Để xem full tài liệu Xin vui long liên hệ page để được hỗ trợ : https://www.facebook.com/thuvienluanvan01 https://www.facebook.com/thuvienluanvan01 https://www.facebook.com/thuvienluanvan01 tai lieu tong hop, thu vien luan van, luan van tong hop, do an chuyen nganh

1. ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
--------------
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
TÌM HIỂU QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ
KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU
HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP
Sinh viên thực hiện:
NGÔ THỊ DIỆU HẰNG
Niên khóa: 2016 – 2020
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

2. ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
--------------
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
TÌM HIỂU QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ
KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU
HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP
Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn:
Ngô Thị Diệu Hằng ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
Lớp: K50D - Kế toán
Niên khóa: 2016 – 2020
Huế, tháng 01 năm 2020
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

3. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng i
Đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế
Huế, khoa Kế toán - Kiểm toán và Quý thầy cô trường mình đã giúp đỡ em trong
suốt quá trình em tham gia học tập và rèn luyện tại trường. Và đặc biệt, em xin cám
ơn Quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán đã truyền đạt, chia sẻ về cả kiến thức và
kinh nghiệm giúp em trang bị được những kiến thức và kĩ năng cơ bản về ngành
nghề của mình trước khi bắt đầu theo đuổi nó .
Đặc biệt hơn, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Ths. Phạm Thị Ái Mỹ đã
tận tình hướng dẫn trong suốt quá trình em thực tập và thực hiện khóa luận.
Là một sinh viên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, trong suốt quá trình
thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư Vấn Tài chính – Thuế KHP tuy không quá
dài nhưng nó đã cho em những kinh nghiệm làm việc thực tế bổ ích. Em xin gửi lời
cám ơn chân thành đến Quý Công ty đã tận tình giúp đỡ em trong thời gian em thực
tập tập tại Công ty, giúp em được tiếp cận với thực tế, có thêm nhiều kinh nghiệm
thực tiễn để thực hiện đề tài khóa luận của mình.
Cảm ơn ban lãnh đạo, cán bộ công nhân viên công ty Cổ phần Bê Tông và
Xây Dựng Thừa Thiên Huế đã giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt
quá trình tìm hiểu nghiên cứu thực tế tại đây.
Mặc dù đã có rất nhiều cố gắng để thực hiện đề tài một cách hoàn thiện nhất
nhưng do giới hạn về mặt thời gian cũng như vốn kiến thức còn hạn chế, bước đầu
chưa quen với công tác tiếp cận thực tế tại Công ty nên đề tài không thể tránh khỏi
những thiếu sót nhất định. Chính vì vậy, em rất mong nhận được sự góp ý từ Quý
thầy cô giáo để đề tài được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Huế, tháng 12 năm 2019
Sinh viên
Ngô Thị Diệu Hằng
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

4. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng ii
DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT
BTC Bộ Tài chính
GTGT Giá trị gia tăng
HTKK Hỗ trợ kê khai
QH Quốc hội
QĐ Quyết định
TK Tài khoản
TT Thông tư
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

5. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng iii
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1- Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý ...................................................................23
Sơ đồ 2.2- Sơ đồ bộ máy kế toán...................................................................................25
Sơ đồ 2.3- Sơ đồ luân chuyển chứng từ ........................................................................26
Sơ đồ 2.4- Sơ đồ quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế...........................................27
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

6. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng iv
DANH MỤC BẢNG
Bảng 1.1- Mức đóng lệ phí môn bài của các tổ chức....................................................15
Bảng 2.1- Tài sản và nguồn vốn năm 2018 của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài
chính - Thuế KHP..........................................................................................................22
Bảng 2.2- Mẫu hợp đồng cung cấp dịch vụ...................................................................32
Bảng 2.3- Hóa đơn cung cấp dịch vụ ............................................................................35
Bảng 2.4- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý IV năm 2018..39
Bảng 2.5- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra quý IV năm 2018 .....39
Bảng 2.5- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào...................................................................42
Bảng 2.7- Phiếu chi .......................................................................................................44
Bảng 2.8- Phiếu nhập kho .............................................................................................44
Bảng 2.9- Sổ chi tiết tài khoản 1331 .............................................................................45
Bảng 2.10- Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1331............................................................45
Bảng 2.11- Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra ...................................................................46
Bảng 2.12- Phiếu thu .....................................................................................................48
Bảng 2.13- Phiếu xuất kho ............................................................................................48
Bảng 2.14- Sổ chi tiết tài khoản 33311 .........................................................................49
Bảng 2.15- Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 33311..........................................................49
Bảng 2.16- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2018........................54
Bảng 2.17- Thông báo về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu............................57
Bảng 2.18- Quyết định kiểm tra thuế ............................................................................59
Bảng 2.19- Phiếu thu tiền thực hiện dịch vụ .................................................................60
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

7. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng v
DANH MỤC ẢNH
Ảnh 2.1- Tờ khai lệ phí môn bài ...................................................................................36
Ảnh 2.2- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước...........................................................37
Ảnh 2.3- Giao diện phần mềm AC Soft ........................................................................40
Ảnh 2.4- Khai báo hệ thống vận hành trên phần mềm AC Soft....................................40
Ảnh 2.6- Nhập liệu hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào vào phần mềm AC Soft..............43
Ảnh 2.7- Kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào trên phần mềm AC Soft ......................43
Ảnh 2.8- Nhập liệu hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra vào phần mềm AC Soft ................47
Ảnh 2.8- Giao diện phần mềm HTKK ..........................................................................50
Ảnh 2.10- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm 2018.................................51
Ảnh 2.11- Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý IV năm 2018 ............................................52
Ảnh 2.12- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 .........................56
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

8. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng vi
MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT ........................................................................... ii
DANH MỤC SƠ ĐỒ ................................................................................................... iii
DANH MỤC BẢNG .....................................................................................................iv
DANH MỤC ẢNH.........................................................................................................v
MỤC LỤC .....................................................................................................................vi
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu...............................................................................1
2. Mục tiêu của đề tài nghiên cứu....................................................................................2
3. Đối tượng nghiên cứu..................................................................................................2
4. Phạm vi nghiên cứu.....................................................................................................2
5. Phương pháp nghiên cứu.............................................................................................2
6. Kết cấu khóa luận ........................................................................................................3
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ KẾ
TOÁN THUẾ .................................................................................................................4
1.1. Dịch vụ kế toán thuế.................................................................................................4
1.1.1. Khái niệm dịch vụ kế toán thuế.............................................................................4
1.1.2. Đặc điểm của dịch vụ kế toán thuế........................................................................5
1.1.3. Vai trò của dịch vụ kế toán thuế............................................................................7
1.1.4. Quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế ..............................................................8
1.2. Một số vấn đề cơ bản về thuế.................................................................................12
1.2.1. Khái niệm, đặc trưng, vai trò của thuế ................................................................12
1.2.1.1. Khái niệm .........................................................................................................12
1.2.1.2. Đặc trưng ..........................................................................................................13
1.2.1.3. Vai trò...............................................................................................................13
1.2.2. Lệ phí môn bài.....................................................................................................14
1.2.2.1. Khái niệm lệ phí môn bài .................................................................................14
1.2.2.2. Đặc điểm lệ phí môn bài...................................................................................14
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

9. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng vii
1.2.2.3. Mức đóng lệ phí môn bài..................................................................................14
1.2.2.4. Quy định về kê khai, nộp lệ phí môn bài..........................................................15
1.2.3. Thuế giá trị gia tăng.............................................................................................16
1.2.3.1. Khái niệm thuế giá trị gia tăng .........................................................................16
1.2.3.2. Đặc điểm thuế giá trị gia tăng...........................................................................17
1.2.3.3. Công thức tính thuế giá trị gia tăng..................................................................17
1.2.3.4. Quy định về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng .................................................18
1.2.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp ...............................................................................18
1.2.4.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp............................................................18
1.2.4.2. Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp .............................................................18
1.2.4.3. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp.....................................................19
1.2.4.4. Quy định về kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp....................................19
CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU THỰC TẾ QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ KẾ
TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ
KHP – TRƯỜNG HỢP CÔNG TY TNHH ABC.....................................................20
2.1. Giới thiệu về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP ..................20
2.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty ...........................................................................20
2.1.2. Lịch sử hình thành...............................................................................................20
2.1.3. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh .......................................................................21
2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ.......................................................................................21
2.1.5. Tài sản, nguồn vốn và tình hình lao động ...........................................................21
2.1.6. Đặc điểm cơ cấu bộ máy của công ty..................................................................23
2.2. Tìm hiểu thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty Trách nhiệm
hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP ..........................................................27
2.2.1. Quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính – Thuế KHP……………………………………………………………………27
2.2.2. Tìm hiểu thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế cho Công ty Trách
nhiệm hữu hạn ABC......................................................................................................30
2.2.2.1. Giới thiệu chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn ABC................................30
2.2.2.2. Lập hợp đồng và hóa đơn cung cấp dịch vụ.....................................................31
2.2.2.3. Thực hiện hợp đồng dịch vụ kế toán thuế ........................................................36
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

10. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng viii
2.2.2.4. Thanh toán và thanh lý hợp đồng.....................................................................60
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH THỰC
HIỆN DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH – THUẾ KHP ........................................................................................61
3.1. Đánh giá về chung về quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế của Công ty TNHH
Dịch vụ Tư vấn Tài Chính – Thuế KHP........................................................................61
3.1.1. Ưu điểm...............................................................................................................61
3.1.2. Nhược điểm .........................................................................................................62
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại
Công ty TNHH Tư vấn Tài chính – Thuế KHP ............................................................64
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................65
1. Kết luận......................................................................................................................65
1.1. Về cơ sở lý luận......................................................................................................65
1.2. Về tìm hiểu tổng quan Công ty TNHH Tư vấn Dịch vụ tài chính – Thuế KHP....65
1.3. Về quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn
Tài chính – Thuế KHP...................................................................................................65
1.4. Hạn chế của đề tài...................................................................................................66
2. Kiến nghị ...................................................................................................................67
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................68
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

11. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 1
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Việt Nam là một quốc gia đang phát triển với nhiều doanh nghiệp mới được
thành lập mỗi năm. Theo Tổng cục thống kê, tính đến năm 2017 nước ta có hơn
500.000 doanh nghiệp đang hoạt động, tăng 51,6% so với năm 2012. Tuy nhiên có đến
98,1% trong số đó là doanh nghiệp vừa và nhỏ - là đối tượng khách hàng chủ yếu của
dịch vụ kế toán thuế.
Trên thế giới, dịch vụ kế toán đã xuất hiện và phát triển từ lâu, tuy nhiên ở Việt
Nam dịch vụ này mới nở rộ những năm gần đây do nhu cầu của các doanh nghiệp
ngày càng mạnh mẽ. Với những doanh nghiệp vừa và nhỏ, việc thuê dịch vụ kế toán
thuế bên ngoài trở thành một giải pháp tối ưu để đảm bảo vừa có thể hoàn thành công
việc khai thuế, nộp thuế cho Nhà nước đúng pháp luật, vừa đảm bảo việc tối ưu hóa
chi phí cho doanh nghiệp của mình vì có thể rút gọn tối đa bộ máy kế toán.
Thuế là một phần hành kế toán quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của
mỗi doanh nghiệp và ngân sách Nhà nước. Mặc dù vậy, chính sách thuế liên tục thay
đổi gây khó khăn cho nhu cầu cập nhật cũng như giải đáp những vướng mắc về thuế
của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Trước tình hình đó,
dịch vụ kế toán thuế với vai trò là cầu nối giữa người nộp thuế với cơ quan thuế luôn
nhận được sự quan tâm lớn từ các doanh nghiệp có nhu cầu thuê dịch vụ kế toán và
cả cơ quan thuế.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP được thành lập vào năm
2009. Trải qua hơn 10 năm thành lập và phát triển, Công ty đã có chỗ đứng trên thị
trường dịch vụ tư vấn kế toán tại Thừa Thiên Huế và được khách hàng biết đến là một
công ty uy tín và có chất lượng trong thực hiện dịch vụ kế toán.
Nhận thức được tầm quan trọng của dịch vụ kế toán thuế đồng thời qua tìm
hiểu, tác giả chưa tìm thấy để tài nghiên cứu nào về chủ đề này tại Thừa Thiên Huế,
chính vì vậy tác giả đã lựa chọn nghiên cứu đề tài “Tìm hiểu quy trình thực hiện dịch
vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP”.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

12. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 2
2. Mục tiêu của đề tài nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát
Tìm hiểu thực trạng quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH
Dịch vụ tư vấn tài chính – Thuế KHP.
Mục tiêu cụ thể
- Một là, hệ thống hóa cơ sở lý luận về quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế.
- Hai là, mô tả thực trạng quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty
TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP.
- Ba là, đánh giá những điểm mạnh cũng như những mặt còn hạn chế về quy trình
thực hiện dịch vụ tư vấn thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP.
3. Đối tượng nghiên cứu
Đối tuợng nghiên cứu của đề tài là quy trình thực hiện dịch vụ tư vấn thuế của
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính – Thuế KHP thông qua tìm hiểu việc tìm
hiểu thực trạng thực hiện dịch vụ tư vấn thuế cho Công ty TNHH ABC ở một số loại
thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và lệ phí môn bài.
4. Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi về không gian: Đề tài được nghiên cứu tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư
vấn Tài chính – Thuế KHP.
Phạm vi về thời gian: Đề tài được nghiên cứu thông qua hóa đơn, chứng từ, tờ
khai thuế và các báo cáo của Công ty TNHH ABC trong năm 2018.
Phạm vi về nội dung: Hợp đồng cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH Tư vấn Tài
chính – Thuế KHP là dịch vụ kế toán trọn gói. Tuy nhiên, do sự hạn chế về thời gian nên đề
tài chỉ tập trung vào nghiên cứu quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế ở một số loại thuế
như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và lệ phí môn bài.
5. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đọc, tổng hợp, ghi chép các thông tin liên
quan đến thuế và dịch vụ kế toán thuế từ giáo trình, internet, thông tư, các văn bản
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

13. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 3
luật,… nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế và quy trình thực hiện dịch vụ kế toán
thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP.
Phương pháp phỏng vấn, quan sát và thực hành: Thông qua việc phỏng vấn
chuyên viên tư vấn kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính- Thuế KHP
để nắm khái quát về quy trình, quan sát công việc hằng ngày của chuyên viên tư vấn
kế toán để biết được công việc thực hiện cụ thể như thế nào và thông qua việc thực
hành để tiếp cận và biết được thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công
ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP.
Phương pháp thu thập và xử lí số liệu: Thực hiện việc thu thập số liệu thô từ
Công ty thông qua các hóa đơn chứng từ được lưu giữ tại công ty và các sổ sách kế
toán ở phần mềm kế toán, sau đó toàn bộ số liệu thô được chọn lọc và xử lí đề đưa vào
khóa luận để thông tin đến được với người đọc một cách hiệu quả và dễ hiểu nhất.
Phương pháp kế toán: Phương pháp này được sử dụng tập hợp chứng từ cho
mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh được đề cập trong bài, đề tính toán và hạch toán các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa trên số liệu thô thu thập được.
Phương pháp so sánh và đánh giá: Dựa vào những số liệu thô thu thập được,
thực hiện so sánh thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại đơn vị với cơ sở
lí luận, từ đó đưa ra các giải pháp, kiến nghị góp phần hoàn thiện hơn quy trình thực
hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Tư vấn Tài chính – Thuế KHP.
6. Kết cấu khóa luận
Đề tài nghiên cứu gồm 3 phần:
Phần I: Đặt vấn đề
Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu
Chương 1: Cơ sở lí luận về quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế
Chương 2: Thực trạng quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty
TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thực hiện dịch vụ kế
toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP
Phần III: Kết luận và kiến nghị
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

14. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 4
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH
VỤ KẾ TOÁN THUẾ
1.1. Dịch vụ kế toán thuế
1.1.1. Khái niệm dịch vụ kế toán thuế
Trong tiến trình đổi mới và cải cách, xây dựng kinh tế thị trường, mở cửa và
hội nhập, kế toán Việt Nam đã được cải cách và hình thành những chức năng mới.
Kế toán không chỉ là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý kinh tế,
mà còn là một hoạt động thương mại dịch vụ. Dịch vụ kế toán đã đóng vai trò quan
trọng trong việc trợ giúp, tư vấn cho các nhà đầu tư, các doanh nghiệp về luật pháp,
chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước, cũng như giúp thiết lập hệ thống thông tin
kinh tế tài chính, ghi sổ kế toán, tính thuế, kê khai thuế và lập các Báo cáo tài chính.
Theo PSG.TS Đặng Văn Thanh, Chủ tịch Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam
thì dịch vụ kế toán được coi là một loại hình thương mại dịch vụ cao cấp, được luật
pháp Việt Nam chính thức thừa nhận năm 2003 và đăng ký hoạt động hợp pháp dưới
sự quản lý và hỗ trợ của Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam từ năm 2007. Tại Luật
Kế toán 2015, một lần nữa khẳng định và đưa ra những quy định cụ thể, chi tiết tạo
hành lang pháp lý cho hoạt động dịch vụ kế toán và hành nghề kế toán.
Theo Điều 3 của Luật Kế toán 2015 về giải thích thuật ngữ Kinh doanh dịch vụ
kế toán thì “Kinh doanh dịch vụ kế toán là việc cung cấp dịch vụ làm kế toán, làm kế
toán trưởng, lập báo cáo tài chính, tư vấn kế toán và các công việc khác thuộc nội dung
công tác kế toán theo quy định cho các tổ chức, cá nhân có nhu cầu”.
Tại khoản 3, điều 8 Luật kế toán 2015 quy định về đối tượng của công tác kế
toán thì đối tượng kế toán gồm: Tài sản; Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu; Doanh thu, chi
phí kinh doanh, thu nhập và chi phí khác; Thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước;
Kết quả và phân chia kết quả hoạt động kinh doanh; Tài sản, các khoản phải thu, nghĩa
vụ phải trả khác có liên quan đến đơn vị kế toán.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

15. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 5
Phần hành kế toán thuế là một trong những phần hành của công tác kế toán, là
đối tượng của công tác kế toán. Như vậy, dịch vụ kế toán thuế là cũng là một bộ phận
của dịch kế toán. Nó cung cấp việc thiết lập hệ thống thông tin kinh tế tài chính, ghi
sổ kế toán, tính thuế, kê khai thuế và lập các Báo cáo tài chính cho các cá nhân và tổ
chức có nhu cầu.
1.1.2. Đặc điểm của dịch vụ kế toán thuế
Có thể nói, ở Việt Nam dịch vụ kế toán thuế nói riêng và dịch vụ kế toán nói
chung là hoạt động làm kế toán thuê cho một đơn vị khác với những đặc trưng chung
của một ngành dịch vụ và đặc trưng riêng của hoạt động kế toán. Đinh Thị Trang
(2015) trong Chất lượng dịch vụ kế toán tại các doanh nghiệp dịch vụ kế toán – Thực
trạng và giải pháp cho rằng đặc điểm của dịch vụ kế toán nói chung và dịch vụ kế toán
thuế nói riêng chính là tính vô hình, tính không tách rời giữa quá trình cung cấp và tiêu
dùng sản phẩm, tính không dự trữ và chuyển đổi sở hữu được, tính chuyên nghiệp và
tính cạnh tranh.
Thứ nhất, dịch vụ kế toán thuế có tính vô hình. Bởi lẽ, hàng hóa hữu hình có
kích thước, màu sắc, và thậm chí cả mùi vị. Khách hàng có thể tự xem xét, đánh giá,
xem có phù hợp với nhu cầu của mình không. Trong khi đó, dịch vụ lại hoàn toàn
không có những biểu hiện hữu hình này, giác quan của khách hàng không hình dung,
cũng như không nhận biết được dịch vụ trước khi mua, khó thử, đánh giá và cảm nhận
chất lương sản phẩm. Bên cạnh đó, việc lựa chọn một nhà cung cấp tổ chức hành nghề
kế toán làm dịch vụ cho mình chủ yếu dựa vào tư vấn của người quen, của đội ngũ bán
hàng và thậm chí là lựa chọn theo cảm tính. Do đó, kinh doanh dịch vụ nói chung và
dịch vụ kế toán thuế nói riêng khó hơn nhiều so với việc cung cấp sản phẩm hữu hình.
Thứ hai, tính không tách rời giữa quá trình cung cấp và tiêu dung sản phẩm.
Trong khi hàng hóa hữu hình có thể được sản xuất tập trung tại một nơi, rồi vận
chuyển đến nơi có nhu cầu tiêu thụ khác. Nhà sản xuất có thể quyết định sản xuất khi
nào thuận tiện, vì có thể cất trữ vào kho và đem bán khi có nhu cầu. Nhưng kinh doanh
dịch vụ thì lại khác, quá trình cung cấp dịch vụ và tiêu dùng dịch vụ xảy ra đồng thời
cùng lúc. Người cung cấp dịch vụ và khách hàng phải liên lạc với nhau để cung cấp và
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

16. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 6
tiêu dùng dịch vụ tại các địa điểm và thời gian phù hợp cho hai bên. Ngoài ra, việc
đánh giá chất lượng dịch vụ phụ thuộc nhiều vào mối quan hệ giữa khách hàng với
phía công ty.
Thứ ba, dịch vụ kế toán có tính không dự trữ được. Dịch vụ chỉ tồn tại vào thời
gian mà nó được cung cấp. Như đã đề cập trước đó, dịch vụ không thể sản xuất hàng
loạt để cất vào kho dự trữ như hàng hóa hữu hình, rồi khi nào thị trường có nhu cầu thì
đem ra bán được. Cũng vì thế mà bản thân tổ chức cung ứng dịch vụ tư vấn thuế sẽ
gặp khó khăn trong việc cân bằng cung – cầu hay bố trí nguồn nhân lực để cung ứng
dịch vụ.
Thứ tư, hoạt động dịch vụ không chuyển quyền sử hữu được. Khi mua một
hàng hoá, khách hàng được chuyển quyền sở hữu và trở thành chủ sở hữu hàng hoá
mình đã mua. Nhưng khi mua một dịch vụ thì khách hàng chỉ được quyền sử dụng
dịch vụ đó, được hưởng lợi ích mà dịch vụ đó mang lại trong một thời gian nhất định
mà thôi.
Thứ năm, là tính chuyên nghiệp. Dịch vụ kế toán thuế có khả năng cung cấp đội
ngũ kế toán thuế, chuyên gia thuế chuyên nghiệp với kiến thức rộng và toàn diện. Bởi
lẽ, làm dịch vụ kế toán thuế tức là làm thuê cho nhiều công ty khác nhau, với những
loại hình, ngành nghề, đặc thù kinh doanh khác nhau. Qua quá trình thực hành trên
nhiều loại chứng từ sổ sách và kinh nghiệm làm việc thực tế của mình, các chuyên
viên kế toán thuế sẽ bổ sung được nhiều kiến thức và kinh nghiệm cần thiết cho bản
thân trong quá trình làm dịch vụ. Do vậy, việc thực hiện công việc kế toán cũng như
khai thuế đối với các chuyên viên tư vấn thuế trở nên “quen tay”, chính vì thế mà họ
có thể hoàn thành công việc một cách nhanh chóng, đơn giản và chuyên nghiệp hơn
nhiều so với kế toán thuế tại công ty.
Thứ sáu, là tính cạnh tranh. Dịch vụ nói chung và dịch vụ kế toán thuế nói
riêng là ngành nghề có thể dễ dàng làm theo. Do đó, với nhu cầu ngày một tang
mạnh của thị trường, số lượng các đơn vị cung ứng dịch vụ tư vấn thuế cũng tăng
theo nhanh chóng với nhiều hình thức ưu đãi. Không chỉ có các tổ chức, các công ty
kinh doanh loại hình dịch vụ kế toán thuế này mà cả các cá nhân có và không có
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

17. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 7
chứng chỉ hành nghề đều có thể cung ứng dịch vụ này tại nhà với giá ưu đãi hơn
nhiều so với các công ty.
1.1.3. Vai trò của dịch vụ kế toán thuế
Về phía khách hàng, dịch vụ kế toán mà cụ thể là dịch vụ kế toán thuế là một
hoạt động bổ trợ cho hoạt động chính của họ là kinh doanh. Vì vậy, vai trò và cũng là
lợi ích đầu tiên và lớn nhất của việc sử dụng dịch vụ kế toán thuế đối với doanh nghiệp
là tiết kiệm chi phí. Thật vậy, bất kì một doanh nghiệp lớn nhỏ nào cũng đều cần sự hỗ
trợ của nguồn nhân lực kế toán để đảm bảo khai báo với thuế theo đúng quy định của
luật hiện hành. Tuy nhiên, với nhiều doanh nghiệp hiện nay, đặc biệt là các doanh
nghiệp vừa và nhỏ hay các doanh nghiệp mới thành lập, việc tổ chức một bộ máy kế
toán là khá tốn kém, từ việc tuyển dụng cho đến đào tạo và trả lương. Thông thường,
để có thể duy trì đội ngũ nhân sự thực hiện các công việc nội bộ trong công ty, doanh
nghiệp phải trả nhiều khoản chi phí như: Chi phí tiền lương, tiền thưởng bảo hiểm xã
hội, bảo hiểm y tế, …) và chi phí đào tạo. Số lượng nhân viên càng nhiều, chi phí phát
sinh càng lớn. Bên cạnh đó còn phải tính tới các chi phí quản lý phân bổ cho nhân
viên: tiền thuê nhà, khấu hao, điện nước. Thậm chí, kể cả khi có kế toán rồi thì công
việc vẫn có thể bị gián đoạn do kế toán nghỉ đau ốm, thai sản, nghỉ phép,... Bên cạnh
đó, các chủ doanh nghiệp thường cũng không có nhiều thời gian để cập nhật những
thay đổi trong chính sách mới của cơ quan thuế và cũng không chú trọng quan tâm đến
vấn đề này. Vì vậy, họ thường bỏ qua những điều quan trọng có lợi cho doanh nghiệp
mình hoặc là bị phạt vì vi phạm những điều khoản nào đó trong luật thuế. Trong khi
đó, nếu sử dụng dịch vụ kế toán thuế, với sự cam kết từ hợp đồng của tổ chức cung
ứng dịch vụ, các doanh nghiệp có thể yên tâm trước những vấn đề về sổ sách, báo cáo
pháp quy, những vấn đề pháp lý sẽ được giải quyết nhanh chóng và hiệu quả. Như vậy,
dịch vụ kế toán thuế vừa đảm bảo cho công việc luôn được vận hành theo đúng luật
pháp, đồng thời tiết kiệm được cho doanh nghiệp từ diện tích, trang thiết bị làm việc
đến chi phí làm kế toán do giá phí của dịch vụ kế toán thấp hơn nhiều so với một bộ
máy kế toán tại đơn vị.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

18. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 8
Về phía nhà cung cấp, dịch vụ kế toán thuế là một loại hình kinh doanh khá
mới mẻ và hấp dẫn. Vì những lợi ích mà dịch vụ kế toán thuế mang lại cho khách
hàng, cầu đối với dịch vụ này ngày càng tăng lên. Trong khi đầu vào cho hoạt động
này chủ yếu là nhân sự với giá phí không cao. Bởi vậy, loại hình này hứa hẹn mang lại
lợi nhuận lớn cho tổ chức cung ứng dịch vụ. Mặt khác, làm nhân viên kế toán cho 1 tổ
chức hành nghề dịch vụ kế toán là một vị trí cực kì lý tưởng cho sinh viên mới ra
trường, bắt đầu bước chân vào công việc kế toán thực tế. Bởi lẽ, làm dịch vụ kế toán
tức là làm kế toán thuê cho nhiều công ty khác nhau, hoạt động ở nhiều lĩnh vực,
ngành nghề khác nhau, do vậy, để có được những kinh nghiệm thực tế, biến những
kiến thức được tích lũy trên ghế nhà trường thành sản phẩm kế toán, không con đường
nào nhanh bằng làm kế toán dịch vụ. Như đã nêu ở trên, qua quá trình tiếp xúc với
nhiều trường hợp như thế, kế toán viên trở nên dày dạn kinh nghiệm, thành thạo xử lý
các tình huống, vấn đề phát sinh để giúp nâng cao tay nghề và cuối cùng là hướng đến
những vị trí cao hơn trong nghề.
1.1.4. Quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế
Tùy vào từng cách sắp xếp và thực hiện công việc mà mỗi công ty cung cấp
dịch vụ kế toán thuế lại có cách phân chia công việc để đưa ra những quy trình thực
hiện dịch vụ khác nhau. Nhưng nhìn chung, về tổng thể quy trình thực hiện dịch vụ kế
toán thuế thường bắt đầu từ việc tìm kiếm khách hàng, kí kết hợp đồng, lập hóa đơn,
thực hiện dịch vụ và kết thúc là khi thanh toán, thanh lý hợp đồng. Cụ thể, trong Thực
trạng dịch vụ kế toán thuế tại công ty Tư vấn Trí Luật, Nguyễn Thoại My (2015) đã
đưa ra quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Tư vấn Trí Luật
(Trí Luật) - một Công ty Dịch vụ kế toán và Đại lý thuế lớn ở thành phố Hồ Chí Minh
như sau:
Bước 1: Tìm hiểu thông tin:
Khách hàng sẽ tìm hiểu thông tin về doanh nghiệp, như địa lý pháp lý, quy mô,
uy tính trong cung cấp dịch vụ, đội ngũ nhân sự, chất lượng dịch vụ….để quyết định
khả năng hợp tác.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

19. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 9
Công ty Trí Luật sẽ tìm hiểu về nhu cầu của khách hàng, ngành nghề kinh
doanh, quy mô kinh doanh, doanh thu hàng tháng, số lượng chứng từ phát hành hàng
tháng của khách hàng để đưa ra mức phí dịch vụ phù hợp nhất.
Bước 2: Báo giá
Dựa trên thông tin do quý khách hàng cung cấp, cung ty sẽ báo mức giá phí
dịch vụ cho quý khách hàng.
Tùy từng trường hợp, nhân sự của công ty có thể gặp quý khách hàng để tìm
hiểu thông tin, xác định yêu cụ dịch vụ cung cấp, hình thức dịch vụ cung cấp, thảo
luận phí dịch vụ, xác định quyền lợi và trách nhiệm của mỗi bên.
Bước 3. Thảo luận, ký kết hợp đồng dịch vụ:
Sau cùng, cùng với khách hàng thống nhất về nội dung công việc, thời gian
thực hiện, phí thực hiện, quyền lợi và trách nhiệm của các bên thực hiện,... Công ty Trí
Luật và khách hàng sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Bước 4: Thực hiện hợp đồng:
Công ty sẽ cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng theo những thỏa thuận
hợp đồng đã ký kết:
 Hằng ngày: Thu thập, xử lý, sắp xếp, lưu trữ hóa đơn – chứng từ kế toán:
Thu thập: Đối với hóa đơn kế toán Thuế chúng ta có hai nguồn thu thập trong
(đầu ra) và ngoài (đầu vào) doanh nghiệp. Trong là việc các bạn tự lập hóa đơn khi bán
hàng, cung cấp dịch vụ (Hóa đơn đầu ra). Còn ngoài là khi bạn đi mua hàng hóa, dịch
vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhiệm vụ của kế
toán thuế là phải tập hợp tất cả chứng từ này về để căn cứ kê khai, hạch toán.
Xử lý: Hóa đơn chứng từ được lập không phải lúc nào cũng chính xác. Vì Vậy
kế toán thuế cần biết cách xự lý sao cho: Hợp lý – hợp lệ - Hợp pháp. Khi nhắc đến
vấn đề này chúng ta nhắc đến các điều kiện được khấu trừ khi tính thuế thu nhập
doanh nghệp. Còn nếu các bạn lập sai hóa đơn, nếu không xử lý kịp thời sẽ bị xử phạt
về việc sử dụng hóa đơn.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

20. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 10
Sắp xếp: Mỗi kế toán thuế sẽ có một cách sắp xếp hóa đơn chứng từ khác nhau
có thể theo bộ (ví dụ như một tờ hóa đơn đầu vào sẽ có Phiếu thu Phiếu chi và Phiếu
nhập kho, hay hơp đồng nếu có…) nhưng cần phải sắp xếp theo trình tự thời gian, nên
để đầu ra riêng, đầu vào riêng, từng kỳ ra từng file khác nhau, kèm theo là tờ khai của
kỳ đó…
Lưu trữ: Đối với hóa đơn thông thường chúng ta lưu trữ 10 năm, các chứng từ
phiếu thu, phiếu chi, nhập, xuất kho được lưu trữ 5 năm.
Hằng tháng: kê khai những loại Báo cáo thuế theo tháng:
Công việc kế toán thuế thường làm vào cuối tháng và đầu tháng sau. Vì hạn nộp
các Báo cáo thuế tháng sẽ là ngày 20 của tháng sau.
Căn cứ để kê khai là những hóa đơn – chứng từ mà chúng ta đã thu thập và xử
lý ở bên trên. Nhưng là chỉ có những hóa đơn hợp lý – hợp lệ - hợp pháp mới được kê
khai. Nếu hóa đơn có vấn đề phải xử lý trước khi kê khai thuế.
 Hàng quý: làm Báo cáo quý.
Lập bảng Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý.
Lập tờ khai thuế GTGT
Lập tờ khai thuế TNDN Hạn nộp Báo cáo quý là 30 ngày của tháng đầu quý sau.
 Hằng năm:
 Công việc đầu năm:
Nộp thuế môn bài.
 Công việc cuối năm:
Quyết toán thuế TNDN
Quyết toán thuế TNCN
Lập Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

21. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 11
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh Báo cáo tài chính
Bảng cân đối tài khoản phát sinh.
Bước 5: Thanh lý hợp đồng:
Sau khi hợp đồng được thực hiện, các bên đã thực đầy đủ nghĩa vụ của mình,
Công ty cung cấp dịch vụ kế toán thuế sẽ ký biên bản thanh lý hợp đồng. Khi thanh lý
hợp đồng, Trí Luật sẽ cung cấp:
 Quyết toán thuế gồm:
Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Nộp cho cơ quan thuế)
Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Nộp cho cơ quan thuế)
Báo cáo tài chính (1 bộ nộp cơ quan thuế)
Báo cáo tài chính
 Báo cáo tài chính gồm:
Bảng cân đối kế toán (HTKK)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (HTKK)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp (HTKK)
Thuyết minh Báo cáo tài chính (thư mục kế toán)
 Quyết toán thuế TNDN gồm:
Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN
Phụ lục kết quả HĐSXKD mẫu số 03-1A/TNDN
Phụ lục chuyển lỗ mẫu số 03-2A/TNDN (Nếu có số lỗ chuyển trong kỳ)
Phụ lục thuế TNDN được ưu đãi 03-3A/TNDN (Nếu có)
Phụ lục tính nộp thuế cho Cơ sở hạch toán phụ thuộc mẫu số 05/TNDN (Nếu Có)
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

22. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 12
Bảng tổng hợp ngân sách nhà nước (thư mục kế toán)
Bảng tổng hợp chi phí không được trừ (nếu có) (thư mục kế toán)
1.2. Một số vấn đề cơ bản về thuế
1.2.1. Khái niệm, đặc trưng, vai trò của thuế
1.2.1.1. Khái niệm
Tính đến nay, thuế vẫn là khái niệm chưa có sự thống nhất tuyết đối giữa các tài
liệu kinh tế trên thế giới. Tùy vào từng góc độ nhìn nhận về thuế mà các nhà kinh tế lại
có các quan điểm riêng để đưa ra những định nghĩa khác nhau về thuế.
Một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế được đưa ra trong cuốn “Tài chính công”
(2006) của nhà kinh tế học Gaston Jeze như sau: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền,
có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước
thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước”.
Trong khi đó, hai nhà kinh tế học người Anh là Chrisopher Pass và Bryan
Lowes trong cuốn từ điển kinh tế lại cho rằng: “Thuế là một biện pháp của Chính phủ
đánh trên thu nhập của cải và vốn nhận được của các cá nhân hay doanh nghiệp (thuế
trực thu), trên việc chi tiêu về hàng hóa và dịch vụ (thuế gián thu) và trên tài sản”.
Ở Việt Nam, trong cuốn “Giáo trình thuế” (2009), thuế được tiến sĩ Nguyễn Thị
Liên định nghĩa như sau: “Thuế ra đời và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của
nhà nước. thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà
nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích
công cộng”.
Trên góc độ người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi
tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng
nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.
Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa rằng thuế là hình thức
phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

23. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 13
thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc
thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.
Trên góc độ kinh tế học, thuế được xem xét như là một biện pháp đặc biệt, theo
đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực
tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của Nhà nước.
Từ các định nghĩa trên, ta có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế như sau:
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo
mức độ và thời hạn được pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.
1.2.1.2. Đặc trưng
Thuế là một khoản thu mang tính chất bắt buộc: Thuế được thu để tạo quỹ ngân
sách cho nhà nước chi dùng cho việc chung, mọi công dân đủ điều kiện điều phải đóng
thuế, để đảm bảo tập trung thuế trên phạm vi toàn xã hội. Chính phủ phải sử dụng hệ
thống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy thuế thường được quy định dưới dạng
văn bản luật hay pháp lệnh. Vì vậy, trốn thuế hay gian lận thuế đều bị coi là những
hành vi phạm pháp và phải chịu xử phạt về hành chính hoặc hình sự.
Thuế mang tính không hoàn trả trực tiếp: Là một khoản thu không bồi hoàn:
Công dân nộp thuế khi đủ điều kiện và họ không nhận bất cứ lợi ích trực tiếp gì từ việc
nộp thuế, tuy nhiên có sự hoàn trả gián tiếp thông qua việc nhà nước sử dụng thuế cho
các nhu cầu chung của xã hội.
Thuế mang tính pháp lý: Do Quốc hội lập ra dưới một hình thức đạo luật, là
hình thức văn bản có tính pháp lý cao nhất do cơ quan quyền lực cao nhất, cơ quan lập
pháp đặt ra được thể hiện thông qua các quy định cần thiết về phạm vi, hình thức, thủ
tục và quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế.
1.2.1.3. Vai trò
Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều
kiện kinh tế, xã hội nhất định. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

24. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 14
phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức
quan trọng đối với qúa trình phát triển kinh tế - xã hội. Vai trò của thuế được thể hiện
trên các khía cạnh sau đây:
- Thuế là nguồn thu quan trọng nhất của ngân sách Nhà nước.
- Phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân theo
đường lối xây dựng chủ ghĩa xã hội ở nước ta.
- Là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội.
- Là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và
công bằng xã hội.
1.2.2. Lệ phí môn bài
1.2.2.1. Khái niệm lệ phí môn bài
Lệ phí môn bài hay còn gọi là thuế môn bài là một sắc thuế trực thu và thường
là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ
kinh doanh. Thuế môn bài được thu hàng năm. Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn
đăng ký hoặc doanh thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm
kinh doanh kế trước.
1.2.2.2. Đặc điểm lệ phí môn bài
Khác với những sắc thuế khác, thuế môn bài là loại thuế được thu vào đầu năm.
Mức thu thuế môn bài phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng kí hoặc doanh
thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước.
1.2.2.3. Mức đóng lệ phí môn bài
Theo khoản 1 Điều 4 số 139/2016/NĐ-CP (được hướng dẫn theo Thông tư số
302/2016/TT-BTC), về mức thu lệ phí môn bài đối với các tổ chức hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

25. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 15
Bảng 1.1- Mức đóng lệ phí môn bài của các tổ chức
STT Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư
Lệ phí môn bài
phải nộp
1 Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng 03 triệu đồng/năm
2
Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở
xuống
02 triệu đồng/năm
3
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn
vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác
01 triệu đồng/năm
Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức căn cứ vào số vốn điều lệ ghi trong giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp
hoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã. Trường hợp không có số vốn điều lệ thì căn cứ vào
số vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ
trương đầu tư.
Tổ chức có thay đổi số vốn điều lệ hoặc số vốn đầu tư thì căn cứ để xác định
mức thu lệ phí môn bài là số vốn điều lệ hoặc số vốn đầu tư của năm trước liền kề năm
tính lệ phí môn bài.
Trường hợp số vốn điều lệ hoặc số vốn đầu tư được ghi trong giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bằng ngoại tệ thì quy đổi ra
tiền đồng Việt Nam để làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài theo tỷ giá mua vào
của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí môn bài mở tài
khoản tại thời điểm người nộp lệ phí môn bài nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
1.2.2.4. Quy định về kê khai, nộp lệ phí môn bài
Căn cứ Điều 5 số 139/2016/NĐ-CP quy định về khai, nộp lệ phí môn bài thì:
Khai lệ phí môn bài được thực hiện như sau:
- Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới hoạt động kinh doanh,
chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh;
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

26. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 16
- Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt
động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ
ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận
đăng ký đầu tư và đăng ký thuế.
Hồ sơ khai lệ phí môn bài là Tờ khai lệ phí môn bài theo mẫu được ban hành
Người nộp lệ phí môn bài nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài cho cơ quan quản lý
thuế trực tiếp.
- Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại
diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì người nộp lệ phí
thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của các đơn vị phụ thuộc đó cho cơ quan thuế
quản lý trực tiếp của người nộp lệ phí;
- Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại
diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp lệ
phí có trụ sở chính thì đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của
đơn vị phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc.
Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Trường
hợp người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở
sản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của
thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí.
Lệ phí môn bài thu được phải nộp 100% vào ngân sách nhà nước theo quy định
của pháp luật.
1.2.3. Thuế giá trị gia tăng
1.2.3.1. Khái niệm thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng được định nghĩa trong Luật thuế giá trị gia tăng 2008 là
thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản
xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

27. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 17
1.2.3.2. Đặc điểm thuế giá trị gia tăng
Một là, thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu
dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, là một yếu tố cấu thành trong giá cả
hàng hoá và dịch vụ, là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp,
hay nói cách khác giá cả hàng hoá, dịch vụ mà người tiêu dùng mua bao gồm cả thuế
giá trị gia tăng.
Hai là, thuế giá trị gia tăng đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch
vụ phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó.
Do đó, tổng số thuế giá trị gia tăng thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế giá
trị gia tăng tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.
Ba là, thuế giá trị gia tăng còn có tính trung lập kinh tế cao. Thuế giá trị gia
tăng không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không phải là
yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản cộng thêm vào giá bán cho người
cung cấp hàng hoá dịch vụ.
Bốn là, thuế giá trị gia tăng không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân
chia các chu trình kinh tế. Quá trình tổ chức kinh tế và phân chia các chu trình kinh tế
có diễn ra dài hay ngắn hay như thế nào đi nữa thì thuế giá trị gia tăng cũng không bị
ảnh hưởng. Và tổng số thuế ở các giai đoạn luôn bằng với số tính thuế trên giá bán ở
giai đoạn cuối cùng bất kể số giai đoạn nhiều hay ít.
1.2.3.3. Công thức tính thuế giá trị gia tăng
Căn cứ theo Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 và được sửa đổi bổ sung tại
Thông tư 26/2015/TT-BTC thì thuế giá trị gia tang được tính theo công thức sau:
Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất
Trong đó, giá tính thuế GTGT là giá chưa có thuế GTGT. Thuế suất là 0%, 5%
hoặc 10% được quy định cụ thể tại Điều 8 Luật thuế số 31/2013/QH13 (hướng dẫn tại
Thông tư 26/2015/TT-BTC).
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

28. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 18
1.2.3.4. Quy định về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng
Căn cứ Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về khai thuế giá trị gia tăng và
được sửa đổi, bổ sung ở Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC thì doanh nghiệ kê
khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, trừ trường hợp người nộp thuế giá trị gia tăng có
tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng
trở xuống và người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh thì việc khai
thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý.
Theo khoản 3 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC thì thời hạn nộp tờ khai
thuế giá trị gia tăng theo tháng là chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp
theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Thời hạn nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo quý
là chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
1.2.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.4.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở
sản xuất kinh doanh có phát sinh thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
1.2.4.2. Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp
Là loại thuế trực thu: Đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp, nhà đầu tư đồng thời
cũng là “người” chịu thu.
Tuy là một sắc thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản
ứng mạnh mẽ cho đối tượng nộp thuế như thuế thu nhập cá nhân.
Khấu trừ thuế: Là sắc thuế được khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân. Lợi tức
cổ phần, lãi tiền gửi,… là thu nhập mà các cá nhân được chia sau khi nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp.
Dựa vào kết quả kinh doanh: Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa
vào thu nhập chịu thuế nên chỉ khi chi phí kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

29. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 19
1.2.4.3. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN phải
nộp trong kì
=
Thu nhập tính
thuế trong kỳ
x
Thuế suất thuế
TNDN
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế trong kì được tính theo công thức:
Thu nhập tính
thuế trong kỳ
=
Thu nhập
chịu thuế
-
Thu nhập được
miễn thuế
-
Khoản lỗ được
kết chuyển từ các
năm trước
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Thông tư
96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính như sau:
+ Thuế suất 20% được áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp (trừ một số loại
hình doanh nghiệp bên dưới).
+ Thuế suất 32% đến 50% được áp dụng cho những doanh nghiệp có hoạt động
tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam
+ Thuế suất 50% được áp dụng với các mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc,
thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm.
1.2.4.4. Quy định về kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định: Căn cứ kết quả sản xuất
kinh doanh, Doanh nghiệp tạm nộp số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm
nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp không
phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hằng quý.
Căn cứ vào khoản 2, Điều 32 của Luật Quản lý thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết
toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, hoặc năm tài
chính đối với hồ sơ quyết toán năm.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

30. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 20
CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU THỰC TẾ QUY TRÌNH THỰC HIỆN
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP
– TRƯỜNG HỢP CÔNG TY TNHH ABC
2.1. Giới thiệu về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP
2.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty
Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH - THUẾ KHP
Tên giao dịch quốc tế: K.H.P TAX FINANCING CONSULTING SERVICES
COMPANY LIMITED
Địa chỉ: Số 118 Nguyễn Tất Thành, Phường Thủy Dương, Thị xã Hương
Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế.
Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai thành viên trở lên
Số điện thoại: 0978 054 054/ 0234 3864 313
Số tài khoản: 5051100246009 tại ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh
Thừa Thiên Huế
Mã số thuế: 3300963448
Ngưởi đại diện theo pháp luật: Ông Phạm Văn Hiền, Giám đốc Công ty.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính – Thuế HKP bắt đầu hoạt động ngày 25
tháng 05 năm 2009 theo giấy phép kinh doanh số 3300963448 của Chi Cục Thị xã
Hương Thuỷ cấp ngày 22 tháng 05 năm 2009.
2.1.2. Lịch sử hình thành
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính – Thuế KHP được thành lập và đi vào
hoạt động từ ngày 25 tháng 05 năm 2009, quá trình xây dựng hệ thống nhà văn phòng,
nhà xưởng cũng như lắp đặt máy móc thiết bị cơ bản đã hoàn thành chuẩn bị cho công
việc sản xuất kinh doanh.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

31. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 21
Qua hơn 10 năm hình thành và phát triển cùng với ban lãnh đạo có nhiều kinh
nghiệm trong nghề, từ một công ty còn non trẻ trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn tài chính –
thuế, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính – Thuế KHP bước đầu đã đạt được những
thành công đáng kể trên thị trường. Hiện nay, KHP là công ty Tư vấn tài chính – Thuế
được nhiều doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Huế và thị xã Hương Thủy biết đến với
sự uy tín, chất lượng dịch vụ được đặt lên hàng đầu. Từ đó, công ty dần có chỗ đứng trên
thị trường cũng như được nhiều công ty biết đến và tin tưởng giao công việc kế toán để
hoàn thành.
2.1.3. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh
Lĩnh vực kinh doanh: Công ty kinh doanh trong lĩnh vực hoạt động hỗ trợ dịch
vụ tài chính chưa được phân vào đâu.
Ngành nghề kinh doanh:
- Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chính chưa được phân vào đâu
- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi
tính
2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ
Chức năng
Công ty có chức năng hoạt động kinh doanh trong ngành nghề: Cung cấp dịch
vụ kế toán trọn gói cho doanh nghiệp, gồm dịch vụ kế toán và dịch vụ tư vấn thuế.
Nhiệm vụ
Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thực
hiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh.
Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng
như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của Công ty trên thị trường.
Không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để phục vụ ngày một tốt hơn cho
các khách hàng, nâng cao trình độ và bồi dưỡng chuyên môn nghiệp của các kế toán viên.
2.1.5. Tài sản, nguồn vốn và tình hình lao động
Tài sản và ngồn vốn
Theo Báo cáo tình hình tài chính tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 của Công ty:
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

32. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 22
Bảng 2.1- Tài sản và nguồn vốn năm 2018 của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài chính - Thuế KHP
(Đơn vị: VND)
Chỉ tiêu
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị %
I. Tài sản 1.086.061.647 100,00 1.021.609.380 100,00 1147093650 100,00 -64.452.267 -5,93 125.484.270 12,28
1. Tiền và các khoản
tương đương tiền
349.326.109 32,16 405.879.298 39,73 560554422 48,87 56.553.189 16,19 154.675.124 38,11
2. Các khoản phải thu 97.800.000 9,01 43.200.000 4,23 38899999 3,39 -54.600.000 -55,83 -4.300.001 -9,95
3. Hàng tồn kho 116.820.000 10,76 116.820.000 11,43 116820000 10,18 0 0,00 0 0,00
4. Tài sản cố định 326.855.273 30,10 318.741.846 31,20 255628419 22,28 -8.113.427 -2,48 -63.113.427 -19,80
5. XDCB dở dang 60.000.000 5,52 - - - - -60.000.000 -100 - -
6. Tài sản khác 135.260.265 12,45 136.968.236 13,41 175190810 15,27 1.707.971 1,26 38.222.574 27,91
II. Nguồn vốn 1.086.061.647 100,00 1.021.609.380 100,00 1147093650 100,00 -64.452.267 -5,93 125.484.270 12,28
1. Nợ phải trả 71.169.088 6,55 15.213.798 1,49 133986946 11,68 -55.955.290 -78,62 118.773.148 780,69
2. Vốn chủ sở hữu 1.014.892.559 93,45 1.006.395.582 98,51 1013106704 88,32 -8.496.977 -0,83 6.711.122 0,67
(Nguồn: Phòng tổ chức – hành chính)
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

33. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 23
Tình hình lao động
Theo Báo cáo tổng hợp chất lượng công nhân lao động năm 2018 của Công ty
Trách nhiện hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tfai chính – Thuế KHP thì Công ty hoạt động
với 10 lao động và 100% nhân viên đạt trình độ Trung cấp trở lên.
2.1.6. Đặc điểm cơ cấu bộ máy của công ty
Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1- Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý
Hội đồng thành viên: Đây là cơ quan quyết định cao nhất, có quyết định quan
trọng trong việc quản lý và điều hành công ty. Hội đồng thành viên họp ít nhất mỗi năm
một làn nhằm quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh của Công ty. Đây
cũng là cơ quan có quyền bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm và giám sát hoạt động của Giám
đốc Công ty.
Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của Công ty do hội đồng thành viên
bổ nhiệm, thực hiện nhiệm vụ điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày
của Công ty, chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ,
sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hoạt động của công ty. Bên cạnh đó, Giám đốc
Hội đồng thành viên Giám đốc
Phòng tổ chức -
hành chính
Phòng kinh
doanh
Phòng kế toán
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

34. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 24
cũng là người đảm nhận thực hiện phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương trong Công ty.
Phòng Tổ chức - Hành chính: Là bộ phận giúp Giám đốc Công ty thực hiện các
chức năng quản lý trong công tác tổ chức, công tác hành chính, công nghệ thông tin và
lao động. Chịu trách nhiệm về việc tuyển dụng, đào tạo và bố trí nhân sự theo yêu cầu;
nghiên cứu, xây dựng, tổ chức triển khai việc ứng dụng và phát triển công nghệ thông
tin, tin học hoá các hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh trong toàn Công ty.
Phòng Kinh doanh: Là bộ phận có trách nhiệm tìm kiếm và liên hệ với khách
hàng, phối hợp với Giám đốc làm việc với khách hàng để xây dựng đơn giá và giải
quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng. Ngoài ra, phòng kinh
doanh còn tham gia phân tích đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
Phòng Kế toán: Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc Công ty về việc quản lý tài
chính sao cho sử dụng đạt hiệu quả cao nhất, có phù hợp giữa thu và chi hay không.
Quản lý, kiểm tra, thực hiện chế độ kế toán theo Pháp lệnh của Nhà nước và điều lệ
của công ty, đảm bảo nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của Công ty. Tổ chức hạch toán,
thống kê kế toán, phản ánh chính xác, đầy đủ các số liệu, tình hình luân chuyển các
loại vốn trong sản xuất kinh doanh. Theo dõi và ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ phát
sinh hàng ngày kèm theo việc lưu giữ các chứng từ có liên quan, đồng thời phản ánh
vào các sổ sách kế toán. Cung cấp báo cáo tài chính, quyết toán thuế, kiểm kê, đánh
giá tài sản trong công ty, kiến nghị thanh lý tài sản vật tư tồn đọng kém chất lượng,
không có nhu cầu sử dụng..
Ngoài ra, đây cũng là bộ phận trực tiếp thực hiện dịch vụ kế toán, tư vấn tài
chính và thuế của Công ty cho khách hàng, bao gồm: làm sổ sách kế toán, báo cáo tài
chính; tư vấn các vấn đề liên quan đến tài chính; và dịch vụ kế toán thuế.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

35. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 25
Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2- Sơ đồ bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
Là người chỉ đạo bộ máy kế toán tại Công ty, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế
toán và bộ máy kế toán. Giám sát và ký duyệt các chứng từ kinh tế phát sinh, kiểm tra
đối chiếu số liệu giữa các phần hành liên quan; lập báo cáo tài chính và báo cáo một
cách kịp thời cho Giám đốc. Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của Công ty
nhằm đánh giá đúng tình hình, kết quả, hiệu quả kế hoạch kinh doanh của Công ty.
Tiếp nhận hợp đồng dịch vụ kế toán và phân chia công việc cụ thể cho từng kế
toán viên. Trực tiếp thực hiện dịch vụ cũng như giám sát, kiểm tra và hỗ trợ kế toán
viên trong việc thực hiện dịch vụ là nhiệm vụ của kế toán trưởng.
Kế toán viên
Phòng kế toán hoạt động với 7 kế toán viên. Kế toán viên là người nhận nhiệm
vụ cụ thể từ kế toán trưởng. Thông thường mỗi kế toán viên sẽ phụ trách thực hiện
hoàn toàn, xuyên suốt dịch vụ cho một khách hàng cụ thể. Kế toán viên là người trực
tiếp tiếp xúc với khách hàng để nhận hóa đơn chứng từ, thực hiện các nghiệp vụ kế
toán phát sinh và là cầu nối giữa khách hàng với thuế, là người giải quyết các vấn đề
về thuế cho khách hàng. Hàng tháng/quý, kế toán viên sẽ làm Báo cáo thuế và cuối
năm sẽ làm Quyết toán thuế cho khách hàng. Bên cạnh đó, kế toán viên còn giải quyết
những khó khăn và tư vấn, giải đáp những vướn mắc về thuế của khách hàng. Ngoài ra
kế toán viên còn là người trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có yêu cầu với khách
hàng mà họ phụ trách.
Kế toán trưởng
Kế toán viên
(7 người)
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

36. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 26
Quy trình luân chuyển chứng từ
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Sơ đồ 2.3- Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
Nhập liệu
In sổ, xuất file Ecxel
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế
toán
Phần Mềm
Kế Toán AC Soft
Báo cáo tài chính
Bảng kế Thuế
GTGT
Phần mềm HTKK
Sổ sách kế toán
Sổ sách tổng hợp
Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Tờ khai GTGT
Tờ khai Thuế TNDN
Tờ khai thuế TNCN
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

37. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 27
2.2. Tìm hiểu thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty
Trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP
2.2.1. Quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính – Thuế KHP
Sơ đồ 2.4- Sơ đồ quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế
Bước 1: Tìm hiểu thông tin khách hàng và báo giá
Phòng Kinh doanh và Giám đốc đảm nhận vai trò tìm kiếm khách hàng trong
Công ty. Khi khách hàng có nhu cầu hợp tác với Công ty để thực hiện dịch vụ kế toán
- tư vấn thuế, Công ty sẽ tiến hành tìm hiểu thông tin về khách hàng, cụ thể là ngành
nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh cũng như số lượng chứng từ hàng tháng/quý để
đưa ra mức chi phí phù hợp và báo giá với khách hàng.
Bước 2: Thảo luận, kí kết hợp đồng và lập hóa đơn
Công ty và khách hàng tiến hành thảo luận các vấn đề về giá cung cấp dịch vụ
kế toán – tư vấn thuế, nội dung công việc, thời gian thực hiện và trách nhiệm của các
bên. Sau khi đi đến việc thống nhất các vấn đề trên, hai bên tiến hành kí kết hợp đồng
cung cấp dịch vụ kế toán.
Định kì hằng tháng/quý tùy vào thời kì cung cấp dịch vụ, Kế toán trưởng sẽ lập
hóa đơn cung cấp dịch vụ. Tuy nhiên, để đơn giản hóa quy trình thì thông thường
Công ty sẽ lập hợp đồng cung cấp dịch vụ theo quý sau khi đã nhận hóa đơn chứng từ
từ khách hàng.
Bước 4: Thanh toán và thanh lý hợp đồng
Bước 3: Thực hiện dịch vụ
Bước 2: Thảo luận, kí kết hợp đồng và lập hóa đơn
Bước 1: Tìm hiểu khách hàng và báo giá
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

38. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 28
Bước 3: Thực hiện dịch vụ kế toán thuế
Sau khi cùng khách hàng kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán, phòng Kinh
doanh chuyển hợp đồng đến phòng Kế toán để Kế toán trưởng nắm rõ và phân chia
công việc cụ thể cho từng nhân viên kế toán. Thông thường công việc thực hiện dịch
vụ kế toán – tư vấn thuế của mỗi khách hàng sẽ do một nhân viên kế toán trong Công
ty đảm nhận thực hiện xuyên suốt từ đầu đến cuối. Cuối mỗi ngày làm việc, mỗi kế
toán viên trong Công ty sẽ gửi mail đến kế toán trưởng để báo cáo về công việc thực
hiện trong ngày để kế toán trưởng có thể nắm tiến độ, hiệu quả công việc cụ thể của
từng người, qua đó có sự phân chia công việc hợp lý.
 Đầu năm: Lập tờ khai nộp thuế môn bài
 Hàng tháng/quý:
Nhận hóa đơn, chứng từ: Tùy vào số lượng hóa đơn chứng từ và sự thống nhất của
hai bên về thời gian mà định kì hàng tháng/quý, nhân viên kế toán phụ trách sẽ đến doanh
nghiệp để nhận hóa đơn chứng từ. Thời gian và số lần nhận hóa đơn chứng từ có thể thay
đổi để tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình thực hiện dịch vụ. Riêng tập hóa đơn giá trị
gia tăng đầu ra được thống kê xem có bao nhiêu hóa đơn được sử dụng, trong số đó hủy
bỏ số hóa đơn nào, thiếu sót hay mất hóa đơn nào để làm cơ sở lập Báo cáo tình hình sử
dụng hóa đơn.
Kiểm tra, sắp xếp hóa đơn chứng từ: Hóa đơn sau khi nhận về được được phân
chia theo hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra rồi kiểm tra xem hóa đơn đó có hợp lệ
hay không, cụ thể sẽ kiểm tra tính chính xác của tên đơn vị, mã số thuế, địa chỉ, cộng
tiền hàng, thuế và tổng tiền thanh toán. Những hóa đơn chưa hợp lệ sẽ được chuyên
viên kế toán tư vấn cho khách hàng để thực hiện việc điều chỉnh. Sau khi kiểm tra, hóa
đơn kèm phiếu nhập kho, xuất kho tương ứng (nếu có) sẽ được sắp xếp theo thời gian
và số hóa đơn để thuận tiện cho việc tìm kiếm và nhập liệu.
Lập bảng kê mua vào bán ra: Dựa vào các tập hóa đơn đã sắp xếp trên để lập
bảng kê hóa đơn chứng từ mua vào và bán ra của doanh nghiệp trên Excel. Nội dung
của bảng kê gồm ngày hóa đơn, số hóa đơn, tên khách hàng/nhà cung cấp, giá bán
chưa thuế, tiền thuế và tổng tiền thanh toán.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

39. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 29
Nhập liệu vào phần mềm kế toán: Công ty sử dụng phần mềm kế toán AC Soft để
thực hiện dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng. Dựa vào các tập hóa đơn đã sắp xếp trước đó
để nhập liệu từng nghiệp vụ vào phần mềm kế toán. Tại đây, phần mềm kế toán tự động lập
phiếu thu/chi, phiếu xuất kho/phiếu nhập kho tương ứng với từng hóa đơn và các sổ kế toán.
Đối chiếu số thuế giá trị gia tăng: Sau khi nhập liệu vào phần mềm kế toán,
nhân viên kế toán tiến hành đối chiếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra giữa bảng
kê tự lập bằng Excel với bảng kê thuế giá trị gia tăng và tổng hợp các tài khoản 1331,
33311 trên phần mềm để phát hiện sai sót và điều chỉnh số thuế.
Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng và Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: Dựa
vào bảng kê thuế giá trị gia tăng đầu ra và đầu vào cùng bảng thống kê hóa đơn đầu ra,
Công ty sử dụng phần mềm HTKK để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng, Báo cáo tình
hình sử dụng hóa đơn cho khách hàng. Tùy vào quy mô của khách hàng mà Tờ khai và
Báo cáo này được lập hằng tháng hoặc hằng quý.
 Cuối năm
Lập Báo cáo tài chính: Dựa vào các Sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính
Lập Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Tờ khai quyết toán thuế
thu nhập doanh nghiệp được lập nhờ phần mềm HTKK trên cơ sở Báo cáo tài chính.
Làm sổ sách kế toán: Khi kết thúc năm tài chính, sau khi đã nộp Tờ khai quyết
toán thuế thu nhập doanh nghiệp, nhân viên kế toán in các sổ sách kế toán, các chứng
từ và bàn giao cho phía khách hàng cùng với hóa đơn chứng từ nhận từ khách hàng.
 Ngoài ra, trong quá trình thực thiện dịch vụ Công ty còn có trách nhiệm tư vấn
cho các doanh nghiệp các vấn đề phát sinh liên quan đến lập và luân chuyển chứng từ;
và chịu trách nhiệm giải trình thuế khi có yêu cầu giải trình, thanh, kiểm tra thuế.
Bước 4: Thanh toán và thanh lý hợp đồng
 Thanh toán hóa đơn
Khách hàng thanh toán hóa đơn cho Công ty theo hai hình thức chuyển khoản
hoặc bằng tiền mặt như điều khoản trong hợp đồng quy định. Trong trường hợp thanh
toán bằng tiền mặt, khách hàng có thể thanh toán tiền trực tiếp cho nhân viên kế toán
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

40. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 30
phụ trách thực hiện dịch vụ cho công ty mình hoặc đến Công ty thanh toán cho Kế
toán trưởng.
 Thanh lý hợp đồng
Đến ngày ngày 31 tháng 12 năm thực hiện dịch vụ, nếu cả phía Công ty và
khách hàng không có ý kiến gì thì hợp đồng tự động gia hạn vào năm sau. Trong
trường hợp hai bên đi đến thống nhất thanh lý hợp đồng, KHP sẽ hoàn thành công việc
dịch vụ của năm kí thực hiện hợp đồng dịch vụ, tiến hành bàn giao toàn bộ sổ sách
chứng từ kế toán cho khách hàng.
2.2.2. Tìm hiểu thực tế quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế cho Công ty Trách
nhiệm hữu hạn ABC
2.2.2.1. Giới thiệu chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn ABC
Tên doanh nghiệp: Công ty Trách nhiệm hữu hạn ABC (ABC)
Địa chỉ: Tỉnh Thừa Thiên Huế.
Mã số thuế: 330xxxxxxx
Giấy phép kinh doanh: số 330xxxxxxx cấp ngày 06/02/2018
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: Thương mại
Ngành nghề kinh doanh: Bán lẻ thiết bị dụng cụ thể dục, thể thao
Vốn chủ sở hữu: 500.000.000 đồng
Từ khi thành lập vào tháng 2 năm 2018 đến nay, ABC là khách hàng quen
thuộc của KHP.
 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
Công ty áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh
nghiệp Việt Nam ban hành theo thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 và
các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán của Bộ Tài chính trong việc lập
Báo cáo tài chính
Hình thức kế toán: Doanh nghiệp thực hiện kế toán trên máy tính thông qua
phần mềm AC Soft do Công ty TNHH Tư vấn Tài chính – Thuế KHP thực hiện.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

41. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 31
Hệ thống tài khoản sử dụng: Linh Vân sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ
kế toán Doanh Nghiệp ban hành theo thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016
của Bộ Tài Chính.
 Các phương pháp kế toán áp dụng trong Công ty TNHH Thể thao Linh Vân
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thức vào ngày 31/12
Tính thuế GTGT theo phương thức khấu trừ
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên
Tính giá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền
Tính khấu hao tài sản cố định: theo phương thức khấu hao đường thẳng
2.2.2.2. Lập hợp đồng và hóa đơn cung cấp dịch vụ
 Lập hợp đồng cung cấp dịch vụ
Khi khách hàng có nhu cầu thuê Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính –
Thuế KHP, Ông Hiền - Giám đốc KHP và phía công ty TNHH ABC tiến hành thỏa
thuận các điều khoản có trong hợp đồng gồm nội dung công việc thực hiện, giá thực
hiện dịch vụ và trách nhiệm của các bên.
Trong đó, nội dung thực hiện dịch vụ kế toán thuế gồm:
- Khai thuế GTGT hàng quý, Thuế TNDN, Thuế TNCN,... các loại thuế khác,
phí và lệ phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Kiểm tra đối chiếu soát xét thuế GTGT, quyết toán thuế GTGT
- Lập hồ sơ hoàn thuế (nếu có)
- Lập báo cáo quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN hàng năm
- Lập các báo cáo về hóa đơn
- Cung cấp các thông tư văn bản pháp luật trong lĩnh vực thuế ảnh hưởng trực
tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh của đơn vị.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

42. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 32
Bảng 2.2- Mẫu hợp đồng cung cấp dịch vụ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ
Số : 09 /DV-KHP.HH
- Căn cứ bộ luật dân sự được Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
thông qua ngày 14/6/2005.
- Căn cứ luật số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế đã được Quốc hội nước Cộng Hòa
Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2006.
Sau khi xem xét yêu cầu của khách hàng và khả năng cung cấp dịch vụ
Hôm nay, ngày 20 tháng 03 năm 2018, chúng tôi gồm:
Bên sử dụng dịch vụ (Bên A)
Tên cơ sở kinh doanh : Công ty TNHH ABC
Người đại diện : Nguyễn Y Chức vụ : Giám đốc
Địa chỉ : Thừa Thiên Huế
Điện thoại : 054 xxxxxxx Fax :054 xxxxxxx
Số tài khoản :400xxxxxxxxxx
Mở tại Ngân hàng : Nông nghiệp
Mã số thuế : 3300xxxxxx
Bên cung cấp dịch vụ (Bên B):Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính -
Thuế K.H.P
Người đại diện: Phạm Văn Hiền Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: 118 Nguyễn Tất Thành, phường Thủy Dương, thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa
Thiên Huế
Điện thoại: 0543.864313 Fax:0543.864.313
Email:khp2009@gmail.com
Số tài khoản:5051100246009
Mở tại Ngân hàng: MB-PGD Nam Trường Tiền - CN Huế
Mã số thuế: 3300 963448
Điều I : Nội dung cung cấp dịch vụ
Bên B Cung cấp các dịch vụ cho bên A, nội dung công việc bao gồm:
A: Dịch vụ kế toán doanh nghiệp
1. Lập phiếu Thu – Chi, phiếu hạch toán
2. Hạch toán kế toán Tiền mặt, Tiền gửi, Tiền vay
3. Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản
- Kế toán chi tiết công trình, hạng mục công trình
4. Kế toán Tài sản cố định, hao mòn Tài sản cố định
- Lập bảng phân bổ khấu hao
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

43. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 33
5. Kế toán Công cụ dụng cụ đồ dùng
- Lập bảng chi tiết phân bổ Công cụ dụng cụ đồ dùng
6. Kế toán Hàng hóa
- Chi tiết từng mặt hàng, từng loại sản phẩm
7. Kế toán Chi phí, Tiền lương, BHXH
8. Kế toán Giá thành
- Tính chi tiết giá thành các loại dịch vụ
- Chi tiết giá thành theo từng công trình
9. Kế toán tiêu thụ và kết quả
10.Hạch toán Kế toán phù hợp với chế độ kế toán, theo chuẩn mực kế toán Việt
Nam
11.Lập báo cáo quyết toán tài chính hằng năm
B. Dịch vụ tư vấn
1. Khai thuế GTGT hàng quý, Thuế TNDN, Thuế TNCN,... các loại thuế khác, phí
và lệ phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2. Kiểm tra đối chiếu soát xét thuế GTGT, quyết toán thuế GTGT
3. Lập hồ sơ hoàn thuế (nếu có)
4. Lập báo cáo quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN hàng năm
5. Lập các báo cáo về hóa đơn
6. Cung cấp các thông tư văn bản pháp luật trong lĩnh vực thuế ảnh hưởng trực
tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Điều II : Giá cả và phương thức thanh toán :
1- Gíá cả
- Dịch vụ kế toán: 1.800.000 đồng
- Dịch vụ tư vấn : 1.200.000 đồng
Tổng số: 3.000.000 đồng/quý (Chưa bao gồm thuế GTGT)
Bằng chữ: Ba triệu đồng
Giá dịch vụ có thể thay đổi tùy theo quy mô sản xuất kinh doanh, tiền công
trên thị trường nhân công có biến động
2-Phương thức thanh toán: Hàng tháng chậm nhất vào ngày 20 của tháng sau.
3-Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng.
Điều III : Trách nhiệm bên A
- Cung cấp các hóa đơn chứng từ kê khai thuế như hóa đơn mua vào và hóa đơn
chi phí, hóa đơn nhập kho vật tư hàng hóa, hóa đơn bán hang,… đầy đủ đúng
thời gian không làm ảnh hưởng đến tiến độ công việc của bên B.
- Cung cấp sổ sách kế toán, tài liệu, các báo cáo thuế, các quy chế nội bộ, định
mức,...
- Chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ cung cấp cho bên B.
- Tổ chức hệ thống luân chuyển chứng từ phù hơp tạo điều kiện thuận lợi cho
bên B hoàn thành theo hợp đồng đã ký giữa hai bên.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

44. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 34
- Thanh toán đầy đủ và đúng hạn phí dịch vụ như điều II của hợp đồng và tiền
giấy, mực in chứng từ 600.000 đồng/năm.
Điều IV: Trách nhiệm của bên B:
- Hoàn thành các nội dung cung cấp dịch vụ như thỏa thuận tại điều I theo hóa
đơn, tài liệu, chứng từ do bên A cung cấp.
- Chậm nhất đến 31/03 năm sau bàn giao quyết toán tài chính năm trước.
- Chịu trách nhiệm giải trình trước cơ quan thuế và các cơ quan chức năng tính
chính xác số liệu kế toán, số liệu kê khai về mặt số học.
- Bí mật số liệu kế toán, không cung cấp số liệu cho bất cứ ai khi chưa có sự
đồng ý của bên A nếu để xảy ra lộ số liệu kế toán gây thiệt hại cho bên A thì
bên B phải chịu hoàn toàn trách nhiệm.
Điều V : Điều khoản chung
1- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản của hợp đồng, bên nào vi
phạm phải chịu trách nhiệm trước pháp luật.
2- Mọi thay đổi liên quan đến hợp đồng phải được thông báo bằng văn bản cho
bên kia trước 15 ngày để xem xét cách giải quyết.
3- Mọi tranh chấp phát sinh trong quá trình thực hiện sẽ được hai bên thương
lượng giải quyết trên tinh thần hợp tác tôn trọng lẫn nhau. Trường hợp hai bên
không thống nhất cách giải quyết thì vụ việc sẽ được chuyển lên tòa án kinh tế
Thừa Thiên Huế giải quyết .
4 - Hợp đồng này được lập thành hai (02) bản có giá trị ngang nhau, mỗi bên giữ
một (01) bản và có hiệu lực kể từ ngày 20/03/2018 cho đến ngày 31/12/2018.
5- Đến ngày 31/12 hàng năm hai bên không có ý kiến gì, hợp đồng tự gia hạn.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
GIÁM ĐỐC
Nguyễn Y Phạm Văn Hiền
Bên trên là mẫu hợp đồng cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn
Tài chính – Thuế KHP. Tuy nhiên, với ABC, Công ty không lập hợp đồng giấy mà chỉ
xác nhận hợp đồng cung cấp dịch vụ với bằng miệng.
 Lập hóa đơn cung cấp dịch vụ
Hằng quý, khi thực hiện cung cấp dịch vụ cho ABC, Kế toán trưởng sẽ lập hóa
đơn giá trị gia tăng cho hoạt động cung cấp dịch vụ này. Hóa đơn này được lập sau
thời điểm nhân viên kế toán của Công ty nhận hóa đơn chứng từ từ ABC.
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

45. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 35
Bảng 2.3- Hóa đơn cung cấp dịch vụ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT0/001
Ký hiệu: PP/18E
Bản thể hiện của hóa đơn điện tử
Số: 0000015
Ngày 13 tháng 01 năm 2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH - THUẾ KHP
Mã số thuế: 3300963448
Địa chỉ: Tổ 11, Phường Thủy Dương, Thị Xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại: 02343864313 Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH ABC
Mã số thuế: 330xxxxxxx
Địa chỉ: Tỉnh Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:
Ghi chú:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1
Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp quý
4/2018
Quý 1 3.000.000 3.000.000
Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ: 3.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 300.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.300.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu ba trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng
Ký bởi CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ
TƯ VẤN TÀI CHÍNH - THUẾ KHP
Ký ngày 13/01/2019
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

46. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 36
2.2.2.3. Thực hiện hợp đồng dịch vụ kế toán thuế
a) Đầu năm
Sau khi xác nhận hợp đồng cung cấp dịch vụ, kế toán trưởng tiếp nhận hợp
đồng và giao cho anh Trần Thế Anh – nhân viên kế toán của KHP phụ trách thực hiện
dịch vụ kế toán – tư vấn thuế cho Công ty ABC.
Ảnh 2.1- Tờ khai lệ phí môn bài
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế

47. Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Ngô Thị Diệu Hằng 37
Ảnh 2.2- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
T
r
ư
ờ
n
g
Đ
ạ
i
h
ọ
c
K
i
n
h
t
ế
H
u
ế