أي تضليل بالقوائم المالية
الرقابة الداخلية انذارقوي لحالت التحايل
تم تقييم أعمال الرقابة الداخلية خلل 09 يوم الخيرة
انهم قد ابدوا رأيهم حول فعالية الرقابة الداخلية
انهم قد اوضحوا بشفافية للمراجع القانوني ولجنة المراجعة أنه
لتوجد أي مخالفات أو تضليل أو ضعف في عناصر الرقابة
الداخلية ولتوجد حالت سرقة او تحايل لم يتم البلغ عنها .
أنه قد تم تحديد والبلغ عن أي تعديلت تمت في الرقابة الداخلية
عن آخر اقار تم حول تقييم الرقابة الداخلية .
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 32
24. متطلبات تقارير القوائم المالية
رقم 404
اعتماد الدارة للقوائم المالية
يعني انها قد مرت بجميع
مراحل الرقابة الداخلية
وإجراءاتها
تم تقييم الرقابة الداخلية في
نهاية العام المالي واتضح بأن
الرقابة الداخلية تقوم بدورها
الرقابي على أحسن وجه وتم
تطبيق ذلك خلل العام
المنتهي .
وقد تم تقييم هذه الواجبات
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - المراجععناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
والتأكد من صحتها من عبد السلم التوم موسى
اعداد/الستاذ- بعنوان تقييم 42
القانوني .
25. الشهادة والتأكيدات 404 ومقابله 203
شهادات 203 تمثل الرقابة المحدثة – الدقيقة
ومكتملة وكافية المعلومات .
تأكيدات 404 تمثل سلمة القوائم المالية
وأدوات الرقابة الداخلية المتضمنة المحافظة
على الصول.
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 52
26. الهداف المالية =
محافظة القوائم المالية على الحقوق
دللة المحافظة على الموجودات
الكتمال
التقييم والتوزيع العادل
الحقوق والمطالبات
الشفافية والفصاح
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 62
27. نموذج cosoوللرقابة الداخلية
مقابله قانون 404
بيئة الرقابة الداخلية
فلسفة الدارة ) تحديد توجهات الدارة العليا – قوة الندفاع للنتاج – الحاطة بالمخاطر –
والتوجهات حيال الرقابة التقارير المالية –المراجعة (
القيم والخلق: التزام بالخلق والمانة والقيم وحسن التعامل وأخلقيات التعامل مع الخرين
هيكل الشركة وتحديد الواجبات والمسؤوليات ) حدود المسؤولية – المركزية –والمشاركة (
تكامل أنظمة القوى العاملة ) الوصف الوظيفي – العمالة النموذجية وتحليل العمالة – تقييم
العمالة وتدريب العمالة ومردودات انشاء قيم ومبادئ الشركة
نظاتم حوافز الموظفين ونظام الترقيات وبرنامج الحماية من التحايل والسرقات- برنامج
الدارة لدرء المخاطر (
انشطة الدارة العليا ومجلس الدارة ولجنة المراجعة : المتمثلة في )تحديات المجلس –
العلقة الصلة مع المراجعة الداخلية ودرجة الستقللية – التعامل مع المراجعين
الخارجيين – وضوح التعاقدات – تقييم المجلس للجنة المراجعة – اجراءات النذار المبكر
بوجود مشكلة – مراجعة القوائم الملية – اللتزام باللوائح والقوانين الحكومية (
السياسات المحاسبية والجراءات المالية ) اختيار السياسات المحاسبية – الفصاح عن
أنشطة المجلس – مراجعة المجلس للتقارير الصادرة للمساهمين او الجمعية العمومية (
الرقابة والتفتيش العام : )ا مدى فعالية لرقابة عن طريق الموازنة التخطيطية – الرقابة
والمحاسبة عن طريق نتائج العمال
رقابة والمحاسبة عن طريق مؤشرقياس اليرادات أو الرباح .
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 72
28. تمرين عملي تطبيقي
الهــــــدف : تدريب عملي في استخدام قوالب كوزو )(coso
اشرح قدرة وتعاليم العوامل والعناصر ؟
التعليمات : بالشتراك مع فريقك اختار إحدى هذه العناصر :
)1( المانة والقيم الخلقية .
)2( فلسفة الدارة وأسلوبها في تنفيذ العمليات .
)3( المهام والمسؤوليات والواجبات .
)4( تغيير الدارة .
)5( التصالت .
حدد مدى تأثير هذه العوامل على حجم التقارير المالية - يجب النظر بشفافية
))اليجابيات والسلبيات التي تؤثر(( ؟ اشرح عوامل القوة والضعف للعوامل
واذكر الوقائع - يمكن تكون حقيقية أو افتراضية - اشرح في كل الحوال ؟
المطلـــوب :
يتم إعداد : ملخص وصف لذكر الحقائق الهامة بعوامل النجاح والخفاق
)الضعف والقوة( ؟
- تعريف عوامل كوزو ) (coso؟
- شرح ما هي العوامل التي يمكن التركيز عليها للوصول للحقائق وتحديد
السلبيات واليجابيات ؟
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 82
29. تقليل المخالفات
اعداد برنامج للوقاية ومنع المخالفات المالية.
انشاء جهاز تحري خبير.
جهاز التسوية والقبول بالواقعة بعد حدوثها
واسترداد المال بدون المحكمة
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 92
31. وضع برنامج مكافحة التحايل
تحديد مستويات المخالفات المتوقعة ووضع
اجراءات مضادة لها لمنعها .
وضع مجلس او فريق ذو خبرة لمراقبة
ومتابعة البرنامج
عدم تفويض أي صلحيات لشخاص غير
موثوق فيه أو لديهم سوابق غير مشرفة .
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 13
33. ادارة المخاطر ERM
ENTERPRISE RISK MANAGEMENT
coso
Committee of sponsoring organization
رة التدريبية الخاصة بالمراجعيين الداخليين والمديرين الماليين ورؤساء اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسىبعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - 33
34. تقدير المخاطرassess risk
تتكون عملية تقدير المخاطر من :
التعرف على المخاطر
تحليل المخاطر المرتبطة بتحقيق الستراتيجية
والهداف العامة
تحقيق اساس وادارة لمواجهة المخاطر
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 43
35. تقييم المخاطر
– الهداف – المخاطر - الستجابات
وضوح الهداف المالية
وضوح مستوى ومراحل تحقيق الهداف-
مكتملة –ودقيقة –ومعتمدة – ومحددة الفترة-
ومؤمنة.
التعريف لحداث المخاطر الداخلية والخارجية
تحديد المخاطر المتوقع حدوثها وقياس
تأثيراتها.
قبول الخطار التي وقعت فع ً.
ل
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 53
36. برنامج ادارة المخاطر
قياس وإدارة مخاطر المؤسسات المالية
الهدف :
التعرف على مخاطر أسعار الفوائد.
التعامل مع مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية.
معرفة مخاطر السيولة والفلس.
الموضوعات:
مقدمة إلى تحليل المخاطر و أنواع المنشآت المالية.
قياس و إدارة مخاطر أسعار الفوائد ).(Interest Rate Risk
قياس و إدارة مخاطر الئتمان ).(Credit Risk
قياس و إدارة مخاطر البنود الغير ظاهرة في الميزانية ).(Off-Balance Sheet Risk
قياس و إدارة المخاطر التقنية و التشغيلية ).( Technology &Operational Risk
قياس و إدارة مخاطر الصرف الجنبي ).(Foreign Exchange Risk
قياس و إدارة مخاطر الدول و الحكومات ).( Country &Sovereign Risk
قياس و إدارة مخاطر السيولة ).(Liquidity Risk
قياس و إدارة مخاطر الفلس ).(Insolvency Risk
تكامل المخاطر و إدارتها.
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 63
37. الهيكل التنظيمي لدارة المخاطر
الرئيس العام لدارة الخطار
مدير المخاطر التأمينية مدير ادارة المخاطر مدير مخاطر الديون
رئيس اخطار المواد
رئيس مخاطر رئيس مخاطر
الموظفين الموظفين الموظفين
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 73
38. انشاء ادارة المخاطر
* تحديد فلسفة المخاطر
* تحديد ثقافة المخاطر
* الوضع في العتبار قيم الشركة وأخلقيات
التعامل
* تحديد الواجبات والمسؤوليات والمهام
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 83
39. اخطار المبالغ المقدمة ومافي حكمها
للموردين – مقاولين -عملء) تقسيط –
مديونية ( –ضمانات بنكية لخرين –التزامات
مقابل تعهدات لخرين .
عهد لموظفين دون وجود ضمانات
ايصالت قبض وشيكات غير محصورة
ومهملة
شيكات موقعة على بياض
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 93
40. المراجعين الداخليين
المراجعين الداخليين ينحصر دورهم في مراقبة
وتفتيش الخطار وليسوا مسئولين عن تطبيق خطة
مجابهة الخطار او قبول او المحافظة عليها من تلك
العمال التنفيذية.
الدارة العليا او المتوسطة ولجان المراجعة لبد أن
يشاركون في العمليات التالية :
التقييم الرقابة والتفتيش
التقارير الفحص
التوصيات بالتحسينات والتطوير.
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 04
41. عمليات حسابات المدفوعات
: استكمال العمال رقابة الهداف
المطلوب انجازها
: مشتر وات مواد لم يتم الخطار
تسجيلها
رقابة النشاط : 1- خصوم مستحقة
معلقة
: 2- فواتير مستحقة لم
تسجل قبل القفال
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 14
42. الرقابة والتفتيش
جمع المعلومات واستخدمها .
تحليل المعلومات.
المخاطر تم تعريفها وإحاطتها .
تفعيل العملية الرقابة لتخفيف المخاطر .
ديرين الماليين ورؤساء الحسابات بطيبة والشركات الشقيقة - بعنوان تقييم عناصر الرقابة الداخلية بمفهوم COSOوتطبيقاتها
اعداد/الستاذ- عبد السلم التوم موسى 24