Świadczenia pracownicze na liście płac i korekty

1. Świadczenia
pracownicze na liście
płac i korekty
styczeń 2018
www.pwc.com

2. PwC
Agenda
2
1 Świadczenia pracownicze – zarys zagadnienia
2 Nieodpłatne świadczenia – wyrok Trybunału
Konstytucyjnego
3 Świadczenia zapewniane delegowanym pracownikom –
ewolucja stanowiska organów
4 Opodatkowane, ale…
5 Inne świadczenia o niejednolitej linii interpretacyjnej
6 Korekta informacji PIT-11

3. PwC
Świadczenia pracownicze
3
Samochód
służbowy
dla celów
prywatnych
Pakiety
medyczne
Polisy
ubezpieczeniowe
Imprezy
integracyjne
Transport
pracowników
do miejsca pracy
Zakwaterowanie
Wyżywienie

4. PwC
Świadczenia zapewniane pracownikom
oddelegowanym
4
Zakwaterowanie
Podróż do miejsca wykonywania pracy
Inne towarzyszące świadczenia (media, zaplecze socjalne,
świadczenia dla członków rodziny)

5. PwC
Czy opodatkowują Państwo świadczenia
zapewniane pracownikom na oddelegowaniu?
5
b
c
a Tak
Nie
Tylko w niektórych przypadkach

6. PwC
Świadczenia zapewniane delegowanym
pracownikom – ewolucja stanowiska organów
6
Zakwaterowanie,
w tym dla rodziny
WyżywienieKoszty podróży
Szkoła dla dzieci
Badania lekarskie,
legalizacja pracy
i pobytu
2015 20172016

7. PwC
Nieodpłatne świadczenia dla pracowników –
w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego
7
Zdaniem Trybunału, za przychód pracownika mogą być uznane takie świadczenia,
które:
zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni
dobrowolnie)
zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły
mu korzyść w postaci powiększenie aktywów lub uniknięcie wydatku, który
musiałby ponieść
korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi
(nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów)
Sygnatura (K7/13 z 8 lipca 2014 r.)
1
2
3

8. PwC
Wyrok NSA z 2 października 2014 r.
8
„W ocenie Naczelnego Sądu
Administracyjnego obowiązek zapewnienia
prawidłowej organizacji pracy nie może
być utożsamiany tylko z zapewnieniem
biurka, materiałów biurowych czy
pokryciem kosztów eksploatacji
samochodu służbowego czy kosztów zużytej
energii elektrycznej. Ten obowiązek należy
i trzeba odnosić i analizować w kontekście
konkretnych obowiązków pracowniczych
i wynikających z tych obowiązków
oczekiwań pracodawcy.”
Sygnatura (II FSK 2387/12)

9. PwC
Wykonywanie zadania
służbowego poza
miejscowością, w której
znajduje się stałe miejsce
pracy pracownika
Czasowa zmiana miejsca
wykonywania pracy
Szeroko określone miejsce
wykonywania pracy
(określony region lub
obszar całego kraju); np.
przedstawiciele handlowi
bądź kierowcy
Klasyfikacja wyjazdów służbowych
9
Podróż służbowa
1
Oddelegowanie
2
Pracownik mobilny
3

10. PwC
Opodatkowane, ale….
10
zwolnienie z PIT równowartości 30% diety
kwoty otrzymane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów oraz
zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku
z przeniesieniem służbowym do wysokości 200%
wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło
przeniesienie
wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu
zakwaterowania pracowników do wysokości nieprzekraczającej
miesięcznie kwoty 500 zł

11. PwC
Inne świadczenia o niejednolitej linii
interpretacyjnej
11
Samochód służbowy używany również do celów prywatnych
Odszkodowania pracownicze
Polisy ubezpieczeniowe dla pracowników

12. PwC
Korekta informacji PIT-11
12
Kryterium decydującym o ujmowaniu skutków korekt na
listach płac w PIT -11 (wstecz czy na bieżąco)
Data otrzymania czy postawienia do dyspozycji przychodu
Moment zrealizowania listy płac, która odzwierciedla dokonanie potrącenia
konkretnej kwoty składek czy zaliczki na podatek dochodowy, albo brak takich
potrąceń

13. PwC
Korekta informacji PIT-11
13
Kryterium daty otrzymania przychodu
Przychód (pieniężny lub świadczenie rzeczowe), który nie został oskładkowany
i od którego nie pobrano zaliczki na podatek dochodowy w miesiącu otrzymania
lub postawienia do dyspozycji
Przychód jako świadczenie zaległe (za poprzednie okresy)
Kryterium daty realizacji listy płac
Zrealizowana lista płac odzwierciedla kwoty potrąconych lub nie potrąconych
składek ZUS i zaliczki na podatek dochodowy

14. PwC
b
c
Czy sporządzają Państwo korekty informacji PIT-
11 za okresy wsteczne?
14
a Tak
Nie
Tylko sporadycznie

15. PwC
Korekta PIT-11 w związku z korektą przychodów
15
Pozycje w PIT-11 które można skorygować
Rozliczenie skorygowanych składek ZUS dla obecnych
i byłych pracowników
Obowiązki pracodawcy jako płatnika zaliczek na podatek
dochodowy od osób fizycznych

16. PwC
Inne korekty na listach płac a konieczność korekt
informacji PIT-11
16
Koszty uzyskania przychodu
Składki na ubezpieczenia społeczne
Składka na ubezpieczenie zdrowotne

17. PwC
Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów.
Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady.
Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie
przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych
zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które
mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie
tej prezentacji.
© 2018 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone. "PricewaterhouseCoopers" oznacza PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. (Polską spółkę
z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedle kontekstu, PricewaterhouseCoopers światową sieć lub inne podmioty z sieci, przy czym każdy z nich jest
samodzielny i niezależny.
Osoby kontaktowe
Barbara Kolimeczkow
Starszy Menedżer w Dziale Prawno-Podatkowym
tel. +48 22 746 4825
e-mail: barbara.kolimeczkow@pwc.com
Małgorzata Durzyńska
Menedżer w Dziale Prawno-Podatkowym
tel. +48 22 746 4534
e-mail: malgorzata.durzynska@pwc.com