Документ описывает внутренние расчеты международных компаний и изменения законодательства, влияющие на сделки между взаимозависимыми лицами, вступающие в силу с 2012 года. Он также рассматривает методы передачи доходов и расходов внутри холдингов, а также требования к документальному подтверждению расходов для налогообложения. Основное внимание уделяется различным схемам ценообразования и упрощению процессов учета внутрикорпоративных расчетов.

1. Внутрикорпоративные расчеты
международных компаний
Ольга Мыльникова,
Старший бухгалтер Acsour
Санкт-Петербург
22 ноября 2011

2. В настоящее время все больше организаций осуществляют
предпринимательскую деятельность в составе холдинговых
объединений.
• Предприятие, в состав активов
которого входят контрольные
пакеты акций других предприятий
(Временное положение о холдинговых
Холдинг компаниях, создаваемых при
преобразовании государственных
предприятий в акционерные общества
(утверждено Указом Президента РФ от
16.11.1992 N 1392).
2

3. Организации,
отношения между которыми
могут оказывать влияние на
условия или экономические
результаты их деятельности Доля косвенного
или деятельности участия одной
Взаимо- представляемых ими лиц организации в
другой через
зависимые последовательность
Одна организация
иных организаций –
лица непосредственно и (или)
произведение
косвенно участвует в другой
долей
организации,
непосредственного
участия организаций
Суммарная доля такого этой
участия составляет более 20 последовательности
процентов одна в другой
3

4. С 01.01.2012 вступает в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-
ФЗ, который внесёт ряд поправок в НК РФ, касающихся сделок между
взаимозависимыми лицами:
 Расширяется список оснований, по которым лица в целях
налогообложения признаются взаимозависимыми
 Описаны 5 методов, используемых при определении доходов
(прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются
взаимозависимые лица
 Из числа контролируемых сделок исключаются товарообменные
(бартерные) операции и сделки с 20%-м отклонением от обычного
уровня цен, применяемых налогоплательщиком
4

5.  Устанавливается 5 обстоятельств, при наличии хотя бы одного из
которых, сделка между взаимозависимыми лицами, местом
регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового
резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является
Российская Федерация, признается контролируемой
 По контролируемым сделкам будут проверяться правильность
исчисления только четырех налогов - налога на прибыль, НДФЛ, НДПИ и
НДС
 Налогоплательщики будут обязаны уведомлять налоговые органы о
совершенных ими в календарном году контролируемых сделках в срок
не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором
совершены контролируемые сделки
 Вводится понятие симметричных корректировок
5

6. Расчеты
международных компаний
Внутрикорпоративные расчеты международных компаний
можно подразделить на два вида:
 Передача доходов/расходов в между компаниями холдинга
(management fee)
 Передача доходов/расходов между Головной компанией и её
Представительством/Филиалом
6

7. Передача доходов/расходов между
компаниями холдинга
Расходы, которые чаще всего
стремятся возместить компании:
Управленческие
HR IT расходы Реклама Прочие
7

8. Внутрикорпоративные расчеты
международных компаний
Как правило, для расчёта суммы расходов к
возмещению используют:
Почасовые ставки
Фиксированную сумму (fix fee)
Метод «Затраты плюс прибыль» (costs + fee)
8

9. В настоящее время наиболее часто применяются следующие
способы расчётов внутри компаний холдинга:
 Внутреннее (трансфертное) ценообразование
 Использование договорной модели или аутсорсинга (заключение
договоров на оказание юридических, информационных,
маркетинговых услуг, услуг по управлению организацией, ведению
бухгалтерского и налогового учета, по кадровому консалтингу и
т.д.)
 Финансовый инсорсинг
 Аллокация —распределение доходов и расходов между бизнес-
единицами для определения их прибыльности.
9

10. Преимущества перевыставления Сложности
расходов перевыставления расходов
Возможность оптимизации Документальное
налогообложения компаний группы подтверждение
совершаемых сделок
Возможность Риск оспаривания
перемещения/перераспределения обоснованности сделок
финансовых ресурсов между налоговыми органами
участниками холдинга
Возможность минимизации Риск непринятия расходов
налогообложения за счѐт передачи для целей расчѐта налога
части функций дочерним обществам, на прибыль
применяющим налоговые льготы
10

11. Для принятия услуг, оказанных по договорам гражданско-
правового характера к расходам, уменьшающим
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, необходимо
соблюдения условий, указанных в п. 1 ст. 252 НК РФ:
1. Расходы должны быть обоснованными (экономически
оправданные затраты, оценка которых выражена в
денежной форме)
2. Расходы должны быть документально подтверждёнными
3. Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода
11

12. Передача доходов и расходов от Головной организации
Филиалу/Представительству осуществляется путём оформления
акта передачи доходов/расходов.
При этом необходимо помнить:
 Доходы/расходы должны быть связаны с ведением деятельности в РФ
через Филиал/Представительство
 Механизм формирования суммы дохода/ расхода должен быть прописан
в уставных документах Головной организации (процент; фиксированная
сумма; сумма, определяемая расчётным способом – механизм расчёта)
 Головная компания должна иметь документы, подтверждающие сумму
понесённого расхода, связанного с деятельностью
Филиала/Представительства (чеки, акты, счета, билеты и т.д.)
12

13. Спасибо за внимание!
+7 (812) 454 44 24
Невский проспект, 10
БЦ «Geneum» Санкт-Петербург
www.acsour.com info@acsour.com
13