Một Số Giải Pháp Nhằm Tăng Cường Chống Thất Thu Thuế Tndn Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh

DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0909 232 620
TẢI FLIE TÀI LIỆU – BAOCAOTHUCTAP.NET
BỘ TÀI CHÍNH
TRƯỜNG CAO ĐẲNG TÀI CHÍNH – HẢI QUAN
KHOA TÀI CHÍNH
BÁO CÁO THỰC TẬP
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG
CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI
CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH CHÁNH
TP. HỒ CHÍ MINH, Năm 2023

i
BỘ TÀI CHÍNH
TRƯỜNG CAO ĐẲNG TÀI CHÍNH – HẢI QUAN
KHOA TÀI CHÍNH
BÁO CÁO THỰC TẬP
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG
CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI
CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH CHÁNH
Giảng viên hướng dẫn :
Sinh viên thực hiện :
MSSV: Lớp:
TP. HỒ CHÍ MINH, Năm 2023

ii
LỜI CAM ĐOAN
…………………………………………………………..
................
………………, ngày …..tháng …..năm ……
(SV Ký và ghi rõ họ tên)

iii
LỜI CẢM ƠN
Tác giả bày tỏ tình cảm của mình đối với những cá nhân, tập thể và những ai liênquan đã hướng
dẫn giúp đỡ, cộng tác và tài trợ kinh phí cho quá trình thực hiện Khóa luận. (font 13)
………………, ngày …..tháng …..năm ……
(SV Ký và ghi rõ họ tên)

iv
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ và tên sinh viên : ...........................................................................................................................
MSSV : .................................................................................................................................................
Khoá : .................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................................
Nhận xét chung
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
Tp. HCM, ngày ..tháng ..năm 2023
(Ký và ghi rõ họ tên)

v
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
ĐTNT Đối tượng nộp thuế.
NQD Ngoài quốc doanh.
QLDN Quản lý doanh nghiệp.
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
XDCB Xây dựng cơ bản
TMDV Thương mại dịch vụ
TGT Gía trị gia tăng

vi
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức cán bộ văn phòng Cục thuế huyện Bình Chánh năm 2014
- 2016.........................................................................................................................19
Bảng 2.2: Các loại hình doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Bình Chánh .........23
Bảng 2.3: Tình hình hoạt động của các DNNQD do Chi Cục thuế huyện Bình
Chánh quản lý ...........................................................................................................25
Bảng 2.4: Tình hình thực hiện tự quyết toán thuế TNDN của các DNNQD do Chi
cục thuế huyện Bình Chánh quản lý .........................................................................30
Bảng 2.5: Tình hình Phân loại và quản lý nợ thuế TNDN của DNNQD giai đoạn
2014-2016 tại Chi Cục thuế huyện Bình Chánh .......Error! Bookmark not defined.

vii
DANH MỤC HÌNH ẢNH
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục thuế huyện Bình Chánh ..........................14
Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức nhân viên theo trình độ ....................................................20
Hình 2.3: Cơ cấu tổ chức nhân viên theo giới tính ...................................................20
Hình 2.4: Các loại hình doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Bình Chánh..........24

viii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN.................................................................................................. ii
LỜI CẢM ƠN....................................................................................................... iii
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ...............................................iv
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT........................................................................v
DANH MỤC BẢNG.............................................................................................vi
DANH MỤC HÌNH ẢNH................................................................................... vii
MỞ ĐẦU................................................................................................................1
1. Tính cấp thiết của đề tài......................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu...........................................................................................1
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu......................................................................2
3.1. Đối tượng nghiên cứu .................................................................................2
3.2. Phạm vi nghiên cứu.....................................................................................2
4. Kết cấu báo cáo thực tập ................................................................................2
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT THUẾ TNDN VÀ THẤT THU THUẾ
TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH...................3
1.1. Tổng quan về thuế TNDN ..............................................................................3
1.1.1. Khái niệm thuế TNDN.............................................................................3
1.1.2. Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)......................................4
1.1.3. Sự cần thiết phải ápdụng thuế TNDN......................................................4
1.2. Thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.................7
1.2.1. Khái niệm, phân loại thất thu thuế. ..........................................................7
1.2.2 Nguyên nhân thất thu thuế TNDN. ...........................................................8
1.2.3. Hậu quả của việc thất thu thuế TNDN.....................................................9
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI
CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH CHÁNH .................................................................12
2.1. Giới thiệu về chi cục thuế huyện Bình Chánh...............................................12
2.1.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Bình Chánh..........................12
2.1.2. Đặc điểm chi cục thuế huyện Bình Chánh.............................................13
2.1.3. Đặc điểm nhân sự của văn phòng Cục thuế huyện Bình Chánh............17
2.1.1. Cơ cấu tổ chức cán bộ văn phòng Cục thuế huyện Bình Chánh năm

ix
2014 – 2016 ..............................................................................................19
2.1.5. Cơ chế quản lý thuế tại Cục thuế Bình Chánh.......................................20
2.2. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa bàn huyện Bình Chánh ..................21
2.3. Công tác chống thất thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
tại chi Cục thuế huyện Bình Chánh......................................................................28
2.3.1. Tình hình đăng ký kê khai thuế TNDN..................................................28
2.3.2. Tình hình quyết toán thuế TNDN ..........................................................30
2.3.3. Tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN.....Error! Bookmark not defined.
2.3.4. Tình hình quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế TNDNError! Bookmark
not defined.
2.4. Một số yếu tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thế ở huyện Bình
Chánh những năm gần đây...................................Error! Bookmark not defined.
2.5. Đánh giá chung trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Bình Chánh giai đoạn 2014-2016............35
2.5.1. Những thuận lợi .....................................................................................35
2.5.2. Những khó khăn.....................................Error! Bookmark not defined.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH CHÁNH..................................................36
3.1. Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội huyện Bình Chánh đến năm 2025..........36
3.2. Giải pháp nhằm chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài
quốc doanh trên địa bàn huyện Bình Chánh.........Error! Bookmark not defined.
3.2.1. Tăng cường trách nhiệm quản lý thuế và công chức thuế ............. Error!
Bookmark not defined.
3.2.2. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ thuếError! Bookmark
not defined.
3.2.3. Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối với đối tượng nộp thuế.... Error!
Bookmark not defined.
3.2.4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuếError! Bookmark not
defined.
3.3. Một số kiến nghị............................................Error! Bookmark not defined.
3.3.1. Kiến nghị đối với Tổng cục thuế............Error! Bookmark not defined.

x
3.3.2. Kiến nghị với Cấp ủy huyện Bình ChánhError! Bookmark not
defined.
KẾT LUẬN ..........................................................Error! Bookmark not defined.
TÀI LIỆU THAM KHẢO....................................Error! Bookmark not defined.
PHỤ LỤC .............................................................Error! Bookmark not defined.

1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Thủ tục tính, thu nộp thuế TNDN của ta còn phức tạp, chưa thống nhất về
nhiều mặt như: phân loại đối tượng và diện nộp thuế, đối tượng ưu đãi, miễn giảm
thuế, mức áp thuế, căn cứ xác định doanh thu, chi phí,... Ngoài ra, các vấn đề khác
như hóa đơn chứng từ, cách thức kê khai, thủ tục thu nộp... vẫn là vấn đề cần phải
tiếp tục cải tiến, sửa đổi theo hướng hiện đại, thuận tiện, phù hợp với các Luật thuế
và các quy định về thủ tục hành chính hiện hành.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu và được coi là phần đóng góp thực sự của
doanh nghiệp đối với Nhà nước nhưng trong toàn bộ quá trình kinh doanh, các
doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường có xu hướng tìm cách kê khai giảm lợi
nhuận trước thuế để giảm số thuế TNDN phải nộp. Nguyên nhân chính của hành vi
này là trong quá trình kinh doanh, các doanh nghiệp có nhiều khoản chi không
chính thức đã phải chi nhưng không có hóa đơn chứng từ và không được trừ khi
tính thuế TNDN. Mặt khác, do văn hóa doanh nghiệp và ý thức trách nhiệm xã hội
của các doanh nhân chưa cao, mức xử phạt hành vi kê khai sai, kê khai thiếu thuế
hay trốn thuế chưa đủ sức răn đe nên tình trạng trốn, nợ thuế diễn ra phổ biến.
Qua quá trình học tập tại trường cùng với sự hướng dẫn của giáo viên hướng
dẫn và anh chị trong Chi cục thuế Huyện Bình Chánh, em đã chọn đề tài: “Một số
giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả chống thất thu thuế tndn đối với các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Bình Chánh - Thành phố Hồ
Chí Minh” để làm đề tài cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Trong thời
gian viết bài, với kiến thức và kinh nghiệm còn hạn chế nên sẽ không tránh sai sót
trong bài viết, rất mong giáo viên và anh chị tại Chi cục thuế huyện Bình Chánh có
thể hướng dẫn góp ý để bài em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Phân tích làm rõ những nội dung cơ bản của quản lý thuế Thu nhập doanh
nghiệp
Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Bình Chánh chỉ ra những thành công, hạn
chế và nguyên nhân

2
Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế TNDN,
chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện
Bình Chánh.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thực hiện đăng ký thuế
tại chi cục thuế huyện Bình Chánh - HCM.
3.2. Phạm vi nghiên cứu
Đề tài tập trung phân tích trong giai đoạn từ 2014 đến hết năm 2016, chỉ đối
với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký thuế tại chi Cục thuế huyện Bình
Chánh.
4. Kết cấu báo cáo thực tập
Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Bình Chánh.
Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế Thu nhập doanh
nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Bình
Chánh trong thời gian tới.

3
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT THUẾ TNDN VÀ THẤT
THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI
QUỐC DOANH.
1.1. Tổng quan về thuế TNDN
1.1.1. Khái niệm thuế TNDN
Thuế TNDN là tỷ lệ điều tiết thu nhập tính trên lợi nhuận trước thuế của các tổ
chức kinh doanh, doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nước được pháp luật quy định
áp dụng theo ngành kinh doanh trong một thời hạn nhất định thường là một năm tài
chính và trong một không gian nhất định.
Thuế TNDN đã được áp dụng từ lâu ở nhiều nước trên thế giới. Các nước áp
dụng thuế TNDN sớm vào khoảng giữa và cuối thế kỷ 19 như : Anh, Nhật; áp dụng
đầu thế kỷ 20 như : Pháp, Thụy sỹ, Trung Quốc ... mỗi nước khi áp dụng thuế
TNDN đều có những hoàn cảnh riêng nhưng tựu chung xuất phát từ các lý do chủ
yếu như: Do nhu cầu tăng chi của NSNN khi nhà nước có những cải cách nhất định;
do xu hướng đòi hỏi sự bình đẳng, dân chủ của công dân trong khi thực hiện nghĩa
vụ thuế đối với nhà nước và nền kinh tế ở nước đó phát triển đến một mức độ nhất
định.
Ở Việt Nam, thuế TNDN có xuất xứ từ khoản trích nộp lợi nhuận áp dụng đối
với khu vực kinh tế quốc doanh và thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng đối với khu
vực kinh tế ngoài quốc doanh trong giai đoạn từ 1953 đến trước 01/01/1990. Từ
01/01/1990 đến trước 01/01/1999 thuế lợi tức được áp dụng thống nhất cho mọi
thành phần kinh tế thay cho chế độ trích nộp lợi nhuận áp dụng đối với khu vực
kinh tế quốc doanh và thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng đối với khu vực kinh tế
ngoài quốc doanh. Từ 01/01/1999 cho tới trước ngày 01/01/2004 thuế TNDN được
áp dụng thống nhất đối với mọi đối tượng kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế
khác nhau thay cho thuế lợi tức..

4
1.1.2. Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Đặc điểm của thuế TNDN là mang tính lũy tiến do tỷ lệ điều tiết thu nhập và thu
nhập chịu thuế thay đổi .
So với các sắc thuế gián thu thì việc theo dõi, tính toán chính xác các nghĩa vụ
thuế TNDN là tương đối phức tạp. Bởi vì, căn cứ tính thuế TNDN (đặc biệt là việc
xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đồng thời thoả mãn điều kiện
hợp lý, hợp lệ, hợp pháp) có liên quan nhiều đến các vấn đề kinh tế kỹ thuật đặc thù
của các ngành kinh tế khác nhau, đến đặc điểm của người nộp thuế thuộc thành
phần kinh tế khác nhau, các vấn đề về sử dụng hóa đơn chứng từ, cơ chế chính sách
về tài chính, phương thức thanh toán. Thuế TNDN còn được lồng nhiều chính sách
xã hội vào các điều khoản ưu đãi, miễn giảm thuế gây phức tạp trong theo dõi, tính
toán và quản lý ... Do đó, dễ xảy ra tình trạng khai sai, trốn lậu thuế trong quản lý
thuếTNDN.
“Thuế TNDN hàm chứa mục tiêu trợ giúp, nâng đỡ những cơ sở sản xuất kinh
doanh có khó khăn do những điều kiện kinh tế, xã hội, tự nhiên mang lại trên cơ sở
đó thực hiện mục đích công bằng xã hội kết hợp với công bằng kinh tế.”
Thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam xóa bỏ hẳn sự phân biệt giữa các thành phần
kinh tế, ngành nghề sản xuất kinh doanh, đảm bảo sự công bằng cho người nộp
thuế.
1.1.3. Sự cần thiết phải ápdụng thuế TNDN
Ở Việt Nam, những ngày đầu đất nước mới thành lập còn gặp nhiều khó
khăn. Có rất nhiều công việc cấp bách cần được thực hiện để bảo vệ chính quyền
cách mạng còn non trẻ và xây dựng lại đất nước. Trong khi đó ngân khố quốc gia
gần như trống rỗng.
Trước tình hình đó, thuế được hình thành dưới hình thức động viên. Nhà
nước đã tiến hành các cuộc vận động nhân dân tự nguyện quyên góp.
Trải qua hai công cuộc cải cách thuế bước I và bước II nhà nước đã thiết lập
được hệ thống chính sách thuế tương đối hoàn chỉnh.
Thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước, góp phần
chống lạm phát, ổn định và phát triển kinh tế xã hội.

5
Thông tư 78/2014/TT-BTC. Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-
CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp;. Thuế TNDN có nhiều ưu điểm vượt trội so với thuế lợi tức, thể
hiện ở những điểm sau:
Bổ sung thêm hoạt động áp dụng thuế suất 10% trong thời gian 15 năm:
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm
thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong
các tiêu chí sau:
+ Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật
công nghệ cao;
+ Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may;
da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm
này tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản
xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu
(EU) hoặc tương đương.
Chính phủ quy định Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển
quy định tại điểm này.
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực sản
xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và dự án khai thác
khoáng sản, có quy mô vốn đầu tư tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng, sử dụng công
nghệ phải được thẩm định theo quy định của Luật công nghệ cao, Luật khoa học và
công nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5năm kể từ ngày
được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
Áp dụng thuế suất 10% đối với:
Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế
biến nông, thủysản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm
sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống
cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định
tại khoản 1 Điều 4 của Luậtnày; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản
nông sản, thủy sản và thực phẩm.
Áp dụng thuế suất 15% đối với:

6
Thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông
nghiệp và thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc
địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Qua một thời gian thực hiện thuế TNDN đã tỏ rõ vai trò quan trọng của
mình:
- Hàng năm, thuế TNDN đóng góp một khoản thu lớn cho Ngân sách nhà
nước. Tỷ trọng này ngày càng lớn do phạm vi áp dụng sắc thuế này rất rộng. Mặt
khác, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng được
mở rộng. Nên trong tương lai nó sẽ là một nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong Ngân
sách.
- Thuế TNDN thực hiện phân phối lại của cải nhằm đảm bảo công bằng xã
hội.
Thuế TNDN được tính trên số thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi các chi phí
hợp lý, hợp lệ. Và có một mức thuế suất 28% áp dụng chung cho mọi thành phần
kinh tế, mọi hình thức kinh doanh nên nó đã tạo công bằng cho mọi doanh nghiệp.
Nếu doanh nghiệp có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều, có thu nhập thấp thì nộp
thuế ít. Thông qua hình thức đóng thuế này chính phủ buộc những doanh nghiệp
kinh doanh có lãi phải chia sẻ nguồn lực kinh tế cho những doanh nghiệp đang gặp
khó khăn trong kinh doanh nhằm thực hiện công bằng xã hội.
- Thông qua thuế TNDN nhà nước có thể khuyến khích mở rộng đầu tư, đổi
mới công nghệ.
Với chính sách ưu đãi thuế như ưu đãi về thuế suất; thời gian miễn, giảm
thuế ... nhà nước khuyến khích đầu tư trong nước cũng như đầu tư nước ngoài vào
những ngành nghề, những lĩnh vực và những vùng cần khuyến khích đầu tư. Chẳng
hạn, áp dụng mức thuế suất thấp đối với các dự án đầu tư thuộc các lĩnh vực ngành
nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư. Đối với đầu tư ở miền núi, hải đảo và các vùng có khó
khăn thì thời gian miễn, giảm thuế có thể được kéo dài hơn.
Qua đó các nhà đầu tư sẽ tính toán và lựa chọn lĩnh vực đầu tư vào ngành,
vùng có lợi nhất. Đồng thời thông qua sắc thuế này Nhà nước có thể phân bổ lại cơ
cấu vốn đầu tư theo hướng có hiệu quả hơn.
Như vậy vai trò của thuế TNDN rất quan trọng đối với sự phát triển kinh tế -

7
xã hội nên việc áp dụng thuế TNDN ở nước ta là cần thiết và phù hợp với điều kiện
phát triển kinh tế của đất nước.
1.2. Thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
1.2.1. Khái niệm, phân loại thất thu thuế.
Theo từ điển Hán Việt, Thất thu thuế: là việc nhập tiền vào quỹ không đủ, hay
thu không đạt định mức, dưới mức trung bình trong nộp thuế, sản xuất, kinh doanh.
Theo từ điển tiếng Việt của Trung tâm từ điển học (NXB Đà Nẵng 1998), thất
thu nói chung trong đó có thất thu thuế là “Thu không đạt mức, ở dưới mức coi là
bình thường”.
Ngoài ra còn một cách hiểu khác như: Thất thu thuế được hiểu là hiện tượng
trong đó những khoản tiền từ các cá nhân, tổ chức có tiến hành các hoạt động sản
xuất, kinh doanh hay có những điều kiện cơ sở vật chất nhất định so với khả năng
của họ cần phải động viên vào NSNN, song vì những lý do xuất phát từ Nhà nước
hay người nộp thuế mà những khoản tiền đó không được nộp vào NSNN.
 Phân loại thất thu thuế
- Căn cứ vào tính chất của thất thu: Thất thu thuế gồm hai loại: Thất thu thuế
thực và thất thu thuế tiềm năng.
+ Thất thu thuế thực: Được hiểu là những khoản tiền phải thu vào NSNN đã
được quy định trong luật nhưng thực tế vì lý do nào đó không được nộp vào NSNN.
+ Thất thu thuế tiềm năng: Được hiểu là những khoản tiền thuộc khả năng tiềm
tàng trong nền kinh tế đáng lẽ phải được khai thác động viên vào NSNN nhưng
không được quy định trong các luật thuế.
- Căn cứ vào đối tượng gây ra thất thu thuế: Theo tiêu chí này, thất thu thuế bao
gồm: thất thu thuế trong doanh nghiệp lớn, thất thu thuế đối với hộ kinh doanh cá
thể, thất thu thuế trong doanh nghiệp ngoài quốc doanh và thất thu thuế ở các doanh
nghiệp nước ngoài.
- Căn cứ vào nội dung thất thu thuế: Thất thu thuế giá trị gia tăng, thất thu thuế
tiêu thu đặc biệt, thất thu thuế xuất nhập khẩu, thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp,
thất thu thuế thu nhập cá nhân, thất thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp …

8
- Căn cứ vào nguyên nhân gây ra thất thu: Thất thu thuế gồm các loại chủ yếu
sau:
+ Thất thu thuế do chính sách: Một là, chính sách thuế chưa bao quát hết được
nguồn thu: một số khoản thu hoặc một số đối tượng chưa được chính sách thuế điều
tiết điều này đã gây ra thất thu thuế tiềm năng. Hai là, một số điểm quy định trong
chính sách thuế chưa rõ ràng, gây nhiều tranh cãi làm cơ sở cho việc trốn, tránh
thuế.
+ Thất thu do quản lý: Loại thất thu này do trình độ quản lý của cơ quan thuế
chưa đồng bộ và chuyên nghiệp; cán bộ thuế không giữ vững được phẩm chất đạo
đức, nghề nghiệp; sự phối hợp với các cơ quan liên quan chưa ăn khớp; công tác
thanh tra, kiểm tra chưa được tiến hành liên tục; hướng dẫn thủ tục hành chính, giải
đáp thắc mắc không rõ ràng.
+ Thất thu do các nguyên nhân khách quan: Đây là loại thất thu do các nguyên
nhân không thuộc ý muốn chủ quan của cơ quan thuế và cơ quan liên quan như:
trình độ hiểu biết của người nộp thuế, điều kiện phát triển kinh tế - xã hội…
+ Thất thu do trốn thuế: Đây là hình thức thất thu do hành vi trốn thuế của người
nộp thuế gây ra. Nhiều đối tượng cố tình kê khai không đúng số thuế đáng lẽ phải
nộp theo quy định của pháp luật cũng như thực tế mà các doanh nghiệp đang kinh
doanh.
+ Thất thu do khai thiếu thuế: Đây là trường hợp thất thu do người nộp thuế kê
khai thiếu so với tài liệu đã hạch toán trong sổ kế toán. Trường hợp này, người nộp
thuế không cố tình che giấu để trốn thuế.
+ Thất thu do tránh thuế: Đây là trường hợp thất thu do quy định pháp luật không
chặt chẽ nên người nộp thuế lợi dụng để làm giảm số thuế phải nộp nhưng không vi
phạm pháp luật.
1.2.2 Nguyên nhân thất thu thuế TNDN.
Thứ nhất, thất thu thuế do chính sách quản lý còn nhiều hạn chế
Hiện nay pháp luật Việt Nam vẫn đang trong quá trình hoàn thiện, sửa đổi để phù
hợp hơn với tình hình thực tiễn. Do đó các chính sách khó tránh khỏi những kẽ hở
và thiếu sót; Nhìn nhận về chính sách thuế có thể thấy được còn nhiều hạn chế như
chính sách thuế chưa rõ ràng gây ra nhiều tranh cãi khi áp dụng hay việc áp dụng

9
thiếu sự đồng bộ ở các cấp từ Trung ương tới địa phương; nhiều chính sách đưa ra
khi chưa sử dụng đã có văn bản thay thế gây nhiều khó khăn về việc tiếp cận thông
tin chính sách cho cả cán bộ thuế và người nộp thuế.
Thứ hai, thất thu thuế do hoạt động quản lý chưa hiệu quả
Quản lý thuế là hoạt động quan trọng, có tác động nhất định tới hiệu quả thu nộp
tiền thuế vào NSNN. Tuy nhiên, tại Việt Nam trình độ quản lý thuế chưa đồng bộ
giữa các vùng miền và thiếu đi sự chuyên nghiệp. Nhiều cán bộ, công chức thuế
trình độ chuyên môn chưa cao, thiếu phẩm chất đạo đức nghề nghiệp. Bên cạnh đó
hoạt động thanh tra, kiểm tra chưa được tiến hành thường xuyên, việc xử lý các
trường hợp vi phạm còn nhẹ, chưa triệt để.
Thứ ba, thất thu thuế do người nộp thuế thiếu hiểu biết, trốn thuế, gian lận thuế
Hiện nay, trên thực tế tình trạng NNT còn chưa nắm bắt được những thông tin chính
sách thuế có liên quan là khá phổ biến. Do chính sách thuế có những quy định rõ ràng
về từng sắc thuế và đối tượng nộp thuế bên cạnh đó có những sửa đổi bổ sung, do vậy
việc thiếu hiểu biết của NNT sẽ dẫn tới tình trạng NNT không nắm rõ được những loại
thuế phải nộp, hay thời gian nộp thuế.
Bên cạnh việc thất thu do người nộp thuế thiếu hiểu biết, thất thu còn xảy ra do
NNT lợi dụng những kẽ hở để lách luật hay dùng các hành vi gian lận nhằm trốn,
giảm số thuế phải nộp cụ thể như:
Hành vi không kê khai hoặc kê khai thiếu doanh thu tính thuế GTGT . Mua bán
hàng hóa có giá trị lớn không thực hiện thanh toán qua ngân hàng; mua hóa đơn để
hợp pháp hóa hàng hóa mua không có hóa đơn, chứng từ; bán hàng hóa cung cấp
dịch vụ không lập hóa đơn, nhất là bán lẻ dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng.
Hành vi lập doanh nghiệp mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu
trừ và hạch toán chi phí đầu vào tuy có giảm nhưng diễn biến tinh vi hơn. Bên cạnh
đó, nhiều doanh nghiệp chây ỳ, cố tình nợ thuế kéo dài do tiền phạt chậm nộp thuế
thấp hơn lãi thực tế doanh nghiệp phải trả khi đi vay. Doanh nghiệp lập công ty con
để chuyển lợi nhuận làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; lợi dụng các
giao dịch liên kết để trốn thuế, hạch toán các khoản chi phí trả cho công ty mẹ
nhưng thực tế không phát sinh tại Việt Nam.
1.2.3. Hậu quả của việc thất thu thuế TNDN.

10
Thuế đóng vai trò quan trọng đối với các hoạt động phát triển kinh tế- xã hội của
mỗi một quốc gia do đó việc thất thu thuế sẽ gây ra những hậu quả :
Thứ nhất, thất thu thuế gây thâm hụt NSNN
Đối với mỗi một quốc gia, tất cả các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đều được đáp
ứng qua các nguồn thu từ thuế, phí và các hình thức thu khác như: vay mượn, viện
trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác..vv.. Tuy nhiên trên thực tế thuế
vẫn được coi là nguồn thu chủ yếu cho NSNN do tính chất ổn định và khi nền kinh
tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng, trong khi các hình thức thu ngoài
thuế đó có rất nhiều hạn chế do bị ràng buộc bởi những điều kiện nhất định khác.
Từ NSNN, Chính Phủ đưa ra các kế hoạch nhằm phát triển kinh tế xã hội trong
nước như đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, thực hiện các dự án bao gồm cả các dự án
có tính chất liên vùng, khu vực của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính
phủ, cơ quan khác ở trung ương theo các lĩnh vực như y tế, giáo dục, quốc phòng,
khoa học công nghệ..., đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp cung cấp sản
phẩm, dịch vụ công ích do Nhà nước đặt hàng; các tổ chức kinh tế;....
Do đó khi NSNN bị thâm hụt do một lượng tiền thuế bị thất thu sẽ ảnh hưởng tới
hoạt động chi tiêu của Nhà Nước, khi không đảm bảo các khoản chi cần thiết cho
phát triển kinh tế- xã hội buộc Nhà Nước phải thực hiện các biện pháp khác như
phát hành trái phiếu Chính Phủ, vay mượn các quốc gia khác hay in thêm tiền. Tuy
nhiên các giải pháp này thường mang tính tạm thời và nếu không sử dụng hiệu quả
về lâu dài sẽ gây ra gánh nặng nợ quốc gia hoặc phụ thuộc các nước khác về kinh tế,
chính trị.
Thứ hai, thất thu thuế gây bất bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế.
Kinh tế thị trường làm ra tăng sự phân hoá giàu nghèo, sự phân hoá này có những
khi bất hợp lý và làm giảm tính hiệu quả kinh tế-xã hội. Do vậy, Nhà nước dùng
thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc
trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng. Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước
thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế sự
phân hoá giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội. Một khía cạnh khác của chính
sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế
tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng.

11
Với những hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho người nghèo
hơn và sự chênh lệch về thu nhập cũng được giảm bớt. Trái lại những mặt hàng xa
xỉ, cao cấp việc tăng thuế sẽ góp phần phân phối lại một bộ phận thu nhập của
người giàu trong xã hội.
Mặt khác,chính sách thuế thực hiện đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của tất
cả các thành phần trong nền kinh tế, đảm bảo sản xuất trong cùng lĩnh vực ngành
nghề, mặt hàng thuộc các thành phần kinh tế đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế
như nhau.
Do đó, khi hoạt động thất thu thuế diễn ra, sẽ không đảm bảo được tính công
bằng đối với các đối tượng nộp thuế bởi cùng phải nộp thuế nhưng khi lợi dụng
những kẽ hở hay hành vi gian lận số thuế phải nộp vào NSNN sẽ khác nhau. Từ đó
gây ra tình trạng bất công với những người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế.
Thứ ba, thất thu thuế gây ra tình trạng coi thường pháp luật, dẫn tới vi phạm
gia tăng.
Có thể thấy sự tồn tại của một quốc gia đều gắn liền với hệ thống pháp luật, điều
đó giúp bảo đảm đối với hoạt động quản lý của nhà nước về mọi mặt đời sống xã
hội, duy trì củng cố quyền lực của Nhà nước bên cạnh đó là việc thực hiện quyền,
lợi ích hợp pháp của mỗi công dân.
Pháp luật có quy định nghĩa vụ nộp thuế là bắt buộc mà các thể nhân và pháp
nhân phải thực hiện với Nhà nước. Với bản chất là các quy tắc xử sự chung mang
tính bắt buộc, khi hoạt động thất thu thuế xảy ra chứng minh cho việc pháp luật thuế
đã không được thực hiện theo quy định ban hành, điều này dẫn tới tình trạng coi
thường pháp luật, về lâu dài sẽ làm giảm ý thức chấp hành pháp luật của NNT.

12
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI
CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH CHÁNH
2.1. Giới thiệu về chi cục thuế huyện Bình Chánh
2.1.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Bình Chánh
Huyện Bình Chánh ngày nay là một huyện trực thuộc ngoại thành phố Hồ Chí
Minh có diện tích 253km2
. Vào thời Pháp thuộc, Bình Chánh thuộc quận Trung
Quận, tỉnh Chợ Lớn. Đến năm 1960, Bình Chánh được tách ra thành Nam Bình
Chánh (gọi là Bình Chánh – Nhà Bè), Bắc Bình Chánh nhập vào Tân Bình gọi là
Bình Tân, cho đến năm 1972 thì được sáp nhập lại.
Đến tháng 12 năm 2003, do dân số ngày càng tăng, nền kinh tế đang có điều
kiện để phát triển, Bình Chánh lại được tách ra thành lập thêm Quận Bình Tân.
Sau khi tách một phần ra, huyện Bình Chánh ngày có 1 thị trấn và 15 xã là: thị
trấn Tân Túc và 15 xã là: An Phú Tây, Bình Chánh, Bình Hưng, Bình Lợi, Đa
Phước, Hưng Long, Lê Minh Xuân, Phạm Văn Hai, Phong Phú, Quy Đức, Tân
Kiên, Tân Nhựt, Tân Quý Tây, Vĩnh Lộc A, Vĩnh Lộc B.
Với truyền thống yêu nước, sự anh dũng trong các cuộc kháng chiến chống
Pháp như tham gia phong trào chống sưu cao thuế nặng (1930 –1931), tham gia vào
cuộc khởi nghĩa Nam Kỳ (1940)… Trên mảnh đất Bình Chánh anh hùng đã có
những trận đánh oanh liệt, gây cho địch nhiều thiệt lại rất to lớn, nặng nề và góp
phần làm cho tinh thần binh lính địch hoang mang, dao động.
Tóm lại, sự hình thành và phát triển của huyện Bình Chánh từ khi thành lập cho
đến nay, nhân dân Bình Chánh không ngừng chiến đấu, lao động và sáng tạo để góp
phần xây dựng Huyện nhà ngày một phát triển và đi lên, xứng đáng với danh hiệu
cao quý do Đảng – Nhà nước trao tặng “ Anh hùng Lực lượng Vũ trang Nhân dân”.
Ngoài ra, Huyện Bình Chánh ngày nay còn được biết đến là huyện có nhiều địa
điểm tham quan như khu căn cứ Vườn Thơm, căn cứ Láng Le Bàu Cò, chùa Bát
Bửu Phật Đài và nhiều địa danh hấp dẫn khác.

13
Bản đồ huyện Bình Chánh ngày nay
2.1.2. Đặc điểm chi cục thuế huyện Bình Chánh
Chi cục thuế huyện Bình Chánh, Thành phố Hồ Chí Minh có vị trí, chức năng,
nhiệm vụ và quyền hạn được quy định chi tiết tại Quyết định số 503/QĐ-TCT của
Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế ngày 29/01/2005, Luật quản lý thuế, các luật thuế
và các văn bản quy phạm pháp luật khác liên quan.
CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH CHÁNH
Mã số thuế: 0301519977-013
Ngày cấp29/01/2005
Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Huyện Bình Chánh
Địa chỉ trụ sở: Số 3 đường số 4 Khu TT Hành Chính Huyện Bình Chánh, Thị
Trấn Tân Túc, Huyện Bình Chánh, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam
Điện thoại 7523924 - 7523872
Theo đó, cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục thuế huyện Bình Chánh được tổ chức
như sau:

14
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục thuế huyện Bình Chánh
Nguồn: Chi Cục thuế huyện Bình Chánh
 Chi Cục Trưởng:
+ Chịu trách nhiệm chung về toàn bộ hoạt động của Chi cục thuế và thực hiện
một số công việc do Cục thuế giao cho chi cục.; Phê duyệt dự toán thu, chi ngân
sách hàng năm tại cấp Chi Cục; Phê duyệt kế hoạch thanh tra, kiểm tra; Ban hành
Chi Cục Trưởng
Phó
Chi Cục Trưởng
Phó
Chi Cục Trưởng
Đội Tuyên truyền
- Hỗ trợ NNT
Đội Thanh tra
thuế
Đội Kê khai - KT
thuế và Tin học
Đội Quản lý nợ và
Cưỡng chế nợ
Đội Quản lý thuế
TNCN
Đội Tổng hợp -
Nvụ - Dự toán
Đội Hành chính -
Nhân sự - Tài vụ -
Ấn chỉ
Đội Thuế liên
xã phường
Đội Trước bạ
và thu khác
Đội Kiểm tra
nội bộ
Đội Kiểm tra thuế
số 1,2,3

15
quyết định thanh tra, kiểm tra, thu thuế, phạt hành chính đối với người nộp thuế; Bố
trí nhân sự và số lượng các đội cho phù hợp với quy mô hoạt động và số lượng
Doanh nghiệp do chi cục thuế quản lý, một số nhiệm vụ quản lý và điều hành khác.
 Phó chi cục trưởng 1
+ Phụ trách về nghiệp vụ chuyên môn, duyệt kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng
nguồn nhân lực, duyệt biên bản kiểm tra thuế; duyệt các nội dung tuyên truyền -hỗ
trợ người nộp thuế; giải đáp chính sách thuế trong một số chương trình đối thoại
chính sách thuế. Tham mưu và thực hiện một số chỉ đạo từ Chi cục trưởng.
 Phó chi cục trưởng 2
+ Phụ trách mảng đối ngoại, hành chính, nhân sự; tham mưu và thực hiện một
số chỉ đạo của chi Cục trưởng. thực hiện nghiên cứu và cải cách các thủ tục kê khai,
nộp thuế;
 Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế:
Phụ trách giải đáp chính sách thuế tại trụ sở cơ quan thuế và trả lời qua đường
công văn; tổ chức hội nghị phổ biến chính sách thuế mới cho người nộp thuế.
 Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học:
Phụ trách nhập dữ liệu về đăng ký thuế, hạch toán thu chi ngân sách và xử lý dữ
liệu của người nộp thuế gửi đến bằng bản cứng, bản mềm qua mạng internet và
phần mềm hỗ trợ kê khai thuế. Báo cáo lãnh đạo chi cục về tình hình kê khai nộp
thuế, lên danh sách người nộp thuế nộp chậm tờ khai, tiền thuế để ra quyết định
phạt hành chính.
 Đội Thanh tra thuế:
Căn cứ vào kế hoạch thanh tra hàng năm, đơn thư khiếu nại, tố cáo hoặc các chỉ
đạo của Cục thuế, chi cục trưởng về việc thanh tra một số đơn vị liên quan đến một
số ngành, lĩnh vực cụ thể để tiến hành các cuộc thanh tra, xác minh số liệu theo yêu
cầu của các cơ quan chức năng.
 Đội Kiểm tra thuế số 1,2,3
Căn cứ vào các khu vực, địa bàn quản lý để phân chia lịch kiểm tra định kỳ cho
từng đội (3 đội); căn cứ vào số lượng doanh nghiệp do chi cục thuế quản lý để xác
định số lượng cán bộ kiểm tra thuế của mỗi đội; hoạt động của đội kiểm tra thuế

16
luôn phải gắn liền với các kế hoạch thu thuế và áp dụng các biện pháp nghiệp vụ
chống thất thu. Kiến nghị với lãnh đạo chi cục thuế về số tiền thuế, tiền phạt phải
truy thu và những vướng mắc phát sinh tại đơn vị người nộp thuế; thông thường
trong thời hạn từ 2-5 năm, Cơ quan thuế sẽ đến doanh nghiệp để kiểm tra thuế một
lần và xác định lại nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước của từng doanh nghiệp.
 Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;
Thực hiện quản lý và theo dõi việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp, thông
báo cho các doanh nghiệp do chi cục thuế quản lý về việc cập nhật chính sách thuế
mới, nhắc nhở việc kê khai nộp thuế đúng hạn, thông báo cho các doanh nghiệp biết
tình trạng các hóa đơn đầu vào của các doanh nghiệp khi phát hiện thấy đó là hóa
đơn có dấu hiệu bất hợp pháp; theo dõi việc nộp thuế, nợ thuế để có kế hoạch đôn
đốc, tính phạt chậm nộp. Đến hạn cuối cùng người nộp thuế không nộp thuế thì Đội
được triển khai các biện pháp cưỡng chế thuế.
 Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
Thực hiện lưu trữ hệ thống các văn bản, chính sách, quyết định liên quan đến
công tác chỉ đạo thực hiện các tác nghiệp tại Chi cục thuế; Lập dự toán chi thường
xuyên, chi đầu tư phát triển của bộ máy cơ quan thuế; lập dự toán thu ngân sách nhà
nước năm kế hoạch; tổng hợp số liệu về tình hình thực hiện chính sách thuế tại chi
cục thuế; tổng hợp các vướng mắc trong quá trình thực thi chính sách thuế để đề
nghị cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hoặc sửa đổi bổ sung chính sách thuế.
 Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Thực hiện tiếp nhận và xử lý tờ khai thuế thu nhập cá nhân, quyết toán thuế
TNCN; cấp mới mã số thuế thu nhập cá; xác nhận việc hoàn thành nộp thuế thu
nhập cá nhân cho các cá nhân có nhu cầu. Nghiên cứu và chống thất thoát thuế thu
nhập cá nhân.
 Đội Kiểm tra nội bộ
Thực hiện kiểm tra lại các biên bản kiểm tra, thanh tra thuế mà các đội thanh
tra, kiểm tra đã thực hiện trước đó tại các doanh nghiệp. Từ đó kiến nghị lãnh đạo
chi cục xử lý các vấn đề còn tồn tại ở các biên bản kiểm tra, thanh tra cho đúng với
chính sách thuế hiện hành.
Ngoài ra, Khi được phân công hỗ trợ kiểm tra thuế tại doanh nghiệp do yêu cầu

17
công việc thì đội cũng thực hiện đầy đủ quy trình thanh tra, kiểm tra giống như chức
năng của một đội thanh tra, kiểm tra thuế.
Thực hiện giải trình lại với cơ quan thuế cấp trên về các bộ hồ sơ kiểm tra,
thanh tra thuế đang được lưu trữ tại Chi Cục thuế hàng năm.
 Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;
Thực hiện các nghiệp vụ hành chính về thuế tại Bộ phận một cửa, hướng dẫn
người nộp thuế các thủ tục kê khai nộp thuế, đăng ký thuế, hướng dẫn phát hành
hóa đơn, Bán hóa đơn cho các doanh nghiệp thuộc diện bắt buộc phải mua hóa đơn
tại cơ quan thuế. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; tiếp nhận công văn đến và gửi
công văn đi. Kiến nghị phạt hành chính các trường hợp vi phạm các quy định về ấn
chỉ.
Thực hiện bố trí nhân sự làm việc tại các đội, giải quyết chế độ cho các công
chức viên chức chuyển công tác, nghỉ chế độ; thanh toán lương và các chế độ cho
cán bộ nhân viên hiện đang công tác tại chi cục thuế; duyệt thanh toán cho các nhà
cung cấp hàng hóa, dịch vụ..
 Đội Trước bạ và thu khác
Thực hiện theo dõi tình hình thu thuế trước bạ đối với các loại phương tiện giao
thông; thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất; các khoản thu khác
 Đội thuế liên xã phường.
Thực hiện theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể có
đăng ký kinh doanh nộp thuế khoán hàng tháng; hệ thống thu thuế tại các chợ, cửa
hàng không có đăng ký kinh doanh, người bán hàng lưu động.
2.1.3. Đặc điểm nhân sự của văn phòng Cục thuế huyện Bình Chánh
Tính đến hết tháng 12 năm 2016, tổng số cán bộ công chức ngành thuế
Bình Chánh là 506, trong đó ở văn phòng Cục thuế có 139 cán bộ trong đó có
1 đồng chí Cục trưởng Cục thuế chịu trách nhiệm chung, 2 đồng chí phó Cục
trưởng cục thuế được phân công theo dõi, kiểm tra công tác của các phòng
chức năng do Cục trưởng phân công; các cán bộ còn lại được bố trí làm việc
tại 13 phòng thuộc văn phòng Cục thuế. Các phòng bao gồm 1 trưởng phòng,
phó phòng và các cán bộ (Bảng 2.1).

18

19
2.1.1. Cơ cấu tổ chức cán bộ văn phòng Cục thuế huyện Bình Chánh năm
2014 – 2016
Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức cán bộ văn phòng Cục thuế huyện Bình Chánh năm
2014 - 2016
CHỈ TIÊU
2014 2015 2016
Người (%) Người (%) Người (%)
1- Tổng số cán bộ 134 100,0 139 100,0
2.1- Theo trình độ 128 100,0 134 100,0 139 100,0
- Sau Đại học 8 6,3 8 6,0 10 7,2
- Đại học 115 89,8 121 90,3 123 88,5
- Cao đẳng 1 0,8 1 0,7 1 0,7
- Trung cấp, lái xe 4 3,1 4 3,0 5 3,6
2.2- Theo giới tính 128 100,0 134 100,0 139 100,0
- Nam 45 35,2 47 35,1 50 36,0
- Nữ 83 64,8 87 64,9 89 64,0
(Nguồn: Cục thuế huyện Bình Chánh)
8
115
1 4
2014
Sau Đại học
Đại học
Cao Đẳng
Trung cấp, lái xe
8
121
1 4
2015
Sau Đại học
Đại học
Cao Đẳng
10
123
1 5
2016
Sau Đại học
Đại học
Cao Đẳng

20
Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức nhân viên theo trình độ
Hình 2.3: Cơ cấu tổ chức nhân viên theo giới tính
Đội ngũ cán bộ công chức viên chức thuộc văn phòng Cục thuế huyện Bình
Chánh có trình độ tương đối đồng đều, với lượng công chức thuế có trình độ đại học
là chiếm đa số. Năm 2014 là 89,%; Năm 2015 là 90,3% và Năm 2016 là 88,5% tổng
số công chức, viên chức của Cục thuế. Cán bộ thuế có trình độ sau đại học chiếm tỷ
lệ không cao. Trong 1 năm trở lại đây, Cục thuế huyện Bình Chánh có nhiều cán bộ
đang tham gia học các lớp thạc sĩ. Số lượng cán bộ tại văn phòng Cục thuế có tăng
nhưng tăng không nhiều vì các cán bộ được tuyển dụng trong những năm gần đây
thường được bố trí làm việc tại Chi cục thuế các huyện, thành phố, thị xã. Các cán
bộ tăng ở văn phòng Cục thuế chủ yếu do điều chuyển ở các Chi cục lên.
2.1.5. Cơ chế quản lý thuế tại Cục thuế Bình Chánh
Quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế là phương thức quản lý thu
thuế tiên tiến, hiện đại đang được hầu hết các nước trên thế giới áp dụng. Theo cơ
chế này thì NNT căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình
và căn cứ vào các quy định của pháp luật về nghĩa vụ thuế tự tính ra số thuế phải
45
83
2014
Nam Nữ
47
87
2015
Nam Nữ
50
89
2017
Nam Nữ

21
nộp ngân sách Nhà nước, từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế đã
kê khai vào Ngân sách Nhà nước theo đúng thời hạn qui định của pháp luật.
Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đòi hỏi NNT phải nâng cao trách nhiệm vì tờ
khai là NNT tự lập trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế
độ về thuế mà không cần có sự xác nhận của CQT. NNT chịu trách nhiệm về kết quả
của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước pháp luật.
Theo mô hình một cửa, tất cả các giao dịch trực tiếp về thủ tục hành chính về
thuế của người nộp thuế với CQT đều thông qua bộ phận này. Đây là đầu mối duy
nhất tại các CQT có thể tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế. Bộ phận này sẽ có
trách nhiệm tiếp nhận tất cả các yêu cầu và hướng dẫn giải quyết các thủ tục và giải
quyết ngay tại chỗ một số yêu cầu có thể. Những phần khác, bộ phận này sẽ có trách
nhiệm chuyển cho bộ phận có chức năng xử lý và hẹn ngày trả lời. Tất cả các hồ sơ
đã được nhận, bộ phận một cửa này coi như đã đầy đủ và chỉ còn chờ ngày hẹn để
lấy kết quả. Hồ sơ nào chưa đủ sẽ được hướng dẫn bổ sung ngay.
Những công việc sẽ được giải quyết ngay ở bộ phận một cửa là giải đáp các
vướng mắc và hướng dẫn về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, nhận hồ sơ khai
thuế và báo cáo thuế, bán hóa đơn do Bộ Tài chính phát hành, đăng ký sử dụng hóa
đơn tự in; xác nhận nghĩa vụ thuế; xử lý hồ sơ cấp mã số thuế.
Thực hiện việc áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế Cục thuế có điều kiện
để cải tiến cơ cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu quả nhất các nguồn lực hiện có, công
tác quản lý thu thuế được tổ chức theo hướng ngày càng hiện đại và chuyên môn
hoá. Cục thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác phục vụ, hỗ trợ NNT
tạo điều kiện cho NNT hiểu và tự giác thực hiện các nghĩa vụ thuế của mình, đối
với Ngân sách Nhà nước và có điều kiện để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra
và cưỡng chế thuế có hiệu lực hơn đối với NNT có khả năng rủi ro cao trong việc
không tuân thủ thực hiện nghĩa vụ thuế. Triển khai thực hiện cơ chế này sẽ tạo điều
kiện cho Cục thuế thuế đẩy mạnh hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế và nâng
cao hiệu lực trong quản lý thuế.
2.2. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa bàn huyện Bình Chánh
 Khai quát về DN NQD tại Cục thuế huyện Bình Chánh
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm cá thể, tổ hợp, hợp tác xã, doanh

22
nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần… hoạt động trên tất cả các lĩnh
vực công nghiệp, nông nghiệp, tiểu thủ công nghiệp và dịch vụ. Với lĩnh vực tham
gia rộng rãi như vậy, kinh tế ngoài quốc doanh đã tạo một phần không nhỏ trong
GDP, thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu hút lao động xã hội, tận dụng, khai
thác tiềm năng của Huyện. Ngoài ra, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh còn có vai
trò điều hoà thu nhập cũng như đóng góp vào ngân sách Nhà nước. Sự phát triển
của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã góp phần làm tăng thu ngân sách của
huyện nhà.
 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa bàn huyện Bình Chánh
Huyện Bình Chánh là một huyện ngoại thành nằm ở cửa ngõ phía Tây của
Thành phố Hồ Chí Minh. Là một địa điểm có vị trí địa lý khá thuận lợi cho các
doanh nghiệp phát triển như có các trục đường giao thông quan trọng như quốc lộ
1A, Tỉnh lộ 10 nối liền với khu công nghiệp Đức Hoà thuộc tỉnh Long An, đường
Nguyễn Văn Linh nối từ quốc lộ 1A đến khu công nghiệp Nhà Bè và khu chế xuất
Tân Thuận ở quận 7, vượt sông Sài Gòn đến quận 2 và đi Đồng Nai, ngoài ra Quốc
lộ 50 nối huyện Bình Chánh với các huyện Cần Giuộc, Cần Đước của tỉnh Long
An.
Hiện tại có 8.530 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký kê khai nộp thuế tại
chi cục thuế huyện Bình Chánh, không bao gồm các doanh nghiệp ngoài quốc
doanh có trụ sở chính ở nơi khác nhưng có văn phòng giao dịch, có cơ sở kinh
doanh phụ thuộc đặt tại địa bàn huyện Bình Chánh.
Ngành nghề kinh doanh của các doanh nghiệp rất đa dạng nhưng chủ yếu là
thuộc các lĩnh vực như Thương mại, Xây Dựng, sản xuất hàng tiêu dùng và dịch vụ.
Trong 190 Doanh nghiệp được lựa chọn ngẫu nhiên hệ thống có 157 DN có vốn
điều lệ dưới 2 tỷ chiếm 82,63%, nộp thuế môn bài bậc 4 (bậc thấp nhất/năm); quy
mô hoạt động hạn chế, thị trường tập trung chủ yếu là trên địa bàn huyện Bình
Chánh, ngoại trừ một số doanh nghiệp sản phẩm xây dựng như sắt thép, gạch đã mở
rộng ra thị trường miền Tây. 136/190 doanh nghiệp có số lao động từ 10 người trở
xuống chiếm tỷ lệ 71,57%. 124/190 Doanh nghiệp có nhân viên kế toán thuế dưới 3
năm kinh nghiệm chiếm 65,26%; 48/190 chủ doanh nghiệp đã tốt nghiệp Đại học và
các trường đào tạo nghề chiếm 25,26%. Hầu hết các chủ doanh nghiệp ngoài quốc

23
doanh chỉ có kinh nghiệm hoặc được đào tạo chuyên sâu về kỹ năng nghề nghiệp
nhưng chưa được đào tạo về kỹ năng quản lý và điều hành doanh nghiệp, kiến thức
pháp luật về thuế là hạn chế. Ngoài ra, đội ngũ kế toán tại doanh nghiệp ngoài quốc
doanh có trình độ năng lực chuyên môn yếu và không ổn định. Đây cũng là nguyên
nhân cơ bản dẫn đến việc không tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luât về thuế
tại doanh nghiệp. Một số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở của luật pháp để trốn thuế
trong khi chế tài xử lý chưa nghiêm, nhiều doanh nghiệp coi việc chây ỳ nợ thuế
hay bỏ trốn là một giải pháp tình thế để vận dụng. (Lãi suất phạt chậm nộp thuế
0,05%/ngày nộp chậm)
Bảng 2.2: Các loại hình doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Bình
Chánh
Đơn vị: doanh nghiệp
Loại hình 2014 2015/2014 2015 2016/2015 2016
Công ty TNHH 876 0.07% 934 0.10% 1025
Công ty Cổ phần 345 0.63% 564 0.20% 674
DN Tư nhân 7282 0.01% 7379 0.05% 7714
Tổng 8503 0.04% 8877 0.06% 9413
(Nguồn: Cục Thuế Huyện Bình Chánh)
876 345
7282
2014
Công ty TNHH
Công ty Cổ phần
DN Tư Nhân
934 564
7379
2015
Công ty TNHH
DN Tư Nhân

24
Hình 2.4: Các loại hình doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Bình Chánh
Qua bảng 2.1 trên, ta thấy: Các doanh nghiệp NQD trên địa bàn Huyện Bình
Chánh chủ yếu là các Công ty cổ phần, công ty Trách nhiệm hữu hạn và doanh
nghiệp tư nhân được thành lập theo quy định của Luật doanh nghiệp. Hầu hết doanh
nghiệp đều có quy mô vừa và nhỏ, số lượng vốn ít.
Loại hình kinh doanh phổ biến là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Xây
dựng cơ bản (XDCB) và Thương mại dịch vụ (TMDV). Trong khi thế mạnh chính
của Huyện Bình Chánh là Nông, lâm nghiệp thì các doanh nghiệp kinh doanh lĩnh
vực này lại có xu hướng giảm dần, các doanh nghiệp kinh doanh trong các lĩnh vực
XDCB, TMDV có xu hướng tăng lên. Đặc biệt là các doanh nghiệp XDCB tăng lên
một cách ồ ạt (gần 50% tổng số các doanh nghiệp NQD). Nguyên nhân là do lĩnh
vực XDCB dễ làm ăn hơn các lĩnh vực khác, các doanh nghiệp này thường chọn các
công trình nhỏ, vốn ít, nhân công là các lao động thủ công nên tiền công rẻ.
Loại hình doanh nghiệp kinh doanh trong các lĩnh vực chế biến Nông lâm,
Thuỷ sản và sản xuất Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp số lượng còn ít là do ngành
này đòi hỏi lượng vốn đầu tư lớn, công nghệ hiện đại và cần phải có thị trường nên
không hấp dẫn các nhà đầu tư.
Các doanh nghiệp trong tỉnh hầu hết là kinh doanh nhỏ lẻ, chưa có định
hướng cụ thể trong sản xuất kinh doanh, phần lớn các doanh nghiệp mới thành lập
là từ hộ cá thể chuyển lên.
Trong các doanh nghiệp thành lập còn nhiều doanh nghiệp không có bộ phận
kế toán mà chủ yếu là thuê các kế toán ở các đơn vị hành chính sự nghiệp nhà nước,
hoặc cuối năm thuê một kế toán có trình độ dựng nên một Báo cáo tài chính gửi đến
cơ quan thuế. Một số doanh nghiệp đã có bộ phận kế toán chuyên trách nhưng họ lại
1025 674
7714
2016
Công ty TNHH
DN Tư Nhân

25
chỉ có trình độ trung cấp, sơ cấp chưa hiểu rõ quy trình nộp thuế…
Có trường hợp doanh nghiệp thành lập mà không hoạt động kinh doanh, họ
chỉ thành lập doanh nghiệp với mục đích dùng hồ sơ cho các doanh nghiệp khác
thuê để đầu thầu công trình.
Tình hình trên đã gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thu thuế các
doanh nghiệp trên địa bàn. Các doanh nghiệp thường lấy lợi ích của bản thân làm
trọng nên tình trạng trốn lậu thuế, kê khai không kịp thời, thiếu chính xác diễn ra
thường xuyên.
Vì vậy, cần phải tăng cường quản lý các doanh nghiệp NQD trên địa bàn.
Cần hỗ trợ cho các doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, tạo ra nhiều hàng hoá dịch
vụ và giải quyết công ăn việc làm cho lao động trong tỉnh, đồng thời tăng nguồn thu
cho Ngân sách địa phương.
Bảng 2.3: Tình hình hoạt động của các DNNQD do Chi Cục thuế huyện Bình
Chánh quản lý
Chỉ tiêu 2014 2015/2014 2015 2016/2015 2016
DN đang hoạt động 7,523 0.05% 7,862 0.04% 8,194
DN thành lập mới 425 -0.04% 408 0.03% 422
DN ngừng hoạt động 219 0.19% 261 0.25% 327
DN giải thể, phá sản 105 -0.36% 67 0.37% 92
DN bỏ trốn 231 0.21% 279 0.35% 378
Nguồn: Số liệu thống kê của Chi Cục thuế huyện Bình Chánh

26
Hình 2.5: Tình hình hoạt động của các DNNQD do Chi Cục thuế huyện Bình
Chánh quản lý
Từ bảng tổng hợp trên, ta xét một số chỉ tiêu liên quan đến công tác quản lý
thuế đối với DNNQD như sau:
Số lượng DNNQD đang
hoạt động bình quân
= (7.523 + 7.862 + 8.194)/3 = 7.859
Số công chức thuế đang làm nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp, quản lý nợ thuế là
32 người.
Bình quân mỗi công chức
theo dõi và quản lý DN
= 7.859 / 32 = 246 DN đang hoạt động
Số công chức làm nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra thuế có 40 người; thời gian
thanh tra kiểm tra 1 doanh nghiệp theo quy định của Luật quản lý thuế là không
quá 5 ngày làm việc tương đương 1 tuần làm việc, trong 1 năm có 52 tuần.
Số lượng DNNQD được
thanh tra kiểm tra/năm
= 40 x 52 = 2080 DN/năm
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2015 2016 2017
đang hoạt động
thành lập mới
ngừng hoạt động
giải thể, phá sản
bỏ trốn

27
Tương đương 25,9% tổng số DNNQD đang hoạt động. Số doanh nghiệp còn lại
sẽ được kiểm tra, thanh tra tiếp trong các năm sau. Với mức độ kiểm tra, thanh tra
như vậy thì có nhiều doanh nghiệp đã hoạt động được 4-5 năm vẫn chưa được cơ
quan thuế đến kiểm tra, thanh tra để chốt số thuế TNDN phải nộp vào NSNN hàng
năm. Trên thực tế hoạt động thanh tra, kiểm tra cho thấy, ở giai đoạn 2014-2016 hầu
như doanh nghiệp nào khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra đều phát hiện nhiều
sai phạm, có lỗi sai bị lặp lại nhiều năm dẫn đến bị tăng số thuế phải nộp, kèm theo
bị phạt chậm nộp. Như vậy, nếu hoạt động quản lý doanh nghiệp, thanh tra, kiểm tra
bị quá tải thì cơ quan thuế không thể trợ giúp được nhiều cho các doanh nghiệp
trong quá trình hoạt động kinh doanh, kê khai tính thuế. Khi đó thiệt hại sẽ đến với
cả NSNN và người nộp thuế.
Số Doanh nghiệp bỏ trốn bình quân
Tổng số DN đang hoạt động bình quân = 332,75 /7.859 = 0,0423
Như vậy, cứ 100 DNNQD đang hoạt động có khoảng 4-5 doanh nghiệp bỏ trốn;
Hóa đơn bán ra của họ là hóa đơn mua vào của các doanh nghiệp khác. Theo Luật
quản lý thuế, nếu các doanh nghiệp này bỏ trốn thì hóa đơn đầu vào của các doanh
nghiệp kia sẽ không được tính vào chi phí hợp lý để được trừ khi tính thuế TNDN.
Điều này cũng gây bức xúc, thiệt hại cho các doanh nghiệp bị coi là nạn nhân khi
doanh nghiệp bán hàng và cung cấp dịch vụ cho họ bỏ trốn trong khi họ không thể
kiểm soát được việc một doanh nghiệp khác khi nào hoạt động hay khi nào họ giải
thể, bỏ trốn. Đây cũng là vấn đề phức tạp và bản thân cơ quan thuế cũng gặp khó
khăn khi xử lý các tình huống vi phạm.
Theo quy định hiện nay, một doanh nghiệp khi xét thấy hoạt động kinh doanh
không hiệu quả, thua lỗ kéo dài thì có thể xin tạm ngừng hoạt động. Nhưng không
được tạm ngừng quá 2 năm. Hết thời hạn tạm ngừng nếu không muốn tiếp tục hoạt
động nữa thì phải làm thủ tục giải thể hoặc xin giải thể công ty luôn mà không cần
phải qua giai đoạn xin tạm ngừng.
Điều kiện để giải thể doanh nghiệp là doanh nghiệp đó phải được cơ quan thuế
đến thanh tra, kiểm tra và chốt số thuế phải nộp cho doanh nghiệp đến thời điểm
giải thể; Doanh nghiệp phải hoàn thành hết các nghĩa vụ nộp thuế và được cơ quan
thuế xác nhận là đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì mới có thể làm được thủ tục giải

28
thể.
Từ thực tế nêu trên, trong những năm qua nhiều doanh nghiệp muốn xin giải thể
cũng không giải thể được vì phải đợi cơ quan thuế xuống kiểm tra; có những doanh
nghiệp đã được cơ quan thuế kiểm tra chốt số phải nộp nhưng không có tiền nộp
thuế...trong lúc chờ đợi để được giải thể thì doanh nghiệp cũng không còn nhân viên
nào để làm các thủ tục kê khai thuế, quá 3 kỳ không kê khai thuế sẽ bị coi là doanh
nghiệp bỏ trốn. Bên cạnh đó, cũng có một số cá nhân thành lập doanh nghiệp để bán
hóa đơn GTGT trục lợi rồi bỏ trốn gây thất thu cho NSNN và thiệt hại cho các DN
khác.
Giai đoạn 2014-2016 là giai đoạn nền kinh tế biến đổi liên tục, Doanh nghiệp
Việt Nam chịu nhiều tác động tiêu cực. Trên địa bàn huyện Bình Chánh, số lượng
DN xin ngừng hoạt động, giải thể, phá sản và bỏ trốn có xu hướng tăng, năm sau
cao hơn năm trước. Các khoản nợ thuế của các doanh nghiệp nhóm này được phân
loại vào diện khó thu. Do vậy, việc nắm bắt được sát sao tình trạng hoạt động của
doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng đối với công tác quản lý thuế và chống thất
thu NSNN.
2.3. Công tác chống thất thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc
doanh tại chi Cục thuế huyện Bình Chánh
2.3.1. Tình hình đăng ký kê khai thuế TNDN
Từ ngày 01/01/2014 đến nay, đã có sự liên thông mạng quản lý mã đăng ký
doanh nghiệp giữa cơ quan thuế với Sở kế hoạch và đầu tư. Theo đó mã số đăng ký
kinh doanh cũng là mã số thuế. Ngày cấp đăng ký kinh doanh cũng là ngày cấp mã
số thuế. Theo quy định hiện hành, trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày được cấp mã
số thuế, doanh nghiệp phải liên hệ với cơ quan thuế để làm các thủ tục kê khai nộp
thuế theo quy định. Không phân biệt doanh nghiệp đã phát sinh hoạt động kinh
doanh hay chưa phát sinh. Trên thực tế, giai đoạn 2014-2016 có 318 doanh nghiệp
bị phạt hành chính vì để quá hạn không kê khai, phần lớn trong số họ là không biết
có quy định như vậy, một số doanh nghiệp ở thời kỳ đầu mới thành lập chưa phát
sinh hoạt động mua bán nên hiểu rằng chưa phải làm các thủ tục kê khai thuế. Một
số doanh nghiệp khác thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ mà chủ yếu người mua
không lấy hóa đơn nên không khai báo với cơ quan thuế và để cơ quan thuế hiểu

29
rằng mình chưa phát sinh hoạt động gì nhằm trốn thuế. Hiện tượng này đang diễn ra
phổ biến.
Tại Chi cục thuế huyện Bình Chánh, Các doanh nghiệp mới thành lập phải gửi
đến cơ quan thuế bản sao công chứng đăng ký kinh doanh; Đơn xin mua hóa đơn
(nếu trường hợp bắt buộc phải mua hóa đơn tại cơ quan thuế); Thông báo phát hành
hóa đơn (nếu thuộc diện đủ điều kiện được đặt in, tự in hóa đơn); Mẫu 06/GTGT để
đăng ký phương pháp kê khai thuế (Phụ lục 1); Mẫu 08 -Đăng ký số tài khoản ngân
hàng; Bản công chứng chứng minh thư giám đốc. Bộ phận tiếp nhận hồ sơ sẽ thu
thập và kiểm tra các thông tin liên quan đến người nộp thuế; nhập mã doanh nghiệp
vào hệ thống tin học của ngành thuế; sau thời hạn 5-8 ngày làm việc sẽ trả kết quả
cho doanh nghiệp. Thông qua hệ thống quản lý tin học; cơ quan thuế thực hiện lập
danh sách và thông báo đến các doanh nghiệp vi phạm thủ tục hành chính về thuế,
kiến nghị phạt hành chính. Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp phát sinh
việc chuyển địa điểm, bổ sung thêm địa điểm kinh doanh, thay đổi tên doanh
nghiệp, thay đổi thành viên sáng lập, thay đổi tài khoản ngân hàng, lập chi nhánh,
chia tách, giải thể, sáp nhập thì đều phải thay đổi bổ sung đăng ký kinh doanh và
gửi mẫu 08 - thay đổi đăng ký kinh doanh (phụ lục 2) để nộp lên cơ quan thuế.
Mọi sự chậm trễ quá hạn, không khai báo cơ sơ kinh doanh mới... đều được coi là
hành vi vi phạm thủ tục hành chính về thuế
Qua số liệu thống kê của đội tin học -Chi cục thuế huyện Bình Chánh về tình
hình kê khai nộp thuế TNDN của các DNNQD giai đoạn 2014-2016 cho thấy có
239 DN nộp chậm hồ sơ khai thuế khi mới thành lập; 537 DN không làm thủ tục
mua hóa đơn bán hàng theo thời hạn quy định; Số doanh nghiệp không cập nhật
chính sách thuế mới dẫn đến chậm nộp mẫu 06/GTGT là 219 DN trong đó có 183
Doanh nghiệp bị buộc phải chuyển đổi từ kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ
sang kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp -là phương pháp không có lợi cho
doanh nghiệp; 1546 DN không khai báo đầy đủ số tài khoản của công ty mở tại các
ngân hàng khác nhau nhằm tránh bị cơ quan thuế phong tỏa tài khoản khi nợ thuế
của Nhà nước. Qua công tác kiểm tra hồ sơ và địa điểm kinh doanh cũng phát hiện
95 trường hợp thành lập doanh nghiệp để mua, bán hóa đơn bất hợp pháp. Nguyên
nhân dẫn đến các vấn đề nêu trên là do chủ các DN không cập nhật các quy định
của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn. Mặt khác, các văn bản hướng dẫn

30
thường xuyên thay đổi và bị phân tán, cơ quan thuế cũng chưa tổ chức tập huấn kịp
thời cho các doanh nghiệp; sự quản lý doanh nghiệp còn lỏng lẻo nặng về hình thức
và chưa đi vào thực chất. Dẫn đến nhiều kẽ hở để một số doanh nghiệp lợi dụng
nhằm trục lợi về thuế và né tránh các nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước.
2.3.2. Tình hình quyết toán thuế TNDN
Theo Luật quản lý thuế hiện hành, các doanh nghiệp tự kê khai, tự chịu trách
nhiệm nộp thuế theo một thời hạn nhất định. Hàng quý, doanh nghiệp tạm tính số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
vào KBNN. Thời hạn muộn nhất là ngày thứ 30 của tháng liền kề với quý phải
tạm nộp; Kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải lập Tờ khai tự quyết toán thuế
TNDN nộp lên cơ quan thuế cùng với Báo cáo tài chính năm. Hình thức nộp tờ
khai là sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế IHTKK và nộp qua mạng internet.
Hệ thống tiếp nhận tự động khi nhận được tờ khai sẽ phản hồi lại cho người nộp tờ
khai một bản xác nhận đã gửi thành công.
Nhờ hệ thống tin học và kế toán thuế tại cơ quan thuế, máy tính sẽ tự đối chiếu
số phải nộp theo tờ khai tự quyết toán thuế TNDN với các lần đã tạm nộp để xác
định số thuế TNDN còn phải nộp hoặc nộp thừa của doanh nghiệp. Trên hệ thống
máy tính được cài đặt sẵn chế độ tính phạt chậm nộp là 0,05% x tiền thuế chậm nộp
x số ngày chậm nộp tính từ ngày phải nộp thuế muộn nhất theo quy định hàng
năm.(ngoại trừ những ngày được gia hạn nộp)
Qua quá trình tiếp nhận tự động tờ khai tự quyết toán thuế qua mạng, cơ quan
thuế theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế, nợ thuế và những vấn đề bất
thường trên hồ sơ khai thuế để từ đó lên kế hoạch nhắc nhở, đôn đốc người nộp thuế
, yêu cầu người nộp thuế giải trình; tổ chức lưu trữ hồ sơ khai thuế, Báo cáo tình
hình kê khai nộp thuế lên cấp trên.
Bảng 2.4: Tình hình thực hiện tự quyết toán thuế TNDN của các DNNQD do
Chi cục thuế huyện Bình Chánh quản lý
Chỉ tiêu 2014 2015 2016
DN đang hoạt động 7.523 7.862 8.194
DN nộp tờ khai đúng hạn 5.292 5.445 5.527

31
DN nộp muộn dưới 30 ngày 761 823 910
DN nộp muộn tờ khai từ 30-90 ngày 563 602 556
DN nộp muộn tờ khai trên 90 ngày 352 385 404
DN không nộp tờ khai do ngừng hoạt
động, giả thể, phá sản
324 328 419
DN không nộp tờ khai tự quyết toán
thuế TNDN do bỏ trốn
231 279 378
Nguồn: Chi Cục thuế huyện Bình Chánh
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2015 2016 2017
đang hoạt động
nộp tờ khai đúng hạn
nộp muộn dưới 30 ngày
nộp muộn tờ khai từ 30-90
ngày
nộp muộn tờ khai trên 90
ngày
không nộp tờ khai do ngừng
hoạt
không nộp tờ khai tự quyết
toán
Log. (đang hoạt động)
Power (nộp tờ khai đúng
hạn)

32
Hình 2.6: Tình hình thực hiện tự quyết toán thuế TNDN của các DNNQD do
Chi cục thuế huyện Bình Chánh quản lý
Qua số liệu thống kê ta thấy, tỷ lệ nộp tờ khai thuế đúng hạn năm 2014 là
70,34%; năm 2015 là: 69,25%; Năm 2016 là 67,45%
Số lượng doanh nghiệp càng ngày càng tăng thêm cùng với sự tháo gỡ về chính
sách thuế và sự tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp về kê khai nộp thuế đặc
biệt là việc nộp tờ khai tự quyết toán thuế TNDN qua mạng...nhưng tỷ lệ nộp tờ
khai thuế đúng hạn có xu hướng giảm điều này đồng nghĩa với việc nộp muộn tờ
khai tự quyết toán thuế TNDN và tự nộp thuế cũng tăng dần qua các năm. Một số
doanh nghiệp đến hạn cuối nộp tờ khai mà chưa chốt xong số liệu báo cáo tài chính
đã thực hiện hành vi nộp tạm tờ khai (số liệu chưa đúng) để tránh bị phạt nộp trậm.
Sau đó, họ tiếp tục hoàn thiện số liệu và nộp lại tờ khai Tự quyết toán thuế TNDN.
Bản nộp lại sau cùng mới là bản nộp chính thức của Doanh nghiệp. Việc các doanh
nghiệp nộp chậm tờ khai thuế bắt nguồn từ ý thức tuân thủ luật pháp về thuế của các
doanh nghiệp là yếu kém, công tác kế toán tại doanh nghiệp chưa hiệu quả, chưa đạt
yêu cầu. Mặt khác, để tình trạng nộp trậm tờ khai dẫn đến nộp chậm tiền thuế, đẩy
một số khoản thuế rơi vào tình trạng khó đòi cũng cần được xem như là trách nhiệm
của cán bộ quản lý thuế. Việc buông lỏng quản lý và xa rời người nộp thuế, quan
liêu và cửa quyền vẫn là hiện tượng mang tính phổ biến đang diễn ra không chỉ ở
Chi Cục thuế huyện Bình Chánh...cũng là một phần nguyên nhân dẫn đến sự thiếu
niềm tin vào cán bộ công chức ngành thuế và sự không tuân thủ luật pháp về thuế.
Ngoài việc để doanh nghiệp nộp tờ khai tự quyết toán thuế TNDN hàng năm, tại
trụ sở cơ quan thuế, vào tháng 11 hàng năm, Chi Cục trưởng căn cứ vào kế hoạch
thu ngân sách năm sau để phê duyệt kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Quy trình và thời
hạn thanh tra, kiểm tra được quy định tại Luật quản lý thuế. Công tác thanh tra
kiểm tra kiểm tra thuế tại Chi Cục thuế huyện Bình Chánh được thực hiện như sau:
Căn cứ để lập danh sách các doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra, thanh tra được xác
định:

33
Doanh nghiệp thuộc diện thanh tra:
+ Doanh nghiệp có liên quan đến khiếu kiện, đơn thư tố cáo
+ Doanh nghiệp có dấu hiệu mua bán hóa đơn xác định được trên hệ thống kê
khai
+ Doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường về tình trạng nộp thuế
+ Doanh nghiệp nợ thuế kéo dài, bị phạt hành chính về việc sử dụng hóa đơn
của DN bỏ trốn
+ Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực mà Chính phủ, cơ
quan thuế cấp trên yêu cầu tổ chức thanh tra . VD: Lĩnh vực kinh doanh thiết bị y tế,
thực phẩm tươi sống.
Doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra định kỳ:
+ Doanh nghiệp có tổng doanh thu 20 tỷ/năm trở lên
+Doanh nghiệp chưa được kiểm tra thuế từ 3 năm trở lên
+ Doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro về thuế.
 Quy trình thanh tra, kiểm tra để xác định nghĩa vụ nộp thuế của DNNQD
Bước 1: Chuẩn bị thanh tra, kiểm tra
Cơ quan thuế lập danh sách các doanh nghiệp cần phải thanh tra kiểm tra; cán
bộ thanh tra, kiểm tra trao đổi thông tin người nộp thuế với cán bộ quản lý doanh
nghiệp; cập nhật thông tin về kê khai nộp thuế của NNT trên hệ thống quản lý dữ
liệu kê khai thuế. Xác định số năm cần phải thanh tra, kiểm tra; Thành lập đoàn
thanh tra, kiểm tra (thường có 3 người -trưởng đoàn và 2 thành viên); thời gian thực
hiện cuộc thanh tra, kiểm tra. Gửi thông báo kế hoạch thanh tra, kiểm tra đến NNT
trước ít nhất 15 ngày.
Bước 2: Thực hiện thanh tra, kiểm tra
Theo lịch thanh tra, kiểm tra đã được duyệt, Đoàn thanh tra, kiểm tra đến trụ sở
của NNT tiến hành các công tác thanh tra, kiểm tra để ghi nhận số liệu kiểm tra,
thanh tra và xác định sự chênh lệch với số liệu báo cáo. Trưởng đoàn phân công
nhiệm vụ cho các thành viên và mục tiêu ghi nhận số liệu trong từng ngày làm việc.
Từ đó xác định nghĩa vụ nộp NSNN; Phát hành biên bản thanh tra, kiểm tra thuế.
Thời gian thực hiện một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế không kéo dài quá 5 ngày làm

34
việc; trường hợp hết 5 ngày làm việc mà đoàn thanh tra, kiểm tra chưa thể xác định
được nghĩa vụ nộp thuế của NNT thì phải xin Lãnh đạo chi cục gia hạn thêm thời
gian nhưng cũng không được gia hạn quá 5 ngày.
Bước 3: Báo cáo kết quả thanh tra, kiểm tra
Cuộc thanh tra, kiểm tra kéo dài trong khoảng 5 ngày làm việc, trưởng đoàn
thanh tra có trách nhiệm tổng hợp tình hình ghi nhận số liệu trong từng ngày làm
việc để báo cáo về trụ sở cơ quan thuế cho đội trưởng đội thanh tra, kiểm tra để nắm
bắt tình hình và diễn biến của cuộc thanh tra, kiểm tra.
Kết thúc cuộc thanh tra, kiểm tra, sau khi thống nhất về số liệu giữa đoàn kiểm
tra với NNT, hai bên ký kết vào bản nghi nhận số liệu, Biên bản thanh tra, kiểm tra
thuế đồng thời trình kết quả thanh tra kiểm tra thuế lên Chi Cục trưởng hoặc Chi
Cục Phó nếu được ủy quyền để ban hành Quyết định truy thu thuế và các khoản
phạt (nếu có)
Các sai phạm được các đoàn thanh tra, kiểm tra ghi nhận trên các biên bản
thanh tra kiểm tra khi tiến hành tại trụ sở người nộp thuế là: Bán hàng hóa dịch vụ
không xuất hóa đơn GTGT, Ghi nhận doanh thu không đúng thời điểm, Hạch toán
sót doanh thu dẫn đến lệch doanh thu giữa tờ khai thuế GTGT với doanh thu ghi
sổ kế toán. Hạch toán sai chi phí, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để ghi nhận chi
phí đầu vào, hạch toán một số khoản chi phí không có đầy đủ chứng từ theo quy
định, tăng khống chi phí tiền lương, khấu hao tài sản không đúng quy định...dẫn
đến kê khai thiếu số thuế TNDN phải nộp.
Căn cứ vào hướng dẫn của Luật quản lý thuế, đoàn thanh tra, kiểm tra sẽ kiến
nghị mức xử phạt hành chính đối với trường hợp trốn thuế hoặc kê khai sai dẫn đến
thiếu số thuế phải nộp. Nhiều trường hợp, kết thúc kỳ thanh tra, kiểm tra, trưởng
đoàn kiến nghị truy thu số thuế TNDN, tiền phạt lớn hơn rất nhiều lần so với số
thuế TNDN tạm tính của doanh nghiệp. Nhiều chủ doanh nghiệp đến lúc đó mới
nhận thức được vấn đề kế toán thuế của mình và tổ chức rút kinh nghiệm trong điều
hành các hoạt động kinh doanh.
Nhìn chung, công tác thanh tra kiểm tra về mặt quy trình nghiệp vụ là tuân thủ
các quy định tại Luật quản lý thuế. Tuy nhiên, một số cuộc thanh tra, kiểm tra tính
từ khi bắt đầu đến khi kết thúc một cuộc thanh tra, kiểm tra vẫn bị kéo dài hơn quy

35
định. Còn sự cả nể và thiếu cương quyết của cán bộ dẫn đến thất thu một phần tiền
thuế của Nhà nước.
Nhiều trường hợp, trước kết luận của thanh tra, kiểm tra về số thuế phải nộp quá
lớn, người nộp thuế không có khả năng nộp thuế và phạt dẫn đến nợ thuế kéo dài.
Mặc dù các biện pháp cưỡng chế đã được áp dụng nhưng vẫn chưa đủ sức răn đe
bởi vì khi người nộp thuế đang trong tình trạng khó khăn về kinh tế thì việc phong
tỏa tài khoản, gửi thông báo phạt hay khóa mã số thuế của doanh nghiệp thì đều
không có tác dụng.
2.5. Đánh giá chung trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Bình Chánh giai đoạn 2014-2016
2.5.1. Những thuận lợi

36
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH
NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ
HUYỆN BÌNH CHÁNH
3.1. Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội huyện Bình Chánh đến năm 2025

Một Số Giải Pháp Nhằm Tăng Cường Chống Thất Thu Thuế Tndn Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Một Số Giải Pháp Nhằm Tăng Cường Chống Thất Thu Thuế Tndn Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh

Similar to Một Số Giải Pháp Nhằm Tăng Cường Chống Thất Thu Thuế Tndn Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh (15)

More from Nhận Viết Thuê Đề Tài Baocaothuctap.net/ Zalo : 0909.232.620

More from Nhận Viết Thuê Đề Tài Baocaothuctap.net/ Zalo : 0909.232.620 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Một Số Giải Pháp Nhằm Tăng Cường Chống Thất Thu Thuế Tndn Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh