НДФЛ: подготовка отчетности за квартал 2016 года. Э. Форштретер

НДФЛ: подготовка отчетности заНДФЛ: подготовка отчетности за
квартал 2016 года.квартал 2016 года.
Комментарии к изменениямКомментарии к изменениям
законодательства, сложные вопросызаконодательства, сложные вопросы
исчисления НДФЛ и страховыхисчисления НДФЛ и страховых
взносоввзносов
Автор и ведущая
Эмма Леонидовна Форштретер,
г. Екатеринбург

Статья 223 НК РФ
Дата фактического
получения дохода

Дата фактического полученияДата фактического получения
доходадохода
Вид дохода Форма
получения
дохода
получения дохода Основание
Доход в виде
оплаты труда
В денежной или
натуральной
форме
Последний день
месяца, за который
сотруднику
начислена зарплата
Если сотрудник
уволен до
окончания
календарного
месяца – последний
рабочий день, за
который сотруднику
была начислена
зарплата
П. 2 ст. 223
НК РФ

получения
дохода
Доход, не
связанный с
оплатой труда
Доход в
денежной форме
1. День выплаты
денег из кассы
2. День
перечисления
денег на счет в
банке
3. День
перечисления
денег по
поручению
получателя
дохода на счета
третьих лиц
Подп. 1 п. 1
ст. 223 НК РФ

получения
дохода
Доход, не
оплатой труда
Доход в
натуральной
форме
1. День передачи
ТМЦ
2. День окончания
выполнения работ
(услуг) в интересах
налогоплательщика
3. День оплаты
(полностью или
частично) за
налогоплательщика
товаров, работ,
услуг или
имущественных
прав
Подп. 2 п. 1
ст. 223 НК РФ

получения
дохода
Доход, не
оплатой
труда
материальной
выгоды
1. При пользовании
заемными средствами:
последний день каждого
месяца в течение срока,
на который был
предоставлен заем
(кредит), если процентная
ставка по нему менее:
– 2/3 ставки
рефинансирования при
получении денег в рублях;
– 9 процентов годовых при
получении денег в
иностранной валюте
Подп. 3 и 7
п. 1 ст. 223
НК РФ

Письмо Минфина России отПисьмо Минфина России от
14.01.2016 № 03-04-06/63614.01.2016 № 03-04-06/636
• Доход в виде материальной выгоды, полученной от
экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами, с 2016 года определяется
в последний день каждого месяца, в котором
действовал договор займа (кредита), вне
зависимости от даты получения такого займа
(кредита), а также вне зависимости от того, в какой
из дней месяца было прекращено долговое
обязательство.

Пример расчета материальнойПример расчета материальной
выгоды в 2016 годувыгоды в 2016 году
• 1 октября 2015 года ООО «Альфа» выдало
сотруднику беспроцентный заем в размере
600 000 руб. Срок погашения займа – 31 марта 2016
года.
• На 31 января 2016 года бухгалтер рассчитал НДФЛ с
материальной выгоды за период с 1 октября 2015
года по 31 января 2016 года.
• Количество дней в 2015 году – 365, в 2016 году – 366.
• Ставка рефинансирования на 31 января (29 февраля
и 31 марта) 2016 года – 11 процентов.

31 января 2016 года:
•Количество дней пользования займом для расчета
процентов:
– со 2 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года – 91 день;
– с 1 по 31 января 2016 года – 31 день.
•Сумма материальной выгоды на 31января составила:
600 000 руб. × 2/3 × 11% / 365 дн. × 91 дн. + 600 000 руб. ×
2/3 × 11% / 366 дн. × 31 дн. = 14 697 руб.
•НДФЛ с материальной выгоды за январь:
14 697 руб. × 35% = 5144 руб.
•В дальнейшем бухгалтер рассчитывает НДФЛ на конец
каждого месяца пользования займом.

29 февраля 2016 года:
•Сумма материальной выгоды на 29 февраля
составила:
600 000 руб. × 2/3 × 11% / 366 дн. × 29 дн. = 3486 руб.
•НДФЛ с материальной выгоды за февраль:
3486 руб. × 35% = 1220 руб.
31 марта 2016 года:
•Сумма материальной выгоды на 31 марта, составила:
600 000 руб. × 2/3 × 11% / 366 дн. × 31 дн. = 3727 руб.
•НДФЛ с материальной выгоды за март:
3727 руб. × 35% = 1304 руб.

получения
дохода
Доход, не
оплатой
труда
выгоды
2. При приобретении
ценных бумаг:
– либо день приобретения
ценных бумаг по ценам
ниже рыночных;
– либо день
безвозмездного получения
ценных бумаг;
– либо день оплаты
ценных бумаг (если оплата
происходит после
перехода права
собственности на ценные
бумаги)
Подп. 3 и 7
п. 1 ст. 223
НК РФ

получения
дохода
Доход, не
оплатой
труда
выгоды
3. При приобретении
товаров (работ, услуг) у
взаимозависимых лиц:
день приобретения
товаров (работ, услуг) Подп. 3 и 7
п. 1 ст. 223
НК РФ

получения
дохода
Доход, не
оплатой
труда
Доход,
возникающий в
результате зачета
однородных
встречных
требований
День зачета встречных
однородных требований
Подп. 4 п. 1
ст. 223 НК РФ

получения
дохода
Доход, не
оплатой
труда
Доход в
результате
списания с
баланса
организации
безнадежного
долга гражданина
День списания этого
долга
Подп. 5 п. 1
ст. 223 НК РФ

получения
дохода
Доход, не
оплатой
труда
Доходы,
возникающие в
связи с
возмещением
командировочных
расходов
(например, если
расходы не
подтверждены
или возмещаются
сверх
действующих
норм)
Последний день
месяца, в котором
утвержден авансовый
отчет после
возвращения
сотрудника из
командировки
Подп. 6 п. 1
ст. 223 НК РФ

получения
дохода
Доход, не
оплатой
труда
бюджетных
средств,
полученных на
реализацию
мероприятий,
связанных со
снижением
напряженности на
рынке труда
1. Дата признания
расходов на реализацию
мероприятий, связанных
со снижением
напряженности на рынке
труда (в части доходов,
освоенных в соответствии
с их целевым
назначением в течение
трех налоговых периодов
(начиная с налогового
периода, в котором были
получены доходы))
П. 3 ст. 223
НК РФ

получения
дохода
Доход, не
оплатой
труда
бюджетных
средств,
полученных на
реализацию
мероприятий,
связанных со
снижением
напряженности на
рынке труда
2. Последний день
налогового периода, в
котором были нарушены
условия освоения
доходов (если такое
нарушение было
допущено)
3. Последний день
третьего налогового
периода (в части доходов,
которые не были освоены
в соответствии с их
целевым назначением)
П. 3 ст. 223
НК РФ

Статья 226 НК РФ
Особенности исчисления
налога налоговыми агентами.
Порядок и сроки уплаты
налога налоговыми агентами

Сроки перечисления НДФЛСроки перечисления НДФЛ
Пункт 6 статьи 226 НК РФ Пункт 6 статьи 226 НК РФ (в ред. с
01.01.2016 г.)
Налоговые агенты обязаны
перечислять суммы
исчисленного и удержанного
налога не позднее дня
фактического получения в банке
наличных денежных средств на
выплату дохода, а также дня
перечисления дохода со счетов
налоговых агентов в банке на
счета налогоплательщика либо
по его поручению на счета
третьих лиц в банках.
Налоговые агенты обязаны
перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня,
следующего за днем выплаты
налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику
доходов в виде пособий по
временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за
больным ребенком) и в виде оплаты
отпусков налоговые агенты обязаны
перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее
последнего числа месяца, в котором
производились такие выплаты.

Сроки перечисления НДФЛСроки перечисления НДФЛ
01.01.2016 г.)
В иных случаях налоговые агенты
перечисляют суммы исчисленного
и удержанного налога не позднее
дня, следующего за днем
фактического получения
налогоплательщиком дохода, - для
доходов, выплачиваемых в
денежной форме, а также дня,
следующего за днем фактического
удержания исчисленной суммы
налога, - для доходов, полученных
налогоплательщиком в
натуральной форме либо в виде
материальной выгоды.

Порядок перечисления НДФЛПорядок перечисления НДФЛ
01.01.2016 г.)
Совокупная сумма налога,
исчисленная и удержанная
налоговым агентом у
налогоплательщика, в отношении
которого он признается источником
дохода, уплачивается в бюджет по
месту учета налогового агента в
налоговом органе.
Совокупная сумма налога,
исчисленная и удержанная
налоговым агентом у
налогоплательщика, в отношении
которого он признается источником
дохода, уплачивается в бюджет по
месту учета (месту жительства)
налогового агента в налоговом
органе, если иной порядок не
установлен настоящим пунктом.

Порядок перечисления НДФЛПорядок перечисления НДФЛ
01.01.2016 г.)
Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет по месту нахождения
обособленного подразделения,
определяется исходя из суммы
дохода, подлежащего
налогообложению, начисляемого и
выплачиваемого работникам этих
обособленных подразделений.
выплачиваемого физическим
лицам по договорам,
заключенным с этими
обособленными
подразделениями.

Федеральный закон от 28.11.2015Федеральный закон от 28.11.2015
№ 327-ФЗ№ 327-ФЗ
• О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса
Российской Федерации

Пункт 7 статьи 226 НК РФ (в ред. с
Закона № 113-ФЗ)
Пункт 7 статьи 226 НК РФ (в ред. с
Закона № 327-ФЗ)
выплачиваемого физическим
лицам по договорам,
заключенным с этими
обособленными
подразделениями.
обособленного подразделения
организации, определяется исходя
из суммы дохода, подлежащего
выплачиваемого работникам этого
обособленного подразделения, а
также исходя из сумм доходов,
начисляемых и выплачиваемых
по договорам гражданско-
правового характера,
заключаемым с физическими
лицами обособленным
подразделением
(уполномоченными лицами
обособленного подразделения)
от имени такой организации.

Приказ ФНС России отПриказ ФНС России от 14.10.201514.10.2015
№ ММВ-7-11/450@№ ММВ-7-11/450@
• Об утверждении формы расчета сумм
налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым
агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее
заполнения и представления, а также
формата представления расчета сумм
налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым
агентом, в электронной форме

Письмо ФНС России от 25.02.2016Письмо ФНС России от 25.02.2016
№ БС-4-11/3058@№ БС-4-11/3058@
• Если работникам заработная плата за март 2016 года
выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц
перечислен 06.04.2016, то операция отражается в
разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал
2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать
операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за
первый квартал 2016 года. Данная операция будет
отражена при непосредственной выплате заработной
платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за
полугодие 2016 года, следующим образом: по строке 100
указывается 31.03.2016; по строке 110 - 05.04.2016; по
строке 120 - 06.04.2016.

№ БС-4-11/3058@№ БС-4-11/3058@
В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в
одном календарном году, а завершенные в другом
календарном году. Например, заработная плата за декабрь
2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная
операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не
отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за
первый квартал 2016 года отражается следующим образом:
•по строке 100 указывается 31.12.2015;
•по строке 110 - 12.01.2016;
•по строке 120 - 13.01.2016;
•по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые
показатели.

№ БС-3-11/650№ БС-3-11/650
• Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную
дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30
сентября, 31 декабря соответствующего налогового
периода.
• Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется
нарастающим итогом за первый квартал, полугодие,
девять месяцев и год.
• В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за
соответствующий отчетный период отражаются те
операции, которые произведены за последние три
месяца этого отчетного периода.

№ БС-3-11/553@№ БС-3-11/553@
• В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за
соответствующий отчетный период
отражаются те операции, которые
произведены за последние три месяца этого
отчетного периода.
• В случае если налоговый агент производит
операцию в одном отчетном периоде, а
завершает ее в другом отчетном периоде, то
данная операция отражается в том отчетном
периоде, в котором завершена.

№ БС-4-11/4538№ БС-4-11/4538
• В случае если работникам заработная плата за март
2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы
физических лиц перечислен 06.04.2016, то данная
операция отражается в разделе 1 расчета по форме
6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом
налоговый агент вправе не отражать данную
операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за
первый квартал 2016 года. Данная операция будет
отражена при непосредственной выплате заработной
платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за
полугодие 2016 года, а именно, по строке 100
указывается 31.03.2016, по строке 110 – 05.04.2016,
по строке 120 – 06.04.2015, по строкам 130 и 140 –
соответствующие суммовые показатели.

№ БС-4-11/4538№ БС-4-11/4538
• В случае получения налогоплательщиком
дохода в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за
пользование заемными (кредитными)
средствами, данная операция подлежит
отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по
строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100
– 140 раздела 2.

№ БС-4-11/4538№ БС-4-11/4538
• При этом, дата фактического получения дохода в
виде материальной выгоды, полученной от экономии
на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами, определяется как
последний день каждого месяца в течение срока, на
который были предоставлены заемные (кредитные)
средства (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

№ БС-4-11/4538№ БС-4-11/4538
• По строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ
«Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»
указывается общая сумма налога, возвращенная
налоговым агентом налогоплательщику в
соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим
итогом с начала налогового периода, в том числе
сумма налога, излишне удержанная налоговым
агентом в предыдущих налоговых периодах.

№ БС-4-11/4222№ БС-4-11/4222
• В случае если работникам заработная плата
за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а
налог на доходы физических лиц перечислен
12.04.2016, то операция отражается в
разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за
первый квартал 2016 года, при этом
налоговый агент вправе не отражать
операцию в разделе 2 расчета по форме 6-
НДФЛ за первый квартал 2016 года.

№ БС-4-11/4222№ БС-4-11/4222
Данная операция будет отражена при
непосредственной выплате заработной платы
работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за
полугодие 2016 года, следующим образом:
•по строке 100 указывается 31.03.2016;
•по строке 110 – 11.04.2016;
•по строке 120 – 12.04.2016;
•по строкам 130 и 140 – соответствующие
суммовые показатели.

Раздел 1
Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1
для каждой ставки
010 Ставка НДФЛ
Налоговые
регистры
для расчета
НДФЛ
020 Начисленный всем физлицам доход
нарастающим итогом с начала года
025 Начисленные дивиденды всем физлицам
030 Сумма вычетов всех физлиц, которая
уменьшает сумму НДФЛ
040 Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам
045 Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по
всем физлицам нарастающим итогом с
начала года
050 Сумма фиксированных авансовых платежей
по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на
которую уменьшаете налог с начала года

Раздел 1
Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На
других листах поставьте прочерки
060 Общее количество физлиц, которые
получали доход с начала года Налоговые
регистры
НДФЛ
070 Общая сумма удержанного НДФЛ
080 Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
090 Общая сумма НДФЛ, которую вернули
физлицам с начала года (нарастающим
итогом)

Раздел 2
100 Дата получения дохода физлицами
Налоговые
регистры
НДФЛ
110 Дата удержания НДФЛ
120 Дата, не позднее которой нужно перечислить
налог в бюджет
130 Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная
физлицами на дату по строке 100
140 Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по
строке 110

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
• О направлении
Контрольных
соотношений

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Контрольное
соотношение (КС)
Формулировка нарушения
Внутридокументные КС
Строка 020 =, > строка
030
Если строка 020 < строка 030,
то завышена сумма налоговых
вычетов

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
(строка 020 - строка
030) / 100 х строка 010
= строка 040
Завышена/занижена сумма
начисленного налога.
При этом, с учетом пункта 6
статьи 52 НК РФ, допускается
погрешность в обе стороны,
определяемая следующим
образом:
строка 060 х 1 руб. х
количество строк 100

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Строка 040 >, = строка
050
Если строка 040 < строка 050,
то завышена сумма
фиксированного авансового
платежа

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Междокументные КС (налоговая отчетность –
Карточка расчетов с бюджетом налогового агента
(КРСБ НА))
Строка 070 - строка
090 <, = данные КРСБ
НА (уплачено НДФЛ с
начала налогового
периода)
Если строка 070 - строка 090 >
данные КРСБ НА (уплачено
НДФЛ с начала налогового
периода), то возможно не
перечислена сумма налога в
бюджет

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Междокументные КС (налоговая отчетность –
Карточка расчетов с бюджетом налогового агента
(КРСБ НА))
Дата по строке 120 >,
= дате перечисления
по данным КРСБ НА
(дата уплаты суммы
НДФЛ)
Если дата по строке 120 < даты
перечисления по данным КРСБ
НА (дата уплаты суммы НДФЛ
по строке 140), то возможно
нарушение срока перечисления
удержанной суммы НДФЛ

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Контрольное соотношение
(КС)
Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая
отчетность) (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, Декларация по налогу на
прибыль (ДНП))
Строка 020 по соответствующей
ставке (строка 010) = сумме
строк «Общая сумма дохода» по
соответствующей ставке налога
справок 2-НДФЛ с признаком 1,
представленных по всем
налогоплательщикам, и строк
020 по соответствующей ставке
налога (строка 010) приложений
N 2 к ДНП, представленных по
всем налогоплательщикам
(соотношение применяется к 6-
НДФЛ за год)
Если строка 020 по соответствующей
ставке (строка 010) <, > суммы строк
«Общая сумма дохода» по
справок 2 НДФЛ с признаком 1,
налогоплательщикам, и строк 020 по
соответствующей ставке налога (строка
010) приложений N 2 к ДНП,
налогоплательщикам, то
занижена/завышена сумма
начисленного дохода

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
(КС)
Строка 025 = сумме дохода в виде
дивидендов (по коду доходов
1010) справок 2-НДФЛ с
признаком 1, представленных по
всем налогоплательщикам этим
налоговым агентом, и дохода в
виде дивидендов (по коду
доходов 1010) приложений N 2 к
ДНП, представленных по всем
налогоплательщикам этим
налоговым агентом (соотношение
применяется к 6-НДФЛ за год)
Если строка 025 <, > суммы дохода в
виде дивидендов (по коду доходов
1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1,
налогоплательщикам или налоговым
агентом, и дохода в виде дивидендов
(по коду доходов 1010) приложений N
2 к ДНП, представленных по всем
налогоплательщикам этим налоговым
агентом, то занижена/завышена
сумма начисленного дохода в виде
дивидендов

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
(КС)
Строка 040 по соответствующей
ставке налога (строка 010) = сумме
строк «Сумма налога исчисленная»
по соответствующей ставке налога
налогоплательщикам, и строк 030
по соответствующей ставке налога
(строка 010) приложений N 2 к ДНП,
налогоплательщикам (соотношение
применяется к 6-НДФЛ за год)
Если строка 040 по
(строка 010) <, > суммы строк
«Сумма налога исчисленная» по
налогоплательщикам, и строк 030 по
(строка 010) приложений N 2 к ДНП,
налогоплательщикам, то возможно
занижена/завышена сумма
исчисленного налога

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Строка 080 = сумме строк
«Сумма налога, не
удержанная налоговым
агентом» справок 2-НДФЛ с
признаком 1, представленных
по всем налогоплательщикам
этим налоговым агентом, и
строк 034 приложений N 2 к
ДНП, представленных по всем
налогоплательщикам
(соотношение применяется к
6-НДФЛ за год)
Если строка 080 <, > суммы строк «Сумма
налога, не удержанная налоговым
агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1,
налогоплательщикам, и строк 034
приложений N 2 к ДНП, представленных
по всем налогоплательщикам, то
возможно занижена/завышена сумма
налога, не удержанная налоговым
агентом

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Строка 060 = общее
количество справок 2-
НДФЛ с признаком 1 и
приложений N 2 к ДНП,
налогоплательщикам этим
налоговым агентом
(соотношение применяется
к 6-НДФЛ за год)
Если строка 060 <, > общее
количество справок 2-НДФЛ с
признаком 1 и приложений N 2 к ДНП,
налогоплательщикам этим налоговым
агентом, то завышено/занижено
количество физических лиц,
получивших доход, или не в полном
объеме представлены 2-НДФЛ

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Междокументные КС (налоговая отчетность – ИР)
Строка 050 > 0 при
наличии выданного
Уведомления (ИР
Патент*)
Если строка 050 > 0 при
отсутствии информации о
выдаче Уведомления (ИР
Патент), то неправомерно
уменьшена сумма
исчисленного налога на сумму
фиксированных авансовых
платежей
*Приказ ФНС России от 19.11.2015 N ММВ-7-11/531@
«О создании Журнала «Патент для иностранных
граждан»

№ БС-4-11/3852@№ БС-4-11/3852@
Действия проверяющего
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить
письменное уведомление налоговому агенту о
выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях
с требованием представить в течение пяти дней
необходимые пояснения или внести соответствующие
исправления в установленный срок. Если после
рассмотрения представленных пояснений и документов
либо при отсутствии пояснений налогового агента
установлен факт нарушения законодательства о
налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст.
100 НК РФ.

Дата
фактического
получения
дохода
Вид дохода
Сумма
дохода, ₽
Сумма
вычетов, ₽
Сумма
НДФЛ, ₽
Ставка
НДФЛ, %
Когда
удержали
НДФЛ
Когда надо
заплатить
НДФЛ
31.12.2015
Зарплата
за декабрь
2015 г.
817 000 7000 105 300 13 12.01.2016 13.01.2016
18.01.2016
Выигрыш
в рекламной
акции
100 000 4000 33 600 35 18.01.2016 19.01.2016
31.01.2016
Зарплата
за январь
2016 г.
847 000 7000 109 200 13 05.02.2016 08.02.2016
11.02.2016
Выплата
по договору
подряда
40 000 - 5200 13 11.02.2016 12.02.2016
29.02.2016
Зарплата
за февраль
2016 г.
852 000 7000 109 850 13 04.03.2016 09.03.2016
10.03.2016
Дивиденды
российским
учредителям
за 2015 г.
650 000 84 500 13 10.03.2016 11.03.2016
31.03.2016
Зарплата
за март
2016 г.
844 000 7000 108 810 13 05.04.2016 06.04.2016

Расчет 6-НДФЛРасчет 6-НДФЛ
Раздел 1
№
строки
Показатели строк Значение
010 Ставка налога 13
020 Начисленный доход:
847000 + 40000 + 852000 + 650000 +
844000
3 233 000
025 Дивиденды 650 000
030 Сумма вычетов: 7000 х 3 21 000
040 Исчисленная сумма НДФЛ:
(3 233 000 – 21 000) х 13% 417 560
045 Сумма НДФЛ с дивидендов:
650000 х 13% 84 500
050 Сумма фиксированных авансовых
платежей
-

Раздел 1
№
строки
010 Ставка налога 35
020 Начисленный доход 100 000
025 Дивиденды -
030 Сумма вычетов 4 000
040 Исчисленная сумма НДФЛ:
(100 000 – 4 000) х 35% 33 600
045 Сумма НДФЛ с дивидендов -
050 Сумма фиксированных авансовых
платежей
-

Раздел 1
№
строки
060 Общее количество физлиц, которые
получали доход с начала года
12
070 Общая сумма удержанного НДФЛ:
105300 + 33600+109200+5200+109850+84500 447 650
080 Общая сумма НДФЛ, которую не удержали -
090 Общая сумма НДФЛ, которую вернули
физлицам с начала года (нарастающим
итогом)
-

Раздел 2
№
строки
100 Дата получения дохода физлицами 31.12.2015
110 Дата удержания НДФЛ 12.01.2016
120 Дата, не позднее которой нужно
перечислить налог в бюджет
13.01.2016
130 Сумма доходов (включая НДФЛ),
полученная физлицами на дату по строке
100
817 000
строке 110
105 300

Раздел 2
№
строки
19.01.2016
100
100 000
строке 110
33 600

Раздел 2
№
строки
08.02.2016
100
847 000
строке 110
109 200

Раздел 2
№
строки
12.02.2016
100
40 000
строке 110
5 200

Раздел 2
№
строки
09.03.2016
100
852 000
строке 110
109 850

Раздел 2
№
строки
11.03.2016
100
650 000
строке 110
84 500

Перечень писем,Перечень писем,
противоречащих судебнойпротиворечащих судебной
практике и отозванных ФНСпрактике и отозванных ФНС
России письмом от 25.12.2015 №России письмом от 25.12.2015 №
БС-4-11/22869БС-4-11/22869

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ
27.08.2012 № 03-04-08/8-278
Если дарителем является
физическое лицо, налоговая база
рассчитывается
налогоплательщиком исходя из
существующих на дату дарения цен
на такое же или аналогичное
имущество и имущественные права.
По мнению Департамента, вне
зависимости от субъектного состава
договора дарения налоговая база
должна определяться
единообразно, то есть исходя из
рыночных цен
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ
14.02.2012 № 03-04-05/8-178
Налоговый вычет на ребенка-
инвалида предоставляется в
размере 3000 рублей вне
зависимости от того, каким по счету
он является

ПИСЬМО ФНС
РОССИИ ОТ
22.12.2010 № ШС-37-
3/18221@
В случае обращения к работодателю за
предоставлением имущественного налогового
вычета не с первого месяца налогового периода
вычет предоставляется, начиная с месяца, в
котором налогоплательщик обратился за его
предоставлением
ПИСЬМО ФНС
РОССИИ ОТ
30.04.2013 № ЕД-4-
3/7970@
Налогоплательщик вправе единовременно
заявить имущественный вычет в части расходов,
понесенных как на приобретение объекта
недвижимости, так и на его чистовую отделку,
независимо от того, производилась ли такая
отделка до момента выдачи свидетельства о
государственной регистрации права
собственности на квартиру или после выдачи
данного свидетельства.
Кроме того, если при получении имущественного
налогового вычета в его состав не были
включены расходы на отделку квартиры, то в
последующие налоговые периоды получение
имущественного налогового вычета по данным
расходам не представляется возможным

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ
11.07.2013 № ЕД-4-3/12491@
При приобретении имущества в общую
долевую либо в общую совместную
собственность размер имущественного
налогового вычета распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей
(долями) собственности либо с их
письменным заявлением (в случае
приобретения жилого дома, квартиры,
комнаты в общую совместную
собственность).
При этом вне зависимости от вида
собственности изменение порядка
использования имущественного
налогового вычета, включая передачу
остатка неиспользованного
имущественного налогового вычета
другому налогоплательщику, подпунктом 2
пункта 1 статьи 220 НК РФ не
предусмотрено

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ
12.11.2014 № БС-4-11/23354@
Заявляя имущественный налоговый
вычет, налогоплательщик
фактически реализует свое право
на него. Возможность корректировки
размера заявленного и полученного
имущественного налогового вычета,
в том числе в связи с ежегодной
уплатой предоставленной
рассрочки, подпунктом 2 пункта 1
статьи 220 Кодекса (в редакции,
действовавшей до 01.01.2014) не
предусмотрена

Судебная практикаСудебная практика

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ФАС СЗО ОТ
10.12.2013 №№ А56-
16143/2013, Ф07-
9849/2013
В ходе выездной налоговой проверки
Инспекцией установлено, что в проверенном
периоде ООО «Петроторгстрой» перечисляло в
бюджетную систему Российской Федерации
НДФЛ раньше, чем выплачивало своим
работникам доход в виде оплаты труда,
отпускных и компенсации за
неиспользованный отпуск. Налоговый орган
пришел к выводу, что 508 901 руб. считаются
уплаченными Обществом как налоговым агентом
за счет собственных средств, поэтому указанная
сумма денежных средств не может быть
признана налогом. Поскольку заявитель
своевременно не перечислил удержанный при
выплате заработной платы, компенсации за
отпуск и отпускных НДФЛ, налоговый орган
посчитал, что у Общества возникла
задолженность по этому налогу в сумме 508 901
руб.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО
ОТ 10.12.2013 №№ А56-
16143/2013, Ф07-9849/2013
Общество с ограниченной
ответственностью «Петроторгстрой»
обратилось в Арбитражный суд города
Санкт-Петербурга и Ленинградской
области с заявлением о признании
недействительным решения
Межрайонной инспекции Федеральной
налоговой службы № 23 по Санкт-
Петербургу от 28.12.2012 № 03/167 (в
редакции решения Управления
Федеральной налоговой службы по
Санкт-Петербургу от 18.02.2013 № 16-
13/05913@) в части предложения
перечислить 508 901 руб. налога на
доходы физических лиц (далее - НДФЛ),
начисления 117 878 руб. пеней за
несвоевременное перечисление
указанного налога и привлечения к
ответственности, предусмотренной
статьей 123 НК РФ, в виде штрафа в
размере 47 598 руб.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО ОТ
10.12.2013 №№ А56-16143/2013,
Ф07-9849/2013
То обстоятельство, что Общество
ранее (за один, два дня) до
выплаты дохода уплатило НДФЛ,
не нарушает законодательство о
налогах и сборах и не
свидетельствует о наличии у него
недоимки по указанному налогу.

Спасибо за внимание!
emma.forshtreter@gmail.com

НДФЛ: подготовка отчетности за квартал 2016 года. Э. Форштретер

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (19)

Similar to НДФЛ: подготовка отчетности за квартал 2016 года. Э. Форштретер

Similar to НДФЛ: подготовка отчетности за квартал 2016 года. Э. Форштретер (20)

НДФЛ: подготовка отчетности за квартал 2016 года. Э. Форштретер