Downloaded 97 times
Uploaded byyuniastuti18400700
Pengantar Akuntansi 2- Bonds payable
Dokumen ini membahas obligasi sebagai surat utang jangka panjang dengan berbagai karakteristik dan metode pelaporan akuntansi. Terdapat contoh perhitungan dan jurnal akuntansi untuk obligasi yang diterbitkan pada nilai par, premium, dan diskon, serta cara penilaian utang obligasi. Selain itu, dibahas juga pengelolaan dana pelunasan obligasi melalui metode bunga efektif.
More Related Content
Similar to Pengantar Akuntansi 2- Bonds payable
Pengantar Akuntansi 2- Bonds payable
- 1. BONDS PAYABLE (lanjutan) YuniAstuti : 143112340350022 Putri Anandhini : 143112340350035 Gita Prillicia : 143112340370083 Ega Laras : Ali Sjahbana : 1431123403500 M. Arfan.R : 1431123403500 Tri Cahyo : 1431123403500 3
- 2. Financing Corporation Sumber pendanaan Pemilik Ekuitas ( RE) KrediturLiabilitas Jk pendek Jk panjang
- 3. Obligasi (Bonds) Merupakansurat utang jangka panjang (5 tahun ke atas) dengan kurun waktu yang telah ditentukan untuk pengembalian dana dengan pembayaran bunga secara berkala 3 Utang Obligasi Modal Saham • Beban bunga harus dibayar secara berkala. • Pokok pinjaman harus dibayar pada saat jatuh tempo. • Pembagian dividen tergantung dari kinerja perusahaan. • Tidak ada jatuh tempo dalam saham. BONDS
- 4. 4 Example Exercise 15-1 15-1 PTGilang., is considering the following alternative plans for financing their company (in ‘000 Rp): Plan I Plan II Issue 10% Bonds (at face) Rp2,000,000 Issue Rp10 Common Stock Rp3,000,000 Rp1,000,000 Income tax is estimated at 30% of income. Determine the earnings per share of common stock under the two alternative financing plans, assuming income before bond interest and income tax is Rp750,000,000.
- 5. 5 For Practice: PE15-1A, PE 15-1B Follow My Example 15-1 Earnings before bond interest and income tax Bond interest Balance Income tax Net income Dividend on preferred stock Earnings available for common stock Number of common shares Earnings per share on common stock 15-1 Rp750,000 200,000 Rp550,000 165,000 Rp385,000 0 Rp385,000 /100,000 Plan II Rp3,850 (2,000,000 x 10%) (550,000 x 30%) Rp750,000 0 Rp750,000 225,000 Rp525,000 0 Rp525,000 /300,000 Plan I Rp1,750 (750,000 x 30%) (in ‘000 Rp) (in ‘000 Rp)
- 6. Karakteristik Obligasi 1.Nilai paratau nilai nominal ( Face rate/ par value ) Nilai yang tertera pada kertas obligasi dan mewakili jumlah uang yang dipinjam oleh perusahaan dan akan dibayarkan pada saat jatuh tempo (maturity). 2. Kupon/ tingkat bunga ( coupon rate ) Jumlah bunga tetap yang harus dibayarkan setiap tahun oleh perusahaan yang mengeluarkan obligasi. Contoh: par value Rp 10.000 bayar kupon Rp 1000 per tahun. Artinya kupon sebesar 10%. 3.Maturity date (jatuh tempo) Tanggal dimana nilai par harus dibayar. Penilaian suatu asset adalah nilai sekarang (PV) dari aliran kas yang dihasilkan di masa yang akan datang.
- 7. WARNING The coupon rateBUKAN the discount rate yang dipakai dalam perhitungan Present Value. The coupon rate hanya memberitahu kita berapa aliran kas yang akan dihasilkan obligasi Harga obligasi yang diperdagangkan biasanya dinyatakan dengan angka persentase (tanpa %). Contoh : jika harga penutupan sebuah obligasi adalah 105 berarti obligasi itu diperdagangkan pada 105 % dari nilai nominal (pari).
- 8. Penilaian Utang Obligasi Asumsikupon obligasi sebesar 8% Interest market rate Obligasi Dijual pada 6% Premium 8% Nilai Par 10% Diskon > < =
- 9. Konsep Nilai Sekarang (PresentValue) • Time value of money 9 Present Value $100 Future Value $110Tkt bunga efektif: 10%. Jk waktu: 1 thn FV = PV(1+i)t PV = FV (1+i)t PV = FV x 1 (1+i)t Tabel nilai sekarang PV obligasi = PV nominal saat jatuh tempo + PV bunga periodik
- 10. CONTOH SOAL PT AAAmenerbitkan obligasi senilai Rp 5 juta tertanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo dalam waktu 4 tahun dengan kupon 8 persen yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari. Kasus 1) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 8 persen (at par). Kasus 2) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 6 persen (premium). Kasus 3) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 10 persen (diskon), kupon dibayar 1 Juli dan 1 Januari (semiannually).
- 11. Jawaban Soal Obligasi(at Par) 1) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 8 persen. Jan 12 Jan 13 Jan 14 Jan 15 Jan 16 N = 4 PV 400rb 400rb 400rb 400rb 5jt + i = 8%
- 12. Jawaban Soal Obligasi(at Par) 1) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 8 persen. PV nilai nominal = 𝟓. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏 (𝟏+.𝟎𝟖) 𝟒 = 𝑹𝒑 𝟑. 𝟔𝟕𝟓. 𝟏𝟒𝟗 PV pembayarankupon = 𝟒𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏−(𝟏+.𝟎𝟖)−𝟒 .𝟎𝟖 = 𝑹𝒑 𝟏. 𝟑𝟐𝟒. 𝟖𝟓𝟏 + PV (harga jual) obligasi = 𝑹𝒑 𝟓. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎
- 13. Jurnal jawaban Obligasi(at Par) 1) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 8 persen. 01 Jan 12 Kas 5.000.000 Utang Obligasi 5.000.000 31 Des 12 Beban bunga obligasi 400.000 Utang bunga obligasi 400.000 01 Jan 13 Utang bunga obligasi 400.000 Kas 400.000
- 14. Jawaban Soal Obligasi(Premium) 2) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 6 persen. Jan 12 Jan 13 Jan 14 Jan 15 Jan 16 N = 4 PV 400rb 400rb 400rb 400rb 5jt + i = 6%
- 15. Jawaban Soal Obligasi(Premium) 2) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 6 persen. PV nilai nominal = 𝟓. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏 (𝟏+.𝟎𝟔) 𝟒 = 𝑹𝒑 𝟑. 𝟗𝟔𝟎. 𝟒𝟔𝟖 PV pembayarankupon = 𝟒𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏−(𝟏+.𝟎𝟔)−𝟒 .𝟎𝟔 = 𝑹𝒑 𝟏. 𝟑𝟖𝟔. 𝟎𝟒𝟐 + PV (harga jual) obligasi = 𝑹𝒑 𝟓. 𝟑𝟒𝟔. 𝟓𝟏𝟎
- 16. Jawaban Soal Obligasi(Premium) 2) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 6 persen. Tanggal Bunga dibayar Beban bunga Premium diamortisasi Nilai buku obligasi 1/1/2012 5,346,510 1/1/2013 400,000 320,791 79,209 5,267,301 1/1/2014 400,000 316,038 83,962 5,183,339 1/1/2015 400,000 311,000 89,000 5,094,339 1/1/2016 400,000 305,661 94,339 5,000,000 1,600,000 1,253,490 346,510
- 17. jawaban Soal Obligasi(Premium) 2) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 6 persen. 01 Jan 12 Kas 5.346.510 Utang obligasi 5.346.510 31 Des 12 Beban bunga obligasi 320.791 Utang obligasi 79.209 Utang bunga obligasi 400.000 01 Jan 13 Utang bunga obligasi 400.000 Kas 400.000
- 18. jawaban Soal Obligasi(Diskon) 18 3) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 10 persen, kupon semiannually. Jan 12 Jan 13 Jan 14 Jan 15 Jan 16 N = 4 x 2 = 8 PV 200rb 5jt + i = 𝟏𝟎% 𝟐 = 5% 200rb 200rb200rb 200rb200rb 200rb200rb Juli 12 Juli 13 Juli 14 Juli 15
- 19. jawaban Soal Obligasi(Diskon) 3) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 10 persen, kupon semiannually. PV nilai nominal = 𝟓. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏 (𝟏+.𝟎𝟓) 𝟖 = 𝑹𝒑 𝟑. 𝟑𝟖𝟒. 𝟏𝟗𝟕 PV pembayarankupon = 𝟐𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏−(𝟏+.𝟎𝟓)−𝟖 .𝟎𝟓 = 𝑹𝒑 𝟏. 𝟐𝟗𝟐. 𝟔𝟒𝟑 + PV (harga jual) obligasi = 𝑹𝒑 𝟒. 𝟔𝟕𝟔. 𝟖𝟒𝟎
- 20. jawaban Soal Obligasi(Diskon) Amortisasi metode garis lurus Tanggal Bunga dibayar Beban bunga Diskon diamortisasi Nilai tercatat obligasi 1/1/2012 4,676,840 1/7/2012 200,000 233,842 33,842 4,710,682 1/1/2013 200,000 235,534 35,534 4,746,216 1/7/2013 200,000 237,311 37,311 4,783,527 1/1/2014 200,000 239,176 39,176 4,822,703 1/7/2014 200,000 241,135 41,135 4,863,838 1/1/2015 200,000 243,192 43,192 4,907,030 1/7/2015 200,000 245,352 45,352 4,952,382 1/1/2016 200,000 247,618 47,618 5,000,000 1,600,000 1,923,160 323,160
- 21. jawaban Soal Obligasi(Diskon) 3) Jurnal akuntansi jika suku bunga pasar 10 persen, kupon semiannually. 01 Jan 12 Kas 4.676.840 Utang obligasi 4.676.840 01 Jul 12 Beban bunga obligasi 233.842 Utang obligasi 33.842 Kas 200.000 31 Des 12 Beban bunga obligasi 235.534 Utang obligasi 35.534 Utang bunga obligasi 200.000 01 Jan 13 Utang bunga obligasi 200.000 Kas 200.000
- 22. Pelunasan Bonds Payable BondsSinking Funds
- 23. Soal Januari 1. Mengeluarkanobligasi untuk jangka waktu 10 tahun sebesar $ 25,000,000 Dan pada akhir tahun ke 10 telah diperhitungkan dana pelunasan obligasi sebesar jumlah yang harus dibayar. Dengan catatan diterapkan metode bunga efektif berarti setiap tahun harus disisihkan untuk pelunasan obligasi sebesar $ 1,987,500, jumlah ini harus disisihkan setiap tahun selama 10 tahun. Journal : Sinking Fund Cash ……………………….$ 1,987,500 Cash ………………………………$ 1,987,500
- 24. soal Misalnya dari danapelunasan obligasi ditanamkan surat-surat berharga yang mempunya nilai tergantung dari keadaan pasar. Dari dana yang disisihkan dibelikan surat-surat berharga dengan nilai $ 1,600,00. Laba dari penanaman $40.000 Journal : Sinking Fund Investment ………………………$1,600,000 Sinking Fund Cash……………………………$1,600,000 Penerimaan Pendapatan Dari Penanaman, jurnalnya : Sinking fund cash $1,640,000 Sinking fund Investment $1,600,000 Gain on Sale of Investment $ 40,000
- 25. Pelunasan obligasi jatuhtempo Contoh :
Editor's Notes
- #3 Dua sumber pembiayaan: Pembiayaan internal: laba ditahan Pembiayaan eksternal: utang jangka pendek, utang jangka panjang, saham preferen dan saham biasa