sumber pembiayaan konvensional : pajak

1. SUMBER PEMBIAYAAN KONVENSIONAL: PAJAK

2. PENGERTIAN
“iuran wajibiuran wajib yang dikenakan pada orang pribadi atau badan
kepada pemerintah tanpa balastanpa balas jasa langsung yang dapat
dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undanganperundang-undangan
yang berlaku”
Dalam konteks pembiayaan pembangunan, Pajak merupakan
sumber pembiayaan utama (kontribusi terbesar)

3. ISTILAH-ISTILAH PENTING
• Wajib pajak  individu dan/atau badan yang
membayar pajak
• Objek pajak  barang dan jasa yang dikenakan
pajak
• Subjek pajak  individu atau badan yang
memiliki dan menguasai objek pajak
• Dasar Pengenaan pajak  variabel-variabel yang
menentukan tarif pajak
Note: wajib pajak vs subjek pajak

4. Contoh:
Pajak Kendaraan Bermotor:Pajak Kendaraan Bermotor:
 Objek: kepemilikan atas
kendaraan bermotor
 Subjek: org atau badan yang
memiliki kendaraan bermotor
 Wajib pajak: org atau badan yang
memiliki kendaraan bermotor
 Dasar pengenaan: nilai jual dan
bobot kerusakan jalan yang
ditimbulkan
Pajak bahan bakar kendaraan
bermotor:
• Objek: bahan bakar yang
digunakan
• Subjek: konsumen bahan bakar
tersebut
• Wajib pajak: penyedia bahan
bakar kendaraan
• Dasar pengenaan: x% dari
bahan bakar yang terjual

5. JENIS PAJAK
• Pajak langsung:
beban pajaknya tidak dapat digeserkan kepada pihak lain
• Pajak Tidak langsung:
beban pajaknya dapat digeserkan kepada pihak lain

6. ISU
Ekonomi:Ekonomi:
 Siapa yang terkena
pajak??
 Siapa yang pada akhirnya
terkena beban pajak??
Politik:Politik:
 Tarif pajak
 Popularitas
 Objek pajak baru
Sosial:Sosial:
 Pelayanan
 Kesejahteraan

7. ISU DALAM KONTEKS
PEMBIAYAAN
PAJAK
PAJAK
PAJAK
PELAYANAN?
??
PELAYANAN?
??
BUDGET
PELAYANAN

8. PERANAN PAJAK
• Budgetary  sumber pendapatan daerah
• Regulatory  alat pengatur

9. PRINSIP PAJAK
1.1. KeadilanKeadilan  keadilan vertikal dan horizontal
2. Kepastian  dikenakan secara jelas, pasti, &
tegas
3. Kelayakan  tidak memberatkan wajib pajak
dan hasil pajak untuk pelayanan
4. Efisien  biaya pungutan < hasil pajaknya
5. Ketepatan  dipungut tepat pada waktunya

10. PRINSIP KEADILAN DALAM
PENGENAAN PAJAK
• Benefit Approach  berdasarkan kepuasan atas balas
jasa yang diterima wajib pajak
• Ability to Pay  berdasarkan kemampuan membayar
pajak:
• Pengorbanan (Sacrifice)  pengorbanan atas kepuasan yang
hilang
• Diminishing marginal money utility  semakin tinggi pendapatan
semakin kecil kepuasan untuk menikmati

11. SISTEM PENGENAAN PAJAK
• Progresif  tarif pajak semakin tinggi sebanding dengan
nilai dasar pajaknya
• Proporsional  tarif pajak tetap sama untuk setiap nilai
dasar pajak
• Regresif  tarif pajak semakin rendah seiring dengan
kenaikan nilai dasar pajaknya
Note:
Yang mana untuk budgetary atau regulatory??

12. KONSEP PENGENAAN PAJAK
sektor rumah tangga menerima barang dan jasa dari sektor bisnis dan
memberikan faktor-faktor produksi kepada sektor bisnis untuk digunakan
dalam proses produksi. Arus uang merupakan kebalikan dari arus barang,
jasa, dan faktor-faktor produksi.

13. • titik 1, yaitu pajak yang dikenakan pada
pembelian perusahaan akan faktor-faktor
produksi, misalnya pajak pertambahan nilai.
• titik 2 adalah pajak yang dikenakan pada
pendapatan rumah tangga (pajak penghasilan).
• titik 3 adalah jenis-jenis pajak yang dikenakan
pada pengeluaran rumah tangga (expenditure
tax).
• titik 4 adalah pajak yang dikenakan pada total
penjualan perusahaan.

14. TOLOK UKUR KEBERHASILAN
PAJAK
• Hasil pemungutan (yield)  hasil (output dan outcome)
pajak sebanding dengan biaya pemungutannya
• Terdapat keadilan (equity)  beban yang diderita wajib
pajak “sama”
• Economic Efficiency  tidak menghambat perkembangan
ekonomi
• Ability to implement  dapat dilaksanakan secara politik
dan administrasi
• Suitability  tidak mudah dihindari pembayarannya, tidak
mendorong wajib pajak pindah, dll
• Outcome pada pembangunan (kualitas pelayanan) 
fungsi regulatory????

15. JENIS-JENIS PAJAK
PAJAK PUSAT
• Pajak Bumi dan Bangunan
• Pajak Penghasilan
• Pajak Pertambahan Nilai
Note:
Objek pajak, subjek pajak, wajib pajak, dasar pengenaan
pajak??

16. JENIS-JENIS PAJAK
PAJAK PROPINSI
• Pajak Kendaraan bermotor
• Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
• Pajak bahan bakar kendaraan bermotor
• Pajak pemanfaatan air bawah tanah dan air permukaan
Note:
Objek pajak, subjek pajak, wajib pajak, dasar pengenaan
pajak??

17. JENIS-JENIS PAJAK
PAJAK KABUPATEN/KOTA
• Pajak hotel dan restoran
• Pajak Hiburan
• Pajak Reklame
• Pajak penerangan jalan
• Pajak pengambilan dan pengelolaan galian C
• Pajak-pajak baru lainnya
Note:
Objek pajak, subjek pajak, wajib pajak, dasar pengenaan
pajak??

18. SYARAT PENETAPAN PAJAK
• Bersifat pajak
• Objek dan dasar pengenaan pajak tidak bertentangan
dengan kepentingan umum
• Potensinya memadai
• Tidak memberikan dampak ekonomi yang negatif
• Memperhatikan keadilan dan kemampuan masyarakat
• Menjaga kelestarian lingkungan hidup

19. KESIMPULAN
 Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan dalam
pembiayaan pembangunan  tergolong sebagai sumber
pembiayaan konvensional
 Pajak tidak hanyatidak hanya untuk income generatingincome generating, tapi harus
dipahami memiliki fungsi:
 Pengaturan (regulatory)  kualitas pelayanan
pembangunan