1. 2

2. Deposito
Berjangka
Deposito
Berjangka
Emas Obligasi
Saham
Saham

3. Latar Belakang
Obligasi menjadi alternatif investasi yang akan
menarik, terbukti dengan banyaknya perusahaan yang
melakukan emisi obligasi. Demikian pula dengan
pemerintah pusat yang menerbitkan banyak obligasi untuk
merekapitalisasi bank dan menutup defisit APBN.
Sebenarnya obligasi sudah lama dikenal di pasar modal di
Indonesia. Hanya saja memang kalah populer jika dibanding
dengan saham. Ini disebabkan, emiten obligasi kebanyakan
Badan Usaha Milik Negara ( BUMN ).
Obligasi merupakan surat utang jangka menengah-panjang
yang dapat dipindahtangankan yang berisi janji dari pihak
yang menerbitkan untuk membayar imbalan berupa bunga
pada periode tertentu dan melunasi pokok utang pada
waktu yang telah ditentukan kepada pihak pembeli obligasi
tersebut.

4. • Bagaimana pengklasifikasian obligasi berdasarkan
kategorinya?
• Bagaimana pencatatan akuntansi dalam perolehan
investasi obligasi?
• Bagaimana pencatatan akuntansi dalam penjualan
investasi obligasi?
• Bagaimana penyajian laporan keuangan Investasi obligasi?

5. Tujuan Penulisan
• Untuk mengklasifikasikan obligasi
berdasarkan kategorinya
• Untukmengetahui cara pencatatan akuntansi
dalam perolehan obligasi
• Untuk mengetahui cara pencatatan akuntansi
dalam penjualan investasi obligasi
• Untuk mengetahui penyajian laporan
keuangan dalam investasi obligasi

6. o Menurut Sunariyah (2003 hal. 4) Investasi adalah
penanaman modal untuk satu atau lebih aktiva yang
dimiliki dan biasanya berjangka waktu lama dengan
harapan mendapatkan keuntungan di masa-masa yang
akan datang.
o Menurut Husnan (1996 hal. 5) menyatakan bahwa
proyek investasi merupakan suatu rencana untuk
menginvestasikan sumber-sumber daya, baik proyek
raksasa ataupun proyek kecil untuk memperoleh
manfaat masa yang akan datang.
Investasi jangka panjang adalah pendanaan/
penanaman modal yang dimaksudkan untuk
mendapatkan tingkat pengembalian yang lebih tinggi.

7. Obligasi adalah surat hutang yang dikeluarkan oleh
negara/perusahaan kepada masyarakat dengan
tujuan mendapatkan pendanaan untuk operasional
perusahaan/modal pembangunan negara dan
meningkatkan partisipasi masyarakat
surat obligasi adalah
selembar kertas yang
menyatakan bahwa pemilik
kertas tersebut memberikan
pinjaman kepada peminjam
melalui sebuah kontrak, dan
akibat adanya kontrak
tersebut pemberi pinjaman
memiliki hak untuk dibayar
kembali pada waktu tertentu

8. PT.BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO)
DAN ENTITAS ANAK

9. Berdiri sejak 1946, BNI yang dahulu dikenal sebagai Bank
Negara Indonesia, merupakan bank pertama yang didirikan
dan dimiliki oleh Pemerintah Indonesia. Sebagai Bank
Pertama yang secara resmi dimiliki Negara RI, BNI
merupakan pelopor terciptanya berbagai produk & layanan
Sejarah Singkat

10. Bank Negara Indonesia mulai mengedarkan alat
pembayaran resmi pertama yang dikeluarkan Pemerintah
Indonesia, yakni ORI atau Oeang Republik Indonesia, pada
malam menjelang tanggal 30 Oktober 1946, hanya beberapa
bulan sejak pembentukannya. Hingga kini, tanggal tersebut
diperingati sebagai Hari Keuangan Nasional, sementara hari
pendiriannya yang jatuh pada tanggal 5 Juli ditetapkan
sebagai Hari Bank Nasional.
30 Oktober
Hari Keuangan Nasional
5 Juli
Hari Bank Nasional

11. Pada akhir tahun 2012, BNI memiliki
total asset sebesar Rp333,3 triliun
dan mempekerjakan lebih dari
24.861 karyawan. Untuk melayani
nasabahnya, BNI mengoperasikan
jaringan layanan yang luas mencakup
1.585 outlet domestik dan 5 cabang
luar negeri di New York, London,
Tokyo, Hong Kong dan Singapura, 8.227
unit ATM milik sendiri, 42.000 EDC
serta fasilitas Internet banking dan SMS
banking. BNI selalu berusaha untuk
menjadi bank pilihan yang
menyediakan layanan prima dan solusi
bernilai tambah kepada seluruh
nasabah.

12. Sruktur Organisasi

14. Tampilan
Neraca
Lembar I

15. Tampilan
Neraca
Lembar
II

17. Laporan Laba
Rugi Lembar I

18. Laporan Laba
Rugi Lembar II

20. Investasi dalam Obligasi
• Di dalam PSAK No. 50, Akuntansi Efek tertentu, dinyatakan
bahwa investasi obligasi harus dikelompokkan ke dalam salah
satu dari tiga kelompok berikut:
Dimiliki hingga jatuh tempo. Investasi obligasi harus dimasukkan
ke dalam kelompok dimiliki sampai jatuh tempo jika perusahaan
bermaksud untuk memiliki obligasi itu hingga jatuh temponya.
1
Diperdagangkan (trading). Jika perusahaan bermaksud memiliki
obligasi hingga membeli dan segera menjualnyakembali untuk
mendapatkan keuntungan perbedaan harga
2
Tersedia untuk dijual (available for sale). Investasi yang tidak
dapat dikelompokkan sebagai dimiliki sampai jatuh tempo atau
diperdagangkan, harus dikelompokkan sebagai tersedia untuk
dijual.
3

21. Manfaat & Resiko Investasi dalam Obligasi
• Sebagai sebuah instrumen investasi, obligasi
menawarkan beberapa manfaat yang
diantaranya :
1.Memberikan tingkat pendapatan tetap berupa
kupon
2.Berpotensi memperoleh keuntungan atas
penjualan
obligasi (capital gain)
3.Untuk obligasi negara, Kupon dan pokok
investasi
dijamin oleh undang-undang
4.Dapat diperdagangkan di pasar sekunder

22. Manfaat & Resiko Investasi dalam Obligasi
• Selain adanya manfaat dari pembelian obligasi, namun
terdapat juga beberapa resiko yang mungkin akan
dialami oleh para investor, diantaranya sebagai
berikut:1. Resiko Bunga
Suatu resiko yang harus dihadapi dikarenakan harga obligasi
berlawanan
arah dengan pergerakan suku bunga ketika suku bunga naik harga
obligasi turun.
2. Resiko Inflasi
Resiko yang dapat terjadi karena pada saat inflasi, karena pada
saat
inflasi tingkat suku bunga meningkat sehingga dapat
mempengaruhi daya
beli masyarakat terhadap obligasi yang akan menurun.

23. Perolehan Investasi Obligasi
• Obligasi yang dibeli perusahaan sebagai investasi jangka
panjang, dicatat sebesar harga perolehannya,. Harga
perolehan meliputi harga beli obligasi ditambah komisi
perantara, pajak, dan biaya-biaya lain yang berhubungan
dengan pembelian obligasi.
• Harga yang harus dibayar untuk suatu obligasi tergantung pada
tingkat bunga pasar yang berlaku pada pada tanggal
pembelian obligasi. Tingkat bunga pasar tersebut akan
menentukan kurs obligasi di pasaran.Oleh karena itu bunga
pasar seringkali berubah-ubah, maka kurs obligasi juga
berubah-ubah. Perbedaan harga perolehan obligasi dengan
nilai nominal obligasi menyebabkan terjadinya premi atau
diskonto obligasi.

24. Penjualan Obligasi
• Banyak investasi jangka panjang dalam obligasi yang di jual
sebelum tanggal jatuh temponya. Ketika investasi dijual, ayat
jurnal harus dibuat untuk menghapus nilai buku investasi tersebut
dari pembukuaan investor dan mencatat penerimaan kas.
• Kas bersih (cash proceeds) yang diterima sebagai hasil dari
penjualan investasi obligasi merupakan selisih antara besarnya
harga jual dengan komisi dan biaya penjualan lainya yang dibayar
sebelum mencatat penerimaan kas bersih.
• Laba/rugi yang ditimbulkan dari penjualan investasi obligasi
merupakan selisih antara besarnya nilai buku investasi obligasi
yang dijual (pertanggal penjualan) dengan besarnya kas bersih
yang diterima (harga jual dikurangi komisi dan biaya penjualan
lainya).

25. Contoh Soal
PT. Kilang Nirwana pada tanggal 1 Juni 2010 membeli obligasi
PT. Graha Eden dengan nilai nominal rp 100.000.000 dibeli
dengan kurs 105 ditambah komisi broker Rp 500.000
besarnya tingkat suku bunga nominal adalah 12% pertahun
dengan tanggal bunga yaitu tgl 1 April dan 1 Oktober. Obligasi
tersebut diterbitkan pada tanggal 1 April 2010 sehingga ada
bunga berjalan selama 2 bulan yaitu dari tanggal 1 April 2010
hingga 1 Juni 2010 obligasi akan jatuh tempo pada tanggal
1 April 2013.

26. • Jurnal Perolehan
Ayat jurnal yang perlu di buat dalam pembukuaan PT. Kilang
Nirwana
untuk mencatat pembelian obligasi bunga berjalan ,penerimaaan
bunga
dan bunga yang harus masih di terima adalah :
Tanggal Nama perkiraan Debet kredit
1 juni ’10 Investasi obligasi PTGraha eden 105.500.000
Kas
(100 juta+1,05)+0,5 juta
105.500.000
Pendapatan bunga 2.000.000
Kas
(100 jta x 12%:12bulan x2bulan )
2000.000
1 okt ‘10 Kas 6.000.000
Pendapatan bunga
(100jutax12% : 12 bulan x 6 bulan )
6.000.000
31 des’10
Piutang bunga 3.000.000
Pendapatan bunga
(100 jta x 12 %:12 bulan x 3 bulan )
3.000.000

27. • Jurnal Perolehan ( Keterangan
)
• Dari ayat jurnal di atas ( jurnal tunggal 1 Juni 2010 dan 1
Oktober 2010 )dapat diketahui bahwa besarnya pendapatan
bunga untuk periode waktu 4 bulan (1 Juni 2010 hingga 1
Oktober 2010 adalah Rp 4.000.000 (Rp 6.000.000 -
Rp2000.000)
• Secara keseluruhan,besarnya akun pendapatan bunga yang
akan masuk dalam perhitungan laba rugi (sebagai pendapatan
lain-lain) untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 adalah
Rp 7.000.000 (100 juta x 12% :12 bulan x 7 bulan) dimana Rp
4.000.000 nya telah diterima dari debitur dan sisanya Rp
3.000.000 masih harus di tagih (belum di terima ). Jadi
pendapatan bunga sebesar Rp 7000.000 ini terhitung mulai 1
Juni 2010 hingga 31 Desermber 2010.

28. • Jurnal Penerimaan Bunga
• Pada tanggal 1 Januari 2011 ayat jurnal balik akan di buat atas
piutang bunga tanggal 31 desember 2010 kemudian pada
tanggal 1 April 2011 jurnal penerimaaan bunga akan di catat
untuk mengakui pendapatan bunga selama 6 bulan ( 1 Oktober
2010 hingga 1 April 2011).