contoh-soal-pajak-dan-pembahasannya

1. 1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009
a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap
dengan rincian:
Gaji
6,000,000
Tunjangan Makan
2,000,000
Tunjangan Transport
3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja
0.7% dari gaji
Jaminan Kematian
0.9% dari
gaji Iuran Hari Tua
150,000
Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.
b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan
membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.
c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angk
Pengenal Impor (API).
d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000
denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.
e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada
Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009
adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.
f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul
dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.
Jawaban :
a. Tn. Sastro Katro (TK/0)
Gaji
Tunjangan Makan
Tunjangan Transport
Jaminan Kecelakaan Kerja
0.7% x 6,000,000 =
Jaminan Kematian
54,000
Penghasilan Bruto
Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000)
Penghasilan Netto
Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009
PTKP (TK/0)
PKP
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 47,736,000
PPh pasal 21 terutang 1 bulan :
Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009)
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
Utang Jamsostek
Utang Dana Pensiun
Utang PPh Pasal 21
Utang Gaji
b. Gatot Kaca (K/3)
Upah Pengurang
hari ke 1 360,000
150,000
hari ke 2 360,000
150,000
hari ke 3 360,000
150,000
hari ke 4
PKP
210,000
210,000
210,000
6,000,000
2,000,000
3,000,000
42,000
0.9% x 6,000,000 =
11,096,000
500,000
10,596,000
63,576,000
15,840,000
47,736,000
2,386,800
397,800
11,246,000
96,000
150,000
397,800
10,602,200
Tarif
5%
5%
5%
PPh 21 TUTG Akumulasi Ph
10,500
360,000
10,500
720,000
10,500
1,080,000
360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) )
( PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif )
( PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5%
) ( PPh 21 TUTG = )
60,267
( PPh 21 telah dipoto
31,500
( PPh 21 msh hrs dipotong = )
28,767
hari ke 5
(
(
(
360,000
PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif )
PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% )
PPh 21 TUTG = )
1,440,000
1,800,000
15,067

2. hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
hari
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
ke
6
7
8
9
1
1
1
1
1
1
1
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
360,000
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
15,067
hari ke 1
360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif
) ( PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif )
( PPh 21 TUTG disetahunkan = )
Rp 50,000,000 x 5%
2,500,000
Rp 2,320,000 x 15%
348,000
2,848,000
(
PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12
= )
237,333 (
PPh 21 telah dipotong =
)
241,067
( PPh 21 lebih bayar = )
(3,733)
(Total PPh 21 TUTG 17 hari = )
237,333
2,160,000
2,520,000
2,880,000
3,240,000
3,600,000
3,960,000
4,320,000
4,680,000
5,040,000
5,400,000
5,760,000
6,120,000
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah
Piutang PPh Pasal 21
Utang PPh Pasal 21
Kas
6,120,000
3,733
241,067
5,882,667
Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya
c. Nilai impor
PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000
PPN Masukan
221,000,000
1,105,000
22,100,000
244,205,000
Jurnal :
Pembelian
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
Kas
d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000
Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12
PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000
221,000,000
1,105,000
22,100,000
244,205,000
17,280,000
1,440,000
216,000
Jurnal :
Kas
UM PPh Pasal 23
Penghasilan Bunga
e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000
Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000
PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000
1,224,000
216,000
1,440,000
70,000,000
87,500,000
17,500,000
Jurnal :
Biaya Royalti
Utang PPh Pasal 26
Kas
87,500,000
17,500,000
70,000,000

3. f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400
PPN Masukan
PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000
4,004,000
400,400
400,400
Jurnal :
Biaya Sewa
PPN - PM
Utang PPh Pasal 4 (2)
Kas
4,004,000
400,400
400,400
4,004,000
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama
bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :
a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000
biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10%
CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).
b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.
d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.
e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.
f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.
Jawaban :
a. CIF
Bea Masuk
NI
PPN Impor
PPh Pasal 22 Impor
= (US$ 171,000 x Rp 9,000)
= 10% x Rp 1,539,000,000
= 10% x Rp 1,692,900,000
= 2.5% x Rp 1,692,900,000
1,539,000,000
153,900,000
1,692,900,000
169,290,000
42,322,500
Jurnal :
Pembelian
UM PPh Pasal 22
PPN - PM
Utang Dagang
Kas
b. Penjualan
PPh Pasal 22
= 1.5% x Rp 28,000,000
1,692,900,000
42,322,500
169,290,000
1,539,000,000
365,512,500
28,000,000
420,000
Jurnal :
Kas
UM PPh Pasal 22
Penjualan
c. Pembelian
PPN - PM
= 10% x Rp 2,500,000
27,580,000
420,000
28,000,000
2,500,000
250,000
Jurnal :
Pembelian
PPN - PM
2,500,000
250,000
Kas
d. Beban Sewa
PPN - PM
PPh Pasal 23
= 10% x Rp 1,500,000
= 2% x Rp 1,500,000
2,750,000
1,500,000
150,000
30,000
Jurnal :
Beban Sewa
PPN - PM
Utang PPh Pasal 23
Kas
e. Penjualan kredit
1,500,000
150,000
30,000
1,620,000
3,000,000
Jurnal :
Piutang Dagang
Penjualan
3,000,000
3,000,000

4. f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta)
PPN - PK
= 10% x Rp 700,000
700,000
70,000
Jurnal :
Kas
770,000
PPN - PK
Penjualan
70,000
700,000
g. Pelunasan Piutang Dagang
PPN - PK
= 10% x Rp 3,000,000
3,000,000
300,000
Jurnal :
Kas
3,300,000
PPN - PK
Piutang Dagang
300,000
3,000,000
PPN di akhir masa Agustus 2009
Total PPN - PK
= Rp 300,000 + Rp 70,000
Total PPN - PM
= Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000
=
=
=
PM > PK maka lebih bayar
Jurnal :
Apabila Restitusi
PPN - PK
Piutang Restitusi Pajak
PPN - PM
Apabila Kompensasi ke masa berikutnya
PPN - PK
PPN - PM
370,000
169,690,000
169,320,000
370,000
169,320,000
169,690,000
370,000
370,000
3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut
Je n i s A k t i v a
Jumlah Unit
gl PerolehanHarga Peroleha
Metode
Kelompok I
4
1 Mei 2007
16,000,000 Saldo menurun
Bangunan Permanen
3
2 Juli 1999
320,000,000 Garis Lurus
Keterangan :
a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000
b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I lainnya
dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untuk
keempat aktiva tersebut
c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000
d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung diperoleh pada
bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000
Jawaban :
K e l om p ok I
Harga perolehan
Tanggal perolehan = 1 Mei 2007
Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000
unit NSB awal th 2008
unit NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1
= Rp 10,666,667 (0.5)^1
Penyusutan tahun 2009
--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333
--> unit yang dituka= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3
= Rp 1,333,333 per unit
--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4
=
16,000,000 per unit
=
=
5,333,333 per
10,666,667 per
=
5,333,333 per unit
=
=
222,222
4,000,000
=
8,800,000

5. --> unit yang dijual
NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual
= Rp 5,333,333 - Rp 222,222
Harga jual
Laba penjualan aktiva
Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang dijual
= Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111
--> unit yang ditukar
NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar
= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000
Uang yang ditambahkan
Harga pertukaran
Harga aktiva baru
= 4 x Rp 8,800,000
Laba petukaran aktiva
Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar
= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000
=
=
=
5,111,111
6,000,000
888,889
=
10,888,889
=
=
=
=
=
12,000,000
21,000,000
33,000,000
35,200,000
2,200,000
=
36,000,000
Jurnal :
2/2
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
222,222
222,222
Kas
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
Aktiva tetap kel. I
Laba penjualan aktiva tetap kel. I
5/7
6,000,000
10,888,889
16,000,000
888,889
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
4,000,000
4,000,000
Aktiva tetap kel. I
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
Kas
Aktiva tetap kel. I
Laba pertukaran aktiva tetap kel. I
31/12
35,200,000
36,000,000
21,000,000
48,000,000
2,200,000
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
Bangunan Permanen
Harga perolehan
Tanggal perolehan = 2 Juli 1999
Penyusutan bangunan per tahu= Rp 320,000,000/20 th
8,800,000
8,800,000
=
320,000,000 per unit
=
16,000,000 per unit
160,000,000 per unit
NSB bangunan awal th 2009
= (10/20) x Rp 320,000,000
=
Penyusutan th 2009
--> unit yang tidak dijual
--> unit yang dijual
--> unit yang terbakar
= (2/12) x Rp 16,000,000
= (9/12) x Rp 16,000,000
=
=
=
16,000,000
2,666,667
12,000,000
=
=
=
157,333,333
156,000,000
1,333,333
Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual
= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333
=
162,666,667
--> unit yang dijual
NSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual
= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667
Harga jual
Rugi penjualan aktiva

6. --> unit yang terbakar
NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar
= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000
Klaim asuransi
Laba penggantian aktiva
=
=
=
148,000,000
150,000,000
2,000,000
Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar
= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000
=
172,000,000
Jurnal :
10/3
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
2,666,667
2,666,667
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Rugi Penjualan Bangunan
Bangunan
12/10
156,000,000
162,666,667
1,333,333
320,000,000
12,000,000
Kas
Akumulasi penyusutan bangunan
Bangunan
Laba penggantian klaim asuransi
31/12
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
150,000,000
172,000,000
Beban penyusutan bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
16,000,000
12,000,000
320,000,000
2,200,000
16,000,000
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut
Tanggal
Uraian
Jumlah Unit
Harga/unit Jumlah harga
Saldo
140
8,000
1,120,000
11-Jan Pembelian
200
10,000
2,000,000
14-Feb Pembelian
400
10,500
4,200,000
27-Mar Penjualan
(500)
14,000
(7,000,000)
2-May Penjualan
(200)
12,000
(2,400,000)
10-Jul
Pembelian
300
9,500
2,850,000
17-Aug Penjualan
(100)
11,000
(1,100,000)
26-Nov Penjualan
(200)
12,000
(2,400,000)
12-Dec Pembelian
300
12,000
3,600,000
340
a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)
Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie
periode. Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit.
Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit
Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga
pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit
Nilai persediaan per 31 Desember 2009
Uni t
Lapisan persediaan
300
340
40
Nilai Persediaan
Perhitungan Harga Pokok Penjualan
Persediaan awal
Pembelian
Dikurangi persediaan akhir
Harga Pokok Penjualan
Harga/unit
12,000
9,500
=
=
=
=
Jumlah harga
3,600,000
380,000
3,980,000
1,120,000
12,650,000
(3,980,000)
9,790,000

7. Jurnal :
11/1
Pembelian
2,000,000
Kas / Hutang dagang
14/2
2,000,000
Pembelian
4,200,000
Kas / Hutang dagang
27/3
2/5
10/7
4,200,000
Kas / Piutang dagang
Penjualan
7,000,000
Kas / Piutang dagang
Penjualan
2,400,000
Pembelian
2,850,000
7,000,000
2,400,000
Kas / Hutang dagang
17/8
26/11
12/12
2,850,000
Kas / Piutang dagang
Penjualan
1,100,000
Kas / Piutang dagang
Penjualan
24,000,000
Pembelian
36,000,000
1,100,000
24,000,000
Kas / Hutang dagang
36,000,000
Jurnal Penyesuaian :
31/12
Harga Pokok Penjualan
Persediaan akhir
Pembelian
Persediaan awal
9,790,000
3,980,000
12,650,000
1,120,000
b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)
Tanggal
)
11-Jan
14-Feb
27-Mar
2-May
10-Jul
17-Aug
26-Nov
12-Dec
Uraian umlah Uni
Saldo
Pembelian
Pembelian
Penjualan
Penjualan
Pembelian
Penjualan
Penjualan
Pembelian
Harga/unit
140
200
400
(500)
(200)
300
(100)
(200)
300
Harga Pokok Penjualan
Persediaan awal
Pembelian
Persediaan akhir
Jurnal :
11/1
Persediaan
8,000
10,000
10,500
9,750
9,750
9,500
9,625
9,625
12,000
Jumlah
harga (Rp)
1,120,000
2,000,000
4,200,000
(4,875,000)
(1,950,000)
2,850,000
(962,500)
(1,925,000)
3,600,000
=
=
=
=
Jumlah
140
340
740
240
40
340
240
40
340
Saldo
Unit
(Harga/unit
8,000
9,000
9,750
9,750
9,750
9,625
9,625
9,625
10,813
9,712,500
1,120,000
12,650,000
3,676,250
2,000,000
Kas / Hutang dagang
14/2
Persediaan
2,000,000
4,200,000
Kas / Hutang dagang
27/3
2/5
10/7
4,200,000
Kas / Piutang dagang
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan
7,000,000
Kas / Piutang dagang
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan
2,400,000
Persediaan
2,850,000
Kas / Hutang dagang
7,000,000
4,875,000
4,875,000
2,400,000
1,950,000
1,950,000
2,850,000

8. 17/8
26/11
12/12
Kas / Piutang dagang
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan
1,100,000
Kas / Piutang dagang
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan
24,000,000
Persediaan
36,000,000
1,100,000
962,500
962,500
24,000,000
1,925,000
1,925,000
Kas / Hutang dagang
36,000,000
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500
Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke
luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untu
menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode writeoff b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian
hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
Piutang dagang
9,875,500
9,875,500
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang
Piutang dagang
Beban Piutang tak tertagih
9,875,500
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang
Kas
Piutang dagang
9,875,500
9,875,500
9,875,500
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000
Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menye
tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka
diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.
Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membaya
semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode writeoff b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih
Piutang dagang
23,000,000
23,000,000
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang
Piutang dagang
Beban Piutang tak tertagih
19,000,000
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang
Kas
Piutang dagang
19,000,000
19,000,000
19,000,000

9. a

15. Jumlah Harga )
1,120,000
3,060,000
7,215,000
2,340,000
390,000
3,272,500
2,310,000
385,000
3,676,250

16. k
erahkan
rkan