Dokumen ini menjelaskan akuntansi untuk obligasi, termasuk penerbitan obligasi dengan nilai pari, diskonto, dan premi serta pencatatan akuntansi yang terkait dengan pembayaran bunga dan amortisasi. Contoh konkret disediakan untuk obligasi yang diterbitkan pada nilai pari, diskonto, dan premi, serta langkah-langkah dalam mencatat akuntansi terkait. Juga dibahas adalah pengaruh amortisasi diskonto dan premi terhadap beban bunga dan laba/rugi yang timbul dari penjualan obligasi.

1. MODUL 7
REVIEW DAN KUIS
OBLIGASI YANG DITERBITKAN PADA NIIAI PARI PADA TANGGAL BUNGA
Apabila obligasi diterbitkan pada tanggal pembayaran bunga dengan nilai pari (nilai nominal),
maka tidak ada bunga akrual dan diskonto atau premi yang diakui. Ayat jurnal akuntansi akan
dibuat untuk mencatat hasil kas dan nilai nominal obilgasi tsb.
Contoh:
Obligasi berjangka 10 tahun dengan nilai pari $800.000 tertanggal 1 Januari 2001, dan
membayar suku bunga tahunan sebesar 10 % secara setengah tahunan setiap tanggal 1
Januari dan 1 Juli. Ayat jurnal yang dibuat pada pembukuan perusahaan penerbit adalah:
1 Januari 2001
Dr. Kas $800.000
Cr. Hutang Obligasi $800.000
(untuk mencatat penjualan obligasi)
1 Juli 2001
Dr. Beban Bunga Obligasi $40.000
Cr. Kas $40.000
Untuk mencatat pembayaran bunga setengah tahunan pada sebesar $40.000 ($800.000 x 0,10
x 6/12)
31 Desember 2001
Dr. Beban Bunga Obligasi $40.000
Cr. Hutang Bunga Obligasi $40.000
Untuk mencatat beban bunga akrual
1 Januari 2001
Dr. Hutang Bunga Obligasi $40.000
Cr. Kas $40.000
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

2. Obligasi yang Diterbitkan dengan Diskonto atau Premi pada Tanggal Bunga
1. Diskonto
Obligasi senilai $800.000 diterbitkan pada 1 Januari 2001, pada 97 (maksudnya 97 % dari
nilai pari), maka penerbitan itu akan dicatat sebagai berikut:
Dr. Kas $776.000
Dr. Diskonto atas Hutang Obligasi 24.000
Cr. Hutang Obligasi $800.000
Perhitungan:
Nilai Nominal $800.000
Harga Jual; $800.000 x 0.97 $776.000
Diskonto $ 24.000
Diskonto akan diamortisasi dan dibebankan ke beban bunga selama periode waktu obligasi
tersebut. Jumlah yang diamortisasi setiap tahun dapat dihitung dengan metode garis lurus.
Amortisasi ke beban bunga setiap tahun selama 10 tahun adalah $2.400 ($24.000 : 10 tahun).
Jurnal
Dr. Beban Bunga Obligasi $2.400
Cr. Diskonto atas Hutang obligasi 2.400
Saldo Diskonto Hutang Obligasi yang belum diamortisasi adalah $ 21.600 ($24.000- $2.400).
Jika obligasi dijual pada 1 Oktober 2001 dan tahun fiskal perusahaan berakhir tanggal 31
Desember, maka diskonto yang diamortisasi selama tahun 2001 adalah: 3/12 x $2.400 = $
600
Dr. Beban Bunga Obligasi $600
Cr. Diskonto atas Hutang obligasi 600
Bunga akrual selama tiga bulan juga harus dicatat pada tanggal 31 Desember.
Dr. Beban Bunga Obligasi $600
Cr. Hutang Bunga obligasi 600
2. Premi
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

3. Obligasi berjangka 10 tahun dengan nilai pari sebesar $800.000 dijual pada 1 Januari 2001
seharga 103, maka ayat jurnal berikut dibuat untuk mencatat penerbitan ini:
1 Januari 2001
Dr. Kas $824.000
Cr. Premi Atas Hutang Obligasi $ 24.000
Cr. Hutang Obligasi $800.000
Perhitungan:
Nilai Nominal $800.000
Harga Jual: $800.000 x 103 $824.000
Premi $ 24.000
31 Desember 2001
Dr. Premi atas Hutang Obligasi $2.400
Cr. Beban Bunga Obligasi 2.400
(untuk mengamortisasi premi menurut metode garis-lurus)
Dr. Premi atas Hutang Obligasi $2.400
Cr. Beban Bunga Obligasi 2.400
Beban bunga obligasi naik dgn amortisasi diskonto dan menurun dgn amortisasi premi.
OBLIGASI YANG DITERBIKAN DI ANTARA TANGGAL BUNGA
Obligasi 10 tahun dengan nilai pari $800.000, tertanggal 1 Januari 2001, dan membayar bunga
tahunan sebesar 10% yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli, diterbitkan pada
tangga 1 Maret 2001 pada nilai pari ditambah bunga akrual, maka ayat jurnal pada pembukuan
perusahaan yang menerbitkan adalah:
Dr. Kas $813.333
Cr. Hutang Obligasi $800.000
Cr. Beban Bunga Obligasi ($800.000 x 0.10 x 2/12) $ 13.333
(Hutang bunga juga dapat dikredit)
Perhitungan:
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

4. Nilai Nominal $800.000
Bunga Berjalan:
2/12 x 0.10 x $800.000 $ 13.333 (1 Januari s/d 1 Maret)
Uang Kas yang diterima $ 813.333
Pembeli membayar di muka bunga 2 bulan, karena pada tanggal 1 Juli 2001, yaitu 4 bulan
setelah tanggal pembelian, bunga 6 bulan akan diterima dari yang menerbitkan. Perusahaan
akan membuat ayat jurnal pada tanggal 1 Juli 2001:
Dr. Beban Bunga obligasi $40.000
Cr. Kas $40.000
Akun beban bunga obligasi sekarang berisi saldo debet sebesar $ 26.667, ($40.000-$13.333),
merupakan jumlah beban bunga untuk 4 bulan.
Contoh2:
Obligasi tanggal 1 Januari 2001, yang diterbitkan pada tanggal 1 Maret 2001 pada nilai pari.
Akan tetapi jika obligasi 10% diterbitkan pada 102, maka ayat jurnal per 1 Maret pada
pembukuan perusahaan penerbit adalah:
Dr. Kas $829.333*)
Cr. Hutang Obligasi $800.000
Cr. Premi atas Hutang Obligasi $ 16.000
Cr. Beban Bunga Obligasi $ 13.333
Perhitungan:
Kas
Harga Jual $800.000 x 102% $816.000
Bunga Berjalan:
2/12 x 0.10 x $800.000 $ 13.333 (1 Januari s/d 1 Maret)
$829.333
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

5. Premi
Nilai Nominal $800.000
Harga Jual:
$800.000 x 102% $816.000
Premi $16.000
Premi akan diamortisasi dari tanggal penjualan 1 Maret 2001 ($16.000 : 118 bln), bukan dari
tanggal obligasi yaitu 1 Januari 2001.
INVESTASI JANGKA PANJANG
Contoh:
Pada tanggal 1 Janauri 2001 Robinson Co. membeli obligasi 8 % Evermaster Corp bernilai pari
$100.000, dengan membayar $92.278. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2006 dan
bunga dibayar setiap tgl 1 Januari dan 1 Juli. Diskonto sebesar $7.722 memberikan hasil bunga
efektif 10 %.
Ayat jurnal untuk mencatat investasi ini adalah:
1 Januari 2001
Pada Saat Perolehan Obligasi (dicatat berdasarkan harga perehan)
Dr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo $92.278
Cr. Kas $92.278
1 Juli 2001
Mencatat Penerimaan Bunga
Dr. Kas $4.000
Dr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo $ 614
Cr. Pendapatan Bunga $.4.614
31 Desember 2001
Mencatat Penyesuaian akrual bunga, berhubung Robinson Co. tutup buku 31 Desember
Dr. Piutang Bunga $4.000
Dr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo $ 645
Cr. Pendapatan Bunga $.4.645
Pada tanggal 1 Nopember 2005 Robinson Co. menjual obligasi tersebut dengan kurs 99.75
% ditambah bunga akrual, maka perhitungan dan ayat jurnal adalah sbb:
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

6. Mencatat Diskonto Periode Berjalan
Amortisasi Diskonto:
Diskonto 1 Juli s/d 1 Januari 2006 =$952 (6 Bln)
1 Juli s/d 1 Nopember 2005 = 4 Bln
Amortisasi 4 bln = 4/6 x $952 = $635
Jurnal:
Dr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo $635
Cr. Pendapatan Bunga $635
Perhitungan Keuntungan Atas Penjualan Obligasi
Harga jual obligasi= 99.75 % x $100.000 = $99.750
Dikurangi:
Nilai Buku Obligasi per 1 Nopember 2005:
- Jumlah Tercatat =$99.048
- Amortisasi Diskonto (1 Juli s/d 1 Nop 2005) =$ 635
=$99.863
Keuntungan atas Penjualan Obligasi =$ 67
Perhitungan Jumlah Kas Yang Diterima
Nilai Buku obligasi + Amortisasi diskonto =$99.863
Pendapatan bunga (1 Juli s/d Nop 2005)
= 4/6 x $4.000 =$ 2.667
Keuntungan atas Penjualan Obligasi =$ 67
Jumlah kas yang diterima =$102.417
Jurnal
Dr. Kas $102.417
Cr. Investasi Obligasi-Dimiliki s/d Jt Tempo $99.83
Cr. Pendapatan Bunga $.2.667
Cr. Keuntungan atas Penjualan Obligasi $ 67
SEKURITAS YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL
Contoh1: Satu Sekuritas
Pada tanggal 1 Janauri 2001 Robinson Co. membeli obligasi 10% Evermaster Corp. bernilai
pari $100.000, dengan membayar $108.111. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2006
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

7. dan bunga dibayar setiap tgl 1 Januari dan 1 Juli. Premi sebesar $8.111 memberikan hasil
bunga efektif 8 %.
Ayat jurnal untuk mencatat obligasi ini adalah:
1 Januari 2001
Pada Saat Perolehan Obligasi (dicatat berdasarkan harga perehan)
Dr. Obligasi-Tersedia Utk Dijual $108.111
Cr. Kas $108.111
1 Juli 2001
Mencatat Penerimaan Bunga
Dr. Kas $5.000
Cr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual $ 676
Cr. Pendapatan Bunga $.4.324
31 Desember 2001
Mencatat Penyesuaian akrual bunga, berhubung Robinson Co. tutup buku 31 Desember
Dr. Piutang Bunga $5.000
Cr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual $ 703
Cr. Pendapatan Bunga $.4.297
Pada tanggal 1 Nopember 2004 Robinson Co. menjual obligasi tersebut dengan kurs 103 %
ditambah bunga akrual, maka perhitungan dan ayat jurnal adalah sbb:
Mencatat Premi Periode Berjalan
Amortisasi Premi:
Premi 1 Juli s/d 1 Januari 2005 =$855
1 Juli s/d 1 Nopember 2004 = 4 Bln
Amortisasi 4 bln = 4/6 x $855 = $570
Jurnal:
Dr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual $570
Cr. Pendapatan Bunga $570
Perhitungan Keuntungan Atas Penjualan Obligasi
Harga jual obligasi= 103 % x $100.000 = $103.000
Dikurangi:
Nilai Buku Obligasi per 1 Nopember 2004:
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

8. - Jumlah Tercatat =$102.774
- Amortisasi Premi (1 Juli s/d Nop 2004) =$ 570
=$103.344
Rugi atas Penjualan Obligasi =$ 344
Perhitungan Jumlah Kas Yang Diterima
Nilai Buku obligasi + Amortisasi diskonto =$103.344
Pendapatan bunga (1 Juli s/d Nop 2005)
= 4/6 x $5.000 =$ 3.333
Rugi atas Penjualan Obligasi =($ 344)
Jumlah kas yang diterima =$106.333
Jurnal
Dr. Kas $106.333
Dr. Rugi atas Penjualan Obligasi $ 344
Cr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual $103.344
Cr. Pendapatan Bunga $. 3.333
Contoh 2: Portofolio Sekuritas
Pada tanggal 31 Desember 2002 West Corp. mempunyai dua sekuritas hutang yang
tersedia untuk dijual sebagai berikut:
Investasi Biaya Yang Nilai Wajar Keuntungan
Diamortisasi (kerugian) Blm
Direalisasi
Obligasi 8 % Watson Corp $93.537 $103.600 $10.063
Obligasi 8 % AIC Corp $200.000 $180.400 ($19.600)
Total portofolio $293.537 $284.000 ($.9.537)
Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas 0
Penyesuaian nilai sekuritas ($.9.537)
Dr. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai (Pasiva) $9.537
Cr. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Tersedia Untuk Dijual (Aktiva) $9.537
Pada tanggal 1 Juli 2003 West Corp menjuala Obligasi 8 % Watson Corp dengan harga Rp.
90.000. Asumsikan amortisasi diskonto dan penerimaan bunga yang sudah dicatat sampai 1
Juli 2003 $587
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

9. Perhitungan Penjualan Sekuritas:
Nilai Obligasi Yang Diamortisasi $93.537
Amortisasi diskonto & Penerimaan Bunga $ 587
Nilai Obligasi yang tersedia untuk dijual $94.214
Dikurangi: Harga jual obligasi $90.000
Rugi penjualan obligasi $ 4.214
Jurnal
Dr. Kas $90.000
Dr. Rugi atas Penjualan Obligasi $ 4.214
Cr. Obligasi- Tersedia Utk Dijual $94.214
Laporan fortofilio sekuritas per 31 Desember 2003:
Investasi Biaya Yang Nilai Wajar Keuntungan
Diamortisasi (kerugian) Blm
irealisasi
Obligasi 8 % AIC Corp $200.000 $195.000 ($5.000)
Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas ($.9.537)
Penyesuaian nilai sekuritas ($.4.537)
Jurnal Penyesuaian
Dr. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Tersedia Untuk Dijual $4.537
Cr. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai $4.537
SEKURITAS PERDAGANGAN
Contoh:
Pada tanggal 31 Desember 2002 West Corp. mempunyai dua sekuritas hutang yang tersedia
untuk dijual sebagai berikut:
Investasi Biaya Nilai Wajar Keuntungan
(kerugian) Blm
Direalisasi
Obligasi 10 % Watson Corp $43.860 $51.500 $7.640
Obligasi 11 % AIC Corp $184.230 $175.200 ($9.030)
Obligasi 8 % Time Corp $86.360 $91.500 $5.140
Total portofolio $314.430 $318.200 $3.750
Saldo Penyesuaian nilai wajar sekuritas 0
Penyesuaian nilai sekuritas $3.750
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II

10. Jurnal:
Dr. Penyesuaian Nilai wajar Obligasi-Perdagangan $3.750
Cr. Keuntungan atau kerugian Yang belum direalisai-Laba $3.750
Pusat Pengembangan Bahan Ajar - UMB Adolpino Nainggolan SE,MSi
AKUNTANSI KEUANGAN II