Podatek u źródła - nowe obowiązki
•
0 likes•5,778 views
W 2019 roku wejdą w życie nowe przepisy dotyczące poboru podatku u źródła, które mogą mieć znaczący wpływ na obowiązki podatkowe płatników oraz zagranicznych podmiotów inwestujących w Polsce. Więcej: https://pwc.to/2zmEwpH
Recommended
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (13)
Similar to Podatek u źródła - nowe obowiązki
Similar to Podatek u źródła - nowe obowiązki (20)
More from PwC Polska
More from PwC Polska (20)
Podatek u źródła - nowe obowiązki
- 1. Podatek u źródła – rewolucyjne zmiany już od stycznia 2019 r. 22 Listopada 2018
- 2. PwC Podatek u źródła w Polsce – nowy mechanizm 2 Od 1 stycznia 2019 r. wchodzi w życie całkowicie nowy mechanizm rozliczania podatku u źródła – procedura zwrotu na wniosek. Zgodnie z nowymi przepisami, warunkowe zwolnienia z WHT lub stosowanie obniżonych stawek podatkowych określonych w obowiązujących UPO i ustawie CIT zostanie ograniczone. Wpłata podatku nie będzie konieczna dla płatności poniżej PLN 2 mln w ciągu roku (liczonych w stosunku do jednego odbiorcy). Nadal będą obowiązywały pewne zwolnienia (np. obligacje oferowane na rynkach zagranicznych) oraz pojawią się pewne nowe zwolnienia (w szczególności dla obligacji korporacyjnych emitowanych zarówno do podmiotów niepowiązanych jak i powiązanych – pod pewnymi warunkami). Płatności do 2 mln złotych rocznie – dodatkowe wymogi • Płatnik podatku ma zasadniczo prawo do zastosowania obniżonej stawki WHT lub zwolnienia z WHT zgodnie z poprzednim brzmieniem przepisów, • Wymóg przeprowadzenia weryfikacji przy uwzględnieniu skali i rodzaju działalności płatnika. Płatności przekraczające 2 mln złotych rocznie – proces certyfikacji • Automatyczne zastosowanie zwolnienia lub obniżonej stawki WHT wynikającej z danej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania będzie wyłączone, • Zastosowanie znajdzie krajowa stawka podatku u źródła (19% dla dywidend oraz 20% dla odsetek, opłat licencyjnych oraz płatności za usługi).
- 3. PwC Podatek u źródła w Polsce – rzeczywisty właściciel 3 Jedna ze zmian obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. będzie obejmowała wprowadzenie nowej definicji rzeczywistego właściciela. Zmieniona definicja będzie miała 3 główne komponenty: a) należność musi być otrzymywana dla własnej korzyści (odbiorca decyduje samodzielnie o jej przeznaczeniu i ponosi ryzyko ekonomiczne związane z utratą tej należności), b) odbiorca nie może być pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym prawnie lub faktycznie do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi, c) Odbiorca musi prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów CFC. Brak pośredniczenia Rzeczywista działalność Własna korzyść Właściciel rzeczywisty
- 4. PwC Pytanie do Państwa 4 Czy dokonują Państwo płatności przekraczających kwotę PLN 2 mln do podmiotów zagranicznych (jeśli tak, jakiego rodzaju)? Dywidendy Odsetki Należności licencyjne Usługi niematerialne Dwie lub więcej z wyżej wymienionych Nie dokonuję takich wypłat
- 5. PwC Podatek u źródła w Polsce – mapa działania 5 Faktura od nierezydenta Większa niż PLN 2 MLN? Uzyskanie opinii organuProces certyfikacji Brak czynności Obowiązek zapłaty podstawowej stawki WHT – 19%/ 20% Wniosek o zwrot nadpłaty Czy zebrano dokumentację wymaganą dla zwolnienia / obniżonej stawki? Brak możliwości ubiegania się o zwrot TAK Zastosowanie preferencyjnego opodatkowania przy wypłacieCzy dokonano weryfikacji, zachowując należytą staranność i uwzględniając skalę działalności? Obowiązek zapłaty podstawowej stawki WHT – 19%/ 20% TAK NIE Zastosowanie preferencyjnego opodatkowania przy wypłacie Scenariusz I Scenariusz II Scenariusz III Scenariusz IV TAK NIE NIE
- 6. PwC Podatek u źródła w Polsce – płatność < 2MLN 6 Jak dołożyć należytej staranności? Brak definicji w przepisach (praktyka VAT) W jaki sposób należy uwzględnić skalę działalności płatnika? Procedury dotyczące przeciwdziałaniu praniu brudnych pieniędzy Płatność poniżej PLN 2 mln – scenariusz I Możliwość zastosowanie niższej stawki podatku lub zwolnienia już w momencie wypłaty należności podatnikowi, czyli zgodnie z metodą zwaną zwolnieniem u źródła (z ang. relief at source). Płatnik może skorzystać ze stawki wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pod warunkiem: a) uzyskania od odbiorcy należności certyfikatu rezydencji b) przeprowadzenia weryfikacji (obowiązek dokonania należytej staranności oraz uwzględnienia skali działalności płatnika)
- 7. PwC Podatek u źródła w Polsce – płatność > 2MLN 7 Proces certyfikacji – scenariusz II Nowy mechanizm pozwoli płatnikom nie pobierać podatku u źródła od płatności przekraczających kwotę 2 mln złotych rocznie, jeżeli płatnik złoży oświadczenie, że: a) posiada dokumenty wymagane przez przepisy prawa podatkowego niezbędne do zastosowania obniżonej stawki lub niepobrania podatku; b) nie posiada wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania obniżonej stawki lub niepobrania podatku, co zostało potwierdzone weryfikacją przeprowadzoną z należytą starannością. Oświadczenie jest ważne przez maksymalnie 2 miesiące. Oświadczenie powinno zostać podpisane przez kierownika jednostki płatnika, który odpowiada osobiście za jego treść.
- 8. PwC Podatek u źródła w Polsce – płatność > 2MLN 8 10% podstawy opodatkowania należności, co do której nie pobrano podatku albo zastosowano obniżoną stawkę = Oświadczenie płatnika a odpowiedzialność osobista – scenariusz II 20% jeżeli podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego wyniesie ponad 15 000 000 zł i nie upłynęło 10 lat od doręczenia decyzji określającej dodatkowe zobowiązanie podatkowe lub nie przedłożono dokumentacji cen transferowych 30% jeżeli podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego wyniesie ponad 15 000 000 zł oraz nie upłynęło 10 lat od doręczenia decyzji określającej dodatkowe zobowiązanie podatkowe oraz nie przedłożono dokumentacji cen transferowych (warunki muszą być spełnione łącznie) Złożenie nieprawdziwego oświadczenia Kontrola Sankcja w postaci dodatkowego zobowiązania
- 9. PwC PwC Navigator 9 Certyfikacja funduszy Przeglądy uzasadnienia biznesowego transgranicznych transakcji Spory podatkowe i postępowania podatkowe Analiza rzeczywistej działalności spółek CFC Analiza substancji biznesowej spółek holdingowych WHT Navigator: • Unikatowe, cyfrowe narzędzie opracowane przez PwC, które pomoże Państwu w utrzymaniu należytej staranności wymaganej w nowym procesie certyfikacji; • Umożliwia efektywne pozyskiwanie od kontrahentów informacji wymaganych dla potrzeb procesu certyfikacji; • Zaprojektowany jako narzędzie, które może być współużytkowane przez płatnika podatku u źródła oraz podatnika. Podstawy budowy WHT Navigatora:
- 10. PwC Podatek u źródła w Polsce – płatność > 2MLN 10 Opinia o stosowaniu zwolnienia – scenariusz III (wyłącznie dla tzw. zwolnień dyrektywowych) Kto ma prawo ubiegania się o wydanie opinii? Podmiot, który poniósł ekonomiczny ciężar zapłaty podatku, czyli podatnik albo płatnik. Podatnik musi spełniać przesłanki z Dyrektywy Parent-Subsidiary lub Dyrektywy Interest/Royalties. Brak możliwości uzyskania opinii w sytuacji stosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Forma wniosku Wniosek składa się w postaci elektronicznej. Koszt wydania opinii to PLN 2 tys. Procedura: Opinia powinna zostać wydana w ciągu 6 miesięcy od daty złożenia wniosku i jest ważna maksymalnie przez 36 miesięcy albo do momentu istotnej zmiany okoliczności.
- 11. PwC Podatek u źródła w Polsce – płatność > 2MLN 11 Opinia o stosowaniu zwolnienia – scenariusz III Wniosek o wydanie opinii może zostać odrzucony jeżeli: • podatnik nie spełnia warunków określonych w Ustawie o CIT; • mogą być zastosowane przepisy o unikaniu opodatkowania; • dokumentacja dołączona do wniosku nie jest zgodna ze stanem rzeczywistym; • podatnik nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej w kraju rezydencji.
- 12. PwC Podatek u źródła w Polsce – płatność > 2MLN 12 Zwrot podatku u źródła – scenariusz IV Kto ma prawo ubiegania się o zwrot? Podmiot, który poniósł ekonomiczny ciężar zapłaty podatku, czyli podatnik albo płatnik. Forma wniosku Wniosek składa się w postaci elektronicznej. Termin na usunięcie braków to 14 dni. Na chwilę obecną nie ma jeszcze wzoru wniosku. Procedura Procedura zwrotu powinna zostać przeprowadzona w ciągu 6 miesięcy. Przed zwrotem podatku, organy podatkowe zweryfikują, m.in. cel płatności i tzw. substancję biznesową odbiorcy płatności (istnienie „pustych” spółek uniemożliwi zwrot podatku). Organy odmówią zwrotu jeśli płatność ma związek z tzw. planowaniem podatkowym. W przypadku wystąpienia wątpliwości, co do spełnienia przez podatnika warunków do uzyskania zwrotu, organy podatkowe mogą wszcząć kontrolę podatkową.
- 13. PwC Podatek u źródła w Polsce – płatność > 2MLN 13 Oświadczenie o spełnieniu warunków do zastosowania zwolnienia Oświadczenie podatnika o posiadaniu statusu rzeczywistego właściciela Oświadczenie o prowadzeniu rzeczywistej działalności gospodarczej w kraju rezydencji Umowy dokumentujące zobowiązanie do wypłaty Bankowe potwierdzenia płatności Oświadczenie co do zgodności z prawdą oraz z oryginałem wymaganych dokumentów Certyfikat rezydencji podatkowej Zwrot podatku u źródła – scenariusz IV Procedura wnioskowania o zwrot podatku u źródła będzie podobna do obecnej i będzie wymagać: 1. Dogłębnej analizy dokumentacji źródłowej 2. Zgromadzenia dodatkowej dokumentacji Dokumenty przygotowane przez wnioskodawcę Dokumenty przygotowane przez podatnika
- 14. PwC Pytanie do Państwa 14 Którą metodę zarządzenia problem obowiązkowego poboru podatku planują Państwo stosować? Certyfikacja i złożenie oświadczenia organom podatkowym Uzyskanie opinii od organu podatkowego Pobranie podatku i procedura stwierdzenia nadpłaty
- 15. 15 Paweł Wielgoławski Menedżer Tel. +48 519 50 6433 pawel.wielgolawski@pwc.com Dziękujemy Agata Oktawiec Dyrektor Tel. +48 502 18 48 64 agata.oktawiec@pwc.com Publikacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej publikacji lub decyzji podjętych na jej podstawie. © 2018 PricewaterhouseCoopers Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa „PwC” odnosi się do PricewaterhouseCoopers Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.