16. Legge di Stabilità 2015 n. 190/2014 art. 1,
commi 37-45, modificato da D.L. Investment
Compact del 20.01.2015
16
La legge di Stabilità 2015 introduce un regime opzionale di tassazione dei
redditi derivanti dall’utilizzo o dalla cessione di alcuni beni immateriali
quali:
• Brevetti Industriali
• Disegni e modelli
• Marchi (tutte le tipologie)
• Opere di ingegno
• Formule o know how giuridicamente tutelabili
detenuti da qualunque titolare di reddito di impresa che svolgano attività
di Ricerca e Sviluppo.
17. Destinatari
17
• Imprenditori individuali e imprese familiari
• Società di persone e capitali
• Cooperative
• Società di mutua assicurazione
• Enti pubblici e privati, trust
• Soggetti di cui al’art. 73 commi 1 lettera d) del Tuir: società ed
enti di ogni tipo, compresi trust, con o senza personalità
giuridica, non residenti nel territorio nazionale ma stabiliti in Stati
per i quali ci siano accordi contro le doppie imposizioni ed
effettivo scambio di informazioni.
18. Beneficio fiscale
18
Esenzione da imposizione fino al 50% del reddito derivante dagli
intangibili agevolabili per imposte IRPEF o IRES e IRAP.
Regime opzionale irrevocabile della durata di 5 anni
Esclusione progressiva:
• Percentuale di esclusione del reddito: 30%2015
• Percentuale di esclusione del reddito: 40%2016
• Percentuale di esclusione del reddito: 50%Dal 2017 in poi
19. Identificazione dei redditi
19
La legge distingue i redditi derivanti dall’utilizzo dei beni e diritti immateriali tra
quelli conseguiti direttamente e quelli conseguiti indirettamente:
1) Redditi diretti: sono quelli derivanti dall’uso diretto dell’intangibile da parte
del contribuente all’interno della propria impresa. Es. vendita diretta di
prodotti brevettati
2) Redditi indiretti: sono quelli che le imprese hanno dando in concessione
d’uso ad un altro soggetto un proprio diritto o bene immateriale a fronte di
uno specifico compenso. Es. Royalty ricevute per consentire ad un’altra
impresa di sfruttare un brevetto.
2.1) Cessione del bene o del diritto immateriale: è la plusvalenza
derivante dalla cessione (vendita) dell’intangibile agevolabile. Affinchè le
plusvalenze siano esenti da tassazione è prevista però la condizione che
almeno il 90% del corrispettivo derivante dalla vendita debba essere
rinvestito nella manutenzione e sviluppo di altri intangibili prima della
chiusura del secondo periodo di imposta successivo alla cessione.
20. Identificazione della quota di reddito agevolabile
20
La Legge prevede che non tutti i redditi diretti ed indiretti possano
essere esclusi dalla tassazione, ma solo una parte di essi identificata
dal rapporto tra:
R= Costi di ricerca e sviluppo (interni ed esterni), fiscalmente rilevanti, sostenuti
per il mantenimento, l’accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale.
C= Costi complessivi, rilevanti ai fini fiscali, sostenuti per produrre tale bene
23. Isella Vicini - EFD - Warrant Group S.r.l.
Innova&on
in
SMEs:
alcune
premesse
Exi$ng
the
economic
crisis
and
achieving
the
employment
and
growth
targets
of
the
Europe
2020
strategy
requires
a
compe&&ve
industry
that
builds
its
compe&&veness
on
innova&on
in
all
its
forms:
development
and
applica&on
of
technologies
at
the
technology
fron&er,
new
business
and
organisa&onal
models
reaching
out
new
geographic
markets.
The
innova$on
capacity
of
industry
depends
not
only
on
large
enterprises
with
market
power
but
crucially
on
ambi$ous
entrepreneurs
and
small
enterprises
aiming
for
radical
innova&ons
and
fast
growth.
Innova&on
in
SMEs
is
a
bridge
between
the
core
of
the
framework
programme,
the
provision
of
support
to
research,
development
and
innova$on
projects,
and
the
crea&on
of
a
favourable
ecosystem
for
SME
innova&on
and
growth.
23
24. Isella Vicini - EFD - Warrant Group S.r.l.
Innova&on
in
SMEs:
cara5eris&che
• Strumento
dedicato
alle
PMI
Innova3ve
che
abbiano
un
forte
orientamento
allo
sviluppo,
alla
crescita
ed
all’internazionalizzazione
• Possibilità
di
presentare
proposte
in
forma
singola
• A>vità
“close
to
market”
• Approccio
boBom
–
up
• 70%
funding
24
25. Isella Vicini - EFD - Warrant Group S.r.l.
Innova&on
in
SMEs:
obie:vi
TARGET
Le
PMI
in
Europa
sono
oltre
20
milioni:
tra
queste
la
Commissione
s3ma
che
una
percentuale
tra
1%
e
6%
(200.000
–
1.200.000
PMI)
sia
target
per
questo
strumento
vis3
i
requisi3
di
eccellenza
richies3.
FUNDING
ca.
5,200
proge>
nella
FASE
1*
ca.
1,700
proge>
nella
FASE
2**
*
quota
fissa
di
finanziamento
di
50K€
**
considerando
una
media
di
funding
per
progeBo
di
1.5
M€
(2550
con
una
media
di
1
M€;
1250
con
una
media
di2
M€)
25
26. Isella Vicini - EFD - Warrant Group S.r.l.
Innova&on
in
SMEs:
le
3
fasi
26
27. Isella Vicini - EFD - Warrant Group S.r.l.
Innova&on
in
SMEs:
la
valutazione
27
28. MISSION
• EFD intends to provide industry and research with relevant means to
compete at a global level, participating in the process of economic and
social cohesion of the European Union.
PURPOSE
• EFD aims to support entreprises and private and public bodies at national
and international level in participating to and managing Research and
Innovation European projects: FP7, CIP, Horizon 2020 and other
programmes.
ACTIVITIES
• EFD offers a complete support for the participation in European
programmes, with exclusive information service and assistance
from the design and planning stage to the management
of the projects and the related results.
Isella Vicini - EFD - Warrant Group S.r.l. 28
29. coordinator (for financial and administrative aspects):
• contacts with EC
• preparation of official documents (reports etc.)
• organisation of project meetings, workshops, conferences etc.
• management and dissemination of project results (seminars, networking events,
etc.)
partner:
• project management
• dissemination
• exploitation
• training
consulting services:
• networking
• project ideas definition
• project planning/submission
• negotiation
• management
Isella Vicini - EFD - Warrant Group S.r.l. 29