2. Perhitungan PPh Terhutang
Pembayaran dari Luar Negeri Pembayaran ke Luar Negeri
Luar Negeri Pasal 24 Pasal 26
Indonesia
WAJIB PAJAK
Pasal 23 BADAN Pasal 23
Laporan Laba / Rugi
Penghasilan Pasal 4
xxx
Pasal 6
Biaya
(xxx)
Laba Pasal 9
xxx
Koreksi Fiskal
Pasal 22, 23, xxx Pasal 17
24, 25 Penghasilan Kena Pajak
xxx Pasal 29
Pajak Terutang
2 xxx
Pajak dibayar dimuka
3. PPh pasal 24
Pajak yang dibayar atau terutang di luar
negeri atas penghasilan dari luar negeri
yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
dalam negeri boleh dikreditkan terhadap
pajak yang terutang.
Besarnya kredit pajak : sebesar pajak
penghasilan yang dibayar atau terutang di
luar negeri tetapi tidak boleh melebihi
penghitungan pajak yang terutang.
5. No Uraian Rp (1) Rp (2)
1 Penghasilan di LN 10.000.000 10.000.000
2 Penghasilan di DN 60.000.000 60.000.000
3 Jumlah seluruh penghasilan 70.000.000 70.000.000
4 Pajak yang dikenakan di LN :
20% x Rp 10.000.000 2.000.000
35 % x Rp 10.000.000 3.500.000
5 Pajak yg dikenakan Tarif Ps
17
25% x Rp 70.000.000 17.500.000 17.500.000
6 Batasan kredit pajak
10 juta/70 juta x17.500.000 2.500.000 2.500.000
7 PPh Pasal 24 2.000.000 2.500.000
6. PPh pasal 25
Penghitungan besarnya angsuran pajak
dalam tahun pajak berjalan yang harus
dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk
setiap bulan
7. ANGSURAN PAJAK DALAM TAHUN
BERJALAN
Pasal 25 ayat (1)
BESAR ANGSURAN PPh PASAL 25
SETIAP BULAN
PPh TERUTANG MENURUT SPT TAHUNAN PPh
THN PAJAK YG LALU
DIKURANGI
PPh YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT : PPh YG DIBAYAR ATAU TERUTANG DI
PPh PASAL 21 LN YANG BOLEH DIKREDITKAN
PPh PASAL 22 PPh PASAL 24
PPh PASAL 23
12 (DUA BELAS) ATAU BANYAKNYA BULAN DALAM BAGIAN
TAHUN PAJAK
9. JENIS PAJAK SETOR LAPOR
PPh Pasal 25 Tgl 15 Bln berikutnya Tgl 20 Bln berikutnya
PPh Pasal 21 Tgl 10 Bln berikutnya Tgl 20 Bln berikutnya
PPh Potput Lainnya Tgl 10 Bln berikutnya Tgl 20 Bln berikutnya
PPN Sebelum Dilaporkan Akhir Masa Pajak
berikutnya
PPh Tahunan OP Sebelum Dilaporkan Tgl 31 Maret Tahun
berikutnya
PPh Tahunan Badan Sebelum Dilaporkan Tgl 30 April Tahun
berikutnya
10. ANGSURAN BULANAN UNTUK BULAN SEBELUM
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
Pasal 25 ayat (2)
SAMA BESARNYA DENGAN
Angsuran pajak untuk bulan terakhir tahun pajak
yang lalu
Contoh :
Apabila SPT Tahunan PPh OP disampaikan pada
bulan Februari 2011 maka besarnya angsuran PPh
25 bulan Januari 2011 adalah sebesar angsuran
PPh 25 bulan Desember 2010
11. APABILA TAHUN BERJALAN
DITERBITKAN SURAT KETETAPAN
PAJAK UNTUK TAHUN PAJAK LALU
ANGSURAN PAJAK DIHITUNG
BERDASARKAN SURAT
KETETAPAN PAJAK TERSEBUT
PERUBAHAN ANGSURAN PAJAK TERSEBUT BERLAKU
MULAI BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN
DITERBITKANNYA SURAT KETETAPAN PAJAK
12. ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN BERJALAN DALAM HAL-HAL
TERTENTU
Pasal 25 ayat (6)
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
MENETAPKAN ANGSURAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN
APABILA :
WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN
WP MEMPEROLEH PENGHASILAN TIDAK TERATUR
SPT TAHUNAN PPh TAHUN YG LALU DISAMPAIKAN SETELAH LEWAT BATAS WAKTU YG
DITENTUKAN
WP DIBERIKAN PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh
WP MEMBETULKAN SENDIRI SPT TAHUNAN PPh YG MENGAKIBATKAN ANGSURAN
BULANAN LEBIH BESAR DARI ANGSURAN BULANAN SEBELUM PEMBETULAN
TERJADI PERUBAHAN KEADAAN USAHA ATAU KEGIATAN WP
13. Cara Mencari Angsuran PPh Pasal 25
Penghasilan Neto Rp xxx
Penghasilan Tidak Teratur Rp xxx _
Penghasilan Teratur Rp xxx
Kompensasi Kerugian (Max 5 Thn) Rp xxx _
Penghasilan Neto Usaha Rp xxx
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Rp xxx _
Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp xxx
Penghasilan Terutang :
PKP x Tarif Pasal 17 Rp xxxx
Kredit Pajak :
PPh Pasal 21 Rp xxx
PPh Pasal 22 Rp xxx
PPh Pasal 24 Rp xxx
Jumlah Kredit Pajak Rp xxx _
Pajak yang masih harus dibayar sendiri Rp xxx (A)
PPh Pasal 25 yang telah dibayar Rp xxx _ (B)
Lebih bayar /Kurang bayar Rp xxx
Catatan :
- Terjadi Lebih Bayar jika (B>A) dan Kurang Bayar (A>B)
- Jika Lebih Bayar maka (B/12) jika Kurang Bayar maka (A/12)
14. Contoh Kasus : BPR “ABC”
Data laporan laba rugi fiskal pada triwulan I
2011 BPR “ABC” :
PEREDARAN USAHA Rp 700.000.000,-
HPP Rp 400.000.000,-
LABA BRUTO Rp 300.000.000,-
BIAYA OPERASIONAL Rp 200.000.000,-
LABA BERSIH Rp 100.000.000,-
