Zmiany w PIT. O czym warto pamiętać przed końcem roku? https://pwc.to/2PM0t6N

1. Zmiany w PIT –
wybrane aspekty
Webinarium
18 grudnia 2018 r.

2. PwC
1. Zmiany istotne dla pracodawców 03
2. Zmiany istotne dla wszystkich podatników 06
3. Zmiany istotne z punktu widzenia przedsiębiorców 10
4. Exit tax i podatek solidarnościowy 13
5. Zmiany w prawie podatkowym istotne dla podatników PIT 17
Agenda
2

3. Zmiany
istotne dla
pracodawców

4. PwC
Ważne zmiany – „inne źródła” tylko w PIT 11
Formularze podatkowe
4
PIT 8C obejmie wyłącznie informacje o uzyskanych przez podatnika dochodach kapitałowych
(m.in. odpłatne zbycia papierów wartościowych, realizacja praw z nich wynikających, objęcie
udziałów i akcji w spółkach i spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny)
Nowe formularze mają zastosowanie do dochodów osiągniętych w 2018 r. Informacje złożone
w ciągu roku na starych formularzach zachowują moc.
1
PIT-11 obejmie również „inne źródła” raportowane dotąd w PIT-11. Dodano nową sekcję F:2
3
UWAGA! Termin przekazania formularzy do urzędu skarbowego upływa 31 stycznia 2019!

5. PwC
Zmiany przy przejściu w drugi próg podatkowy
Zmiany w zasadach kalkulowania zaliczek
5
Do tej pory: zaliczka 32% była pobierana od miesiąca następującego po miesiącu, w którym
podatnik przekroczył próg podatkowy.
1
Nowe zasady: płatnik będzie pobierał zaliczkę według stawki 32% stawkę już w miesiącu
przekroczenia progu.2
UWAGA! Te zmiany wejdą w życie od 2020 r.
Płatnik pobierze zaliczkę ”… za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku
roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału
skali – 18% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty,
i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali…”

6. Zmiany
istotne dla
wszystkich
podatników

7. PwC
Uproszczenia przy rozliczeniach podatkowych
7
Zmiany w zakresie opodatkowania ryczałtem:
- uproszczenia dla osób osiągających opodatkowane w ten
sposób dochody z najmu;
- zmiana terminu składania zeznań podatkowych (z 31
stycznia na 15 lutego; zeznanie będzie można złożyć
do końca lutego)
1 Małżonkowie i osoby samotnie wychowujące dzieci,
będą mogli rozliczyć się na preferencyjnych zasadach
również gdy złożą zenanie roczne po terminie.
2
3
Od 2019 roku deklaracje PIT - 37 i PIT - 38 wypełni za
podatników KAS, na podstawie informacji uzyskanych
od płatników. Wypełnione deklaracje zostaną dostarczone
podatnikom drogą elektroniczną w celu weryfikacji. W razie
braku reakcji podatnika zeznanie będzie uważane za
zaakceptowane.
Rozliczenia
podatkowe będą
łatwiejsze

8. PwC
Zmiany w opodatkowaniu dotyczące opodatkowania
nabycia nieruchomości/zmiany w uldze
mieszkaniowej
8
Do wydatków na własne cele mieszkaniowe będzie można
zaliczyć również wydatki na przebudowę, remont lokalu,
poniesione jeszcze zanim podatnik stanie się jego
właścicielem.
1 5-letni okres, po upływie którego spadkobierca będzie mógł
sprzedać nieruchomość bez PIT będzie liczony od nabycia
nieruchomości przez spadkodawcę, a nie - jak dzisiaj - od
śmierci spadkodawcy.
2
3
Złagodzenie warunków korzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej
poprzez m.in. wydłużenie z 2 do 3 lat okresu, w jakim
można skorzystać z tej ulgi.Nowe przepisy są
korzystne dla
podatników

9. PwC
Bitcoiny
Do tej pory – brak regulacji
dotyczącej przychodu.
Od 2019 – kwalifikacja jako
przychód z kapitałów
pieniężnych.
Przychody te nie będą łączone
z innymi przychodami z
kapitałów pieniężnych (zysków
kapitałowych).
IP Box
Preferencyjne opodatkowanie
5% stawką dochodów
uzyskiwanych przez podatnika z
praw własności intelektualnej,
których podatnik jest
właścicielem,
współwłaścicielem,
użytkownikiem lub posiada
prawa do korzystania z nich na
podstawie umowy licencyjnej.
Ulga termomodernizacyjna
Możliwość odliczenia od
podstawy opodatkowania 23%
wydatków na przedsięwzięcia
termomodernizacyjne -
przedsięwzięcia mające na celu
poprawę efektywności
energetycznej i zmniejszenie
emisji pyłów i innych
zanieczyszczeń do powietrza.
Zmiany istotne dla wszystkich podatników
9
Nowowprowadzone regulacje

10. Zmiany
istotne dla
przedsiębiorców

11. PwC
Samochody
Jeżeli auto będzie
wykorzystywane do
celów służbowych, jak
i prywatnych, można
będzie odliczyć tylko
75% wydatków na
jego zakup
i użytkowanie.
Możliwość amortyzacji
oraz zaliczenia
do kosztów opłat
leasingowych
do kwoty 150 000
PLN.
Zmiany istotne dla przedsiębiorców
11
Zmiany dotyczące samochodów
Koszty
ubezpieczenia/
użytkowania
Limit 150 000 PLN.
Do umów zawartych,
a także zmienionych
i odnowionych od 1
stycznia 2019 należy
stosować nowe zasady
Amortyzacja
Dotychczasowy limit:
20.000 EUR
Nowy limit: 150 000
PLN (w przypadku
samochodów
elektrycznych –
225 000 PLN)
Leasing
Rata leasingowa - KUP
do limitu 150,000 PLN,
NKUP w części
proporcjonalnie
przypadającej na
nadwyżkę wartości
samochodu ponad limit
150,000 PLN (225,000
PLN dla aut
elektrycznych). Limit
dotyczy wyłącznie tej
części opłat, które
stanowią spłatę
wartości samochodu
osobowego.
Koszty
eksploatacji
KUP 100% wydatków
eksploatacyjnych, pod
warunkiem
prowadzenia ewidencji
przebiegu pojazdów,
o której mowa
w przepisach ustawy
o VAT, potwierdzającą
wykorzystanie
samochodu wyłącznie
do celów służbowych.

12. PwC
Mały podatnik
Podniesiono limit
przychodów
uprawniający do
uznania za małego
podatnika.
Dotychczasowy limit
podniesiono z
1.200.000 EUR do
2.000.000 EUR (wraz
z kwotą podatku
należnego VAT).
Zmiana wejdzie
w życie 1 stycznia
2020 r.
Zmiany istotne dla przedsiębiorców
12
Ważne zmiany dla osób prowadzących działalność gospodarczą
Rozliczenie straty
Zgodnie z naszymi
przepisami, podatnik
ma możliwość
jednorazowego
odliczenia straty do
kwoty 5.000.000 PLN.
Nieodliczona kwota
podlega rozliczeniu w
pozostałych latach
tego pięcioletniego
okresu, z tym że kwota
obniżenia
w którymkolwiek z tych
lat nie może
przekroczyć 50%
wysokości tej straty.
Zawiadomienie o
wyborze stawki
liniowej i ryczałtu
do 20. dnia miesiąca
następującego po
miesiącu, w którym
został osiągnięty
pierwszy przychód z
tego tytułu w roku
podatkowym, albo do
końca roku
podatkowego, jeżeli
pierwszy taki przychód
został osiągnięty w
grudniu tego roku
podatkowego.
Informowanie o
wyborze zaliczek
kwartalnych
i uproszczonych
O wyborze tej formy
zaliczek podatnik
poinformuje
w zeznaniu
podatkowym
składanym za rok,
w którym wpłacali
zaliczki w formie
kwartalnej lub
uproszczonej.
Możliwość ujęcia
w KUP wartości
własnej członków
rodziny
Dotyczy spółki
niebędącej osobą
prawna, w zakresie
wynagrodzeń z tytułu
umowy o pracę,
oraz umów
cywilnoprawnych,
w tym kontraktów
menedżerskich
(małżonek i małoletnie
dzieci podatnika
i wspólników).

13. Exit tax
Danina
solidarnościowa

14. PwC
Exit tax (1/2)
14
Wprowadzenie
daniny
od aktywów,
do których
opodatkowania
Polska straci prawo
Dotyczy: Osób będących polskimi rezydentami podatkowymi od co najmniej 5
lat w 10 letnim okresie, zmieniających rezydencję podatkową, bądź
przenoszących aktywa poza granicę kraju.
Dwie stawki opodatkowania: 19% (podstawowa) i 3% (obniżona).
Przy zmianie rezydencji podatek dotyczy aktywów takich jak akcje, udziały,
udział w spółce osobowej, certyfikaty, instrumenty pochodne.
Zwolnienie: wartość aktywów przenoszonych nie przekracza 4 000 000 PLN.
Warunek: Polska traci prawo do opodatkowania zysku ze sprzedaży aktywów.

15. PwC
Exit tax (2/2)
15
Przyjęta ustawa
NIE zawiera
Limitu do którego zmiana rezydencji nie powoduje obowiązku podatkowego
Terminu w którym należy złożyć deklarację na podatek w stosunku do zmiany
rezydencji podatkowej.
Terminu w którym podatnik zmieniający rezydencję powinien zapłacić podatek

16. PwC
Danina solidarnościowa
16
Dodatkowa
danina dla osób
zarabiających
powyżej
1 000 000 PLN
rocznie
Obowiązek zapłaty będzie spoczywał na osobach fizycznych zarabiających rocznie
powyżej 1 000 000 PLN. Od nadwyżki ponad tą kwotę będzie pobierana danina o
stawce 4%.
Opodatkowaniu podlegać będą dochody ze stosunku pracy oraz innych źródeł
opodatkowanych progresywnie, działalności gospodarczej, w tym również
opodatkowanej liniowo.
Danina nie będzie mogła być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów
uwzględnianych na potrzeby opodatkowania podatkiem PIT.
Istnieje ryzyko podwójnego opodatkowania. Na obecnym etapie brzmienie przepisów
sugeruje, że procedury dotyczące unikania podwójnego opodatkowania nie zawsze
znajdą zastosowanie do tej daniny.
Zeznanie podatkowe będzie składane do 30 kwietnia. Pierwsze dotyczyć będzie 2019
roku i podatnicy będą zobowiązani do złożenia go do 30 kwietnia 2020 roku.

17. Zmiany w prawie
podatkowym
istotne dla
podatników PIT

18. PwC
Pracownicze plany kapitałowe (PPK)
18
Wprowadzenie
pracowniczych
planów
kapitałowych
Nowa metoda oszczędzania emerytalnego w ramach trzeciego filaru. Dobrowolna dla
pracowników, a obowiązkowa dla pracodawców.
Automatycznie zostaną zapisani wszyscy pracownicy w wieku od 19 do 55 lat, jednak
mogą z niego zrezygnować.
Początkowo PPK będą obowiązkowe dla pracodawców zatrudniających powyżej 250
osób.
Pracodawcy, którzy już założyli system PPE, nie będą zobowiązani do utworzenia PPK
jeśli:
- wkład pracodawcy w PPE nie będzie niższy niż 3,5%,
- przynajmniej 25% pracowników dołączyło do PPE.
Koszty PPK ponosić będą pracownicy i pracodawcy pracodawców i pracowników.
Wkład wyniesie:
- 2% - po stronie pracownika;
- 1,5% - po stronie pracodawcy (możliwość zwiększenia o kolejne 2,5%).
Podstawę obliczenia stanowi kwota wynagrodzenia brutto.
Składki pracodawcy będą zwolnione ze składek emerytalnych i rentowych.
Składki, podobnie jak inne koszty związane z PPK mogą być traktowane jako koszt
uzyskania przychodu.

19. PwC
Jak jest? Jak będzie?
Sankcja
Brak sankcji, tylko
odsetki za zwłokę
Odsetki za zwłokę oraz sankcja:
- 10% doszacowanej podstawy opodatkowania w CIT/PIT
- 40% kwoty korzyści - inne podatki (z wyłączeniem VAT)
- podstawa wyliczenia sankcji przekracza 15 mln zł  podwojenie sankcji od nadwyżki
- recydywa  podwojenie sankcji
- max. potrojenie sankcji
*sankcja nie dotyczy osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność
z KKS
Limit 100.000 zł korzyści
dla zastosowania klauzuli
Jest Nie ma
Zaniechanie działania
a klauzula
Nie ma
zastosowania
Ma zastosowanie
Zastosowanie klauzuli
wobec płatnika
Nie Tak
Cel biznesowy istotny
(a przy okazji korzyść
podatkowa)
Brak klauzuli Można stosować klauzulę, jeśli organ wykaże, że cel podatkowy nie był mało istotny
Szczegółowa procedura
na cofnięcie korzyści
podatkowej z przeszłości
Nie Tak
19
Zmiany w klauzuli przeciwko unikaniu
opodatkowania

20. PwC
Obowiązek raportowania schematów podatkowych
(MDR)
20
Wprowadzenie
nowych
obowiązków
dla podatników
oraz innych
podmiotów
Schemat podatkowy: uzgodnienie, które posiada co najmniej 1 z 24 cech
rozpoznawczych, wśród nich istnienie korzyści podatkowej, sposób kontraktowania
z doradcą, czy nieprzejrzysta struktura własności.
Raportowaniu podlega nie tylko agresywna optymalizacja, ale działania prawnie
dozwolone, wynikające z przepisów podatkowych, np. inwestowanie w SSE.
Obowiązek raportowania ma: podatnik, doradca (promotor), podmiot współpracujący
(w tym notariusz, biegły rewident, główny księgowy).
Niezłożenie informacji o schemacie podatkowym wbrew obowiązkom lub niepodanie
danych w deklaracji o skorzystaniu ze schematu - przestępstwo skarbowe, grzywna
do 720 stawek dziennych.
Co do zasady raportowaniu podlegają schematy wdrożone po 1 stycznia 2019, ale
w przypadku schematów transgranicznych w pewnych przypadkach należy
zaraportować czynności dokonane po 25 czerwca 2018 r.
Wraz z deklaracją za dany okres cały zarząd Korzystającego pod rygorem
odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywych zeznań musi wskazać te schematy
podatkowe, z których skorzystał w danym okresie czasu.

21. pwc.com
Dziękujemy za
uwagę
© 2018 PwC. All rights reserved. Not for further distribution without the permission of PwC. “PwC” refers to the network of member firms of
PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL), or, as the context requires, individual member firms of the PwC network. Each member
firm is a separate legal entity and does not act as agent of PwCIL or any other member firm. PwCIL does not provide any services to clients. PwCIL
is not responsible or liable for the acts or omissions of any of its member firms nor can it control the exercise of their professional judgment or bind
them in any way. No member firm is responsible or liable for the acts or omissions of any other member firm nor can it control the exercise of
another member firm’s professional judgment or bind another member firm or PwCIL in any way.
Grzegorz Ogórek
Senior Manager
T: 502 184 410
E: grzegorz.ogorek@pwc.com
Aleksandra Bembnista
Senior Associate
T: 519 507 536
E: aleksandra.bembnista@pwc.com