Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt(TẢI FREE ZALO: 0934 573 149)

Đại học Lao Động – Xã Hội Khoa Kế toán
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Thị Quỳnh Nga – Đ4KT9
1
LỜI MỞ ĐẦU
I. Sự cần thiết của đề tài.
Trong nền kinh tế thị trường phát triển giữa các Doanh nghiệp luôn có sự cạnh
tranh gay gắt, Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển không còn cách nào khác là
phải nâng cao lợi nhuận qua việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đẩy mạnh tiêu thụ và
đặc biệt là giảm chi phí, hạ giá thành. Do đó việc nghiên cứu tìm tòi, tổ chức và hạ giá
thành sản phẩm là rất cần thiết đối với các doanh nghiệp sản xuất.
Muốn đạt được mục tiêu đó, các Doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chi phí sản
xuất, đồng thời tìm ra các biện pháp tốt nhất để giảm chi phí không cần thiết, tránh
lãng phí. Để có thể tiết kiệm chi phí, hạ giá thành thì công tác kế toán tập hợp chi phí
sản xuất và giá thành phải được tổ chức hợp lý, khoa học đảm bảo phát huy chức năng
là công cụ không thể thiếu được trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế. Nhận thấy
tầm quan trọng và yêu cầu bức thiết thực hiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá
thành sản phẩm sau một thời gian thực tập tại Nhà máy Dệt - Tổng công ty Cổ phần
Dệt may Nam Định em xin được đi sâu tìm hiểu đề tài “Hoàn thiện kế toán chi phí
sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt, Tổng công ty Cổ phần
Dệt may Nam Định”.
II. Mục đích và phạm vi nghiên cứu của đề tài.
Vận dụng những lý thuyết cơ bản để đi sâu nghiên cứu và tìm hiểu thực trạng
công tác kế toán và chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt,
Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định. Qua đó đánh giá hiệu quả bước đầu mà
Nhà máy đạt được, thấy được những khó khăn còn tồn tại, từ đó đưa ra một số giải
pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy.
Đề tài nghiên cứu dựa trên số liệu tháng 11 năm 2010 của Nhà máy. Tuy nhiên
do thời gian có hạn nên em chỉ tập trung nghiên cứu quá trình kế toán tập hợp chi phí
và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy.
III. Phương pháp nghiên cứu.
Để làm rõ đề tài trên, bài viết của em có sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp:
Phương pháp tổng hợp và phân tích, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh và
đối chiếu làm cơ sở để phân tích kết hợp nghiên cứu lý luận với thực tiễn.

2
IV. Đóng góp của đề tài.
Đề tài là kết quả của một thời gian đi sâu vào tìm hiểu và nghiên cứu tình hình
thực tế kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy Dệt. Trên cơ
sở đó những kiến nghị được đưa ra sẽ bám sát vào tình hình thực tế giải quyết một số
tồn tại nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thánh sản phẩm
tại Nhà máy. Cụ thể:
- Góp phần cung cấp thông tin kế toán được nhanh chóng, tạo điều kiện để kế
toán phản ánh kịp thời chi phí phát sinh.
- Góp phần làm cho kết quả tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy được chính
xác hơn, phù hợp với chi phí thực tế mà Nhà máy đã bỏ ra.
NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ GỒM:
CHƯƠNG I: Đặc điểm SXKD và tổ chức quản lý SXKD của Nhà máy Dệt- Tổng
công ty Cổ phần Dệt may Nam Định có ảnh hưởng đến hạch toán chi phí sản xuất và
tính giá thành sản phẩm.
CHƯƠNG II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà
máy Dệt - Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.
CHƯƠNG III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà
máy Dệt - Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.

3
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SXKD CỦA NHÀ MÁY DỆT-
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY NAM ĐỊNH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN
HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
I. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý kinh doanh tại Nhà máy.
1. Quá trình hình thành và phát triển của Nhà máy.
1.1. Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.
Tên giao dịch trong nước: Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.
Tên giao dịch nước ngoài: Nam Dinh textile garment join stock
corporation.
Tên viết tắt: Vinatex Nam Dinh
Địa chỉ: Số 43 - Tô Hiệu, p.Ngô Quyền, Tp. Nam Định - Tỉnh Nam Định
Điện thoại: 03503.849749 - Fax: 03503.849750.
Email: Vinatexnamdinh@hn.vnn.vn
Website:Vinatexnamdinh.com
Loại hình doanh nghiệp: Nhà máy cổ phần.
Tiền thân của Tổng công ty Cổ phần Dệt May Nam Định là Nhà máy Sợi
Nam Định được thành lập vào năm 1889. Đến 07/10/1955 được Nhà nước tiếp quản và
tổ chức lại sản xuất gọi tên là Nhà máy Liên Hợp Dệt Nam Định. Tháng 6 năm 1995,
Nhà máy Liên Hợp Dệt Nam Định được đổi tên thành Nhà máyDệt Nam Định theo
Quyết định số 831/CNN-TCLĐ ngày 14/6/1995 của Bộ Công nghiệp nhẹ. Tháng 7
năm 2005, Nhà máy Dệt Nam Định được chuyển thành Công ty TNHH Nhà nước một
thành viên Dệt Nam Định theo Quyết định số 185/2005/QĐ-TTg ngày 21/7/2005 của
Thủ tướng Chính phủ, hạch toán độc lập là thành viên thuộc Tập đoàn Dệt may Việt
Nam (VINATEX)
Để phù hợp với sự phát triển đi lên của Ngành Dệt May cũng như tiến trình
hội nhập kinh tế quốc tế mà Việt Nam đã cam kết, ngày 13/02/2007, Bộ trưởng Bộ
Công nghiệp Quyết định số 547/QĐ-BCN chuyển Nhà máytrách nhiệm hữu hạn Nhà
nước một thành viên Dệt Nam Định thành Tổng công ty Cổ phần Dệt May Nam Định,
và Tổng công ty cổ phần Dệt May Nam Định chính thức hoạt động từ ngày
01/01/2008.

4
1.2. Nhà máy Dệt.
Tên tiếng việt : Nhà máy Dệt- Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.
Địa chỉ : Số 51 Trần Phú, Phường Năng Tĩnh, TP Nam Định.
Điện thoại : 0350 3825708.
Fax : 0350 3825717
Email : detnd@yahoo.com
Tiền thân của Nhà máy dệt là xưởng tổng hợp được thành lập từ năm 1962,
nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất vải mộc cho nhà máy Liên hợp Dệt Nam Định. Tháng 5
năm 1996 thì được đổi tên thành Nhà máy Dệt, trong quá trình hình thành và phát triển
các thế hệ công nhân đã được thay thế hoàn toàn.Trong những năm gần đây, dưới sự
tác động của cơ chế thị trường. Tổng công ty đã chú trọng hóa đến việc đa dạng hóa
sản phẩm để có sức cạnh tranh trên thị trường. Chính vì thế Nhà máy Dệt đã chú trọng
đến việc nâng cao công nghệ sản xuất, để sản xuất lại vải có chất lượng cao cung cấp
cho nhà máycũng như bán ra thị trường.
2. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh.
Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam
Định là:
- Sản xuất kinh doanh các loại sản phẩm Sợi – May mặc tiêu thụ nội địa.
- Xuất nhập khẩu trực tiếp các loại sản phẩm Sợi – May mặc; Thiết bị - Phụ tùng.
- Mua bán nguyên phụ liệu phục vụ nhu cầu sản xuất Sợi – May mặc.
- Kinh doanh du lịch, Vận tải, Xây dựng, đầu tư và kinh doanh bất động sản …
- Các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác.
Tại Nhà máy Dệt : sản xuất vải mộc các loại cung cấp cho nhà máy nhuộm, và
bán ra thị trường.
3. Đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh của Nhà máy.

5
Sơ đồ tổ chức quản lý tại Nhà máy Dệt như sau:
Giám đốc: điều hành cao nhất tại nhà máy, chịu trách nhiệm trước Công ty.
Phó Giám đốc: Trợ giúp cho giám đốc và phụ trách kỹ thuật.
Phòng Tổ chức hành chính: Thực hiện quản lý nhân lực, tuyển dụng, đào tạo lao
động.
Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về sản xuất, chất lượng sản phẩm...
Phòng kế hoạch vật tư: Lập kế hoạch sản xuất, xây dựng các tiêu chuẩn và định
mức kỹ thuật cho sản phẩm.
Phòng tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán, hoạch toán các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi Nhà máy. Thực hiện quản lý tài chính,
tham mưu cho giám đốc, hàng tháng, quý, năm lập báo cáo tài chính nộp cho phòng
kế toán Tổng công ty để tiến hành hợp cộng.
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
(PHỤ TRÁCH KỸ THUẬT)
Phòng tổ chức hành
chính
Phòng kỹ thuật Phòng kế hoạch vật
tư
Phòng tài chính kế
toán
Xưởng
chuẩn
bị
Xưởng
dệt 1
Xưởng
dệt 2
Xưởng
cơ điện
Xưởng
hoàn
thành

6
Sơ đồ tổ chức sản xuất nhà máy dệt
+ Xưởng chuẩn bị: Làm công tác chuẩn bị dệt và chia ra thành các tổ có nhiệm
vụ như tên tổ: Tổ ống: đánh ống; tổ suốt: đánh suốt...
+ Xưởng dệt 1, dệt 2: Chức năng là dệt. Các buồng dệt A, B, C, D, E giống
nhau đều dệt vải và trên máy móc thiết bị không phải máy Bỉ buồng F dệt khăn. Buồng
bỉ: dệt vải nhưng dùng máy Bỉ.
+ Xưởng cơ điện: Chịu trách nhiệm về điện sản xuất, sửa chữa lắp đặt máy
móc, bảo trì máy móc.
+ Xưởng hoàn thành: kiểm tra chất lượng vải, khối lượng vải gấp, đóng kiện
và nhập kho.
Tại các tổ lại chia lam 3 ca:ca A, ca B, ca C
II. Đặc điểm công tác kế toán.
1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Công tác kế toán có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, cập nhật số liệu theo đối
tượng và nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của hoạt động SXKD toàn nhà máy
cũng như Tổng công ty, đảm bảo tuân thủ chính sách chế độ, theo Luật kế toán thống
kê, các chuẩn mực kế toán đã ban hành. Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi bằng tiền,
giám sát bằng tiền mọi hoạt động SXKD, các chi phí giá thành sản phẩm; thực hiện các
nghĩa vụ nộp ngân sách , nghĩa vụ người lao động; thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý,
sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm
pháp luật về tài chính, kế toán. Phân tích thông tin, số liệu kế toán, thực hiện kế toán
Nhà máy dệt
Xưởng
chuẩn bị
Xưởng dệt 1 Xưởng
chuẩn bị
Xưởng cơ
điện
Xưởng hoàn
thành
Tổ
ống
Tổ
suốt
Tổ
lờ
Tổ
hồ
Tổ
lờ
Tổ
hồ
Buồng
A
Buồng
B
Buồng
D
Buồng
F
Buồng
Bỉ
Buồng
E
Các tổ cơ
điện,....
Các tổ
khám, gấp...
Nhà máy dệt
Xưởng
chuẩn bị
chuẩn bị
Xưởng cơ
điện
Xưởng hoàn
thành
Tổ
ống
Tổ
suốt
Tổ
lờ
Tổ
hồ
Tổ
lờ
Tổ
hồ
Buồng
A
Buồng
B
Buồng
D
Buồng
F
Buồng
Bỉ
Buồng
E
Các tổ cơ
điện,....
Các tổ
khám, gấp...
Nhà máy dệt
Xưởng
chuẩn bị
chuẩn bị
Xưởng cơ
điện
Xưởng hoàn
thành
Tổ
ống
Tổ
suốt
Tổ
lờ
Tổ
hồ
Tổ
lờ
Tổ
hồ
Buồng
A
Buồng
B
Buồng
D
Buồng
F
Buồng
Bỉ
Buồng
E
Các tổ cơ
điện,....
Các tổ
khám, gấp...

7
quản trị doanh nghiệp, tham mưu, đề xuất các giải pháp quản lý giúp lãnh đạo đưa ra các
quyết định kinh tế, tài chính có hiệu quả.
Hoạt động SXKD của Tổng công ty đã được phân cấp quản lý với từng đơn vị
nhà máy xí nghiệp thành viên, vì vậy công tác hạch toán kế toán cũng được tổ chức theo
hình thức vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với phân cấp quản lý. Hoạt động SXKD
của nhà máy được phân cấp quản lý cho từng phân xưởng. Tổng công ty có 01 Phòng
Tài chính kế toán thuộc Tổng công ty. Mỗi Nhà máy, Xí nghiệp thành viên có phòng kế
toán. Phòng Tài chính kế toán Tổng công ty và các Phòng kế toán các đơn vị thành viên
là một thể thống nhất, hoạt động theo sự chỉ đạo chung của Kế toán trưởng Tổng công
ty, thực hiện nhiệm vụ hoạt động tài chính, hạch toán kế toán hoạt động sản xuất kinh
doanh toàn Nhà máy theo quy định của pháp luật.
* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định:
* Đặc điểm nhân lực kế toáncủaTổng công ty:
Tổng số nhân viên kế toánlà 32 người.
Trong đó Đại học: 29 người, Cao đẳng: 1 người, Trung cấp : 2 người.
Kế toán trưởng
Kiêm trưởng phòng
Thủ quỹ Các kế toán viên
Phó phòng kế toán
Kiêm KT tổng hợp
Thủ quỹ
Các phòng kế toán đơn
vị thành viên
Kế toán viên

8
* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy Dệt.
Bộ máy kế toán của Nhà máy gồm có 3 người:
- Kế toán trưởng ( Kế toán trưởng Nhà máy ): Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của
Giám đốc giúp giám đốc kí duyệt, quyết toán các hoạt động mua bán, báo cáo
tình hình biến động tài chính của Nhà máy lên Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam
Định và chỉ đạo kiểm tra nhân viên kế toán thực hiện các chế độ các chính sách, thể lệ
về kinh tế tài chính trong toàn doanh nghiệp. Tổ chức chấp hành nghiêm chỉnh lệnh
kiểm tra kế toán của Tổng công ty, cung cấp các tài liệu cần thiết, giải thích và trả lời
các câu hỏi phục vụ công tác kiểm toán.
- Kế toán vật tư, tổng hợp, tính giá thành, kiểm soát chi theo dõi công nợ:
+ Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm
nguyên vật liệu công cụ dụng cụ. Cân đối xuất-nhập-tồn vật liệu ở các kho kể cả về
lượng và về tiền. Tính khấu hao tài sản cố định, phân bổ công cụ dụng cụ, theo dõi tình
hình biến động của TSCĐ, tình hình tu sửa, tăng giảm TSCĐ, và khấu hao TSCĐ trong
Nhà máy.
+ Kế toán quỹ: Ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các
khoản vốn bằng tiền ( tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng ).Kiểm tra báo cáo quỹ, và
phản ánh các nghiệp vụ thu, chi và tính toán số dư tiền mặt tồn quỹ.Kế toán phân loại và
tổng hợp định khoản các nghiệp vụ kinh tế có liên quan trên báo cáo quỹ.
+ Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Kế toán ghi chép chi tiết chi phí sản xuất
trực tiếp phát sinh trong kì và tính giá thành sản xuất của từng loại sản phẩm, giá thành
đơn vị từng loại sản phẩm của từng công đoạn
+ Kế toán tiền lương: Vào số liệu năng suất đơn giá từng công đoạn của công
nhân, tính lương theo sản phẩm , theo thời gian trả cho người lao động. Báo cáo tổng
hợp tiền lương, tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
+ Kế toán Tài sản cố định: Theo dõi TSCĐ của đơn vị, hàng tháng tính và trích
khấu hao.
Kế toán vật tư, kế
toán quỹ
Kế toán tổng hợp
và tính giá thành
Kế toán trưởng
( Trưởng phòng Nhà máy )
Kế toán lương, Tài
sản cố định.

9
Phòng kế toán của Nhà máy thu thập kiểm tra xử lý các chứng từ ban đầu, hạch
toán các chứng từ chi tiết, tổng hợp về các hoạt động kinh tế của các bộ phận tại Nhà
máy. Định kì ( 1 tháng ) Nhà máy tiến hành gửi báo cáo kế toán nội bộ của Nhà máy lên
phòng kế toán của Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.
2. Chế độ kế toán áp dụng tại Nhà máy.
Nhà máy Dệt - Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định, đã áp dụng chế độ kế
toán theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ tài chính ban
hành về chế độ kế toán doanh nghiệp.
Ngoài những tài khoản kế toánđược quy định trongchế độ kế toán doanh nghiệp thì
hệ thống tài khoản mà Nhà máy đang áp dụng còn có sự khác biệt ở chỗ nó được chi tiết
hóa để phù hợp với đặc điểm của Nhà máy.
Tài khoản kế toán gồm 10 loại:
+ 9 loại TK trong báo cáo kế toán ghi kép.
+ 1 loại TK trong báo cáo kế toán ghi đơn.
Hệ thống sổ kế toán Nhà máy đang áp dụng : theo hình thức Nhật ký chứng từ.
Chế độ báo cáo tài chính: Các báo cáo kế toán được tuân thủ theo quy định trong
Chế độ kế toán của Bộ tài chính. Bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt
độngkinh doanh, Báo cáo lưu chuyểntiềntệ, Bản thuyết minh báo cáo tài chính, và sổ sách
sử dụng trong hình thức Nhật ký- chứng từ.
Niên độ kế toán : Nhà máy áp dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch tức là bắt
đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam.
Phương pháp tính khấu hao tài sản: Nhà máy tính khấu hao theo phương pháp
đường thẳng, căn cứ vào thời gian sử dụng và công suất của máy móc thiết bị Nhà máy
tiến hành lập kế hoạch khấu hao lên cấp trên. Kế toán TSCĐ căn cứ vào kế hoạch khấu
haoTSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao, sau đó vào sổ cái 214 và lên báo cáo tài chính.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cuối kỳ kế toán năm khi giá
trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì sẽ trích lập dự
phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số
chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện.
Giá nhập kho, xuất kho: Nhà máy hạch toán giá nhập kho và xuất kho theo
phương pháp bình quân gia quyền.

10
Phương pháp tính thuế: Nhà máy áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ.
3. Hình thức kế toán và phần mềm kế toán áp dụng tại Nhà máy.
3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Nhà máy.
Để phù hợp với khối lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phù hợp với hoạt
động sản xuất kinh doanh, tại Nhà máy Dệt cũng như Tổng công ty Cổ phần Dệt may
Nam Định cũng đã áp dụng hình thức Nhật kí chứng từ để hạch toán kế toán.
Quá trình hạch toán được thực hiện theo sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, lấy số liệu ghi
trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính
chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng
phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký
chứng từ có liên quan.
Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì
căn cứ vào số liệu tổng hợp của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào nhật
ký chứng từ.
Chứng từ kế toán và các
bảng phân bổ
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
NHẬT KÍ CHỨNG TỪ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng kê
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ cái

11
Cuối tháng kế toán khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối
chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp
chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ để ghi trực tiếp
vào sổ cái.
Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ,
bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Do Nhà máy Dệt là đơn vị phụ thuộc nên cuối tháng kế toán tập hợp số liệu rồi
báo lên phòng kế toán của Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam Định.
3.2. Phần mềm kế toán áp dụng tại Nhà máy.
Hiện nay phương thức ghi sổ kế toán được thực hiện chủ yếu trên máy tính.
Công tác kế toán của nhà máy được xử lý trên máy tính với phần mềm kế toán
FastAcounting. Phòng kế toán của nhà máy được trang bị 3 máy vi tính, mỗi nhân viên
1 máy. Các phòng ban khác trong nhà máy đều sử dụng máy tính. Trình độ tin học
của nhân viên trong nhà máy ngày càng cao.
Trình tự hạch toán kế toán trên phần mềm FastAcounting tại Nhà máy Dệt.
Nhập số liệu hàng ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng, quý, năm.
Đối chiếu, kiểm tra.
Với từng phần hành mà có chứng từ và sổ sách khác nhau
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản
Phần mềm kế toán
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại
- Sổ kế toán.
- Sổ tổng hợp.
- Sổ chi tiết.
- Báo cáo tài chính.
- Báo cáo quản trị

12
ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được
thiết kế sẵn trên phần mềm. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được
tự động nhập vào sổ kế toán tổng hơp, các sổ , thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng ( hoặc bất kỳ vào thời điểm nào khi cần thiết ) kế toán sẽ thực hiện
các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với
số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo
thông tin đã được nhập trong kỳ. Sau đó thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính
theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,
đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi
bằng tay ( sổ theo hình thức nhật ký chứng từ ).

13
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM TẠI NHÀ MÁY DỆT- TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN
DỆT MAY NAM ĐỊNH
I. Đặc điểm chi phí sản xuất tại Nhà máy.
1. Phân loại chi phí sản xuất.
Chi phí sản xuất trong Doanh nghiệp gồm nhiều loại khác nhau. Để thuận tiện
cho công tác quản lý cần phân loại chi phí theo những tiêu thức phù hợp. Hiện nay tại
Nhà máy Dệt chia toàn bộ chi phí sản xuất làm 3 khoản mục. Mỗi khoản mục gồm
những chi phí có cùng mục đích, công dụng:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
+ Chi phí nguyên liệu chính: Sợi các loại. Sợi có nguồn gốc khác nhau như
nhập từ kho công ty về, sợi do nhà máy mua ngoài.
+ Chi phí vật liệu: Vật liệu hồ.
- Chi phí nhân công trực tiếp: gồm lương và các khoản trích theo lương của công
nhân sản xuất, đốc công, thợ phục vụ
- Chi phí sản xuất chung: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật tư phụ tùng,
chi phí khấu hao, điện, hơi, nước. Các chi phí mua ngoài như điện thoại, chi bằng tiền
khác như chi cho đào tạo công nhân... dùng cho việc phục vụ, quản lý sản xuất ở phân
xưởng sản xuất.
Cách phân loại này giúp quản lý định mức chi phí, cung cấp số liệu cho công
tác tính giá thành sản phẩm, phân tích việc thực hiện kế hoạch giá thành, lập định mức
chi phí sản xuất và lập kế hoạch giá thành của doanh nghiệp.
2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
Do đặc điểm sản xuất của Nhà máy Dệt chủ yếu là dệt nên chi phí sản xuất
được tập hợp theo từng loại sản phẩm ở phân xưởng đó là vải trên các thiết bị khác
nhau: vải trên máy Bỉ, khăn trên buồng máy Trung Quốc, vải trên buồng máy khí nén.
3, Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất.
Tại Nhà máy, chi phí sản xuất chung được hạch toán theo phương pháp kê khai
thường xuyên và được tập hợp theo phương pháp phân bổ gián tiếp ( do chi phí sản
xuất phát sinh có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, mà không hạch toán

14
trực tiếp cho từng đối tượng. Các chi phí này trước hết được tập trung sau đó lựa chọn
tiêu chuẩn phân bổ thích hợp để phân bổ khoản chi phí này cho từng đối tượng chịu
chi phí.
Kỳ tập hợp chi phí : Hàng tháng.
Đối với hoạt động sản xuất chính, chi phí sản xuất gồm: CPNVLTT, CPNCTT,
CPSXC. Đối với hoạt động sản xuất gia công thì chi phí sản xuất gồm: CPNCTT,
CPSXC.
II. Kế toán chi phí sản xuất.
1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
1.1. Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong Nhà máy,
nguyên vật liệu trong Nhà máy bao gồm:
- Vật liệu chính: Sợi các loại.Sợi có nguồn gốc khác nhau, như sợi nhập từ kho
công ty về, sợi do Nhà máy mua ngoài.
- Vật liệu phụ: Vật liệu hồ,…
Cuối tháng căn cứ vào khối lượng từng mặt hàng sản xuất ra mỗi mặt hàng có
một đơn công nghệ sợi (một kg vải loại này cần bao nhiêu kg sợi từng loại). Dựa vào
đó bộ phận thống kê sẽ lập báo cáo định mức tiêu hao nguyên liệu để xác định khối
lượng từng loại sợi đã dùng sản xuất từng mặt hàng. Và vật liệu xuất kho được tính giá
theo phương pháp bình quân gia quyền.
Công thức tính:
Giá trị
sợi xuất
từng loại
=
Giá trị sợi tồn đầu kỳ
từng loại
+
Giá trị sợi nhập trong
kỳ từng loại
x
Khối lượng
sợi xuất trong
kỳ
Khối lượng tồn đầu
kỳ từng loại
+
Khối lượng sợi nhập
trong kỳ
Khi sợi được đưa lên dây chuyền sản xuất, tại xưởng chuẩn bị, sợi sẽ được tiến
hành hồ (sợi dọc), sợi kết hợp với hồ thành sợi qua hồ hay sợi hồ. Như vậy chi phí hồ
kết hợp với chi phí sợi tạo ra chi phí nguyên vật liệu (trực tiếp) cho sản phẩm, hồ là vật
liệu chính. Cũng như vật liệu sợi, cuối tháng bộ phận thống kê sẽ lập báo cáo định
mức tiêu hao hồ.

15
1.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ.
1.2.1. Chứng từ sử dụng.
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu xin lĩnh vật tư, phiếu báo vật tư còn lại ở
các bộ phận, bảng tổng hợp tiêu hao NVL.
1.2.2. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Bộ phận sản xuất:Khi có nhu cầu lĩnh vật tư, sẽ lập Phiếu xin lĩnh vật tư, sau
đó chuyển cho bộ phận kỹ thuật.
- Bộ phận kỹ thuật, kế toán trưởng: Kiểm tra, xét duyệt Phiếu xin lĩnh vật tư
mà bộ phận sản xuất gửi lên.
- Kế toán vật tư- TSCĐ: Khi nhận được Phiếu xin lĩnh vật tư có sự đồng ý của
Bộ phận kỹ thuật, Kế toán trưởng, Kế toán vật tư- TSCĐ sẽ lập Phiếu xuất kho. Phiếu
xuất kho được lập làm 3 liên.
- Bộ phận kho: Khi nhận được Phiếu xuất kho ( Liên 3 ), sẽ kiểm tra và xuất
vật tư. Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán tại Bộ phận kho sẽ ghi thẻ kho và cập nhật
dữ liệu xuất vật tư vào chương trình cập nhật chi phí nguyên vật liệu trong chương
trình tính giá thành
Ví dụ: Trong tháng 11/2010 đã phát sinh giao dịch mua bán giữa Nhà máy và
Công ty Cổ phần Dệt Hà Đông- Cty Dệt may Hà Nội theo Hóa đơn GTGT số
0086898. Nội dung hóa đơn:
Kiểm tra, xuất
vật tư, và ghi
thẻ kho
Bộ phận kho
Giám đốc, Kế
toán trưởng, Bộ
phận kỹ thuật
Kế toán vật tư-
TSCĐ
Bộ phận sản
xuất
Kiểm tra, xét
duyệt
Lập phiếu xin
nhận lĩnh vật
tư
Lập phiếu xuất
kho

16
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 20 tháng 11 năm 2010
Mẫu số: 01 GTKT -
3LT
GL/2009B
0083698
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Dệt Hà Đông HANOSIMEX
Địa chỉ: Phố Cầu Am, P. Vạn Phúc, Hà Đông, Hà Tây.
Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0100100826
Họ tên người mua hàng: Anh Bình
Tên đơn vị: Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định
Địa chỉ: Số 43, Tô Hiệu, Thành phố Nam Định.
Số tài khoản: 102010000363239 Ngân hàng công thương tỉnh Nam Định.
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. MST: 0600019436-003-1
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Sợi N76 83/17 Kg 20781,46 32.000 665.066.720
2 Sợi 20 coton chai ky Kg 9346,2 28.800 269.170.560
3 S 24/1 coton CK ĐH S1 Kg 1322,2 28.399 37.549.158
Cộng tiền hàng 971.726.438
Thuế suất GTGT 10% 97.172.643
Tổng cộng tiền thanh toán 1.068.899.081
Bằng chữ: Một tỷ sáu mươi tám triệu tám trăm chin mươi chin ngàn tám mốt đồng.
Căn cứ vào hóa đơn kế toán tiến hành nhập liệu trên máy như phiếu nhập mua
trên. Trên phiếu nhập mua ta tiến hành như sau:
Người mua hàng
( Ký, họ tên )
Người bán hàng
( Ký, họ tên )
Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên )

17
Khi bộ phận sản xuất đề xuất yêu cầu lĩnh vật tư, thì sẽ lập Phiếu lĩnh vật tư và
đưa cho kế toán trưởng duyệt.
Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định
Đơn vị: nhà máy dệt
Phiếu lĩnh vật tư
Ngày14tháng11năm2010
Số: 1034
Định khoản
Nợ:
Có:
Tên đơn vị: Máy mắc ca C
Lý do lĩnh: phục vụ sản suất.
Lĩnh tại kho: .Nhà máy dệt
Danh
diểm
vật tư
Tên nhãn hiệu
quy cách vật tư
ĐVT
Số lượng
Giá
đơn vị
Thành
tiền
(5x6)
Ghi
chú
Xin
lĩnh
Thực
phát
1 2 3 4 5 6 7 8
Sợi N76 83/17 Kg 299,0
Sợi 20 coton chai ky Kg 1127,1
S 24/1 coton CK ĐH S1 Kg 860,0
Cộng thành tiền (viếtbằngchữ):........................................................................
Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người nhận Phụ trách đơn vị
Căn cứ vào phiếu trên ta tiến hành nhập máy như sau: Kế toán hàng tồn kho →
Phiếu xuất điều chuyển kho và nhập liệu như sau:
1.3. Tài khoản hạch toán.
- TK152: Tài khoản nguyên liệu, dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình
biến động của các loại NVL trong kho của Nhà máy.
Tài khoản 152 có kết cấu như sau:
+ Bên Nợ: Phản ánh trị giá thực tế NVL nhập kho.
+ Bên Có: Phản ánh trị giá thực tế NVL xuất kho dùng cho sản xuất.

18
+ Số dư Nợ: Phản ánh trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.
Tại Nhà máy, TK152 có mở các TK cấp 2 để theo dõi chi tiết cho từng loại.
TK1520: Nguyên liệu, TK1521: Vật liệu, TK1522: Nhiên liệu, TK1523: Phụ tùng,
TK1524: Thiết bị cần lắp, TK1525: Bao bì, TK1526: Thiết bị xây dựng, TK1528: Phế
liệu.
Với nguyên liệu sợi chỉ hạch toán vào TK1520 với sợi do nhà máy mua ngoài
- TK 621: Chi phí nguyên liệu trực tiếp. Được dùng để phản ánh toàn bộ chi phí
nguyên vật liệu phát sinh trong tháng tại phân xưởng sản xuất.
Tài khoản 621 có kết cấu như sau:
+ Bên Nợ: Phản ánh trị giá nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất
sản phẩm tại phân xưởng.
+ Bên Có: Phản ánh kết chuyển nguyên vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất
kinh doanh trong kỳ tại phân xưởng vào tài khoản 154.
+ Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ
TK621 SO: chi phí sợi chỉ hạch toán vào TK621S0 sợi của nhà máy mua
ngoài; TK 621 HO: chi phí hồ.
Với sợi do công ty xuất xuống sẽ được hạch toán vào TK154.
1.4. Trình tự hạch toán.
1.4.1. Sổ sách hạch toán.
- Sổ chi tiết tài khoản 621
1.4.2. Quy trình hạch toán.
Từ các chứng từ gốc như phiếu lĩnh vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,..
kế toán sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy, phần mềm kế toán sẽ tự kết xuất sang bảng
kê, nhật ký chứng từ, và sổ chi tiết tài khoản 621, 152.
Ví dụ: Tại kho sản xuất có sợi NE 20/1 65/35 AS Vĩnh Phú. Có số tồn đầu kỳ
là 3688 (kg), giá trị tồn là: 119192427. Số nhập trong kỳ: 46491 (kg), giá trị nhập:
1502542629 (đ). Kết hợp với báo cáo tiêu hao nguyên liệu, ta có số lượng xuất là:
44407.45 (kg) do đó ta có giá trị xuất của sợi NE 20/1 65/35 AS Vĩnh Phú trong tháng
11 sẽ là:
đồng thời, giá trị sợi NE 20/1 65/35 AS Vĩnh Phú có giá trị tồn cuối là:
32319 X 5571.55 = 186530725 (đ )
119192472 + 1502542629
X 44407.75 = 32319 X 44407.45 = 1435204377 ( đ )
3688 + 46491

19
và ta sẽ tính được chi phí nguyên liệu của từng mặt hàng dựa trên tổng lượng sợi từng
loại sản xuất ra từng mặt hàng.
Ví dụ: Theo báo cáo định mức tiêu hao thì sản lượng sợi NE 20/1 65/35 AS
Vĩnh Phú tiêu hao để sản xuất ra vải Xi 1921 A2khổ 160 mộc A là 44353.28(kg) 
chi phí nguyên liệu sợi loại này để sản xuất ra vải Xi 1921A2 khổ 160Mộc A là:
44353.28 x 32319 =1433453656 ( đ ).
Tương tự ta cũng tính được giá trị 2 loại sợi còn lại để sản xuất ra vải này.
Tổng chi phí cả 3 loại sợi ta có chi phí nguyên liệu để sản xuất ra vải Xi 1921 A2 là:
1582676186 (đ) các mặt hàng khác tính tương tự
Cộng giá trị xuất từng loại sợi ta có tổng gía trị nguyên liệu xuất vào giá thành
trong tháng là: 12856844740 (đ). Phần chi phí nguyên liệu xuất vào giá thành được thể
hiện trên chi tiết TK1541 ở biểu số 2. Theo biểu số 2 ta có giá trị nguyên liệu sợi xuất
vào giá thành là :
4926476463 + 12850150960 – 4919782688 = 12856844740.
Khi sợi được đưa lên dây chuyền sản xuất, tại xưởng chuẩn bị, sợi sẽ được
tiến hành hồ (sợi dọc), sợi kết hợp với hồ thành sợi qua hồ hay sợi hồ. Căn cứ vào yêu
cầu và kế hoạch sản xuất, xưởng chuẩn bị làm đơn xin lĩnh vật liệu hồ. Kế toán căn cứ
vào quyết định của giám đốc đơn vị lập phiếu lĩnh vật tư.
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư ngày 15/11/2010:
Tên đơn vị : KA chuẩn bị
Lý do lĩnh : Hồ sợi
Lĩnh tại kho : 5400nmd
Danh điểm
vật tư
Tên nhãn hiệu
Quy cách vật
tư
ĐVT
Số lượng
Giá
đơn vị
Thành
tiền
Ghi chú
Xin
lĩnh
Thực
phát
1 2 3 4 5 6 7 8
152.004.00010 Bột sắn CN Kg 100 100
1521.011.10050 SV 101 Kg 1,6 06
1521.001.05020 J và nol (217) Kg 4,0 4
1521.011.16320 CTX Kg 10 10
1521.001.15910 Wax Kg 6,5 6,5
152.001.03520 Glyxerin Kg 1,5 1,6
Cộng thành tiền (viết bằng chữ):....................................
Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định
Đơn vị: Nhà máy dệt
......................................
Số: 10035
Định khoản
Nợ:
Có:

20
Kế toán tiến hành chọn phần hành kế toán hàng tồn kho → cập nhật số liệu
→ phiếu xuất điều chuyển kho và tiến hành nhập liệu như ở trên . Cũng như nguyên
liệu sợi, cuối tháng căn cứ vào khối lượng sản phẩm từng loại sản xuất ra lập báo cáo
định mức tiêu hao nguyên vật liêu hoặc báo cáo tổng hợp nguyên liệu để biết lượng sợi
tiêu hao cho từng loại mặt hàng.
Trích Báo cáo tổng hợp nguyên liệu
Tháng 11 năm 2010
Mặt hàng
Sản
lượng
tháng 11
(m)
Chỉ số Trọng lượng sợi thực hiện tháng 11
Dọc Ngang Biên Dọc Ngang Biên Tổng
Xi1921A2
loại A
154.149,6 2065/35 2065/35 40/2 30578,19 18258,48 132,26 48968,94
..... ..... .... .... ... ... ... ... ...
Căn cứ vào bảng trên ta biết được từng loại vải có bao nhiêu sợi dọc, sợi
ngang, sợi biên. Trong đó tổng sợi dọc và sợi biên là sợi qua hồ. Biết tổng lương sợi
qua hồ của từng mặt hàng ta sẽ biết được tổng lượng sợi qua hồ của từng nhóm mặt
hàng ( các mặt hàng có cùng đơn công nghệ hồ :lượng hồ/1kg sợi qua hồ bằng nhau
được xếp vào cùng một nhóm). Mỗi nhóm có tổng chi phí hồ thực tế riêng = tổng (kg)
sợi qua hồ x lượng hồ/1kg sợi qua hồ x giá1kg
Lượng sợi qua hồ của từng nhóm mặt hàng, chi phí hồ của từng nhóm mặt
hàng được thể hiện trên bảng vật liệu hồ.
Trích Bảng Vật liệu hồ tháng 11 năm 2010
Số TT
nhóm
Sản phẩm
Số lượng sợi
qua hồ
Thành tiền
Kế hoạch T Tế
Thiết bị khác
54 Katê 7639 và tương
đương
10902,25 44.324.188 44.052.608
... ..... .... ... ...
Máydệt picano (dệt bỉ)
15 PC (17-44) 65/35 35803,93 148.872.741 147.960.579
... ....
Cộng 275982.96 821.856.232 816.820.616
Biết chi phí và tổng lượng sợi qua hồ từng nhóm từ đó máy tính chi phí hồ
cho từng mặt hàng trong nhóm. Sau đó kế toán sẽ tiến hành nhập liệu như sau vào
máy. Đầu tiên ta nhập lượng tiêu hao hồ trên phiếu nhập lượng tiêu hao hồ như sau:

21
Nhập lượng tiêu hao hồ
Mã vải Tên vải Nhóm Lượng sợi quahồ
1552.008.10001M1 KT7639 khổ125 mộc A 54 10803,95
1552.008.10001M2 KT 7639 khổ 25 mộc B 54 98,3
1552.015.95001M1 Xí1921A2khổ160mộcA 15 30710.45
...... .... … ....
Nhập xong kết thúc ấn nhận. Tiếp theo ta chọn phiếu nhập chi phí hồ và tiến
hành nhập liệu như sau
Nhập chi phí hồ
Mã nhóm Tên nhóm Chi phí
54 Katê7639 và tương đương 44.052.608
15 PC (17-44) 65/35 147.960.579
...... .... ....
Cộng 816.820.615
Kết thúc ấn nhận để tính chi phí hồ cho từng mặt hàng
Ví dụ: Nhóm Katê 7639 và tương đương gồm hai mặt hàng 7639-2 loại A và
7639-2 loại B. Tổng chi phí hồ của nhóm là: 40.047.852 (đ). Tổng lượng sợi qua hồ
của nhóm là 10902,25 do đó chi phí hồ của từng mặt hàng là;
Chi phí của 7639-2 loại A =
44052608
x 10803,95 = 43655408 (đ)
10902,25
Chi phí của 7639-2 loại B =
44052608
x 98.3 = 397200 (đ)
10902,25
Tương tự chi phí hồ của Xi 1921 A2 mộc A là: 12636086 (đ)
Sau khi ta nhập liệu xong trên tài khoản 621 sẽ có phát sinh nợ của TK621 SO
là 816820616 (đ). Số liệu này được thể hiện trên sổ chi tiết TK621 tại( biểu số 1).
Phần chi phí vật liệu hồ này ứng với hai phiếu xuất PX7 và PX16.
Nhận Hủy bỏ

22
Biểu số 1
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 621 - Chi phí NVL trực tiếp
Từ ngày 1/11/2010 đến ngày 30/11/2010
Dự nợ kỳ đầu: 0
Chứng từ
Diễn giải TK đ/ư
Số phát sinh
Ngày Số PS Nợ PS Có
21/11 PX 7 Xuất hoá chất (Nhà máy dệt) 1521 380.615.573
31/11 PX 16 Xuất hoá chất (Nhà máy dệt) 1521 436.205.043
31/11 PX 20 Xuất sợi SX (Nhà máy dệt) 1520 1.001.548.441
31/11 PKT 102 Chi phí VLH 1541DE 816.820.616
31/11 PKT 102 Chi phí Nguyên liệu 1541DE 1.001.548.441
Tổng phát sinh nợ: 1.818.369.057
Tổng phát sinh có: 1.818.369.057
Dự nợ cuối kỳ: 0
Lập, ngày 30. tháng 11. năm 2010
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi phí nguyên liệu ( tổng giá trị sợi nhập từ kho của công ty và sợi xuất từ
kho sợi 9 ) và vật liệu hồ phát sinh trong tháng 11 năm 2010 được thể hiện chi tiết trên
tài khoản 154:
Chi tiết TK 1541 Biểu số 2
Diễn giải Nguyên liệu Vật liệu hồ . . . . . . .
Dư đầu kỳ 4.926.476.463 169.761.633 . . . . . . .
Phát sinh trong kỳ 12.850.150.960 816.820.616 . . . . . . .
Dư cuối kỳ 491.985.687 169.761.633 . . . . . . .
Trong quá trình sản xuất có những phế liệu như: Sợi phế, vải lỗi, khăn lỗi, phụ
tùng phế (gang, sắt, thép) khi nhập lại kho chờ bán, giá nhập kho bằng đúng giá bán
kho cho khách hàng. Khi nhập vật tư lại kho phế ta có phiếu nhập vật tư.

23
Ví dụ ta có phiếu nhập vật tư sau:
Đơn vị: Nhà máy dệt
Số............................
Phiếu nhập vật tư
Định khoản:
Nợ: ...................
Có: ...................
Tên đơn vị : Dệt 2
Hợp đồng số :465/HĐ-VT ngày 08 tháng 11 năm 2010
Biên bản kiểm nghiệm số: 465/KN ngày 19 tháng 11 năm 2010
Nhập tại kho: 6
Danh điểm
vật tư
Tên nhãn hiệu
Quy cách vật tư
ĐVT
Số lượng
Giá đơn
vị
Thành tiền
Theophiếu
giao hàng
Thực
nhận
1521001R165 Sợi rối màu Kg 15 63.800 957.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Chín trăm năm bảy nghìn đồng.
Kế toán trưởng Thủ kho Người giao Phụ trách cung tiêu
Căn cứ vào phiếu trên kế toán tiến hành nhập liệu vào chương trình kế toán
trên phiếu nhập. Phần phế liệu này khi tính giá thành sẽ được trừ ra khỏi giá thành
2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
2.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp.
Tại Nhà máy, chi phí nhân công chiếm tỷ trọng tương đối trong tổng số CPSX,
nên việc hạch toán chi phí nhân công cũng vô cùng quan trọng. Việc hạch toán đúng, đủ,
kịp thời chi phí nhân công không những cung cấp thông tin cho nhà quản lý mà còn phản
ánh lao động thực sự tại mỗi phân xưởng, để có biện pháp tổ chức sản xuất thích hợp.
Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm:
Tiền lương, các khoản trích theo lương, tiền làm thêm giờ, tiền công ăn ca, các khoản phụ
cấp của công nhân trực tiếp sản xuất tại các phân xưởng, tại các tổ đứng máy.
Nhà máy sử dụng Bảng chấm công, Bảng sản lượng cá nhân của từng buồng ,
từng tổ. Dựa vào đó kế toán tiền lương sẽ lập bảng thanh toán lương cho từng buồng,
từng tổ trên quyết định của Hội đồng chia lương. Từ đó tính ra tiền lương của từng
công nhân.
Lao động của Nhà máy được chia ra làm 2 khối như Khối công nhân sản xuất,
Khối kỹ thuật, quản lý.
Hàng ngày khi khám vải (tại xưởng hoàn thành), thông qua phiếu khám vải sẽ
xác định được sản lượng sản phẩm từng loại sản phẩm /1 ca máy / số đứng ca máy của

24
từng cá nhân trong các phân xưởng dệt, các buồng dệt. Căn cứ vào đó mỗi tổ có một bảng
sản lượng cá nhân chi tiết đến từng cá nhân. Công nhân sản xuất hưởng lương sản phẩm:
Lương sản phẩm
của 1 người
=
n
i 1

 khối lượng
sản phẩm i
X
đơn giá tiền
lương 1 spi
-
Tiền phạt + tiền
thưởng
Tại Nhà máy có áp dụng các mức phạt khác nhau như: Phạt do lỗi dô mặt vải
150đ/lỗi, phạt loại 3 quá mức với đơn giá loại 2/1sản phẩm.
VD: Công nhân Trương Thị Nam Bình có tổng lương sản phẩm ban đầu ( chưa
có thưởng và phạt) là 1526549(đ) (được tính theo khối lượng sản phẩm và đơn giá tiền
lương từng sản phẩm). Do mắc lỗi 9 nhiều nên bị phạt là 25500đ/170 lỗi. Tiền thưởng
vượt mức là 40443đ. Vậy:
Lương sản phẩm được hưởng = 1526549 - 25500 + 40443 = 1541492 (đ)
Tiền lương của mỗi công nhân đứng máy, hưởng thực tế được tính như sau:
Lương
sản
phẩm
+
Lương
thời
gian
+
Lương
bù
+
Phụ
cấp
TN
(nếu
có)
+
Tiền
cơm,
đêm
-
8,5%
BH
phải
nộp
-
Cơm
đêm
-
Vay
trước
-
Tín
dụng
Tổng hợp lương công nhân đứng máy (thợ dệt) sẽ tính lương cho công nhân
phục vụ như thợ chữa máy (CM) thợ nối gỡ (NG). Lương thợ phục vụ ăn theo tỷ trọng
lương thợ đứng máy dệt trong tổ theo định mức kế hoạch.
Ví dụ: 1 thợ chữa máy phục vụ việc chữa máy của 6 công nhân đứng máy khi
đó lương thợ chữa máy sẽ là:
Lương thợ chữa máy đó (KH)
x Tổng lương thực tế
của 6 công nhân đứng máy
Tổng lương 6 công nhân đứng máy (VH)
Tổng lương của thợ đứng máy và thợ phục vụ trong tổ được lương của cả tổ.
Tổng hợp lương của các tổ, buồng, phân xưởng được lương sản xuất (chi phí nhân
công trực tiếp) của toàn nhà máy.
Bảng chấm công, bảng sản lượng cá nhân, bảng tính thời gian, bảng lương sản
phẩm, bảng thanh toán và phân bổ tiền lương.

25
Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nhân công trực tiếp
Hàng ngày, tổ trưởng sản xuất ở từng bộ phận xưởng sẽ theo dõi kết quả làm
việc của công nhân trên bảng chấm công và bảng sản lượng cá nhân. Cuối tháng tổ
trưởng sản xuất sẽ gửi bảng chấm công và bảng sản lượng cá nhân lên cho Phòng tổ
chức kiểm tra ký duyệt. Tại đây Phòng tổ chức có trách nhiệm tổng hợp lại và kiểm
tra, sau đó gửi cho kế toán tiền lương. Kế toán tiền lương tính tiền lương và lập bảng
thanh toán lương. Sau đó chuyển lên cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt. Khi đã
kiểm tra ký duyệt xong, kế toán trưởng chuyển xuống cho kế toán chi phí. Kế toán chi
phí cập nhật dữ liệu chi phí nhân công trực tiếp vào phần mềm kế toán.
Ví dụ: Từ bảng sản lượng cá nhân của từng buồng và bảng chấm công, kế
toán tiền lương lập bảng thanh toán lương cho từng buồng trên quyết định của hội
đông chia lương.
Tại bảng thanh toán lương thể hiện số tiền lương thực tế được nhận của từng
cá nhân. Trong đó cột lương sản phẩm là số lương sản phẩm được hưởng của từng
người trên bảng sản lương cá nhân.
- Cột lương thời gian phản ánh tiền lương được hưởng trong các ngày nghỉ
phép, lễ, tết....
- Cột bù lương: Tiền phân phối thêm của công ty cho công nhân .
- Cột tiền cơm và ăn đêm: Phản ánh một phần tiền cơm đêm và ăn trưa mà
nhà máy cho công nhân. Bữa trưa 7000đ/người, đêm 8000đ/người.
- Cột phụ cấp trách nhiệm: áp dụng với tổ trưởng tổ sản xuất phụ cấp trách
nhiệm là 10% lương cơ bản.
- Cột trừ BHXH, BHYT, BHTN : là 8.5% phần trích trên lương (theo hệ số
Cập nhật
chi phí
nhân công
trực tiếp
Kế toán chi
phí
Phòng tổ
chức
Kế toán
lương
Bộ phận sản
xuất
Kiểm tra,
xét duyệt
Lập bảng
chấm công,
bảng sản
lượng cá
nhân
Tính tiền
lương, lập
bảng thanh
toán lương
Kế toán
trưởng
Kiểm tra,
xét duyệt

26
và lương cơ bản)
- Cột tiền cơm và đêm ở phần các khoản phải nộp là phần tiền cơm của cơm
trưa và cơm tối công nhân phải chịu (sau khi trừ phần nhà máy hỗ trợ) tiền công nhân
phải trả thêm cho mỗi suất cơm trưa là 3.000đ, 1 suất cơm tối là 4.000đ.
- Kỳ 1: là phần tiền lương công nhân đã lĩnh tại đợt trả lương lần thứ nhất
trong tháng. Việc trả lương cho công nhân được tách làm 2 kỳ một tháng.
- Kỳ 2: là phần lương trả nốt cho công nhân và bằng tổng tiền lương thực tế
công nhân được lĩnh trong tháng trừ lĩnh đợt 1.
Trích bảng thanh toán lương buồng dệt E ca C tháng 11 năm 2010.

27
Sản lượng cá nhân Tháng 11 năm 2009
Đơn vị: Dệt E Ca C
Họ và tên Tổ
Tổ
đứng
máy
Mã
SP
Tên SP
Sản lượng ngày Sản lượng đêm
Loại 3 túi
tiền
Lỗi
9
Khă
n xe
Thành
tiền
Tiền phạt
Tiền
thưởng
Tiền
lương
SP
Loại
1
Loại
2
Loại
3
Loại
1
Loại
2
Loại
3
Ngày Đêm Lỗi 9
Loại
3
Trương Thị
Nam Bình
E03
E03 Ve 58 60C045CT8 1402 114 23 668 63 587597
E03 Ve 62
CR72S2CLC
TB
1395 93 608 16 526758
E03 Ve 68 60 (18).CTB 758 37 339 32 16 170 10 328068 25500
E03 Ve 69 60 (16) CTB 194 24 31 80 18 84122
Cộng cá nhân 3749 268 54 1695 129 16 170 10
152654
9
25500 40443
154149
2
Lại T.Nga E03
E01 Ve 05 7637 TQ 55 15135
E01 Ve 06 4576TQ 28 20 11607
E03 Ve 08
60601,45CT
B
1118 293 9 50 94 249 17 523043 18000
E03 Ve 62
CR76/2
CLCTB
324 110 49 118978
E03 Ve 67 Fin 54MCT 427 141 254 50 5 275.754
E03 Ve 69 60(1.60) CTB 720 160 27 430 62 369245
Cộng cá nhân 2672 614 36 1362 255 5 249 17
131376
2
18000 16164
131192
6

28
Bảng thanh toán lương (tháng 11/2010)
Họ và tên
Chức
danh
Hệ
số
TỔNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN ĐƯỢC NHẬN
CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHIA RA
Tiền lương và thu nhập
được lĩnh
Chia ra
Tổng
cộng
Lương sản
phẩm
Lương thời
gian
Bù
lương
Tiền cơm + ăn đêm Phụ cấp
trách
nhiệm
BHXH
BHYT
BHTN
Cơm Đêm Tổng trừ Kỳ 1 Kỳ 2
Công Tiền
Công
Tiền Cơm Đêm Tiền
Trương T Nam Bình TD
3.6
7 31 1541492 1 47800 358415 21 10 227000
217470
7 135090 63000 40000 238090 400000 1536671
Lại Thị Nga TD
2.1
3 30 1311926 14214 256377 20 10 220000
180251
7 112722 60000 40000 212722 300000 1289795
Phạm T Yên Hà TT 4.4 31 2242254 14214 45000 20 10 220000 45000
256646
8 195625 60000 40000 295625 500000 1770843
Trần Hữu Tiến CM
2.7
1 28 1664787 286950 19 9 205000
215673
7 141507 57000 36000 234507 300000 1622230
Bùi Thị Tươi NG 4.4 28 1424450 14214 272577 20 9 212000
192324
1 122286 60000 36000 218286 300000 1404955
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng
76.
9
687
3170894
4
11 567539 5884157 466 223 5079200 45000
618252
48
4153140 1398000 892000 13805082 8750000 39270166

29
- Tài khoản 622 : Chi phí nhân công trực tiếp. Dùng để tập hợp và kết chuyển chi
phí tiềnlương, tiềnăn cavà tiềnlàm thêm giờ, và các khoản tríchtheo lương của công nhân
trực tiếpsảnxuất toàn phân xưởng vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập
hợp chi phí và tính giá thành
Kết cấu tài khoản 622 như sau:
+ Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ở phân
xưởng gồm: Tiền lương, tiền ăn ca, tiền làm thêm giờ, tiền phụ cấp và các khoản trích theo
lương phát sinh trong kỳ
+ Bên có: Phản ánh kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào sản xuất
sang tài khoản 154
+ Cuối kỳ không có số dư.
TK6221 : Lương , TK6222 : CPNCTT BHXH , TK6223 : CPNTTT BHYT ,
TK6224: CPNCTT KPCĐ
- Bên cạnh đó để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, tại Nhà máy kế toán còn
sử dụng tài khoản
+ Tài khoản 334: Phải trả người lao động
+ Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác. Tài khoản này có các tài khoản cấp 2:
TK3382: KPCĐ, TK3383: BHXH, TK3384: BHYT, TK3388: BHTN.
2.4.1. Sổ sách hạch toán.
- Phiếu kế toán.
- Sổ chi tiết tài khoản 622
2.4.2. Quy trình hạch toán.
Tại Nhà máy, việc tính lương không được thực hiện trên phần mềm fast mà kế
toánphải thực hiệntổng hợp thủ công. Riêngbảng lương sản phẩm được tínhtrênmột phần
mềm nhỏ riêng.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương các bộ phận, kế toán sẽ lập bảng tổng hợp
lương ( giống bảng phân bổ tiền lương ).

30
Trích Bảng tổng hợp lương tháng 11 năm 2010:
Trên bảng tổng hợp tiền lương cho thấy CPNCTT (lương, các khoản trích theo
lương) của từng đối tượng nơi phát sinh chi phí. Khi tập hợp CPNCTT cho các đối
tượng tập hợp chi phí là từng mặt hàng (vải trên máy bỉ, máy khác, khăn). Trước hết
chi phí lương NCTT của xưởng chuẩn bị, ngành hoàn thành, phục vụ sẽ được tổng lại
và phân bổ cho xưởng dệt, dệt bỉ, khăn E+F theo chi phí nhân công trực tiếp của đối
tượng này. Tiến hành như sau:
Tổng chi phí để phân bổ: 188301674+101980008+116102221=406383903(đ)
Phần phân bổ cho dệt Bỉ là:
256644749
406383903 x = 83152243 (đ)
256644749 + 863401991 + 134234453
Vậy chi phí tiền lương trực tiếp ở dệt bỉ, trong tháng 11 là: 339796992 (đ)
Cũng với phương pháp như trên KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cũng được
phân bổ vào các đối tượng trên như vậy. Ta có tiền lương và KPCĐ, BHXH, BHYT,
BHTN của dệt bỉ sau khi phân bổ:
Tiền lương KPCĐ + BHXH + BHYT + BHTN
Dệt Bỉ 339.796.992 74.755.338
Tại các xưởng này chi phí nhân công lại được tập hợp trực tiếp cho từng mặt
hàng. Đầu tiên căn cứ vào bảng sản lượng cá nhân hoặc phiếu khám vải sẽ có khối
lượng từng mặt hàng vải. Mỗi mặt hàng vải lại có đơn giá tiền lương sản phẩm, mức
phạt, thưởng khác nhau. Do đó tính được từng mặt hàng có tiền lương (sản phẩm):
Số
hiệu
TK
nợ
Đối
tượng
sử
dụng
Tài khoản 334 - Thanh toán với nhân công
Các khoản phải trích nộp
BHXH + BHYT+ KPCĐ +
BHTN
Lương chính Lương phụ
Tổng cộng
Công Tiền Công Tiền
622
Chuẩn
bị
2270 174.919.812 53 13.381.862 188.301.674 38.482.359
Dệt 12819 823.933.455 189 39.468.536 863.401.991 181.265.360
Dệt bỉ 2760 242.906.973 60 20.627.408 256.644.749 53.439.534
Hoàn
thành
1615 101.980.008 101.980.008 22.435.602
Khăn
E+F
282 132.163.301 20 2.680.152 134.234.453 29.075.926
Phục
vụ
1651 112.169.578 20 3.932.643 116.102.221 24.677.307

31
Do đó ta tính được tổng lương sản phẩm của phân xưởng. Tiếp theo ta tính
phần tiền lương thực tế được tính trong kỳ của từng mặt hàng và KPCĐ, BHXH của
từng mặt hàng được tính theo tiền lương sản phẩm của từng mặt hàng.
Ví dụ: Mặt hàng A của Dệt Bỉ có lương sản phẩm là x; tổng lương sản phẩm
của Dệt Bỉ là y. Khi đó: Tiền lương thực tế của mặt hàng A = 339796992 x
x
y
Phần chi phí nhân công trực tiếp được thể hiện chi tiết theo tưng khoản mục
trên sổ chi tiết Tk 622
Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Từ ngày 1/11/2010 đến ngày 30/11/2010
Chứng từ
Diễn giải TK đ/
Số phát sinh
30/11 PKT 73
Kinh phí công đoàn
(Kinh phí công đoàn nộp CT)
3382 11.289.372
30/11 PKT 91 Trích bảo hiểm (Bảo hiểm) 3383 135.127.500
30/11 PKT 92 Trích bảo hiểm (Bảo hiểm) 3384 18,017,000
30/11 PKT 93 Trích bảo hiểm (Bảo hiểm) 3389 5.644.686
30/11 PKT 60 Lương CN trực tiếp 3341 1.107.516.063
30/11 PKT 102 Chi phí nhân công trực tiếp 1541DE 1.107.516.063
30/11 PKT 102 Chi phí nhân công trực tiếp 1541DE 135.127.500
Tổng phát sinh nợ: 1,271,949,935
Tổng phát sinh có: 1,271,949,935
Lập ngày 30 tháng 11 năm 2010
3. Kế toán chi phí sản xuất chung.
3.1. Nội dung kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung ở Nhà máy là toàn bộ chi phí liên quan đến việc tổ
chức quản lý và phục vụ sản xuất tại phân xưởng hàng tháng. Các khoản chi chủ yếu
bao gồm:
Khối lượng
sản phẩm
(i)
x
Đơn giá tiền
sản phẩm
lượng mặt
hàng (i)
- Số lỗi x
Tiền
phạt
1 lỗi
-
Tiền
phạt
khác
+
Thưởng
của mặt
hàng (i)

32
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Là toàn bộ chi phí về lương, các khoản trích
theo lương cho nhân viên quản lý thuộc bộ phận phục vụ sản xuất.
- Chi phí vật liệu của Nhà máy gồm điện (dạng vật liệu do máy phát điện
không do mua ngoài), phụ tùng thay thế (chi tiết từng xưởng), vật liệu khác, bao bì...
Trong số những phụ tùng được sử dụng trong Nhà máy có những loại phân bổ 1 lần có
những loại phân bổ nhiều lần vì thế mà hàng tháng luôn có một phần CPSXC - vật liệu
được trích vào từ các chi phí trả trước dài hạn và ngắn hạn ( theo dõi trên sổ tổng hợp
chữ T của tài khoản 242 ).
- Chi phí công cụ dụng cụ: Tại Nhà máy công cụ dụng cụ gồm: Găng tay,
máy tính, khẩu trang , đồng hồ ẩm kế... là các tài sản không đủ điều kiện để ghi nhận
tài sản cố định. Làm tương tự như chi phí vật liệu, hàng tháng cũng có một phần
CPSXC- công cụ dụng cụ được trích vào từ các chi phí trả trước dài hạn và ngắn hạn.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm chi phí khấu hao của tài sản cố định
thuộc quản lý và sử dụng của Nhà máy.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Dịch vụ điện, dịch vụ hơi, được cung cấp bởi
Nhà máy động lực thuộc Tổng công ty. Ngoài ra các dịch vụ nước uống, nước dùng
cho sản xuất,...
- Chi phí bằng tiền khác: Vệ sinh phân xưởng, chi phí lám sạch máy, chi phí
huấn luyện an toàn lao động,...
Tại nhà máy CPSXC được tập hợp theo toàn bộ các phân xưởng sản xuất.
Sau đó phân bổ cho từng mặt hàng tiêu thụ phân bổ với vải trên thiết bị khác (dệt
khác) là m2; trên máy Bỉ là số ca may, khăn là m2.
- Phiếu thu, phiếu chi, phiếu lĩnh vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng
chấm công, bảng thanh toán tiền lương của nhân viên phân xưởng,....
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Cập nhật chi
phí sản xuất
chung
Kế toán chi phí
Kế toán trưởng Kế toán tiền
Nhà cung cấp
dịch vụ
Kiểm tra, xét
duyệt
Giao chứng từ
liên quan
Thực hiện
thanh toán cho
nhà cung cấp

33
Nhà cung cấp chuyển các chứng từ liên quan như HĐGTGT, Phiếu xuất kho kiêm
vận chuyển nội bộ,.. lên cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt. Kế toán chuyển chúng từ
xuống cho kế toán tiền. Kế toán tiền có nhiệm vụ thanh toán cho nhà cung cấp và ghi sổ
sách. Sau đó chuyển đến cho kế toán chi phí để cập nhật vào chi phí sản xuất chung.
Đối với chi phí nhân viên phân xưởng thì quy trình luân chuyển chứng từ ta làm
tương tự như ở sơ đồ 2.2, chi phí vật liệu công cụ dụng cụ thì làm tương tự như sơ đồ 2.1.
- Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này dùng để theo dõi toàn
bộ chi phí phát sinh tại phân xưởng, mà không chi tiết cho từng sản phẩm nào
Kết cấu tài khoản 627 như sau:
+ Bên nợ: Phản ánh chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ tại phân xưởng bao
gồm: chi phí về nhân công, chi phí vật liệu, chi phí côngcụ dụng cụ, chi phí sửa chữalớn tài
sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
+ Bên có: Phản ánh kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản 154
+ Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ.
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272: Chi phí vật liệu (chi tiết từng loại: vật liệu điện, phụ tùng thay thế,
vật liệu khác, bao bì...).
TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ (chi tiết)
TK 6274: Khấu hao TSCĐ.
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài (chi tiết cho nước, hơi, điện...).
TK 6278: Chi bằng tiền khác.
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như: 111, 112, 331, 152, 153, 242,...
3.4.1. Sổ sách sử dụng.
- Sổ tổng hợp chữ T của tài khoản 242.
- Sổ chi tiết tài khoản 627.
3.4.2. Trình tự hạch toán.
* Chi phí nhân viên phân xưởng ( TK6271 )
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương tháng 11 ta có chi phí nhân viên phân xưởng
của nhà máy. Trích bảng tổng hợp lương tháng 11:

34
Dựa vào đó máy phân bổ cho xưởng dệt Bỉ theo m2 vải ta có
Phần phân bổ cho dệt Bỉ là :
568397.4
103648043 x = 29891604 (đ)
1970897.2
Sau khi đã có chi phí nhân viên phân xưởng của từng xưởng ta tiến hành phân
bổ cho từng mặt hàng trong từng xưởng như sau:
Ta nhập định mức phân bổ cho các mặt hàng trong từng xưởng trên phiếu
nhập định mức phân bổ của fast như phiếu sau:
Phiếu nhập định mức phân bổ
Mã hàng Tên hàng Định mức
1552.015.95001M1 Xi 1921 A2 màu khổ 160 loại A 1872
... ... ...
Sau nhập xong nhấn Esc thoát ra ngoài như vậy định mức phân bổ của từng
mặt hàng đã được nhập vào máy. Sau này khi tập hợp chi phí cho từng đối tượng máy
sẽ tự đọc chi phí của từng đối tượng (theo định mức phân bổ).
* Chi phí vật liệu (TK 6272).
Chi phí vật liệu của nhà máy gồm điện (dạng vật liệu do máy phát điện không
do mua ngoài), phụ tùng thay thế (chi tiết từng xưởng), vật liệu khác, bao bì...
Trong tháng khi xuất vật liệu nhà máy dùng phiếu lĩnh vật tư:
Số
hiệu
TK
nợ
Đối
tượng sử
dụng
Tài khoản 334 - Thanh toán với nhân công
Tài khoản 3382,
3383, 3384, 3389 -
Các khoản trích nộp
Lương chính Lương phụ
Tổng cộng
Công Tiền Công Tiền
….. ……. …… …….. …… ….. ……. …….
627
QL phân
xưởng
1406 84533072 6 424340 84957412 18690631
… …… ….. ….. …. ….. ….. ………

35
Cộng bẳng tiền :.........................................................................................................
Căn cứ vào phiếu trên, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy : Hàng tồn kho
→ Cập nhật số liệu → Phiếu xuất :
Cuối tháng căn cứ vào các phiếu lĩnh như trên bộ phận vật tư lập báo cáo
tổng hợp hàng xuất kho liệt kê tất cả vật liệu, phụ tùng... đã xuất sử dụng phục phụ sản
xuất tương ứng phần chi phí vật liệu (TK 6272). Trích Tổng hợp hàng xuất kho T11
Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam
Định
Số:A00165
Định khoản
Tên đơn vị: Tổ điện
Lý do lĩnh: Thay hỏng
Lĩnh tại kho: 2
Danh
điểm
vật
tư
Tên nhãn hiệu quy
cách vật tư
Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn
giá
Thành tiền
[5x6]
Ghi
chú
Xin
lĩnh
Thực
phát
1 1523-051-143 3 4 5 6 7 8
Môtơ kéo máy
Picanot
Cái 05 05

36
Tổng hợp hàng xuất kho
Từ ngày 01/11/2010- 30/11/2010
STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Số
lượng
Giá trị
1 1523051143 Mô tơ kéo máy Piscanol Cái 30 60.000.000
2 1523051147 Băng liếm phải Cái 200 40.000.000
... ... ... ... ... ...
34 1523051154 Dây Cuaroa Cái 150 14.250.000
Tổng cộng: 1.248 686.133.290
Người lập biểu
Dựa vào báo cáo ta biết được giá trị vật tư xuất kho được tính vào chi phí của
tháng là 686133290 (đ).
Trong số những phụ tùng được sử dụng trong nhà máy có những loại phân bổ
1 lần có những loại phân bổ nhiều lần vì thế mà hàng tháng luôn có một phần CPSXC
- vật liệu được trích vào từ các chi phí trả trước dài hạn và ngắn hạn. Có sổ tổng hợp
chữ T của tài khoản 242.
Người lập biểu
Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản
Tài khoản: 242 - Chi phí trả trước
Từ ngày 01/11/2010 đến ngày 30/11/2010
Dư nợ đầu kỳ: 81802098
TK đ/ư Tên tài khoản
Số phát sinh
PS nợ PS có
627 Chi phí sản xuất chung 10.366.461
6272 Chi phí vật liệu 4.745.650
62722 Chi phí sản xuất chung - Phụ tùng thay thế 4.745.650
627222 Chi phí sản xuất chung - Phụ tùng thay thế khác 4.745.650
6273 Chi phí công cụ, dụng cụ 5.620.811
62731 Chi phí công cụ, dụng cụ 5.620.811
Tổng phát sinh nợ: 0
Tổng phát sinh có: 10.366.461
Dư nợ cuối kỳ: 71.435.637
Ngày 30 tháng 11 năm2010

37
Như vậy là trong tháng 11 có 4745650 (đ) được trích từ chi phí trả trước dài hạn
vào chi phí sản xuất chung (TK6272). Trong tháng 11 có đánh giá lại vật tư vì thế giá
trị vật tư xuất cho sản xuất tháng 11 được tăng 69655945
Do đó tổng chi phí (vật liệu) sản xuất chung TK6272 trong tháng là:
686133290 + 4745650 + 69655945 = 760534885 (đ)
Tổng chi phí sản xuất chung vật liệu sẽ được máy phân bổ cho các xưởng theo
% mét vuông vải của từng đối tượng trong tổng số mét vuông vải, khăn .
Phân bổ cho Bỉ sẽ là :
568397.4
760534885 x = 219334652 (đ)
1970897.2
Sau khi đã biết phần chi phí phân bổ cho từng xưởng máy sẽ tự phân bổ chi
phí cho từng mặt hàng theo định mức đã nhập vào phiếu nhập định mức
* Chi phí công cụ dụng cụ (TK 6273).
Theo yêu cầu của sản xuất công cụ dụng cụ được xuất cho sản xuất cũng thể
hiện trên phiếu lĩnh vật tư. Ta có phiếu lĩnh vật tư ngày 20/11/2010 sau:
Cộng thành tiền :……………………………………………………………………
Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư trên, kế toán tiến hành nhập liệu vào phiếu xuất
trên máy. Tiến hành nhập liệu như trên phiếu xuất tương tự phần vật liệu
Cuối tháng lại dựa vào số liệu trên báo cáo tổng hợp xuất kho. Phần phân bổ
chi phí trả trước, chênh lệch do đánh giá lại vật tư để tính tổng CPSX công cụ dụng cụ
cho toàn nhà máy như phần chi phí vật liệu đã làm ở trên.
Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nam
Định
Số:A00179
Định khoản
Tên đơn vị: Hoàn thành
Lý do lĩnh: Phục vụ khám vải
Lĩnh tại kho: 2
Danh
điểm
vật
tư
Tên nhãn hiệu quy
cách vật tư
Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn
giá
Thành tiền
[5x6]
Ghi
chú
Xin
lĩnh
Thực
phát
1 1530-001-09320 3 4 5 6 7 8
Máy tính Casio 8 số
nhật
Cái 04 04

38
Tổng hợp hàng xuất kho
Từ ngày 01/11/2009 - 30/11/2009
STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT
Số
lượng
Giá trị
1 153000104320 Máy tính Casio 8 số Nhật Cái 2000 132.000
2 153000104340 Máy tính Casio 12 số Cái 1000 231.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
7 153000120560 Đầu máy nén khí Cái 1000 9.472.857
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
18 153000300010 Đồng hồ ẩm kế Cái 5000 1.595.000
. . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tổng cộng 242000 19.056.352
Phần chi phí trả trước dài hạn (TK 242) phân bổ vào chi phí TK6273 là
5620811 (đ). Chênh lệch do đánh giá lại vật tư xuất cho sản xuất là: 7760(đ). Do đó
tổng chi phí công cụ dụng cụ tháng 11 của toàn Nhà máy là:
19.056.352+ 5620811+ 7760 = 24684922 (đ).
Phân bổ chi phí này cho các xưởng theo % mét vuông vải, khăn của từng xưởng. Khi
đó phân bổ cho Bỉ sẽ là:
568397.4
24684922 x = 7119014.4 (đ)
1970897.2
Việc phân bổ chi phí cho từng mặt hàng sẽ được máy thực hiện dựa trên định
mức đã nhập vào máy.
* Chi phí khấu hao TSCĐ (TK6274):
Để tiến hành phân bổ khấu hao theo bộ phận, từ danh mục tài sản cố định →
Cập nhật số liệu → phân bổ khấu hao tài sản cố định sẽ hiện lên màn hình sau:
Phân bổ KH TSCĐ
Từ tháng:
Đến tháng:
Khi ấn thực hiện chương trình tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định. Khi
đó sẽ hiện lên bảng phân bổ KH TSCĐ theo bộ phận sau:
11
11
Thực hiện Hủy

39
Nhà máy dệt - Tổng công ty cổ phần dệt may Nam Định
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo bộ phận
STT
TK
Bộ phận TK 6274 Tổng cộng
2141
1 Phòng tổ chức hành chính - 031
2 Phòng tài chính - 032
3 Phòng kỹ thuật - 033 605.338 605.338
4 Phòng kế hoạch - 034 311.356 311.356
5 Ngành hoàn thành - 036 1.261.912 1.261.912
6 Buồng dệt A - 038 201.666 201.666
7 Buồng dệt B - 039 22.004.029 22.004.029
8 Buồng dệt D - 041 201.666 201.666
9 Buồng dệt E - 042 .................. ..................
10 Buồng dệt F - 040 28.472.818 28.472.818
11 Buồng dệt Bỉ - 043 277.963.408 277.963.408
12 Buồng chuẩn bị - 044 66.381.228 66.381.228
13 Nôi còn lại - 045 1.498.425 1.498.425
Cộng tài khoản 2141 398.901.847 398.901.847
Tổng cộng: 398.901.847 398.901.847
Qua bảng trên ta có khấu hao TSCĐ ở từng bộ phận. Trong đó xưởng dệt
(buồng dệt A; B; D; 1 phần E) là 22407361; Dệt Bỉ là 277963408; khăn (F và 1 phần
buồng E) là 28472818.
Để phân bổ được chi phí khấu hao cho từng mặt hàng của từng đối tượng trước
hết phải thực hiện phân bổ tổng chi phí khấu hao của các bộ phận khác cho các đối tượng
dệt, dệt bỉ, khăn theo % mét vuông khăn, vải như ở các chi phí khác. Tổng chi phí khấu
hao của các bộ phận khác ngoài 3 đối tượng trên là:
605.338 + 311.356 + 1.261.912 + 66.381.228+ 1.498.425= 70058259 (đ)
Phần phân bổ cho Bỉ là:
568397.4
70058259 x = 20204469 (đ)
1970897.2
Vậy tổng chi phí khấu hao tại dệt Bỉ là: 298167877 (đ)
Biết tổng chi phí khấu hao của từng đối tượng ta sẽ biết được chi phí phân
bổ cho từng mặt hàng nhờ định mức đã nhập vào máy.

40
* Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277).
- Dịch vụ điện: Điện do nhà máy dùng cho sản xuất được cung cấp bởi nhà
máy động lực của công ty. Việc cung cấp dịch vụ giữa 2 nhà máy được thể hiện trên
phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Tổng công ty Cổ phần Dệt may
Nam Định
43 Tô Hiệu - Nam Định
Mã số thuế: 060019436
Phiếu xuất kho
Kiêm vận chuyển nội bộ
Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng
Mẫu số:
03PXK-3LL
AD/2009B
0086006
Căn cứ vào lệnh điều động số:............. ngày .... tháng ... năm ... của ........ về việc........
Họ tên người vận chuyển: Nhà máy dệt Hợp đồng số:............................
Phương tiện vận chuyển:...................................................................................................
Xuât tại kho: Nhà máy động lực
Nhập tại kho: ......................................................................................................................
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hóa)
MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Thực
xuất
Thực nhập
- Điện lưới Kw/h
+ Giờ bình thường - 563.605 829,23 467.358.174
+ Giờ cao điểm - 145.209 1.384,23 201.002.654
+ Giờ thấp điểm - 225.840 459,23 103.712.503
Cộng 772.073.331
Xuất, ngày ....... tháng ....... năm 200..... Nhập, ngày ....... tháng ....... năm 200.....
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Thủ kho xuất
(Ký, họ tên)
Người vận chuyển
(Ký, họ tên)
Thủ kho nhập
(Ký, họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Căn cứ vào phiếu trên, kế toán chi phí tiến hành nhập liệu vào máy: Kế toán
mua hàng và công nợ phải trả → Cập nhật số liệu → Hóa đơn mua hàng (dịch vụ)

41
Vậy trong tháng 11, chi phí tiền điện của toàn nhà máy là 772073331. Chi phí
tiền điện được phân bổ cho dệt, bỉ, khăn như sau:
Với buồng bỉ tiền điện tính như sau:
Điện
cho
bỉ
=
9,6
Kw/h/máy
x 0,8 x
7,5
h/ca
x
8216
(ca máy)
x
826,05
đ/Kw
= 390921224
Sau khi tính tiền điện cho bỉ, phần chi phí điện còn lại được phân bổ cho dệt
và khăn theo tỷ trọng mét vuông khăn và vải
Với chi phí của từng buồng trên, phân bổ chi phí điện cho từng mặt hàng theo
định mức đã nhập vào máy.
- Dịch vụ hơi.
Hơi được dùng trong công đoạn hồ sợi. Hơi cũng được cung cấp bởi nhà máy
động lực. Do đó phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là hoá đơn mua bán giữa 2
nhà máy tương tự như với điện .Ta cũng nhập liệu tương tự
Chi phí hơi tháng 11 củanhà máy là 146952000(đ). Chi phí tiền hơi được phân bổ
cho các buồng theo tiêu thức đó là số kg sợi qua hồ của từng buồng.
Theo bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu (phần CPNVLTT) ta có toàn
nhà máy số kg sợi qua hồ là 275892.96kg.
Sợi qua hồ của bỉ: 131531.34kg
Do đó chi phí hơi của bỉ là:
11531.34
146952000 x = 70059031 (đ)
275892.6
Chi phí hơi của từng buồng sẽ được phân bổ theo số kg sợi qua hồ của từng
mặt hàng (đã nhập vào máy phần CPNVLTT).

42
- Các dịch vụ còn lại như nước, điện thoại, thì tập hợp và phân bổ như các chi
phí 6272, 6273. Ta phân bổ các chi phí này theo % mét vuông vải của các buồng. Khi
đó ta có chi phí từng loại ở từng buồng như những chi phí đã phân bố ở trên. Sau đó
các chi phí này cũng phân bổ cho từng mặt hàng theo định mức phân bổ đã nhập vào
máy. Sau khi nhập liệu xong các chi phí trên ta có thể theo dõi chúng trên sổ chi tiết
TK627. Trích sổ chi tiết TK627 tháng 11/2010.
Lập ngày 30 tháng 11 năm 2010
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Chi phí bằng tiền khác (TK 6278).
Là các chi phí khác, các chi phí ở trên được chi ra bằng tiền như: Chi phí huấn
luyện an toàn lao động và các chi phí khác. Khi thực hiện các hoạt động và tiến hành
chi tiền kế toán viết phiếu chi tiền. Căn cứ vào phiếu chi, kế toán tiền mặt tiến hành
nhập liệu: Kế toán tiền mặt tiền gửi NH → Cập nhật số liệu → Phiếu chi tiền mặt.
Trong đó: TK Có: 1111: Tiền VND máy đã mặc định sẵn ta không cần nhập.
Tài khoản: 627 chi phí sản xuất chung
Từ ngày 01/11/2010 đến ngày 30/11/2010
Chứng từ
Số tiền
11/11 PC 2
Chi phí tai nạn lao động (Nhà máy
dệt)
1111 191.000
11/11 PC 3 Tiếp khách (Nhà máy dệt) 1111 1.342.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14/11 PC 15
Chi phí huấn luyện an toàn lao động
(Nhà máy dệt)
1111 4.524.000
20/11 PC 28 Điện thoại (Nhà máy dệt) 1111 3.122.525
21/11 PC 32
Sửa máy lạnh cho máy mắc (Nhà
máy dệt)
1111 1.070.000
30/11 HĐ 20 Điện (Nhà máy động lực) 33618 772.073.331
30/11 HĐ 21 Hơi (Nhà máy động lực) 33618 146.952.000
30/11 HĐ 20 Nước (Nhà máy động lực) 33618 8.585.892
. . . .. . . . . . . . . … . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . .

43
TK Nợ: 6278 ( chi tiết cho từng khoản chi phí ).
Các chi phí sản xuất chung TK6277, TK6278 được chi ra bằng tiền ta có thể
xem số phát sinh trên sổ nhật ký chứng từ số 1. Trên nhật ký chứng từ số 1 ta có thể
thấy được các chi phí sản xuất chung bằng tiền phát sinh vào ngày nào, giá trị và từng
khoản mục chi tiết cuả tài khoản 6277, TK6278. Cách tính, tập hợp và phân bổ chi phí
bằng tiền cho từng đối tượng, từng mặt hàng, ta sẽ tính tương tự như các chi phí ở trên
đã tính.
4. Kết chuyển tổng hợp chi phí sản xuất.
4.1. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Dùng để phản ánh chi
phí sản xuất sản phẩm hoặc thực hiện công việc dịch vụ còn dở dang đầu kỳ và cuối
kỳ. Tài khoản 154 có kết cấu như sau:
+ Bên Nợ: Kết chuyển chi phí sản xuất sở dang cuối kỳ.
+ Bên Có: Kết chuyển chi phí sản xuất sở dang đầu kỳ.
+ Dư Nợ: Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ.
TK 1541: CPSXKDDD (sản xuất chính) ,TK 1541 BI: CPSXKDDD - dệt bỉ
TK 1541 K: CPSXKDDD - khăn , TK 1541 VK: CPSXKDDD - vải khác
TK 1541 DE: CPSXKDDD nhà máy dệt.
4.2. Trình tự hạch toán kết chuyển chi phí
- Tập hợp chi phí sản xuất cho các đối tượng:
Để tập hợp chi phí sản xuất cho từng mặt hàng trước hết ta phải đi tập hợp chi
phí cho các buồng. Vào chương trình kế toán máy → Kế toán chi phí và tính giá thành
→ GT nhà máy dệt Nam Định →Tập hợp chi phí cho các đối tượng:
Khi đó máy sẽ cho phép ta tập hợp chi phí cho đối tượng là buồng bỉ. Khí đó
xuất hiện cửa sổ sửa lại giá trị tập hợp chi phí cho các đối tượng.
Sửa lại giá trị tập hợp chi phí cho đối tượng Bỉ

44
Trong đó:
+ VLC là giá trị nguyên liệu tiêu hao để sản xuất các sản phẩm trên Bỉ.
+ VL hồ là chi phí hồ đã tập hợp ở phần chi phí NVLTT ứng với Bỉ. Riêng hai
cột của phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp này máy đã tự tập hợp và điền vào ứng
với từng mặt hàng (Ví dụ ta điền ở hàng đầu là NLC ,VLhồ của Xi 1921 A2 mộc A
thuộc Bỉ ) và hàng cuối là tổng chi phí của các mặt hàng.
Lương là tiền lương của công nhân sản xuất (TK 622).Bảo hiểm là các khoản
trích theo lương của công nhân sản xuất như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN. Phần chi
phí này ta cũng phải đọc vào máy dựa vào số liệu đã tập hợp ở phần chi phí NCTT cho
từng mặt hàng. CPC là chi phí SXC còn lại ngoài điện, hơi, nước và khấu hao và trừ đi
phế liệu thu hồi.
Sau khi đã sửa giá trị tập hợp chi phí, máy sẽ căn cứ vào các giá trị vừa nhập,
định mức phân bổ của từng mặt hàng trong Bỉ (ca máy) để tập hợp CPSXC cho các
mặt hàng. Tương tự ta cũng vào tập hợp chi phí sản xuất cho dệt và khăn như bỉ.
- Khi đã tập hợp chi phí cho từng mặt hàng xong, ta thực hiện việc kết chuyển
chi phí của TK621, TK622, TK627 sang TK1541DE. Thông thường chỉ có TK621,
TK622 thì chi phí trên đó mới kết chuyển tự động vì chỉ có phát sinh bên Nợ. Riêng
TK627 còn có phần phát sinh bên có mà kết chuyển tự động lại chỉ theo 1 vế là Nợ
hoặc Có vì thế với TK627 thường kết chuyển bằng tay. Với bút toán kết chuyển tự
động chỉ thực hiện kết chuyển với tài khoản mẹ mà không thực hiện được với các tài
khoản chi tiết mà phải kết chuyển bằng tay. Vì thế tại Nhà máy việc kết chuyển chi phí
được thực hiện bằng tay đó là thao tác với Phiếu kế toán:

45
Sau khi kết chuyển tập hợp chi phí sán xuất ta có Bảng kê số 4 là bảng kê để
tập hợp chi phí sản xuất cho toàn nhà máy. Cột TK là các tài khoản ghi nợ hay các tài
khoản chi phí theo từng khoản mục chi phí sản xuất (chi tiết cho từng khoản mục). Các
TK Có là các tài khoản ghi có đối ứng với các tài khoản chi phí. Từ bảng kê số 4 ta có
nhật ký chứng từ số 7. Trích bảng kê số 4 và nhật ký chứng từ số 7 :

46
Bảng kê số 4
TK ten_tk tkco1111 tkco1520 tkco1521 tkco1522 tkco1523 tkco1525 tkco1531
621 Chi phí NVL trực tiếp 910498583 742564196
621HO Chi phí NVL trực tiếp - vật liệu hồ 742564196
621SO Chi phí NVL trực tiếp - sợi 910498583
622 Chi phí nhân công trực tiếp
6221 Chi phí nhân công-Lương
6222 Chi phí nhân công trực tiếp-BHXH
6223 Chi phí nhân công trực tiếp-BHYT
6224 Chi phí nhân công trực tiếp-KPCĐ
627 Chi phí sản xuất chung 29965290 85613628 95909 555496985 33983600 17331010
. .154 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tổng cộng 29965290 910498583 828177824 95909 555496985 33983600 17331010
tk ten_tk
tkco
1541de
tkco2141 tkco2421
tkco242
2
tkco33111
21
tkco3341 tkco33681 tkco3382 tkco3383 tkco3384 tongcongcpps
621 Chi phí NVL trực tiếp 1653062779
621HO Chi phí NVL trực tiếp - vật liệu hồ 742564196
621SO Chi phí NVL trực tiếp - sợi 910498583
622 Chi phí nhân công trực tiếp 1107516063 11289372 135127500 18017000 1271949935
6221 Chi phí nhân công-Lơng 1107516063 1107516063
6222 Chi phí nhân công trực tiếp-BHXH 135127500 135127500
6223 Chi phí nhân công trực tiếp-BHYT 18017000 18017000
6224 Chi phí nhân công trực tiếp-KPCĐ 11289372 11289372

47
NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 7
Tháng 11 năm 2010
tk có 154 1520 1521 1522 1523 1525 1531 214 242 331
tk nợ
154
621 910498583 742564196
622
627 85613628 95909 555496985 33983600 17331010 362638043 9424055 10281000
641
642
242
142
cộng A 910498583 828177824 95909 555496985 33983600 17331010 362638043 9424055 10281000
152 125840829
153
155 1387177078
111
157
131
627 Chi phí sản xuất chung 362638043 5109828 4314227 10281000 84957412 927658373 959228 10653600 1420480 2130478613
. 154. .
.
. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
10771456841. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.10771456841
. . . . . . . . . . .
Tổng cộng 362638043 5109828 4314227 10281000 1192473475 927658373 12248600 145781100 19437480 15826948168

48
632 22630244457
cộngB 24143262364
Cộng A+B 24143262364 910498583 828177824 95909 555496985 33983600 17331010 362638043 9424055 10281000

49
Với hình thức nhật ký chứng từ số liệu trên các nhật ký sẽ được chuyển lên các
sổ cái tài khoản .Trích sổ cái một số tài khoản tại Nhà máy tháng 11/2010:
Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Từ ngày 01/11/2010 đến ngày 30/11/2010
Chứng từ
Diễn giải TK đ/
Số tiền
/ / 1541DE 1.107.516.063
/ / 1541DE 135.127.500
/ / 1541DE 18.017.000
/ / 1541DE 11.289.372
/ / 1541DE 5.644.686
/ / 3341 1.107.516.063
/ / 3382 11.289.372
/ / 3383 135.127.500
/ / 3384 18.017.000
/ / 3389 5.644.686
Lập, ngày ...... tháng ...... năm..................
(Ký, Họ tên ) (Ký, Họ tên )

50
Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Từ ngày 1/11/2010 đến ngày 30/11/2010
Dự nợ kỳ đầu: 13.122.801.903
Chứng từ
Số tiền
/ / 1528 125.840.829
/ / 15502 191.058.713
/ / 15503 1.196.118.365
/ / 33681 10.771.456.841
/ / 621HO 742.564.196
/ / 621SO 910.498.583
/ / 6221 1.107.516.063
/ / 6222 135.127.500
/ / 6223 18.017.000
/ / 6224 11.289.372
/ / 62711 84.957.412
/ / 62732 246.170
/ / 6274 362.638.043
/ / 62771 772.073.331
/ / ………………….. ………… ………….
/ / 62788 2.577.700
Dự nợ cuối kỳ: 4.806.487.707
Lập, ngày ...... tháng ……..năm........
III. Thực trạng công tác tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy.
1. Đối tượng tính giá thành.
* Đối tượng tính giá sản phẩm:
- Đối tượng tính giá thành tại Nhà máy Dệt cũng chính là đối tượng tập hợp
chi phí sản xuất đó là từng mặt hàng vải trên thiết bị khác, trên Bỉ và từng mặt hàng
khăn.

51
- Đối tượng tính giá sản phẩm là các loại sản phẩm, công việc, lao vụ mà Nhà
máy sản xuất hoàn thành đòi hỏi phải tính tổng giá thành và giá thành đơn vị đó là vải
mộc.
- Kỳ tính giá thành: tháng, quý, năm hoặc kết thúc một chu trình sản xuất sản
phẩm hoặc các loại sản phẩm đã hoàn thành.
* Phân loại giá thành sản phẩm:
Đáp ứng yêu cầu quản lý và hạch toán, giá thành sản phẩm được phân loại
căn cứ vào phạm vi các chi phí cấu thành, theo cách phân loại này thì có 2 loại:
- Giá thành sản xuất sản phẩm: bao gồm các chi phí liên quan đến quá trình
chế tạo sản phẩm : CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC tính cho thành phẩm
- Giá thành toàn bộ sản phẩm tiêu thụ : bao gồm giá thành sản xuất tính cho
số sản phẩm tiêu thụ cộng chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp phát sinh
trong kỳ tính cho số sản phẩm này.
2. Phương pháp tính giá thành sản phẩm.
Công việc tính giá thành được thực hiện hàng tháng sau khi kết chuyển chi phí
sản xuất. Cũng giống như hầu hết các phần mềm kế toán thì fast cũng cho phép tiến
hành tính giá thành theo phương pháp giản đơn. Theo phương pháp này, giá thành sản
phẩm sẽ được tính như sau:
Tổng giá = CP sản xuất + CP sản xuất phát - CP sản xuất
thành SP dở dang đầu kỳ sinh trong kỳ DD cuối kỳ
Tổng giá
thành SP
=
CPNVLTT
tồn đầu kỳ
+
CPNVLTT phát sinh
trong kỳ
+
CPNCTT
trong kỳ
+ CPSXC trong kỳ -
CPNVLTT
tồn cuối kỳ
-
Phế liệu thu hồi
(nếu có)
Từ đó ta có:
Tổng giáthành
SP
=
CPNVLTT thực tế
trong kỳ
+ CPNCTT trong kỳ + CPSXC trong kỳ
CPNVLTT thực tế trong kỳ chính là phần chi phí nguyên liệu sợi và vật liệu
hồ được tính trên cơ sở định mức tiêu hao của từng mặt hàng.
CPNCTT gồm tiền lương, các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất
(đã được tập hợp cho từng mặt hàng như trên).
CPSXC gồm toàn bộ các chi phí phát sinh được tập hợp cho từng mặt hàng
như phần CPSXC đã trình bày ở trên.

52
Sau khi nhập liệu xong các sản phẩm đã được nhập để chuyển vào kho sẽ
được thực hiện tính giá thành khi thực hiện bút toán tính giá thành. Bút toán tính giá
thành được thực hiện trên phiếu tính giá thành cho từng đối tượng (Bỉ, dệt, khăn, vải).
Giả sử ta muốn tính giá thành các mặt hàng trên máy Bỉ ta tiến hành nhập liệu như trên
phiếu sau:
Giá thành của từng mặt hàng của từng xưởng Bỉ Dệt (khác) Khăn được thể
hiện trên bảng tính giá thành của từng xưởng. Như vậy giá thành và giá thành đơn vị
của từng mặt hàng và từng buồng đã được máy tính ra trên các bảng giá thành.
Trích bảng tính giá thành sản phẩm Bỉ tháng 11/2010

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt(TẢI FREE ZALO: 0934 573 149)

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt(TẢI FREE ZALO: 0934 573 149)

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt(TẢI FREE ZALO: 0934 573 149)

Similar to Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt(TẢI FREE ZALO: 0934 573 149) (20)

More from Dịch vụ viết thuê Luận Văn - ZALO 0932091562

More from Dịch vụ viết thuê Luận Văn - ZALO 0932091562 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dệt tại Nhà máy Dệt(TẢI FREE ZALO: 0934 573 149)