Makalah ini membahas tentang cash flow dan pentingnya dalam manajemen pendanaan usaha, serta menjelaskan berbagai jenis arus kas dan laporan arus kas. Selain itu, makalah ini membedah langkah-langkah penyusunan cash flow, metodologi pelaporan, serta menguraikan manfaat laporan arus kas bagi perusahaan dan kreditor. Dengan mengadopsi pendekatan ekonomi teknik, makalah ini memberikan wawasan tentang pengelolaan dan evaluasi kas perusahaan dalam konteks akuntansi.

1. Makalah
Ekonomi Teknik 2
Disusun Oleh:
Nama : Hermawan
NPM : 13412436
Kelas : 3IB02
TEKNIK ELEKTRO
FAKULTAS TEKNOLOGI INDUSTRI
UNIVERSITAS GUNADARMA
2014

2. BAB I
PENDAHULUAN
1. Latar Belakang
Cash flow (aliran kas) merupakan “sejumlah uang kas yang keluar dan yang
masuk sebagai akibat dari aktivitas perusahaan dengan kata lain adalah aliran kas
yang terdiri dari aliran masuk dalam perusahaan dan aliran kas keluar perusahaan
serta berapa saldonya setiap periode.
2. Batasan dan Rumusan Masalah
Makalah ini mengkaji pokok bahasan tentang Pendanaan Usaha, fokus
dalam penulisan makalah ini adalah untuk menjelaskan:
I. Pengertian cash flow?
II. Sumber-sumber pendanaan usaha?
III. Sumber-sumber dana perusahaan?
IV. Jenis-Jenis Dukungan Keuangan?
V. Hal-Hal Yang Harus di Perhatikan dalam Pendanaan Usaha?
3. Tujuan Penulisan
Tujuan penulisan makalah ini adalah untuk menjawab pertanyaan yang
dirumuskan di atas dan sebagai bahan pembelajaran untuk mahasiswa sekaligus
untuk melengkapi tugas soft skill ekonomi teknik.

3. BAB II
LANDASAN TEORI
Pertimbangan dan perbandingan biaya merupakan aspek dasar dari
pelaksanaan rekayasa. Perintis dalam bidang ini adalah Arthur M. Wellington,
pada akhir abad 19, seorang insinyur sipil, bidang keahlian khususnya adalah
bangunan jalan kereta api di Amerika Serikat. Arthur mempertimbangkan
kontribusi ekonomi teknik dimana penekanan pada aspek keuangan secara
matematik.
Pada tahun 1930, Eugene Grant menerbitkan edisi pertama dari buku
teksnya. Ini merupakan tonggak sejarah perkembangan ekonomi teknik
seperti kita ketahui saat ini. Ia menekankan pengembangan sebuah titik
pandang ekonomi dalam engineering. Pada tahun 1942 Woods dan De Garmo
menulis edisi pertama dari buku yang berjudul “Engineering Economy”.

4. BAB III
PEMBAHASAN
Hal utama yang perlu selalu diperhatikan yang mendasari dalam mengatur arus
kas adalah memahami dengan jelas fungsi dana/uang yang kita miliki, kita simpan
atau investasikan. Secara sederhana fungsi itu terbagi menjadi tiga yaitu :
 Pertama, fungsi likuiditas, yaitu dana yang tersedia untuk tujuan
memenuhi kebutuhan sehari-hari dan dapat dicairkan dalam waktu singkat
relatif tanpa ada pengurangan investasi awal.
 Kedua, fungsi anti inflasi, dana yang disimpan guna menghindari resiko
penurunan pada daya beli di masa datang yang dapat dicairkan dengan
relatif cepat.
 Ketiga, capital growth, dana yang diperuntukkan untuk
penambahan/perkembangan kekayaan dengan jangka waktu relatif panjang.
Aliran kas yang berhubungan dengan suatu proyek dapat di bagi menjadi tiga
kelompok yaitu:
a) Aliran kas awal (Initial Cash Flow) merupakan aliran kas yang berkaitan dengan
pengeluaran untuk kegiatan investasi misalnya; pembelian tanah, gedung, biaya
pendahuluan dsb. Aliran kas awal dapat dikatakan aliran kas keluar (cash out
flow)
b) Aliran kas operasional (Operational Cash Flow) merupakan aliran kas yang
berkaitan dengan operasional proyek seperti; penjualan, biaya umum, dan
administrasi. Oleh sebab itu aliran kas operasional merupakan aliran kas masuk
(cash in flow) dan aliran kas keluar (cash out flow).
c) Aliran kas akhir (Terminal Cash Flow) merupakan aliran kas yang berkaitan
dengan nilai sisa proyek (nilai residu) seperti sisa modal kerja, nilai sisa proyek
yaitu penjualan peralatan proyek.
KETERBATASAN
Cash flow mempunyai beberapa keterbatasan-keterbatasan antara lain;
a) Komposisi penerimaan dan pengeluaran yang dimasukan dalam cash flow hanya
yang bersifat tunai.

5. b) Perusahaan hanya berpusat pada target yang mungkin kurang fleksibel
c) Apabila terdapat perubahan pada situasi internal maupun eksternal dari
perusahaan yang dapat mempengaruhi estimasi arus kas masuk dan keluar yang
seharusnya diperhatikan, maka akan terhambat karena manager hanya akan
terfokus pada budget kas misalnya; kondisi ekonomi yang kurang stabil,
terlambatnya customer dalam memenuhi kewajibanya.
MANFAAT
Adapun kegunaan dalam menyusun estimasi cash flow dalam perusahaan sangat
berguna bagi beberapa pihak terutama manajement. Diantaranya:
1) Memberikan seluruh rencana penerimaan kas yang berhubungan dengan
rencana keuangan perusahaan dan transaksi yang menyebabkan perubahan kas.
2) Sebagian dasar untuk menaksir kebutuhan dana untuk masa yang akan datang
dan memperkirakan jangka waktu pengembalian kredit.
3) Membantu menager untuk mengambil keputusan kebijakan financial.
4) Untuk kreditur dapat melihat kemampuan perusahaan untuk membayar kredit
yang diberikan kepadanya
.
LANGKAH-LANGKAH PENYUSUNAN
Ada empat langka dalam penyusunan cash flow, yaitu :
1. Menentukan minimum kas
2. Menyusun estimasi penerimaan dan pengeluaran
3. Menyusun perkiraan kebutuhan dana dari hutang yang dibutuhkan untuk
menutupi deficit kas dan membayar kembali pinjaman dari pihak ketiga.
4. Menyusun kembali keseluruhan penerimaan dan pengeluaran setelah adanya
transaksi financial dan budget kas yang final.
Cash flow memuat tiga bagian utama, yang terdiri dari:
1. Cash in flow, pada bagian ini mengidentifikasi sumber-sumber dana yang akan
diterima , jumlah dananya dan waktu dalam periode tersebut, yang akan
dihasilkan berupa penjualan tunai, penjualan kredit yang akan menjadi piutang,
hasil penjualan aktiva tetap dan penerimaan lainnya. Perincian kas ini terdiri dari
dua sifat, yaitu kontinyu dan intermitan.
2. Cash out flow, pada bagian ini berhubungan dengan pengidentifikasian semua
kas yang sudah diantisipasi, antara lain pembelian barang dagang baku,
pembayaran hutang, upah, administrasi, dan pengeluaran lainnya. Cash out flow

6. juga punya dua sifat yang sama yaitu kontinyu dan intermitan
3. Financing (pembiayaan), pada bagian ini menunjukan besarnya net cash flow
dan besarnya kebutuhan dana jika terjadi deficit.
Laporan arus kas menyajikan arus kas masuk dan arus kas keluar dari kas
dan setara kas dengan kategori aktivitas operasi, investasi dan pendanaan selama
waktu periode tertentu. Kas dapat didefinisikan sebagai jumlah kas yang ada
ditangan (cash on hand), treasury bills, commercial paper, money market
fund dan rekening giro pada bank (cash in bank)termasuk overdraft pada bank.
Kas harus memenuhi syarat sebagai berikut :
 Setiap saat dapat ditukar menjadi kas
 Tanggal jatuh temponya sangat dekat
 Kecil resiko perubahan nilai yang disebabkan oleh perubahan tingkat bunga
(investasi yang jatuh tempo maksimal tiga bulan).
Setara kas (cash equivalent) dapat diartikan sebagai investasi yang
bersifat jangka pendek, sangat likuid dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas
dalam jumlah tertentu, tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang signifikan.
Definisi dari setara kas menandakan bahwa investasi tersebut hanya untuk
memenuhi komitmen jangka pendek dan bukan untuk tujuan investasi.
Laporan arus kas disyaratkan sebagai bagian dari kelengkapan dalam
laporan keuangan. Hal ini sesuai dengan PSAK 2, yang direvisi bulan Desember
2009 dan sesuai dengan kebijakan konvergensi IFRS (international Financial
Reporting Standart) yang mensyaratkan bahwa laporan arus kas disajikan
sebagai bagian tidak terpisahkan dari laporan keungan untuk setiap periode
penyajian laporan keuangan.
Informasi tentang arus kas suatu perusahaan berguna bagi para pengguna
laporan keuangan sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan dalam
menghasilkan kas serta setara kas dan menilai kebutuhan perusahaan untuk
menggunakan arus kas tersebut. Dalam proses pengambilan keputusan ekonomi,
para pengguna perlu melakukan evaluasi terhadap kemampuan perusahaan dalam
menghasilkan kas dan setara kas serta kepastian perolehannya. Tujuan
Pernyataan ini adalah memberi informasi historis mengenai perubahan kas dan
setara kas dari suatu perusahaan melalui laporan arus kas yang
mengklasifikasikan arus kas berdasarkan aktivitas operasi, investasi, maupun
pendanaan (financing) selama suatu periode akuntansi.

7. Jika digunakan dalam kaitannya dengan laporan keuangan lain, laporan arus
kas dapat memberikan informasi yang memungkinkan para pengguna untuk
mengevaluasi perubahan dalam aset bersih perusahaan, struktur keuangan
(termasuk likuiditas dan solvabilitas) dan kemampuan memengaruhi jumlah serta
waktu arus kas dalam rangka adaptasi dengan perubahan keadaan dan peluang.
Informasi arus kas berguna untuk menilai kemampuan perusahaan dalam
menghasilkan kas dan setara kas dan memungkinkan para pengguna
mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus
kas masa depan (future cash flows) dari berbagai perusahaan. Informasi
tersebut juga meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai
perusahaan karena dapat meniadakan pengaruh penggunaan perlakuan akuntansi
yang berbeda terhadap transaksi dan peristiwa yang sama. Hal ini sekaligus
memenuhi fungsi dominan dari laporan keuangan yakni tujuan stedwarship
function, yaitu laporan keuangan harus dapat memberikan informasi sejauh mana
mengelola sumber daya yang dipercayakan kepadanya oleh para pemilik modal.
Keuntungan laporan arus kas menurut Lee (Sofyan Harahap : 258) adalah sebagai
berikut :
1. Dapat memberikan kerangka kerja untuk menghubungkan prestasi masa lalu,
saat sekarang dan masa yang akan datang.
2. Menurut kacamata investor, proyeksi arus kas akan menggambarkan
kemampuan perusahaan untuk membayar dan menggambarkan perencanaan
kebijakan keuangannya.
3. Nilai discounted flow ratio lebih dipercaya untuk menjadi indikator investasi
daripada rasio laba dengan harga sekarang disebabkan sistem alokasi yang
dilakukan dalam menghitung laba seperti dalam akuntansi berbasis
akrual (accrual basis accounting)
4. Akuntansi arus kas dapat digunakan untuk memperbaiki kesenjangan antara
bagaimana investasi dilakukan yang biasanya dengan dasar kas dengan bagaimana
hasil suatu investasi dinilai.
Laba merupakan indikator keberhasil perusahaan, karena dengan laba maka
perusahaan dapat menciptakan kas untuk periode selanjutanya. Tetapi sama
seperti laba yang menjadi indikator keberhasilan perusahaan, kas yang
merupakan aktiva yang paling likuid dalam perusahaan juga memegang peranan
yang sangat penting, sehingga laporan arus kas juga dibutuhkan untuk alasan
berikut ini :

8. - Kadangkala ukuran laba tidak menggambarkan kondisi perusahaan yang
sesungguhnya.
- Seluruh informasi mengenai kinerja perusahaan selama periode tertentu
dapat diperoleh lewat laporan arus kas.
- Dapat digunakan untuk memprediksi arus kas dimasa yang akan datang.
PSAK 2 mensyaratkan bahwa laporan arus kas menyajikan arus kas selama
periode akuntansi yang relevan, yang diklasifikasikan menjadi tiga kategori :
- Aktivitas operasi
- Aktivitas investasi
- Aktivitas pendanaan
Entitas harus memastikan bahwa terdapat konsistensi didalam klasifikasi
arus kas. Klasifikasi menurut aktivitas membantu pengguna memahami dampak
aktivitas tersebut pada posisi keuangan dari entitas dan pada jumlah kas dan
setara kas.
Arus Kas Dari Aktivitas Operasi
Aktivitas operasi dapat didefinisikan sebagai aktivitas utama penghasil
pendapatan perusahaan (principal revenue-producing activities) dan aktivitas lain
yang bukan merupakan aktivitas investasi dan pendanaan. Arus kas dari aktivitas
operasi terkait dengan aktivitas menghasilkan pendapatan dari entitas.
Contoh arus kas dari aktivitas operasi adalah :
1. Penerimaan kas dari penjualan barang
2. Penerimaan kas dari penjualan jasa
3. Penerimaan kas dari royalti, komisi dan pendapatan lainnya yang diterima tunai.
4. Pembayaran kas kepada pemasok barang
5. Pembayaran kas kepada karyawan
6. Pemayaran kas kepada pemasok jasa lainnya
7. Pembayaran atau restitusi pajak penghasilan kecuali secara khusus merupakan
bagian dari aktivitas pendanaan dan investasi
8. Penerimaan dan pembayaran kontrak yang dimiliki untuk tujuan diperdagangkan
atau diperjualbelikan.
Ketika dilaporkan dengan metode langsung maka penerimaan kas dan
pembayaran kas kotor diungkapkan sedangkan dengan menggunakan metode tidak
langsung laba atau rugi disesuaikan untuk dampak transaksi yang bersifat non-kas,
penerimaan atau pembayaran kas dari operasi masa depan yang ditangguhkan

9. atau masih belum diterima, dan pos-pos pendapatan atau beban yang
berhubungan dengan arus kas investasi atau pendanaan.
Arus Kas Dari Aktivitas Investasi
Aktivitas investasi adalah perolehan (acquisition) dan pelepasan
(disposal) aset jangka panjang dan investasi non setara kas. Aktivitas investasi
mencerminkan penerimaan dan pengeluaran kas sehubungan dengan sumber daya
yang diperoleh perusahaan yang ditujukan untuk menghasilkan pendapatan dan
arus kas masa depan.
Contoh arus kas dari aktivitas investasi adalah :
a. Arus kas yang diterima, misalnya :
- Penjualan aset tetap
- Penjualan surat berharga yang berupa investasi
- Penagihan pinjaman pokok jangka panjang/pinjaman (tidak termasuk bunga
jika merupakan kegiatan investasi)
- Penjualan aset lainnya yang digunakan dalam kegiatan produksi (tidak
termasuk persediaan)
b. Arus kas yang keluar, misalnya :
 Pembayaran untuk mendapatkan aset tetap
 Aktiva tak berwujud dan aktiva jangka panjang lain, termasuk pengembangan
yang dikapitalisasikan
 Pembelian investasi jangka panjang
 Perolehan saham atau instrumen keuangan perusahaan lain
 Pemberian pinjaman pada pihak lain
 Pembayaran untuk aset lain yang digunakan dalam kegiatan produktif seperti
hak paten (tidak termasuk persediaan yang merupakan persediaan
operasional)
Arus Kas Dari Aktivitas Pendanaan
Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan
besaran dan komposisi modal ekuitas dan pinjaman perusahaan.
Contoh arus kas dari aktivitas pendanaan :
1. Arus kas masuk misalnya :
- Pengeluaran saham atau instrumen modal lainnya
- Pengeluaran wesel
- Penjualan obligasi

10. - Pengeluaran surat hutang hipotik
- Serta pinjaman lainnya
2. Arus kas keluar misalnya :
- Pembayaran deviden dan pembagian lainnya yang diberikan kepada pemilik
- Pembelian saham perusahaan (treasury stock)
- Pelunasan pokok pinjaman
- Pembayaran kas oleh lessee untuk mengurangi kewajiban yang berkaitan
dengan sewa gedung usaha pembiayaan.
Dalam hal pelunasan pinjaman meliputi pinjaman pokok dan bunga, pelunasan
yang dilakukan mengarah pada jumlah pokok pinjaman yang diklasifikasikan
sebagai aktivitas pendanaan (financing activity) dan dibayarkan mengarah
kebunga, harus diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi (operating activity)
Demikian juga dengan arus kas dari penjualan dan pembelian surat berharga
yang dimiliki untuk tujuan diperdagangkan oleh suatu perusahaan investasi,
diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi. Sedangkan arus kas dari penjualan dan
pembelian surat berharga yang dimiliki untuk tujuan investasi oleh perusahan
pabrikasi, diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi.
Metode Pelaporan Arus kas
Metode Langsung
PSAK mensyaratkan pengungkapan kelompok utama penerimaan kas bruto
dan pengeluaran kas bruto.
Contoh arus kas bruto :
1. Tagihan kas dari pelanggan
2. Penerimaan bunga dan deviden
3. Pembayaran kas ke karyawan dan pemasok lain
4. Pembayaran bunga dan deviden
5. Penerimaan dan pembayaran kas operasi lain.
Kelompok utama penerimaan dan pengeluaran kas bruto dapat diperoleh dari
catatan akuntansi perusahaan atau dengan menyesuaikan pos-pos dalam laporan
laba rugi komprehensif dari basis akrual menjadi basis kas.
Misalnya :
Penjualan + saldo awal piutang dagang – saldo akhir piutang
dagang = tagihan kas dari pelanggan

11. Beban operasi + saldo awal akrual beban-saldo akhir akrual
beban + saldo akhir beban dibayar dimuka – saldo akhir
beban dibayar dimuka – beban non kas lain (misalnya
penyusutan)= pembayaran kas untuk beban operasi
Biaya penjualan + persediaan akhir – persediaan awal =
pembelian
Dan
Pembelian + saldo awal utang dagang – saldo akhir
utang dagang = pembayaran kas kepada pemasok
barang
Metode langsung pada hakikatnya adalah menguji kembali setiap item
laporan laba rugi dengan tujuan untuk melaporkan seberapa besar kas yang
diterima atau dibayarkan terkait dengan setiap komponen laga rugi tersebut.
Contohnya,besar penjualan yang tersaji dalam laporan laba rugi akan diuji
kembali dengan menggunakan laporan arus kas untuk mengetahui berapa besarnya
uang kas yang telah diterima dari pelanggan sepanjang periode.
Metode langsung lebih dianjurkan oleh PSAK karena lebih memfokuskan
pada arus kas daripada laba bersih akrual oleh karena itu dianggap lebih
informatif dan terperinci. Selanjutnya oleh IAI (Ikatan Akuntan Indonesia)
dalam PSAK No.2 menyatakan dengan metode langsung, informasi mengenai
kelompok utama penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto dapat
diperoleh dengan baik :
- dari catatan akuntansi perusahaan
- dengan menyesuaikan penjualan, beban pokok penjualan, dan pos-pos lain dalam
laporan laba rugi untuk perubahan persediaan, piutang usaha dan hutang usaha
dalam periode berjalan, pos bukan kas lainnya, dan pos lain yang berkaitan dengan
arus kas investasi dan pendanaan.
Metode Tidak Langsung
Dengan metode ini laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengoreksi
pengaruh dari transaksi bukan kas, akrual dari penerimaan atau pembayaran kas

12. untuk operasi masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang
berkaitan dengan arus kas investasi dan pendanaan. Metode tidak langsung ini
merupakan rekonsiliasi laba bersih yang diperoleh perusahaan dengan melakukan
penyesuaian sebagai berikut :
1. Pendapatan dan beban yang tidak melibatkan arus kas masuk dan kas keluar,
contohnya adalalah amortitasi premium/diskonto investasi obligasi, beban
penyisihan piutang ragu-ragu, beban penyusutan aktiva tetap, beban amortisasi
aktiva tidak berwujud dan beban amortisasi premium/diskonto utang obligasi.
2. Keuntungan dan kerugian yang terkai dengan aktivitas investasi atau
pembiayaan, contohnya adalah keuntungan dan kerugian penjualan aktiva tetap,
keuntungan dan kerugian penjualan investasi dalam saham, dan keuntungan serta
kerugian atas penebusan kembali utang obligasi.
3. Perubahan dalam aktiva lancar (selain kas) dan kewajiban lancar sebagai hasil
dari transaksi pendapatan dan beban yang tidak mempengaruhi arus kas,
contohnya adalah perubahan dalam saldo piutang usaha, persediaan barang
dagang, biaya dibayar dimuka, utang usaha, utang gaji/upah, utang bunga dan
utang pajak penghasila

13. Berikut adalah laporan keuangan PT DACAFI:
PT.DACAFI
Neraca Komparatif
31 Desember 2012 dan 2012
(dalam jutaan rupiah)
___________________________________________________________
________________
Aktiva
2011 2012
Kas 22 16
Piutang usaha 200 250
Persediaan barang dagang 125 95
Biaya umum dibayar dimuka 18 10
Aktiva tetap 1.019 1.000
Akum.penyusutan aktiva tetap (527) (597)
Total aktiva 857 774
Kewajiban dan modal pemegang saham
Utang usaha 75 50
Utang bunga 10 8
Utang pajak penghasilan 90 107
Utang obligasi 117 77
Saham biasa 338 300
Laba ditahan 227 232
Total kewajiban dan modal pemegang saham 857 774
CONTOH SOAL
Berikut ini adalah estimasi penerimaan dan pengeluaran perusahaan PT. Usaha
Anda yang bergerak dibidang industri makanan dalam waktu enam bulan.
Untuk menyusun proyeksi arus kas untuk bulan January sampai dengan bulan juni,
dilakukan dengan asumsi sebagai berikut :
• Saldo kas awal Rp 10,000,000

14. • Saldo kas minimum yang harus dipertahankan sebesar Rp 10,000,000/bulan
• Platfond pinjaman yang diberikan oleh bank adalah sebesar Rp 50,000,000
dengan bunga 10 % flat jangka waktu 1 tahun, tetapi pencairannya sesesuaikan
dengan kondisi arus kas pada perusahaan.
ESTIMASI PENERIMAAN DAN PENGELUARAN
PT.USAHA ANDA
Periode januari – February 2006
(dalam jutaan rupiah)
ASUMSI PENERIMAAN-ASUMSI PENGELUARAN
Dari asumsi penerimaan dan pemasukan yang akan didapat pada enam bulan
mendatang maka dapat disusun estimasi penerimaan dan pengeluaran dibawah ini
:
Setelah menyusun estimasi penerimaan dan pengeluaran, dapat terlihat bahwa
pengeluaran pada bulan January lebih besar dari penerimaannya, sehingga
perusahaan mengalami deficit sebesar Rp 2,000,000. untuk menutupi deficit
tersebut perusahaan menggunakan fasilitas pinjaman yang diberikan oleh bank.
Besarnya pinjaman disesuaikan dengan kebutuhan, dalam hal ini maka untuk
menjaga saldo kas minimum yang harus dipelihara perusahaan maka perusahaan
menggunakan pinjaman dana sebesar Rp 2,000,000 dengan syarat ketentuan
diatas. Untuk melihat apakah perusahaan tersebut fleksibel atau tidak maka
dapat dilihat estimasi cash flow di bawah ini :
Dari estimasi tersebut, kas perusahaan menunjukan hasil yang surplus dan
perusahaan dapat mengembalikan pinjaman bank sesuai dengan waktu yang telah
ditentukan dan pada akhirnya perusahaan tersebut secara financial dapat
dikatakan flexible.
Berdasarkan penjelasan diatas dapat kita lihat manfaat dari cash flow
1. Cash flow merupakan alat pengkontrol keuangan perusahaan dan sebagai alat
ukur keberhasilan dalam mencapai target yang di tetapkan, dapat juga digunakan
sebagai alat penaksir kebutuhan di masa yang akan datang..
2. Dalam penyusunan cash flow harus diperhatikan yang mana saja yang dapat
mempengaruhi dan yang tidak dapat mempengaruhi contoh; pengakuan adanya
kerugian piutang, adanya pengkuan atau pembebanan depresiasi, adanya
pembayaran stock defidend merupakan sesuatu yang tidak mempengaruhi cash

15. flow.
3. Bagi kreditor atau bank dengan laporan cash flow dapat menilai kemampuan
perusahaan dalam mambayar bunga atau mengembalikan pinjamannya.
4. Pada intinya aliran cash flow dengan sumber-sumber dan penggunaan dana
adalah sama dan perhitungan penerimaan cash flow hanya memasukan penjualan

16. BAB IV
PENUTUP
Laporan arus kas merupakan laporan keuangan yang menyajikan lalu lintas
arus kas masuk dan arus kas keluar dari kas dan setara kas. Laporan arus kas
tersebut memberikan kepada pengguna suatu dasar untuk menilai kemampuan
entitas untuk menghasilkan menghasilkan dan memanfaatkan kasnya. Laporan
arus kas digunakan oleh pihak manajemen untuk mengevaluasi kegiatan
operasional yang telah berlangsung, dan merencanakan aktivitas investasi dan
pembiayaan dimasa mendatang. Laporan arus kas juga digunakan oleh pihak
kreditor dan investor dalam menilai tingkat likuiditas maupun potensi perusahaan
dalam menghasilkan laba (keuntungan).
PSAK 2 mensyaratkan agar laporan arus kas disajikan sebagai bagian
yang tidak terpisahkan dari laoran keuangan untuk setiap periode penyajian
laporan keuangan. Selain itu laporan arus kas juga harus menyajikan arus
kas selama periode akuntansi yang relevan, yang diklasifikasikan menjadi tiga
kategori : operasi,investasi dan pendanaan.
Arus kas dari aktivitas operasi terkait dengan aktivitas menghasilkan
pendapatan dari entitas, misalnya penagihan kas dari penjualan dan penyerahan
jasa, pembayaran kepada pemasok dan pembayaran gaji kepada karyawan.
Arus kas dari aktivitas investasi adalah arus kas yang timbul dari aktivitas
investasi mewakili pengeluaran yang telah dibuat dari sumber yang dimaksudkan
untuk menghasilkan pendapatan masa yang akan datang dan arus kas. Contohnya
adalah hasil dari penjualan investasi, pembelian properti dan pembelian
peralatan.
Arus kas dari aktivitas pendanaan yakni aktivitas yang mengakibatka perubahan
besaran dan komposisi modal ekuitas dan pinjaman perusahaan. Contohnya
adalah penerimaan kas dari emisi saham serta pembayaran kas untuk menebus
ekuitas (misalnya saham) dan instrumen utang.

17. DAFTAR PUSTAKA
https://www.facebook.com/permalink.php?id=331136220303563&story_fbid=33
1137403636778
http://shantycr7.blogspot.com/2013/06/materi-makalah-laporan-arus-kas.html