الرقابة الداخلية هي عملية منظمة تشرف عليها إدارة المؤسسة لضمان تحقيق الأهداف المتعلقة بالعمليات والإبلاغ والامتثال، وتشمل مجموعة من الأنشطة مثل تقييم المخاطر والأنشطة الرقابية وتواصل المعلومات. يستند مفهوم الرقابة الداخلية إلى إطار عمل COSO الذي يوضح المكونات الأساسية لنظام الرقابة الداخلية، بما في ذلك البيئة الرقابية وتقييم المخاطر وأنشطة الرقابة. تعتبر هذه الأنظمة ضرورة لتقليل المخاطر وتحسين الكفاءة التشغيلية وحماية الأصول.

1. ‫دعم‬ ‫للجنة‬ ‫وفقا‬ ‫واطارها‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬
‫المنظمات‬
COSO
‫السابع‬ ‫الفصل‬

2. ‫الرقابة‬ ‫تعريف‬
‫الداخلية‬
Internal Control
•
‫تعني‬ ‫اللغة‬ ‫في‬ ‫الرقابة‬
"
‫م‬ ‫اسم‬ ‫والرقابة‬ ،‫وحراسته‬ ‫الشيء‬ ‫على‬ ‫الحفاظ‬
‫صدره‬
‫وحرسه‬ ‫حفظه‬ ‫بمعنى‬ ‫مراقبة‬ ‫وراقب‬ ،‫رقب‬
( "
،‫الرازي‬
2004
‫ص‬ ،
17
)
•
‫هي‬
‫تنظيمية‬ ‫خطة‬
‫تشمل‬
‫المؤسسة‬ ‫تتبعها‬ ‫التي‬ ‫واألساليب‬ ‫الطرق‬ ‫كافة‬
‫اجل‬ ‫من‬
‫المحاسبي‬ ‫بياناتها‬ ‫على‬ ‫االعتماد‬ ‫وإمكانية‬ ‫دقة‬ ‫من‬ ‫والتأكد‬ ،‫أصولها‬ ‫حماية‬
،‫ة‬
‫اإلدارية‬ ‫بالسياسات‬ ‫االلتزام‬ ‫وتشجيع‬ ‫التشغيلية‬ ‫الكفاءة‬ ‫وتنمية‬
.
• Internal control is a process, effected by an entity’s
board of directors, management, and other personnel,
designed to provide reasonable assurance regarding
the achievement of objectives relating to operations,
reporting, and compliance

3. ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫في‬ ‫المهني‬ ‫الحكم‬
•
‫لتحديد‬ ‫المهني‬ ‫الحكم‬ ‫اإلدارة‬ ‫ومجلس‬ ‫اإلدارة‬ ‫تستخدم‬
"
‫الرقابة‬
‫الکافية‬
"
•
‫وتط‬ ‫لتحديد‬ ‫يوم‬ ‫كل‬ ‫المهني‬ ‫الحكم‬ ‫اآلخرين‬ ‫الموظفين‬ ‫و‬ ‫اإلدارة‬ ‫تستخدم‬
‫وير‬
‫المنشاة‬ ‫أنحاء‬ ‫جميع‬ ‫في‬ ‫الضوابط‬ ‫ونشر‬
.
•
‫ال‬ ‫المعنيين‬ ‫اآلخرين‬ ‫الموظفين‬ ‫و‬ ،‫الداخليون‬ ‫والمدققون‬ ‫اإلدارة‬ ‫تستخدم‬
‫حكم‬
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫فعالية‬ ‫وتقييم‬ ‫برصد‬ ‫قيامهم‬ ‫عند‬ ‫المهني‬
.

4. ‫أهداف‬
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬
•
‫االس‬ ‫وسوء‬ ‫والتزوير‬ ‫والسرقة‬ ‫الضياع‬ ‫من‬ ‫وسجالتها‬ ‫المنشأة‬ ‫أصول‬ ‫حماية‬
‫تخدام‬
•
‫المالي‬ ‫القوائم‬ ‫على‬ ‫االعتماد‬ ‫إمكانية‬ ‫وتحسين‬ ‫المالي‬ ‫التقرير‬ ‫مصداقية‬
‫المنشورة‬ ‫ة‬
•
‫التشغيلية‬ ‫بالكفاءة‬ ‫النهوض‬
‫تحس‬ ‫في‬ ‫الوحدة‬ ‫موارد‬ ‫استخدام‬ ‫وفعالية‬
‫اإلنتاجية‬ ‫ين‬
•
‫لها‬ ‫المرسوم‬ ‫الطريق‬ ‫في‬ ‫اإلدارية‬ ‫بالسياسات‬ ‫السير‬ ‫تشجيع‬

5. ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظم‬ ‫أنواع‬
• the Committee of Sponsoring organizations of the treadway
Commission’s (CoSo’s) Internal Control– Integrated Framework
• Canadian Institute of Chartered accountants’ (CICa’s) Criteria of
Control Framework (CoCo)
• the Basel Committee on Banking Supervision’s Framework for
Internal Control Systems
• Control objectives for Information and related technology (CoBIt)
• International organization for Standardization (ISo)

6. ‫تاريخ‬
COSO
•
‫عام‬ ‫صدرت‬ ‫نسخة‬ ‫اول‬
1992
‫كان‬ ‫و‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫بأنظمة‬ ‫تختص‬ ‫لجنة‬ ‫قبل‬ ‫من‬
‫ت‬
‫التالية‬ ‫المؤسسات‬ ‫برعاية‬
:
•
‫المعتمدين‬ ‫القانونيين‬ ‫للمحاسبين‬ ‫األمريكي‬ ‫المعهد‬
.
The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
•
‫جمعية‬
‫األمريكيين‬ ‫المحاسبين‬
.
American Accounting Association (AAA)
•
‫الماليين‬ ‫المدراء‬ ‫معهد‬
.
Financial Executives International (FEI)
•
‫الداخليين‬ ‫المراجعين‬ ‫معهد‬
.
The Institute of Internal Auditors (IIA)
•
‫اإلداريين‬ ‫المحاسبين‬ ‫معهد‬
.
Institute of Management Accountants (IMA)
•
‫عام‬ ‫في‬
2004
‫بعنوان‬ ً‫ا‬‫تقرير‬ ‫وأصدرت‬ ‫اللجنة‬ ‫توسعت‬
"
‫المشروع‬ ‫مخاطر‬ ‫إدارة‬
–
‫متكامل‬ ‫إطار‬
»
COSO II
•
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫مفهوم‬ ‫على‬ ‫أبقي‬
COSO
‫المخاطر‬ ‫إدارة‬ ‫مفهوم‬ ‫في‬ ‫وتوسع‬
.
•
‫بعد‬
24
,
‫ديسمبر‬
2014
(COSO 2013)
‫ملزم‬
.
•
‫االحتيال‬ ‫مع‬ ‫التعامل‬

7. ‫حسب‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫هيكل‬ ‫مكونات‬
COSO
.1
‫الرقابة‬ ‫بيئة‬
Control Environment
.2
‫المخاطر‬ ‫تقييم‬
Risk Assessment
.3
‫الرقابة‬ ‫أنشطة‬
Control Activities
.4
‫االتصال‬ ‫و‬ ‫المعلومات‬
Information & Communication
.5
‫المراقبة‬
Monitoring

8. ‫الرقابة‬ ‫بيئة‬
Control Environment
•
‫العليا‬ ‫اإلدارة‬ ‫من‬ ‫لكل‬ ‫العام‬ ‫االتجاه‬ ‫تعكس‬ ‫وإجراءات‬ ‫وسياسات‬ ‫تصرفات‬
‫وأهميتها‬ ‫الرقابة‬ ‫إجراءات‬ ‫نجو‬ ‫والمالك‬ ‫والوسطى‬
.
•
‫الرقابية‬ ‫البيئة‬ ‫عنصر‬ ‫مبادئ‬
:
•
‫األخالقية‬ ‫والقيم‬ ‫باألمانة‬ ‫التزامها‬ ‫المنشاة‬ ‫اظهار‬
•
The tone at the top
•
‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫تطوير‬ ‫و‬ ‫أداء‬ ‫على‬ ‫االشراف‬ ‫و‬ ‫اإلدارة‬ ‫عن‬ ‫اإلدارة‬ ‫مجلس‬ ‫استقالليه‬ ‫اظهار‬
‫الداخلية‬
.
•
‫اإلدارة‬ ‫قيام‬
–
‫المجلس‬ ‫من‬ ‫بأشراف‬
–
‫الص‬ ‫تفويض‬ ‫و‬ ‫توصيل‬ ‫قنوات‬ ‫و‬ ‫هياكل‬ ‫بأنشاء‬
‫الحيات‬
‫االهداف‬ ‫يحقق‬ ‫بشكل‬ ‫والمسئوليات‬
.
•
‫المهنية‬ ‫الكفاءة‬ ‫تشجيع‬ ‫و‬ ‫اإلبقاء‬ ‫و‬ ‫باستقطاب‬ ‫المنشاة‬ ‫قيام‬
•
‫البشرية‬ ‫الموارد‬ ‫إدارة‬ ‫وممارسات‬ ‫سياسات‬ ‫ثقافه‬
•
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫مجال‬ ‫في‬ ‫مسؤولياتهم‬ ‫عن‬ ‫لألفراد‬ ‫المنظمة‬ ‫محاسبة‬

9. ‫المخاطر‬ ‫تقييم‬
Risk Assessment
•
‫للم‬ ‫وفقا‬ ‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫بإعداد‬ ‫المرتبطة‬ ‫للمخاطر‬ ‫اإلدارة‬ ‫وتحليل‬ ‫تحديد‬
‫الدولية‬ ‫عايير‬
‫للمحاسبة‬
‫أي‬ ‫و‬
‫نظامها‬ ‫على‬ ‫و‬ ‫المنظمة‬ ‫أهداف‬ ‫على‬ ‫تهديد‬ ‫تشكل‬ ‫قد‬ ‫مخاطر‬
‫الرقابي‬
.
•
‫الداخلية‬
.
•
‫الخارجية‬
.
•
‫المخاطر‬ ‫تقييم‬ ‫عنصر‬ ‫مبادئ‬
:
•
‫باأل‬ ‫المتعلقة‬ ‫المخاطر‬ ‫وتقييم‬ ‫تحديد‬ ‫لتمكين‬ ‫الوضوح‬ ‫من‬ ‫يكفي‬ ‫بما‬ ‫لألهداف‬ ‫المنظمة‬ ‫تحديد‬
‫بشكل‬ ‫هداف‬
‫صحيح‬
•
‫مستوى‬ ‫كل‬ ‫على‬ ‫األهداف‬
•
‫محاور‬ ‫الثالث‬ ‫على‬ ‫األهداف‬ ‫ربط‬
(
‫العمليات‬
–
‫التقرير‬
–
‫االلتزام‬
)
•
‫دوري‬ ‫بشكل‬ ‫األهداف‬ ‫مناسبة‬ ‫في‬ ‫النظر‬ ‫اعاده‬
•
‫أهدافها‬ ‫تحقيق‬ ‫دون‬ ‫تحول‬ ‫التي‬ ‫المخاطر‬ ‫المنظمة‬ ‫تحديد‬
‫المخاطر‬ ‫إدارة‬ ‫كيفية‬ ‫لتحديد‬ ‫تحليلها‬ ‫و‬
•
‫المخاطر‬ ‫تقييم‬ ‫عند‬ ‫االحتيال‬ ‫االعتبار‬ ‫في‬ ‫المنظمة‬ ‫أخذ‬
.
•
‫فعالية‬ ‫على‬ ‫تؤثر‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫والتي‬ ‫خارجيا‬ ‫و‬ ‫داخليا‬ ‫التغييرات‬ ‫وتقييم‬ ‫تحديد‬ ‫المنظمة‬ ‫على‬
‫الرقابة‬ ‫نظام‬
‫الداخلية‬
.

10. ‫الرقابة‬ ‫أنشطة‬
Control Activities
•
‫اإلدارة‬ ‫تضعها‬ ‫التي‬ ‫واإلجراءات‬ ‫السياسات‬ ‫هي‬
‫المخاطر‬ ‫لتخفيف‬
‫أهدا‬ ‫على‬
‫فها‬
‫الموضوعة‬
.
•
‫مستوى‬ ‫كل‬ ‫على‬
(
business processes
-
the technology environment
)
•
Preventive or Detective
•
‫الكتروني‬ ‫أو‬ ‫يدوي‬
•
‫مبادئ‬
‫عنصر‬ ‫هذا‬
:
•
‫من‬ ‫التخفيف‬ ‫في‬ ‫تسهم‬ ‫رقابة‬ ‫أنشطة‬ ‫وتطوير‬ ‫باختيار‬ ‫المنظمة‬ ‫قيام‬
‫المخاطر‬
‫مقبول‬ ‫مستوى‬ ‫إلى‬ ‫األهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫في‬
•
‫ت‬ ‫لدعم‬ ‫التكنولوجيا‬ ‫على‬ ‫العامة‬ ‫الرقابة‬ ‫أنشطة‬ ‫وتطور‬ ‫المنظمة‬ ‫اختيار‬
‫حقيق‬
‫المنشأة‬ ‫أهداف‬
.
•
‫متوقع‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫تحدد‬ ‫سياسات‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫الرقابة‬ ‫أنشطة‬ ‫المنظمة‬ ‫نشر‬
‫التنفيذ‬ ‫موضع‬ ‫السياسات‬ ‫تضع‬ ‫التي‬ ‫واإلجراءات‬
.

11. ‫الرقابة‬ ‫أنشطة‬
Control Activities
•
‫العنصر‬ ‫هذا‬ ‫مكونات‬ ‫على‬ ‫أمثله‬
:
•
‫المصادقات‬
approvals
&
verifications
•
‫الصالحيات‬ ‫تحديد‬
authorizations
•
‫التسويات‬
reconciliations
•
‫الواجبات‬ ‫بين‬ ‫الفصل‬
Segregation of duties
•
‫الواجبات‬ ‫تقسيم‬
•
‫التشغيلية‬ ‫المراجعة‬
business performance review
•
‫اآللي‬ ‫الحاسب‬ ‫على‬ ‫رقابة‬ ‫إجراءات‬
•
‫مالئمة‬ ‫وسجالت‬ ‫مستندات‬
•
‫األصول‬ ‫على‬ ‫مادية‬ ‫رقابة‬
•
‫األداء‬ ‫على‬ ‫رقابة‬

12. ‫االتصال‬ ‫و‬ ‫المعلومات‬
Information &
Communication
•
‫والتقرير‬ ‫وتسجيل‬ ‫وتصنيف‬ ‫وتجميع‬ ‫لتحديد‬ ‫المستخدمة‬ ‫الطرق‬
‫عن‬
‫األصول‬ ‫عن‬ ‫للمسائلة‬ ‫نظام‬ ‫على‬ ‫والحفاظ‬ ‫العمليات‬
.
•
‫المعلومات‬
...
•
‫االتصال‬
(
‫التوصيل‬
.. )
‫خارجيا‬ ‫و‬ ‫داخليا‬
•
‫العنصر‬ ‫هذا‬ ‫مبادئ‬
:
•
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫عمل‬ ‫لدعم‬ ‫وجودة‬ ‫صلة‬ ‫ذات‬ ‫لمعلومات‬ ‫استخدامها‬ ‫و‬ ‫المنظمة‬ ‫وتوفير‬ ‫توليد‬
.
•
‫ا‬ ،‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫ومسؤوليات‬ ‫أهداف‬ ‫ذلك‬ ‫في‬ ‫بما‬ ،‫المعلومات‬ ‫بتوصيل‬ ‫داخليا‬ ‫المنظمة‬ ‫قيام‬
‫لالزمة‬
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫عمل‬ ‫لدعم‬
.
•
‫ال‬ ‫العمل‬ ‫سير‬ ‫على‬ ‫تؤثر‬ ‫التي‬ ‫بالمسائل‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫الخارجية‬ ‫باألطراف‬ ‫المنظمة‬ ‫اتصال‬
‫داخلي‬
•
‫العنصر‬ ‫هذا‬ ‫مكونات‬ ‫أمثلة‬
:
•
‫المنظمة‬ ‫داخل‬ ‫اإللكترونية‬ ‫المعلومات‬ ‫لنظم‬ ‫قوي‬ ‫نظام‬ ‫وجود‬
•
‫المعلومات‬ ‫أنظمة‬ ‫لتطوير‬ ‫استراتيجية‬ ‫خطة‬ ‫وضع‬
•
‫الموظفين‬ ‫اقتراحات‬ ‫لدراسة‬ ‫آلية‬ ‫وجود‬

13. ‫المراقبة‬
Monitoring
•
‫ا‬ ‫هيكل‬ ‫وتشغيل‬ ‫تصميم‬ ‫لفعالية‬ ‫مستمرة‬ ‫دورية‬ ‫بصورة‬ ‫اإلدارة‬ ‫تقييم‬
‫الداخلية‬ ‫لرقابة‬
‫وجدت‬ ‫إن‬ ‫الخطة‬ ‫عن‬ ‫االنحرافات‬ ‫لتحديد‬
.
•
‫العنصر‬ ‫هذا‬ ‫مبادئ‬
:
•
‫و‬ ‫مستمرة‬ ‫تقييمات‬ ‫واجراء‬ ،‫وتطوير‬ ،‫المنظمة‬ ‫اختيار‬
/
‫عناص‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫مما‬ ‫للتأكد‬ ‫منفصلة‬ ‫أو‬
‫ر‬
‫موجدة‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬
•
‫إلى‬ ‫المناسب‬ ‫الوقت‬ ‫في‬ ‫وإبالغها‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫في‬ ‫القصور‬ ‫أوجه‬ ‫بتقييم‬ ‫المنظمة‬ ‫قيام‬
‫األطراف‬
‫اإلدارة‬ ‫ومجلس‬ ‫العليا‬ ‫اإلدارة‬ ‫ذلك‬ ‫في‬ ‫بما‬ ،‫التصحيحية‬ ‫اإلجراءات‬ ‫اتخاذ‬ ‫عن‬ ‫المسؤولة‬
.
•
‫العنصر‬ ‫مكونات‬
:
•
‫الخطة‬
•
‫الفعلي‬ ‫األداء‬ ‫تقارير‬
•
‫التحليلية‬ ‫اإلجراءات‬

14. ‫بالرقابة‬ ‫المرتبطة‬ ‫المخاطر‬
•
‫الرقابة‬ ‫مخاطر‬
•
‫المعلومات‬ ‫تكنولوجيا‬ ‫مخاطر‬

15. ‫الرقابة‬ ‫مخاطر‬
•
‫أو‬ ‫الشركة‬ ‫أهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫على‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫قدرة‬ ‫عدم‬ ‫احتمال‬ ‫وهي‬
‫عدم‬
‫بسبب‬ ‫الضعف‬ ‫ونقاط‬ ‫القصور‬ ‫مواطن‬ ‫اكتشاف‬
:
•
‫النظام‬ ‫تطبيق‬ ‫في‬ ‫بشرية‬ ‫أخطاء‬ ‫وجود‬
•
‫نفسه‬ ‫النظام‬ ‫تصميم‬ ‫في‬ ‫قصور‬ ‫وجود‬

16. ‫المعلومات‬ ‫تكنولوجيا‬ ‫مخاطر‬
•
‫للبيانات‬ ‫السليم‬ ‫غير‬ ‫التشغيل‬
•
‫لهم‬ ‫المصرح‬ ‫األشخاص‬ ‫غير‬ ‫من‬ ‫األنظمة‬ ‫على‬ ‫الدخول‬
•
‫واحد‬ ‫لموظف‬ ‫المعلومات‬ ‫نظم‬ ‫مهام‬ ‫إسناد‬
•
‫لهم‬ ‫مصرح‬ ‫غير‬ ‫أشخاص‬ ‫من‬ ‫والبيانات‬ ‫التشغيل‬ ‫نظم‬ ‫في‬ ‫التغيير‬
•
‫التشغيل‬ ‫أنظمة‬ ‫في‬ ‫الضرورية‬ ‫بالتغييرات‬ ‫القيام‬ ‫عدم‬
•
‫البيانات‬ ‫على‬ ‫به‬ ‫المسموح‬ ‫غير‬ ‫الدخول‬
•
‫الرئيسية‬ ‫والملفات‬ ‫للبيانات‬ ‫بها‬ ‫المصرح‬ ‫غير‬ ‫التغييرات‬
•
‫والنظام‬ ‫للبرامج‬ ‫به‬ ‫المصرح‬ ‫غير‬ ‫التغيير‬
•
‫المالئم‬ ‫غير‬ ‫اليدوي‬ ‫التدخل‬
•
‫المطلوبة‬ ‫للبيانات‬ ‫الوصول‬ ‫على‬ ‫القدرة‬ ‫عدم‬
•
‫والبرامج‬ ‫البيانات‬ ‫لتأمين‬ ‫الالزمة‬ ‫الموارد‬ ‫تدبير‬ ‫في‬ ‫اإلدارة‬ ‫فشل‬
•
‫األعمال‬ ‫استراتيجية‬ ‫مع‬ ‫المعلومات‬ ‫نظم‬ ‫خطط‬ ‫اتساق‬ ‫عدم‬

17. ‫الحدود‬
Limitations
• Not absolute assurance …. WHY?
•
‫الداخلية‬ ‫للرقابة‬ ‫مسبق‬ ‫كشرط‬ ‫المحددة‬ ‫األهداف‬ ‫مالءمة‬ ‫مدى‬
.
•
‫للتحي‬ ‫ويخضع‬ ‫معيبا‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫القرار‬ ‫صنع‬ ‫في‬ ‫البشري‬ ‫الحكم‬ ‫أن‬ ‫حقيقة‬
‫ز‬
•
‫البشري‬ ‫الخطأ‬ ‫بسبب‬ ‫تحدث‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬ ‫األعطال‬
•
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫تجاوز‬ ‫على‬ ‫اإلدارة‬ ‫قدرة‬
Overturn Controls
•
‫و‬ ‫اآلخرين‬ ‫والموظفين‬ ‫اإلدارة‬ ‫قدرة‬
/
‫الضواب‬ ‫على‬ ‫التحايل‬ ‫على‬ ‫الثالثة‬ ‫األطراف‬ ‫أو‬
‫من‬ ‫ط‬
‫التواطؤ‬ ‫خالل‬
•
‫المنظمة‬ ‫عن‬ ‫خارجة‬ ‫أحداث‬

18. ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫عن‬ ‫اإلفصاح‬
• In the US ..
• Section 404 B
•
‫ال‬ ‫مدقق‬ ‫يقوم‬ ‫بأن‬ ‫يطالب‬ ‫و‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫بتقييم‬ ‫بالقيام‬ ‫اإلدارة‬ ‫يطالب‬
‫حسابات‬
‫بالتقرير‬
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫لنظام‬ ‫اإلدارة‬ ‫تقييم‬ ‫عن‬
.
•
‫المملكة‬ ‫في‬
..
•
‫ا‬ ‫إجراءات‬ ‫لفاعلية‬ ‫السنوية‬ ‫المراجعة‬ ‫نتائج‬ ‫عن‬ ‫اإلدارة‬ ‫مجلس‬ ‫تقرير‬ ‫في‬ ‫اإلفصاح‬
‫لرقابة‬
‫بالشركة‬ ‫الداخلية‬
.

19. HW3
•
‫األسئلة‬ ‫حل‬
–
‫فردية‬ ‫بصورة‬
-
‫بعد‬ ‫الموقع‬ ‫على‬ ‫ستكون‬ ‫الذي‬
‫المحاضرة‬

20. ‫المصادر‬
• COSO http://www.coso.org/
• The Impact Of The Structure Of The Internal Control System In Accordance
With The COSO Framework To Achieve The Control Objective (a Case of
NGOs in Gaza Strip)
•
‫جور‬ ‫هانز‬ ،‫واالج‬ ‫فيليب‬ ،‫هايز‬ ‫ريك‬
‫تميكر‬
"
‫المراجعة‬ ‫مبادئ‬
:
‫للمعايير‬ ‫مقدمة‬
‫للمراجعة‬ ‫الدولية‬
"
،‫القانونيين‬ ‫للمحاسبين‬ ‫السعودية‬ ‫الهيئة‬ ‫ترجمه‬ ،
1436
‫هـ‬
-
2015
‫م‬
.