1. Теоретические основы расчёта и уплаты НДФЛ Ольга Мыльникова Санкт-Петербургмарт 2011

3. по трудовому договору;

4. по справки с места работы;

5. по табелю учета рабочего времени;

8. алименты

9. компенсацию стоимости путевок

10. оплату лечения и медицинского обслуживания

11. другие доходы, поименованные в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.Перечень освобождаемых доходов является закрытым (ст. ст. 215 и 217 НК РФ) Все виды доходов, не включенные в данный перечень, подлежат налогообложению НДФЛ. 4

12. 5 Налоговые ставки

13. 6 Налоговые вычеты Доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%, можно уменьшить. НК РФ предусматривает пять групп вычетов (ст. 218-221): стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ); социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ); имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ); профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ); налоговые вычеты при переносе убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, на будущие периоды (ст. 220.1 НК РФ)

14. Стандартные налоговые вычеты Предоставляются отдельным категориям физических лиц. 7

15. 8 Стандартные налоговые вычеты Налогоплательщикам, имеющим право на более чем один стандартный вычет, предоставляется максимальныйиз соответствующих вычетов.

16. 9 Социальные налоговые вычеты Предоставляются по пяти основаниям (ст. 219 НК РФ): расходы на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); расходы на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); расходы на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); расходы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ); расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

17. Вычет по расходам на обучение 10

19. договор на обучение;

20. документы о рождении детей, подтверждающие родство с налогоплательщиком;

22. на лечение супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;

23. на медикаменты, назначенные лечащим врачом налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям до 18 лет и приобретаемые за счет собственных средств;

25. договор со страховой компанией или полис;

26. документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы;

27. справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ;

30. Вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно.

32. по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) Займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

33. по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья и земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ Вычет по каждой из этих составляющих может быть предоставлен только в отношении расходов по одному и тому же объекту. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

36. договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них;

37. акт о передаче налогоплательщику квартиры, комнаты, доли (долей) в них;

38. договор о приобретении прав на квартиру, комнату, доли (долей) в них в строящемся доме (договор участия в долевом строительстве);

40. занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

41. выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;

43. 21 Спорные вопросы при расчёте НДФЛ Вопрос: В каком размере применяется имущественный вычет при покупке квартиры в строящемся доме? Ответ: При приобретении квартиры (комнаты) в строящемся доме достаточным условием для возникновения права на вычет является акт о передачетакого жилья. Если акт получен до 2008 г., а свидетельство о праве собственности оформлено в 2008 г. или позже, вычет может быть предоставлен в сумме, не превышающей 1 000 000 руб. Для получения вычета в размере до 2 000 000 руб. акт о передаче жилья должен быть оформлен после 1 января 2008 г. При этом договор инвестирования может быть заключен в любом периоде.

44. 22 Спорные вопросы при расчёте НДФЛ Вопрос: Предоставляются ли стандартные вычеты на ребенка, если родители не состоят в браке, но участвуют в материальном обеспечении ребенка (уплачивают алименты)? Ответ: Родителиребенка, не состоящие в браке (например, разведенные), могутвоспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка. При этом, если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но не является его родителем, получить стандартный вычет он не вправе. Если один из родителей выплачивает алименты согласно порядку и размерам, установленным Семейным кодексом РФ, то он имеет право на вычет. В то же время если размер алиментов незначительный, и не позволяет обеспечить ребенка средствами к существованию, это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении. (Письмо финансового ведомства от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117). Невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей или судебным решением означает, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка.

45. Ольга Мыльникова Старший бухгалтер ООО «Аксор» Tel/Fax: +7 (812) 332 94 95 ext. 105 e-mail : Olga.Mylnikova@acsour.com Санкт-Петербургмарт 2011