Eksperci krakowskiego działu prawno-podatkowego PwC zapraszają do obejrzenia prezentacji podatkowej skierowanej do firm z południowo-wschodnich regionów Polski.

1. Praktyczne aspekty
zmian w przepisach
podatkowych od 2021 r.
Kraków, styczeń 2021

2. PwC Proprietary and confidential. Do not distribute.
Agenda
Podatku CIT
Podatku VAT
Cen transferowych
Podatku od nieruchomości
Zagadnienia z tematyki:

3. Zmiany w CIT w 2021 r.
#podatki2021
Dyrektor Starszy Menedżer Menedżer
Piotr Woźniakiewicz Kacper Zakolski Kamil Kirejczyk

4. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Opodatkowanie spółek komandytowych i jawnych
Objęcie CIT wszystkich spółek komandytowych z siedzibą /
zarządem w Polsce od 1 stycznia lub 1 maja 2021
Spółki komandytowe
Preferencje:
Komandytariusz – po spełnieniu określonych przesłanek, zwolnienie
z opodatkowania 50% przychodów komandytariusza z udziału w sp.k.,
ale nie więcej niż 60 tys. zł rocznie (odrębny limit dla każdej sp.k., w
której uczestniczy komandytariusz)
Komplementariusz – możliwość obniżenia przez komplementariusza
podatku od udziału w zysku sp.k. o kwotę CIT zapłaconego przez spółkę
proporcjonalnie do udziału w zysku komplementariusza
Brak daniny solidarnościowej od dochodów ze sp.k. powyżej 1 mln zł
Objęcie CIT niektórych spółek jawnych z siedzibą / zarządem
w Polsce:
Spółki jawne
Jeżeli nie każdy wspólnik jest osobą fizyczną oraz
Sp.j. nie złoży przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji
o podatnikach partycypujących bezpośrednio lub pośrednio w jej zysku
Wymóg złożenia przez sp.j. informacji o podatnikach przed rozpoczęciem
roku obrotowego a nowopowstała sp.j. – brak możliwości rezygnacji z CIT?
4

5. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Opodatkowanie spółek komandytowych i jawnych
Spółki komandytowe
Rok obrotowy spółek, które stają się podatnikami 1 maja 2021.
Co oznacza “podatkowe zamknięcie ksiąg” na 30 kwietnia
2021.
Zwolnienie partycypacyjne dla wypłat udziału w zyskach
do innych spółek?
Przepisy przejściowe dotyczące “starych zysków”.
5

6. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Kto nie skorzysta?
Estoński CIT
Spółki kapitałowe spełniające następujące kryteria:
• Przychody nie przekraczające 100 mln PLN brutto
• Mniej niż 50% przychodów o charakterze pasywnym
• Udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne
• Nie posiadają udziałów (akcji) w innych podmiotach
• Zatrudniają oprócz udziałowców co najmniej 3
pracowników w oparciu o umowę o pracę (lub ponoszą
wydatki co najmniej 3x przeciętnego miesięcznego
wynagrodzenia wg innych niż uop umów)
• Ponoszenie nakładów inwestycyjnych na
odpowiednim poziomie
• Nie sporządzają sprawozdań wg MSR
• Złożą zawiadomienie o wyborze opodatkowania
ryczałtem
• Fakultatywny
• Zachęta do inwestycji i reinwestycji
• Podatek obliczany na podstawie kategorii
z ustawy o rachunkowości
• Opodatkowanie CIT w momencie wypłaty
zysku = możliwość odroczenia opodatkowania +
decyzyjność
• Przy dystrybucji korzystniejsze łączne
opodatkowanie CIT + PIT
• Inne korzyści: oszczędność czasu przy
rozliczeniach podatkowych, brak zaliczek na
podatek, brak obowiązku raportowania
krajowych schematów w MDR
• Przedsiębiorstwa finansowe i instytucje
pożyczkowe
• Przedsiębiorstwa czerpiące dochody z SSE lub
objęte ulgą na wspieranie nowych
inwestycji
• Podatnicy postawieni w stan upadłości lub
likwidacji
• Podatnicy powstali w wyniku lub dokonujący
określonych czynności restrukturyzacyjnych
(np. połączenie, podział w tym przez
wydzielenie, aport przedsiębiorstwa lub ZCP) -
przez 2 lata
Ryczałt od dochodów spółki kapitałowej
Dla kogo? Na czym polega?
6

7. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Podstawowe stawki estońskiego ryczałtu wynoszą:
• 15% dla małego podatnika (zamiast obecnych 9%),
• 25% dla pozostałych podatników (zamiast obecnych 19%).
Poniesienie wyższych niż podstawowe nakładów na cele
inwestycyjne pozwoli obniżyć podatek o 5 p.p.
Efektywna stawka podatkowa (CIT plus PIT - z uwzględnieniem
kredytu PIT) będzie wynosić:
• 25% lub 20% dla małych podatników (obecnie 26,29%) oraz
• 30% lub 25% dla pozostałych (obecnie 34,39%)
Estoński CIT
Suma zysku netto z
okresu ryczałtu
Różnica w wartości
rynkowej i podatkowej
składników majątku
Zysk netto
Wydatki niezwiązane
z działalnością
gospodarczą oraz
ukryte zyski
Dochód z tytułu
nieujawnionych
operacji gospodarczych
Kluczowe zagadnienia:
Dostępnosć (kryteria wejścia)
Brak praktyki
Stare straty podatkowe
Wejście w reżim
Alternatywy i matematyka
Ryczałt od dochodów spółki kapitałowej
Przedmiot opodatkowania estońskim CIT
Efektywne opodatkowanie estońskim CIT
W przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie
ryczałtem
W przypadku łączenia, podziału, przekształcenia podmiotów lub
aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
Wartość przychodów i kosztów podlegających zgodnie z UoR
uwzględnieniu w zysku (stracie) netto, które nie zostały
uwzględnione
Wypracowany w okresie opodatkowania ryczałtem przeznaczony
do wypłaty lub na pokrycie strat z okresu sprzed ryczałtu
Świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub
częściowo odpłatne wykonane w związku z prawem do udziału w
zysku inne niż podzielony zysk - bloker przed “kreatywnością”
7

8. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Specjalny fundusz inwestycyjny – alternatywa dla estońskiego
CIT
Kto może skorzystać? Co można zyskać? Warunki
● Rozwiązanie dla podatników, którzy spełniają
warunki do skorzystania z estońskiego CIT,
ale nie zdecydują się na przejście na ten
system.
● Fundusz stanowi alternatywę dla podmiotów,
które chcą stosować dotychczasowe zasady
opodatkowania i jednocześnie równolegle
korzystać z preferencji podatkowych.
● Środki z funduszu należy przeznaczyć na
inwestycje nie później niż w kolejnym roku
podatkowym licząc od daty dokonania odpisu.
● Środki z funduszu można przeznaczyć na
inwestycje w ciągu 3 lat licząc od daty
dokonania odpisu, jednak istnieje wtedy
konieczność opracowania planu inwestycji,
złożenia go do urzędu skarbowego i
dokonywania odpisów zgodnie z planem.
● Stosowanie estońskiego CIT wyklucza
równoczesne korzystanie z funduszu.
● Odpisy na fundusz nie mogą pochodzić z
finansowania zewnętrznego.
● Fundusz umożliwi podatnikowi szybsze
podatkowe rozliczenie amortyzacji środków
trwałych.
● Odpisy na fundusz inwestycyjny podatnik
będzie mógł zaliczać do kosztów
podatkowych.
● Inaczej niż przy korzystaniu z estońskiego CIT,
podatnik zachowuje prawo do ulg (w tym ulgi
B+R) i rozliczania strat.
8

9. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Nowy reżim opodatkowania sprzedaży tzw. “spółek
nieruchomościowych”
Opodatkowaniu w Polsce podlegać będzie zbycie udziałów:
• Podmiotu, w którym co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów,
bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone
na terytorium Polski lub prawa do takich nieruchomości ORAZ
• Spółki nieruchomościowej
Obowiązki płatnika nałożone na spółkę nieruchomościową
przy zbyciu jej udziałów/akcji gdy:
• Zbywającym jest podmiot niemający siedziby lub zarządu
na terytorium Polski, oraz
• Przedmiotem transakcji zbycia są udziały (akcje) dające
co najmniej 5% praw głosu w spółce
Dodatkowe obowiązki:
• Obowiązek składania informacji o bezpośrednich i pośrednich
właścicielach spółek nieruchomościowych przez spółkę
i podatników posiadających bezpośrednio lub pośrednio jej
udziały/akcje
• Wymagany przedstawiciel podatkowy dla spółek
nieruchomościowych bez siedziby/zarządu w Polsce
Kluczowe zagadnienia:
• Problem definicyjny
• Charakter funkcji płatnika
• Ustalenie podstawy opodatkowania
• Problem przy częściowym exicie?
Definicja spółki nieruchomościowej
9

10. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Podatek u źródła
Zawieszenie stosowania podwyższonego rygoru poboru WHT
– przedłużone do 30 czerwca 2021 r.
Dotyczy WHT od należności powyżej 2 mln PLN jeżeli z danym państwem istnieje UPO z
klauzulą wymiany informacji
Ułatwienia w zakresie certyfikatów rezydencji w związku z COVID-19
W okresie stanu epidemii i przez 2 miesiące po jego odwołaniu, za ważne uznaje się:
• Certyfikaty niezawierające okresu ważności, dla których okres 12 m-cy od wydania upływa
w okresie epidemii
• Kopie certyfikatów rezydencji
• Certyfikaty obejmujące 2019 r. wraz z oświadczeniem podatnika o aktualności zawartych
danych.
Zapowiadana reforma przepisów o WHT
(założenia, brak projektu ustawy, mf zapowiada zakończenie prac w 2021)
• Zmiana definicji beneficial owner
• Zawężenie poboru WHT wg tzw. mechanizmu pay and refund do płatności pasywnych
(odsetki, należności licencyjne, dywidendy zagraniczne) powyżej 2 mln zł,
• Zmiana sposobu podpisywania oświadczenia płatnika (zgodnie z reprezentacją z KRS),
złagodzenie odpowiedzialności KKS,
• Przedłużenie okresu obowiązywania opinii o stosowaniu zwolnienia z WHT do 36 m-cy,
• Doprecyzowanie wymogów należytej staranności w procesie weryfikacji kontrahenta,
• Doprecyzowanie w objaśnieniach tzw. koncepcji look-through.
Zmiany w treści UPO oraz szersze stosowanie MLI
• Rozpoczęcie stosowania MLI do podatku u źródła dla kolejnych krajów - m.in. Arabia
Saudyjska, Cypr, Czechy, Katar, Korea Płd., Kazachstan, Łotwa, Portugalia, Rosja
• UPO z niektórymi istotnymi gospodarczo dla Polski państwami w ogóle nie zostaną
zmodyfikowane przez MLI - dotyczy to m.in. UPO z Niemcami oraz Stanami
Zjednoczonymi
• Nowe protokoły do UPO (wymagają ratyfikacji, wejście w życie nie wcześniej niż od 2022
r.)
- pomiędzy Polską a Holandią (zmiany dot. m.in. zakładu, dodanie klauzuli
nieruchomościowej)
- pomiędzy Polską a Maltą (m.in. zmiana stawki WHT dla odsetek)
10

11. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Specjalizacja w obsłudze podmiotów w US
Wyspecjalizowany Urząd Skarbowy o zasięgu krajowym – I Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
19 Wyspecjalizowanych Urzędów Skarbowych (WUS)
Powrót do „zwykłych” US podmiotów z kapitałem zagranicznym, o ile nie spełnią innych przesłanek właściwości
WUS
CIT-WHT: Centralizacja obsługi zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych pobranego od
nierezydentów przez płatników tego podatku („Podatek u źródła”) – Lubelski US w Lublinie.
*Nie zmienia się właściwość miejscowa dot. WHT w zakresie PIT.
11

12. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Wyspecjalizowany US o zasięgu krajowym –
I Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadających osobowości prawnej, których przychód/obrót
netto przekroczył kwotę 50 mln € (z wyłączeniem spółek cywilnych)
Podatkowe grupy kapitałowe oraz spółki wchodzące w ich skład
Spółki publiczne, które mają siedzibę w terytorium RP
Automatyczne przypisanie podmiotów do właściwego urzędu skarbowego
12

13. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
19 wyspecjalizowanych urzędów skarbowych
Osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które mają przychód/obrót
netto między 3-50 mln € (z wyłączeniem spółek cywilnych)
Przedsiębiorcy zagraniczni (≥3 mln €), niebędący osobami fizycznymi
Oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, niebędących osobami fizycznymi
Uczelnie i samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej (≥3 mln €)
W roku 2021 zaliczenie do kategorii podmiotów podlegających pod US
ze względu na przychody następuje na podstawie danych za 2019,
a w przypadku roku podatkowego odmiennego od kalendarzowego –
na podstawie danych za ostatni rok podatkowy, który zakończył się w 2019 r.
13

14. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zeznania CIT – zmiany właściwości US
Rok podatkowy jest rokiem kalendarzowym Rok podatkowy inny niż rok kalendarzowy
Podmioty u których rok podatkowy zakończył się w dniu 31 grudnia
2020 r. zeznanie CIT za 2020 rok, powinny złożyć do urzędu
skarbowego właściwego na dzień 1 stycznia 2021, a więc do
urzędu właściwego po zmianie.
Podmioty u których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem
kalendarzowym i zakończył się po dniu 31 grudnia 2020 r. zeznanie
CIT za 2020 rok, powinny złożył do urzędu skarbowego, który był
właściwy w pierwszym dniu tego roku podatkowego.
14

15. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Obowiązek sporządzenia i podania do publicznej wiadomości
sprawozdania z realizacji strategii podatkowej (1)
Założenia nowych regulacji Rozwiązania zagraniczne
● Celem przepisów jest zwiększenie transparentności podatkowej
podatników odgrywających istotną rolę na polskim rynku, w
szczególności z uwagi na wysokość osiąganych przychodów oraz
uszczelnianie systemu podatkowego.
● Informacje mają być pomocne w czasie podejmowania przez
obywateli decyzji o skorzystaniu z usług czy zakupu produktów od
konkretnych podatników.
Wzorowane na rozwiązaniach z Wielkiej Brytanii. Podatnicy na
Wyspach muszą publikować:
● W jaki sposób zarządzają ryzykiem podatkowym?
● Jaki mają stosunek do planowania podatkowego?
● Jakie mają ryzyka podatkowe – jaki poziom ryzyka są w stanie
zaakceptować?
● Jak wyglądają ich interakcje z brytyjskim fiskusem?
Kara wynosi 7,5 tys. GBP za każde pół roku opóźnienia, po roku
naliczana co miesiąc.
15

16. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Obowiązek sporządzenia i podania do publicznej wiadomości
sprawozdania z realizacji strategii podatkowej (2)
Kogo dotyczy?
• Podatników, których
przychody przekroczyły 50
mln EUR w roku podatkowym
oraz
• Podatkowych grup
kapitałowych.
Publikacja informacji z realizacji strategii podatkowej
Kara
W razie niedotrzymania terminu
przez podatnika, Naczelnik US
może nałożyć karę w wysokości
do 250 000 PLN
Za poszczególne lata podatkowe
Obowiązki dotyczące sporządzanie i publikacji strategii podatkowej nie dotyczą podmiotów
mających zawartą umowę współdziałania z fiskusem (na podstawie art. 20s Ordynacji
Podatkowej)
W języku polskim
Na swojej stronie internetowej (w razie braku – na stronie podmiotu powiązanego)
Do końca 12 miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego
Mają być trwale udostępniane, tj. nie tylko przez krótki okres czasu, ale bezterminowo
W tym terminie należy też poinformować naczelnika US o adresie tej strony
16

17. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Obowiązek sporządzenia i podania do publicznej wiadomości
sprawozdania z realizacji strategii podatkowej (3)
KOGO DOTYCZY? Jakich informacji dotyczy?
• Podejścia do procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających
z przepisów podatkowych i zapewniających ich prawidłowe wykonanie,
• Liczby przekazanych informacji o schematach podatkowych (MDR) z podziałem na podatki,
• Transakcji z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów,
• Dokonywania rozliczeń w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,
• Planowanych lub podejmowanych przez podatnika działań restrukturyzacyjnych,
• Złożonych wniosków o wydanie interpretacji podatkowej, wiążącej informacji stawkowej (WIS) i wiążącej informacji
akcyzowej (WIA),
• Informacji o dobrowolnych formach współpracy z organami KAS (np. w ramach Umowy o współdziałanie z Szefem
KAS).
Powyższy katalog jest katalogiem otwartym, a samo sprawozdanie ma być sporządzane
z uwzględnieniem charakteru, rodzaju i rozmiaru prowadzonej działalności. Wyłączeniu
podlegają informacje objęte tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu
produkcyjnego.
17

18. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Uwaga!
Podniesiono limit bieżący przychodów uprawniający do stosowania
stawki 9% dla dochodów ze źródła operacyjnego (tzn. innego niż
„zyski kapitałowe”) z 1.200.000 € na 2.000.000 €
Mimo pozornego zrównania kwot limitu bieżącego i limitu roku
poprzedzającego (wynikającego z definicji małego podatnika), które
muszą być spełnione → to są dwa różnie liczone limity:
• Limit bieżący jest liczony na bazie wszystkich przychodów, w
tym także objętych źródłem „zyski kapitałowe” oraz zwolnionych
(limit netto)
• Limit z definicji małego podatnika jest limitem opartym na
przychodach ze sprzedaży powiększonych o VAT (limit brutto)
Obniżona stawka CIT 9% – progi
18

19. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Instrumenty pomocowe związane z COVID-19: przykłady
Instrumenty Tarczy i CIT
• Dofinansowanie wynagrodzeń (Fundusz Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych/Fundusz Pracy)
• Rozliczenie straty z 2020 r.
• Rezygnacja z zaliczek uproszczonych
• Odroczenie ulgi na złe długi dla dłużników
• Odliczenie darowizny na COVID-19
• Zwolnienie z podatku od przychodów z budynków
Instrumenty z Ordynacji podatkowej
• Odroczenie terminu płatności podatku
• Rozłożenie na raty płatności podatku
• Umorzenie w całości lub części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę
oraz opłatę prolongacyjną
Jak rozliczyć otrzymaną pomoc?
19

20. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Rozliczanie straty wstecz - COVID-19
Kogo dotyczy?
Podatnicy, którzy z powodu COVID-19:
• Ponieśli stratę w roku podatkowym
rozpoczętym przed 1.01.2020, ale
zachodzącym na 2020 r. albo w roku
podatkowym rozpoczętym w 2020 r.
oraz
• Ich przychody w ww. roku podatkowym
będą niższe niż 50% przychodów
w roku poprzedzającym
Podatnicy mogą o tę stratę (ale nie więcej niż 5 mln PLN) jednorazowo obniżyć
dochód z owego poprzedzającego roku czyli rozliczenie straty wstecz
W celu rozliczenia straty należy złożyć korektę deklaracji za rok poprzedni
Strata nierozliczona w tym nadzwyczajnym trybie podlega rozliczeniu
na standardowych zasadach (przykładowo, gdy w 2019 roku nie było dochodu albo
gdy strata 2020 przekracza 5 mln PLN)
Możliwości podatników:
20

21. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zwolnienie ze składek ZUS
Dofinansowanie do kosztów wynagrodzeń ze
środków FP/FGŚP
• Nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o CIT
• Spełnia definicję przychodów określoną w art. 3 ust. 1 pkt 30
ustawy o rachunkowości
• Nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o
CIT, jeżeli koszty wynagrodzeń oraz składki nie stanowiły KUP
(druga z opcji: przychód podatkowy – jeżeli wynagrodzenia i
składki były kosztem)
• Zwiększa pozostałe przychody operacyjne w rozumieniu art. 3
ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości
Rozliczenie instrumentów COVID w deklaracji CIT –
ujęcie podatkowe i rachunkowe
21

22. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Wydatki pracodawcy związane z COVID-19 Darowizny na walkę z epidemią COVID-19
Pozostałe zagadnienia związane z COVID-19
Wydatki na dostosowanie miejsca pracy do nowych norm w zakresie
BHP będą stanowić KUP, podobnie jak wydatki na organizację
pracy zdalnej i testowanie pracowników na COVID-19.
Przykładowo do KUP można zaliczyć również:
• Wydatki na szczepionkę na grypę i witaminę C dla pracowników,
• Zakup fartuchów, kombinezonów, termometrów, sprzętu
medycznego i zestawów testowych,
• Wydatki na szkolenia, spotkania biznesowe i związane z nim
podróże służbowe, które nie odbyły się ze względu na COVID.
Powyższe wydatki poniesione w związku z zagrożeniem
koronawirusem co do zasady nie stanowią przychodu dla
pracownika.
Wysokość odpisu zależy od daty przekazania:
• 200%, przekazana do 30 kwietnia 2020 r. oraz od 1 października
do 31 grudnia 2020 r.,
• 150%, przekazana w maju 2020 r., oraz od 1 stycznia 2021 r.,
do 31 marca 2021 r.,
• 100%, od 1 czerwca 2020 r., do 30 września 2020 r., oraz
od 1 kwietnia 2021 r., do końca miesiąca w którym odwołano stan
epidemii.
By skorzystać z preferencji należy przekazać wskazanym w ustawie
podmiotom. Można dokonać darowizny poprzez organizację
pozarządową. Darowizny te nie podlegają limitowaniu.
22

23. PwC
PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Pozostałe zmiany
Obowiązki sprawozdawcze na gruncie ustawy o przeciwdziałaniu zatorom
płatniczym
Od 2021 r. „duzi” podatnicy oraz spółki wchodzące w skład PGK są zobowiązane
do przekazywania sprawozdania o stosowanych przez te podmioty w poprzednim
roku kalendarzowy terminach zapłaty w transakcjach handlowych.
Pierwsze sprawozdanie należy złożyć za 2020 r. w terminie od 1 stycznia 2021
do 1 lutego 2021 r.
Sprawozdanie można przekazywać za pomocą formularza elektronicznego, który
jest dostępny na portalu biznes.gov.pl
Spółki nieruchomościowe pierwsze sprawozdanie o stosowanych terminach zapłaty
będą miały obowiązek złożyć za rok 2021 w terminie do 31 stycznia 2022 r.
*Źródło: https://www.gov.pl/
PwC
„Publikacja danych o stosowanych praktykach płatniczych stwarza
największym przedsiębiorcom możliwość zaprezentowania się jako
rzetelni kontrahenci.”*
23

24. PwC
PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Pozostałe zmiany
Ulga na robotyzację
Zgodnie z dotychczasowymi zapowiedziami ulga miała wejść w życie od 1 stycznia
2021, ale prawdopodobnie będzie to najszybciej III kwartał 2021 r. Będzie miała na
celu poniesienie kosztów inwestycji na robotyzację przedsiębiorstwa. Dodatkowe
odliczenie 50% kosztów uzyskania przychodów od podatku dochodowego (PIT i
CIT), ma dotyczyć wszystkich przedsiębiorstw, bez ograniczeń co do wielkości i
branży. Koszty dotyczyć będą mogły między innymi wydatków na zakup lub leasing
nowych robotów/kobotów, zakup oprogramowania, osprzętu (np. czujniki ruchu),
urządzeń BHP oraz wydatków na szkolenia dla pracowników.
Przykładowo:
100.000 PLN wydane na nabycie robota i szkolenia, pozwoliłoby na uzyskanie
9.500 PLN dodatkowej oszczędności podatkowej w CIT (19% x 100.000 x 50%)
Ograniczenia ulgi będą podobne jak przy ulgach na B+R/IP BOX. Widzimy
potencjalne ograniczenie w łączeniu ulgi ze zwolnieniem z SSE/PSI. Dotyczyć będą
kosztów poniesionych do końca 2025 r.
PwC 24

25. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zapraszamy do kontaktu
+ 48 502 184 734
piotr.wozniakiewicz@pwc.com
Piotr Woźniakiewicz (Dyrektor)
25
+ 48 519 507 668
kacper.zakolski@pwc.com
Kacper Zakolski (Starszy Menedżer)
+ 48 519 504 159
kamil.kirejczyk@pwc.com
Kamil Kirejczyk (Menedżer)

26. Zmiany w VAT
#podatki2021
Starszy Menedżer Menedżer
Jakub Gędłek Mateusz Ziaja

27. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
O czym będziemy mówić:
Slim VAT – omówienie najważniejszych zmian
1
3 JPK_V7M – uwagi po pierwszych okresach sprawozdawczych
2 Plany zmian w VAT na 2021 i kolejne lata
27

28. Slim VAT

29. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Slim VAT
Zmiany od 1.1.2021 (1/3)
Zmiany w fakturach korygujących
• in minus
• in plus
Ujednolicone zasady stosowania kursów walut w podatkach
dochodowych i VAT
Wydłużenie terminu odliczenia VAT do 4 miesięcy
Prezenty o małej wartości bez ewidencji – wzrost limitu z 10 do 20 zł
Odliczenie VAT od usług noclegowych
Zmiany w split payment
Wiążące Informacje Stawkowe
Podatek prosty, nowoczesny i dostosowany do
lokalnej specyfiki
Wizja MF:
(smart, local and modern VAT)
29

30. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Slim VAT
Zmiany od 1.1.2021 (2/3)
Faktury korygujące in minus
Sprzedawca
brak konieczności uzyskiwania potwierdzeń odbioru faktur
korygujących in minus, ale – obowiązek posiadania dokumentacji
wskazującej na uzgodnienie warunków obniżenia podstawy
opodatkowania oraz spełnienie tych warunków
Nabywca
obowiązek korekty w rozliczeniu za okres uzgodnienia warunków
obniżenia podstawy opodatkowania
30

31. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Slim VAT
Zmiany od 1.1.2021 (3/3)
Faktury korygujące in plus
W rozliczeniu za okres, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy
opodatkowania (przyczyny pierwotne i następcze)
• projekt objaśnień MF
• przepisy przejściowe dotyczące faktur korygujących
31

32. Plany zmian w VAT
na 2021 r. i kolejne lata

33. PwC
Plany zmian na 2021 r. i kolejne lata
Co się wydarzy? (1/3)
Docelowy system podatku VAT w UE
• Podstawowe założenia
• Perspektywa czasowa
Grupa VAT
• Grupa VAT a koncepcja podatkowej grupy kapitałowej
• Założenia co do rozliczeń podatkowych Grupy VAT
• Wątpliwości z punktu widzenia Dyrektywy VAT i perspektywa wejścia zmian
w życie
33

34. PwC
Plany zmian na 2021 r. i kolejne lata
Co się wydarzy? (2/3)
Przed Po
Implementacja Pakietu e-commerce – 1 lipca 2021 r.
• Ujednolicenie progu dla sprzedaży wysyłkowej do 10.000 EUR
• Zmiana sposobu liczenia ww. progu kwotowego
• Możliwość rozliczenie sprzedaży przez One-Stop Shop – jedna unijna
deklaracja
• Współodpowiedzialność platform sprzedażowych za odprowadzenie
podatku VAT
34

35. PwC
Plany zmian na 2021 r. i kolejne lata
Co się wydarzy? (3/3)
Implementacja Pakietu e-commerce – 1 lipca 2021 r.
Kogo dotyczy?
UE
Kupujący
Sprzedający
z UE
Sprzedający
spoza UE
Platformy
sprzedażowe
potencjalny
wzrost cen
wynikający z
braku zwolnień
uproszczenie
administracyjne
OSS i redukcja
kosztów
brak zwolnienia,
spadek
konkurencyjności
wzrost
odpowiedzialności
za należyte
odprowadzenie
podatku VAT
35

36. JPK_V7
Uwagi po pierwszych okresach sprawozdawczych

37. PwC
JPK_V7
Uwagi po pierwszych okresach sprawozdawczych
Termin na dokonanie korekty JPK
Potencjalne konsekwencje karno-skarbowe
Kara 500 PLN za popełniane błędy
Problemy przy wysyłce pierwszych plików JPK_V7M
Wątpliwości co do oznaczeń GTU i innych
37

38. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zapraszamy do kontaktu
+ 48 519 506 916
mateusz.ziaja@pwc.com
Mateusz Ziaja (Menedżer)
+ 48 519 506 752
jakub.gedlek@pwc.com
Jakub Gędłek (Starszy Menedżer)
38

39. Ceny transferowe
#podatki2021
Menedżer
Anna Kopacz

40. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
O czym będziemy mówić:
Korekty cen transferowych
1
3 Zmiany w przepisach w zakresie dokumentacji cen transferowych
2 Wpływ pandemii Covid-19 na ceny transferowe w świetle nowych
wytycznych OECD
40

41. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Korekty cen transferowych (1/2)
Warunki, które muszą zostać spełnione, aby podatnik mógł dokonać korekty cen transferowych:
1. W transakcjach kontrolowanych realizowanych przez podatnika w trakcie roku podatkowego ustalono warunki rynkowe;
2. Wystąpiły okoliczności mające wpływ na pierwotne warunki lub znane są rzeczywiste koszty/przychody będące podstawą
obliczenia ceny transferowej;
3. Podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego o dokonaniu korekty w takiej samej wysokości;
4. Podmiot powiązany ma siedzibę (miejsce zamieszkania, zarząd) w Polsce albo w państwie, z którym Polska podpisała umowę
o unikaniu podwójnego opodatkowania istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z tym państwem;
5. Korekta TP zostanie ujęta w CIT-8 za rok obrotowy, którego dotyczy ta korekta.
Dla dokonania korekty cen transferowych zwiększającej podstawę opodatkowania wystarczy spełnić pierwsze dwa
warunki, natomiast dla korekty cen transferowych zmniejszającej przychody/zwiększającej koszty – należy spełnić
wszystkie powyższe warunki.
41

42. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Korekty cen transferowych (2/2)
Brak definicji korekty cen transferowych.
Projekt objaśnień Ministerstwa Finansów – brak mocy wiążącej.
Na co należy zwrócić uwagę?
“Ustawa o Covid-19” a korekty
cen transferowych
Zwalnia się podatnika dokonującego
korekty cen transferowych z posiadania
oświadczenia podmiotu powiązanego
o fakcie dokonania przez ten podmiot
powiązany korekty cen transferowych
w tej samej wysokości co podatnik, jeżeli
ta korekta jest dokonywana za rok
podatkowy lub w momencie, w którym
na całym terytorium Polski obowiązywał
stan zagrożenia epidemicznego lub stan
epidemii ogłoszony w związku
z‐COVID‐19.
Konieczność analizy transakcji pod kątem określenia, czy stanowią one korektę cen
transferowych, a także spełnienia warunków ujęcia podatkowego korekty.
W braku spełnienia któregokolwiek z warunków w przypadku korekt “in minus” –
niezaliczenie korekty do kosztów uzyskania przychodów / nie zmniejszenie podstawy
opodatkowania.
Co to oznacza w praktyce?
42

43. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Wytyczne OECD dotyczące skutków pandemii Covid-19 w zakresie cen
transferowych
W ramach Wytycznych poruszono następujące kwestie:
• Badanie porównywalności i przygotowanie analiz porównawczych
• Straty i alokacja szczególnych kosztów związanych z pandemią
• Wpływ wsparcia i programów rządowych na problematykę TP
• Uprzednie porozumienia cenowe
Wpływ pandemii Covid-19 na ceny
transferowe w świetle nowych
wytycznych OECD (1/3)
Kiedy dodatkowe działania mogą okazać
się niezbędne:
• Wynik niższy niż w poprzednich latach /
strata
• Miała miejsce zmiana umów
z podmiotami powiązanymi, zmieniono
warunki transakcji

44. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Wpływ pandemii Covid-19 na ceny
transferowe w świetle nowych
wytycznych OECD (2/3)
Analiza transakcji, badanie porównywalności i przygotowanie analiz
porównawczych
Uzasadnienie rynkowego charakteru rozliczeń z podmiotami powiązanymi w przypadku
negatywnego wpływu pandemii na rozliczenia podatnika:
Uzasadnienie na podstawie danych wewnętrznych, np.:
• Zmiana wolumenu sprzedaży
• Specyficzne / nadzwyczajne koszty związane z pandemią
• Zakres pomocy publicznej
• Dane makroekonomiczne (np. PKB)
• Porównanie danych budżetowych z danymi rzeczywistymi w celu określenia wpływu
pandemii na przychody / wynik
Analizy porównawcze:
• Problem z dostępnością danych porównawczych, a dopuszczalność korekt cen
transferowych w kolejnych latach
• Wybór kilku metod cen transferowych
• Przyjęcie do próby podmiotów ze stratą
Uzasadnienie powinno być poprzedzone
szczegółową analizą transakcji, w tym w
szczególności:
• Analizą umowy zawartej pomiędzy
podmiotami powiązanymi
• Analizą ryzyk ponoszonych przez strony
transakcji

45. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Wpływ pandemii Covid-19 na ceny
transferowe w świetle nowych
wytycznych OECD (3/3)
Straty, szczególne koszty związane z pandemią i pomoc publiczna, APA
Czy podmiot o ograniczonym ryzyku może ponosić straty?
Kto powinien ponieść szczególne / nadzwyczajne koszty związane z pandemią?
Czy pomoc publiczna powinna mieć wpływ na cenę transferową?
Jaki jest wpływ pandemii Covid-19 na uprzednie porozumienia cenowe w trakcie negocjacji
lub już zawarte?
Jeśli podatnik przed wybuchem pandemii twierdził,
że dystrybutor o ograniczonym ryzyku nie ponosił
żadnego ryzyka rynkowego i z tego powodu był
uprawniony jedynie do niskiego poziomu zysku z
transakcji, a po wybuchu pandemii zakłada on
konieczność poniesienia ryzyka rynkowego, w
pierwszej kolejności zbadane zostanie czy przed
wybuchem pandemii dystrybutor rzeczywiście nie
ponosił żadnego ryzyka rynkowego, natomiast po jej
wybuchu przejął on rzeczywiście jakiekolwiek ryzyko
rynkowe i / lub czy przejęcie tego ryzyka jest
wynikiem restrukturyzacji w rozumieniu cen
transferowych.

46. PwC
PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zmiany w przepisach w zakresie
dokumentacji cen transferowych
Nowe zasady dokumentacji transakcji z podmiotami mającymi siedzibę w raju
podatkowym (obowiązek również dla transakcji przychodowych; obowiązek jeżeli
rzeczywisty właściciel (beneficial owner) znajduje się w raju podatkowym).
Aktualizacja formularza TP-R.
Ułatwienie w podpisywaniu oświadczeń o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen
transferowych.
46

47. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zapraszamy do kontaktu
+ 48 519 506 182
anna.kopacz@pwc.com
Anna Kopacz (Menedżer)
+ 48 502 184 675
sebastian.lebda@pwc.com
Sebastian Lebda (Partner)
47

48. Zmiany dotyczące podatku od
nieruchomości
#podatki2021
Menedżer
Krzysztof Suchorab

49. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zmiana prawa budowlanego
Możliwa linia obrony:
Wpływ zmian na rozliczenia podatku od nieruchomości
Jeżeli instalacja (lub urządzenie) nie zostanie wskazana przez inwestora, organy podatkowe mogą
kwestionować możliwość uznania jej za „zapewniającą możliwość korzystania z obiektu zgodnie z
przeznaczeniem”. Organy mogą zatem dążyć do tego, aby tego rodzaju obiekty kwalifikować jako
budowle i opodatkować podatkiem od nieruchomości od swojej wartości.
Co się zmienia:
Nałożenie na inwestora konieczności określenia (najpóźniej w momencie złożenia wniosku
o pozwolenie na użytkowanie), które instalacje w obiekcie stanowią „instalacje zapewniające
możliwość korzystania z obiektu zgodnie z przeznaczeniem” i załączenie do wniosku protokołów
z odbioru tych instalacji.
W postępowaniu dowodowym organ powinien orzec na podstawie całego materiału dowodowego,
a nie jedynie na podstawie wniosku o pozwolenie na użytkowanie.
Przedmiotem opodatkowania jest obiekt budowlany wzniesiony z wykorzystaniem materiałów
budowlanych. W przypadku urządzeń technicznych wewnątrz budynku trudno jest mówić
o wzniesieniu ich z użyciem wyrobów budowlanych.
49

50. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zmiana prawa budowlanego
Proponowana linia obrony
Wpływ zmian na rozliczenia podatku od nieruchomości
Organy podatkowe mogą potraktować wymienione urządzenia jako budowle. Skoro bowiem
ustawodawca literalnie wymienił je w Prawie budowlanym, to może świadczyć to o tym, że stanowią
obiekty budowlane.
Co się zmienia:
Rozszerzenie katalogu obiektów, których budowa nie wymaga pozwolenia na budowę.
W katalogu tym znajdują się m.in.: stacje ładowania samochodów elektrycznych, bankomaty,
automaty sprzedające, automaty do nadawania i przyjmowania przesyłek, parkometry, kontenerowe
stacje transformatorowe oraz instalacje zbiornikowe na gaz płynny.
Przedmiotem opodatkowania jest obiekt budowlany wzniesiony z wykorzystaniem materiałów
budowlanych. W przypadku większości obiektów, których budowa nie wymaga pozwolenia na
budowę trudno mówić o wzniesieniu ich z użyciem wyrobów budowlanych.
Nie wystarczy aby dany obiekt był wymieniony w Prawie budowlanym – konieczne jest wskazanie
tego obiektu jako budowli lub jako urządzenia budowlanego.
50

51. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Automatyzacja rozliczeń podatku od nieruchomości
• Jednolity wzór dla wszystkich gmin w Polsce
• Rozszerzenie katalogu obowiązkowych danych do
wprowadzenia w deklaracji
Od lipca 2019 r. obowiązuje jednolity wzór deklaracji
podatku od nieruchomości
• Oszczędność czasu w przygotowaniu deklaracji
• Możliwość generowania korekt
• Zapewnienie poprawności sprawozdawczej
• Wykrywanie potencjalnych nieprawidłowości
Funkcjonalności naszej aplikacji
51

52. PwC Zapraszamy do skorzystania z możliwości indywidualnych rozmów z naszymi ekspertami. Zgłoszenia można dokonać poprzez FORMULARZ
Zapraszamy do kontaktu
+ 48 519 505 224
krzysztof.suchorab@pwc.com
Krzysztof Suchorab (Menedżer)
52

53. pwc.com
Dziękujemy za uwagę