Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
•
0 likes•5,450 views
W ostatnich tygodniach Ministerstwo Finansów zapowiedziało szereg zmian w podatkach na rok 2021. Tym razem najwięcej zmian dotyczy podatków dochodowych - rewolucyjna wydaje się zwłaszcza możliwość opodatkowania CIT spółek komandytowych oraz jawnych - możemy spodziewać się także nowych podatków, takich jak np. opłata od środków spożywczych (tzw. podatek cukrowy), czy opłata mocowa. Nowy rok przyniesie także najprawdopodobniej nowe ułatwienia dla podatników - poznaliśmy już założenia tzw. ulgi na robotyzację, czy tzw. "podatku estońskiego". Dowiedz się więcej: https://pwc.to/34olbV6
Recommended
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Similar to Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
Similar to Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes? (20)
More from PwC Polska
More from PwC Polska (20)
Podatki 2021 - jakie zmiany czekają Twój biznes?
- 1. #Podatki 2021 – jakie zmiany czekają Twój biznes? 20 października 2020 r.
- 2. PwC Już za chwilę… Planowane zmiany w CIT na 2021 r. Dyrektor Marta Pabiańska Starszy Menedżer Marcin Jaworski Menedżer Karol Dąbek
- 3. Planowane zmiany w CIT na 2021 r. #podatki2021 Dyrektor Marta Pabiańska Starszy Menedżer Marcin Jaworski Menedżer Karol Dąbek
- 4. PwCPwC Agenda Opodatkowanie spółek komandytowych Estoński CIT Specjalny fundusz inwestycyjny - alternatywa dla estońskiego CIT Spółki nieruchomościowe – definicje Mechanizm opodatkowania na sprzedaży spółki nieruchomościowej Spółki nieruchomościowe – dodatkowe obowiązki Obowiązek sporządzenia i podania do publicznej wiadomości sprawozdania z realizacji strategii podatkowej Ulga na robotyzację Pozostałe planowane zmiany 1 2 3 4 5 6 7 8 9
- 5. PwC Opodatkowanie spółki komandytowej • Zgodnie z projektem przewiduje się objęcie spółek komandytowych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakresem przedmiotowym podatku CIT. • Obecnie istnieje założenie, że przepisy zaczną obowiązywać od 1 maja 2021, jednak podatnik może sam zdecydować czy spółka komandytowa uzyska status podatnika CIT w okresie styczeń – maj 2021. Założenia projektu • Projekt przewiduje zwolnienie kwoty odpowiadającej 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zysku spółki komandytowej, nie więcej jednak niż 60 000 zł. Zwolnienie nie będzie obejmowało komandytariuszy powiązanych z komplementariuszem. • Komplementariuszom spółek komandytowych ma przysługiwać prawo do odliczenia od podatku dochodowego, wyliczonego od dochodu z udziału w zyskach spółki komandytowej, kwoty podatku zapłaconej przez tę spółkę, proporcjonalnie obciążającej zysk komplementariusza uzyskany z udziału w takiej spółce. Zwolnienia
- 6. PwC Estoński CIT Zgodnie z projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, w 2021 r. w Polsce zacznie obowiązywać, tzw. estoński CIT. Zgodnie ze stanowiskiem ustawodawcy, to nowoczesny sposób opodatkowania, który promuje inwestycje i minimalizuje formalności przy rozliczeniu podatków. Projekt ustawy skierowany jest do spółek kapitałowych, które spełniają następujące kryteria: • przychody nie przekraczają 100 mln PLN brutto, • udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne, • nie posiadają udziałów w innych podmiotach, • zatrudniają oprócz udziałowców co najmniej 3 pracowników w oparciu o umowę o pracę (lub ponoszą miesięczne wydatki na wynagrodzenia w wysokości przynajmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia), a dla małych oraz nowych podmiotów istnieje możliwość częściowego/stopniowego spełniania warunku, • przychody pasywne nie przewyższają przychodów z działalności operacyjnej, • wykażą odpowiedni poziom nakładów inwestycyjnych. Kto może skorzystać? Na czym polega? • Projekt zakłada brak płatności podatku do czasu utrzymania zysku w firmie. Podatek będzie płacony w przypadku wypłaty zysku. • Korzyści dla firm: większa odporność na dekoniunkturę, większe zdolności inwestycyjne, wzrost produktywności i innowacyjności, oszczędność czasu przy rozliczeniach podatkowych.
- 7. PwC Estoński CIT – przedmiot opodatkowania Podstawowe stawki nominalne podatku wyniosą: • 15% dla małego podatnika (zamiast obecnych 9%), • 25% dla pozostałych podatników (zamiast obecnych 19%). Nakłady na cele inwestycyjne pozwolą jednak obniżyć ww. stawki o 5 punktów procentowych. Podatek według niższej stawki (20% dla większych podatników i 10% dla mniejszych) zapłacą „na wyjściu” te podmioty, u których „nakłady na cele inwestycyjne wyniosły co najmniej 50% w każdym dwuletnim okresie lub 110% w każdym czteroletnim okresie”. Podatek zapłacony w formie “estońskiego” ryczałtu będzie można odliczyć od podatku od dywidendy (19%); w konsekwencji efektywna stawka podatkowa (CIT plus PIT) będzie wynosić: • 25% lub 20% dla małych podatników (obecnie 26,29%), • 30% lub 25% dla pozostałych (obecnie 34,39%) Zysk netto Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą Ukryte zyski Dochód z tytułu zysku netto Zmiana wartości składników majątku Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych Wypracowany w okresie opodatkowania ryczałtem przeznaczony do wypłaty lub na pokrycie strat powstałych przed opodatkowaniem w formie ryczałtu Świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne wykonane w związku z prawem do udziału w zysku inne niż podzielony zysk W przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie ryczałtem W przypadku łączenia, podziału, przekształcenia podmiotów lub wniesienia w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części Wartość przychodów i kosztów podlegających zgodnie z UoR uwzględnieniu w zysku (stracie) netto, które nie zostały uwzględnione
- 8. PwC Specjalny fundusz inwestycyjny – alternatywa dla estońskiego CIT • Rozwiązanie dla podatników, którzy spełniają warunki do skorzystania z estońskiego CIT, ale nie zdecydują się na przejście na ten system. • Fundusz stanowi alternatywę dla podmiotów, które chcą stosować dotychczasowe zasady opodatkowania i jednocześnie równolegle korzystać z preferencji podatkowych. • Środki z funduszu należy przeznaczyć na inwestycje nie później niż w kolejnym roku podatkowym licząc od daty dokonania odpisu. • Środki z funduszu można przeznaczyć na inwestycje w ciągu 3 lat licząc od daty dokonania odpisu, jednak istnieje wtedy konieczność opracowania planu inwestycji, złożenia go do urzędu skarbowego i dokonywania odpisów zgodnie z planem. • Stosowanie estońskiego CIT wyklucza równoczesne korzystanie z funduszu. • Odpisy na fundusz nie mogą pochodzić z finansowania zewnętrznego. • Fundusz umożliwi podatnikowi szybsze podatkowe rozliczenie amortyzacji środków trwałych. • Odpisy na fundusz inwestycyjny podatnik będzie mógł zaliczać do kosztów podatkowych. • Inaczej niż przy korzystaniu z estońskiego CIT, podatnik zachowuje prawo do ulg (w tym ulgi B+R) i rozliczania strat. Kto może skorzystać? Co można zyskać? Warunki
- 9. PwC „Klauzula nieruchomościowa” vs definicja spółki nieruchomościowej Wyznacza katalog podmiotów, co do których Polska może posiadać prawo opodatkowania transakcji na ich udziałach, akcjach itp. Stosowana łącznie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania Klauzula nieruchomościowa • Objęcie „klauzulą nieruchomościową” • Nowy mechanizm zapłaty podatku na transakcji zbycia udziałów • Dodatkowe wymogi w zakresie sprawozdawczości / upubliczniania danych podatkowych • Przedstawiciel podatkowy dla zagranicznych spółek nieruchomościowych Spółka nieruchomościowa
- 10. PwC „Klauzulę nieruchomościową” stosujemy w połączeniu z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania Nowe brzmienie „klauzuli nieruchomościowej” dochody (przychody) z tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw w dowolnym momencie okresu 12 miesięcy poprzedzających przeniesienie własności tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa, praw o podobnym charakterze co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów takiej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości. ORAZ „spółki nieruchomościowe”
- 11. PwC Podmiot, inny niż osoba fizyczna, obowiązany na podstawie odrębnych przepisów do sporządzania bilansu, w którym: Definicja „spółki nieruchomościowej” na pierwszy dzień roku podatkowego co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium RP lub praw do takich nieruchomości – w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność, na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium RP lub praw do takich nieruchomości – w przypadku innych podmiotów Kierunek bieżących prac nad projektem: nieruchomości o wartości bilansowej przekraczającej 10 mln zł co najmniej 60% przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy lub leasingu nieruchomości
- 12. PwC Co w praktyce oznacza posiadanie statusu „spółki nieruchomościowej”? • Obowiązkiem rozliczenia podatku od zysków kapitałowych na transakcji obciążona spółka nieruchomościowa (jako płatnik) • Zastosowanie gdy przynajmniej jedna ze stron transakcji zbycia udziałów (lub praw o podobnym charakterze) nie jest rezydentem Polski • 19% podatku od zysku z tytułu transakcji płatne do US w terminie do siódmego dnia kolejnego miesiąca; jeżeli spółka nie posiada informacji o wartości transakcji - 19% wartości rynkowej udziałów • potencjalne zastosowanie nie tylko do sprzedaży, ale także np. do umorzenia udziałów Nowy mechanizm poboru podatku
- 13. PwC Co w praktyce oznacza posiadanie statusu „spółki nieruchomościowej”? • Potencjalny wpływ na rodzaj transakcji preferowany przez kupującego (nabycie udziałów vs. nabycie aktywa) • Potrzeba dodatkowych mechanizmów zabezpieczających kupującego przed ryzykiem (zapewnienia / gwarancje / ubezpieczenia / poszerzone badanie due diligence itp.) Nowy mechanizm poboru podatku – wpływ na rynek
- 14. PwC Co w praktyce oznacza posiadanie statusu „spółki nieruchomościowej”? • Spółka nieruchomościowa, a także podatnicy posiadający bezpośrednio lub pośrednio udziały (lub prawa o podobnym charakterze) w takiej spółce będą zobowiązani do przekazanie do organów podatkowych informacji o podmiotach posiadających - bezpośrednio lub pośrednio - udziały w tej spółce udziały. • Termin: do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego Obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego przez spółki nieruchomościowe niemająca siedziby lub zarządu na terytorium RP. Nie stosuje się do spółek podlegających w państwie członkowskim UE / EOG opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów. Dane podatkowe spółek nieruchomościowych podawane przez MF do publicznej wiadomości (w Biuletynie Informacji Publicznej). Zakres ujawnianych informacji obejmie m.in.: • Przychód • Koszty uzyskania przychodu • Dochód / stratę • Należny podatek Notyfikacja o udziałowcach Publikacja danych podatkowych Przedstawiciel podatkowy
- 15. PwC Obowiązek sporządzenia i podania do publicznej wiadomości sprawozdania z realizacji strategii podatkowej • Podatników, których przychody przekroczyły 50 mln EUR w roku podatkowym, • Podatkowych grup kapitałowych. Podatnicy będą mieć 9 miesięcy po upływie terminu złożenia rocznego zeznania CIT na opublikowanie sprawozdania z realizacji strategii na stronie internetowej oraz przekazanie odpowiedniej informacji do urzędu skarbowego Kogo dotyczy oraz w jakim terminie? • Podejścia do procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów podatkowych i zapewniających ich prawidłowe wykonanie, • Liczby przekazanych informacji o schematach podatkowych (MDR) z podziałem na podatki, • Transakcji z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów, • Dokonywania rozliczeń w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, • Planowanych lub podejmowanych przez podatnika działań restrukturyzacyjnych, • Złożonych wniosków o wydanie interpretacji podatkowej, wiążącej informacji stawkowej (WIS) i wiążącej informacji akcyzowej (WIA), • Dobrowolnych formach współpracy z organami KAS (np. w ramach Umowy o współdziałanie z Szefem KAS). Powyższy katalog jest katalogiem otwartym, a samo sprawozdanie ma być sporządzane z uwzględnieniem charakteru, rodzaju i rozmiaru prowadzonej działalności. Jakich informacji dotyczy?
- 16. PwC Ulga na robotyzację • Zgodnie z dot. zapowiedziami ulga miałaby wejść w życie od 1 stycznia 2021 r. • Obecnie byłby to prawdopodobnie III kwartał 2021 r. Wejście w życie • Poniesienie kosztów inwestycji na robotyzację przedsiębiorstwa • Odliczenie 50% kosztów uzyskania przychodów od podatku dochodowego (PIT i CIT) • Ma dot. wszystkich przedsiębiorstw, bez ograniczeń co do wielkości i branży Założenia • Zakup/leasing nowych robotów/kobotów • Zakup oprogramowania • Zakup osprzętu (np. czujniki ruchu) • Zakup urządzeń BHP • Wydatki na szkolenia dla pracowników Koszty • Podobne ograniczenia jak ulga na B+R/IP BOX • Potencjalne ograniczenie w łączeniu ze zwolnieniem z SSE/PSI • Koszty poniesione do końca 2025 r. Ograniczenia
- 17. PwCPwC Pozostałe zmiany • Zmiany w zakresie środków trwałych uznawanych za używane - według nowych przepisów za używany środek trwały uznać można środek trwały który, będzie przed pierwszym jego wprowadzeniem do ewidencji danego podatnika używany przez innego podatnika co najmniej przez okres 6 miesięcy, a w przypadku budynków i budowli innych niż niemieszkalne - 60 miesięcy; • Ograniczenie możliwości podwyższania i obniżania stawek amortyzacyjnych – ograniczenie dotyczy środków trwałych wykorzystywanych przez podatników w działalności, z której dochody podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym – w okresie korzystania z takiego zwolnienia. Ograniczenia w zakresie możliwości zmiany wysokości stawek amortyzacyjnych Projekt ustawy przewiduje przedłużenie zwolnienia z podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych w okresie od 1 marca 2020 r. do 31 grudnia 2020 r., a także w przypadku obowiązywania po dniu 31 grudnia 2020 r. stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19 od dnia 1 stycznia 2021 r. do końca miesiąca, w którym stan epidemii zostanie odwołany. Przedłużenie zwolnienia z podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych
- 18. PwCPwC Pozostałe zmiany Zgodnie z projektem ustawy, przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się strat podatnika, jeżeli podatnik przejął inny podmiot lub podatnik nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w tym w drodze wkładu niepieniężnego, lub podatnik otrzymał wkład pieniężny, za który nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w wyniku czego: • przedmiot faktycznie prowadzonej przez podatnika podstawowej działalności gospodarczej po takim przejęciu lub nabyciu, w całości lub w części był inny niż przedmiot faktycznie prowadzonej przez podatnika podstawowej działalności przed takim przejęciem lub nabyciem, lub • co najmniej 25% udziałów (akcji) podatnika posiada podmiot lub podmioty, które na dzień kończący rok podatkowy, w którym podatnik poniósł taką stratę, praw takich nie posiadały. Ograniczenia przy rozliczaniu strat podatkowych Zgodnie z projektem podwyższenie ulega limit przychodów uprawniających do korzystania z obniżonej 9% stawki podatku CIT z 1,2 mln euro do 2 mln euro. Podwyższenie limitu przychodu umożliwiających korzystanie z podatku dochodowego w wysokości 9%
- 19. PwCPwC Pozostałe zmiany Projekt doprecyzowuje art. 14a ustawy o CIT wskazując, że opodatkowaniu na zasadach wskazanych w tym przepisie podlega również wydanie majątku likwidacyjnego w formie rzeczowej. Dotychczas kwestia ta pozostawała sporna pomiędzy organami i sądami administracyjnymi. W przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości lub w części zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), dywidendy, umorzenia albo zbycia w celu umorzenia udziałów (akcji), podziału pomiędzy wspólników (akcjonariuszy) majątku likwidowanej spółki albo spółdzielni, przychodem takiego podatnika jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Opodatkowanie wydania majątku likwidacyjnego w formie rzeczowej
- 20. PwC Dziękujemy za uwagę +48 502 184 838 marcin.jaworski@pwc.com Marcin Jaworski +48 519 507 036 karol.dabek@pwc.com Karol Dąbek +48 502 184 688 marta.pabianska@pwc.com Marta Pabiańska
- 21. PwC Już za chwilę… Zmiany w VAT oraz podatki środowiskowo- spożywcze i nowelizacja akcyzy Starszy Menedżer Robert Jaszczuk Starszy Menedżer Krzysztof Wiński Menedżer Magdalena Brzuszczyńska
- 22. Zmiany w VAT oraz podatki środowiskowo-spożywcze i nowelizacja akcyzy #podatki2021 Starszy Menedżer Robert Jaszczuk Starszy Menedżer Krzysztof Wiński Menedżer Magdalena Brzuszczyńska
- 23. Zmiany w VAT 2021
- 24. PwC Mała retrospekcja Rok 2020 – co się wydarzyło? • Nowe stawki oparte o CN • Wprowadzenie Wiążącej Informacji Stawkowej Nowa matryca stawek VAT • Nowe reguły dla transakcji łańcuchowych • Rozpowszechnienie Call-off Stock • Nowe przepisy dla WDT • JPK_V7 Implementacja Dyrektywy Quick Fixes Orzecznictwo
- 25. PwC Plany na 2021 Co się wydarzy? (1/4) • Zmiany w fakturach korygujących - in minus – bez potwierdzenia - in plus – na bieżąco • Wydłużenie okresu dla stawki 0% w eksporcie (z 2 do 6 miesięcy) • Ujednolicone zasady stosowania kursów walut w CIT i VAT • Wydłużenie terminu odliczenia VAT do 4 miesięcy • Przepisy dotyczące odliczenia VAT od usług hotelowych w przypadku odprzedaży • Prezenty o małej wartości – wzrost limitu z 10 do 20 zł Pakiet SLIM VAT – 1 stycznia 2021 r. „Podatek prosty, nowoczesny i dostosowany do lokalnej specyfiki” (smart, local and modern VAT) Wizja MF:
- 26. PwC Plany na 2021 Co się wydarzy? (2/4) • Digitalizacja procedury TAX FREE • WIS - możliwość otrzymania interpretacji dla PKWiU - ważna 3 lata - nie w trakcie postepowania podatkowego, kontroli podatkowej, lub wydanej decyzji lub postanowienie • Korekty w Mechanizmie Podzielonej Płatności Pakiet SLIM VAT – 1 stycznia 2021 r.
- 27. PwC Plany na 2021 Co się wydarzy? (3/4) • Ujednolicenie progu dla sprzedaży wysyłkowej do 10.000 EUR • Rozliczenie sprzedaży przez One-Stop Shop – jedna unijna deklaracja • Zniesienie zwolnienia przesyłek niewielkiej wartości – 22 EUR • Współodpowiedzialność platform sprzedażowych za odprowadzenie podatku VAT Implementacja Pakietu e-commerce – 1 lipca 2021 r. PoPrzed
- 28. PwC Plany na 2021 Co się wydarzy? (4/4) Kogo dotyczy? Wszystkich! • Kupujący – potencjalny wzrost cen wynikający z braku zwolnień • Sprzedający z UE – uproszczenie administracyjne OSS i redukcja kosztów • Sprzedający spoza UE – brak zwolnienia i wzrost kontroli, spadek konkurencyjności • Platformy sprzedażowe – wzrost odpowiedzialności za odprowadzenie podatku VAT Implementacja Pakietu e-commerce – 1 lipca 2021 r.
- 30. PwCPwC Zmiany systemowe związane z wdrożeniem JPK_V7 • Implementacja dedykowanych rozwiązań do celów rozliczeń VAT w ramach wdrożenia JPK_V7 • Automatyzacja procesów rozliczenia podatku VAT • Rozbudowa baz danych • Dodatkowe walidacje danych • Zmiany procesowe (w tym w zakresie przetwarzania danych) • Dodatkowa logika na poziomie danych podatkowych • Testy danych na poziomie JPK_V7 • Mapowanie i tworzenie logiki tylko dla aktualnie występujących transakcji
- 31. PwC System ERP Zmiana przepisów podatkowych 2021 a nowy JPK Pozostałe Moduły (…) Moduł Magazynowy Moduł Sprzedażowy Księga Główna Paczka/ Batch Paczka/ Batch Paczka/ Batch Wbudowana dedykowana logika Aplikacja generująca JPK Baza aplikacji generującej JPK Zewnętrzne źródło danych
- 33. PwC Nowe komunikaty MF: narzędzia do nowego JPK_V7 7 października 2020 r. Ministerstwo Finansów udostępniło formularz interaktywny i aplikację Klient JPK_WEB do złożenia JPK_VAT z deklaracją. Nowa wersja formularza została udostępniona na portalu podatki.gov.pl. Z narzędzia mogą korzystać także podatnicy posiadający kontrahentów zagranicznych. Wysłanie pliku JPK_VAT z deklaracją odbywa się poprzez narzędzie Klient JPK_WEB, które umożliwia walidację, szyfrowanie, podpisywanie i przesyłanie plików. Pod adresem https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik- kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/pliki-do-pobrania-jpk-vat-z- deklaracja/ został opublikowany podręcznik użytkownika nowej aplikacji.
- 34. PwC Nowe komunikaty MF: sankcje • Podatnicy, na prośbę naczelników urzędów skarbowych, będą mogli skorygować ewentualne błędy w złożonej ewidencji JPK_VAT. Jeżeli podatnik w ciągu 14 dni od otrzymania wezwania, prześle skorygowany plik lub wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów wskazanych w wezwaniu, nie zostanie ukarany • Jednak na tych podatników, którzy poprzez celowe, uporczywe działania i wprowadzane błędy, będą uniemożliwiać weryfikację transakcji, naczelnicy urzędów będą mogli nałożyć karę 500 zł. Kary te mają charakter fakultatywny i będą nakładane w wyjątkowych sytuacjach.
- 35. PwC Odpowiedź MF na pytanie DGP: Korekta JPK_V7, a czynny żal • MF wyjaśnia,że w przypadku złożenia korekty części ewidencyjnej nowego JPK_V7: występuje kumulatywny zbieg przepisów, o którym mowa w art. 7 kodeksu karnego skarbowego. Jest to sytuacja, kiedy ten sam czyn wyczerpuje znamiona określone w dwóch przepisach k.k.s. W tym wypadku jest to art. 56 k.k.s. (podanie nieprawdziwych danych w deklaracji) i art. 61a k.k.s. (przesłanie nierzetelnej księgi/ewidencji) • W takiej sytuacji może mieć zastosowanie czynny żal z art. 16 k.k.s., a nie czynny żal przez korektę deklaracji z art. 16a k.k.s. Wynika to z tego, że art. 16a k.k.s. dotyczy wyłącznie czynów polegających na uszczupleniu należności publicznoprawnych objętych deklaracjami podatkowymi • Natomiast w opisanej sytuacji mamy jeden czyn o złożonej kwalifikacji, obejmujący nie tylko zachowanie wyczerpujące znamiona czynu zabronionego powiązanego z elementem złożenia deklaracji, ale również zachowanie związane z nierzetelnością ksiąg (ewidencji). Przepis ten zakłada niekaralność sprawcy w przypadku złożenia zawiadomienia o popełnionym przestępstwie wraz z dopełnieniem warunków czynnego żalu. • W przypadku skorygowania i naprawienia przez podatnika popełnionych nieprawidłowości w związku ze złożonym czynnym żalem co do zasady można przyjąć, że nie będzie podstaw do wymierzenia kary administracyjnej w trybie art. 109 ust. 3i ustawy o VAT, ponieważ błędy zostaną usunięte.
- 37. PwC Kasy rejestrujące w JPK V7 – zmiany od 01.01.2021 Do końca bieżącego roku nie będzie obowiązku wykazywania w pliku JPK_V7: Wysokości podstawy opodatkowania i wysokości podatku należnego, wynikających z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone (do 450 zł), wystawionych przy użyciu kasy rejestrującej Danych takich jak m.in. nazwa i NIP nabywcy, data i numer faktury, oraz oznaczeń dotyczących towarów i usług oraz procedur, związanych z tymi fakturami Z zastrzeżeniem, że w tym okresie wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego zostały ujęte w zbiorczych informacjach z ewidencji sprzedaży Obecne regulacje: Sprzedaż ewidencjonowaną na kasie rejestrującej, jak również sprzedaż nieudokumentowaną fakturami i nieobjętą obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, należy wykazać w ewidencji w wysokościach zbiorczych (w podziale na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku). Faktury wystawione do paragonów (z oznaczeniem „FP”) należy ujmować w ewidencji za okres, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego w okresie, w którym zostały wystawione.
- 38. PwC JPK_V7 a inne obowiązki 2021 PKWiU Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy 38.11.49.0 Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające 38.11.51.0 Odpady szklane 38.11.52.0 Odpady z papieru i tektury 38.11.54.0 Pozostałe odpady gumowe 38.11.55.0 Odpady z tworzyw sztucznych 38.11.58.0 Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal 38.12.26.0 Niebezpieczne odpady zawierające metal 38.12.27 Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne 38.32.2 Surowce wtórne metalowe 38.32.31.0 Surowce wtórne ze szkła 38.32.32.0 Surowce wtórne z papieru i tektury 38.32.33.0 Surowce wtórne z tworzyw sztucznych 38.32.34.0 Surowce wtórne z gumy JPK: GTU_05 Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy. Ministerstwo Klimatu zaprezentowało projekt ustawy, zgodnie z którym posiadacz odpadów, sprzedawca odpadów lub pośrednik w obrocie odpadami, wystawiający fakturę lub rachunek, które obejmują przekazanie odpadów zrealizowane na podstawie karty przekazania odpadów lub karty przekazania odpadów komunalnych, jest obowiązany wprowadzić do Bazy Danych o Odpadach (BDO) szczegółowe dane związane z wystawioną fakturą. Brak ich umieszczenia w określonym terminie może oznaczać wymierzenie kary grzywny.
- 39. Rozszerzona odpowiedzialność producenta (“ROP”) Czym jest ROP?
- 40. PwC Czym jest ROP? – data wejścia w życie 1 stycznia 2022 r. • Pierwszy rodzaj opłat ma być uiszczany wyłącznie w odniesieniu do wprowadzonych do obrotu produktów w opakowaniach przeznaczonych dla gospodarstw domowych. Przedmiotowa opłata będzie płacona na rzecz urzędów marszałkowskich. • Druga opłata będzie w praktyce dotyczyć wszystkich innych produktów w opakowaniach, które zostaną wprowadzone do obrotu. Będzie uiszczana na rzecz organizacji ROP. Planowane dwa nowe rodzaje opłat: Nie są jeszcze znane szczegóły dotyczące sprawozdawczości oraz częstotliwości opłat np. czy będą one uiszczane dwa razy do roku, raz na kwartał, czy raz na miesiąc. System kaucyjny natomiast będzie miał zastosowanie do określonych rodzajów opakowań jak np. plastikowe butelki. Zgodnie z planami Ministerstwa Klimatu i Środowiska, ROP ma zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2022 r.
- 41. Podatek cukrowy oraz podatek od wybranych napojów alkoholowych Nowe podatki
- 42. PwC Czym są nowe podatki spożywcze? – data wejścia w życie 1 stycznia 2021 r. • Będzie nakładany nakładany na napoje zawierające cukier/substancje słodzące oraz kofeinę lub taurynę • Podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku cukrowego w przypadku wprowadzenia na rynek krajowy napojów, czyli co do zasady w przypadku sprzedaży do pierwszego punktu, w którym jest prowadzona sprzedaż detaliczna • Niektóre kategorie napojów są wyłączone jak np. suplementy diety • Brak przepisów przejściowych Podatek cukrowy: • Będzie nakładany na napoje alkoholowe w opakowaniach jednostkowych o ilości nominalnej napoju nieprzekraczającej 300 ml • Podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku w przypadku zaopatrywania przedsiębiorcy posiadającego zezwolenie na sprzedaż detaliczną napojów alkoholowych przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży • Brak przepisów przejściowych Podatek od wybranych napojów alkoholowych:
- 43. Nowy system obrotu olejami smarowymi Uszczelnienie systemu
- 44. PwC Czym jest nowy system obrotu olejami smarowymi? Nie jest znana data wejścia w życie Z uwagi na chęć uszczelnienia systemu podatkowego oraz środowiskowego, Ministerstwo Rozwoju we współpracy z Ministerstwem Klimatu i Ministerstwem Finansów zaprezentowało projekt zmian w systemie obrotu olejami smarowymi. Projekt nie został jeszcze opublikowany na Rządowym Centrum Legislacji a więc nie ruszył jeszcze oficjalnie proces legislacyjny w tym zakresie. Znana jest jednak jego dokładna treść. • Wprowadzenie obowiązku posiadania koncesji w zakresie obrotu smarami z zagranicą (wysoka kwota zabezpieczenia) oraz na terytorium kraju • Wprowadzenie opłaty depozytowej, która co do zasady powinna być odzyskiwalna w przypadku zwrotu zużytych smarów (dodatkowy parapodatek) • Wprowadzenie rejestru sprzedawców smarów • Obowiązek ponownego zgłoszenia jako podmiot przywożący • Obowiązek prowadzenia punktów wymiany olejów Wybrane założenia:
- 45. PwC Dziękujemy za uwagę +48 519 506 434 krzysztof.winski@pwc.com Krzysztof Wiński +48 519 508 295 magdalena.brzuszczynska@pwc.com Magdalena Brzuszczyńska +48 519 507 984 robert.jaszczuk@pwc.com Robert Jaszczuk
- 46. PwC Już za chwilę… Zmiany w podatkach pracowniczych i ubezpieczeniach społecznych Dyrektor Jagoda Chorązka Starszy Menedżer Filip Kotarski
- 47. Zmiany w podatkach pracowniczych i ubezpieczeniach społecznych #podatki2021 Dyrektor Jadwiga Chorązka Starszy Menedżer Filip Kotarski
- 48. PwC 2021 – rok niepewności i wyzwań PIT i ZUS – o tym się mówiło: Składki ZUS od wszystkich umów cywilnoprawnych – oskładkowanie umów cywilnoprawnych Zniesienie 30-krotności – wzrost kosztów pracy dla pracodawców i składek dla pracowników Danina solidarnościowa – znaczące obniżenie progu podatkowego
- 49. PwC Nowe regulacje Obowiązek zgłoszenia każdej umowy do ZUS od 1 stycznia 2021 Wyzwania i wątpliwości Obowiązki raportowania w zakresie umów o dzieło – duże znaczenie dla funkcjonowania wielu branż – ochroniarskiej, turystycznej, naukowej Zniesienie ulgi abolicyjnej – znaczenie dla polskich rezydentów podatkowych uzyskujących dochody w krajach, dla których stosujemy metodę kredytową jako metodę unikania podwójnego opodatkowania; wpływ Konwencji MLI Zniesienie transparentności podatkowej spółek komandytowych – wygaszenie jednego z podstawowych modeli prowadzenia działalności gospodarczej przez osoby fizyczne Część proponowanych zmian budzi szereg wątpliwości oraz wygeneruje potencjalnie istotne koszty dla firm i pracowników. Wśród najbardziej istotnych planowanych zmian znajdują się: Ograniczenie ulgi abolicyjnej dla przychodów uzyskanych za granicą i potencjalnie dużo mniej korzystne opodatkowanie dla około 70 tys. podatników od 1 stycznia 2021 2 momenty opodatkowania przychodów ze spółek komandytowych, tj. CIT (przychód spółki) i PIT (przychód wspólnika) od 1 maja 2021
- 50. PwC Nowe regulacje – ryczałt Zmiany korzystne dla podatników – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych WAŻNE! Od 2021 roku ryczałt będą mogli płacić również wynajmujący nieruchomości w ramach działalności gospodarczej Zmiany mają na celu zwiększenie atrakcyjności opodatkowania w tej formie oraz poszerzenie grupy podatników, którzy będą mogli z niej skorzystać Planowane podniesienie limitów Istotną zmianą będzie podniesienie limitu przychodów warunkującego wybór ryczałtu z 250 tys. euro do 2 mln euro oraz limitu przychodów uprawniającego do kwartalnych wpłat ryczałtu z 25 tys. euro na 200 tys. euro Obniżenie stawek podatkowych (przykłady) Dla wolnych zawodów stawka obniżona z 20% do 17% Ujednolicenie większości stawek dla usług najmu oraz związanych z zakwaterowaniem (8,5% i 12,5%, gdy przychody przekroczą 100 tys. zł) Poszerzenie możliwości stosowania ryczałtu Poszerzono katalog zawodów mogących skorzystać z ryczałtu w ramach wolnego zawodu, m.in. o zawody prawnicze, księgowe czy związane z branżą budowlaną i finansową Wg projektu, wolnym zawodem będzie także działalność wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej
- 51. PwC Korzystne interpretacje MF Prawa autorskie – jasne zasady korzystania z praw autorskich w interpretacji ogólnej WAŻNE! Interpretacja ogólna dotyczy jedynie pracowników, więc nie ma pewności, że np. dla osób na kontraktach menedżerskich można stosować tożsame zasady Interpretacja ma istotne znaczenie dla całej branży twórczej, a w szczególności specjalistów IT, architektów, projektantów czy pracowników B+R Wyjaśnia szereg wątpliwości związanych z naliczaniem podwyższonych kosztów w praktyce Ryczałt od prywatnego użytku samochodów służbowych – mniej kontrowersji Interpretacja ogólna MF wskazuje, że wartość świadczenia obejmuje również dodatkowe koszty związane z utrzymaniem i ogólnym użytkowaniem samochodu. Poza ryczałtem są jednak opłaty parkingowe, czy opłaty za przejazdy autostradą Interpretacja odnosi się do szeregu istotnych, ale również spornych kwestii dotyczących naliczania podwyższonych kosztów. W szczególności w interpretacji Minister Finansów: 1. wskazał na zasady ustalania wysokości honorarium autora; 2. potwierdził możliwość wypłaty honorarium autorskiego w formie zaliczki; 3. poruszył kwestie powstania utworu, w tym utworu cząstkowego; 4. opisał obowiązki dokumentacyjne.
- 52. PwC Dziękujemy za uwagę +48 519 508 876 filip.kotarski@pwc.com Filip Kotarski +48 502 184 056 jadwiga.chorazka@pwc.com Jadwiga Chorązka
- 53. PwC Już za chwilę… Czas kontroli: ceny transferowe i inne i inne obszary sporów podatkowych Dyrektor Piotr Niewiadomski Menedżer Katarzyna Maćkowska
- 54. Czas kontroli: ceny transferowe i inne obszary sporów podatkowych #podatki2021 Dyrektor Piotr Niewiadomski Menedżer Katarzyna Maćkowska
- 55. PwCPwC O czym będziemy mówić? Wiadomości z ostatniej chwili... Aktualne trendy w cenach transferowych Kontrole cen transferowych – nasze najnowsze doświadczenia Rozwiązania alternatywne – kiedy po nie sięgnąć? A co z innymi kontrolami? 1 2 3 4 5
- 56. PwC Wiadomości z ostatniej chwili... Centralny urząd skarbowy (utworzony na bazie I MUS) dla: • podatników, których obroty przekroczyły 50 mln euro, • banków i zakładów ubezpieczeń, • PGK i spółek wchodzących w skład PGK, • spółek, których akcje są notowane na giełdzie. Centralny urząd skarbowy (II MUS) do obsługi: • funduszy inwestycyjnych i emerytalnych, • przedstawicielstw i oddziałów przedsiębiorstw zagranicznych Centralizacja rozliczeń WHT • przekazanie rozliczenia podatku u źródła (WHT) do Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie (dla wszystkich podatników) Prekluzja dowodowa • podatnik będzie mógł przedłożyć dowody tylko na etapie kontroli Zmiany w procedurze postępowanie sprawdzające Nowa koncepcja – centralizacja i... coś jeszcze
- 57. PwC Kontrole cen transferowych – nasze najnowsze doświadczenia Spór o benchmarki • benchmarki organów podatkowych • próby kwestionowania benchmarków podatników • dane wewnętrzne jako benchmark Profil funkcjonalny • podatnik jako podmiot o ograniczonych funkcjach i ryzykach • podatnik jako przedsiębiorca o rozbudowanych funkcjach i ryzykach / pryncypał Restrukturyzacja • analiza spadku rentowności: - czy była restrukturyzacja - czy powinno być exit fee? • przeniesienie aktywów wg wartości księgowej a restrukturyzacja Własność intelektualna / IP • weryfikacja korzyści z IP • substancja biznesowa i DEMPE • w Polsce: opłata licencyjna za wysoka za granicą: opłata licencyjna za niska
- 58. PwC Rozwiązania alternatywne – kiedy po nie sięgnąć? • Decyzja Szefa KAS • Może być jedno-, dwu- lub wielostronne • Eliminuje ryzyko cen transferowych transakcji nim objętych • Możliwe kontrole wykonania porozumienia • Ochrona przed art. 15e ustawy o CIT • Dwu- lub wielostronne APA - negocjowane w trybie MAP Jak się zabezpieczyć przed oszacowaniem dochodu? • Cel: eliminacja podwójnego opodatkowania • Negocjacje pomiędzy odpowiednimi władzami podatkowymi • Różne tryby postępowań • Możliwe zakończenie decyzją o korekcie lub wycofaniu doszacowania Jak zminimalizować skutki oszacowania dochodu? Uprzednie porozumienie cenowe (APA) Procedura wzajemnego porozumiewania (MAP)
- 59. PwC A co z innymi kontrolami…? Ogólna klauzula obejścia prawa podatkowego (GAAR) – czy taka straszna jak ją malują? Najnowsze statystyki MF (stan na wrzesień): Co z okresami sprzed GAAR? • 20 zakończonych postępowań wynikających z GAAR • w 12 firmach uznano transakcje za „sztuczne” • 82 mln zł wymierzonego dodatkowego podatku (kwoty podatku wynosiły od 1,2 do 30 mln) • wartość dochodu poddanego opodatkowaniu wyniosła w sumie około 0,5 mld zł • czy art. 15 ust. 1 ustawy o CIT może zastąpić klauzulę obejścia prawa? • co z art. 199a Ordynacji podatkowej? • czy ceny transferowe mogą pomóc organom?
- 60. PwC A co z innymi kontrolami…? Kontrole podatku u źródła Słowo roku: beneficial owner • liczne kontrole UCS • wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim: Sam fakt bycia rezydentem określonego państwa i otrzymania płatności nie jest wystarczającym warunkiem do skorzystania z postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. • wyrok WSA w Krakowie: (…) kluczowym elementem pojęcia beneficial owner powinien być zakres uprawnień odbiorcy dochodów z dywidend, odsetek i należności licencyjnych względem uzyskiwanych świadczeń z tego tytułu. Chodzi tu przede wszystkim o prawo do rozporządzania dochodem, tj. o rzeczywiste dysponowanie według własnego uznania, a nie dysponowanie jedynie w znaczeniu formalnym. • beneficial owner czy ultimate beneficial owner • look through approach a tropienie nadużyć
- 61. PwC Zapraszamy na nasze kolejne webinaria Nadchodzące wydarzenia: Odpowiedzialność osobista i sposoby jej ograniczania 28 października TPR – pytania i odpowiedzi, ujęcie praktyczne 5 listopada Kontrole i postępowania w zakresie obejścia prawa podatkowego 10 listopada https://www.pwc.pl/pl/wydarzenia.html
- 62. PwC Dziękujemy za uwagę +48 519 508 998 katarzyna.mackowska@pwc.com Katarzyna Maćkowska +48 519 507 279 piotr.niewiadomski@pwc.com Piotr Niewiadomski