Dokumen tersebut membahas tentang kas dan setara kas, termasuk definisi, jenis-jenisnya seperti kas, investasi jangka pendek, dan kas yang dibatasi. Dokumen juga menjelaskan pentingnya pengendalian internal atas kas, seperti penggunaan rekening bank dan sistem imprest kas kecil. Proses rekonsiliasi bank dan contohnya juga dijelaskan.

1. KAS DAN
BANK
Akuntansi Menengah 1 CG

2. Kas
⮚ Kas merupakan aset yang paling
likuid dan tergolong aset lancar.
⮚ Alat tukar standar dan dasar
untuk mengukur dan menghitung
semua item lainnya.
⮚ Contoh : koin, mata uang, dan
dana deposito di bank, wesel, cek
bersertifikat, cek kasir, cek pribadi,
bank draft, dan rekening
tabungan
CASH

3. Pelaporan Kas
• Investasi jangka pendek (≤ 3
bulan) yang sangat likuid
• Dapat segera dikonversikan
menjadi kas
• Risiko perubahan nilai yang
tidak signifikan
• Contoh: obligasi pemerintah,
surat berharga, reksadana
pasar uang tertentu
Setara Kas Kas yang Dibatasi
• Perusahaan harus memisahkan kas
yang dibatasi secara hukum sebagai
saldo kompensasi terhadap pinjaman
jangka pendek di antara “Kas dan setara
kas” dalam aset lancar.
• Deposito yang dibatasi penggunaannya
terhadap pengaturan pinjaman jangka
panjang harus diklasifikasikan secara
terpisah sebagai aset tidak lancar baik di
bagian investasi atau aset lainnya.

4. Pelaporan Kas (2)
● Terjadi ketika perusahaan menulis cek lebih dari jumlah di
rekening kasnya.
● Jika dapat dilunasi sesuai permintaan dan bagian dari
manajemen kas perusahaan, cerukan bank dimasukkan
sebagai komponen kas.
● Cerukan yang tidak memenuhi kondisi tersebut, harus
dilaporkan sebagai liabilitas lancar.
Cerukan Bank

5. Manajemen dan Pengendalian Kas
Kas adalah aset yang paling rentan terhadap pengalihan dan
penggunaan yang tidak tepat. Manajemen menghadapi dua masalah
dalam akuntansi untuk transaksi tunai:
1) Menetapkan kontrol yang tepat untuk mencegah transaksi yang tidak
sah oleh pejabat atau karyawan, dan
2) Menyediakan informasi yang diperlukan untuk mengelola kas dan
transaksi tunai dengan benar.
Namun, bahkan dengan perangkat kontrol yang canggih, kesalahan
masih dapat terjadi. Untuk mengamankan kas dan untuk memastikan
keakuratan catatan akuntansi untuk kas, perusahaan memerlukan
pengendalian internal yang efektif atas kas.

6. Menggunakan
Rekening Bank
Perusahaan dapat memvariasikan
jumlah, lokasi bank dan jenis
rekening untuk mendapatkan tujuan
pengendalian yang diinginkan.
⮚ Rekening Giro Umum
⮚ Rekening lockbox
⮚ Mengadakan pengumpulan
⮚ Rekening bank imprest
Perusahaan harus:
⮚ Minimalkan uang tunai di tangan
⮚ Hanya ada kas kecil dan
penerimaan saat hari ini.
⮚ Simpan dana dalam lemari besi,
atau dikunci di laci kas.
⮚ Mengirimkan tanda terima setiap
hari ke bank sesegera mungkin.
⮚ Membuktikan secara berkala
(mencocokan) saldo yang tertera di
buku besar.
Pengendalian Kas
Perlindungan fisik
atas saldo kas

7. Pengendalian Kas
Sistem Imprest Kas Kecil
Metode sederhana untuk membayar sejumlah kecil biaya lain-lain seperti ongkos taksi,
perlengkapan kecil kantor, makan siang karyawan dsb. Langkah-Langkah :
1. Perusahaan menunjuk penjaga
(kustodian) kas kecil yang diberi
sejumlah kecil mata uang untuk
melakukan pembayaran. Pencatatan
transfer dana ke kas kecil :
2. Penjaga kas kecil memperoleh tanda
terima yang ditandatangani dari setiap
individu kepada siapa dia membayar
tunai, melampirkan bukti pengeluaran
pada penerimaan kas kecil.
4. Jika perusahaan memutuskan
bahwa jumlah kas dalam dana kas
kecil berlebihan, maka saldo dana
akan turun sebagai berikut:
3. Kustodian menerima cek
perusahaan dan perusahaan
mencatat transaksi berdasarkan
penerimaan kas kecil.
Kas Kecil $ 300
Kas $ 300
Kas $ 300
Kas Kecil $ 300

8. Rekonsiliasi Bank
Skedul yang menjelaskan perbedaan antara catatan kas bank dan perusahaan.
Item Rekonsiliasi: a. Setoran dalam Proses; b. Cek yang beredar; c. Biaya bank dan kredit;
d. Kesalahan bank atau penyetor
Sebagai ilustrasi, pembukuan Nugget Mining Company menunjukkan saldo kas di Denver
National Bank pada tanggal 30 November 2022 sebesar $20.502. Laporan bank yang
mencakup bulan November menunjukkan saldo akhir $22.190. Pemeriksaan catatan akuntansi
Nugget dan laporan bank November mengidentifikasi item rekonsiliasi berikut.
1. Setoran $3.680 yang dikirimkan Nugget 30 November tidak muncul di laporan mutasi bank.
2. Cek yang ditulis pada bulan November tetapi tidak dibebankan ke rekening koran bulan
November adalah: Cek #7327 $150; #7348 4.820; #7349 31
3. Nugget belum mencatat bunga $600 yang dikumpulkan oleh bank pada tanggal 20
November atas obligasi Sequoia Co. yang dimiliki oleh bank untuk Nugget.
4. Biaya layanan bank sebesar $18 belum dicatat dalam pembukuan Nugget.
5. Bank mengembalikan salah satu cek pelanggan Nugget sebesar $220 dengan pernyataan
bank, bertanda “NSF.” Bank memperlakukan cek buruk ini sebagai pencairan.
6. Nugget menemukan bahwa ia salah mencatat cek #7322, yang ditulis pada bulan November
sebesar $131 sebagai pembayaran utang usaha, sebagai $311.
7. Sebuah cek untuk Nugent Oil Co. sejumlah $175 yang salah dibebankan oleh bank kepada
Nugget menyertai pernyataan tersebut.

9. Contoh Rekonsiliasi Bank
Nugget
merekonsiliasi
bank dan
saldo buku ke
saldo kas
yang benar
$21.044.

10. Ayat jurnal yang diperlukan untuk menyesuaikan dan mengoreksi pembukuan Nugget
pada awal Desember 2022 diambil dari pos-pos di bagian “Saldo per buku” dan adalah
sebagai berikut.
Setelah memposting entri, akun tunai Nugget akan memiliki saldo $21.044. Nugget harus
mengembalikan cek Nugent Oil Co. ke Denver National Bank, menginformasikan bank tentang
kesalahan tersebut.