Bài giảng Thực hành kiểm toán báo cáo tài chính.pdf

2020
B MÔN KI M TOÁN
N I DUNG
1.1 Th c hành đánh giá khách hàng và so n th o h p đ ng ki m toán
1.1.1. Đánh giá, ch p nh n khách hàng
1.1.2. So n th o h p đ ng ki m toán
1.2 Th c hành tìm hi u khách hàng và phân tích s b BCTC
1.2.1. Tìm hi u khách hàng và môi tr ng ho t đ ng
1.2.2. Tìm hi u chính sách k toán và chu trình kinh doanh
1.2.3. Phân tích s b BCTC
1.3 Th c hành đánh giá r i ro và xác đ nh m c tr ng y u
1.3.1. Đánh giá KSNB và r i ro
1.3.2. Xác đ nh m c tr ng y u
1.4 Th c hành ch n m u và t ng h p k ho ch ki m toán
1.4.1. Ch n m u ki m toán
1.4.2. T ng h p k ho ch ki m toán

2020
T
Đánh giá ch p nh n khách hàng
i Thông tin c b n
ii Các v n đ c n xem xét liên quan đ n ki m toán viên ti n nhi m
iii Xem xét năng l c chuyên môn kh năng th c hi n hđkit tính chính
tr c c a đ n v đ c ki m toán khách hàng và các v n đ tr ng y u khác
iv Xem xét tính đ c l p và bi n pháp đ m b o tính đ c l p c a dnkit và
thành viên ch ch t nhóm ki m toán
v Đánh giá m c đ r i ro h p đ ng
So n th o h p đ ng ki m toán
M u H p đ ng ki m toán
1.2 T hành tìm khách hàng và
phân tích BCTC
Tìm hi u khách hàng và môi tr ng ho t đ ng
Tìm hi u chính sách k toán và chu trình kinh doanh
— Tìm hi u chu trình mua hàng ph i tr tr ti n
— Tìm hi u chu trình bán hàng ph i thu thu ti n
— Tìm hi u chu trình HTK Giá thành Giá v n
— Tìm hi u chu trình ti n l ng và trích theo l ng
— Tìm hi u chu trình TSCĐ và XDCB
— Tìm hi u chu trình khóa s và l p BCTC
Phân tích s b BCTC
KTV l p file Excel Phân tích s b BCTC c a khách hàng
T
Đánh giá KSNB và r i ro
A M C TIÊU
Theo quy đ nh và h ng d n c a CMKiT s vi c đánh giá KSNB c p đ DN giúp KTV xác đ nh r i ro có sai sót tr ng y u đ c bi t là
r i ro do gian l n t đó l p k ho ch ki m toán và xác đ nh n i dung l ch trình và ph m vi c a các th t c ki m toán ti p theo
B N I DUNG CHÍNH
KSNB c p đ DN th ng có nh h ng r ng kh p t i các m t ho t đ ng c a DN Do đó KSNB c p đ DN đ t ra tiêu chu n cho các
c u ph n khác c a KSNB Hi u bi t t t v KSNB c p đ DN s cung c p m t c s quan tr ng cho vi c đánh giá KSNB đ i v i các chu
trình kinh doanh quan tr ng KTV s d ng các xét đoán chuyên môn c a mình đ đánh giá KSNB c p đ DN b ng cách ph ng v n quan
sát ho c ki m tra tài li u Trong bi u này vi c đánh giá đ c th c hi n cho thành ph n c a KSNB Môi tr ng ki m soát Quy
trình đánh giá r i ro H th ng thông tin Các ho t đ ng ki m soát Giám sát các ki m soát
Xác đ nh m c tr ng y u
Xác đ nh m c tr ng y u k ho ch th c t
M C TIÊU
Xác đ nh m c tr ng y u k ho ch th c t đ c l p và phê duy t theo chính sách c a DNKiT đ thông báo v i nhóm ki m toán v m c
tr ng y u k ho ch tr c khi ki m toán t i KH và có trách nhi m xác đ nh l i m c tr ng y u th c t trong giai đo n k t thúc ki m toán đ
xác đ nh xem các công vi c và th t c ki m toán đã đ c th c hi n đ y đ hay ch a
Xác đ nh m c tr ng y u cho kho n m c
M C TIÊU
Theo quy đ nh c a CMKiT s n u có các nhóm giao d ch s d TK ho c thông tin thuy t minh sau đây g i là kho n m c có sai sót
v i m c th p h n m c tr ng y u đ i v i t ng th BCTC nh ng có th nh h ng đ n quy t đ nh kinh t c a ng i s d ng BCTC thì
KTV ph i xác đ nh m c tr ng y u các m c tr ng y u áp d ng cho t ng kho n m c này

2020
T
Ch n m u ki m toán
— Xác đ nh ph ng pháp ch n m u c m u k ho ch th c hi n
M c tiêu Xem xét ho t đ ng kinh doanh c a khách hàng đ đ a ra k t
lu n s b v m c đ r i ro c a các vùng ki m toán t đó xác đ nh
ph ng pháp ch n m u và kho ng cách m u cho các vùng ki m toán
chính
— Tính c m u ki m tra chi ti t kho n m c
T ng h p k ho ch ki m toán
N I DUNG
Th c hành ki m toán tài s n ng n h n
Ki m toán ti n
Ki m toán n ph i thu khách hàng
Ki m toán hàng t n kho
Ki m toán đ u t tài chính ng n h n
Th c hành ki m toán tài s n dài h n
Ki m toán tài s n c đ nh
Ki m toán đ u t tài chính dài h n

2020
K
M c tiêu ki m toán
Đ m b o các kho n ti n và t ng đ ng ti n là hi n h u thu c quy n s
h u c a DN đ c ghi nh n và đánh giá đ y đ chính xác đúng kỳ k
toán và trình bày trên BCTC phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày
BCTC đ c áp d ng
R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c
Các r i ro có sai sót tr ng y u
K
2.1.1.3. Th t c ki m toán
I. Th t c chung
- Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c và phù h p v i
khuôn kh v l p và trình bày BCTC c áp d ng.
- L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c. i chi u các
s d trên b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t… và gi y t làm
vi c c a ki m toán n m tr c (n u có).
K
Th t c ki m toán
II. Th t c phân tích
— So sánh s d ti n và các kho n t ng ng ti n n m nay so v i n m tr c,
gi i thích nh ng bi n ng b t th ng.
— Phân tích t tr ng s d ti n và các kho n t ng ng ti n trên t ng tài s n
ng n h n, các t su t tài chính v ti n và kh n ng thanh toán và so sánh v i s
d cu i n m tr c, gi i thích nh ng bi n ng b t th ng.

2020
K
Th t c ki m toán
III Ki m tra chi ti t
— Thu th p b ng t ng h p chi ti t s d ti n và các kho n t ng đ ng ti n
t i các qu và các ngân hàng t i ngày k t thúc kỳ k toán i chi u s li u
v i các tài li u liên quan (s cái, s chi ti t, BC SPS, BCTC)
— Đ c l t s cái xác nh các nghi p v b t th ng v n i dung giá tr
tài kho n đ i ng . Tìm hi u nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra
t ng ng (n u c n).
K
2.1.2.1. M c tiêu
Đ m b o t t c kho n ph i thu KH ng n h n/dài h n là hi n h u; thu c
quy n s h u c a DN; đ c ghi nh n đ y đ , chính xác, đúng kỳ k toán và
theo giá tr phù h p; trình bày trên BCTC phù h p v i khuôn kh l p và
trình bày BCTC đ c áp d ng.
2.1.2.2. R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c
K
Th t c ki m toán
I Th t c chung
— Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c và phù h p v i
khuôn kh l p và trình bày BCTC c áp d ng.
— L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c. i chi u các
s d trên b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t,… và gi y t
làm vi c c a ki m toán n m tr c (n u có).

2020
K
Th t c ki m toán
— So sánh s d ph i thu KH n m nay v i n m tr c k t h p v i phân tích bi n
ng c a doanh thu thu n, d phòng ph i thu khó òi gi a hai n m.
— So sánh h s quay vòng các kho n ph i thu và s ngày thu ti n bình
quân năm nay v i năm tr c v i chính sách tín d ng bán hàng trong kỳ
c a đ n v đ đánh giá tính h p lý c a s d n cu i năm cũng nh kh
năng l p d phòng n u có
K
III. Ki m tra chi ti t
— Thu th p b ng t ng h p chi ti t các kho n ph i thu khách hàng và khách hàng tr
ti n tr c theo t ng i t ng khách hàng:
— i chi u s li u v i các tài li u liên quan (s cái, s chi ti t theo i t ng,
BC SPS, BCTC).
— Xem xét b ng t ng h p xác nh các kho n m c b t th ng (s d l n, các bên
liên quan, n lâu ngày s d không bi n ng, các kho n n không ph i là khách
hàng,...). Th c hi n th t c ki m tra (n u c n).
— c l t s cái xác nh các nghi p v b t th ng (v n i dung, giá tr , tài kho n
i ng...). Tìm hi u nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n).
K
— Đ m b o các kho n m c HTK là hi n h u thu c quy n s h u c a DN
đ c ghi nh n đ y đ chính xác đúng kỳ k toán đ c tính giá nh t
quán và ghi nh n theo giá tr phù h p trình bày trên BCTC phù h p v i
khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng

2020
K
Th t c ki m toán
I Th t c chung
— Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c và phù h p v i
khuôn kh v l p và trình bày BCTC c áp d ng.
— L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c. i chi u các
s d trên b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t… và gi y t
làm vi c c a ki m toán n m tr c (n u có).
K
— So sánh s d HTK (k c s d d phòng) và c c u HTK n m nay so v i n m tr c, gi i thích
nh ng bi n ng b t th ng.
— So sánh t tr ng HTK v i t ng tài s n ng n h n n m nay so v i n m tr c, ánh giá tính h p lý c a
nh ng bi n ng.
— So sánh th i gian quay vòng c a HTK v i năm tr c và k ho ch, xác đ nh nguyên nhân bi n
đ ng và nhu c u l p d phòng (n u có).
— So sánh c c u chi phí (nguyên v t li u, nhân công, s n xu t chung) năm nay v i năm tr c,
đánh giá tính h p lý c a các bi n đ ng.
— So sánh giá thành đ n v kỳ này v i kỳ tr c, gi a th c t v i k ho ch, gi a các tháng trong
năm, gi i thích các bi n đ ng b t th ng.
— Phân tích t tr ng c a nguyên v t li u, chi phí nhân công, chi phí s n xu t chung/c c u t ng
giá thành thành ph m c a 1 s s n ph m ch ch t (ho c ch n m u), so sánh v i đ nh m c chi
phí c a s n ph m, gi i thích nguyên nhân các bi n đ ng b t th ng.
K
Th t c ki m toán
Tham gia ch ng ki n ki m kê hi n v t HTK cu i k k toan
Ki m tra i chi u s li u chi ti t HTK
Tr ng h p ch ng ki n ki m kê HTK tr c ho c sau ngày k t thúc k k toán
Th t c ki m toán s d u k
Ki m tra các nghi p v mua hàng trong k
Ki m tra tính giá xu t i v i nguyên v t li u, công c d ng c , thành ph m, hàng hóa, hàng g i bán
Ki m tra vi c xác nh giá tr s n ph m d dang cu i k
Ki m tra vi c tính giá thanh
Ki m tra s d hàng g i bán, hàng ang c n m gi b i bên th 3, hàng mua ang i ng
Ki m tra l p d phòng gi m giá HTK
Ki m tra tính úng k

2020
K
— Đ m b o các kho n đ u t tài chính ng n h n dài h n là hi n h u
thu c quy n s h u c a DN đã đ c ghi nh n đ y đ chính xác và
đánh giá theo giá tr phù h p trên BCTC k c c t c ti n lãi và các
kho n thu nh p khác và đ c trình bày trên BCTC phù h p v i khuôn
kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng
K
I. Th t c chung
— Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i năm tr c và phù h p
v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng.
— L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i năm tr c. Đ i chi u
các s d trên b ng s li u t ng h p v i BCĐSPS s cái, s chi ti t và
gi y t làm vi c c a ki m toán năm tr c (n u có).
K
Th t c ki m toán
II Th t c phân tích
— So sánh s d các kho n đ u t k c s d d phòng năm nay v i
năm tr c gi i thích nh ng bi n đ ng b t th ng
— Phân tích t tr ng các kho n đ u t trên t ng tài s n ng n h n và dài
h n và so sánh v i năm tr c gi i thích nh ng bi n đ ng b t th ng

2020
K
Th t c ki m toán
— Thu th p b ng t ng h p tình hình tăng gi m các kho n đ u t trong
năm th ng kê c v tên m c đích đ u t th i gian đ u t n u có s
l ng và giá tr lãi c t c và lãi cho vay nh n đ c lãi l do bán các
kho n đ u t và giá tr th tr ng c a các kho n đ u t cu i năm Đ i
chi u s li u v i các tài li u liên quan s cái s chi ti t t ng kho n
vay n BCĐSPS BCTC
— Đ c l t s cái đ xác đ nh các nghi p v b t th ng v n i dung giá
tr tài kho n đ i ng Tìm hi u nguyên nhân và th c hi n th t c
ki m tra t ng ng n u c n
T
2.2.1. Ki m toán tài s n c đ nh
2.2.2. Ki m toán đ u t tài chính dài h n
K
TSCĐ h u hình TSCĐ vô hình XDCB d dang BĐS đ u t là hi n h u
thu c quy n s h u c a DN nguyên giá và kh u hao đ c ghi nh n đ y
đ chính xác đúng niên đ phù h p và trình bày trên BCTC phù h p v i

2020
K
Th t c ki m toán
I Th t c chung
— Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i năm tr c và phù
h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng
— L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i năm tr c Đ i
chi u các s d trên b ng s li u t ng h p v i BCĐSPS s cái s chi
ti t và gi y t làm vi c c a ki m toán năm tr c n u có
K
— So sánh, phân tích tình hình tăng, gi m c a s d TSCĐ h u hình TSCĐ
vô hình, XDCB d dang BĐS đ u t năm nay so v i năm tr c, đánh giá
tính h p lý c a các bi n đ ng l n.
— Ki m tra tính h p lý c a vi c xác đ nh th i gian s d ng h u ích c a tài
s n, so sánh v i các quy đ nh và h ng d n v ch đ qu n lý, s d ng và
trích kh u hao TSCĐ hi n hành và CMKT liên quan.
— So sánh t l kh u hao trung bình cho các nhóm tài s n v i niên đ tr c
và yêu c u gi i trình n u có s thay đ i.
K
Th t c ki m toán
Ki m tra nguyên giá TSCĐ h u hình vô hình BĐS đ u t
Th t c ki m toán s d đ u kỳ
Quan sát th c t TSCĐ
Ki m tra kh u hao TSCĐ BĐS đ u t
Ki m tra vi c phân lo i và trình bày các kho n m c TSCĐ h u hình TSCĐ vô
hình XDCB d dang BĐS đ u t trên BCTC
Ki m tra vi c thuy t minh đ y đ v TSCĐ h u hình TSCĐ vô hình XDCB d
dang BĐS đ u t

2020
K
— T ng t Ki m toán đ u t tài chính ng n h n
N dung
Th c hành ki m toán n ph i tr
Ki m toán vay và n ng n h n dài h n
Ki m toán n ph i tr nhà cung c p
Ki m toán n ph i tr khác
Th c hành ki m toán v n ch s h u
Ki m toán v n đ u t c a ch s h u
Ki m toán các kho n m c khác thu c v n
ch s h u

2020
T
K
M c tiêu
— Đ m b o các kho n vay và n ng n h n và dài h n bao g m c ti n lãi
ph i tr là có th c thu c nghĩa v thanh toán c a DN đã đ c ghi
nh n chính xác đ y đ đ c đánh giá và trình bày phù h p v i khuôn
kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng
M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c
T
K
— Th t c ki m toán
Th t c chung
Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i n m
tr c và phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng
C PS, S Cái, s chi ti t… và gi y t làm vi c c a ki m
toán n m tr c (n u có)
3.1. T hành toán
3.1.1. K toán vay và , dài
— Th t c phân tích
So sánh s d vay và n năm nay v i năm tr c
phân tích t tr ng s d c a các kho n vay và n so v i
t ng n ph i tr và so sánh v i năm tr c đánh giá
tính h p lý c a các bi n đ ng
Đánh giá kh năng thanh toán c a DN đ i v i các
kho n vay n đ n h n ho c k ho ch tái c c u vay n
n u có

2020
T
K
— Ki m tra chi ti t
Thu th p B ng t ng h p tình hình t ng, gi m các kho n
vay/n trong n m i chi u s li u v i các tài li u liên
quan (S Cái, s chi ti t t ng kho n vay/n , BC PS,
BCTC).
Đ c l t S Cái xác nh các nghi p v b t th ng
v n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm hi u
nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u
c n).
T
K
M c tiêu
— Đ m b o các kho n ph i tr nhà cung c p ng n h n và
dài h n là có th c thu c nghĩa v thanh toán c a DN đã
đ c ghi nh n chính xác đ y đ đ c đánh giá và trình
bày phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC
đ c áp d ng
3.1. T hành toán
3.1.2. K toán nhà cung
— TH T C KI M TOÁN
— Th t c chung
tr c và phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC c
áp d ng.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng C PS,
S Cái, s chi ti t…và gi y t làm vi c c a ki m toán n m tr c
(n u có).

2020
T
K
So sánh, phân tích bi n ng s d ph i tr nhà cung c p
n m nay so v i n m tr c, c ng nh t tr ng s d ph i tr nhà
cung c p trong t ng n ng n h n và dài h n phát hi n s bi n
ng b t th ng và ánh giá tính phù h p v i thay i trong ho t
ng kinh doanh c a DN.
T
K
Ki m tra chi ti t
Thu th p B ng t ng h p chi ti t các kho n n ph i tr và tr
tr c theo t ng nhà cung c p
Đ c l t S Cái
Ki m tra các kho n tr tr c cho nhà cung c p
Tìm ki m các kho n n ch a đ c ghi s
Ki m tra các nghi p v bù tr n
Th t c ki m toán khác
3.1. T hành toán
3.1.3. K toán khác
M c tiêu
Đ m b o r ng các kho n Thu ph i tr ng i lao
đ ng ph i tr n i b chi phí ph i tr là có th c
đ c ghi nh n chính xác đ y đ đúng kỳ và đ c
trình bày phù h p v i cáckhuôn kh v l p và trình bày
BCTC đ c áp d ng
M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n
m c

2020
T
K
TH T C KI M TOÁN
Th t c chung
Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i
n m tr c và phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày
BCTC c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m
tr c. i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i
B ng C PS, S Cái, s chi ti t… và gi y t làm vi c c a
ki m toán n m tr c (n u có).
T
K
TH T C KI M TOÁN
Th t c phân tích
So sánh s d l ng ph i tr , các kho n trích theo l ng ph i
tr , thu n m nay so v i n m tr c, qui mô c a các kho n ph i tr
này trong t ng n ph i tr n m nay v i n m tr c. Tìm hi u nguyên
nhân nh ng bi n ng l n, b t th ng.
So sánh phân tích bi n ng chi phí l ng n m nay v i n m
tr c, bi n ng theo tháng và theo b ph n (qu n lý v n phòng, qu n
lý phân x ng, bán hàng, lao ng tr c ti p,…), k t h p v i bi n ng
v nhân s và chính sách thay i l ng, các ch tiêu doanh thu, l i
nhu n, thành ph m s n xu t,…. ánh giá tính h p lý và phát hi n
các v n b t th ng.
So sánh t ng s d chi phí ph i tr , s d theo t ng kho n m c
ph i tr c ng nh t tr ng chi phí ph i tr trên t ng n ng n h n/dài
h n n m nay v i n m tr c, ánh giá nh ng thay i b t th ng.
3.1. T hành toán
3.1.3. K toán khác
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
Đ c l t S Cái xác nh các nghi p v b t th ng v
n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm hi u nguyên
nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n).

2020
T
Ki m toán v n đ u t c a ch s h u
Ki m toán các kho n m c khác thu c v n ch s h u
T
K
— M c tiêu
Đ m b o r ng v n đ u t c a ch s h u thu c quy n
s h u c a DN đã đ c ghi nh n chính xác đ y đ và
đ c trình bày phù h p v i khuôn kh v l p và trình
bày BCTC đ c áp d ng
— M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n
m c
3.2. T hành toán
3.2.1. K toán
TH T C KI M TOÁN
Th t c chung
BCTC c áp d ng.
C PS, S Cái, s chi ti t và gi y t làm vi c c a ki m toán
n m tr c (n u có).

2020
T
K
TH T C KI M TOÁN
Th t c phân tích
So sánh, phân tích bi n ng c a v n ch s h u, các
qu , l i nhu n ch a phân ph i và t l v n ch s h u/các
kho n n vay n m nay so v i n m tr c, gi i thích các bi n
ng (n u có).
Xác nh t l v n ã góp so v i v n ng ký trong
GCN u t , GCN ng ký kinh doanh, gi i thích các chênh
l ch (n u có).
T
K
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
— Thu th p B ng t ng h p tình hình tăng gi m c a v n ch
s h u các qu và l i nhu n ch a phân ph i trong
năm Đ i chi u s li u v i các tài li u liên quan S
Cái s chi ti t BCĐPS BCTC
Đ c l t S Cái xác nh các nghi p v b t th ng
v n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm hi u
nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u
c n).
3.2. T hành toán
3.2.2. K toán các khác
— M c tiêu
Đ m b o r ng các kho n m c khác thu c v n ch s
h u th ng d VCP các qu l i nhu n ch a phân ph i
là có th c thu c quy n s h u c a DN đã đ c ghi
nh n chính xác đ y đ và đ c trình bày phù h p v i
m c

2020
T
K
— Th t c chung
c áp d ng.
n m tr c (n u có).
T
K
TH T C KI M TOÁN
Th t c phân tích
So sánh, phân tích bi n ng c a v n ch s h u, các
qu , l i nhu n ch a phân ph i và t l v n ch s h u/các
kho n n vay n m nay so v i n m tr c, gi i thích các bi n
ng (n u có).
3.2. T hành toán
3.2.2. K toán các khác
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
— Th ng d v n c ph n
— V n khác c a ch s h u
— Chênh l ch t giá
— Chênh l ch ánh giá l i tài s n
— Qu u t phát tri n
— L i nhu n ch a phân ph i
— Giao d ch tăng gi m v n v i các bên liên quan
— Ki m tra vi c phân lo i và trình bày

2020
N
Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý
doanh nghi p
Ki m toán giá v n hàng bán
Ki m toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
Th c hành ki m toán doanh thu và chi phí tài chính
Ki m toán doanh thu tài chính
Ki m toán chi phí tài chính
4.4. Th c hành ki m toán thu nh p và chi phí khác
4.4..1 Ki m toán thu nh p khác
4.4.2. Ki m toán chi phí khác
Th c hành ki m toán doanh thu bán
hàng và cung c p d ch v
M c tiêu
m b o r ng các kho n doanh thu t bán hàng và cung c p d ch v là có
th c; c ghi nh n chính xác, y , úng k và c phân lo i và trình bày
phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC c áp d ng.

2020
Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng và
cung c p d ch v
Th t c chung
c áp d ng.
cung c p d ch v
So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán b
tr l i, t l các kho n m c gi m tr doanh thu trên t ng
doanh thu gi a n m nay và n m tr c, gi i thích nh ng bi n
ng b t th ng và ánh giá r i ro có sai sót tr ng y u do
gian l n.
Phân tích s bi n ng c a t ng doanh thu, doanh thu
theo t ng lo i ho t ng gi a n m nay v i n m tr c, gi i
thích nh ng bi n ng b t th ng và ánh giá r i ro có sai
sót tr ng y u do gian l n.
cung c p d ch v
Thu th p B ng t ng h p doanh thu theo khách hàng,
nhóm hàng hóa, d ch v ã cung c p theo các tháng trong
n m:
Đ i chi u v i các tài li u có liên quan: S Cái, s chi
ti t, Báo cáo c a phòng bán hàng, phòng xu t kh u,… v
s l ng, giá tr và gi i thích chênh l ch (n u có).

2020
Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán hàng và
chi phí qu n lý doanh nghi p
M c tiêu
Giá v n hàng bán trong năm đ c ghi nh n đ y đ
chính xác đúng kỳ và đ c phân lo i trình bày phù
h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp
d ng
M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n
m c
Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán
hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
TH T C KI M TOÁN
Th t c chung
BCTC c áp d ng.
B ng C PS, S Cái, s chi ti t…và gi y t làm vi c c a
TH T C KI M TOÁN
Th t c phân tích
So sánh giá v n hàng bán (t ng h p và chi ti t theo
s n ph m, d ch v , khu v c ) năm nay v i năm tr c trên
c s k t h p v i doanh thu, t l lãi g p. Gi i thích bi n ng
b t th ng.
So sánh giá v n hàng bán hàng tháng trong năm c a
t ng lo i s n ph m, d ch v trên c s k t h p v i doanh
thu, t l lãi g p. Gi i thích nh ng bi n đ ng l n trong c
c u chi phí và giá v n.

2020
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
Thu th p B ng t ng h p chi phí XSKD theo y u t
n m nay năm tr c i chi u s li u v i các tài li u liên
quan (S Cái, s chi ti t, BC PS, BCTC).
Đ c l t S Cái xác nh các nghi p v b t
th ng v n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm
hi u nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng
(n u c n).
Ki m toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý
doanh nghi p
M c tiêu
Đ m b o r ng các kho n CPBH CPQL là có th c
đ c ghi nh n chính xác đ y đ đúng kỳ và đ c trình bày
phù h p v i cáckhuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c
áp d ng
doanh nghi p
TH T C KI M TOÁN
Th t c chung
BCTC c áp d ng.
B ng C PS, S Cái, s chi ti t… và gi y t làm vi c c a

2020
doanh nghi p
TH T C KI M TOÁN
Th t c phân tích
So sánh chi phí năm nay v i năm tr c k t h p v i
bi n đ ng v doanh thu c a DN gi i thích các bi n đ ng
l n n u có
Phân tích chi phí theo tháng trên c s k t h p v i
bi n đ ng doanh thu và gi i thích các bi n ng l n n u có
Phân tích c c u các kho n m c chi phí phát sinh
trong năm và so sánh v i năm tr c gi i thích nh ng bi n
đ ng b t th ng n u có
Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán hàng và
chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh
nghi p
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
Thu th p B ng t ng h p chi ti t chi phí theo
kho n m c theo các tháng trong n m
Đ i chi u v i các tài li u có liên quan S Cái s
chi ti t
Th c hành ki m toán doanh thu và chi phí tài chính
— M c tiêu
Đ m b o r ng các kho n doanh thu và chi phí ho t
đ ng tài chính là có th c; đ c ghi nh n chính xác, đ y
đ , đúng kỳ và đ c trình bày phù h p v i khuôn kh
v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng.
m c

2020
Th c hành ki m toán doanh thu và chi phí tài
chính
TH T C KI M TOÁN
Th t c chung
BCTC c áp d ng.
n m tr c (n u có).
Th c hành ki m toán doanh thu và chi phí tài
chính
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
— Thu th p B ng t ng h p chi ti t doanh thu và chi phí
ho t ng tài chính theo kho n m c theo các tháng trong
n m
Đ i chi u v i các tài li u có liên quan S Cái s chi
ti t
Th c hành ki m toán thu nh p và chi phí khác
— Th t c chung
c áp d ng.
n m tr c (n u có).

2020
So sánh các kho n thu nh p chi phí khác n m nay v i
n m tr c, ánh giá tính h p lý c a các bi n ng l n.
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
Thu th p B ng t ng h p chi ti t thu nh p chi phí khác
theo kho n m c đ i chi u v i các tài li u có liên quan S
Cái s chi ti t
Đ c l t S Cái xác nh các nghi p v b t th ng v
n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm hi u nguyên nhân
và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n).
Ki m tra t i ch ng t g c đ i v i các kho n thu nh p
chi phí khác có giá tr l n Đánh giá tính h p lý c a vi c ghi
nh n

2020
N I DUNG
Th c hành ki m toán l u chuy n ti n t HĐKD
Th c hành ki m toán l u chuy n ti n t HĐ
đ u t
Th c hành ki m toán l u chuy n ti n t HĐ tài
chính
T HĐKD
Ki m toán dòng ti n vào c a HĐKD
Ki m toán dòng ti n ra c a HĐKD
T HĐKD
K HĐKD
M c tiêu
— Đ m b o các dòng ti n vào c a HĐKD là có th c, thu c quy n s h u
c a DN; đã đ c ghi nh n chính xác, đ y đ ; đ c đánh giá và trình bày
phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng.

2020
T HĐKD
K HĐKD
Th t c chung
c áp d ng.
T HĐKD
K HĐKD
So sánh lu ng ti n thu t ho t đ ng kinh doanh c a
năm nay v i năm tr c
- Xem xét t tr ng gi a dòng ti n thu t ho t ng kinh
doanh so v i t ng l u chuy n ti n t các ho t ng
bi t c có bao nhiêu ph n tr m dòng ti n thu t ho t
ng kinh doanh trong t ng l u chuy n ti n t các ho t
ng so sánh v i t tr ng năm tr c
Phân tích bi n ng t ng th dòng ti n vào c a DN; bi n
ng c a l u chuy n ti n t ho t ng kinh doanh, bi n ng
c a ti n và t ng ng ti n cu i k
T HĐKD
K HĐKD
— - Thu th p B ng t ng h p tình hình t ng, gi m các kho n
thu ti n t ho t đ ng kinh doanh trong n m (Ti n thu
t bán hàng cung c p d ch v và doanh thu khác Ti n
thu khác t ho t đ ng kinh doanh . i chi u s li u
v i các tài li u liên quan (S Cái, s chi ti t t ng kho n
thu t H KD, BC PS, BCTC).
-

2020
T HĐKD
K HĐKD
M c tiêu
— Đ m b o các dòng ti n ra c a HĐKD là có th c thu c quy n s h u
c a DN đã đ c ghi nh n chính xác đ y đ đ c đánh giá và trình bày
phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng
T HĐKD
K HĐKD
Th t c chung
c áp d ng.
T HĐKD
K HĐKD
- So sánh lu ng ti n ra t ho t đ ng kinh doanh c a
năm nay v i năm tr c
- Xem xét t tr ng gi a dòng ti n chi t ho t ng kinh
doanh so v i t ng l u chuy n ti n t các ho t ng
bi t c có bao nhiêu ph n tr m dòng ti n chi t ho t
ng kinh doanh trong t ng l u chuy n ti n t các ho t
ng; so sánh v i t tr ng năm tr c
- Phân tích bi n ng t ng th dòng ti n ra c a DN; bi n
ng c a l u chuy n ti n t ho t ng kinh doanh, bi n
ng c a ti n và t ng ng ti n cu i k .

2020
T HĐKD
K HĐKD
Thu th p B ng t ng h p tình hình t ng, gi m các kho n
thu ti n t ho t đ ng kinh doanh trong n m Ti n chi tr
cho ng i cung c p hàng hóa và d ch v Ti n chi tr
cho ng i lao đ ng Ti n lãi vay đã tr Ti n chi khác
cho ho t đ ng kinh doanh i chi u s li u v i các tài
li u liên quan (S Cái, s chi ti t t ng kho n chi t H KD,
BC PS, BCTC).
T HĐ
Ki m toán dòng ti n ra c a HĐ đ u t
Ki m toán dòng ti n vào c a HĐ đ u t
T ng t m c
T HĐ
Ki m toán dòng ti n vào c a HĐ tài chính
Ki m toán dòng ti n ra c a HĐ tài chính
T ng t m c 5.1

Bài giảng Thực hành kiểm toán báo cáo tài chính.pdf

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Bài giảng Thực hành kiểm toán báo cáo tài chính.pdf

Similar to Bài giảng Thực hành kiểm toán báo cáo tài chính.pdf (20)

More from TÀI LIỆU NGÀNH MAY

More from TÀI LIỆU NGÀNH MAY (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (19)

Bài giảng Thực hành kiểm toán báo cáo tài chính.pdf