Rok 2018 przyniesie daleko idące zmiany w przepisach PIT i ZUS, które w istotny sposób wpłyną na obowiązki i obciążenia fiskalne zarówno pracodawców, jak i pracowników.

1. Istotne zmiany w PIT i
ZUS od 1 stycznia 2018
21 listopada 2017
www.pwc.com

2. PwC
Agenda
Kwota wolna od podatku
Nowe limity zwolnień
Zmiany w opodatkowaniu programów motywacyjnych
Wyższe wynagrodzenie dla twórców
Zmiany w ZUS
Zmiany w podatku zryczałtowanym w zakresie najmu
2

3. PwC
Kwota wolna od podatku
2017 2018
Podstawa
opodatkowania (dochód)
Kwota zmniejszająca
podatek
Podstawa
opodatkowania (dochód)
Kwota zmniejszająca
podatek
nie przekroczy 6 600 zł 1 188 zł nie przekroczy 8 000 zł 1 440 zł
będzie wyższa od 6 600 zł,
ale nie przekroczy 11 000 zł
1 188 zł pomniejszone o kwotę
obliczoną według wzoru:
631,98 zł × (podstawa
obliczenia podatku – 6 600 zł)
÷ 4 400 zł
będzie wyższa od 8 000 zł,
ale nie przekroczy 13 000 zł
1 440 zł pomniejszone o kwotę
obliczoną według wzoru:
883,98 zł × (podstawa
obliczenia podatku – 8 000 zł)
÷ 5 000 zł
będzie wyższa od 11 000 zł,
ale nie przekroczy 85 528 zł
556,02 zł
będzie wyższa od 13 000 zł,
ale nie przekroczy 85 528 zł
556,02 zł
będzie wyższa od 85 528 zł i
nie przekroczy 127 000 zł
556,02 zł pomniejszone o
kwotę obliczoną według wzoru:
556,02 zł × (podstawa
obliczenia podatku - 85 528 zł)
÷ 41 472 zł
będzie wyższa od 85 528 zł i
nie przekroczy 127 000 zł
556,02 zł pomniejszone o
kwotę obliczoną według wzoru:
556,02 zł × (podstawa
obliczenia podatku - 85 528 zł)
÷ 41 472 zł
wyniesie 127 000 zł lub
więcej
0 zł
wyniesie 127 000 zł lub
więcej
0 zł
3

4. PwC
Nowe limity zwolnień przedmiotowych w PIT
4
Świadczenia
finansowane z ZFŚS
Wygrane w
konkursach i
grach, nagrody
związane ze
sprzedażą
premiową
Zapomogi
Żłobek,
przedszkole
Dopłaty do
wypoczynku dzieci
pracowników
Świadczenia
otrzymywane przez
emerytów lub
rencistów
Jest do 760 zł
Będzie do 2 000 zł
Jest do 2 280 zł
Będzie do 3 000 zł
Jest do 760 zł
Będzie do 2 000 zł
Jest d0 380 zł
Będzie do 1 000 zł
Jest do 2 280 zł
Będzie do 6 000 zł,
a z ZFŚŚ bez limitu
Gdy finansowane ze środków spoza ZFSS
Jest do 400 zł (żłobek) i 200
zł (przedszkole)
Będzie do 1000 zł

5. PwC
Zmiany w opodatkowaniu programów
motywacyjnych
5
Jak jest obecnie?
Programy akcyjne Programy gotówkowe
Możliwość skorzystania z preferencji
podatkowej - odroczenia
opodatkowania do momentu
sprzedaży akcji (19% PIT) - po
spełnieniu określonych w ustawie
PIT warunków
Możliwość opodatkowania
przychodów z realizacji m.in. praw z
pochodnych instrumentów
finansowych 19% PIT, jako
przychodów z kapitałów pieniężnych

6. PwC
Pytanie:
Czy w Państwa firmie występują programy
motywacyjne oparte na akcjach lub pochodnych
instrumentach finansowych?
1. TAK
2. NIE
3. PLANUJEMY WPROWADZENIE
6

7. PwC
Zmiany w opodatkowaniu programów
motywacyjnych - co się zmieni od 2018?
Programy motywacyjne oparte na akcjach
Objęcie preferencją akcji
spółek, których siedziba
lub zarząd znajduje się
w krajach, z którymi
Polska zawarła umowę o
unikaniu podwójnego
opodatkowania
Wymóg utworzenia
programu
motywacyjnego na
podstawie uchwały
walnego zgromadzenia
spółki akcyjnej
Program motywacyjny
organizowany
bezpośrednio przez
pracodawcę - spółkę
akcyjną lub spółkę
akcyjną dominującą
Objęcie/nabycie akcji
wprost lub w wyniku
m.in. realizacji praw z
pochodnych
instrumentów
finansowych
Preferencja tylko dla
osób związanych ze
spółką umową o pracę
lub umową
cywilnoprawną (w
ramach działalności
wykonywanej osobiście)
7
Definicja programu
motywacyjnego

8. PwC
Zmiany w opodatkowaniu programów
motywacyjnych – co się zmieni od 2018?
8
Programy motywacyjne oparte na pochodnych instrumentach finansowych
lub papierach wartościowych
zł
Przychody uzyskane m.in. z realizacji określonych praw z papierów
wartościowych lub z pochodnych instrumentów finansowych będą
opodatkowane jak ze źródła, w ramach którego zostały uzyskane (np. jako
przychód z umowy o pracę, z innych źródeł).
Przepis dotyczy objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie w
naturze lub inne nieodpłatne świadczenie.
Możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych w momencie
realizacji m.in. praw z papierów wartościowych /pochodnych
instrumentów przychodu rozpoznanego na nabyciu tych praw.

9. PwC
50% koszty uzyskania przychodu
Jak jest obecnie?
Możliwy wzrost wynagrodzenia netto pracownika o ok. 13 500 zł
9
Prezentacje
Polityki wewnętrzne
Instrukcje
Kody źródłowe
Ulotki
Teksty przemówień
Projekty opakowań
Prototypy produktów
Biznes plany
Wzory umów
li
Utwór, czyli każdy przejaw
działalności twórczej o
indywidualnym charakterze
Limit 42 764 zł

10. PwC
Pytanie:
Czy w Państwa firmie stosowane są 50% koszty
uzyskania przychodu?
1. TAK
2. NIE
3. PLANUJEMY WPROWADZENIE
10

11. PwC
Wyższe wynagrodzenia dla twórców…
11
2018 Limit 85 528 zł
Wzrost
wynagrodzenia
netto o ok.
27 tys zł rocznie

12. PwC
…ale tylko dla określonych działalności
12
Działalności w
zakresie np.:
badawczo -
rozwojowym
programów
komputerowych
sztuk
plastycznych
publicystyki
sztuki
aktorskiej
naukowo-
dydaktycznym

13. PwC
Zmiany w składkach ZUS
 Obecnie – ograniczenie składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe do podstawy w
wysokości 127 890 zł, kilka kont do wpłat na ZUS
 Od 2018 r. - zniesienie górnego limit składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe i
jedno konto do wpłat składek
13
2017 2018
Wzrost
obciążenia
180 000 28 625 37 098 8 473 300 2 541 926
2017 2018
Obniżka
netto
180 000 119 996 116 079 (3 917)
240 000 159 064 150 637 (8 426)
Roczne
wynagrodzenie
brutto*
Roczny koszt składek ZUS
pracodawcy
**Miesięczne wynagrodzenie brutto: 15 000 zł, 20 000 zł
Liczba
pracowników
Wzrost kosztów
ZUS pracodawcy
rocznie
Roczne
wynagrodzenie
brutto**
Wynagrodzenie netto rocznie
Obniżka wynagrodzenia netto %
-3%
-5%
*Miesięczne wynagrodzenie brutto 15 000 zł

14. PwC
Zmiany w podatku zryczałtowanym w zakresie
najmu
JEST
W 2017:
Stawka 8,5 % - bez limitu wysokości
przychodu
BĘDZIE
W 2018:
• stawka 8,5% - obowiązuje do
100 000 zł przychodu w danym
roku podatkowym
• Stawka 12,5% - po przekroczeniu
progu przychodu 100 000 zł
14

15. PwC
Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich
przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej
prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani
przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z
żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego
na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.
© 2017 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone. "PricewaterhouseCoopers" oznacza PricewaterhouseCoopers Sp. z
o.o. (Polską spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedle kontekstu, PricewaterhouseCoopers światową sieć lub inne podmioty z sieci,
przy czym każdy z nich jest samodzielny i niezależny.
Osoby kontaktowe
Grzegorz Ogórek
Menedżer w Dziale Prawno-Podatkowym
tel. +48 519 504 410
e-mail: grzegorz.ogorek@pwc.com
Sylwia Bachmat
Menedżer w Dziale Prawno-Podatkowym
tel. +48 519 504 123
e-mail: sylwia.bachmat@pwc.com