2.5.1. безденежные расчёты

1. БЕЗДЕНЕЖНЫЕ РАСЧЁТЫ
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"

2. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
2
 Бартер. Бартером является обмен товарами. Необходимо отметить,
что после 1991 г. данный термин прочно вошёл в русский язык и
широко применяется даже в обиходе. Несмотря на то, что бартер
является суррогатом финансовых расчётов, он достаточно широко
используется во всём мире. По некоторым оценкам, около 9%
мирового торгового оборота оплачивается бартером.
 В практике различают чистый бартер, когда денежные расчёты
полностью отсутствуют, и смешанный бартер, когда в оплату за
поставленный товар продавец получает как деньги, так и какие-то
материальные ценности.

3. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
3
 Рассмотрим наиболее типичные причины бартерных
сделок:
 Нет денег. Причина в комментариях не нуждается.
 Случай. В силу обстоятельств, у нашего покупателя есть именно тот товар,
который мы бы и так купили. Само собой, возможен и противоположный
случай, когда у поставщика возникает потребность в продукции заказчика.
 Побудительный бартер. В данном случае, бартерная сделка предлагается на
выгодных (или внешне выгодных) условиях с целью сподвигнуть клиента к
какому-то действию. Классическим примером будет кампания по сдаче
макулатуры, которая широко проводилась в Советском Союзе с 1974 по 1992
год, в обмен на право приобрести дефицитную книгу. Ещё одним
характерным, но уже современным, примером является продажа
автомобилей - «утилизация старых автомобилей».

4. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
4
 защита национального производителя (встречная закупка). Законодательство многих
стран запрещает оплату ввозимых (импортируемых) товаров только деньгами. Часть
стоимости необходимо покрыть встречными поставками национальных товаров, то есть,
бартером.
 бартер как фактор шантажа. Характерным примером будут современные
взаимоотношения города и деревни, когда весной селянам, для обеспечения посевной,
передаётся ГСМ по цене, к примеру, на 20% выше рыночной. Осенью крестьяне
вынужденно рассчитываются за долги своей продукцией по цене, допустим, на 20% ниже
рыночной. Естественно, селяне осознают невыгодность такого бартера, однако отсутствие
денег не даёт им возможность покупать ГСМ на свободном рынке, вынуждая, тем самым,
идти на невыгодную сделку.
 бартер является прикрытием «чёрной» сделки. На практике бывает и так, что
бартерный договор является фиктивным. Например, товар передаётся фирме-
«однодневке», которая оплачивает его наличными, после чего исчезает вместе с товаром.
Предприятие-поставщик формально приобретает бартерного «дебитора», а фактически -
неучтённую денежную массу. Возможен вариант, когда товар не оплачивается, а под
предлогом бартерной сделки просто выводится из обращения в тень, не исключены и
другие схемы, нацеленные на уменьшение налоговых платежей.

5. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
5
 отказ одной из сторон принимать валюту другой стороны. Как правило,
подобная причина характерна для международных бартерных сделок.
Например, в конце 1970-х годов Советский Союз передал США право на
торговлю водкой «Столичная», а США, в свою очередь, передали Советскому
Союзу право на торговлю «Пепси-колой».
 мотивация сотрудников отдела продаж ориентирована на объём
отгруженной продукции. Как правило, это приводит к заключению
разнообразных бартерных сделок с клиентурой, причём ликвидность
входящего потока не особо интересует специалистов службы сбыта, поскольку
свои бонусы они получают при любом результате.
 гиперинфляция. Вспомните «лихие» 1990-е годы, когда мы непатриотично
называли наш рубль «деревянным», а счёт деньгам шёл на «лимоны» и
«арбузы». Бартерные сделки в те годы были очень широко распространены.
Другим характерным примером будет инфляция в Германии после первой
мировой войны, когда подавляющая часть населения вообще отказывалась
принимать деньги в качестве платёжного средства

6. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
6
 К недостаткам или «подводным камням» бартерных сделок можно отнести
следующие факторы:
 более сложные и длительные переговоры при заключении договора
(контракта);
 сложности с оценкой качества встречного товара (согласитесь, что
нормальные деньги в такой оценке не нуждаются);
 при изменении цен на товары меняется размер паритетности сделки;
 повышенное внимание налоговых органов к бартерным операциям;
 бартерные сделки дают работникам налоговых органов формальный повод
для ценового контроля (ст. 40 НК РФ);
 необходимость для сторон уделять повышенное внимание соблюдению
принципа «должной (предельной) осмотрительности»

7. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
7
 Зачёт. Зачёт является как-бы разновидностью бартера. Его особенность
заключается в том, что в качестве расчётного средства могут предлагаться не
только ТМЦ, но и услуги, проведение каких-либо работ, обязательства перед
третьими лицами и т. д.
 Отдельное место занимают так называемые взаимозачётные цепи
(«длинный бартер»), которые были очень характерны для расчётов по
поставкам в конце 1980-х - первой половине 1990-х годов. В то время
понятие «финансовая дисциплина» рассматривалось как некая абстракция, а
расчёты с поставщиками и подрядчиками зачастую осуществлялись с
большим опозданием. Из-за отсутствия финансовых средств, дефицита
денежной массы, инфляции и несовершенства рынка того времени,
предприятия объединялись в цепочки поставщиков и потребителей, где в
качестве расчётного средства фигурировала готовая продукция. Например,
угольная шахта передавала уголь кирпичному заводу, который, в счёт оплаты
угля, передавал кирпич металлургическому заводу; завод, в счёт оплаты
кирпича, передавал металлопрокат шинному заводу.

8. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
8
 Шинный завод рассчитывался за металл с первым поставщиком
(угольной, шахтой) своей продукцией, которая либо использовала
шины для своего транспорта, либо продавала их на рынке. Для
описываемого периода времени были нередки цепи, состоящие из
десятков участников. Целью такой сложной схемы было замкнуть
цепь на нужные производству ресурсы, либо на продукцию, которые
можно было достаточно легко продать. Причина такой политики была
очень простая: в то время практически ни у кого из промышленников
не было денег, к тому же, у многих, за неуплату налогов, были
арестованы банковские счета, поэтому продать за деньги такую
продукцию, как уголь или кирпич, было в те годы просто не реально.
Кроме того, на зачётных цепях можно было делать очень хорошие
деньги для себя лично, чем широко пользовались как чиновники, так
и руководители многих предприятий.

9. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
9
 К негативным сторонам взаимозачётных сделок можно отнести:
 высокую вероятность споров с налоговыми органами;
 необходимость для сторон уделять повышенное внимание
соблюдению принципа предельной осмотрительности;
 взаимозачётные операции дают работникам налоговых органов
формальный повод для ценового контроля (ст. 40 НК РФ).

10. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
10
 Клиринг (clearing) является разновидностью бартера. В обиходе под клирингом обычно понимают
расчёты за поставки между странами путём зачёта, исходя из условий баланса платежей. Например,
одна страна поставляет другой рис по цене 500 $/т, а взамен получает автомобили по 10000 $/шт. При
поставке одной стороной 200 т риса, а другой - 10 автомобилей соблюдается баланс взаимных
платежей, следовательно, денежные расчёты становятся излишними.
 На самом деле, понятие клиринга шире - клиринговые расчёты могут производиться не только между
государствами, но и между предприятиями. На практике различают:
 Банковский клиринг. Представляет собой систему межбанковских расчётов, осуществляемых через
расчётные палаты и основанных на взаимном зачёте равных платежей друг другу.
 Валютный клиринг. Представляет собой порядок проведения международных расчётов между
странами, основанный на взаимном зачёте платежей за товары и услуги, обладающие равной
стоимостью, исчисленной в условной клиринговой валюте по согласованным ценам.
 Простой клиринг. Представляет собой определение обязательств каждого участника клиринга и
расчёты по каждой сделке участников клирингового пула.
 Многосторонний клиринг. Представляет собой определение обязательств каждого участника клиринга
и расчёты по всем совершённым сделкам участника клирингового пула.

11. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
11
 Толлинг. Строго говоря, толлинг является не методом расчёта по поставкам, а методом
организации поставок. Термин происходит от английского слова «toll» — пошлина, а
точнее, от глагола «to toll» - удерживать. Под толлингом понимают операции по
переработке предоставляемого инофирмами давальческого сырья, беспошлинно
ввозимого для этого на территорию России под таможенной процедурой переработки на
таможенной территории. Различают внешний толлинг (при ввозе сырья из-за рубежа) и
внутренний толлинг (при приобретении инофирмой сырья на территории РФ). За
рубежом такие операции носят название активной и пассивной переработки ресурсов.
При этом под активной переработкой понимают процесс производства в стране
переработчика, а под пассивной переработкой - процесс по отношению к зарубежному
заказчику.
 В российской практике толлинговые операции начали широко применяться ещё с первой
половины 1990-х годов в алюминиевой промышленности в период так называемых
«алюминиевых войн». Контрагенты из зарубежа, аффилированные с владельцами
российских заводов, поставляли в Россию глинозём и вывозили готовую продукцию
(алюминий). Российские же заводы за переработку сырья получали оговорённый
фиксированный доход, причём, обычно он производился не деньгами, а какой-то, весьма
незначительной, частью полученного алюминия. Именно отсюда и сложилось
заблуждение, что толлинг является одним из методов расчёта по поставкам.

12. Безденежные расчёты
АНОО Учебный центр "Триумф Групп"
12
 При такой схеме, ни ввозимое сырье для алюминиевых заводов, ни продукты его
переработки, не облагались таможенными пошлинами и НДС. Кроме того, необходимо
отметить, что алюминий добывается электролизным способом, следовательно,
главной составляющей издержек производства является электроэнергия. Таким
образом, толлинг в алюминиевой промышленности можно условно рассматривать как
экспорт электроэнергии, когда прибыль образуется за счёт разницы между высокой
мировой ценой на электроэнергию и низкой ценой на неё в России. Тем самым,
реальную прибыль получал зарубежный контрагент, а российский переработчик при
толлинге работал с нулевой или практически ничтожной рентабельностью. Таким
образом, при описанной схеме толлинг можно трактовать как канал вывоза прибыли за
рубеж.
 Факт. В английском языке слово «toll» имеет много значений, одно из которых -
похоронный звон, звон колокола по покойнику. В связи с этим, во время
«алюминиевых войн» значение слова «толлинг» обыгрывалось как «кидалово»
российской промышленности в виде колокольного похоронного звона по уведённым
из России деньгам.