1. A. PERHITUNGAN PPh 21 TERUTANG UNTUK SUATU MASA PAJAK ATAS
KARYAWAN TETAP
KASUS 1
ILUSTRASI PERHITUNGAN PPh 21(I)
NAMA KARYAWAN: HAMBALI
PERUSAHAAN : PT. X
STATUS : K/2
MULAI BEKERJA : MEI 2005
PENANGGUNG PPh 21 : PERUSAHAAN
MASA PAJAK : JANUARI 2009
KETERANGAN LAIN :
1. Premi Jamsostek : JKK = 0.24% dari gaji pokok, JKm = 0.3%, JHT sebesar 2%
ditanggung sendiri oleh karyawan
2. Iuran pensiun dipotong dari penghasilan karyawan sebesar 5% dari gaji pokok
PENGHASILAN BRUTO :
GAJI POKOK : 2.000.000
TUNJANGAN MAKAN : 500.000
TUNJANGAN TRANSP : 500.000
UANG LEMBUR : 1.000.000
IURAN JKK : 4.800
IURAN JKm : 6.000
TOTAL PENGHASILAN BRUTO 4.010.800
DIKURANGI :
BIAYA JABATAN : 200.540
IURAN JHT : 40.000
IURAN PENSIUN : 100.000
TOTAL PENGURANGAN 340.540
PENGHASILAN NETTO SEBULAN 3.670.260
PENGHASILAN NETTO SETAHUN 44.043.120 (netto sebulan x 12)
PTKP 19.800.000
PKP 24.243.120
ROUNDING/PEMBULATAN 24.243.000
PPh 21 TERUTANG
5% X 24.243.000 1.212.150
TOTAL PPh 21 TERUTANG SETAHUN 1.212.150
PPh 21 TERUTANG SEBULAN 101.013 (PPh 21 seth : 12)
2. KASUS 2
ILUSTRASI PERHITUNGAN PPh 21 (II)
NAMA KARYAWAN: HAMBALI
PERUSAHAAN : PT. X
STATUS : K/2
PENANGGUNG PPh 21 : PERUSAHAAN
MASA PAJAK : JULI 2009
KETERANGAN LAIN :
1. Masa kerja mulai pada awal April 2009
2. Hal lain sama dengan kasus 1
PENGHASILAN BRUTO :
GAJI POKOK : 3.000.000
TUNJANGAN MAKAN : 500.000
TUNJANGAN TRANSP : 500.000
UANG LEMBUR : 1.000.000
IURAN JKK : 7.200
IURAN JKm : 9.000
TOTAL PENGHASILAN BRUTO 5.016.200
DIKURANGI :
BIAYA JABATAN : 250.810
IURAN JHT : 60.000
IURAN PENSIUN : 150.000
TOTAL PENGURANGAN 460.810
PENGHASILAN NETTO SEBULAN 4.555.390
PENGHASILAN NETTO SETAHUN 40.998.510 (netto sebln x 9)
PTKP 19.800.000
PKP 21.198.510
ROUNDING/PEMBULATAN 21.198.000
PPh 21 TERUTANG
5% X 21.198.000 1.059.900
PPh 21 TERUTANG SETAHUN 1.059.900
PPh 21 TERUTANG SEBULAN 117.767 (PPh 21 sth : 9)
KASUS 3
ILUSTRASI PERHITUNGAN PPh 21(I)
NAMA KARYAWAN: HAMBALI
PERUSAHAAN : PT. X
STATUS : K/2
MULAI BEKERJA : MEI 2005
PENANGGUNG PPh 21 : PERUSAHAAN
3. MASA PAJAK : JUNI 2009
KETERANGAN LAIN :
1. Premi Jamsostek : JKK = 0.24% dari gaji pokok, JKm = 0.3%, JHT sebesar 2%
ditanggung oleh perusahaan
2. Hal lain sama dengan kasus 1
PENGHASILAN BRUTO :
GAJI POKOK : 2.000.000
TUNJANGAN MAKAN : 500.000
TUNJANGAN TRANSP : 500.000
UANG LEMBUR : 1.000.000
IURAN JKK : 4.800
IURAN JKm : 6.000
IURAN JHT : 40.000
TOTAL PENGHASILAN BRUTO 4.050.800
DIKURANGI :
BIAYA JABATAN : 202.540
IURAN JHT : 40.000
IURAN PENSIUN : 100.000
TOTAL PENGURANGAN 342.540
PENGHASILAN NETTO SEBULAN 3.708.260
PENGHASILAN NETTO SETAHUN 44.499.120 (netto sebulan x 12)
PTKP 19.800.000
PKP 24.699.120
ROUNDING/PEMBULATAN 24.699.000
PPh 21 TERUTANG
5% X 24.699.000 1.234.950
TOTAL PPh 21 TERUTANG SETAHUN 1.234.950
PPh 21 TERUTANG SEBULAN 102.913 (PPh 21 seth : 12)
KASUS 4
ILUSTRASI PERHITUNGAN PPh 21(I)
NAMA KARYAWAN: HAMBALI
PERUSAHAAN : PT. X
STATUS : K/2
MULAI BEKERJA : MEI 2005
PENANGGUNG PPh 21 : PERUSAHAAN
MASA PAJAK : JULI 2009
KETERANGAN LAIN :
1. Perusahaan memberikan bonus pada bulan Juli 2009 sebesar Rp 5.000.000
2. Keterangan lain sama dengan kasus 1
4. PENGHASILAN BRUTO :
GAJI POKOK : 2.000.000
TUNJANGAN MAKAN : 500.000
TUNJANGAN TRANSP : 500.000
UANG LEMBUR : 1.000.000
IURAN JKK : 4.800
IURAN JKm : 6.000
TOTAL PENGHASILAN BRUTO 4.010.800
DIKURANGI :
BIAYA JABATAN : 200.540
IURAN JHT : 40.000
IURAN PENSIUN : 100.000
TOTAL PENGURANGAN 340.540
PENGHASILAN NETTO SEBULAN 3.670.260
PENGHASILAN NETTO SETAHUN 44.043.120 (netto sebulan x 12)
BONUS 5.000.000
TOTAL PHS NETTO + BONUS 49.043.120
PTKP 19.800.000
PKP 29.243.120
ROUNDING/PEMBULATAN 29.243.000
PPh 21 TERUTANG
5% X 29.243.000 1.462.150
PPh 21 terutang total phs bruto + bonus 1.462.150 …….(1)
PPh 21 terutang setahun tanpa bonus (lihat kasus 1) 1.212.150 - …….(2)
PPh 21 terutang atas bonus 250.000
PPh 21 terutang sebulan (lihat kasus 1) 101.013 ……..(3)
Total PPh 21 terutang sebulan 351.007 ………(4)
KASUS 5
ILUSTRASI PERHITUNGAN PPh 21(I)
NAMA KARYAWAN: HAMBALI
PERUSAHAAN : PT. X
STATUS : K/2
MULAI BEKERJA : MEI 2005
PENANGGUNG PPh 21 : PERUSAHAAN
MASA PAJAK : JULI 2009
KETERANGAN LAIN :
1. PPh 21 ditunjang sepenuhnya oleh perusahaan
2. Keterangan lain sama dengan kasus 1
PENGHASILAN BRUTO :
GAJI POKOK : 2.000.000
TUNJANGAN PPh : 146.792
TUNJANGAN MAKAN : 500.000
5. TUNJANGAN TRANSP : 500.000
UANG LEMBUR : 1.000.000
IURAN JKK : 4.800
IURAN JKm : 6.000
TOTAL PENGHASILAN BRUTO 4.157.592
DIKURANGI :
BIAYA JABATAN : 108.000
IURAN JHT : 40.000
IURAN PENSIUN : 100.000
TOTAL PENGURANGAN 248.000
PENGHASILAN NETTO SEBULAN 3.909.592
PENGHASILAN NETTO SETAHUN 46.915.104 (netto sebulan x 12)
PTKP 16.800.000
PKP 30.115.104
ROUNDING/PEMBULATAN 30.115.000
PPh 21 TERUTANG
5% X 25.000.000 1.250.000
10% X 5.115.000 511.500
TOTAL PPh 21 TERUTANG SETAHUN 1.761.500
PPh 21 TERUTANG SEBULAN 146.792 (PPh 21 seth : 12)
KASUS 6
ILUSTRASI PERHITUNGAN PPh 21(I)
NAMA KARYAWAN: HAMBALI
PERUSAHAAN : PT. X
STATUS : K/2
MULAI BEKERJA : MEI 2005
PENANGGUNG PPh 21 : PERUSAHAAN
MASA PAJAK : JULI 2007
KETERANGAN LAIN :
3. PPh 21 ditunjang sebagian oleh perusahaan
4. Keterangan lain sama dengan kasus 1
PENGHASILAN BRUTO :
GAJI POKOK : 2.000.000
TUNJANGAN PPh : 100.000
TUNJANGAN MAKAN : 500.000
TUNJANGAN TRANSP : 500.000
UANG LEMBUR : 1.000.000
IURAN JKK : 4.800
IURAN JKm : 6.000
TOTAL PENGHASILAN BRUTO 4.110.800
DIKURANGI :
6. BIAYA JABATAN : 108.000
IURAN JHT : 40.000
IURAN PENSIUN : 100.000
TOTAL PENGURANGAN 248.000
PENGHASILAN NETTO SEBULAN 3.862.800
PENGHASILAN NETTO SETAHUN 46.353.600 (netto sebulan x 12)
PTKP 16.800.000
PKP 29.553.600
ROUNDING/PEMBULATAN 29.553.000
PPh 21 TERUTANG
5% X 25.000.000 1.250.000
10% X 4.553.000 455.300
TOTAL PPh 21 TERUTANG SETAHUN 1.705.300
PPh 21 TERUTANG SEBULAN 142.108 (PPh 21 seth : 12)
TUNJANGAN PPh 21 DARI PERUSAHAAN 100.000 -
PPh 21 DITANGGUNG KARYAWAN 42.000
KASUS 7
Tuan HAMBALI (TK/0) MENERIMA UPAH HARIAN SEBESAR Rp 200.000 PER
HARI, SELAMA 9 HARI KERJA.
UPAH HARIAN DIPERLAKUKAN PTKP HARIAN (Rp 110.000 PER HARI),
BERLAKU PTKP AKTUAL JIKA UPAH LEBIH DARI Rp 1.100.000 DALAM SUATU
MASA PAJAK.
HARI KE-1 S.D. KE 5,
UPAH Rp 200.000
PTKP 110.000
PKP 90.000
PPh 21 TERUTANG (5% X 90.000) 4.500
HARI KE-6
UPAH 6 HARI KERJA Rp 1.200.000
PTKP (AKTUAL)
13.200.000 X 6/360 219.999 -
PKP 980.000
PPh 21 TERUTANG 5% X 980.000 49.000
PPh 21 YANG TELAH DIPOTONG
5 X 4.500 22.500 -
PPh 21 YANG KURANG DIPOTONG 26.500
HARI KE-7, 8, 9
7. UPAH Rp 200.000
PTKP 36.667 -
PKP 163.333
PPh 21 TERUTANG 5% X 163.333 Rp 8.167 PER HARI
PPh 21 TERUTANG UNTUK 3 HARI Rp 24.501
TOTAL PPh 21 TERUTANG 9 HARI Rp 73.501
HITUNG SECARA TOTAL 9 HARI KERJA :
UPAH HARIAN SELAMA 9 HARI KERJA 1.800.000
PTKP AKTUAL (13.200.000 X 9/360) 330.000
PKP 1.470.000
PPh 21 TERUTANG 5% X 1.470.000 73.500
KASUS 8
Nama Karyawan Tidak Tetap : Hambali
Status : K/2
Masa Kerja : Januari – Desember 2009
PPh 21 Terutang :
Gaji per bulan : 2.000.000
Gaji Setahun : 24.000.000 (sebulan x 12)
PTKP : 16.800.000
PKP : 7.200.000
PPh 21 Terutang Setahun : 5% x 7.200.000 = 360.000
PPh 21 Terutang Sebulan : 30.000 (setahun : 12)
KASUS 9
Nama Karyawan Tidak Tetap : Hambali
Status : K/2
Masa Kerja : Agustus – Desember 2009
PPh 21 Terutang :
Gaji per bulan : 2.000.000
Gaji Setahun : 10.000.000 (sebulan x 5)
PTKP : 13.200.000
PKP : NIHIL
KASUS 9
Nama Penerima Honorarium : Hambali
Status : K/2
Masa Kerja : Januari – Agustus 2007
PPh 21 Terutang :
8. Gross Method
Honor : 2.000.000
PPh 21 Terutang : 5% x 2.000.000 = 100.000
Gross Up Method
2.000.000 x 100/95 x 5% = 105.263
KASUS 10
Nama Komisaris Pasif : Hambali
Status : K/2
Masa Penghasilan : Juli 2007
PPh 21 Terutang :
Honor per Bulan : 10.000.000
Honor per Tahun : 60.000.000 (6 x 10.000.000)
PPh 21 terutang : 5% x 25.000.000 = 1.250.000
10% x 25.000.000 = 2.500.000
15% x 10.000.000 = 1.500.000 +
5.250.000
KASUS 11
Nama Sales MLM : Hambali
Status : K/2
Masa Penghasilan : Juli 2007
Komisi : 3.000.000
PTKP : 1.400.000 (PTKP setahun : 12)
PKP : 1.600.000
PPh 21 Terutang : 5% x 1.600.000 = 80.000
KASUS 12
Nama Tenaga Ahli : Daniel, SH
Gross Method :
Legal fee : 20.000.000
PPh 21 Terutang : 7.5% x 20.000.000 = 1.500.000
Gross Up Method :
Legal Fee : 20.000.000
Gross Up : 100/92.5 x 20.000.000 = 21.621.622
PPh 21 Terutang : 21.621.622 x 7.5% = 1.621.622
KASUS 13
9. PESANGON : 110.000.000
PPh 21 TERUTANG :
25.000.000 X 0% = 0
25.000.000 X 5% = 1.250.000
50.000.000 X 10% = 5.000.000
10.000.000 X 15% = 1.500.000
Rp 7.750.000
KASUS 14
George Bush menerima consultant fee dari PT. X di Indonesia sebesar USD 5000.
PPh 26 Terutang : USD 5.000 x 20% x kurs KMK
10. HAMBALI, DIPERKERJAKAN OLEH PT. A DENGAN UPAH HARIAN Rp 200.000
SELAMA 10 HARI KERJA. STATUS K/2
PPh 21 TERUTANG : 200.000+250.000+300.000+350.000+400.000
HARI KE-1 S.D. 5
UPAH HARIAN 200.000
PTKP HARIAN 110.000
PKP 90.000
PPh 21 TERUTANG 5% X 90.000 4.500
HARI KE-6
UPAH HARIAN 6 HR 1.200.000
PTKP (6/360 X 16.800.000) 280.000
PKP 920.000
PPh 21 TERUTANG (5% X 920.000) 46.000
PPh 21 YANG TELAH DISETOR 22.500
PPh 21 YANG MASIH HARUS DISETOR 23.500
HARI KE-7 S.D. 10
UPAH HARIAN 200.000
PTKP (1/360 X 16.800.00) 46.667
PKP 153.333
PPh 21 TERUTANG 5% X 153.333 7.667
UPAH 10 HR KERJA 2.000.000
PTKP (10/360 X 16.800.000) 466.667
PKP 1.533.333
PPh 21 TERUTANG 76.667
HARI KE-1 S.D. 6 46.000
HARI KE-7 S.D. 10 30.667
TOTAL 76.667